Luận văn lý thuyết hạch toán lưu chuyển hàng hóa trong doanh nghiệp -5 docx

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 5.3 Trường hợp bán hàng có phát sinh chiết khấu giảm giá Do cơng ty có nhiều khách hàng thường xun mua hàng hoá với khối lượng lớn nên để thu hút khách hàng cơng ty có quy định sách chiết khấu, giảm giá cho khách hàng tỷ lệ % định doanh số mua chưa thuế khách hàng cụ thể là: Ngày 11/1/2003 công ty bán hàng cho công ty đầu tư & phát triển nhà công ty chấp nhận giảm giá cho đơn vị khoản tiền 4.575.000 đ Đơn vị chưa toán tiền mua hàng, kế toán hạch toán giảm giá hàng bán sau: Nợ TK 511 Có TK 131 4.575.000 4.575.000 Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản giảm giá hàng bán Nợ TK 511 Có TK 532 4.575.000 4.575.000 Quy trình bán hàng cơng ty ghi chép vào sổ sách sau: Từ chứng từ gốc, kế toán lên bảng bán hàng vào sổ chi tiết công nợ doanh thu cuối tháng tổng cộng số liệu số để vào mcct bảng kê liên quan sau từ NKCT bảng kê tiến hàng ghi vào sổ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Bảng kê hoá đơn bán hàng Từ ngày 1/1/2003 đến ngày 31/1/2003 C từ ĐV Số Giá T lượng vốn Diễn giải Tiền vốn Ngày 10/1 Xuất bán thép Ф6TN Kg cho C.ty 20/1 T.Long … Xuất bán thẳng Giá Doanh thu bán 5.000 4.200 21.000.000 4.400 22.000.000 800.0 4.000.000 809.000 4.045.000 SXTM Tấn 00 … 2.459.685 36.358.592 528 539 Cộng Kế toán trưởng Ngày……tháng….năm Người lập biểu Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Sổ chi tiết công nợ Từ ngày 1/1/2003 đến ngày31/1/2003 TK 131 “phải thu khách hàng” Mã khách: Công ty sản xuất thương mại Thành Long Sổ lập sau: Chứng từ TK Phát sinh Phát sinh Số Đơn Diễn giải Ngày đối ứng nợ Số có 10/1 Bán thép Ф6TN 511 Thuế GTGT 3331 Thu tiền hàng 1111 … …………… 4.400 2.200.000 15/1 giá 5.000 22.000.000 10/1 lượng …… 12.000.000 Phát sinh nợ : 15.759.419.532 Phát sinh có : 3.416.618.604 Dư nợ cuối kỳ: 12.417.493.774 Kế toán trưởng Ngày……tháng….năm Kế toán ghi sổ Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 1/1/2003 đến ngày 31/1/2003 TK 511 “doanh thu bán hàng” Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Chứng từ Diễn giãi TK đối ứng 10/1 Bán thép Ф6TN 131 20/1 Bán xi măng 111 Ngày Phát sinh nợ Phát sinh có số 22.000.000 4.045.000 Phát sinh nợ : Phát sinh có : 36.358.592.539 Dư có Kế tốn trưởng : 36.358.593.539 Ngày……tháng….năm Kế toán ghi sổ Với kỳ hạch toán quý, sổ chi tiết doanh thu lại theo dõi doanh thu bán hàng tháng Sau máy tính tổng hợp số phát sinh lại thành “dư có cuối kỳ” tiếp tục theo dõi “ dư có đầu kỳ” tháng sau Cuối quý máy chuyển hết doanh thu vào TK 911 khơng cịn số dư Hiện cơng ty áp dụng máy vi tính nên việc theo dõi doanh thu mặt hàng dễ dàng, công ty tổ chức sổ chi tiết doanh thu mặt hàng sở theo dõi khoản giảm trừ để đảm bảo cung cấp thông tin doanh thu cách xác giúp cho nhà quản lý tự nắm bắt doanh thu mặt hàng từ sổ chi tiểt trên, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chứng từ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nhật ký chứng từ số 10 TK 511 “doanh thu bán hàng” Có Cộng Có TK Ngày Cộng phát sinh phát sinh Nợ TK 111 TK Nợ TK 131 911 532 có nợ 10/1/2003 46.095.000 22.000.000 358.592.539 20/1/2003 4.045.000 98.651.000 762.841.200 ………… …………… ……… … … ……… …… ………… Tổng cộng 530.407.081 31.369.013.577 36.358.592.539 Từ ngày 1/1/2003 đến ngày 31/1/2003 Thủ trưởng đơn vị Kế toán ghi sổ Ngày…tháng…năm Kế toán trưởng Sổ cái: TK 511 Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: TK ghi có Tháng 532 911 …………… Phát sinh nợ Phát sinh có 36.358.593.539 Tháng Tháng ……… Luỹ kế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Dư nợ Dư có 36.358.592.539 Kế toán ghi sổ Ngày….tháng…năm… (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Nhật ký chứng từ số 10 Ghi có TK 131 Nợ TK 111 Khách Nợ TK Cộng phát sinh 532 Dư nợ đầu kỳ có Cơng ty SXTM T.Long 74.692.846 43.560.000 3.416.618.604 Công ty ĐT& PT nhà 97.386.824 25.450.000 4.575.000 1.697.418.902 Tổng cộng 5.116.190.522 110.199.522 8.688.951 12.416.191.822 Từ ngày 1/1/2003 đến ngày 31/1/2003 Cộng phát sinh Có TK 3331 Có TK 511 Dư nợ cuối kỳ nợ 74.971.692 15.200.830.587 15.759.419.532 12.417.493.774 47.478.984 1.475.775.644 1.637.228.158 3.037.196.080 35.264.979.623 27.964.978.323 1.567.752.317 31.369.013.577 Thủ trưởng đơn vị Kế toán ghi sổ Ngày…tháng…năm… Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nhật ký chứng từ số 10 TK 632 Từ ngày 1/1/2003 đến ngày 31/1/2003 Có TK Có TK Cộng phát Nợ TK Cộng phát Ngày Dư nợ cuối kỳ 1561 10/1 221.890.00 20/1 157 sinh nợ 331 sinh có 14.406.859.32 534.683.0 1.898.523.860 00 31/1 14.406.859.325 1.898.523.860 10.095.00 10.095.000 10.095.000 10.095.000 24.586.800.528 Tổng 5.780.334 12.141.36 383 3.306 Thủ trưởng đơn vị 24.596.895.52 10.095.00 Kế toán ghi sổ Ngày…tháng…năm Kế toán trưởng Sổ cái: TK 131 Dư nợ đầu kỳ:5.116.190.522 TK ghi có Tháng Tháng Tháng ……… Luỹ kế 3331 1.567.752.317 ………… ………… ………… ……… 511 31.369.013.577 ………… ………… ………… ……… …………… Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Phát sinh nợ 35.264.979.623 Phát sinh có 12.416.191.822 Dư nợ 27.964.978.323 Dư có …………… Kế toán ghi sổ Ngày….tháng…năm… (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Sổ cái: TK 632 Dư nợ đầu kỳ: Dư có đầu kỳ: TK ghi có Tháng Tháng Tháng ……… Luỹ kế 1561 5.780.334.383 ………… ………… ………… ……… 157 12.141.363.306 ………… ………… ………… ……… …………… Phát sinh nợ 24.596.896.528 Phát sinh có 10.095.000 Dư nợ 24.586.800.528 Dư có Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày….tháng…năm… Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com iII TÌNH HÌNH HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ HÀNG HỐ TỒN KHO TẠI CƠNG TY Hạch tốn chi tiết tồn kho Trong doanh nghiệp thương mại nói chung Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung nói riêng hàng hố dự trữ lực lượng vật chất chủ yếu để đáp ứng nhu cầu khách hàng cách thường xuyên liên tục Vốn hàng hoá dự trữ chiếm tỷ trọng lớn số vốn lưu động doanh nghiệp Do xác định dự trữ kho hàng cách hợp lý nhiệm vụ công ty, việc hạch tốn chi tiết hàng tồn kho cơng ty tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song 1.1.Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng tồn kho Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu 1.2.Trình tự hạch tốn chi tiết hàng tồn kho + Trình tự ghi chép kho Tại kho thủ quỹ lập thẻ kho cho loại hàng hoá cụ thể, hàng ngày từ phiếu nhập kho thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Sau nghiệp vụ nhập, xuất cuối ngày tính số tiền kho thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng thẻ kho với hàng hoá kho Hàng nhày tính định kỳ – ngày thủ kho chuyển tonà chứng từ nhập xuất phòng kế tốn cơng ty + Trình tự ghi chép phận kế tốn Phịng kế tốn mở sổ chi tiết cho danh điểm hàng hoá tương ứng với thẻ kho để phản ánh số lượng giá trị hàng hoá Căn vào chứng từ thủ kho chuyển lên kế toán tiến hàng kiểm tra chứng từ đối chiếu vào chứng từ nhập xuất kho với chứng từ liên quan kế toán tiến hành ghi vào nghiệp vụ nhập xuất , vào sổ chi tiết mặt hàng cụ thể Cuối tháng, sau tính tổng số nhập - xuất, tồn kho cho mặt hàng sở chi tiết kế toán tiến hành đối chiếu với thẻ kho lập bảng tổng hợp nhập - xuất tồn văn phịng cơng ty Sau vào bảng nhập - xuất - tồn hàng hoá đơn vị trực thuộc gửi lên kết Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com hợp với bảng nhập - xuất - tồn cơng ty Kế tốn tiến hành lập bảng nhập – xuất tồn tồn cơng ty Để phản ánh tình hình hạch tốn chi tiết hàng hố tồn kho ta lấy số nghiệp vụ phát sinh minh hoạ sau: Sổ chi tiết mặt hàng thép tròn đốt D12 VPS.3850 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Từ ngày 1/1/2003 đến ngày 31/1/2003 Kho K01 kho nước mặn Tồn đầu kỳ: 146.815.500 Tiền SL Chứng từ Diễn giải Đơn SL xuất nhập nhậ Tiền xuất giá p D12VPS3850 Thép tròn đốt D12VPS3850 Tồn đầu kỳ 37.645 Tồn kỳ Tồn cuối kỳ 5/1 1771 Xuất bán kèm hoá đơn NB6930 14.600 23.045 5.965 3.900 23.263.000 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 11/1 1772 Xuất bán kèm hoá 1.230 3.900 4.797.000 4.940 3.900 19.266.000 14.600 56.940.000 đơn NB6936 20/1 1727 Xuất bán kèm hoá đơn NB8563 SL nhập SL xuất Tồn cuối Kế toán trưởng 89.875.000 Ngày……tháng….năm Người lập biểu Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Từ ngày 1/1/2003 đến ngày 31/1/2003 Kho K01 kho nước mặn Tồn đầu kỳ Mã vật tư Vật tư ĐVT SL Giá trị Thép tròn đốt D12 Kg 37.645 146.815.500 D32VP385 Thép tròn đốt D32 Kg 22.680 87.329.935 T6VP3930 Thép tròn trơn D6 Kg 2.875 11.301.501 XD385 43381 Thép ly Kg 4.960 16.772.240 ……… …………… … ……… …………… Tổng Có TKộng 3.299.215.290 Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL SL Giá trị SL Giá trị 14.600 56.940.000 23.045 89.875.500 Giá trị 18.040 69.454.000 19.715 75.902.750 21.005 80.881.185 13.425 52.760.250 8.475 33.306.750 7.825 30.755.001 4.804 16.242.324 6.790 22.956.990 2.974 10.057.574 …… ……… …… ………… ……… ………… 3.480.559.100 5.781.190.688 998.583.707 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hạch tốn kết kiểm kê hàng hố cơng ty 2.1 Tổ chức kiểm kê hàng hố cơng ty Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung kinh doanh mặt hàng chủ yếu kim khí Đây mặt hàng có giá trị lớn, lại mang tính thời lượng dự trữ mặt hàng kho để phục vụ cho hoạt động kinh doanh liên tục vào mùa năm tương đối nhiều Hàng hoá kho bảo quản đảm bảo số lượng, công tác kiểm kê việc làm cần thiết nhằm đảm bảo phù hợp số lượng kho với thẻ kho hàng hoá phát ta hàng hoá thiếu hụt, hư hỏng để dễ xử lý kịp thời Để theo dõi có hàng xuất bán tháng, cơng ty quy định 15 ngày thủ kho kiểm kê kho hàng viết báo cáo kho hàng để cơng ty theo dõi hàng tồn kho tiến độ bán hàng, đồng thời giúp cho ban lãnh đạo cơng ty đưa định nhập mặt hàng tháng tới Việc kiểm kê hàng tồn kho tiến hành vào cuối quý, ban kiểm kê giám đốc công ty cử phòng ban người Sau kiểm kê hàng hoá thủ kho lập bảng kiểm kê hàng hoá tồn kho, biên lập thành bản, thủ kho giữ thủ kho giữ Các tổ kiểm kê phải có nhiệm vụ xác nhận số lượng hàng hoá thực tế so với sổ sách để xác định hàng hoá thiếu hụt ghi vào biên kiểm kê Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.2 Hạch toán kiểm kê công ty Trường hợp kiểm kê phát thừa: Số liệu thực > số liệu sổ kế toán Căn vào biên kiểm kê hội đồng kiểm kê chưa kịp thời xử lý kế toán hạch toán Nợ TK 156 ( 1561 ) Có TK 3381 Nếu hội đồng kiểm kê xử lý hạch tốn giảm chi phí bán hàng, kế tốn ghi Nợ TK 156 (1561) Có TK 641 Trường hợp kiểm kê phát hàng thiếu> Số kiệu thực tế kiểm kê < số liệu sổ sách kế tốn ghi sau: Nếu lỗi khách quan hạch tốn Nợ TK 641 “giá trị hàng thiếu” Có TK 156 (1561) Nếu lỗi cố ý bắt bồi thường, kế toán ghi Nợ TK 1388 “số tiền phải bồi thường” Có TK 156 (1561) giá vốn hàng thiếu  ... Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com iII TÌNH HÌNH HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ HÀNG HỐ TỒN KHO TẠI CƠNG TY Hạch toán chi tiết tồn kho Trong doanh nghiệp. .. có : 36.358.592.539 Dư có Kế toán trưởng : 36.358.593.539 Ngày……tháng….năm Kế toán ghi sổ Với kỳ hạch toán quý, sổ chi tiết doanh thu lại theo dõi doanh thu bán hàng tháng Sau máy tính tổng hợp... hàng hố dự trữ lực lượng vật chất chủ yếu để đáp ứng nhu cầu khách hàng cách thường xuyên liên tục Vốn hàng hoá dự trữ chiếm tỷ trọng lớn số vốn lưu động doanh nghiệp Do xác định dự trữ kho hàng