Đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Quảng Cáo Ô La" pps

- - ĐỒ ÁN: Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN PHỤ LỤC ii TÀI LIỆU THAM KHẢO .iii LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO Ô LA Giới thiệu tổng quan công ty: .2 1.1 Khái quát công ty: 1.2 Ngành, nghề kinh doanh: .3 Cơ cấu tổ chức công ty: 2.1.Sơ đồ tổ chức công ty: .3 2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn: 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 3.2 Chức nhiệm vụ kế toán phân hành: 3.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quảng Cáo Ô LA: .7 1.1.Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh: .7 1.2 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh: .7 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ: .12 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán: .13 1.2.4 Các khoản giảm trừ doanh thu: .14 1.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng: 16 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 18 1.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 19 1.2.8 Kế tốn chi phí tài chính: .20 1.2.9 Kế toán thu nhập khác: 21 1.2.10 Kế tốn chi phí khác: 22 1.2.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành: 23 1.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh: 24 1.2.13 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối: 25 Thực tế kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quảng Cáo Ơ La: 26 2.1.Kế tốn doanh thu bán hàng: 26 28 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 28 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 28 31 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 31 2.3 Kế toán chi phí bán hàng: 31 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 32 2.4 Kế tốn chí phí quản lý doanh nghiệp: 32 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 34 2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 34 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 35 2.6 Kế toán chi phí tài chính: .35 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 36 2.7 Xác định kết kinh doanh: .36 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 36 2.8 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối: 37 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 37 PHẦN III.NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .37 Nhận xét chung: .37 Kiến nghị: 38 LỜI CÁM ƠN Sau thời gian học tập trường Đại học Công Nghệ Sài gòn, giúp đỡ Nhà trường Khoa Quản Trị Kinh Doanh tạo điều kiện cho em thực tập thời gian tuần Cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La Trong q trình thực tập em có hội tiếp xúc áp dụng trực tiếp kiến thức học vào thực tế cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La Kết thúc thời gian thực tập em học hỏi rút nhiều học kinh nghiệm kỹ bổ ích, tổng kết lại báo cáo thực tập Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em chân thành cảm ơn Nhà trường Khoa Quản Trị Kinh Doanh tạo điều kiện cho em thực tập, đồng thời xin chân thành cảm ơn Cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La cho phép em thực tập Công ty giúp đỡ em trình thực tập, cung cấp tư liệu giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Thầy Nguyễn Văn Hân nhiệt tình hướng dẫn cho em q trình thực tập q trình hồn thành báo cáo thực tập Mặc dù em cố gắng nhiều học tập, song thời gian có hạn, nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý cán kế tốn Cơng ty, thầy cơ, để báo cáo thực tập hoàn thiện nâng cao Tp.Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng năm 2011 Thực Tập Viên BÙI THỊ CHÂU THIỆN PHỤ LỤC Các chứng từ hóa đơn Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối tài khoản Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết kế tốn tài trường ĐH Quốc Gia Tp.HCM, Khoa Kinh Tế Thạc sĩ Phan Đăng Lưu Nguyên lý kế toán trường ĐH Quốc Gia Tp.HCM, Khoa Kinh Tế Thạc sĩ Phan Đăng Lưu LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, cạnh tranh doanh nghiệp, tổ chức, Công ty kinh doanh sản xuất loại mặt hàng tương tự diễn gay gắt Vì thị trường vấn đề sống doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải gắn liền với thị trường thân doanh nghiệp phải tìm nguồn mua tiêu thụ Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định kết hoạt động kinh doanh xác quan trọng Do vậy, bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cần thiết giúp cho doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định đứng đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày bền vững, chắn kinh tế thị trường cạnh tranh sơi động liệt Để trì phát triển bền vững với hiệu kinh tế cao doanh nghiệp cần phải trang bị cho kiến thức phân tích hoạt động kinh doanh nhằm biết cách đánh giá kết vừa đạt hiệu hoạt động kinh doanh, biết cách xác định phân tích có hệ thống nhân tố tác động thuận lợi không thuận lợi đến hoạt động kinh doanh Từ đó, đề xuất giải pháp phát triển nhân tố tác động tích cực, hạn chế loại bỏ nhân tố có ảnh hưởng xấu nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh lực cạnh tranh doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng nên em chọn đề tài :“Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La” PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO Ơ LA Giới thiệu tổng quan cơng ty: 1.1 Khái quát công ty: Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi: O LA ADVERTISING COMPANY LIMTED Tên công ty viết tắt: OLA CO.,LTD Địa trụ sở chính: 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, Phường 6, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Vốn điều lệ: 2.000.000.000đ (Hai tỷ đồng) Hình thức sở hữu vốn: Số TT Tên thành Nơi đăng ký hộ viên thường trú cá nhân địa trụ sở tổ chức Giá trị góp vốn (nghìn đồng) Nguyễn A 25, Đường Bùi Bảo Châu Đình Túy, Phường 24, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Nguyễn 18/185 Trần Quang Quang Diệu, Phường 14, Huy Quận 3, TP.HCM 1.200.000 60 Phần vốn góp (%) 800.000 40 Số giấy chứng minh nhân dân (hoặc chứng thực cá nhân hợp pháp khác)/ số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/ số định thành lập 024120194 023423235 1.2 Ngành, nghề kinh doanh: Ngành, nghề kinh doanh: Sản xuất, gia công, lắp đặt, mua bán pa-nô, hộp đèn, bảng hiệu, chữ nổi, băng rơn, áp phích, hàng thủ cơng mỹ nghệ (trừ tái chế phế thải, xi mạ điện, gia công khí, sản xuất gốm sứ- thuỷ tinh, chế biến gỗ trụ sở) Quảng cáo thương mại, thiết kế mẫu Mua bán, cắt dán đề can vi tính Tổ chức hội chợ, hội thảo, triển lãm Trang trí nội thất cơng trình Mua bán thiết bị điện- thiết bị chiếu sáng, nguyên liệu vật tư ngành quảng cáo Dịch vụ đại lý tàu biển Dịch vụ đại lý vận tải đường biển Môi giới thuê tàu biển; đại lý làm thủ tục hải quan; đại lý vận tải hàng hoá Kinh doanh vận tải… Cơ cấu tổ chức công ty: 2.1.Sơ đồ tổ chức công ty: GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC (Phụ tách kỹ thuật- thi công) P GIÁM ĐỐC (Phụ trách kinh doanh tiếp thị) Phòng kinh doanh, tiếp thị Đội khảo sát thị trường Phòng tài chính-kế tốn Đội thi cơng Các xưởng thiết kế Xưởng thiết kế Xưởng thiết kế Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641, 642 - Chi phí bán hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 1.2.13 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối: Là khoản chênh lệch doanh thu chi phí tài chính, khoản chênh lệch thu nhập khác với chi phí khác • Tài khoản sử dụng: 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Bên Nợ: + Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; trích lập quỹ doanh nghiệp; chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cho nhà đầu tư, bên liên doanh + Bổ sung nguồn vốn kinh doanh + Nộp lợi nhuận lên cấp Bên Có: + Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; số lợi nhuận cấp nộp lên, số lỗ cấp cấp bù + Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 khơng có số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ • Các nghiệp vụ chủ yếu: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: + Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối + Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Trong năm tài doanh nghiệp định tạm trả cổ tức, lợi nhuận chia cho nhà đầu tư, bên góp vốn, cho cổ đông, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 111, 112, .(Số tiền thực trả) Cuối năm tài chính, kế tốn xác định ghi nhận số cổ tức cổ phiếu ưu đãi phải trả cho cổ đơng có cổ phiếu ưu đãi, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác Thực tế kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La: 2.1.Kế toán doanh thu bán hàng: Doanh thu tiêu quan trọng để phản ánh khả hoạt động cơng ty đồng thời có liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận Công ty TNHH Quảng Cáo Ô La thực phương thức bán hàng trực tiếp Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế: Kế toán việc nhập vào máy số lượng, đơn giá, mức thuế GTGT phản ánh bút toán có liên quan đến doanh thu Các chứng từ có liên quan đến hoạt động bán hàng, theo quy định Bộ Tài Chính gồm: + Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu ĐVT : Việt Nam đồng + Căn hóa đơn GTGT số 0078245 phiếu thu số: 01ngày 01/12/2010 cơng ty có kí hợp đồng với ngân hàng thương mại cổ phần Quân Đội – CN Tân Thuận trị giá hợp đồng 2.000.000đ với mức thuế GTGT 10% theo hợp đồng kinh tế số: 181110/HĐKT/05-MBB ngày 18/11/2010 (Phụ lục trang 01, 02): NợTK 1111 2.200.000 Có TK 3331 200.000 Có TK 5113 2.000.000 + Căn hóa đơn GTGT số 0078246 ngày 06/12/2010 toán đợt 1giá trị hợp đồng nguyên tắc quảng cáo trời số: 091210/HDNTQCNT/15 ngày 9/12/2010 công ty TNHH Vạn Lộc 88.654.545đồng bao gồm thuế GTGT 10%(Phụ lục trang 03): Nợ TK 131 88.654.545 Có TK 3331 8.059.504 Có TK 5111 80.595.041 + Căn hóa đơn GTGT số 0078247 ngày 06/12/2010 doanh thu thực hợp đồng dịch vụ số: 00398/09/VBL công ty TNHH Nhà Máy Bia Việt Nam ngày 24/08/2010 16.170.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 04): Nợ TK 131 16.170.000 Có TK 3331 1.470.000 Có TK 5111 14.700.000 + Căn hóa đơn GTGT số 0078248 ngày 07/12/2010 doanh thu thực hợp đồng dịch vụ số: 00525/09/VBL ngày 11/01/2010 công ty TNHH Nhà Máy Bia Việt Nam 13.200.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 05): Nợ TK 131 13.200.000 Có TK 3331 1.200.000 Có TK 5113 12.000.000 + Căn hóa đơn GTGT số 00782450 ngày 28/12/2010 doanh thu thực giá trị lại hợp đồng theo điều hợp đồng quảng cáo số 09111/HĐQC/10 ngày 28/11/2010 ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ Thương Việt Nam 213.582.600đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 06): Nợ TK 131 213.582.600 Có TK 3331 19.416.600 Có TK 5113 194.166.000 Trong tháng 12/2010 tổng doanh thu công tyTNHH Quảng Cáo Ơ La 372.461.041đồng Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh:6 Nợ TK 511 372.461.041 Có TK 911 372.461.041 CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Mẫu số: 02 – TT 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0304419554 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 01/12 0078245 01/12 06/12 0078246 06/12 … … … 07/12 0078248 07/12 … 28/12 … 0078250 TK ĐƯ Diễn giải … 28/12 Số tiền Nợ Hợp đồng kinh tế số: 181110/HĐKT/05-MBB ngày 18/11/2010 Theo hợp đồng nguyên tắc quảng cáo trời số: 091210/HDNTQCNT/15 ngày 9/12/2010 1111 Cộng phát sinh kỳ 2.000.000 131 80.595.041 … … 131 … Thực hợp đồng dịch vụ số: 00525/09/VBL ngày 11/01/2010 … Giá trị lại hợp đồng theo điều hợp đồng quảng cáo số 09111/HĐQC/10 ngày 28/11/2010 Có 12.000.000 … 194.166.000 131 372.461.041 372.461.041 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: Cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La Cơng ty kinh doanh theo hình thức thương mại dịch vụ, chi phí dịch vụ đưa thẳng vào TK 632 để định khoản bỏ qua bước nghiệp vụ thông thường sau: + Nhập kho thành phẩm, hàng hóa: Nợ TK 155, 156, … Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào Có TK 1111, 1121, 331, + Xuất kho bán thành phẩm, hàng hóa: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155, 156, 157, Với phương pháp định khoản giúp cho kế tốn đơn giản hóa việc ghi chép nghiệp vụ mà đảm bảo số liệu xác + Căn hóa đơn GTGT số 0198208 ngày 04/12 tốn cho Công ty TNHH Quảng Cáo Văn Phương tiền thi công theo biên nghiệm thu số: BBNT:011210/BBNT 4.972.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 07): Nợ TK 1331 452.000 Nợ TK 632 4.520.000 Có TK 331 4.972.000 +Căn hóa đơn GTGT số 0198209 ngày 05/12 tốn cho Cơng ty TNHH Quảng Cáo Văn Phương đơn đặt hàng số: 11-VP-OLA/ĐĐH 495.000đồng (Phụ lục trang 08): Nợ TK 1331 45.000 Nợ TK 632 450.000 Có TK 331 495.000 +Căn hóa đơn GTGT số 0198210 ngày 06/12 chi phí theo hợp đồng thi cơng số: 12-VP-OLA/HĐTC cho Công ty TNHH Quảng Cáo Văn Phương 15.400.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 09): Nợ TK 1331 1.400.000 Nợ TK 632 14.000.000 Có TK 331 15.400.000 +Căn hóa đơn GTGT số 0089348 ngày 07/12Cơng ty TNHH DV Quảng Cáo Thái Bình Dương thực in băng rôn, treo tháo gỡ băng rôn theo hợp đồng số: 03/22010/HĐDV-TBD 2010 10.395.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 10): Nợ TK 1331 945.000 Nợ TK 632 9.450.000 Có TK 331 10.395.000 +Căn hóa đơn GTGT số 0004406 ngày 07/12 tốn chi phí thuê vị trí khai thác quảng cáo thương mại cổ động trị 10 trụ đèn ngã tư quận cho Trung Tâm Văn Hóa Quận 40.000.000đồng (Phụ lục trang 11): Nợ TK 632 40.000.000 Có TK 331 40.000.000 +Căn hóa đơn GTGT số 0097132 ngày 16/12 thực in băng rôn QC theo HĐ số: 0087/10/HDOQC ngày06/12/2010 Công ty TNHH DV&TM Quảng Cáo An Giang 8.800.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 12, 13): Nợ TK 1331 800.000 Nợ TK 632 8.000.000 Có TK 331 400.000 Có TK 1121 4.400.000 +Căn hóa đơn GTGT số 0011052 ngày 17/12 chi phí in ấn, treo baner Hà Nội Đà Nẵng Công ty CP Thương mại, đầu tư xây dựng Quảng cáo Hà Thư 72.424.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 14): Nợ TK 1331 6.584.000 Nợ TK 632 65.840.000 Có TK 331 72.424.000 +Căn hóa đơn GTGT số 0007813 ngày 29/12 chi phí thuê vị trí bảng hiệu Korea Life Diamond Plaza (28/8 -27/12/10) Công ty LD Trung tâm Thương mại Quốc tế (IBC CORP) 195.000.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 15): Nợ TK 1331 17.727.273 Nợ TK 632 177.272.727 Có TK 331 195.000.000 +Căn hóa đơn GTGT số 0007814 ngày 29/12 chi phí thuê vị trí bảng hiệu Techcombank Diamond Plaza (12/9/10 – 11/01/11) Công ty LD Trung tâm Thương mại Quốc tế (IBC CORP) 175.500.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 16): Nợ TK 1331 15.954.545 Nợ TK 632 159.545.455 Có TK 331 175.500.000 + Căn hóa đơn GTGT số 0072782 ngày 31/12 thực in căng bạt quảng cáo Larue Định Quán Công ty TNHH DV – QC Mĩ Thi 7.480.000đồng bao gồm thuế GTGT 10% (Phụ lục trang 17): Nợ TK 1331 680.000 Nợ TK 632 6.800.000 Có TK 331 7.480.000 Trong tháng 12/2010 tổng giá vốn Cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La là: 512.278.182đồng Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số phát sinh TK 632 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 512.278.182 Có TK 632 512.278.182 CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ơ LA Mẫu số: 02 – TT 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0304419554 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: Giávốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 04/12 05/12 Chứng từ Số Ngày 0198208 04/12 0198209 05/12 06/12 0198210 06/12 … 07/12 … 0004406 16/12 TK ĐƯ Diễn giải Số tiền Biên nghiệm thu Đơn đặt hàng số: 11-VP-OLA/ĐĐH 331 331 Nợ 4.520.000 450.000 331 14.000.000 … 07/12 Hợp đồng thi công số: 12-VPOLA/HĐTC … Thuê vị trí khai thác quảng cáo 331 … 40.000.000 0097132 16/12 Thực in băng rôn 331 8.000.000 17/12 … 29/12 0011052 … 0007813 17/12 … 29/12 Chi phí in ấn, treo baner …… Thuê bảng hiệu Korea 331 … 331 65.840.000 … 177.272.727 29/12 0007814 29/12 Thuê bảng hiệu Techcombank 331 159.545.455 31/12 0072782 31/12 In căng bạt 331 6.800.000 31/12 Cuối kỳ kết chuyển 911 31/12 Cộng phát sinh kỳ Có 512.278.182 51.2278.182 512.278.182 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập sổ Kế tốn trưởng Giám đốc 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng: + Ngày 21/12 hóa đơn bán ấn số 0098306, phiếu chi số 22 mua hóa đơn GTGT liên 15.200đồng (Phụ lục trang 18,19): Nợ TK 6418 15.200 Có TK 1111 15.200 Trong tháng 12/2010 tổng chi phí bán hàng 15.200 đồng + Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 15.200 Có TK 641 15.200 CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Mẫu số: 02 – TT 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0304419554 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 21/12 31/12 Chứng từ Số Ngày PC 22 21/12 31/12 Diễn giải Quyển hóa đơn GTGT Cuối kỳ kết chuyển Cộng phát sinh kỳ TK ĐƯ 1111 911 Số tiền Nợ Có 15.200 15.200 15.200 15.200 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập sổ Kế tốn trưởng Giám đốc 2.4 Kế tốn chí phí quản lý doanh nghiệp: Do đặc điểm cơng ty thương mại dịch vụ nên tất khoản chi tiền lương nhân viên, tiền điện, tiếp khách, đưa vào Tài khoản 642 để hạch toán Khi phát sinh nghiệp vụ kế tốn đưa vào TK 642 theo tài khồn cấp đồng thời lập sổ phiếu chi + Ngày 01/12 hóa đơn tiền điện GTGT số 0936547 tháng 12/2010, phiếu chi số 01 (Phụ lục trang 20,21): Nợ TK 1331 24.367 Nợ TK 6427 243.672 Có TK 1111 268.039 + Ngày 02/12 tiền quỹ PCBL năm 2009-2010 chứng từ gốc 4738, phiếu chi số 02 (Phụ lục trang 22, 23): Nợ TK 6427 500.000 Có TK 1111 500.000 + Ngày 03/12 hóa đơn GTGT số 0105365 phiếu chi số 03 chi phí phịng ngủ (Phụ lục trang 24, 25): Nợ TK 1331 22.727 Nợ TK 6427 227.273 Có TK 1111 250.000 + Ngày 03/12 phí, lệ phí thay đổi giấy phép quảng cáo số 031095, phiếu chi số (Phụ lục trang 26, 27): Nợ TK 6425 600.000 Có TK 1111 600.000 + Ngày 06/12 biên lai thu tiền phí, lệ phí, phiếu chi số 5(Phụ lục trang 28, 29): Nợ TK 6425 80.000 Có TK 1111 80.000 + Ngày 07/12 biên lai thu tiền số 015173 phí, lệ phí xin phép quảng cáo, phiếu chi số (Phụ lục trang 30,31): Nợ TK 6425 1.100.000 Có TK 1111 1.100.000 + Ngày 9/12 hóa đơn GTGT số 0047468 in namecard, phiếu chi số 36 (Phụ lục trang 32, 33): Nợ TK 1331 10.000 Nợ TK 6427 100.000 Có TK 1111 110.000 + Ngày 11/12 hóa đơn GTGT số 0976739 xăng mogas 95, phiếu chi số (Phụ lục trang 34,35): Nợ TK 1331 144.545 Nợ TK 6422 1.545.455 Có TK 1111 1.690.000 + Ngày 13/12 hóa đơn dịch vụ viễn thông (GTGT) TP.HCM số 451460, phiếu chi số 11 (Phụ lục trang 36, 37): Nợ TK 1331 39.048 Nợ TK 6427 390.479 Có TK 1111 429.527 + Ngày 14/12 hóa đơn GTGT số 014052 tiếp khách, phiếu chi số 12 (Phụ lục trang 38, 39): Nợ TK 1331 38.545 Nợ TK 6428 385.455 Có TK 1111 424.000 + Ngày 18/12 hóa đơn GTGT số 0178596 tiếp khách, phiếu chi số 16 (Phụ lục trang 40, 41): Nợ TK 1331 53.455 Nợ TK 6428 534.545 Có TK 1111 588.000 + Ngày 19/12 hóa đơn GTGT số 0108498 tiền phịng, phiếu chi số 19 (Phụ lục trang 42, 43): Nợ TK 1331 113.182 Nợ TK 6427 1.131.818 Có TK 1111 1.245.000 + Ngày 25/12 hóa đơn bán hàng thơng thường số 0021762 ăn uống, phiếu chi 24 (Phụ lục trang 44, 45): Nợ TK 6428 2.614.000 Có TK 1111 2.614.000 + Ngày 29/12 hóa đơn GTGT số 028211 thức ăn, phiếu chi số 27 (Phụ lục trang 46, 47): Nợ TK 1331 51.818 Nợ TK 6428 518.182 Có TK 1111 570.000 Trong tháng 12/2010 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 177.345.051đồng Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 177.345.051 Có TK 642 177.345.051 CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Mẫu số: 02 – TT 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0304419554 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 01/12 02/12 Chứng từ Số Ngày PC 01 01/12 PC02 02/12 03/12 03/12 PC 03 PC 04 14/12 18/12 … 19/12 25/12 29/12 … 31/12 PC 12 PC 17 … PC 19 PC 24 PC 27 … Người lập sổ Tiền điện tháng 12/2010 Tiền quỹ PCBL năm 2009-2010 TK ĐƯ 1111 1111 Số tiền Nợ 243.672 500.000 03/12 03/12 Phịng nghỉ Phí, lệ phí thay đổi giấy phép quảng cáo 1111 1111 227.273 600.000 14/12 18/12 … 19/12 25/12 29/12 … 31/12 Tiếp khách Ăn uống … Tiền phòng Ăn uống Thức ăn … Cuối kỳ kết chuyển Cộng phát sinh kỳ Diễn giải 1111 385.455 1111 220.909 …… …… 1111 1.131.818 1111 2.614.000 1111 518.182 … … 911 911 177.345.051 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng 177.345.051 177.345.051 Giám đốc 2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: Tại cơng ty, doanh thu hoạt động tài phát sinh khoản lãi thu từ tiền gửi ngân hàng Ngày 31/12 lãi tiền gửi ngân hàng, giấy báo Có 07 (Phụ lục trang 48): Nợ TK 1121 738.321 Có TK 515 738.321 + Trong tháng 12/2010 tổng doanh thu hoạt động tài cơng ty là: 738.321đồng + Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: + Nợ TK 515 Có TK 911 738.321 738.321 Có CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ơ LA Mẫu số: 02 – TT 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0304419554 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 31/12 31/12 Chứng từ Số Ngày GBC07 31/12 31/12 Diễn giải Lãi tiền gửi ngân hàng Cuối kỳ kết chuyển Cộng phát sinh kỳ TK ĐƯ 1121 911 Số tiền Nợ 738.321 738.321 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc 2.6 Kế tốn chi phí tài chính: - Tại cơng ty, chi phí tài sử dụng để trả lãi tiền vay + Ngày 22/12 trả lãi tiền vay mua ô tô (tháng 12/2010), giấy báo Nợ 151 (Phụ lục trang 49, 50): Nợ TK 635 4.544.249 Có TK 1121 4.544.249 + Trong tháng 12/2010 tổng chi phí tài cơng ty 4.544.249đồng + Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí tài phát sinh kỳ sang TK911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 4.544.249 Có TK 635 4.544.249 Có 738.321 738.321 CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ơ LA Mẫu số: 02 – TT 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0304419554 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 22/12 31/12 Chứng từ Số Ngày GBN151 22/12 MKC_76 31/12 Người lập sổ Diễn giải Trả tiền lãi mua ô tô Cuối kỳ kết chuyển Cộng phát sinh kỳ TK ĐƯ 1121 911 Số tiền Nợ 4.544.249 Có 4.544.249 4.544.249 4.544.249 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc 2.7 Xác định kết kinh doanh: Để xác định kết kinh doanh, kế tốn phải xác định doanh thu Sau kết chuyển tồn giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định lãi, lỗ CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Mẫu số: 02 – TT 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0304419554 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 31/12 Chứng từ Số Ngày 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Người lập sổ Diễn giải Kết chuyển doanh thu bán hàng TK ĐƯ 511 Số tiền Nợ Kết chuyền doanh thu hoạt động tài 515 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 512.278.182 Kết chuyền chi phí bán hàng 641 15.200 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 177.345.051 Kết chuyển chi phí tài 635 4.544.249 Lợi nhuận chưa phân phối 421 Cộng phát sinh kỳ 694.182.682 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế tốn trưởng Giám đốc Có 372.461.041 738.321 320.983.320 694.182.682 2.8 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối: Cuối tháng 12/2010, Công ty xác định lỗ 320.983.320đồng Nợ TK 421 320.983.320 Có TK 911 320.983.320 CƠNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Mẫu số: 02 – TT 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0304419554 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 Bộ trưởng BTC) Sổ Cái Tháng 12/ 2010 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 31/12 Chứng từ Số Ngày 31/12 Người lập sổ Diễn giải Cuối tháng xác định lỗ SDCK Kế toán trưởng TK ĐƯ 911 Số tiền Nợ 320.983.320 320.983.320 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc PHẦN III.NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Nhận xét chung: Qua trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Quảng Cáo Ơ La em nhận thấy tầm quan trọng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết Có q kinh doanh Nếu hạch toán kết kinh doanh đắn, xác cho giúp cho việc nhìn nhận cách xác trước hợp đồng kinh tế Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Quảng Cáo Ô La em nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị Cơng ty bước đầu làm quen với công việc nhân viên kế tốn, em tìm hiểu tổ chức máy kế tốn phương pháp hạch tốn Cơng ty TNHH Quảng Cáo Ô La Sau thời gian thực tập, em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Do đó, địi hỏi người làm kế tốn khơng phải nắm vững lý thuyết mà phải hiểu rõ thực tế nâng cao hiệu cơng việc kế tốn Trong cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, kế tốn Cơng ty tổ chức cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng yêu cầu quản lý với hình thức kinh doanh Công ty Kiến nghị: Công ty có vốn điều lệ 2.000.000.000đồng (Hai tỷ đồng) Cơng ty nên thay đổi chế độ kế toán hành dùng Quyết định số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính thành Quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 cho phù hợp với quy định hành Bên cạnh đó, sử dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ –BTC nghiệp vụ liên quan đến TK 641 “Chi phí bán hàng” kết chuyển sang TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cơng ty sử dụng TK 641 Việc chưa ... HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quảng Cáo Ô LA: .7 1.1.Nhiệm vụ kế toán xác định. .. đối tài khoản Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY. .. DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Quảng Cáo Ơ LA: 1.1.Nhiệm vụ kế tốn xác định kết kinh doanh: Phản ánh