Sơ lược lịch sử thuế việt nam pptx

1     ! "#$%##& 2 Phần 1: Sơ l ợc lịch sử thuế Việt Nam Phần 2: Cải cách thuế ở Việt Nam Phần 3: Xu h ớng vận động và điều chỉnh chính sách thuế trong hội nhập kinh tế quốc tế 3 3 S¬ l îc lÞch sö S¬ l îc lÞch sö thuÕ ViÖt Nam thuÕ ViÖt Nam 4 4 Khái quát chính sách thuế thời Bắc thuộc Khái quát chính sách thuế thời Bắc thuộc Cần phân biệt hai khái niệm giữa tô và thuế. + Tô là sản phẩm thặng d phải nộp cho chủ đất. + Thuế là những khoản đóng góp đối với Nhà n ớc. Tổ chức phụ trách thu là công tào : + Diêm quan, phụ trách thu thuế muối; + Thiết quan thu thuế khoáng sản, đặc biệt là sắt; + Thủy quan, thu thuế thủy sản; + Các huyện lệnh, tr ởng h ơng, tr ởng xã thu các loại tô thuế trong địa bàn. Tập trung chuyển về kho chính tại Trung Quốc. 5 5 Thời phong kiến Thời phong kiến Triều đại Nhà Trần Triều đại Nhà Trần - - Thuế thân (còn gọi là thuế đinh): Thuế thân (còn gọi là thuế đinh): + Thuế đinh đánh vào bản thân mỗi ng ời dân tới tuổi + Thuế đinh đánh vào bản thân mỗi ng ời dân tới tuổi tr ởng thành. tr ởng thành. + Thuế đ ợc quy ra thành tiền và nộp bằng tiền (tính + Thuế đ ợc quy ra thành tiền và nộp bằng tiền (tính bằng quan tiền). bằng quan tiền). - - Thuế ruộng (thuế điền): Thuế ruộng (thuế điền): thuế ruộng thì đóng bằng thuế ruộng thì đóng bằng thóc (nộp bằng hiện vật). thóc (nộp bằng hiện vật). - Ngoài ra còn có - Ngoài ra còn có thuế ruộng muối thuế ruộng muối (phải đóng bằng (phải đóng bằng tiền). tiền). - Đánh thuế cả trầu cau, tôm cá, rau quả, - Đánh thuế cả trầu cau, tôm cá, rau quả, 6 6 Thời phong kiến Thời phong kiến Triều Nguyễn Gia Long Triều Nguyễn Gia Long - Thuế Đinh (Thuế thân): bằng tiền. - Thuế Đinh (Thuế thân): bằng tiền. - Thuế Điền: bằng thóc. - Thuế Điền: bằng thóc. - Thuế sản vật: đánh vào cây quế (đánh vào việc khai thác - Thuế sản vật: đánh vào cây quế (đánh vào việc khai thác cây quế trong rừng) ai đóng thuế sản vật cây quế thì đ ợc cây quế trong rừng) ai đóng thuế sản vật cây quế thì đ ợc miễn trừ thuế thân. miễn trừ thuế thân. - Thuế Yến: (đánh vào khai thác tổ chim Yến. Ai nộp thuế - Thuế Yến: (đánh vào khai thác tổ chim Yến. Ai nộp thuế yến thì đ ợc tha việc binh lính. yến thì đ ợc tha việc binh lính. - Thuế h ơng liệu (cây trầm), thuế sâm, thuế chiếu, thuế gỗ, - Thuế h ơng liệu (cây trầm), thuế sâm, thuế chiếu, thuế gỗ, - Thuế đánh vào các tàu bè các n ớc ra vào buôn bán - Thuế đánh vào các tàu bè các n ớc ra vào buôn bán - Thuế khai thác mỏ. - Thuế khai thác mỏ. 7 7 Thời Pháp thuộc Thời Pháp thuộc - Hai sắc thuế Đinh (thuế thân) và thuế Điền đ ợc gọi là - Hai sắc thuế Đinh (thuế thân) và thuế Điền đ ợc gọi là thuế Chánh Ngạch. thuế Chánh Ngạch. - Thuế thân tức là thuế Đinh đánh vào bản thân mọi - Thuế thân tức là thuế Đinh đánh vào bản thân mọi thanh niên từ 18 tuổi trở lên. thanh niên từ 18 tuổi trở lên. + + Thẻ s u Thẻ s u có giá trị nh giấy chứng minh nhân dân. có giá trị nh giấy chứng minh nhân dân. + Ai không có thẻ s u tức là không đóng thuế thân, bị + Ai không có thẻ s u tức là không đóng thuế thân, bị coi là tội trốn s u lậu thuế (trốn sâu lậu thuế) và bị bắt coi là tội trốn s u lậu thuế (trốn sâu lậu thuế) và bị bắt phạt tù. phạt tù. 8 8 Sau Cách mạng Tháng 8/1945 Sau Cách mạng Tháng 8/1945 - Sắc lệnh Số 11 ngày 07/09/1945 của Chính phủ đã - Sắc lệnh Số 11 ngày 07/09/1945 của Chính phủ đã nêu rõ: Bãi bỏ thuế thân là một thứ thuế vô lý, trái ng nêu rõ: Bãi bỏ thuế thân là một thứ thuế vô lý, trái ng ợc với tinh thần của chính thể dân chủ cộng hòa. ợc với tinh thần của chính thể dân chủ cộng hòa. - Nhà n ớc ch a đặt vấn đề đóng góp của nhân dân dựa - Nhà n ớc ch a đặt vấn đề đóng góp của nhân dân dựa trên một chính sách hợp lý, còn dè dặt trong việc huy trên một chính sách hợp lý, còn dè dặt trong việc huy động tài lực của nhân dân bằng thuế, chỉ phát hành động tài lực của nhân dân bằng thuế, chỉ phát hành tiền để giải quyết vấn đề tài chính. tiền để giải quyết vấn đề tài chính. 9 9 Sau Cách mạng Tháng 8/1945 Sau Cách mạng Tháng 8/1945 Nhận định của Vũ Ngọc Khuê (1958) Nhận định của Vũ Ngọc Khuê (1958) - Chính sách đóng góp không công bằng, hợp lý vì căn - Chính sách đóng góp không công bằng, hợp lý vì căn bản vẫn là chế độ thuế của thời Pháp thuộc sửa đổi lại. bản vẫn là chế độ thuế của thời Pháp thuộc sửa đổi lại. + Không huy động đ ợc đúng khả năng của mọi tầng + Không huy động đ ợc đúng khả năng của mọi tầng lớp nhân dân. lớp nhân dân. + Không thích hợp với tình hình kinh tế. + Không thích hợp với tình hình kinh tế. + Ng ời nghèo đóng góp nhiều hơn ng ời giàu. + Ng ời nghèo đóng góp nhiều hơn ng ời giàu. + Công nghiệp, th ơng nghiệp đóng quá ít so với nông + Công nghiệp, th ơng nghiệp đóng quá ít so với nông nghiệp nghiệp 10 10 Giai đoạn 1954 - 1975 Giai đoạn 1954 - 1975 - Từ cuối năm 1954, Nhà n ớc đã công bố hệ thống thuế - Từ cuối năm 1954, Nhà n ớc đã công bố hệ thống thuế mới hoàn chỉnh và lần l ợt ban hành áp dụng thống nhất mới hoàn chỉnh và lần l ợt ban hành áp dụng thống nhất trên toàn miền Bắc. trên toàn miền Bắc. + Thuế nông nghiệp thu bằng hiện vật. + Thuế nông nghiệp thu bằng hiện vật. + 12 thứ thuế thu bằng tiền là: Thuế doanh nghiệp; + 12 thứ thuế thu bằng tiền là: Thuế doanh nghiệp; Thuế lợi tức doanh nghiệp; Thuế buôn chuyến; Thuế Thuế lợi tức doanh nghiệp; Thuế buôn chuyến; Thuế hàng hóa; Thuế sát sinh; Thuế kinh doanh nghệ thuật; hàng hóa; Thuế sát sinh; Thuế kinh doanh nghệ thuật; Thuế thổ trạch; Thuế môn bài; Thuế tr ớc bạ; Thuế Thuế thổ trạch; Thuế môn bài; Thuế tr ớc bạ; Thuế muối; Thuế r ợu; Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu. muối; Thuế r ợu; Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu. [...]... hóa giữa các cảng Việt Nam • Tiền cước vận chuyển làm căn cứ tính thuế cước không bao gồm tiền cước đã tính thuế cước tại cảng Việt Nam đối với chủ tàu nước ngoài và tiền cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam do đã tham gia vận chuyển hàng từ cảng Việt Nam đến một cảng trung gian • Thuế suất thuế cước quy đònh là 3% 32 Các quốc gia trên thế giới theo đuổi chính sách đánh thuế toàn cầu (worldwide/global)... cho hàng không Việt Nam - Doanh thu hợp đồng: 100.000 USD - Cơ quan thuế VN: + thu thuế GTGT: 5% x 100.000 USD = 5.000 USD + thu thuế TNDN: 5% x 100.000 USD = 5.000 USD - Cơ quan thuế Mỹ thu thuế TNDN: 20% x 100.000USD = 20.000 USD → Thuế thu ở Việt Nam và Mỹ: 10.000 USD + 20.000 USD = 30.000 USD 33 Đặc điểm 2: Chức năng của hệ thống thuế  Một là: Tăng tốc độ thu ngân sách nhà nước từ thuế không thể... kinh doanh khác, vận tải 30 50 25 30 2 Thuế nhà thầu nước ngoài (tt) * Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Số thuế TNDN phải nộp STT 1 = Doanh thu chòu thuế TNDN Ngành kinh doanh x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu chòu thuế Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu chòu thuế 1 2 Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bò tại Việt Nam Dòch vụ 3 Xây dựng 2 4 Hoạt động... -Công bằng đạt được thông qua nỗ lực duy trì hệ thống thuế lũy tiến -Tránh cơ cấu thuế lũy thoái 3.Quản lý: -Hệ thống thuế đơn giản, dễ hiểu để thực hiện đối với người 23 thu thuế và người nộp thuế III PHƯƠNG HƯỚNG SỬA ĐỔI BỔ SUNG 1.Mở rộng đối tượng chòu thuế, thu hẹp diện không chòu thuế (đặc biệt đối với luật thuế GTGT) để đảm bảo tính liên hoàn của thuế GTGT, tạo điều kiện cho các cơ sở kinh doanh,... Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lòch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; b Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy đònh 29 2 Thuế nhà thầu nước ngoài Không thực hiện chế độ kế toán: * Thuế. .. 3 Thuế cước Thuế cước phải nộp = Tổng tiền cước vận chuyển x Thuế suất thuế cước • Tiền cước vận chuyển làm căn cứ tính thuế là toàn bộ tiền cước thu được từ hoạt động vận chuyển hàng hóa từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng cuối cùng bốc dỡ hàng hóa đó (bao gồm cả tiền cước của các lô hàng phải chuyển tải qua các cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu được do vận chuyển hàng hóa giữa các cảng Việt. .. biệt về thuế suất giữa các ngành, các lónh vực sản xuất ở một giác độ nào đó, sẽ dẫn đến các quyết đònh đầu tư không hiệu quả và do đó, nguồn lực kinh tế sẽ phân bổ không hợp lý 34 Đặc điểm 3: Sử dụng chính sách thuế khuyến khích đầu tư  Các khuyến khích về thuế đối với việc đầu tư được thiết lập ở một tầm lớn hơn a Giảm thuế suất thuế thu nhập của doanh nghiệp b Xóa bỏ việc đánh thuế trùng giữa thuế. .. LÝ DO CẢI CÁCH THUẾ 2.Hội nhập: Thiếu hẳn các sắc thuế liên quan đến thương mại và môi trường như thuế chống bán phá giá, thuế môi trường … do vậy, mặc dù đã và đang rất nỗ lực mở cửa nền kinh tế, Việt Nam vẫn ít nhiều chòu thiệt thòi khi tiến vào sân chơi chung 20 I LÝ DO CẢI CÁCH THUẾ 3.Công bằng theo chiều ngang, chiều dọc: Kết cấu nghiêng hẳn về thuế gián thu một mặt phản ánh đúng trình độ phát... doanh, đẩy mạnh xuất khẩu 5.Từng bước đơn giản thủ tục hành chính về thuế để tiến tới đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế gắn liền với tăng cường chức năng quản lý, giám sát của cơ quan thuế 25 XU HƯỚNG VẬN ĐỘNG VÀ ĐIỀU CHỈNH CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 26 NỘI DUNG Xu hướng vận động và điều chỉnh chính sách thuế của các nước trên thế giới trong bối cảnh hội nhập kinh tế... trong nền kinh tế Nền tảng thanh toán của nền kinh tế còn lạc hậu, do vậy cơ quan thuế không thể kiểm soát được quá trình thanh toán và thu nhập của đối tượng nộp thuế dẫn đến các đánh giá sai lệch Kỹ thuật đánh thuế còn khiếm khuyết, tạo nhiều khe hở cho việc trốn thuế và gian lận tiền thuế 22 II CÁC NGUYÊN TẮC CẢI CÁCH THUẾ 1.Đầy đủ và ổn đònh: -Tạo ra nguồn thu bền vững để đáp ứng nhu cầu chi tiêu . thổ trạch; Thuế môn bài; Thuế tr ớc bạ; Thuế Thuế thổ trạch; Thuế môn bài; Thuế tr ớc bạ; Thuế muối; Thuế r ợu; Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu. muối; Thuế r ợu; Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu. 11 11 Giai. sản Tài sản - Thuế TNDN Thuế TNDN (luật) (luật) - Thuế TNCN Thuế TNCN (luật) (luật) - Thuế GTGT Thuế GTGT (luật) (luật) - Thuế TTĐB (luật) Thuế TTĐB (luật) - Thuế XK, thuế Thuế XK, thuế NK. dụng thu thuế đất, ch a thu thuế nhà); 8. Thuế sử dụng đất nông nghiệp; 9. Chế độ thu về sử dụng vốn Ngân sách Nhà n ớc. 17 17 Hệ thống Luật thuế Việt Nam từ Hệ thống Luật thuế Việt Nam từ 01/01/2009 01/01/2009 Thu