Tài liệu Sơ lược về lịch sử thuế Việt Nam pptx

Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 1 Ti chớnh cụng 1 Sơ lợc lịch sử thuế Việt Nam 2 Khái quát chính sách thuế thời Bắc thuộc Cần phân biệt hai khái niệm giữa tô và thuế. + Tô là sản phẩm thặng d phải nộp cho chủ đất. + Thuế là những khoản đóng góp đối với Nhà nớc. Tổ chức phụ trách thu là công tào : + Diêm quan, phụ trách thu thuế muối; + Thiết quan thu thuế khoáng sản, đặc biệt là sắt; + Thủy quan, thu thuế thủy sản; + Các huyện lệnh, trởng hơng, trởng xã thu các loại tô thuế trong địa bàn. Tập trung chuyển về kho chính tại Trung Quốc. Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 2 Ti chớnh cụng 3 Thời phong kiến Triều đại Nhà Trần - Thuế thân (còn gọi là thuế đinh): + Thuế đinh đánh vào bản thân mỗi ngời dân tới tuổi trởng thành. + Thuế đợc quy ra thành tiền và nộp bằng tiền (tính bằng quan tiền). - Thuế ruộng (thuế điền): thuế ruộng thì đóng bằng thóc (nộp bằng hiện vật). - Ngoài ra còn có thuế ruộng muối (phải đóng bằng tiền). - Đánh thuế cả trầu cau, tôm cá, rau quả, 4 Thời phong kiến Triều Nguyễn Gia Long - Thuế Đinh (Thuế thân): bằng tiền. - Thuế Điền: bằng thóc. - Thuế sản vật: đánh vào cây quế (đánh vào việc khai thác cây quế trong rừng) ai đóng thuế sản vật cây quế thì đợc miễn trừ thuế thân. - Thuế Yến: (đánh vào khai thác tổ chim Yến. Ai nộp thuế yến thì đợc tha việc binh lính. - Thuế hơng liệu (cây trầm), thuế sâm, thuế chiếu, thuế gỗ, - Thuế đánh vào các tàu bè các nớc ra vào buôn bán - Thuế khai thác mỏ. Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 3 Ti chớnh cụng 5 Thời Pháp thuộc - Hai sắc thuế Đinh (thuế thân) và thuế Điền đợc gọi là thuế Chánh Ngạch. - Thuế thân tức là thuế Đinh đánh vào bản thân mọi thanh niên từ 18 tuổi trở lên. + Thẻ su có giá trị nh giấy chứng minh nhân dân. + Ai không có thẻ su tức là không đóng thuế thân, bị coi là tội trốn su lậu thuế (trốn sâu lậu thuế) và bị bắt phạt tù. 6 Sau Cách mạng Tháng 8/1945 - Sắc lệnh Số 11 ngày 07/09/1945 của Chính phủ đã nêu rõ: Bãi bỏ thuế thân là một thứ thuế vô lý, trái ngợc với tinh thần của chính thể dân chủ cộng hòa. -Nhà nớc cha đặt vấn đề đóng góp của nhân dân dựa trên một chính sách hợp lý, còn dè dặt trong việc huy động tài lực của nhân dân bằng thuế, chỉ phát hành tiền để giải quyết vấn đề tài chính. Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 4 Ti chớnh cụng 7 Sau Cách mạng Tháng 8/1945 Nhận định của Vũ Ngọc Khuê (1958) - Chính sách đóng góp không công bằng, hợp lý vì căn bản vẫn là chế độ thuế của thời Pháp thuộc sửa đổi lại. + Không huy động đợc đúng khả năng của mọi tầng lớp nhân dân. + Không thích hợp với tình hình kinh tế. + Ngời nghèo đóng góp nhiều hơn ngời giàu. + Công nghiệp, thơng nghiệp đóng quá ít so với nông nghiệp 8 Giai đoạn 1954 - 1975 - Từ cuối năm 1954, Nhà nớc đã công bố hệ thống thuế mới hoàn chỉnh và lần lợt ban hành áp dụng thống nhất trên toàn miền Bắc. + Thuế nông nghiệp thu bằng hiện vật. + 12 thứ thuế thu bằng tiền là: Thuế doanh nghiệp; Thuế lợi tức doanh nghiệp; Thuế buôn chuyến; Thuế hàng hóa; Thuế sát sinh; Thuế kinh doanh nghệ thuật; Thuế thổ trạch; Thuế môn bài; Thuế trớc bạ; Thuế muối; Thuế rợu; Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu. Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 5 Ti chớnh cụng 9 Giai đoạn 1954 - 1975 - Trên nguyên tắc: + Thuế đối với quốc doanh nhẹ hơn t nhân ; + Động viên đối với sản xuất nhẹ hơn buôn bán ; + Ngành nghề, mặt hàng cần thiết nhẹ hơn ngành nghề, mặt hàng không cần thiết, xa xỉ, cao cấp; 10 Giai đoạn 1954 - 1975 - Hình thức huy động tài chính chủ yếu đối với các doanh nghiệp trong thời kỳ này là + Thu quốc doanh. + Chế độ trích nộp lợi nhuận. + Chế độ nộp khấu hao cơ bản. Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 6 Ti chớnh cụng 11 Thuế giai đoạn 1976 - 1985 Miền Bắc tiếp tục thi hành chế độ thuế đã ban hành từ trớc. Miền Nam: Nhà nớc tạm thời cho thi hành có cải tiến một số sắc thuế của chính quyền Sài Gòn cũ nh thuế lợi tức, thuế môn bài, thuế thổ trạch , thuế TVA, thuế TTĐB, thuế lu hành xe tự động, thuế trớc bạ. Ngoài ra còn có chế độ thu quốc doanh. Đặc điểm: sử dụng thuế nh là một công cụ cải tạo xã hội chủ nghĩa: + Phân biệt thành phần kinh tế, tiến tới hai thành phần: sở hữu toàn dân, sở hữu tập thể. + Phân biệt ngành nghề sản xuất, thơng mại, dịch vụ. 12 Thuế giai đoạn 1986 - 1990 - Phân biệt đối xử: + Xí nghiệp quốc doanh thì thực hiện chế độ thu quốc doanh, thu trích nộp lợi nhuận. + Các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác lại chịu sự tác động của thuế công thơng nghiệp. - Thu quốc doanh: + Loại thuế đa thuế suất. + Gây khó khăn cho việc quản lý và hành thu. Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 7 Ti chớnh cụng 13 Thuế giai đoạn 1986 - 1990 Thu đối với khu vực quốc doanh Giá thành Lợi nhuận định mức Thu quốc doanh Thu chênh lệch giá Giá bán buôn xí nghiệp = 105 Giá bán buôn công nghiệp = 120 Giá phân phối cho thơng nghiệp = 130 100 5 15 10 14 Thuế giai đoạn 1990 - 2005 - Quốc hội Khóa VIII, kỳ họp thứ 4 (cuối tháng 12/1988) đã đề ra yêu cầu phải xúc tiến việc nghiên cứu, cải tiến hệ thống chính sách Thuế áp dụng thống nhất đối với các thànhphầnkinhtế. - Trong năm 1990, Quốc hội khóa VIII và Hội đồng Nhà nớc đã cho ban hành các Luật thuế và Pháp lệnh thuế: 1. Thuế doanh thu; 2. Thuế tiêu thụ đặc biệt; 3. Thuế lợi tức; 4. Thuế thu nhập cao; 5. Thuế xuất khẩu, nhập khẩu; 6. Thuế Tài nguyên; 7. Thuế Nhà đất (mới áp dụng thu thuế đất, cha thu thuế nhà); 8. Thuế sử dụng đất nông nghiệp; 9. Chế độ thu về sử dụng vốn Ngân sách Nhà nớc. Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 8 Ti chớnh cụng 15 Hệ thống Luật thuế Việt Nam hiện hành -Thuế nhà đất (pháp lệnh) -Thuế đất nông nghiệp (luật) -Thuế chuyển quyền sử dụng đất (luật) -Thuế tài nguyên (pháp lệnh) -Thuế GTGT (luật) -Thuế TTĐB (luật) -Thuế XK, thuế NK (luật) -Thuế TNDN (luật) -Thuế TN cao (pháp lệnh) Tài sảnTiêu dùngThu nhập 16 Chơng trình cải cách thể chế thuế từ năm 2005 - 2010 Nội dung và lộ trình thực hiện 1- Nội dung cải cách hệ thống thể chế thuế 2- Nội dung và lộ trình cải cách một số sắc thuế chủ yếu Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 9 Ti chớnh cụng 17 Chơng trình cải cách thể chế thuế từ năm 2005 - 2010 1- Nội dung cải cách hệ thống thể chế thuế 1.1- Về hệ thống chính sách thuế 1.2- Về quản lý thuế 18 Chơng trình cải cách thể chế thuế từ năm 2005 - 2010 1.1- Về hệ thống chính sách thuế a- Cơ cấu lại hệ thống chính sách thuế theo hớng + Ban hành một số sắc thuế mới + Sửa đổi, bổ sung đồng bộ các sắc thuế hiện hành + Việc ban hành mới hoặc sửa đổi các sắc thuế phải đảm bảo: - Tăng dần tỷ trọng các nguồn thu trong nớc; - Mở rộng diện thuế trực thu - Đảm bảo ổn định sản xuất, thị trờng và đời sống của nhân dân b- Hệ thống thuế đến năm 2010 bao gồm 9 loại thuế và các khoản phí, lệ phí. Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright 2005-2006 Bi 9: S lclch s thu VitNam Phan HinMinh 10 Ti chớnh cụng 19 Chơng trình cải cách thể chế thuế từ năm 2005 - 2010 1.2- Về quản lý thuế Năm 2006 sẽ trình Quốc hội ban hành Luật quản lý thuế theo hớng a- Hệ thống hoá các quy định về quản lý thuế hiện hành b- Xác định rõ hơn về nghĩa vụ, trách nhiệm của đối tợng nộp thuế c- Bổ sung quyền hạn của cơ quan thuế trong việc cỡng chế thuế, điều tra thuế và khởi tố các vi phạm về thuế d- Quy định rõ hơn về trách nhiệm pháp lý của các tổ chức, cá nhân liên quan 20 Chơng trình cải cách thể chế thuế từ năm 2005 - 2010 2- Nội dung và lộ trình cải cách một số sắc thuế chủ yếu 2.1- Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2- Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) 2.3- Thuế Xuất khẩu (XK), thuế Nhập khẩu (NK) 2.4- Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2.5- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2.6- Thuế sử dụng đất 2.7- Thuế tài nguyên 2.8- Thuế tài sản 2.9- Thuế bảo vệ môi trờng 2.10- Về phí và lệ phí [...]... Nam 2.7- Thuế tài nguyên - Năm 2008 sẽ trình Quốc hội ban hành mới Luật thuế tài nguyên a- Mở rộng diện chịu thuế b- Xây dựng cơ chế xác định giá tính thuế hợp lý c- Thu hẹp diện đợc miễn, giảm thuế 27 2.8- Thuế tài sản - Năm 2008 sẽ trình Quốc hội ban hành mới Luật thuế tài sản a- Về phạm vi điều chỉnh + Đối tợng chịu thuế là nhà và các tài sản có gía trị lớn + Xây dựng ngỡng tối thiểu chịu thuế tài. .. Vit Nam 2.1- Thuế GTGT - Năm 2008 sẽ trình Quốc hội thông qua Luật thuế GTGT (sửa đổi) theo hớng : a- Về phạm vi, đối tợng không chịu thuế + Thu hẹp đối tợng không chịu thuế + Xây dựng ngỡng áp dụng thuế GTGT b- Về thuế suất: áp dụng một thuế suất thống nhất (khoảng 10%) c- Về phơng pháp tính thuế: áp dụng một phơng pháp khấu trừ thuế 21 2.2- Thuế TTĐB - Năm 2008 sẽ trình Quốc hội thông qua Luật thuế. .. tính thuế áp dụng theo nguyên tắc của Hiệp định trị giá hải quan GATT/WTO c- Sửa đổi các quy định về thuế suất, thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế và các cam kết quốc tế d- Bổ sung nguyên tắc áp dụng các loại thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử 23 2.4- Thuế thu nhập doanh nghiệp - Năm 2008 sẽ trình Quốc hội thông qua Luật thuế TNDN (sửa... (1958), Vấn đề tài chính của chúng ta, Hà Nội, NXB Sự thật - Phan Hiển Minh (1999), Thuế vụ đại cơng, NXB Giáo dục - Phan Hiển Minh (2001), Giáo trình thuế thực hành, NXB Thống kê - Phan Hiển Minh (2005), Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam thời kỳ đổi mới, Chuyên đề nghiên cứu khoa học Đại học Kinh tế, TP Hồ Chí Minh (Không xuất bản) - Tài liệu hội thảo về hệ thống chính sách thuế Việt Nam (11-2005),... qua Luật thuế TTĐB (sửa đổi) theo hớng : a- Mở rộng diện chịu thuế TTĐB b- Xoá bỏ phân biệt đối xử về thuế suất giữa hàng sản xuât trong nớc với hàng nhập khẩu c- Xoá bỏ miễn giảm thuế TTĐB 22 Phan Hin Minh 11 Chng trỡnh Ging dy Kinh t Fulbright 2005-2006 2.3 Ti chớnh cụng Bi 9: S lc lch s thu Vit Nam Thuế XK, thuế NK - Năm 2005 sẽ trình Quốc hội thông qua Luật thuế XK, thuế NK (sửa đổi) theo hớng :... hợp thông lệ quốc tế c- Thu hẹp sự khác biệt về mức điều tiết giữa đối tợng nộp thuế là ngời VN và ngời nớc ngoài 25 2.6- Thuế sử dụng đất - Năm 2008 sẽ trình Quốc hội ban hành mới Luật thuế sử dụng đất a- Mở rộng đối tợng chịu thuế và đối tợng nộp thuế b- Xác định giá tính thuế hợp lý theo từng loại đất đai và mục đích sử dụng c- Thu hẹp diện miễn, giảm thuế 26 Phan Hin Minh 13 Chng trỡnh Ging dy Kinh... kinh doanh sang nộp thuế thu nhập cá nhân b- Giảm mức thuế suất phổ thông từ 28% xuống khoảng 25% c- Thu hẹp phạm vi u đãi thuế 24 Phan Hin Minh 12 Chng trỡnh Ging dy Kinh t Fulbright 2005-2006 Ti chớnh cụng Bi 9: S lc lch s thu Vit Nam 2.5- Thuế thu nhập cá nhân - Năm 2007 sẽ trình Quốc hội ban hành mới Luật thuế thu nhập cá nhân a- Mở rộng đối tợng chịu thuế b- Cơ sở tính thuế đợc sửa đổi cho phù hợp... môi trờng 29 2.10- Về phí và lệ phí a- Bãi bỏ các loại phí, lệ phí không phù hợp b- Phân loại các khoản phí thu do cung cấp dịch vụ công tính vào giá dịch vụ, không phải là loại phí nộp NSNN c- Các loại phí mang tính chất thuế chuyển thành thuế d- Thu hẹp phạm vi miễn, giảm 30 Phan Hin Minh 15 Chng trỡnh Ging dy Kinh t Fulbright 2005-2006 Ti chớnh cụng Bi 9: S lc lch s thu Vit Nam Tài liệu tham khảo -... Xây dựng cơ chế định giá tài sản theo thông lệ quốc tế 28 Phan Hin Minh 14 Chng trỡnh Ging dy Kinh t Fulbright 2005-2006 Ti chớnh cụng Bi 9: S lc lch s thu Vit Nam 2.9- Thuế bảo vệ môi trờng - Năm 2008 sẽ trình Quốc hội ban hành mới Luật thuế bảo vệ môi trờng a- Đối tợng nộp thuế là mọi đối tợng SXKD hoặc tiêu thụ, tàng trữ các loại hàng hoá, dịch vụ gây ô nhiễm môi trờng b- Mức thuế phải nộp đợc xác... Chuyên đề nghiên cứu khoa học Đại học Kinh tế, TP Hồ Chí Minh (Không xuất bản) - Tài liệu hội thảo về hệ thống chính sách thuế Việt Nam (11-2005), Chơng trình Hợp tác nghiên cứu chung giữa Bộ Tài chính của Việt Nam và Nhật Bản 31 CHC SC KHE V THNH CễNG 32 Phan Hin Minh 16 . VitNam Phan HinMinh 1 Ti chớnh cụng 1 Sơ lợc lịch sử thuế Việt Nam 2 Khái quát chính sách thuế thời Bắc thuộc Cần phân biệt hai khái niệm giữa tô và thuế. +. Thuế lợi tức doanh nghiệp; Thuế buôn chuyến; Thuế hàng hóa; Thuế sát sinh; Thuế kinh doanh nghệ thuật; Thuế thổ trạch; Thuế môn bài; Thuế trớc bạ; Thuế muối;