chuong 1 tin dung

Tài liệu kế toán Ngân hàng

1 kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa NỘI DUNG CỦA CHƯƠNG 1. Nội dung và ñặc ñiểm nghiệp vụ tín dụng 2. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng 3. Mục tiêu kiểm toán 4. Quy trình kiểm toán KI£M TO¸N TÝN DôNG kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG 1. Nội dung và ñặc ñiểm nghiệp vụ tín dụng 1.1.1 C ác sản phẩm chính:  Cho vay khách hàng cá nhân, doanh nghiệp Từng lần, thấu chi, ñồng tài trợ, trả góp… Tài trợ thương mại: chiết khấu, bao thanh toán  Bảo lãnh…  Cho vay c ác TCTD khác 1.1 Nội dung nghiệp vụ kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG 1. Nội dung và ñặc ñiểm nghiệp vụ tín dụng 1.1.2 Khách hàng (ñối tượng vay)  Hai hay nhiều thể nhân hoặc pháp nhân hoặc công ty ñối nhân  có tác ñộng trực tiếp hoặc gián tiếp Những mối quan hệ phụ thuộc hiện tại có thể cho thấy nếu một trong những KH vay gặp khó khăn về tài chính thì cũng làm cho những KH vay khác gặp khó khăn trong thanh toán. 1.1 Nội dung nghiệp vụ 2 kiemtoanNH-honghoa Ví dụ Cty TNHH-B Cty CP-D Cty CP-E Cty TNHH-G Cty TNHH-C Cty TNHH-F Cty TNHH-H 100% 80% 60% 20% 100% 80% 100% Có coi là cùng một khách hàng vay? Cty CP-A KIÊM TOáN TíN DụNG 1. Ni dung v ủc ủim nghip v tớn dng 1.1 Ni dung nghip v kiemtoanNH-honghoa KIÊM TOáN TíN DụNG 1. Ni dung v ủc ủim nghip v tớn dng 1.2. c ủim nghip v tớn dng - Chim t trng ln trong tng ti sn, S d cho vay phn ỏnh theo giỏ tr thun - nh hng ln ủn doanh thu - Mang tớnh d ủoỏn cao, ri ro tim tng cao - Tớnh cht c tớnh cao trong vic phõn loi n, xúa n v lp d phũng n phi thu khú ủũi -TSB cú giỏ tr ln, nhiu loi,xỏc ủnh giỏ tr v thanh lý phc tp kiemtoanNH-honghoa KIÊM TOáN TíN DụNG 2. Kim soỏt ni b nghip v tớn dng Cỏc qui ủnh v t chc c cu Cỏc qui ủnh v t chc qui trỡnh Cỏc qui ủnh v quan h vi khỏch hng tớn dng Cỏc quy ủinh v s dng chng trỡnh tớn dng trờn mỏy tớnh Cỏc quy ủnh hot ủng ca cỏc ủn v trung gian v b phn tham mu Cht lng ca cỏn b tớn dng Cỏc h thng xp loi khỏch hng kiemtoanNH-honghoa 1. Nhn v duyt ủn Cỏc giai ủon trong quỏ trỡnh cpTD Qui ủnh v thm quyn ủc nhn v duyt ủn Qui ủnh v vic nhn v duyt ủn trong cỏc vn bn hng dn nghip v Vic s dng cỏc mu biu ủc tiờu chun hoỏ Bn xem xột, gii quyt cho vay Nhng yờu cu ủi vi h s chng minh kh nng chi tr Nhng yờu cu ủi vi ủm bo tớn dng Ni dung ca mu biu tớn dng Nguyờn tc 4 mt KIÊM TOáN TíN DụNG 4 QUY TRèNH KIM TON 4.2 NH GI KIM SOT NI B 3 kiemtoanNH-honghoa Qui trỡnh TD cn phi ci ủt cỏc cht kim soỏt sau: Quỏ trỡnh x lớ nghip v phỏt sinh v gii ngõn Kim soỏt th tc ủ ngh vay vn Ki m soỏt vic thc hin tiờu chun cho vay Kim soỏt thc hin phõn tớch thụng tin tớn dng Kim soỏt thc hin hn mc tớn dng cho vay vn do cỏc chuyờn viờn lp ra Kim soỏt vic thc hin quyn phỏn quyt tớn dng KIÊM TOáN TíN DụNG 2. Kim soỏt ni b nghip v tớn dng kiemtoanNH-honghoa Qui trỡnh TD cn phi ci ủt cỏc cht kim soỏt sau: Quỏ trỡnh giỏm sỏt tớn dng Kim soỏt vic tuõn th cam kt tr vn, lói vay Kim soỏt quỏ trỡnh thm tra thng xuyờn tỡnh hỡnh ti chớnh ca ngi vay vn Kim soỏt vic tp hp cỏc bỏo cỏo v vn v lói vay quỏ hn KIÊM TOáN TíN DụNG 2. Kim soỏt ni b nghip v tớn dng kiemtoanNH-honghoa Qui trỡnh TD cn phi ci ủt cỏc cht kim soỏt sau: Kim soỏt vic thc hin s ủỏnh giỏ v thm ủnh ủnh kỡ cỏc nghip v liờn quan Tiờu chun lp qu d phũng cho khon vay quỏ hn ỏnh giỏ ủ an ton ca ti sn th chp Vn ủ trớch trc hay ngng trớch trc ủi vi ti khon d thu lói cho vay KIÊM TOáN TíN DụNG 2. Kim soỏt ni b nghip v tớn dng kiemtoanNH-honghoa Qui trỡnh TD cn phi ci ủt cỏc cht kim soỏt sau: Kim soỏt v qun lớ ri ro Kim soỏt vic xỏc ủnh h thng hn mc tớn dng Kim soỏt vic xõy dng h thng ch tiờu phõn loi KH v vic thc hin phõn loi KH Kim soỏt vic xõy dng cỏc phng phỏp ủnh lng RR v cỏch thc giỏm sỏt RR ỏp dng trong NH Kim soỏt vic chp hnh cỏc nguyờn tc phõn quyn KIÊM TOáN TíN DụNG 2. Kim soỏt ni b nghip v tớn dng 4 kiemtoanNH-honghoa KIÊM TOáN TíN DụNG 3. Mc tiờu kim toỏn S SS S d dd d trờn trờntrờn trờn BCTC BCTC BCTC BCTC v vv v t tt tớ ớớ ớn nn n d dd dng ngng ng th thth tha aa a món mónmón món c cc cỏ ỏỏ ỏc cc c yờu yờuyờu yờu c cc cu uu u c cc ca aa a c cc c s ss s d dd dn nn n li lili liu uu u Bao gm c s d n vay trờn BCKT, CC NGHIP V NGOI BNG v cỏc khon thu nhp, chi phớ trờn BCKQKD kiemtoanNH-honghoa 4.1 LP K HOCH KIM TON 4.2 THC HIN TH NGHIM KIM SOT 4.3 THC HIN TH NGHIM C BN KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn kiemtoanNH-honghoa 4.1.1 ỏnh giỏ ri ro tim tng 4.1.2 ỏnh giỏ ri ro kim soỏt 4.1.2 Phõn tớch. KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 3.1 LP K HOCH KIM TON kiemtoanNH-honghoa 4.1.1 ỏnh giỏ ri ro tim tng KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.1 LP K HOCH KIM TON Cỏc H phc tp v linh hot Cỏc H tng ủi ủn gin v d hiu Bo lónh Tng trng quỏ nhanh Tng trng chm v chc Cho vay tiờu dựng S lng ớt vi quy mụ ln S lng ln, quy mụ vay nh Cho vay thng mi Ri ro TT caoRi ro TT thp Loi hỡnh cho vay kh nng nh hng ủn c s dn liu ca khon mc trờn BCTC 5 kiemtoanNH-honghoa 4.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm sốt KI£M TO¸N TÝN DơNG 4 Quy trình kiểm tốn 4.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN - Hồ sơ khơng đầy đủ hoặc hợp lệ - Thất lạc hồ sơ hoặc hồ sơ giả - Nội dung trên các mẫu biểu được quy định sẵn khơng phù hợp hoặc bị hiểu sai - Thơng đồng để ghi sai lệch các thơng tin liên quan hoặc lợi dụng KH để rút tiền - Thời gian xử lý khơng đúng quy định - Nội dung thẩm định khơng đầy đủ  Q trình xử lí nghiệp vụ phát sinh và giải ngân Ảnh hưởng CSDL? kiemtoanNH-honghoa 4.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm sốt (TT) KI£M TO¸N TÝN DơNG 4 Quy trình kiểm tốn 41 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN - Cấp tín dụng vượt q thẩm quyền - Quyết định cho vay, cam kết cho vay (hợp đồng) được lập thiếu chặt chẽ về nội dung, về tiêu chuẩn pháp lý - Giải ngân khơng hợp lý, khơng ghi nhận đầy đủ - Tổng dư nợ của một KH vượt q giới hạn cho phép do khơng có thơng tin đầy đủ giữa các bộ phận, chi nhánh  Q trình xử lí nghiệp vụ phát sinh và giải ngân Ảnh hưởng CSDL? kiemtoanNH-honghoa 4.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm sốt (TT) KI£M TO¸N TÝN DơNG 4 Quy trình kiểm tốn 4.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN - Khơng theo dõi sát việc sử dụng vốn vay hoặc khơng báo cáo đầy đủ - Các thơng tin liên quan đến khả năng trả nợ của KH khơng được cập nhật kịp thời nên khơng thể xử lý khoản vay tốt - Khơng theo dõi biến động về giá trị cũng như sự hiện hữu của TSĐB nợ - Khơng kịp thời nhắc nhở KH trả nợ gốc, lãi Q trình giám sát tín dụng Ảnh hưởng CSDL? kiemtoanNH-honghoa 4.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm sốt (TT) KI£M TO¸N TÝN DơNG 4 Quy trình kiểm tốn 4.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN  Hồ sơ khơng được lưu giữ đầy đủ và khoa học, an tồn  TSĐB khơng được quản lý chặt chẽ cả về hiện vật và giá trị Qu¶n lý hå s¬ vµ l−u gi÷ tµi s¶n thÕ chÊp Ảnh hưởng CSDL? 6 kiemtoanNH-honghoa 4.1.2 ỏnh giỏ ri ro kim soỏt (TT) KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.1 LP K HOCH KIM TON - Quan ủim v n xu khụng phự hp dn ủn phõn loi n khụng hp lý, do ủú trớch lp DP sai - X lý n xu vt quỏ thm quyn - N xu khụng ủc bỏo cỏo kp thi lờn cp cú thm quyn v khụng ủc theo dừi cht ch sau khi ủó phõn loi Kim soỏt v qun lớ ri ro nh hng CSDL? kiemtoanNH-honghoa 4.1.2 Phõn tớch. Cỏc kt qu hot ủng tng th v theo mng/ chi nhỏnh. C th: - So sỏnh mc ủ tng trng tớn dng qua 2 nm v tc ủ tng thu nhp t hot ủng - ỏnh giỏ mc ủ tp trung tớn dng qua phõn tớch t trng theo cỏc tiờu thc khỏc nhau: ngnh ngh, ủ ln ca khon vay - ỏnh giỏ ủ ln trong hot ủng ca cỏc chi nhỏnh qua t trng KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.1 LP K HOCH KIM TON kiemtoanNH-honghoa 4.1.2 Phõn tớch(tt) N xu/Tng d n D phũng/N xu N tn tht/Tng d n KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.1 LP K HOCH KIM TON kiemtoanNH-honghoa Phân chia theo lĩnh vực hoạt động Phân chia theo quy mô khoản nợ Phân chia theo vị trí địa lý Cơ cấu các nghiệp vụ mới Khả năng tài chính Cơ cấu tài sản thế chấp Cơ cấu nghiệp vụ tín dụng KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.1 LP K HOCH KIM TON Phõn tớch. 7 kiemtoanNH-honghoa La chn quy mụ kim toỏn cn c vo; - Kt qu ủỏnh giỏ ri ro tim tng - Kt qu ủỏnh giỏ ri ro kim soỏt - Cỏc kt qu phõn tớch KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.1 LP K HOCH KIM TON kiemtoanNH-honghoa KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.2 THC HIN TH NGHIM KIM SOT Xut phỏt ủim: vn bn ủ ra yờu cu thc hin Kim toỏn c ch Nu cỏc quy ủnh v thm quyn quyt ủnh Kim toỏn chc nng ủy ủ tha ủỏng v mt ni dung Cỏc quy ủnh v thm quyn cú ủc gi ủỳng hay khụng ? Đánh giá cơ cấu tổ chức kiemtoanNH-honghoa KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.2 THC HIN TH NGHIM KIM SOT Xut phỏt ủim: vn bn ủ ra yờu cu thc hin Kim toỏn c ch Kim toỏn chc nng Nu cỏc cụng ủon xột duyt cp TD ủc quy ủnhv mt ni dung theo mt trỡnh t ủỳng ủn ủy ủ chớnh xỏc v hp lý Kim toỏn chc nng = Kim toỏn khon cho vay ỏnh giỏ tuõn th quy trỡnh kiemtoanNH-honghoa Thc hin th nghim kim so ỏt th ụ ng qua ủỏnh giỏ chng trỡnh vi tớnh Th nhp d liu Tớnh th tin lói Truy xut thụng tin KIÊM TOáN TíN DụNG 4Quy trỡnh kim toỏn 4.2 THC HIN TH NGHIM KIM SOT 8 kiemtoanNH-honghoa Thc hin th nghim kim soát thông qua kiểm tra một số hồ sơ tín dụng THC HIN PHNG VN Cể S HIU BIT V QUY TRèNH CP TD CHN MT S H S TN DNG V KIM TRA VIC THC HIN QUY TRèNH CP TN DNG GIM ST TN DNG NH GI THC HIN THEO DếI THễNG TIN CP TN DNG TRấN H THNG MY TNH - CC NI DUNG H S LM C S CHO VAY V S TIN GII NGN, THU N, CHUYN N XU, PHN LOI N V TRCH LP D PHềNG KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 4.2 THC HIN TH NGHIM KIM SOT kiemtoanNH-honghoa 4.3 THC HIN TH NGHIM C BN KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn - ỏnh giỏ tng quan ri ro - ỏnh giỏ kh nng gim ti sn liờn quan ủn thanh lý n xu - Phõn tớch t l n xu/Tng DN - Phõn tớch t l N khụng cú kh nng thu hi/ Tng n xu - ỏnh giỏ tớnh hp lý ca vic trớch lp d phũng - Phõn tớch quan h tớn dng ca khỏch hng - La chn lnh vc kim toỏn - Phõn tớch c cu d n MC TIấUTH TC PHN TCH kiemtoanNH-honghoa Phõn tớch quan h tớn dng Khụng th THU HI 100% Nghi ng 50%Khụng ủt 20%Kộm Nghi ng 50%Khụng ủt 20%Khụng ủt 20%Trung bỡnh Khụng ủt 20%Khụng ủt 20%Cn theo dừi 5%Khỏ Khụng ủt 20% Cn theo dừi 5% ủt 2%Tt XấUKéMTốT tr n (lói) TC kiemtoanNH-honghoa - i chiu TK chi tit v tng hp. - i chiu h s TD vi s liu TK chi tit. - Xem xột s thay ủi trong c cu v giỏ tr khon vay - Cỏc khon n vay ủc phõn loi ủỳng ủn, ghi nhn chớnh xỏc, ủy ủ. - Kim tra hp ủng TD, CT gii ngõn. - Xỏc nhn n vay t cỏc KH vay - Xỏc minh cỏc khon vay mi, cỏc khon vay ủc phc hi v cỏc khon bo lónh ủng thi s dng cỏc chi tit ca nhng ti liu liờn quan. - Cỏc khon n vay cú thc, phỏt sinh TH TC KIM TONMC TIấU KT 4.3 THC HIN TH NGHIM C BN KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn 9 kiemtoanNH-honghoa - i chiu bỏo cỏo cỏc khon cho vay ủc phõn loi t nhúm ủ tiờu chun vo nhúm cn chỳ ý hoc cúri ro cao hn vi bỏo cỏo thoỏi lói phi thu phỏt sinh tng ng sau ủú nhm xỏc ủnh ngõn hng cú thchin ủỳng k vic tớnh/ngng tớnh lói dn tớch hay khụng - ỏnh giỏ phõn loi n vay - Tớnh toỏn vic trớch lp d phũng-ủi chiu vi s tin NH ủó trớch (Cn cú s hiu bit v qun lý ri ro ca NH) - Cỏc khon n vay ủc ủỏnh giỏ ủỳng -D phũng ủc trớch lp ủỳng TH TC KIM TONMC TIấU KT 4.3 THC HIN TH NGHIM C BN KIÊM TOáN TíN DụNG 4 Quy trỡnh kim toỏn kiemtoanNH-honghoa - Xem xột s thay ủi ca k hn - Xem xột cỏc t s v hng phõn tớch ca cỏc khon d phũng tn tht tớn dng - Xem xột cỏc mc ủ ca nhng khan n ủc xúa, n xu v nhng d liu liờn quan khỏc ủ ủỏnh giỏ tớnh ủy ủ ca khon d phũng chung ủ kim soỏt ri ro tim tng trong tng th - i chiu t l n xu v trớch lp d phũng vi t l chung ca ngnh hoc cỏc ngõn hng tng t - Cỏc khon n vay ủc ủỏnh giỏ ủỳng - D phũng ủc trớch lp ủỳng TH TC KIM TONMC TIấU KT 4.3 THC HIN TH NGHIM C BN KIÊM TOáN TíN DụNG 4. Quy trỡnh kim toỏn kiemtoanNH-honghoa - Chn nhng khon vay ủc bit ủ xem xột v ủỏnh giỏ nhng thụng tin sn cú, xem xột k mi ngi ủi vay hay bờn ủi tỏc ủc chn ủ kim tra kh nng thu ủc n v tho lun vi nhõn viờn chu trỏch nhim. - Xỏc nhn TSB v xem xột k nhng chng t ủm bo, xỏc nhn quyn ca ca ngõn hng ủi vi ti sn ủm bo trong trng hp khỏch hng khụng thc hin ngha v. - Cỏc khon n vay ủc ủỏnh giỏ ủỳng - DP ủc trớch lp ủỳng (tip theo) TH TC KIM TONMC TIấU KT 4.3 THC HIN TH NGHIM C BN KIÊM TOáN TíN DụNG 4. Quy trỡnh kim toỏn kiemtoanNH-honghoa - Xem xột phõn tớch hng thỏng ca thu nhp lói gp v chi phớ lói bng cỏch tham chiu trờn c s ti sn v ngun vn c bn v li nhun th trng. - So sỏnh kt qu thc t vi ngõn sỏch v nm lin trc ủú. - Xem xột cỏc khon gii ngõn hoc tt toỏn H trc v sau ngy kt thỳc niờn ủ - Thu nhp t lói v chi phớ liờn quan l hp lý, ủy ủ TH TC KIM TONMC TIấU KIM TON 4.3 THC HIN TH NGHIM C BN KIÊM TOáN TíN DụNG 4. Quy trỡnh kim toỏn . Cho vay c ác TCTD khác 1. 1 Nội dung nghiệp vụ kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG 1. Nội dung và ñặc ñiểm nghiệp vụ tín dụng 1. 1.2 Khách hàng (ñối tượng. 10 0% 80% 60% 20% 10 0% 80% 10 0% Có coi là cùng một khách hàng vay? Cty CP-A KIÊM TOáN TíN DụNG 1. Ni dung v ủc ủim nghip v tớn dng 1. 1 Ni dung nghip v kiemtoanNH-honghoa