DE TAI TOT NGHIEP

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Vò Minh §»ng MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái niệm, đặc điểm và sự ra đời của thuế GTGT 3 1.1. 1 Khái niệm và sự ra đời 3 1.1. 2 Đặc điểm của thuế GTGT 4 1.2 Mục đích và vai trò của thuế GTGT 5 1.2. 1 Mục đích của thuế GTGT 5 1.2. 2 Vai trò của thuế GTGT 5 1.3 Những nội dung cơ bản của thuế GTGT 7 1.3. 1 Đối tượng nộp thuế 7 1.3. 2 Đối tượng chịu thuế 7 1.3. 3 Căn cứ tính thuế 8 1.3. 4 Phương pháp tính thuế 9 1.3. 5 Miễn giảm thuế GTGT 12 1.4 Sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT đối với các hộ XSKD cá thể 13 1.4. 1 Đặc điểm và sự tồn tại khách quan của hộ kinh doanh cá thể 13 1.4. 2 Sự cần thiết phải quản lý thuế GTGT đối với các hộ SXKD cá thể 14 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ TH£ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUỲNH PHỤ 17 Chuyªn ngµnh qu¶n lý TCNN K36 Trêng Häc ViÖn Tµi ChÝnh - Hµ Néi 1 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Vò Minh §»ng 2.1 Đặc điểm tự nhiên, KT-XH của Huyện Quỳnh Phụ- Tỉnh Thái bình 17 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 17 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 18 2.2 Tổ chức bộ máy thu thuế ở Chi cục thuế huyện Quỳnh Phụ 18 2.3 Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các hộ KD cá thể trên địa bàn huyện Quỳnh Phụ 19 2.3.1 Công tác lập kế hoạch thu thuể 19 2.3.2 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 20 2.3.3 Công tác quản lý căn cứ tính thuế ở Chi cục thuế Huyện Quỳnh Phụ 29 2.3.4 Công tác quản lý thu nộp thuế và quyết toán thuế 33 2.3.5 Công tác miễn giảm thuế GTGT ở Chi cục thuế Huyện Quỳnh Phụ 38 2.3.6 Công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ở Chi cục thuế Huyện Quỳnh Phụ 39 2.4 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế GTGT đối với hộ KD cá thể trên đại bàn Huyện Quỳnh Phụ 41 2.4.1 ưu điểm 41 2.4.2 Nhược điểm 42 CHƯƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUỲNH PHỤ 45 3.1 Một số mục tiêu cần đạt được trong công tác quản lý thu thuế GTGT 45 3.1.1 Thực hiện đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời 45 3.1.2 Đảm bảo phát huy vai trò tích cực của Luật thuế GTGT 46 3.2 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Phụ 47 3.2.1 Đối với công tác quản lý đối tượng nộp thuế 47 3.2.2 Đối với công tác quản lý căn cứ tính thuế 48 3.2.3 Đối với công tác quản lý thu nộp thuế 51 3.2.4 Đối với công tác miễn giảm thuế 52 3.2.5 Đối với công tác thanh tra 53 3.2.6 Đối với công tác ấn chỉ 54 3.2.7 Đối với công tác khác 54 LỜI CAM ĐOAN Chuyªn ngµnh qu¶n lý TCNN K36 Trêng Häc ViÖn Tµi ChÝnh - Hµ Néi 2 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Vò Minh §»ng Tôi tên là: Vũ Minh Đằng – Sinh viên lớp K7 – K36 – Chuyên ngành quản lý Tài chính Nhà nước - Trường Học viện TCKT – Hà Nội. Tôi xin cam đoan đây là kết quả quá trình thực tập của tôi tại Chi cục thuế Huyện Quỳnh Phụ. Các thông tin, số liệu trong đề tài này là trung thực xuất phát từ thực tế của đơn vị./. Người thực hiện Vũ Minh Đằng LỜI NÓI ĐẦU Chuyªn ngµnh qu¶n lý TCNN K36 Trêng Häc ViÖn Tµi ChÝnh - Hµ Néi 3 Chuyên đề tốt nghiệp Vũ Minh Đằng Thu l th m chỳng ta úng gúp cho xó hi vn minh. ú l li ghi trờn núc Nh Tng Cc thu M. Qu ỳng nh vy bt k mt quc gia no s u t nn vn minh ca xó hi ú, quc gia ú u t khu vc cụng cung cp. Mi hng hoỏ cụng cng, mi vn minh, hin i ca xó hi ca quc gia u t Nh nc. Vy duy trỡ b mỏy qun lý Nh nc, ng thi thc hin cỏc chc nng nhim v ca mỡnh nhm y mnh phỏt trin KT XH v nõng cao i sng ca nhõn dõn c vn minh hn, giu mnh hn ũi hi Nh nc ú, quc gia ú phi cú tim lc kinh t (Tim lc ti chớnh) mnh. Ngun lc Ti chớnh c m bo bng vic huy ng thu ti chớnh Nh nc v thu l khon thu ch yu v ph bin nht. Thc t ó cho thy trong nhng nm tr li õy t l ng viờn ca thu vo NSNN khong 90 95% mừi nm. Kt qu ú ó gúp phn quan trng m bo nhu cu chi tiờu ca NSNN, gim bi chi NS, gim lm phỏt, gúp phn n nh nn KT XH. Chớnh vỡ vy, ta cú th khng nh rng: Khụng mt quc gia v khụng mt b mỏy Nh nc no tn ti v phỏt trin m khụng cú thu. Ch cú iu khỏc ch s úng gúp, huy ng hỡnh thc ny hay hỡnh thc khỏc m thụi. Vit Nam ta, t nc ta trờn bc ng tin lờn CNXH bng con ng ca riờng minh: Nn kinh t th trng cú nh hng ca Nh nc. Theo quan im ca ng trong i hi ng b ton quc ln th VIII ó khng nh nn kinh t nc ta trong thi k quỏ lờn CNXH bao gm cỏc thnh phn kinh t: Kinh t Nh nc, kinh t tp th, kinh t TB v kinh t cỏ th. iu ú cú ngha l ng v Nh nc ta ó cụng nhn v quan tõm n vai trũ ca thnh phn kinh t cỏ th trong vic xõy dng mt nn kinh t a dng v nhiu thnh phn. Trong thi k hin nay, thnh phn kinh t cỏ th ó v ang cựng cỏc thnh phn kinh t khỏc phỏt huy vai trũ ca mỡnh, úng gúp cho nn kinh t t nc mt lng ca ci vt cht khụng nh, ng thi cng gii quyt vn bc xỳc ca xó hi nh: Vn v vn, sn phm hng húa, cụng n vic lm cho ngi lao ng. Mi thnh phn kinh t u cú nhng c im riờng, thc hin tt chc nng qun lý ca mỡnh Nh nc pho cú bin phỏp iu chnh nhm Chuyên ngành quản lý TCNN K36 Trờng Học Viện Tài Chính - Hà Nội 4 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Vò Minh §»ng hướng mọi hoạt động của các thành phần kinh tế theo định hướng phát triển kinh tế - xã hội mà Nhà nước đã dặt ra. Thành phần kinh tế cá thể với đặc điểm cơ bản là tính tư hữu rất cao, ý thức chấp hành Pháp luật còn hạn chế, từ đó dẫn đến việc quản lý của Nhà nước nói chung và của công tác thu thuế nói riêng với thành phần kinh tế này còn gặp nhiều khó khăn phức tạp. Quản lý thuế với thành phần kinh tế cá thể thường nảy sinh các vấn đề như: Trốn lậu, gian lận thuế Vấn đề quản lý thuế lại càng gặp nhiều khó khăn hơn khi ta mới thực hiện Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế Doanh thu trước đây. Với quan điểm áp dụng các luật thuế mới trong chương trình cải cách chính sách kinh tế nhằm đảm bảo cho sự hội nhập của nền kinh tế nước ta với khu vực và Thế Giới; Đồng thời đảm bảo ổn định thu NS trong những năm đầu thực hiện và tăng số thu Ngân sách ở những năm tiếp theo, góp phần ổn định và phát triển Kinh tế đất nước. Qua thời gian thực tập tại Chi cục thuế Huyện Quỳnh Phụ được sự giúp đỡ , chỉ bảo tận tình của thầy giáo và các thầy cô giáo trong bộ môn Quản lý tài chính Nhà nước trường Đại học TCKT – Hà Nội, các đồng chí lãnh đạo, Cán bộ CNVC Chi cục thuế Huyện Quỳnh Phụ, đồng thời kết hợp với vốn kiến thức đã được học tập nghiên cứ bản thân tôi đã tìm hiểu phân tích, đánh giá quá trình tổ chức thực hiện các Luật thuế nói cùng và Luật thuế GTGT nói riêng trên địa bàn Huyện Quỳnh Phụ. Trong phạm vi chuyên đề của mình, tôi không có tham vọng đi sâu nghiên cứu về quản lý thuế nói chung với tất cả các thành phần kinh tế trong nền kinh tế hiện nay, với trình độ và nhận thức của mình tôi chọn đề tài “ Một số biện pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Phụ ” với mong muốn có được những đóng góp nhỏ vào việc thực hiện luật thuế GTGT vốn hết sức mới mẻ trong công cuộc cải cách thuế bước 2 của ngành thuế nói chung và với ngành thuế Huyện Quỳnh Phụ nói riêng. Chuyªn ngµnh qu¶n lý TCNN K36 Trêng Häc ViÖn Tµi ChÝnh - Hµ Néi 5 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Vò Minh §»ng Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục các tài liệu tham khảo nội dung chính sách của chuyên đề được trình bày trong 56 trang và được kết cấu bởi 3 chương: Chương 1: Những vấn đề về thuế GTGT Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Phụ. Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Quỳnh Phụ. Sau đây tác giả xin trình bày nội dung chính của chuyên đề. Chuyªn ngµnh qu¶n lý TCNN K36 Trêng Häc ViÖn Tµi ChÝnh - Hµ Néi 6 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Vò Minh §»ng CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tuỳ theo đặc điểm KT – XH và chính sách Tài chính của từng nước mà mỗi nước này có thể sắp xếp cơ cấu các sắc thuế khác nhau theo thứ tự ưu tiên khác nhau. Tuỳ theo mục tiêu nhiệm vụ của từng giai đoạn phát triển KT – XH và từng quốc gia mà hệ thống thuế được xây dựng theo những cơ cấu và nội dung phù hợp. Nhưng nhìn chung trên Thế Giới các sắc thuế được chia thành 2 loại chủ yếu là: Thuế gián thu và thuế trực thu. Thuế gián thu là loại thuế không thu trực tiếp vào thu nhập của cá nhân và thể nhân hoạt động SXKD mà đánh giá gián tiếp vào các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ thông qua giá cả của hàng hoá dịch vụ đó. Thuộc loại thuế này gồm: Thuế GTGT (trước 01/01/1999 là thuế lợi tức), thuế thu nhập với người có thu nhập cao, thuế sử dụng đất Nông nghiệp, thuế nhà đất Thuế GTGT là một sắc thuế hết sức mới mẻ đối với chúng ta. Nhưng với Thế Giới nó đã được biết đến và áp dụng từ lâu. 1.1/ KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ SỰ RA ĐỜI CỦA THẾ GIỚI: 1.1.1/ Khái niệm và sự ra đời: * Sự ra đời của Luật thuế GTGT: Thuế GTGT đã tồn tại và phát triển gần nửa thế kỷ. Pháp là nước khai sinh đồng thời là nước đầu tiên áp dụng luật thuế này, tiền thân của thuế GTGT là thuế Doanh thu. Vào năm 1917 nước Pháp đã chính thức áp dụng luật thuế Doanh thu, thời kỳ đầu loại thuế này chỉ đánh vào hàng hoá tiêu dùng có nghĩa là chỉ đánh vào khâu bán lẻ, sau đó được áp dụng cho tất cả các khâu của quá trình sản xuất, lưu thông hàng hoá, dịch vụ. Thu NSNN tăng lên rõ rệt nhưng lại gây ra hiện tượng thuế chồng lên thuế khi thực thi luật thuế này. Mãi đến năm 1937, thuế Doanh thu được điều chỉnh lại là đánh vào sản phẩm hàng hoá trước khi đưa ra lưu Chuyªn ngµnh qu¶n lý TCNN K36 Trêng Häc ViÖn Tµi ChÝnh - Hµ Néi 7 Chuyên đề tốt nghiệp Vũ Minh Đằng thụng (cũn khõu sn xut). Sau mt thi gian thc hin vic iu chnh li Lut thu Doanh thu ó nh hng n kt qu thu NS, s thu NSNN gim. Vỡ vy, n nm 1948 thu doanh thu li c hon thin li trờn c s ỏnh thu vo tng cụng on ca quỏ trỡnh sn xut, thu phi np giai on sau c tr i s thu ó np giai on trc. Loi thu ny lỳc u ch c ỏp dng i vi hot ng sn xut cụng nghip (ngnh in), vi thu sut ng lot l 20% v ch khu tr thu u vo ca nguyờn vt liu ( õy chớnh l tin ra i ca thu GTGT ). Lut ci cỏch thu ca Phỏp ban hnh ngy 10.4.1954 cho phộp ci tin ỏnh thu mt ln vo sn xut. ú l c s phỏp lý ỏnh du s ra i v phỏt trin thu GTGT Phỏp, n nm 1968 thỡ thu GTGT c ỏp dng cho ton b cỏc lnh vc v tn ti n nay. Thu GTGT vi nhng u im v tớnh hiu qu ca nú nờn c rt nhiu quc gia trờn ton th gii ỏp dng. n nay theo thng kờ ca IMF hin ó cú trờn 120 nc trờn Th gii ỏp dng loi thu ny. Mi quc gia khi ỏp dng thu GTGT cn phi nghiờn cu ỏp dng mt cỏch phự hp vi iu kin v hon cnh kinh t, chớnh tr ca nc mỡnh. Bi vỡ bờn cnh nhng nc ỏp dng thnh cụng lut thu ny ó em li hiu qu nh n nh s thu NSNN, n nh tỡnh hỡnh kinh t, ti chớnh, tin t thỡ cng cũn nhiu quc gia gp phi khú khn tht bi khi thc hin lut thu ny. Tuy nhiờn thc t ó chng minh, õy l loi thu tiờn tin nht t trc n nay. * Khỏi nim v thu GTGT: Thu GTGT thu tớnh trờn khon giỏ tr tng thờm ca hng hoỏ, dch phỏt sinh trong quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng. 1.1.2/ c im ca thu GTGT: - Thu GTGT l loi thu giỏn thu: Ngi np thu khụng phi l ngi chu thu m thụng qua c ch giỏ ngi phi np thu theo lut nh ó chuyn giao gỏnh nng v thu cho ngi khỏc, ngi phi chu thu õy l ngi tiờu dựng ch khụng phi l ngi sn xut hay cung cp hng hoỏ, dch v.Thu GTGT l mt yu t cu thnh nờn giỏ c hng hoỏ, dch v nhm ng viờn Chuyên ngành quản lý TCNN K36 Trờng Học Viện Tài Chính - Hà Nội 8 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Vò Minh §»ng một phần thu nhập thông qua việc tiêu dùng của những người có thu nhập trong xã hội - Thuế GTGT là một loại thuế luỹ thoái: Vì những người có thu nhập khác nhau cùng tiêu dùng một loại hàng hoá, dịch vụ như nhau thì phải chịu một mức thuế như nhau: - Thuế GTGT đánh vào tất cả các khâu, các giai đoạn sản xuất kinh doanh, qui trình từ sản xuất đến tiêu dùng trải qua bao nhiêu giai đoạn thì quá trình đánh thuế cũng trải qua bấy nhiêu lần thu thuế nhưng chỉ tính trên phần giá trị gia tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ đó qua mỗi giai đoạn luân chuyển. Giá trị tăng thêm qua mỗi giai đoạn luân chuyển tổng hợp lại đúng bằng giá bán của sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng. Chính vì vây tổng số thuế thu được qua mỗi giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng khác với loại thuế một giai đoạn. Việc đánh thuế này có ưu điểm vì thu giải ra trên nhiều giai đoạn nên không gây tâm lý nặng nề cho người nộp thuế, nhưng có nhược điểm là chi phí hành thu cao vì mỗi giai đoạn phải đặt ra một giai đoạn kiểm tra, kiểm soát thuế. - Thuế GTGT : + Không đánh trùng mà chỉ đánh thuế trên phần giá trị gia tăng thêm. + Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh. + Thuế GTGT không ảnh hưởng đến việc tổ chức, phân chia các chu trình KT. - Thuế GTGT có lãnh thổ rõ rệt. Thể hiện hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng ở đâu thì chịu thuế ở đó và phạm vi lãnh thổ là Quốc Gia. Nếu hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng ở đâu thì chịu thuế ở đó và phạm vi lãnh thổ là Quốc Gia. Nếu hàng hoá, sản phẩm không tiêu dùng ở Việt Nam không thu thuế GTGT điều đó đã trở thành thông lệ quốc tế do vậy đã khích xuất khẩu. - Thuế GTGT có khả năng đem lại số thu lớn và ổn định cho NSNN vì: Là thuế gián thu nên dễ thu, mặt khác thuế GTGT chỉ tính theo tỷ lệ % trên giá trị hàng hoá tiêu dùng không phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của các đơn vị. Chuyªn ngµnh qu¶n lý TCNN K36 Trêng Häc ViÖn Tµi ChÝnh - Hµ Néi 9 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Vò Minh §»ng Khi xã hội phát triển, mức tiêu dùng xã hội tăng lên thì số thu từ thuế GTGT vào NSNN cũng không ngừng tăng lên. 1.2./ MỤC ĐÍCH, VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT: 1.2.1/ Mục đích của thuế GTGT: Thuế GTGT góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hoá và dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động việ một phần thu nhập của người tiêu dùng vào NSNN. 1.2.2/ Vai trò của thuế GTGT: * Thuế GTGT tạo nguồn thu lớn cho NSNN: Thuế GTGT điều tiết một phần thu nhập của tầng lớp trong xã hội bằng cách đánh vào các sản phẩm, hàng hoá dịch vụ mà người chịu thuế cuối cùng là người tiêu dùng. Việc đánh thuế giải ra trên các khâu, các giai đoạn từ sản xuất đến tiêu dùng nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm nên không gây áp lực về tâm lý đối với người nộp thuế, người nộp thuế dễ dàng chấp nhận mức thuế phải nộp nên đã đảm bảo số thu cho NSNN. Một mặt do thuế GTGT chỉ đánh vào giá trị tăng thêm của sản phẩm; hàng hoá ở mỗi giai đoạn luân chuyển cho nên đòi hỏi người sản xuất phải luôn đổi mới cơ cấu quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nhất các nguồn lực nhằm tạo ra của cải vật chất đáp ứng nhu cầu của xã hội từ đó tăng thu cho NSNN. * Thuế GTGT có vai trò kiểm kê, kiểm soát và hướng dẫn sản xuất: Thuế GTGT đã qui định các mức thuế xuất tương đối cụ thể: O%, 5%, 10%, 20% và được áp dụng rộng rãi cho các ngành thuế. Thông qua các mức thuế suất này, nhằm thực hiện đường lối chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước trong quản lý phát triển nền KT – XH nói chung và quản lý phát triển kinh tế nói riêng. Đồng thời đảm bảo công bằng trong việc huy động vào NSNN phù hợp với điều kiện thực tế của nền kinh tế. * Thuế GTGT đảm bảo công bằng giữa các thành phần kinh tế: Công bằng là một trong những tiêu chuẩn đặt ra khi xây dựng mỗi sắc thuế. Đối với thuế GTGT tính công bằng được thể hiện như sau: Chuyªn ngµnh qu¶n lý TCNN K36 Trêng Häc ViÖn Tµi ChÝnh - Hµ Néi 10 [...]... lãnh đạo ra quyết định miễn thu thuế GTGT và thuế TNDN cho các hộ có thu nhập thấp Qua thời gian đi kiểm tra thì lý do chính của các đối tợng làm đơn xin miễn giảm thuế là: Do gặp các rủi ro, ốm đau, tai nạn bất ngờ, do công việc đột xuất Tình hình quản lý miễn giảm thuế GTGT ở Chi cục thuế Huyn Qunh Ph thời gian qua đợc tính theo bảng sau: Bảng 13: Tình hình miễn giảm thuế GTGT ở Chi cục thuế Huyn