NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐn - Những vấn đề cơ bản nghiệp vụ HĐV và kế toán HĐV pps

Kế toán ngIỆP VỤHUY ĐỘNG VỐN NỘI DUNG CHÍNH Những vấn đề cơ bản nghiệp vụ HĐV và kế toỏn HĐV Kế toỏn nghiệp vụ huy động vốn NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN í í ngh nghĩa ĩa ccủa ủa ngu nguồ ồn vốn h

Trang 1

Kế toán ngIỆP VỤ

HUY ĐỘNG VỐN

NỘI DUNG CHÍNH

Những vấn đề cơ bản nghiệp vụ HĐV và kế toỏn HĐV

Kế toỏn nghiệp vụ huy động vốn

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN

í

í ngh nghĩa ĩa ccủa ủa ngu nguồ ồn vốn huy n huy động động

Có ý nghĩa quyết định tới sự tồn tại và phát triển của một NH

C

Cỏc ỏc ngu nguồn ồn v vố ốn huy n huy động động

Tiền gửi

Không kỳ hạn

Có kỳ hạn

Tiền gửi tiết kiệm

Phát hành giấy tờ có giá

Chứng chỉ tiền gửi (CDs)

Kỳ phiếu NHTM

Trái phiếu NHTM

Trang 2

Nguyên tắc hạch toán lãi:

Áp dụng nguyên tắc kế toán: “Cơ sở dồn tích”

Chi phí trả lãi phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ kế

toán chứ không phải thời điểm thực tế chi tiền (B

TK49

TK388

A = B

(1c) (1b) (1a) (2)

Cuối kỳ

Định kỳ

(2c) (2b) (2a)

Định kỳ

(1)

Đầu kỳ

T

Tài khoản sử dụng ài khoản sử dụng

TK421/422: Tiền gửi KH trong nước bằng VND/ ngoại tệ

TK423/424: Tiền gửi tiết kiệm bằng VND/ ngoại tệ

TK431/434: Mệnh giá GTCG bằng VND/ ngoại tệ

TK432/ 435: Chiết khấu GTCG bằng VND/ ngoại tệ

TK433/436: Phụ trội GTCG bằng VND/ ngoại tệ

TK49: Lãi phải trả

TK388: Chi phí chờ phân bổ

TK80: Chi phí trả lãi

TK1011/1031: TM tại quỹ bằng VNĐ/bằng ngoại tệ

Số tiền KH rút ra

TK Tiền gửi

Số tiền KH gửi vào

TK Tiền gửi

Dư Có: Số tiền KH

đang gửi tại NH

Nội dung: Dùng để phản ánh số tiền mà KH đang gửi tại NH

Trang 3

TK Chiết khấu GTCG

TK CK GTCG

Chiết khấu GTCG

phát sinh trong kỳ

(khi Phát hành)

Phân bổ chiết khấu GTCG trong kỳ (Định kỳ)

Dư Nợ: Chiết khấu

GTCG chưa phân bổ

trong kỳ

Nội dung: Phản ánh giá trị chiết khấu GTCG phát sinh khi TCTD

đi vay bằng hình thức phát hành GTCG có chiết khấu và việc phân

bổ giá trị chiết khấu trong kỳ

TK Phụ trội GTCG

TK PT GTCG

Phụ trội GTCG phát sinh trong kỳ (khi Phát hành)

Phân bổ phụ trội

GTCG trong kỳ

(Định kỳ)

Dư Có: Phụ trội

GTCG chưa phân bổ trong kỳ

Nội dung: Phản ánh giá trị phụ trội GTCG phát sinh khi TCTD đi

vay bằng hình thức phát hành GTCG có phụ trội và việc phân bổ

giá trị phụ trội trong kỳ

TK Lãi phải trả

Số tiền lãi phải trả dồn tích/dựthu (Định kỳ)

Số tiền lãi thanh

toán cho KH

(Đáo hạn)

Dư Có: Số tiền lãi

phải trả dồn tích

Nội dung: Phản ánh số lãi dồn tích (dựthu) tính trên

Trang 4

TK Chi phí chờ phân bổ

TK CF chờ phân bổ

CF trả trước chờ

phân bổ

(Đầu kỳ)

CF trả trước được phân

bổ vào CF trong kỳ (Định kỳ)

Dư Nợ: CF trả trước

chưa được phân bổ

Nội dung: Phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có

liên quan đến KQKD của nhiều kỳ kế toán và việc phân bổ các

khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán

TK Trả lãi

Chi phí trả lãi phát

sinh trong kỳ

- Chi phí trả lãi được thoái chi trong kỳ

- Kết chuyển số dư Nợ vào TK lợi nhuận

Nội dung: Phản ánh chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ

kế toán

QUY TRÌNH KẾ TOÁN HĐV

Trang 5

Phương pháp tính và hạch toán lãi:

P2tích số, lãi nhập gốc hàng tháng

Thời điểm: Ngày cuối tháng

Công thức tính lãi:

Số tiền lãi tháng = Tổng tích số dư TKTG * LS ngày

Tích số dư TKTG = Số dư TKTG * Số ngày

GNT, CTừ TT

TK Trả lãi TG

Bảng kê tính lãi hàng tháng

Séc TM, CTừ TT

TK thích hợp bao gồm: TM, TG của KH khác cùng

NH, TK thanh toán vốn giữa các NH…

Quy trình kế toán TGKKH

Ví dụ Tính lãi theo P 2 tích số

Ngày

(1)

Số dư (2)

Số ngày thực tế (3)

Tích số (=2*3) 27/8 mang sang 1.280.000 3

04/09/05 1.800.000 10

Trang 6

Phương pháp tính và hạch toán lãi: P 2 tích số

Thời điểm tính lãi:

Tính lãi tròn tháng

Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất cả các KH

Hạch toán:

Nếu KH đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi thì trả lãi cho

KH bằng tiền mặt

Nếu KH không đến lĩnh lãi thì lãi lại được nhập

Quy trình kế toán: Tương tự quy trình KT TGKKH

KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM

KHÔNG KỲ HẠN

K

KẾ Ế TO TOÁ ÁN TI N TIỀ ỀN G N GỬ ỬI TI I TIẾ ẾT KI T KIỆM ỆM

C

CÓ Ó K KỲ Ỳ H HẠN ẠN

Hình thức trả lãi:

Trả lãi định kỳ

Trả lãi khi đáo hạn

Trả lãi trước

Phương pháp tính và hạch toán lãi: P2dồn tích

Hàng tháng: phải hạch toán lãi để ghi nhận vào chi phí

trả lãi đều đặn, lãi hàng tháng tuyệt đối không nhập gốc

Sơ đồ hạch toán TGTKCKH, rút đúng hạn

Loại trả lãi trước:

Số tiền gốc

KH gửi

TK Trả lãi TG

TK CF chờ phân bổ

TK Tiền mặt

TK TGTK CKH/KH

HT lãi hàng tháng

Loại trả lãi sau:

TK Lãi phải trả TK Trả lãi TG TK TGTK CKH/KH TK Tiền mặt

TK TGTKCKH/Kỳ

hạn mới

Số tiền gốc KH gửi Lãi hàng tháng

Gốc

Lãi

Gốc Lãi

Trang 7

Sơ đồ hạch toỏn TGTKCKH, rỳt trước hạn

Loại trả lói trước:

TK Trả lói TG

TK CF chờ phõn bổ

TK Tiền mặt

TK TGTKCKH/KH

Số tiền gốc

KH gửi

Lói trả trước HT lói hàng thỏng

Thoỏi chi lói

Loại trả lói sau:

TK Tiền mặt

TK TGTKCKH/ KH

TK Lói phải trả TK Trả lói TG

Số tiền gốc KH gửi

Lói dự trả hàng thỏng

Trả gốc Trả lói

Thoỏi chi số lói đó dự trả

K

KẾ Ế TO TOÁ ÁN PH N PHÁT ÁT H HÀNH ÀNH GTCG GTCG

 Vỡ sao cỏc NHTM phải phỏt hành GTCG?

 Phỏt hành khi nào?

 Cỏc sản phẩm chủ yếu được cỏc NHTM Việt Nam sử

dụng?

1 Ngang giỏ a) Trả lói theo

định kỳ b) Trả lói khiđỏo hạn c) Trả lói trước

2 Cú phụ trội a) Trả lói theo

3 Chiết khấu a) Trả lói theo

Kế toán phát hành GTCG theo

mệnh giá trả lãi theo định kỳ

TK MG GTCG

(431, 434) TK Thích hợp (1011, 4211) TK Trả lãi FH GTCG (803)

Phát hành GTCG

(1)

Trả lãi theo định kỳ (2) (3)

TT GTCG khi đáo hạn

Trang 8

mệnh giá trả lãi khi đến hạn

TK Trả lói FHGTCG

TK Lói phải trả

Dự trả lói thỏng

Mệnh giỏ

Thanh toỏn MG

Thanh toỏn Lói

 Trường hợp quỏ hạn KH mới đến lĩnh tiền thỡ KH sẽ được

hưởng lói dụi ra trờn MG, theo lói suất KKH

mệnh giá trả lãi trước

TK MG GTCG

TK Thớch hợp

TK CP chờ phõn bổ

TK Chi phớ trả lói FHGTCG Phõn bổ lói thỏng

Thanh toỏn GTCG khi đỏo hạn

 Trường hợp quỏ hạn KH mới đến lĩnh tiền thỡ KH sẽ được hưởng

lói dụi ra trờn MG, theo lói suất KKH

MG

Lói trả trước

Số tiền thu về

Kế toán phát hành GTCG có

phụ trội trả lãi theo định kỳ

TK MG GTCG

(431, 434)

TK thích hợp (1011, 4211) TK Trả lãi FH GTCG (803)

TK PT GTCG

(433, 436)

(1)

(2) Trả lãi theo định kỳ

(2)

(3)

Phân bổ phần phụ trội trong kỳ

Trang 9

phụ trội trả lãi khi đến hạn

TK Trả lói

FHGTCG

TK MG GTCG

TK PT GTCG

MG

PTrội ST thu vào

Phõn bổ phụ trội thỏng

Thanh toỏn MG

Kế toán phát hành GTCG

có phụ trội trả lãi trước

Phõn bổ lói thỏng

TK MG GTCG

TK PT GTCG

MG

Giỏ trị PT

Phõn bổ Giỏ trị Phụ trội (thỏng)

chiết khấu trả lãi theo định kỳ

TK MG GTCG

(431, 434)

TK thích hợp (1011, 4211) TK Trả lãi FH GTCG (803)

TK CK GTCG (432, 435)

(1)

(2) Trả lãi theo định kỳ

Phân bổ phần chiết khấu trong kỳ (3)

Trang 10

chiết khấu trả lãi khi đến hạn

Thanh toỏn MG

 Trường hợp quỏ hạn KH mới đến lĩnh tiền thỡ KH sẽ được

hưởng lói dụi ra trờn MG, theo lói suất KKH

TK MG GTCG

TK CK GTCG

MG

CK

ST thu vào

Phõn bổ chiết khấu (thỏng)

Kế toán phát hành GTCG

có chiết khấu trả lãi trước

Phõn bổ lói thỏng

TK MG GTCG

TK CK GTCG

MG

Giỏ trị CK

Phõn bổ CK thỏng