Kiểm toán - Cơ sở dẫn liệu pot

LOGO CƠ SỞ DẪN LIỆU Nhóm: 1. Nguyễn Hoàng Anh 2. Nguyễn Đức Bảo 3. Nguyễn Quảng Trung 4. Lê Nguyên Ngọc 5. Nguyễn Thị Giang 6. Trần Thi Thu Trang 7. Nguyễn Thị Thanh Huyền 8. Nguyễn Trung Thành 9. Nguyễn Thùy Trang 10.Phan Mạnh Huy Nội dung Cơ sở dẫn liệu Các ví dụ Bằng chứng kiểm toán Khái niệm Các Nhóm CSDL Khái niệm Các tính chất Cơ sở dẫn liệu 1- Khái niệm Cơ sở dẫn liệu của BCTC là căn cứ của các khoản mục và thông tin trình bày trong BCTC do Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán quy định. Các căn cứ này phải được thể hiện rõ ràng hoặc có cơ sở đối với từng chỉ tiêu trong BCTC. Các khoản mục cấu thành khác nhau của BCTC thì có cơ sở dẫn liệu cụ thể không giống nhau  Nhóm cơ sở dẫn liệu (PP tuân thủ) Sự hiện diện Sự hiện diện Tính liên tục Tính liên tục Tính hữu hiệu Tính hữu hiệu Cơ sở dẫn liệu Sự hiện hữu Quyền và nghĩa vụ Chính xác Đánh giá Đầy đủ Đầy đủ Trình bày và công bố • Tiêu chuẩn (PP cơ bản) 2- Tiêu chuẩn a) Sự hiện hữu Một tài sản hay 1 khoản nợ phản ánh trên BCTC thực tế phải tồn tại (có thực) vào thời điểm lập báo cáo. 2- Tiêu chuẩn b) Quyền và nghĩa vụ Một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính đơn vị phải có quyền sở hữu hoặc có trách nhiệm hoàn trả tại thời điểm lập báo cáo. - Nếu doanh nghiệp có bằng chứng chứng minh tài sản đó là thuộc quyền sở hữu của mình thì doanh nghiệp hoàn toàn có quyền sử dụng, cho thuê hoặc nhượng bán tài sản đó. Doanh nghiệp phải phản ánh tài sản đó trên báo cáo tài chính của đơn vị mình. - Đối với các khoản công nợ được phản ánh trên các BCTC thì đơn vị đang có nghĩa vụ phải thanh toán thực tế đối với các khoản nợ này. 2- Tiêu chuẩn c. Tính đầy đủ - Toàn bộ tài sản, các khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch đã xảy ra có liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép hết các sự kiện liên quan. 2- Tiêu chuẩn d. Đánh giá Một tài sản hay một khoản nợ được ghi chép theo giá trị thích hợp trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được thừa nhận) 2- Tiêu chuẩn e. Chính xác - Một nghiệp vụ hay một sự kiện được ghi chép theo đúng giá trị của nó, doanh thu hay chi phí được ghi nhận đúng kỳ, đúng khoản mục và đúng về toán học. [...]... thập bằng chứng kiểm toán Chính xác -Giá trị của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đén hang tồn kho được ghi nhận đúng - Số liệu cộng dồn trên các tài khoản và sổ kế toán chính xác, luân chuyển số liệu giữa sổ KTCT và KTTH không sai sót -Kiểm tra độ chính xác về số học của các phép tính - Kiểm tra quá trình cộng dồn trước khi kiểm tra sự chính xác của từng đối tượng chi tiết - Kiểm tra tính thống... 2- Tiêu chuẩn g Trình bày và công bố Các khoản mục được phân loại, diễn đạt và công bố phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận) Bằng chứng kiểm toán  Là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình ( điều 5 chuẩn mực kiểm toán số 500)... kế toán hiện hành - Đối chiếu việc trình bày trên báo cáo tài chính với chuẩn mực kế toán hiện hành Hàng tồn kho CSDL Nội dung Quyền và nghĩa vụ - Quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu dài với các khoản mục hang tồn kho đã phản ánh trên BCTC - Nghĩa vụ với các khoản công nợ phải trả đã ghi nhận do chưa thanh toán tiền nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán - Xem... chứng kiểm toán - Kiểm tra vật chất - Kiểm tra chứng từ tài liệu, thủ tục xác nhận sự tồn tại của các khoản hàng tồn kho (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, hàng hóa;phiếu báo vật tư còn lại cuối kì; biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa; bảng kê mua hàng) Hàng tồn kho CSDL Nội dung Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán Trình bày và công bố - Việc... hang tồn kho của đơn vị có phù hợp các nguyên tắc và chế độ kế toán hiện hành - Xem xét các chính sách kế toán mà đơn vị sử dụng ( phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hang hóa )có đúng chuẩn mực,chế độ kế toán không? - Áp dụng có hợp lý và nhất quán không? - Tính toán trong quá trình áp dụng có chính xác không? - Xem xét tính phù hợp của các khoản dự phòng được trích lập:... tính thống nhất của số liệu trên BCTC với số liệu trong các loại sổ kế toán Hàng tồn kho CSDL Nội dung Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán Tính đầy đủ Mọi nghiệp vụ mua, bán, nhập, xuất các khoản mục hang tồn kho… đều được ghi chép và phản ánh đầy đủ trên sổ sách và BCTC -Kiểm tra từ chứng từ ( hóa đơn mua hàng, phiếu nhập xuất kho, …) đã ghi nhận đầy đủ trên sổ sách hay chưa - Kiếm tra các khoản... thập bằng chứng kiểm toán - Xem xét cẩn thận các tài liệu, chứng từ có liên quan tới quyền sở hữu tài sản ( hóa đơn giá trị gia tăng, thư xác nhận mua hang, ) - Kiểm tra bằng chứng xác nhận nghĩa vụ của đơn vị đang tồn tại( các chữ kí của nhưng người có liên quan: bên bán, bên mua…) Hàng tồn kho CSDL Nội dung Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán Đánh giá Xem xét việc tính giá vốn hang tồn kho,... được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình ( điều 5 chuẩn mực kiểm toán số 500)  Bằng chứng kiểm toán gồm: các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu, thông tin từ những nguồn khác (thư xác nhận) Các tính chất Tính trọng yếu Mức độ rủi ro Tính đầy đủ Tính thuyết phục của BCKT Tính kinh tế Các tính chất Tính... tra từ chứng từ ( hóa đơn mua hàng, phiếu nhập xuất kho, …) đã ghi nhận đầy đủ trên sổ sách hay chưa - Kiếm tra các khoản mục liên quan để xem có nghiệp vụ nào được phản ánh nhiều lần hay không? - Có thể kết hợp kiểm tra vật chất đối chiếu với sổ sách xem các sổ sách có bị nghi nhận thiếu hay không LOGO . Trang 10.Phan Mạnh Huy Nội dung Cơ sở dẫn liệu Các ví dụ Bằng chứng kiểm toán Khái niệm Các Nhóm CSDL Khái niệm Các tính chất Cơ sở dẫn liệu 1- Khái niệm Cơ sở dẫn liệu của BCTC là căn cứ của các. BCTC thì có cơ sở dẫn liệu cụ thể không giống nhau  Nhóm cơ sở dẫn liệu (PP tuân thủ) Sự hiện diện Sự hiện diện Tính liên tục Tính liên tục Tính hữu hiệu Tính hữu hiệu Cơ sở dẫn liệu Sự hiện. kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận). Bằng chứng kiểm toán  Là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm