Thuế và Quản lý thuế pdf

Thuế giá trị gia tăng GTGT Phạm vi áp dụng thuế GTGT Đối tượng nộp thuế: doanh và các cá nhân hợp tác với nhau có hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT... Thuế giá trị gia tă

Thuế và Quản lý thuế

Ths Âu Thị Nguyệt Liên

Nội dung

1 Những vấn đề chung về thuế

2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

4 Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN)

5 Quản lý thuế

1 Những vấn đề chung về thuế

1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

1.2 Chức năng của thuế

1.3 Các yếu tố cấu thành một sắc thuế

1.4 Cơ sở pháp lý của thuế

1.5 Quá trình đổi mới về thuế tại Việt Nam

1 Những vấn đề chung về thuế

* Khái niệm

Thuế  phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân  quĩ tiền tệ tập trung (quỹ NSNN)  đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước

1 Những vấn đề chung về thuế

Khái niệm

Thuế  biện pháp  Nhà nước: chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công  thực hiện chức năng kinh tế-xã hội

1 Những vấn đề chung về thuế

(nhu cầu (công cụ)

chi tiêu)

=> Huy động nguồn thu

=> Thực hiện mục tiêu KTế-XH (qlý vĩ mô nền ktế)

1 Những vấn đề chung về thuế

Chức năng :

 đảm bảo nguồn thu cho NSNN

 phân phối lại nhằm đảm bảo công bằng xã hội

 điều tiết vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường

1 Những vấn đề chung về thuế

Cơ sở pháp lý :

 Quốc hội -  Luật hoặc Bộ luật

Uỷ ban Thường vụ Quốc hội Pháp lệnh

 Chính phủ  Nghị định của Chính phủ

 Quyết định, Chỉ thị của Thủ tướng CP

 Bộ Tài chính  Thông tư

 Văn bản quy phạm pháp luật

 Chỉ thị, Quyết định của Bộ trưởng BTC

Mối quan hệ giữa Hệ thống Thuế với

UBND TỈNH, THÀNH PHỐ

HỆ THỐNG

THUẾ NHÀ NƯỚC

1 Những vấn đề chung về thuế

Bộ máy tổ chức về thuế :

 Hệ thống thu nội địa (Thuế Nhà nước)

 Hệ thống thu thuế XNK (Hải quan)

Hỗ trợ người nộp thuế:

Triển khai từ 1/6/2004.

 http://www.tncnonline.com.vn

 Ứng dụng KIOSK tra cứu thông tin thuế

 WWW.mof.gov.vn; www.chinhphu.vn;

Số thu : Toàn quốc

 Cơ sở thuế (tax base)

 Mức thuế, thuế suất

 Chế độ miễn, giảm thuế

 Trách nhiệm, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế

 Thủ tục kê khai, thu nộp, quyết toán thuế

1 Những vấn đề chung về thuế

Các sắc thuế hiện hành :

1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT),

2 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB),

3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK),

4 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN),

5 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN),

6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp,

7 Thuế nhà đất,

8 Thuế chuyển quyền sử dụng đất,

9 Thuế tài nguyên.

10 Thuế môn bài

2 Thuế giá trị gia tăng

(GTGT)

TVA -Taxe sur la Valeur Ajoutée

GST – Good and Service Tax

dịch vụ

2 Thuế giá trị gia tăng

(GTGT)

Tác dụng

cho NSNN

đầu tư, khuyến khích xuất khẩu (do cơ chế đặc thù về khấu trừ, hoàn thuế GTGT

2 Thuế giá trị gia tăng

 tự giác (đối tượng kinh doanh)

 Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế

(thông lệ quốc tế)

2 Thuế giá trị gia tăng

(GTGT)

Phạm vi áp dụng thuế GTGT (Đối tượng nộp

thuế):

doanh và các cá nhân hợp tác với nhau)

có hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu

thuế GTGT

2 Thuế giá trị gia tăng

2 Thuế giá trị gia tăng

theo các cam kết quốc tế

lý do xã hội

2 Thuế giá trị gia tăng

nhập thấp

2 Thuế giá trị gia tăng

(GTGT)

Căn cứ tính thuế

Giá tính thuế GTGT : chưa có thuế GTGT

Giá chưa có thuế

giá trị gia tăng =

Giá thanh toán

1 + thuế suất của hàng

hoá, dịch vụ (%)

2 Thuế giá trị gia tăng

(GTGT)

22.3 Căn cứ tính thuế

cần ưu đãi )

2 Thuế giá trị gia tăng

(GTGT)

2.4 Phương pháp tính thuế GTGT

Khấu trừ

Trực tiếp

2 Thuế giá trị gia tăng

kỳ

= Thuế GTGT đầu ra

-Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

2 Thuế giá trị gia tăng

nộp

Giá trị gia tăng

của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

Thuế suất GTGT (%) của hàng hóa, dịch

vụ đó

2 Thuế giá trị gia tăng

2 Thuế giá trị gia tăng

2 Thuế giá trị gia tăng

(GTGT)

Quy định về hoàn thuế

Cơ sở kinh doanh :

thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

các tổ chức thuộc đối tượng được xét hoàn thuế phải là đối tượng lưu giữ sổ sách kế toán và có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng.

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

(TNDN)

vào thu nhập của một tổ chức, một pháp nhân

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

(TNDN)

Vai trò

hội, chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo ngành

và lãnh thổ

công tác quản lý nội bộ cũng như xác định chiến lược kinh doanh.

1/ Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày

03/06/2008 của Quốc Hội Khóa 12

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

(TNDN)

Đối tượng nộp thuế

thu nhập chịu thuế,

diện phải nộp thuế TNDN :

VD : Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông

trồng thuỷ sản;

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

(TNDN)

Căn cứ tính thuế

Thu nhập chịu thuế :

từ  hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác trong nước và nước ngoài

1/ Thuế suất phổ

thông 25% thành phần kinh tế Áp dụng cho các

2/ Thuế suất ưu đãi

Đối với các dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư thì được áp dụng thuế suất thuế TNDN theo các mức thuế suất sau : 20%; 10%

3/ Thuế suất khác

(từ 32% - 50%)

Áp dụng cho các DN khai thác tìm kiếm dầu khí, tài nguyên quý hiếm

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

năm trước

x

Thuế suấ t

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

kỳ tính thuế

-Chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế

x

Thu nhập chịu thuế khác trong

kỳ tính thuế

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

(TNDN)

3.4 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

(TNDN)

3.4 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

 Miễn, giảm thuế có thời hạn

* Miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp cho

02 năm tiếp theo.

* Miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp cho

03 năm tiếp theo

* Miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp cho

06 năm tiếp theo

* Miễn thuế 03 năm, giảm 50% số thuế phải nộp cho 07 năm tiếp theo

* Miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp cho

09 năm tiếp theo

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

(TNDN)

3.4 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

 Ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng :

* Miễn 01 năm và giảm 50% số thuế phải nộp cho 02 năm tiếp theo.

* Miễn miễn 01 năm và giảm 50% số thuế cho 04 năm tiếp theo.

* Miễn 02 năm và giảm 50% số thuế cho 03 năm tiếp theo.

* Miễn 03 năm và giảm 50% số thuế cho 05 năm tiếp theo

* Miễn 03 năm và giảm 50% số thuế cho 07 năm tiếp theo.

* Miễn 04 năm và giảm 50% số thuế cho 07 năm tiếp theo

4 Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN)

 thuế gián thu

 đối tượng nộp thuế là cá nhân có thu nhập

 Cá nhân có thu nhập cao  đóng thuế nhiều

 Cá nhân cùng thu nhập nuôi dưỡng nhiều

người  đóng thuế thấp hơn cá nhân nuôi

dưỡng ít người hoặc độc thân

VĂN BẢN PHÁP QUY

 Luật thuế TNCN số 04 /2007/QH12 ngày 21/11/2007 của Quốc hội kho á XII, kỳ họp thứ 2

 Lệnh số 13 /2007/L-CTN ngày 05/12/2007 của Chủ tịch nước

công bố Luật thuế TNCN

 Nghị định số 100 /2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy

định chi tiết thi hành Lu ật thuế TNCN của Chính phủ

 Thông tư số 84 /2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành NĐ 100 của Bộ Tài chính

 Thông tư số 62 /2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung TT84

 TT 160  12/8/2009

THU NHẬP CHỊU THUẾ (10 lo ại) :

1 Thu nhập từ kinh doanh;

2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công

3 Thu nhập từ đầu tư vốn,

4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn;

5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;

THU NHẬP CHỊU THUẾ (tt):

6 Thu nhập từ trúng thưởng

7 Thu nhập từ bản quyền

8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

9 Thu nhập từ thừa kế là chứng khoán, phần vốn góp, bất động sản…

10 Thu nhập từ quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp, bất động sản…

1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa :

vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; mẹ chồng, cha chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

2 Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, chuyển quyền sử dụng đất duy nhất

3 TN là giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được NN giao đất;

4 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ và chồng;

Thu nhập mi ễn thuế (14 loại)

5 Thu nhập từ hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp chưa

qua chế biến

6 Thu nhập từ hoạt động chuyển đổi đất nông nghiệp được NN giao để sản xuất.

7 Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi

từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

8 Thu nhập từ kiều hối

Thu nhập mi ễn thuế (14 loại)

9 Ph ần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ trả cao hơn quy định ban ngày, trong giờ

10 Tiền lương hưu do BHXH chi trả

11 Thu nh ập từ học bổng

12 Thu nh ập từ t iền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ; Tai n ạn lao động

13 Thu nh ập từ quỹ từ thiện

14 Thu nhập từ nguồn viện trợ n ước ngoài ;

Thu nhập mi ễn thuế (14 loại)

Biểu thuế toàn phần

b) Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5

d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10

đ) - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 1

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại khoản

e) - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại

khoản 1 Điều 14 của Luật này 25

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản

Biểu Thuế suất luỹ tiến

(kinh doanh, tiền lương tiền công)

-Các khoản đóng góp BHXH, BHYT BHTN

NN

-Giảm trừ gia cảnh,

đ óng góp từ thiện, nhân đạo

Giảm trừ gia cảnh

- Trừ vào TNCT trước khi tính thuế (TN từ kinh doanh và tiền lương, tiền công)

Giảm trừ gia cảnh gồm 2 phần sau đây:

a) Phần giảm trừ đối với cá nhân đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm)

( không phân biệt một số tháng không có thu nhập hoặc thu nhập < 4 triệu đồng/tháng)

b) Phần giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng ( kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng)

Nguyên tắc :

* ĐTNT đã đăng ký thuế và được cấp Mã số thuế .

* ĐTNT : kê khai và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai người phụ thuộc

* Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính một lần vào 1 đối tượng nộp thuế (phát sinh nuôi dưỡng

tháng nào thì được tính giảm trừ tháng đó);

Giảm trừ gia cảnh

Người phụ thuộc :

* Co n : con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú:

- Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng)

- Con trên 18 tuổi bị tàn tật, không có khả năng lao động

- Con đang theo học tại các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề.

* Vợ hoặc chồng

+ ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật : bị tàn tật, không có khả năng lao động

+ không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá mức qui định (500.000đ)

Người phụ thuộc :

Người phụ thuộc :

* Cha mẹ : cha đẻ, mẹ đẻ, mẹ kế, bố dượng, cha

vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) của đối tượng nộp thuế

 ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật : bị tàn tật, không có khả năng lao động

 không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá mức qui định (500.000đ)

Người phụ thuộc :

* Các cá nhân khác :

 ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật : bị tàn tật, không có khả năng lao động

 không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá mức qui định (500.000đ)

Không nơi nương tựa, đối tượng nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng

* Các cá nhân khác:

- Anh ruột, chị ruột, em ruột;

- Ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của đối tượng nộp thuế

- Cháu ruột của đối tượng nộp thuế (bao gồm con của anh ruột, chị ruột, em ruột)

- Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

5 Quản lý thuế

• Luật quản lý thuế được Quốc hội Khoá XI

thông qua tại Kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006

THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ

Đăng ký thuế

 Mã số thuế : 10 chữ số

13 chữ số (cấp cho Chi nhánh đơn vị trực thuộc của đơn vị 10 chữ số)

duy nhất

Đối tượng phải đăng ký thuế  Tổ chức, cá nhân

STT Kỳ khai thuế Hồ sơ khai thuế Thời hạn

1 Tháng Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế tài nguyên, thuế TNCN Chậm nhất là theo ngày 20 tháng tiếp

2 Quý Thuế TNDN, thuếTNCN (tổng số thuế khấu trừ/tháng < 5 triệu đồng Chậm nhất là tiếp theongày thứ 30 quý

3 Năm Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, tiền thuê đất.

Chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính

4 Quyết

toán Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên

Chậm nhất là ngày thứ 90 , kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

5

Lần

phát sinh

Thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế thu nhập không thường xuyên đối với người có thu nhập cao, thuế nhà thầu

Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

Nộp thuế

1 Thủ tục nộp thuế

 tiền mặt  Kho bạc Nhà nước

 hoặc chuyển khoản  Ngân hàng, tổ chức tín dụng

2 Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt

 Tiền thuế nợ;

 Tiền thuế truy thu;

 Tiền thuế phát sinh;

 Tiền phạt.

Trách nhiệm hoàn thành nghĩa

vụ nộp thuế

 Trường hợp xuất cảnh

 Trường hợp giải thể, phá sản

 Trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp

 Kế thừa nghĩa vụ thuế của cá nhân là người đã chết, người mất năng lực hành vi nhân sự hoặc người

mất tích theo quy định của pháp luật dân sự

 hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế

CÁC BÊN LIÊN QUAN ĐẾN

QUẢN LÝ THUẾ

GIÁM SÁT SỰ TUÂN THỦ

CHẾ TÀI XỬ LÝ, GIẢI QUYẾT

KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VỀ THUẾ

 xử phạt cảnh cáo

 xử phạt tiền :

- không quá 100 triệu đồng (thủ tục thuế)

- phạt 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp

- phạt 10% số tiền thuế thiếu

- phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn (hành vi trốn thuế, gian lận thuế)

CHẾ TÀI XỬ LÝ, GIẢI QUYẾT

KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VỀ THUẾ

chậm nộp

x

0,0 5

% x

Số ngày chậm nộp tiền thuế

STT Mức phạt trên số thuế trốn, gian

- Vi phạm lần thứ hai, có một tình tiết tăng nặng

- Vi phạm lần thứ ba mà không có tình tiết giảm nhẹ

Xử lý vi phạm đối với cơ quan

QL thuế, công chức QL thuế

quan QL thuế)

(công chức QL thuế)

Thẩm quyền, thủ tục xử lý vi phạm

Hình thức xử phạt

Thẩm quyền xử phạt hành chính

Công chức

Đội trưởng,

Trạm trưởng

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

7 Biện pháp cưỡng chế

khoản

thuế nợ, tiền phạt

khác đang giữ

lập và hoạt động, Giấy phép hành nghề.

Giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế

thông báo nộp thuế; miễn thuế, giảm thuế; hoàn thuế; XP VPHC; cưỡng chế; kết luận thanh tra)

hoặc đe doạ gây thiệt hại lợi ích của Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp của công dân, cơ quan,

tổ chức

Thẩm quyền giải quyết

Khiếu nại mà Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế đã giải quyết nhưng còn

Khiếu nại mà Cục trưởng Cục thuế đã giải quyết nhưng còn khiếu nại

Không có

Thẩm quyền giải quyết

Chi cục trưởng Chi

cục Thuế

- Hành vi vi phạm pháp luật của cán bộ, công chức cấp Chi Cục.

Thời hạn giải quyết

Trong điều kiện bình

thường Không quá 30 ngày Không quá 45 ngày

- Vụ việc phức tạp Không quá 45

ngày Không quá 60 ngày Tại vùng sâu, vùng xa Không quá 45

ngày Không quá 60 ngày

- Vụ việc phức tạp Không quá 60

ngày Không quá 70 ngày