Kế toán cho vay tại Chi Nhánh Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương (VietinBank) Tỉnh Lạng Sơn, thực trạng và giải pháp

Kế toán cho vay tại Chi Nhánh Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương (VietinBank) Tỉnh Lạng Sơn, thực trạng và giải pháp

Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt lời cam đoan Em xin cam đoan chuyên đề tốt nghiệp là công trình nghiên cứu của riêng em, các số liệu trong chuyên đề tốt nghiệp là trung thực và chính xác xuất phát từ tình hình thực tế tại Chi Nhánh Ngân Hàng Công Thơng Lạng Sơn Sinh Viên V nh Nguy t Khoa kế toán 1 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt danh mục viết tắt NH : Ngân hàng CH : Chi Nhánh NHCT : Ngân hàng Công Thơng NHCTVN : Ngân hàng Công Thơng Việt Nam NHNN : Ngân hàng Nhà Nớc NHTM : Ngân hàng Thơng Mại TDNH : Tín Dụng Ngân Hàng TCTD : Tổ chức Tín Dụng DN : Doanh Nghiệp VHĐ : Vốn Huy Động KH : Khách Hàng KT : Kế Toán TK : Tài khoản DNNQ : Doanh Nghiệp Quốc Doanh TSĐB : Tài Sản Đảm Bảo CV : Cho vay HMTD : Hạn mức tín dụng DF : Dự Phòng TG : Tiền Gửi GTCG : Giấy Tờ Có Giá HĐTD : Hợp Đồng Tín Dụng VN : Việt Nam Khoa kế toán 2 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt danh mục bảng biểu Trang Bảng 1 : Tình hình huy động vốn 22 Bảng 2 : Hoạt động cho vay của NhCT Lạng Sơn 25 Bảng 3 : Cơ cấu tín dụng theo thời gian tại NHCT Lạng Sơn 25 Bảng 4 : Cơ cấu tín dung theo thành phần kinh tế .26 Bảng 5 : Tình hình nợ quá hạn của chi nhánh qua các năm .28 Bảng 6 : Hoạt động thơng mại của chi nhánh 29 Bảng 7 : Kết quả kinh doanh của chi nhánhtrong năm 2005-2007 .30 Bảng 8 : Doanh số cho vay của NHCT Lạng Sơn .35 Bảng 9 : Doanh số thu nợ của NHCT Lạng Sơn 37 Khoa kế toán 3 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt mục lục lời nói đầu ch ơng 1: cơ sở lý luận về kế toán cho vay trong các NHTM 1 1.1. Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ kế toán cho vay của NHTM 1 1.1.1. Khái niệm và bản chất của tín dụng Ngân hàng .1 1.1.2. Vai trò của tín dụng Ngân hàng 2 1.1.3. Các phơng thức cho vay chủ yếu .3 1.2. Kế toán nghiệp vụ cho vay trong các NHTM .5 1.2.1. Khái niệm và vai trò của kế toán cho vay .5 1.2.1.1. Khái niệm kế toán cho vay 5 1.2.1.2 Vai trò của kế toán cho vay 5 1.2.2. Kế toán nghiệp vụ cho vay . 6 1.2.2.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán cho vay 6 1.2.2.2. Quy trình kế toán cho vay 10 ch ơng 2 : Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn .19 2.1. Khái quát về hoạt động kinh doanh của NHCT Lạng Sơn .19 2.1.1. Sự ra đời và phát triển của NHCT Lạng Sơn .19 2.1.2. Cơ cấu tổ chức và chức năng của các phòng ban 19 2.1.3. Hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHCT Lạng Sơn 21 2.1.3.1. Hoạt động huy động vốn 21 2.1.3.2. Hoạt động tín dụng 24 2.1.3.3. Hoạt động thanh toán .28 2.1.3.4. Hoạt động tài trợ thơng mại .29 2.1.3.5. Kết quả kinh doanh 30 2.2. Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn 31 2.2.1. Khái quát hoạt động tín dụng làm cơ sở cho kế toán cho vay 31 Khoa kế toán 4 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt 2.2.1.1. Quan điểm nhận định hớng chung về chính sách tín dụng đầu t của NHCTVN 31 2.2.1.2 Những qui định mang tính hớng dẫn về cho vay trong hệ thống NHCTVN 32 2.2.2. Thực hiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn .33 2.2.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng 33 2.2.2.2. Hạch toán khi giải ngân .34 2.2.2.3. Hạch toán thu nợ 36 2.2.2.4. Hạch toán chuyển nợ quá hạn .37 2.2.2.5. Trích lập và sử dụng dự phòng phải thu khó đòi .38 2.2.2.6. Xuất ngoại bảng TS cầm cố thế chấp 39 2.2.2.7. Lu hồ sơ và đóng tài khoản 39 2.2.3. Nhận xét tình hình thực hiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn .40 2.2.3.1. Những kết quả đạt đợc .40 2.2.3.2. Những tồn tại và nguyên nhân 41 Ch ơng 3 : một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn43 3.1. Mục tiêu và kế hoạt hoạt động của NHCT Lạng Sơn năm 2008 43 3.1.1. Mục tiêu phấn đấu .43 3.1.2. Kế hoạch hoạt động kinh doanh cụ thể 43 3.2. Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn .44 3.3. Một số kiến nghị 47 3.3.1. Kiến nghị đối với NN và các bộ ngành có liên quan 47 3.3.2. Kiến nghị đối với NHNN 48 3.3.3. Kiến nghị đối với NHCTVN .49 Kết luận Khoa kế toán 5 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt lời nói đầu 1. Tính cấp thiết của đề tài: Là một đất nớc chịu hậu quả nặng nề của chiến tranh nên Việt Nam vẫn còn là một nớc nghèo và lạc hậu so với khu vực và trên trờng quốc tế. Mặc dù đi lên từ xuất phát điểm không thuận lợi nh vậy nhng với sự nỗ lực không ngừng của tất cả các ngành, lĩnh vực và các thành phần kinh tế, Việt Nam đã vơn lên là một nớc có tốc độ tăng trởng khá và ổn định tỷ lệ hộ nghèo đối giảm đáng kể, đời sống của ngời dân đợc cải thiện. Kết quả này có đợc càn phải kể đến sự đóng góp không nhỏ của ngành NH. Luôn gắn liền cùng quá trình cải cách và đổi mới của nền kinh tế Việt Nam, ngành NH đã bớc qua những thăng trầm lịch sử và khẳng định đợc vai trò của mình vào sự phát triển của xã hội. Giống nh tất cả các tổ chức kinh tế khác trong nền kinh tế, NHTM cũng là một chủ thể kinh doanh độc lập và cũng thực hiện công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh của mình, Kế toán NHTM hiện nay đã đạt đợc những thành tựu đáng kể, góp phần đảm bảo vốn, kinh phí cho hoạt động, thúc đẩy tăng trởng kinh tế của đất nớc và thực hiện đợc an toàn hệ thống của các NHTM. Tuy nhiên với t cách là kế toán các đối tợng thuộc một DN thì KT NHTM vẫn còn rất non trẻ, mặt khác là KT ở một DN hoạt động kinh doanh tiền tệ và làm dịch vụ NH nên KT NHTM vốn dĩ có nhiều đặc thù lại thêm những phức tạp do môi trờng vĩ mô cha ổn định vững chắc, nền hành chính quốc gia cha hoàn thiện . Trong kế toán NHTM thì kế toán cho vay là một mảng vô cùng quan trọng vì nó phản án nghiệp vụ mang lại thu nhập chủ yếu cho NHTM là cơ sở cho sự tồn tại và phát triển của các nghiệp vụ khác, vì nó là nghiệp vụ phức tạp và đang trong quá trình chuyển hoạt động theo hớng thị trờng nên kế toán cho vay còn nhiều bất cập cần đợc tháo gỡ. Khoa kế toán 6 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt Chính vì vậy trong quá trình học tập tại Học Viện Ngân Hàng và thời gian thực tập tại NHCT Lạng Sơn em quyết định chọn đề tài: Kế toán cho vay tại Chi Nhánh NHCT Tỉnh Lạng Sơn, thc trạng và giải pháp làm chuyên đề tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài: - Hệ thống những lý luận về kế toán cho vay - Chuyên đề tốt nghiệp đi sâu vào phân tích, đánh giá khách quanvà toàn diện thực trạng KT cho vay tại NHCT Lạng Sơn. - Trên cơ sở lý luân thực tiễn chuyên đề tốt nghiệp đa ra giải pháp kiến nghị hoàn thiên KT cho vay tại NHCT Lạng Sơn. 3. Đối t ợng và phạm vi nghiên cứu cuă đề tài Hoạt động KT cho vay tại CN NHCT Tỉnh Lạng Sơn 4. Bố cục của chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu và kết luận , chuyên đề gồm 3 chơng: * Ch ơng 1: Cơ sở lý luận về cho vay và KT cho vay trong các NHTM * Ch ơng 2: Thực trạng nghiệp vụ KT cho vay tại NHCT Lạng Sơn * Ch ơng 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện KT cho vay tại NHCT Lạng Sơn. Khoa kế toán 7 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt Ch ơng 1: cơ sở lý luận về kế toán cho vay của nhtm 1.1. Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ cho vay của NHTM 1.1.1. Khái niệm và bản chất của tín dụng NH. Thuật ngữ tín dụng xuất phát từ gốc la tinh Creditum có nghĩa là sự tin tởng, tín nhiệm lẫn nhau hay nói cách khác đó là niềm tin. Khi một chủ thể kinh tế cần một lợng hàng hoá cho nhu cầu tiêu dùng hoặc sản xuất khi cha có tiền hoặc số tiền có cha đủ, họ có thể sử dụng hình thức thuê, vay, mợn để đáp ứng nhu cầu hoặc vay tiền để đáp ứng nhu cầu. Có hai cách vay mợn: vay chính loại hàng hoá có nhu cầu vay hoặc vay tiền đi mua loại hàng hoá đó. Quan hệ vay mợn nh vậy gọi là quan hệ tín dụng. Trên cơ sở tiếp cận chức năng hoạt động của NHTM thì tín dụng đợc hiểu nh sau: Tín dụng là một giao dịch về tài sản (tiền hoặc hàng hoá) giữa bên cho vay (NHTM và các định chế tài chính khác) và bên đi vay (các cá nhân, doanh nghiệp và các chủ thể khác). Trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời hạn nhất định và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán. Từ khái niệm trên có thể thấy một quan hệ tín dụng phải thoả mãn những đặc trng sau: - Thứ nhất, là quan hệ chuyển nhợng mang tính tạm thời: tính chất tạm thời của sự chuyển nhợng đề cập đến thời gian sử dụng lợng giá trị đó. - Thứ hai, tính hoàn trả: Lợng vốn đợc sử dụng phải đợc hoàn trả đúng thời hạn và thời gian về giá trị bao gồm hai bộ phận là gốc và lãi. - Thứ ba, quan hệ tín dụng dựa trên cở sở tin tởng giữa ngời đi vay và ngời cho vay, có thể nói đây là điều kiện tiên quyết để thiết lập quan hệ tín dụng. 1.1.2. Vai trò của hoạt động cho vay. Khoa kế toán 1 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt a) Với hoạt động kinh doanh của NHTM Trong quá trình hoạt động của mình NHTM đã thực hiện rất nhiều nghiệp vụ song hoạt động cho vay là quan trọng nhất vì nó là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của NHTM thông qua thu lãi CV; nó là căn cứ cơ bản để đánh giá một NH hoạt động tốt hay xấu. Trên thực tế không NH nào không tiến hành hoạt động CV. Quy mô và chất lợng TD tạo cơ sở cho các nghiệp vụ khác phát triển và mở rộng. Sự đổ bể của một khoản TD không chỉ làm ảnh hởng tới chính sự tồn tại của chính NH đó mà nó còn có thể gây phản ứng dây chuyền tới sự ổn định của hệ thống, đồng thời nó còn gây thiệp hại đến quyền lợi của ngời gửi tiền gây ảnh h- ởng không tốt đến ổn định xã hội. Vì thế yêu cầu đảm bảo an toàn cho một khoản TDNH là điều bắt buộc. Yêu cầu này đợc thực hiện ngay từ trớc khi CV thông qua đánh giá thẩm định tính khả thi của dự án xin vay đến yêu cầu thế chấp, cầm cố và bảo lãnh khi vay và theo dõi đánh giá hiệu quả sử dụng vốn vay. b) Với nền kinh tế: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một số doanh nghiệp th- ờng xuyên có một bộ phận vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợc tách khỏi quá trình tái sản xuất của DN nh: tiền khấu hao TSCĐ để tái tạo lại TSCĐ nhng cha sử dụng, lơng trả cho ngời lao động nhng cha đến hạn trả, khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng nhng cha đủ điều kiện để đầu t . Các khoản tiền này luôn đợc các DN đầu t để kiếm lời. Ngoài ra trong dân c luôn có những khoản tiền đợc dành cho tiếp kiệm, Tất cả tạo thành một nguồn vốn tiềm năng cho nền kinh tế. Trong khi đó lại tồn tại một số DN, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh, một số cá nhân trong xã hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt hoặc để đối phó với những rủi ro trong cuộc sống. Khi NHNN bị thâm hụt NN cần vốn để bù đắp sự thâm hụt đó nhầm đảm bảo cân đối thu chi trong nền kinh tế. Nh vậy trong xã hội luôn có ngời thừa vốn cần đầu t và ngời thiếu vốn có nhu cầu đi vay. Song những ngời này khó có thể trực tiếp gặp nhau để cho vay hoặc nếu có gặp nhau thì chi phí rất cao và không kịp thời vậy nên việc NH tham gia vào quan hệ chuyển nhợng này với t cách là chủ thể trung gian - vừa là ngời Khoa kế toán 2 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt đi vay vừa là ngời cho vay đã giải quyết thoả đáng trong mối quan hệ này. TDNH đã trở thành cầu nối giữa ngời có vốn và ngời cần vốn, nhờ vậy mà mà giúp cho sự tiếp cận các nguồn vốn TD trở nên dễ dàng, tiếp kiệm chi phí giao dịch và giảm bớt các chi phí nguồn vốn cho các chủ thể kinh tế, cung cấp một cách kịp thời cho nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của các chủ thể trong xã hội, đồng thời tạo ra sự chủ cho các DN trong việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh khi nó không phụ thuộc quá nhiều nguồn vốn tự có của bản thân. TDNH cũng là kênh chuyển tải tác động của NN đến các mục vĩ mô. Thông qua TDNH có thể kiểm soát đợc lợng tiền cung ứng trong lu thông, thực hiện các yêu cầu của quy luật lu thông tiền tệ. Đồng thời TDNH tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và là phơng tiện để thắt chặt mối quan hệ kinh tế với các nớc trên thế giới. 1.1.3. Các ph ơng thức cho vay chủ yếu Phơng thức cho vay là tổng hợp các cách tính toán cho vay, thu nợ dựa vào tính chất và cách xác định đối tợng cho vay. Việc áp dụng phơng thức cho vay nào là phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh và nhu cầu về vốn của đối tợng xin vay. Một phơng thức cho vay khoa học phải đảm đợc nguyên tắc TD, đồng thời theo sát đợc quy trình chu chuyển vốn vay. Trên thế giới hiện nay, các tổ chức TD sử dụng rất nhiều phơng thức cho vay phù hợp với từng đối tợng KH nhằm đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh cũng nh quản lý của các tổ chức. Dới đây là một số phơng thức cho vay đợc quy định trong quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ban hánh ngày 31/12/2001 của Thống Đốc NHNN Việt Nam + Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn KH và TCTD thực hiện thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng. + Cho vay theo hạn mức tín dụng: TCTD và KH xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định. Khoa kế toán 3 [...]... hợp sẽ tính cho phần chênh lệch giữa số ngày của vòng quay vốn kế hoạch và vòng quay vốn thực tế Bút toán nh sau: Nợ TK nợ quá hạn thích hợp : Số tiền cho vay chuyển nợ quá hạn Có TK cho vay trong hạn : Số tiền cho vay chuyển nợ quá hạn Khoa kế toán 17 Học viện ngân hàng Khoa kế toán Vũ ánh Nguyệt 18 Vũ ánh Nguyệt Học viện ngân hàng chơng 2: thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại nhct Lạng Sơn 2.1... Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng * Kế toán giai đoạn giải ngân: HĐTD sau khi đợc ký kết đợc chuyển cho KT để kiểm soát và theo dõi giải ngân Căn cứ vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ nh giấy lĩnh tiền( nếu giải ngân bằng tiền mặt) hoặc các chứng từ thanh toán không dùng tièn mặt nh uỷ nhiệm chi Kế toán sẽ vào sổ tài khoản chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính Bút toán hạch toán: Nợ: Tk Cho vay ngắn... hợp cấp I, cấp II và cấp III Tài khoản cấp I số 21 cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớc đợc bố trí thành các tài khoản cấp 2 nh sau: 211- cho vay ngắn hạn VNĐ,212- cho vay trung hạn VNĐ, 213- cho vay dài hạn VNĐ, 214- cho vay ngắn hạn ngoại tệ Khoa kế toán 7 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt và vàng, 215- cho vay trung hạn ngoại tệ và vàng, 216- cho vay dài hạn ngoại tệ và vàng Các tài khoản... nợ cho xử lý 1.2.2.2 Quy trình hạch toán các phơng thức cho vay chủ yếu * Phơng thức cho vay từng lần: - Kế toán khi cho vay: Hồ sơ xin vay theo qui định của chế độ tín dụng do ngời vay nộp vào, sau khi đợc cán bộ tín dụng thẩm định và giám đốc NH duyệt cho vay, đợc chuyển sang kế toán để kiểm soát vả giải ngân toàn bộ số tiền cho vay theo hạn mức tín dụng ghi trên hợp đồng tín dụng (hoặc khế ớc vay. .. với cho vay, ứng trớc còn lại cuối kỳ * Tài khoản thu lãi cho vay Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền lãi từ các khoản cho vay khách hàng Tài khoản này có kết cấu: Bên nợ ghi : - Thu lãi cho vay Bên có ghi: - Kết chuyển số d có vào TK Lợi nhuận năm nay khi thực hiện quyết toán năm Số d có: Phản ánh số tiền thu nhập về lãi cho vay hiện có tại NH + Tài khoản ngoại bảng * Tài khoản Lãi cho vay và. .. sổ cho vay) Căn cứ vào chứng từ giấy lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt) hoặc uỷ nhiệm chi (nếu giải ngân bằng chuyển khoản) kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy * Bút toán phản ánh giai đoạn giải ngân: Nợ: Tk cho vay ngắn hạn (Nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp - Tk 2111) Có: Tk Tiền mặt ( nếu giải ngân bằng tiền mặt Tk 1011) hoặc; Có: Tk Tiền gửi của ngơi thụ hởng ( Tk 4211) ( nếu cho. .. NN và quy định của NHCTVN Thực hiện công tác quản trị và văn phòng phục vụ hoặt động kinh doanh tại chi nhánh, thực hiện công tác bảo vệ, an ninh an toàn chi nhánh Khoa kế toán 20 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt 2.1.3 Hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHCT tỉnh Lạng Sơn: 2.1.3.1 Hoạt động về nguồn vốn: Nghiệp vụ huy động vốn đóng vai trò rất quan trọng và là cơ sở cho các nghiệp vụ khác tồn tại và. .. Nguồn: Bảng cân đối đã qua các năm tại NHCT Lạng Sơn D nợ cho vay của chi nhánh tăng qua các năm Tuy nhiên chỉ có các khoản cho vay ngắn và dài hạn là tăng trởng tơng đối đều đặn hàng năm, còn có các khoản cho vay trung hạn thì vẫn cha thật sự ổn định Nhìn vào cơ cấu này có thể thấy cho vay ngắn hạn chi m tỷ trọng lớn nhất khoản trên 50% d nợ cho vay của chi nhánh và có xu hớng tăng từ 69.872 triệu... tiền có trên tài khoản thanh toán của KH phù hợp với các quy định của CP và NHNN Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán Khoa kế toán 4 Học viện ngân hàng Vũ ánh Nguyệt 1.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay trong các NHTM: 1.2.1 Khái niệm và vai trò của kế toán cho vay: 1.2.1.1 Khái niệm: Nghiệp vụ cho vay là nghiệp vụ cung ứng vốn của NH trực tiếp cho nhu cầu sản xuất, tiêu... ngân hàng Vũ ánh Nguyệt + Cho vay theo dự án đầu t: TCTD và KH vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống + Cho vay hợp vốn: Một nhóm các TCTD cùng cho vay đối với một dự án vay vốn hoặc phơng án vay vốn của KH, trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp các TCTD khác + Cho vay trả góp: Khi vay vốn TCTD và KH thoả thuận và . luận về cho vay và KT cho vay trong các NHTM * Ch ơng 2: Thực trạng nghiệp vụ KT cho vay tại NHCT Lạng Sơn * Ch ơng 3: Một số giải pháp và kiến. NHCT Lạng Sơn em quyết định chọn đề tài: Kế toán cho vay tại Chi Nhánh NHCT Tỉnh Lạng Sơn, thc trạng và giải pháp làm chuyên đề tốt nghiệp của mình. 2.