Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thuốc và công cụ y tế 204

Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thuốc và công cụ y tế 204

Lời mở đầu

Sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế cùng với sự chi phốicủa các quy luật khách quan nh quy luật cạnh tranh, quy luật giá trị… đã đãlàm cho các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh luôn phảichú trọng tới việc hạ giá thành sản phẩm, từ đó làm giảm chi phí kinhdoanh để không ngừng nâng cao lợi nhuận

Trong cơ chế quản lý kinh tế mới, mục đích của tất cả các doanhnghiệp không chỉ khai thác các nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng tr-ởng kinh tế, mà còn phải quản lý và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực

Điều đó đòi hỏi mỗi doanh nghiệp cần phải nắm bắt đợc những thông tinkinh tế kịp thời, chính xác để từ đó có thể đề ra những phơng hớng, nhữngquyết định, những kế hoạch kinh doanh có hiệu quả

Kế toán NVL là một bộ phận cấu thành quan trọng của bộ máy kếtoán, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt

động kinh tế, đảm nhiệm hệ thống thông tin có ích cho các quyết định kinh

tế Vì vậy, kế toán NVL có vai trò quan trọng và cần thiết đối với mỗidoanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm của NVL là đối tợng lao động chủyếu, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Hơn nữa, chi phíNVL lại chiếm tỷ lệ lớn trong chi phí sản xuất cấu thành thực thể sản phẩm

Do đó, kế toán NVL trở lên cần thiết và có ý nghĩa đối với mỗi doanhnghiệp

Công ty TNHH Thuốc và Công cụ y tế 204 là một đơn vị sản xuất cóquy mô lớn sản xuất ra nhiều chủng loại sản phẩm khác nhau nên số lợng

và chủng loại NVL sử dụng trong công ty là rất lớn Chính vì vậy, công tác

tổ chức kế toán NVL đợc chú trọng và đợc xem là một bộ phận không thểthiếu trong toàn bộ công tác kế toán của công ty

Những năm qua cùng với quá trình phát triển kinh tế, cùng với sự đổimới sâu sắc của cơ chế kinh tế, bộ máy kế toán tại công ty nói riêng và cácdoanh nghiệp khác trong nền kinh tế nói chung trong đó có kế toán NVLkhông ngừng đợc hoàn thiện và phát triển góp phần vào việc tăng cờng vànâng cao chất lợng quản lý doanh nghiệp Nhng trong cơ chế kinh tế mớinhiều bộ máy kế toán của các doanh nghiệp không còn phù hợp với nền

kinh tế thị trờng, yêu cầu của kinh tế mở… đãchế độ kế toán và chế độ tàichính về NVL cha phù hợp đòi hỏi phải có sự cải cách sửa đổi triệt để, toàndiện

Chính vì vậy, em đã chọn đề tài “Tổ chức hạch toán kế toán

Nguyên vật liệu tại công ty TNHH Thuốc và Công cụ y tế 204” cho luận

văn thực tập của mình Ngoài lời mở đầu và kết luận luận văn bao gồm 3phần:

đợc ở trờng cùng với việc kết hợp với tình hình thực tiễn của công ty, songcũng không tránh khỏi những thiếu sót, những khiếm khuyết Với mongmuốn luận văn của mình đợc hoàn thiện hơn Vậy em rất mong nhận đợccác ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo cũng nh của các bạn đọc

C¸c ch÷ viÕt t¾t sö dông trong bµi

Chơng I : Cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật

liệu trong các doanh nghiệp sản xuất

I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá nguyên vật liệu

1 Khái niệm và đặc điểm NVL.

1.2 Đặc điểm của nguyên vật liệu

Về mặt hiện vật: Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất,

d-ới tác động của lao động NVL bị tiêu hao toàn bộ và bị biến đổi hoàn toànhình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm, nó tạo nêngiá trị sử dụng hay công dụng của sản phẩm

Về mặt giá trị: Nguyên vật liệu là đối tợng lao động đợc thể hiện dới

dạng vật hoá, toàn bộ giá trị NVL chuyển hết một lần vào chi phí kinhdoanh trong kỳ, nó hình thành nên giá trị của chính sản phẩm mới tạo rahay giá thành xuất xởng của sản phẩm

2 Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bảncủa quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Với tcách là đầu vào của quá trình sản xuất, NVL đóng vai trò vô cùng quantrọng trong các doanh nghiệp sản xuất, nó đòi hỏi các doanh nghiệp luônluôn phải chú trọng công tác quản lý NVL cũng nh việc xây dựng mức tiêuhao NVL, giúp cho việc tổ chức kế toán chi phí sản xuất kinh doanh đảmbảo đợc yêu cầu quản lý Nhận thức đợc tầm quan trọng của NVL đối vớiqúa trình sản xuất và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Mặt khác, trongdoanh nghiệp do NVL đợc sử dụng có nhiều loại, nhiều hình thức khác

là căn cứ vào một tiêu thức hay một đặc trng nào đó tuỳ theo yêu cầu quản

lý để sắp xếp các loại NVL với nhau theo một đặc trng nhất định nh: theovai trò và tác dụng của NVL, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữuNVL.… đã.trong đó việc phân loại dựa vào vai trò và tác dụng của NVL trongsản xuất đợc sử dụng phổ biến Theo cách phân loại này NVL đợc chiathành các loại nh sau:

2.1 Nguyên vật liệu chính

Là những NVL sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành thực thểvật chất chủ yếu của sản phẩm và thờng chiếm một tỷ lệ cao trong chi phíNVL Ngoài ra, thuộc NVL chính còn bao gồm cả bán thành phẩm muangoài để tiếp tục chế biến

2.2 Nguyên vật liệu phụ

Là những NVL chỉ có tác dụng phù trợ trong sản xuất và đối với chấtlợng của sản phẩm, đợc sử dụng kết hợp với nghiên cứu để làm thay đổimàu sắc, hình dáng hay có tác dụng trong việc quản lý của doanh nghiệp

2.3 Nhiên liệu

Cũng là NVL phụ nhng do tính chất riêng và do nhu cầu quản lý,dùng cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất kinh doanh: làm chất đốthoặc làm động lực trong việc hoạt động của máy móc

2.4 Phụ tùng thay thế

Là những bộ phận chi tiết của máy đã đợc tách rời dùng để thay thếcho những bộ phận chi tiết trong máy móc đã h hỏng hoặc để tiến hành khisửa chữa tài sản cố định

2.5 Vật liệu phụ và thiết bị xây dựng cơ bản

Là những đối tợng lao động, là những NVL dùng trong xây dựng cơbản hoặc những thiết bị cần lắp trong xây dựng cơ bản

3 Tính giá nguyên vật liệu

Tính giá NVL là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của NVL

theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất

3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Để đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất trong hạch toán NVLtính theo giá thực tế (giá gốc) Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL đợc nhập

từ nhiều nguồn khác nhau, tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế củachúng đợc xác định nh sau:

 Giá thực tế của NVL thuê ngoài

Giá thực tế của NVL mua ngoài đối với doanh nghiệp áp dụng phơng

pháp khấu trừ thuế VAT (thuế giá trị gia tăng): thì giá thực tế NVL bao

gồm giá ghi mua trên hoá đơn của ngời bán (giá cha có thuế VAT) (nếu có)

và các chi phí thu mua thực tế có liên quan (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chiphí của bộ phận thu mua, tiền phạt lu kho… đã) trừ các khoản chiết khấu,giảm giá hàng mua đợc hởng

Giá thực tế NVL mua ngoài đối với doanh nghiệp áp dụng theo

ph-ơng pháp trực tiếp: thì giá thực tế NVL bao gồm giá ghi trên hoá đơn của

ngời bán (giá có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và các chiphí thu mua có liên quan (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí của bộ phậnthu mua, tiền phạt lu kho… đã) trừ các khoản chiết khấu, giảm giá hàng mua

đợc hởng

 Giá thực tế của NVL tự sản xuất

Tính theo giá thành sản xuất thực tế tức là giá NVL xuất ra chế biếncộng với chi phí chế biến

 Giá thực tế của NVL thuê ngoài gia công, chế biến

Bao gồm giá thực tế NVL xuất chế biến cộng với tiền thuê ngoài chếbiến cộng với chi phí vận chuyển (nếu có)

 Giá thực tế NVL của các đơn vị góp vốn liên doanh

Là giá thoả thuận do các bên liên doanh xác nhận cộng với chi phítiếp nhận (nếu có)

Là giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng cộng với chi phí tiếpnhận (nếu có).

 Giá thực tế của phế liệu

Là giá ớc tính thực tế có thể sử dụng đợc hay giá bán ra tối thiểu

3.2 Tính giá NVL xuất kho

Nguyên vật liệu thu mua, nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khácnhau nên giá trị thực tế của từng lần nhập, đợt nhập không giống nhau Vìvậy, khi xuất kho kế toán phải tính toán, xác định đợc gía thực tế xuất kho

đảm bảo giá chính xác và phù hợp với đặc điểm hàng tồn kho và công tácquản lý của doanh nghiệp mình Giá thực tế phải đợc đăng ký, áp dụng và

đảm bảo tính nhất quán trong suốt niên độ kế toán

Đối với xuất kho trong kỳ, tuỳ theo hoạt động của từng doanhnghiệp, dựa vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán,

có thể sử dụng một trong những phơng pháp sau đây để tính giá thực tếNVL xuất dùng theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán, nếu có thay đổiphải giải thích rõ ràng.Theo quyết định mới ban hành của bộ trởng Bộ tàichính số 149/2001/QĐ-BTC chuẩn mực số 2 hàng tồn kho, có quy định cácdoanh nghiệp đợc phép sử dụng một trong những phơng pháp sau để tínhgiá trị hàng xuất kho:

 Phơng pháp đơn vị bình quân

Theo phơng pháp này giá thực tế NVL xuất dùng trong kỳ đợc tínhtheo giá đơn vị bình quân (bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc,bình quân sau mỗi lần nhập)

Trong đó, giá đơn vị bình quân theo từng phơng pháp đợc tính nh sau:

- Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ.

Giá thực tế NVL = Số lợng NVL * Giá trị đơn vịs

xuất dùng xuất dùng bình quân NVL

Giá đơn vị giá thực tế NVL giá trị thực tế NVL

bình quân tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ

= cả kỳ dự trữ số lợng tồn kho + số lợng nhập

đầu kỳ trong kỳ

Phơng pháp này chỉ xác định đợc khi kết thúc kỳ hạch toán nênkhông phản ánh kịp thời NVL xuất dùng và vẫn mang tính bình quân cả kỳ

dự trữ đồng thời ảnh hởng đến thời gian lập báo cáo, cung cấp thông tin choquản lý, cho lãnh đạo.Tuy nhiên, phơng pháp này đơn giản và dễ làm

- Gía đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập.

Phơng pháp này khắc phục đợc nhợc điểm của 2 phơng pháp trên, nó

đảm bảo chính xác và cập nhật, song tốn nhiều công sức và phải tính toánrất nhiều lần

 Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO- First in,first out), nhập sau xuấtsau

Theo phơng pháp này thì NVL nào nhập trớc thì xuất trớc, phải xuấthết số nhập trớc thì mới xuất số nhập sau theo giá thực tế của từng hàngxuất Nói cách khác, cơ sở của phơng pháp là giá thực tế của vật liệu muatrớc sẽ dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc Do vậy, giá trị vậtliệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số NVL mua vào sau cùng Phơngpháp này chỉ thích hợp với điều kiện giá cả thị trờng ổn định

 Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO- Last in, first out)

Theo phơng pháp này những NVL mua vào sau cùng đợc xuất trớctiên, giá NVL mua vào sau cùng đợc tính cho vật liệu xuất dùng và tồn khocuối kỳ là giá vật liệu mua vào thuộc kỳ trớc Phơng pháp này làm cho chiphí NVL phù hợp với giá hiện hành, sát với giá lần mua sau cùng (giá gầnnhất, sát với giá thị trờng) Do đó, phơng pháp này vận dụng thích hợp vớitrờng hợp giá cả luôn luôn biến đổi và trong tình trạng kinh tế lạm phát ápdụng phơng pháp này sẽ bảo đảm thực hiện đợc nguyên tắc thận trọng

Theo phơng pháp này NVL đợc xác định theo từng lô hàng hay từngmặt hàng, đợc giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (trừ trờnghợp điều chỉnh) khi xuất NVL nào, lô hàng nào sẽ tính theo giá thực tế đíchdanh của lô hàng đó Do vậy, phơng pháp này thích hợp với những doanhnghiệp có điều kiện bảo quản riêng từng lô hàng và thờng những lô hàngnày là những lô hàng có giá trị cao.

4 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán.

Hiện nay, do chủ trơng của Nhà nớc đề ra tiết kiệm là quốc sách, mặtkhác NVL dần dần đợc đổi mới, đợc thay thế bởi những cái tiến bộ Do đó,trong quá trình quản lý và sử dụng doanh nghiệp phải đề cao việc tiết kiệm,phải quản lý sử dụng theo định mức, phải dự trữ theo yêu cầu của doanhnghiệp để khắc phục tình trạng ứ đọng vốn và gây thất thoát trong sản xuất

Để đáp ứng yêu cầu quản lý và hạch toán đối với NVL kế toán phải

thực hiện những nghiệp vụ sau:

Tổ chức hạch toán chứng từ ban đầu, ghi chép phản ánh kịp thời tình hìnhthu mua theo số lợng, chất lợng và phản ánh đầy đủ giá thực tế của NVL

Phải tiến hành hạch toán theo phơng pháp hàng tồn kho của doanhnghiệp (theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hoặc theo phơng pháp kiểm

kê định kỳ) theo quyết định, tính toán và phân bổ chính xác chi phí NVLvào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng

Cung cấp thông tin kịp thời về tình hình tăng, giảm hàng tồn kho đểphục vụ cho quản lý, cho ngời lãnh đạo

Thờng xuyên tổ chức phân tích tình hình dự trữ, bảo quản, sử dụng

nhằm nâng cao hiệu quả của NVL trong quá trình sản xuất

II Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Để đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty, trong công tác quản lý NVLngoài việc quản lý chung còn quản lý chặt chẽ về số lợng, giá cả của từngthứ, từng loại NVL thu mua, xuất dùng và tồn trong kho Để đáp ứng kịpthời yêu cầu sản xuất, tính toán chính xác chi phí, sử dụng NVL một cách

có hiệu quả tất yếu và phải tổ chức kế toán chi tiết NVL

Kế toán chi tiết NVL là việc ghi chép hàng ngày tình hình biến độngtăng, giảm của NVL kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm theo dõi số l-

ợng NVL và tồn kho của NVL nhằm thống nhất số liệu giữa kho và số liệutrên sổ sách kế toán Kế toán chi tiết NVL thờng thực hiện theo 3 phơngpháp:

Ghi thẻ song song Đối chiếu luân chuyển

Sổ số d

1 Phơng pháp ghi thẻ song song

Theo phơng pháp này thì ở kho theo dõi NVL bằng 2 chỉ tiêu: số ợng và giá trị và phòng kế toán của doanh nghiệp cũng vận dụng 2 chỉ tiêu

l-đó

1.1 Tại kho

Khi thủ kho nhận đợc phiếu NVL nhập, xuất kho trong ngày, thủkho căn cứ vào sổ thực tế nhập, xuất kho để ghi vào các thẻ kho có liênquan cho từng loại NVL Cuối ngày thủ kho phải tính ra số tồn kho (chủyếu bằng chỉ tiêu số lợng), định kỳ (năm hoặc một ngày) thủ kho gửi cácchứng từ N-X kho có liên quan về cho phòng kế toán thông qua sổ giaonhận

1.2 Tại phòng kế toán

Sau khi đã nhận đợc chứng từ N-X kho do thủ kho giao nhận kế toánkiểm tra tính hợp lý của chứng từ và ghi vào thẻ kho hoặc sổ chi tiết nguyênvật liệu bằng chỉ tiêu số lợng và giá trị Cuối kỳ kế toán căn cứ vào sổ chitiết để lập bảng tổng hợp N-X kho tồn kho theo số lợng và giá trị và trên cơ

sở đó để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho tại các kho có liên quan

Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán NVL còn

mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào

sổ Phơng pháp này mặc dù việc ghi chép của kế toán còn trùng lặp về chỉtiêu số lợng nhng thể hiện đối chiếu kiểm tra chặt chẽ trong việc hạch toánchi tiết NVL theo phơng pháp ghi thẻ song song

Sơ đồ 1: Hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp ghi thẻ song song

Phiếu nhập

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi đối chiếu : Ghi cuối tháng

tiết NVL

Bảng tổng hợp X-T kho NVL

N-Phiếu

hợp

1 2 3 4 5 6 7=5*6 8 9=5*8 10 11=5*10

Cộng

tháng

Ngày… đã tháng … đãnămNgời ghi sổ Kế toán trởng

Mẫu: Bảng tổng hợp N-X-T kho NVL

Sổ danh

điểm Tên NVL Tồn đầutháng

Nhậptrongtháng

Xuấttrongtháng

Tồncuốitháng

LoạiNVLC

đợc dùng cho cả năm Phơng pháp này giảm đợc số lợng ghi sổ kế toán vìchỉ ghi 1 lần vào cuối tháng trên sổ đối chiếu luân chuyển Tuy nhiên, cónhợc điểm: Việc ghi chép còn trùng lặp giữa chỉ tiêu hiện vật của kho vàphòng kế toán do cuối tháng mới tính đợc tổng số nhập, tổng số xuất củatừng loại NVL nên không cung cấp đợc thông tin kịp thời

Sơ đồ 2: Hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp luân chuyển

Gíahạchtoán

Số d đầutháng 1 Luân chuyển trong tháng1

Số d đầutháng 2Lợng Tiền

Lợng TiềnLợng Tiền Lợng Tiền

Phiếu

nhập kho (số lợng, tiền) Bảng kê nhập

Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng

hợp NVL

3 Phơng pháp sổ số d

Đặc điểm chủ yếu của phơng pháp này: Có sự kết hợp chặt chẽ giữakho và phòng kế toán, ở kho chỉ theo dõi số lợng NVL, phòng kế toán theodõi giá trị của từng nhóm NVL

3.1 Tại kho

Thủ kho vẫn dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày về số lợng nhậpxuất kho của từng thứ NVL, sau khi đã ghi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếpphân loại các phiếu N - X kho theo từng nhóm NVL và lập phiếu giao nhậnchứng từ cho phòng kế toán, cuối tháng thủ kho căn cứ vào số d của từngloại NVL để ghi vào sổ số d Sổ số d là do phòng kế toán chuyển cho thủkho Cuối tháng sau khi đã ghi vào sổ số d số NVL tồn kho cuối tháng thìthủ kho phải chuyển về phòng kế toán để kiểm tra và tính bằng tiền

3.2 Tại phòng kế toán

Nhân viên kế toán NVL phải thờng xuyên xuống kho và kiểm traviệc ghi chép của thủ kho trên thẻ kho và thu thập chứng từ Dựa trên phiếugiao nhận của thủ kho đã tập hợp theo nhóm NVL kế toán tiến hành tínhgiá để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Căn cứ vào phiếugiao nhận thì kế toán lập bảng “Luỹ kế nhập”, bảng “Luỹ kế xuất” theotừng nhóm NVL để dựa vào đó lập bảng kê tổng hợp N-X-T kho NVL,dùng số liệu trên bảng tổng hợp N-X-T kho NVL để đối chiếu với số d màthủ kho đã ghi ở từng kho, nếu có sai sót ở nhóm NVL nào thì phải kiểm traviệc ghi chép của nhóm đó

Phơng pháp sổ số d giảm nhẹ đợc khối lợng ghi chép của kế toán vì

kế toán chỉ ghi theo giá trị từng nhóm NVL, công việc kế toán đợc giãn đều

ra trong tháng, cung cấp kịp thời thông tin cho ngời quản lý, ngời lãnh đạo

đồng thời thực hiện đợc việc đối chiếu kiểm tra thờng xuyên số liệu giữa kếtoán và kho Do đó đảm bảo đợc số liệu chính xác Tuy nhiên, có một sốnhợc điểm thủ kho ghi theo từng loại nguyên vật liệu, kế toán ghi theo từngnhóm nguyên vật liệu Vì vậy, khi sai sót thì kiểm tra, đối chiếu, xác định

số liệu gặp nhiều khó khăn phức tạp Chính vì vậy, phơng pháp này chỉ phùhợp với doanh nghiệp có số lợng NVL, tăng giảm hàng ngày lớn và trình độnghiệp vụ của nhân viên kế toán phải vững vàng

Sơ đồ 3: Hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ số d

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

Mẫu: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất)

Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

hạchtoán

Địnhmức

dự trữ

Số d

đầunăm

Số dcuốitháng1

Số d cuốitháng 2

đến ngày

Từ ngày

đến ngày

III kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp

kê khai thờng xuyên

Nguyên vật liệu là tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho Hiện có

2 phơng pháp kế toán hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên và

phơng pháp kiểm kê định kỳ Theo chế độ kế toán hiện hành (QĐ 114 /TC/QĐ / CDKT ngày 11/1995), doanh nghiệp đợc áp dụng một trong hai phơngpháp này.

1 Khái niệm và tài khoản hạch toán.

Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phơng pháp ghichép phản ánh thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập- xuất-tồn kho các loại NVL trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sởchứng từ nhập xuất

Giá vốn hàng tồn kho đợc xác định trên cơ sở tổng hợp các số liệuchứng từ xuất kho theo từng đối tợng sử dụng Giá trị của NVL tồn kho trêncác tài khoản, sổ kế toán đợc xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong sổ kếtoán

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của NVL thì kếtoán sử dụng một số tài khoản sau:

1.1 TK 152- Nguyên vật liệu

Tk này dùng để phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm củaNVL trong kỳ của doanh nghiệp theo giá thực tế Tài khoản này có thể mởchi tiết theo từng loại, nhóm, thứ NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý và phơngtiện thanh toán

Nội dung kết cấu của TK 152

Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng NVL tại kho trong kỳ(mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn, phát hiện thừa )

Bên có: Phản ánh nghiệp vụ làm phát sinh giảm NVL tại kho trong

kỳ (xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn liên doanh, chiết khấu đợc hởng )

D nợ: Giá thực tế của NVL tồn kho (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

Trong hệ thống tài khoản kế toán thì không quy định tài khoản cấp 2nhng trên thực tế các doanh nghiệp có sử dụng một số tài khoản cấp 2 đểphục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán trong đó thể hiện nh sau:

TK 1521: Nguyên vật liệu chính

TK 1522: Vật liệu phụ

TK 1524: Phụ tùng

TK 1525:Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản

TK 1528: Vật liệu khác (phế liệu và vật t đặc chủng)

1.2 TK 151 - Hàng mua đang đi đờng

Tài khoản này dùng để phản ánh các loại NVL, hàng hoá, công cụ… đã

mà doanh nghiệp đã mua, đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, đãchấp nhận thanh toán với ngời cung cấp nhng cuối tháng NVL, hàng hoácha về nhập kho Tài khoản này cần đợc theo dõi chi tiết theo từng hoá đơncho đến khi hàng đã về nhập kho

Nội dung kết cấu của tài khoản

Bên nợ: Phản ánh giá trị vật t, hàng hoá đang đi đờng cuối tháng cha

về hoặc đã về tới doanh nghiệp nhng đang chờ làm thủ tục nhập kho

Bên có: Phản ánh giá trị hàng đi đờng kỳ trớc đã nhập kho haychuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc giao cho khách hàng

D nợ: Giá trị hàng đi đờng (đầu kỳ và cuối kỳ)

Ngoài ra trong quá trình hạch toán ngoài các tài khoản chủ yếu nóitrên, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan: 331, 311,

 Đối với vật liệu mua ngoài: Trong thực tế thờng xảy ra những trờng hợpsau:

- Trong tháng NVL và hoá đơn cùng về thì căn cứ vào hoá đơn muahàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá thực tế NVL

Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đợc khấu trừ

Có TK liên quan (331,111,112,141… đã):Tổng giá thanh toán

Số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua (nếu có) ghi:

Nợ TK 331: Trừ vào tiền hàng phải trả

Nợ TK 111, 112: Số tiền đựơc ngời bán trả

Nợ TK 1388: Số đợc ngời bán chấp nhận

Có TK152 (chi tiết): Giảm giá hàng mua đợc hởng theo giákhông thuế

Có TK 1331: Thuế VAT không đợc khầu trừ

Có TK 515: Số chiết khấu mua hàng đợc hởng

- Mua NVL đã về nhập kho nhng cuối tháng hoá đơn cha về,trong trờng hợp này ta tạm tính giá

+ Nguyên vật liệu nhập kho nhng cha có hoá đơn tạm tính giá

Nợ TK152: Tính theo giá tạm thời

Có TK 331: Gía thanh toán tạm thời

+ Đầu tháng sau khi có hoá đơn về (có 3 cách tính)

C1: Xoá giá tạm tính bằng bút đỏ, rồi ghi giá thực tế bằng bútthờng

a Xoá bỏ định khoản cũ

Nợ TK 152: Giá tạm tính

Có TK331b.Lập định khoản mới theo hoá đơn có giá chính thức

Nợ TK 152: Giá cha thuế

Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đợc khấu trừ

Có TK 331,111,112… đã: Tổng giá thanh toán C2: Ghi số chênh lệch giữa giá tạm tính với giá thực tế bằng bút đỏ

C3: Dùng bút toán đảo ngợc để xoá bút toán tạm tính đã ghi, ghi lạigiá thực tế bằng bút toán đúng nh bình thờng.

- Mua NVL trong tháng hoá đơn đã về nhng cuối thángNVL cha về nhập kho

+ Phản ánh hàng mua đang đi đờng

Nợ TK 151: Giá mua cha thuế

Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đợc khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán

+ Đầu tháng sau khi nguyên vật liệu đã về nhập kho

Nợ TK 152 (chi tiết): Nếu nhập kho

Nợ TK 627, 621: Xuất cho sản xuất ở phân xởng

Có TK 151: Hàng đi đờng kỳ trớc đã về

 Khi doanh nghiệp đợc cấp trên, các bên tham gia liên doanh góp vốn

Nợ TK 152: Giá thực tế

Có TK 411 (chi tiết theo từng đối tợng)

 Khi doanh nghiệp đợc biếu tặng

Nợ TK 152 ( Giá thực tế)

Có TK 711 ( Chi tiết theo từng đối tợng)

 Phát hiện thừa trong kiểm kê

Tuỳ theo từng trờng hợp để có thể xử lý thích hợp và đúng theochế độ quy định Về nguyên tắc, khi phát hiện thừa phải làm văn bảnbáo cho bên liên quan biết để cùng xử lý

- Thừa nhng đã xác định đợc nguyên nhân

Nợ TK 152 (chi tiết): Trị giá toàn bộ số hàng

Có TK 642: Thừa do cân đo, đong đếm

- Thừa nhng không xác định nguyên nhân (coi nh doanhnghiệp đợc)

Nợ TK 711: Thừa nhng không xác định đợc

Có TK 411: Tăng nguồn vốn kinh doanh

- Thừa nhng cha xác định đợc nguyên nhân

-Nếu chênh lệch tăng: giá đánh lại > giá thực tế ghi sổ :

Nợ TK 152: Số chênh lệch tăng

Có TK 412 Nếu chênh lệch giảm: giá đánh lại < giá thực tế ghi sổ :

Nợ TK 412

Có TK 152: Số chênh lệch giảm

2.2 Kế toán tình hình biến động giảm NVL

Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng chosản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể bán, xuất góp vốn liên doanh,Mọi tr

… đã ờng hợp giảm NVL đều ghi theo giá thực tế ở bên có tài khoản152

Đối với xuất kho thờng phải tuân thủ theo phơng pháp tính giá củadoanh nghiệp nghĩa là doanh nghiệp vận dụng theo phơng pháp nào (ph-

ơng pháp bình quân gia quyền, nhập trớc xuất trớc… đã)

 Khi xuất dùng nguyên vật liệu cho các bộ phận sản xuất kinh doanhtrong doanh nghiệp

Nợ TK 621 (chi tiết): Xuất để tạo sản phẩm

Nợ TK 627 (6272 chi tiết phân xởng): Xuất dùng chung cho phân ởng sản xuất

x-Nợ TK 641 (6412): Xuất phục vụ cho bán hàng

Nợ TK 642 (6422): Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 241: Xuất cho xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa TSCĐ

Có TK 15 2 (chi tiết): Gía thực tế nguyên vật liệu xuất dùng

 Xuất NVL góp vốn liên doanh với đơn vị khác

Hội đồng liên doanh thờng phải đánh giá lại giá trị NVL để xác địnhvốn góp, số chênh lệch giữa giá thực tế (ghi sổ) và giá vốn góp (ghi lại) sẽ

đợc phản ánh vào tài khoản 412

Nợ TK 222: Giá trị vốn góp liên doanh dài hạn

Nợ TK 128: Giá trị vốn góp liên doanh ngắn hạn

Nợ TK 412: Chênh lệch giảm

Có TK 152 (chi tiết): Giá thực tế NVL xuất

Có TK 412: Chênh lệch tăng

 Xuất thuê ngoài gia công chế biến

Nợ TK 154: Giá thực tế vật liệu xuất chế biến

Có TK 152 (chi tiết): Giá thực tế

 Giảm do cho vay tạm thời

+Thiếu trong kiểm kê

-Thiếu nhng xác định ngay đợc nguyên nhân

Nợ TK 138 (1388): Bồi thờng cá nhân

Nợ TK 642: Hao hụt trong định mức

Nợ TK 632: Các khoản hao hụt, mất mát sau khi trừ các khoản bồithờng

Nợ TK 415: Dùng quỹ dự phòng tài chính để bù đắp

Có TK 152: Giá thực tế vật liệu bị thiếu

-Thiếu nhng cha xác định đợc nguyên nhân

Nợ TK 138 (1381): Tài khoản thiếu chờ xử lý

Có TK 152

Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, căn cứ vào từngtrờng hợp kế toán ghi:

Nợ TK 138 (1388): Bồi thờng cá nhân

Nợ TK 642: Hao hụt trong định mức

Nợ TK 632: Thiệt hại doanh nghiệp phải chịu

Nợ TK 415: Quỹ dự phòng tài chính bù đắp

Có TK 138 (1381): Giá thực tế nguyên vật liệu thiếu

Trờng hợp có quyết định đánh giá lại của Nhà nớc mà đánh giá lạicủa NVL nhỏ hơn giá ghi sổ, kế toán ghi:

Giá hạchtoán Giáthực tế Giá hạchtoán Giáthực tếI.Số d đầu tháng

VI.Tồn kho cuối tháng

Khi tổng hợp việc xuất dùng NVL trong tháng thì kế toán dùngbảng phân bổ nh sau:

to¸n GÝa thùctÕ GÝa h¹chto¸n GÝa thùctÕ

Sơ đồ 4: Hạch toán tổng quát NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên (tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ)

(5): Thừa phát hiện khi kiểm kê

(6): Nhận lại vốn góp liên doanh

(7): Đánh giá tăng

(8): Xuất để chế tạo sản phẩm

(9): Xuất cho chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý (10): Xuất góp vốn liên doanh

(11): Xuất thuê ngoài gia công, chế biến

(12): Phát hiện thiếu khi kiểm kê

(13): Đánh giá giảm

3 Đặc điểm kế toán các nghiệp vụ tăng, giảm NVL trong các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp.

Đối với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp,

do phần thuế VAT đợc tính vào giá thực tế NVL nên khi mua ngoài, kếtoán ghi:

Nợ TK 152 (chi tiết ): Gía thực tế NVL mua ngoài(cả thuế VAT)

Có TK liên quan:331,111,112,311… đã

Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

Nợ TK liên quan (331,111,112,1388… đã)

Có TK 152 : Giảm giá hàng mua đợc hởng bao gồm cả thuế

Có TK 515: Số chiết khấu mua hàngđợc hởng

Sơ đồ 5: Hạch toán tổng quát NVL theo phơng pháp kê khai ờng xuyên (tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp).

th-Tk 331, 111, 112 Tk 152 Tk 621 Dxxx

(1) (3)

Tk151, 411, 222… đã Tk 627, 641, 642

(2) (4)

1 Khái niệm và TK sử dụng

Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp kế toán không theo dõithờng xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho vào tài khoản và sổ kếtoán tổng hợp Tài khoản kế toán hàng tồn kho chỉ đợc sử dụng để phản ánhgiá trị của vật t hàng hoá tồn đầu kỳ, tăng trong kỳ và tồn cuối kỳ theo côngthức:

Giá trị vật giá trị vật giá trị vật giá trị vật t

t hàng hoá = t hàng hóa + t hàng hoá - hàng hoá tồn

xuất kho tồn đầu kỳ nhập trong kỳ cuối kỳ

TK 611 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản:

TK 6111: Mua nguyên vật liệu

TK 6112: Mua hàng hoá

1.2 TK 152 Nguyên vật liệu“ ”

Dùng để phản ánh giá thực tế NVL tồn kho, chi tiết theo từng loại.Nội dung kết cấu của TK:

Bên nợ: Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ

Bên có: Kết chuyển giá thực tế NVL tồn đầu kỳ

D nợ: Giá thực tế NVL tồn kho

1.3 TK 151 Hàng mua đi đ“ ờng”

Để phản ánh trị giá số hàng mua (đã thuộc sở hữu của đơn vị, đãchấp nhận thanh toán với ngời bán) nhng đang đi đờng hoặc đang gửi tạikho ngời bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng ngời bán

Nội dung kết cấu của TKBên nợ: Giá thực tế hàng đi đờng cuối kỳ

Bên có: Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đờng đầu kỳ

D nợ: Giá thực tế hàng đang đi đờng

2 Phơng pháp hạch toán

- Đầu kỳ, kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại

Nợ TK 611 (6111)

Có TK 152: Nguyên vật liệu tồn kho

Có TK 151: Nguyên vật liệu đi đờng (hàng đang đi đờng)

 Trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn mua hàng (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ).

Nợ TK 611(6111): Giá thực tế NVL thu mua

Nợ TK 133(1331): Thuế VAT đợc khấu trừ

Có TK 128: Nhận lại vốn góp liên doanh ngắn hạn

Có TK 228: Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn

- Số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lạitrong kỳ (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ

Nợ TK 331,111,112,… đã: Số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng(tổng số)

Có TK 133(1331): Thuế VAT đợc khấu trừ

Có TK 611 (6111): Trị giá thực tế

Có TK 515: Số chiết khấu mua hàng

- Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê NVL tồn kho và biên bản

xử lý số mất mát, thiếu hụt:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ

Nợ TK 151: Hàng đi đờng cuối kỳ(vật liệu đi đờng)

Nợ TK 138,334: Số cá nhân phải bồi thờng

Nợ TK 1381: Số thiếu hụt chờ xử lý

Có TK 611(6111): Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt

- Giá trị NVL tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cáchlấy tổng số phát sinh bên nợ TK 611 trừ đi số phát sinh có TK 611 (baogồm số tồn cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, chiết khấu mua hàng, giảmgiá hàng mua,… đã) rồi phân bổ cho các đối tợng sử dụng (dựa vào mục

đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức)

Nợ TK liên quan (621,627,641,642)

Có TK 611(6111)

Sơ đồ 6:

Sơ đồ 6: Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.(Tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ)

Tk 138, 334, 642(9)

(1): Giá trị NVL tồn đầu kỳ cha sử dụng

(2): Giá trị NVL mua vào trong kỳ

(3): Thuế VAT đợc khấu trừ

(4): Nhận vốn góp liên doanh, tặng thởng… đã

(6): Đánh giá tăng NVL

(7): Giá trị NVL tồn cuối kỳ

(8): Chiết khấu , giảm giá đợc hởng và giá trị hàng trả lại

(9): Giá trị thiếu hụt, mất mát

(10): Giá trị NVL xuất dùng nhỏ

 Với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp, đối với NVL mua ngoài giá thực tế gồm cả thuế VAT đầu vào,

do vậy kế toán ghi:

Nợ TK 611(6111): Giá thực tế NVL mua ngoài

Có TK liên quan (331,111,112,… đã): Tổng giá thanh toán(cả thuế VAT , thuế NK)

- Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua vàhàng mua trả lại (nếu có):

Nợ TK 331,111,112

Có TK 611(6111)

Có TK 515: Số chiết khấu đợc hởngCác nghiệp vụ khác phát sinh ở thời điểm đầu kỳ, trong kỳ, cuối kỳ hạchtoán tơng tự nh doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ để tính thuếVAT

Sơ đồ 7: Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định

kỳ (tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp)

Chó gi¶i:

(1): Gi¸ trÞ NVL tån ®Çu kú, cha sö dông

(2): Gi¸ trÞ NVL t¨ng thªm trong kú (tæng gi¸ thanh to¸n)

(3): Gi¸ trÞ NVL tån cuèi kú

(4): ChiÕt khÊu, gi¶m gi¸, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

(5): Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL xuÊt dïng

Chơng II Thực Trạng kế toán nguyên vật liệu của Công ty TNHH Thuốc và Công cụ y tế 204

I Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thuốc và Công cụ y tế 204

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thuốc và Công cụ y tế 204

Công ty Thuốc và Thiết bị y tế 204 là một công ty Nhà nớc, tiến hànhsản xuất kinh doanh, hạch toán độc lập về mặt tài chính

Công ty Thuốc và Thiết bị y tế 204 đợc thành lập năm 1965 dới sự chỉ

đạo của ngành và thành phố Hà Nội

Năm 1983, căn cứ vào quyết định số 148 vào ngày 17/1/1983 của Uỷban Nhân dân Thành phố Hà nội, xí nghiệp sát nhập với công ty dợc phẩm

Hà nội thành xí nghiệp liên hiệp dợc Hà nội

Năm 1988, xí nghiệp liên hiệp dợc Hà nội tiến hành phân cấp quản lýcho các đơn vị trực thuộc gồm 8 hiệu thuốc và 2 xí nghiệp sản xuất Trong

số 8 hiệu thuốc có 4 hiệu thuốc nằm ở địa bàn 4 quận: Hoàn Kiếm, Đống

Đa, Ba Đình, Hai Bà Trng và 4 hiệu thuốc chuyên ngành khác là hiệu thuốccung cấp, hiệu thuốc dân tộc, hiệu thuốc chuyên doanh và hiệu kính thuốc.Theo quyết định của Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà nội ngày10/11/1992, đầu năm 1993 xí nghiệp liên hiệp dợc Hà nội tách thành 3 đơn

vị riêng rẽ hoạt động độc lập với nhau, đó là xí nghiệp dợc phẩm Hà nội,công ty dợc phẩm và thiết bị y tế Hà nội và xí nghiệp kính mắt Cũng theoquyết định này công ty thuốc và thiết bị y tế đợc tổ chức lại trên cơ sở củahai xí nghiệp cũ là xí nghiệp Thịnh Hào và xí nghiệp dợc phẩm Quảng An.Nhiệm vụ, ngành nghề chính của xí nghiệp là sản xuất và kinh doanhcác mặt hàng dợc phẩm ở Hà nội và miền Bắc Ngoài ra công ty còn liêndoanh với các đối tác nớc ngoài và đã đạt đợc hiệu quả cao Đó là liêndoanh với KC-Vina Thai của Thái Lan và liên doanh sản xuất dịch truyềnB.Braun Năm 1996 công ty liên doanh với TN Manufacture Developmentcũng thu đợc nhiều lợi nhuận

Sản phẩm của công ty là các loại thuốc ( thuốc viên, thuốc tiêm, caoxoa ) là những sản phẩm có liên quan trực tiếp đến sức khoẻ và tính mạngcon ngời Sản phẩm của công ty luôn đạt đợc chất lợng cao, thêm vào đócông ty luôn tăng cờng đầu t trang thiết bị, máy móc, dây truyền sản xuấthiện đại nên đã đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng không chỉ ở Hà nội và miền

Bắc mà còn vơn tới khu vực phía Nam với hình thức mẫu mã ngày một đadạng.

Quá trình sản xuất của công ty đợc khép kín từ khâu mua sắm vật liệu

đến khâu tiêu thụ sản phẩm, mỗi phân xởng là một dây truyền sản xuấtriêng biệt đợc tổ chức sản xuất trên cơ sở kế hoạch sản xuất do phòng sảnxuất xây dựng Về khâu tiêu thụ sản phẩm, công ty vừa tổ chức bán thuốctheo hợp đồng cho các cơ sở bán thuốc phục vụ nhân dân Hà nội và các tỉnhlân cận, vừa mở một số quầy trực tiếp bán thuốc cho nhân dân tại các trungtâm dợc

Ta có thể xem xét một số chỉ tiêu của công ty trong năm 2001 để thấy

đợc tình hình của công ty:

Doanh thu là 28,5 tỷ, so với năm 2001 là 22,8 tỷ

Thu nhập bình quân công nhân 620.000 đồng/ ngời, năm 2001là550.000 đồng

2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất và qui trình công nghệ.

Công ty TNHH Thuốc và Công cụ y tế là một công ty chuyên sản xuấtcác loại thuốc - loại sản phẩm đặc biệt đòi hỏi nghiêm ngặt về chất lợng.Quy trình sản xuất thuốc của công ty là khép kín từ khâu mua sắm nguyênvật liệu đến khâu nhập kho thành phẩm Có thể chia quy trình công nghệsản xuất thành 3 giai đoạn:

- Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: là giai đoạn phân loại nguyên vật liệu,kiểm tra chất lợng và số lợng nguyên vật liệu so với tiêu chuẩn đề ra để đavào sản xuất

- Giai đoạn sản xuất: sản xuất sản phẩm thông qua các bớc chế biếntheo quy trình công nghệ của từng loại thuốc

- Giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm: phòng quản lý chất ợng tiến hành kiểm nghiệm thuốc, nếu đợc xác nhận đợc chấp nhận thìnhập kho thành phẩm

l-Ta có thể khái quát quy trình sản xuất thuốc nói chung của công ty

Sơ đồ 9 : Quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên

Sơ đồ 10: Quy trình công nghệ sản xuất thuốc tiêm

Nguyên vật liệu Bán thành phẩm b ớc một ( cốm,

dung dịch pha chế)

Bán thành phẩm b

ớc hai (viên, ống dung dịch)

Kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm

Nguyên

vật liệu Xay rây Pha chế Dập viên Kiểm tra, đóng gói

Giao nhận

Đóng gói thành phẩm

ống

Soi inKiểm tra,

đóng gói

Giao nhận

Đóng gói thành phẩm

2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất

Công ty TNHH Thuốc và Công cụ y tế 204 là một đơn vị sản xuất kinhdoanh, hạch toán kinh doanh độc lập Để thực hiện tốt công tác quản lý,công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức tập trung, thống nhất đảmbảo sự lãnh đạo trực tiếp từ trên xuống, từ giám đốc tới các phòng ban, phânxởng và sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban với nhau đáp ứng nhucầu chuyên môn hoá sản xuất và quản lý giám sát có hiệu quả công tácquản lý sản xuất kinh doanh

- Ban giám đốc của công ty gồm 3 ngời Đứng đầu là giám đốc công ty

là ngời giám sát và quản lý mọi hoạt động và là ngời chịu trách nhiệm caonhất về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Làm nhiệm vụtham mu cho ban giám đốc là phó giám đốc kỹ thuật và phó giám đốc kinhdoanh

- Các phòng ban của công ty gồm có:

+ Phòng kế hoạch do phó giám đốc kinh doanh kiêm trởng phòng điềuhành nhằm đảm bảo sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc Chức năng củaphòng kế hoạch là xây dựng kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, ký kếtcác hợp đồng kinh tế

+ Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ quản lý tuyển dụng lạo động,

ký kết các hợp đồng lao động, giải quyết các chế độ về lao động, y tế, phụtrách chung về hành chính và một số công việc khác

+ Phòng kế toán có chức năng tổ chức thực hiện việc ghi chép, xử lý,cung cấp số liệu cho ban giám đốc để có các quyết định kinh tế kịp thời cóhiệu quả Mặt khác, phòng còn có nhiệm vụ đảm bảo nguồn tài chính choviệc nhập xuất phục vụ cho sản xuất kinh doanh, thực hiện tính toán chínhxác kết quả sản xuất kinh doanh và phân phối lợi nhuận theo qui định củaNhà nớc

+ Phòng quản lý chất lợng có nhiệm vụ kiểm nghiệm chất lợng của nguyênvật liệu trớc khi đa vào sản xuất và của thành phẩm khi xuất xởng

+ Phòng do phó giám đốc kỹ thuật giám sát bao gồm 2 bộ phận: kiểmnghiệm và kỹ thuật Vì thuốc là sản phẩm đặc biệt liên quan đến sức khoẻ

và tính mạng con ngời nên nhiệm vụ của phòng quản lý chất lợng đặc biệtquan trọng

+ Tổ cơ điện tổ chức và sửa chữa các thiết bị h hỏng, vận hành máy

nổ, điều hành dẫn lọc nớc của công ty và cấp điện khi lới điện bị mất đảm

xuất cho các đơn vị máy, tổ chức lắp đặt các đơn vị máy để đa vào sảnxuất.

+ Đội bảo vệ có nhiệm vụ đảm bảo an toàn cho công ty trên phạm virộng hơn 40 hecta đất, bốn mặt đều tiếp giáp khu dân c

+ Ngoài ra công ty còn có các phòng ban khác nh phòng kỹ thuật,phòng thiết kế, tổ bốc vác

+ Các phân xởng chịu trách nhiệm sản xuất các sản phẩm theo đơn đặthàng và theo nhu cầu thị trờng

Phòng ban thực hiện theo đúng tên gọi, chức năng đồng thời có sựphối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ đảm bảo cho sự tổ chức quản lý có hiệu quả

và quá trình sản xuất kinh doanh đợc diễn ra ổn định nhịp nhàng

(Sơ đồ 11: )

Sơ đồ 11: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy công ty thuốc và thiết bị y tế 204

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

Để cơ cấu phù hợp với yêu cầu quản lý tập trung thống nhất đối vớitoàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và phù hợp với đặc điểmsản xuất kinh doanh của công ty, bộ máy kế toán của công ty Thuốc vàCông cụ y tế 204 đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Theo hìnhthức kế toán này, toàn bộ công tác kế toán của công ty đợc thực hiện tạiphòng kế toán của công ty từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp lập báocáo, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp

Toàn bộ bộ máy kế toán của công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau (sơ

đồ 12):

Sơ đồ 12: Bộ máy kế toán của công ty TNHH Thuốc và công cụ y tế 204

Kế toán trởng kiêm kếtoán tổng hợp

Giám đốc

Phó giám đốcKinh doanh

Phòngcơ điện

Phòng

QL - CL TC - KTPhòng Phòngtổ

chức

Phòng kếhoạch

KC - Vina Thái

Nhiệm vụ, chức năng của từng ngời nh sau:

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp là ngời chịu trách nhiệm điềuhành chung công việc của phòng kế toán Kế toán trởng tổ chức và kiểm traviệc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, chế độ báo cáo thống kê định kỳ vàtheo dõi giám sát công việc của các kế toán viên, bộ máy kế toán giao dịchgiải trình các báo cáo kế toán với các cơ quan quản lý cấp trên nh cục thuế

Kế toán trởng đồng thời kiêm kế toán tổng hợp là ngời ghi các nghiệp vụhạch toán cuối cùng, xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty vào

- Kế toán ngân hàng: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh tình hình biến

động của tiền gửi ngân hàng

- Kế toán tập hợp chi phí và giá thành: có nhiệm vụ tập hợp các loạichi phí (chi phí vật liệu, tiền lơng, bảo hiểm xã hội) lập báo cáo chi phí sảnxuất Kế toán chi phí và giá thành còn chịu trách nhiệm theo dõi tình hìnhtiêu thụ của công ty, tình hình công nợ và lập báo cáo tổng hợp, xác địnhkết quả lỗ lãi và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty

Thủ

quỹ nguyênKT

vật liệu

KTtiềnmặt

KTngânhàng

KT chiphí vàgiá

thành

KT tàisản cố

định

Kế toán phân xởngthực nghiệm, đông

dợc

KT phân xởng viên,mắt ống