kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong

kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thuần Phong

Lời nói đầu Nớc ta là một nớc đang phát triển, đang trên tiến trình hội nhập nền kinh tế của thế giới. Khi nền kinh tế chuyển sang phát triển nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trờng có sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa. Vì vậy mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh là một tế bào của xã hội. Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thì mỗi doanh nghiệp khi tiến hành sản xuất kinh doanh đều nằm trong mục tiêu là đạt lợi nhuận cao nhất thông qua phơng pháp kế toán tài sản cố định, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm và kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Cho nên khi kinh doanh mỗi đơn vị phải xác định đợc hớng đi riêng cho đơn vị mình để phù hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế thời đại. Để biết đợc một doanh nghiệp có phát triển hay không thì nhiệm vụ của một kế toán là một mắt xích quan trọng không thể thiếu đợc giúp các nhà lãnh đạo quản lý nắm bắt đợc tình hình của đơn vị mình để từ đó có phơng hớng điều chỉnh nâng cao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Bộ phận kế toán có nhiệm vụ theo dõi thống kê và kiểm soát toàn bộ nhân sự và tài chính của doanh nghiệp, có vai trò quan trọng giúp cho các nhà quản lý hiểu rõ năng lực của đơn vị mình để từ đó có những biện pháp khắc phục những nhợc điểm và phát huy hiệu quả cao nhất của doanh nghiệp. Kế toán còn cung cấp thông tin cho những đối tợng quan tâm nh; chủ đầu t, các cơ quan chủ quản. Nhận thức đợc vai trò quan trọng của công tác kế toán trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng tích luỹ vốn nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm dần từng bớc khẳng định vị trí của mình trên thị trờng. Bản thân em là một học sinh Trờng cao đẳng công nghệ và kinh tế công nghiệp đã đào tạo về chuyên môn ngành kế toán tài chính để phục vụ công tác sau khi ra trờng. Nhà trờng đã giúp cho chúng em tiếp cận với thực tế về công tác kế toán tại công ty. Qua thời gian thực tập với sự giúp đỡ của các bác, các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán. Các Bác trong ban giám đốc công ty cổ phần thơng 1 mại và dịch vụ Thuần Phong, cùng với sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo, cô giáo trong nhà trờng đã giúp em hoàn thịên bài báo cáo này. Bài báo cáo của em gồm: Phần I: Đặc điểm và tình hình chung của doanh nghiệp. Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn. I. Kế toán tài sản cố định. II. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ. III. Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT. IV. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm. V. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Phần III: Nhận xét và kiến nghị. Do quỹ thời gian thực tế còn hạn chế mà trong phần trình bày báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót và do trình độ cha đầy đủ kinh nghiệm. Vì vậy em rất mong đợc sự giúp đỡ, đóng góp của thầy, cô giáo cùng các cô, chú trong công ty để bài báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn. Em xin trân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 25 tháng 01 năm 2008 Học sinh Trần Thị Hồng Thơng. 2 Phần I: Tình hình chung của công ty cổ phần th- ơng mại và dịch vụ Thuần Phong I. Vị trí, đặc điểm, tình hình của công ty. 1. Vị trí kinh tế của công ty trong nền kinh tế thị trờng. Trong xu thế thời đại đất nớc ta hiện nay, nền kinh tế đang trên đà phát triển rất mạnh mẽ. Đời sống của nhân dân ngày càng khấm khá hơn nên nhu cầu làm đẹp trở nên hết sức cần thiết đối với con ngời. Đồng thời với việc đó ngành sản xuất các loại đồ ghỗ cũng rất phát triển, đã cung cấp đủ các loại bàn ghế, có tính thẩm mỹ cao trang trí vẻ đẹp cho ngôi nhà của mọi ngời. Chính sản phẩm đó đã làm cho ngôi nhà thêm trang trọng và lịch sự hơn. Trên đà phát triển đó công ty Cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong tuy chỉ hình thành đợc 3 năm nhng công ty đã đa ra những mặt hàng có chất lợng đợc lòng tin khách hàng. Từ đó công ty sẽ xây dựng đợc uy tín của mình nh chiếm lĩnh đợc thị trờng trong nớc và quốc tế. 2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong. Với chính sách khuyến khích mọi thành phần kinh tế bình đẳng và tự do kinh doanh. Nhà nớc rất khuyến khích cho các doanh nghiệp ra đời. Một vài năm gần đây đã có rất nhiều các công ty ra đời đặc biệt là công ty t nhân. Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong theo quyết định số 4011/QĐ-UB của Uỷ ban nhân dân quận Đống Đa cấp ngày 07/07/2005. Tên công ty là Công ty cổ phần th- ơng mại và dịch vụ Thuần Phong, Địa chỉ : 85a Tôn Đức Thắng quận Đống Đa Hà Nội. Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong có tổng số 100 lao động trong đó có 15 nhân viên quản lý văn phòng. Đây là công ty sản xuất cho nên đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao đợc đào tạo qua các trờng đại học, cao đẳng và đội ngũ công nhân có tay nghề cao đựơc đào tạo qua các trờng dạy nghề. 3. Chức năng, nhịêm vụ của công ty. Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong sau khi đợc thành lập đã sản xuất, mua vào và bán ra các loại gỗ thúc đẩy nền kinh tế phát triển, tạo đợc 3 việc làm cho ngời lao động, nâng cao thêm thu nhập cho ngời lao động, góp phần làm cho đất nớc ngày càng phát triển. Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong luôn cung cấp đầy đủ các loại gỗ mang chất lợng tiên tiến, giá thành phù hợp với ngời tiêu dùng II. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong. 1. Cơ cấu, bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu. *. Cơ cấu bộ máy quản lý. * Vai trò: - Giám đốc: Là ngời có quyền hạn cao nhất trong công ty, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp cũng chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Phó giám đốc: Là ngời giúp việc cho giám đốc, thông qua sự chỉ đạo của giám đốc. Phó giám đốc sẽ trực tiếp đi đôn đốc, chỉ đạo tình hình tại các phòng ban. - Phòng thiết kế kinh doanh: Phòng thiết kế của công ty đợc giao trọng trách cao vì phòng thiết kế là ngời đầu tiên nghiên cứu đợc mẫu mã, màu mè của sơn cũng nh chất lợng sản phẩm. 4 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng thiết kế kinh doanh Phòng thiết kế kinh doanh Phòng thiết kế kinh doanh Phòng thiết kế kinh doanh - Phòng kỹ thuật KCS: Theo dõi kiểm tra quy trình sản xuất sản phẩm để có đợc nhiều mặt hàng sơn đủ chất lợng theo tiêu chuẩn, đúng mẫu mã đáp ứng đợc nhu cầu của khách hàng. - Phòng tài chính kế toán: Tổ chức lao động, giúp giám đốc hạch toán kinh tế giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh bằng tiền. - Phòng tổ chức kinh doanh: Giúp ổn định đợc tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, bố trí lao động, công việc cho các phân xởng. 2. Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty. 3. Hình thức kế toán của công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong. 3.1. Hình thức sổ kế toán hiện nay của công ty. Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong áp dụng hình thức nhật ký chung. 5 Kế toán trưởng Kế toán NVL, CCDC, TSCĐ Kế toán chi phí và tiền lương 3.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 4. Những thuận lợi, khó khăn ảnh hởng đến công tác hạch toán của công ty. 4.1. Thụân lợi: Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong áp dụng trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên việc ghi chép hết sức đơn giản thuận lợi cho việc làm trên máy tính. Công ty có công nhân có tay nghề cao, bộ máy kế toán có trình độ chuyên môn theo trình độ đại học, cao đẳng, trung học nên việc vận dụng các phơng tiện kỹ thuật tính toán và xử lý thông tin ở mức độ cao. 4.2. Khó khăn: Việc ghi chép sổ đồn hết vào cuối tháng nên không cân đối gây khó khăn cho công việc kế toán. Không phân công đợc rõ ràng nên có sự thay đổi về công việc, công nhân khó làm tốt đợc. 6 Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái tài khoản Số thẻ chi tiết Bảng cân đối kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn Chơng I: Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng. I. Quy trình hạch chuyển chứng từ: Chứng từ sổ sách áp dụng: Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lơng, sổ cái TK 334, TK 338 theo hình thức nhật ký chung. Để tính lơng và các khoản trích theo lơng hàng tháng, các phân xởng phải lập bảng chấm công căn cứ vào số ngày làm việc thực tế, phiếu báo làm thêm giờ của từng cán bộ công nhân viên. Mỗi cán bộ công nhân viên đợc ghi một dòng, từ đó tính thời gian lao động cho từng ngời theo từng bộ phận. Cuối tháng bảng chấm công sẽ đợc chuyển về phòng kế toán cùng với sổ cái TK 511 làm căn cứ tính lơng cho từng ngời, bộ phận trong công ty. Bảng thanh toán lơng sau khi đợc kế toán trởng kiểm tra xác nhận giảm đốc chuẩn y làm căn cứ thanh toán lơng. Cuối tháng kế toán ghi vào Nhật ký chung, sổ cái TK 334 TK 338, và trả lơng cho công nhân. 7 SCTK 511 tháng trước Bảng chấm công Phiếu báo làm thêm giờ Bảng thanh toán lư ơng PX, PB Bảng tổng hợp lư ơng toàn DN Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 334, 338 II. Hình thức trả lơng của Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong áp dụng 2 hình thức trả lơng. 1. Lơng thời gian: áp dụng tính cho cán bộ văn phòng. 1.1. Bảng chấm công phòng thiết kế kinh doanh. Bảng chấm công phòng thiết kế kinh doanh Tháng 7/2006 Các ngày trong tháng STT Họ tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 30 31 Tổng Số Công Số công ngừng,nghỉ việc hởng 100%lơng Công hởng BHXH Ghi chú 1 2 3 4 5 Lê Văn Hải Nguyễn Văn Cờng Bùi Thị Hằng Nguyễn Thị Hoa Phạm Văn Hùng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 26 27 24 28 2 2 2 2 1 1 2 2 1 Ngời chấm công Cán bộ phụ trách Ghi chú chấm công: Lơng sản phẩm : K Lơng thời gian : T ốm, điều dỡng: Ô Nghỉ phép : P Hội, họp, học tập : H Nghỉ không lơng : O Tai nạn : T * Cách tính lơng cho công nhân văn phòng: Lơng thời gian, học tập và nghỉ phép: Tiền lơng đợc hởng = 450.000 x HSL X Số công làm 26 Phụ cấp trách nhiệm = 450.000 x Tỷ lệ phụ cấp Lơng làm thêm = 450.000 x HSL X Số công làm X 200% 26 8 Tiền lơng BHXH 75% lơng chính = 450.000 x HSL 26 BHXH = 450.000 X HSL X 5% BHYT = 450.000 X HSL X 1%. Theo quy định riêng của công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong mỗi cán bộ công nhân viên đợc hởng tiền ăn ca là 10.000 đ/công. VD: Lê Thị Hải: Tiền ăn ca = 250.000 đ Lơng thời gian = 450.000 x 4,2 X 25 = 1.817.308 đ 26 Lơng BHXH = 450.000 x 4,2 X 1 x 0,75 = 54.519 đ 26 Lơng học, phép = 450.000 x 4,2 X 2 = 145.385 đ 26 Phụ cấp trách nhiệm = 450.000 x 50% = 225.000đ Tổng thu nhập = 1.817.308 + 250.000 + 145.385 + 225.000 + 54.519 = 2.492.212 đ. * Các khoản khấu trừ vào lơng: BHXH = 450.000 x 4,2 x 5% = 94.500đ BHYT = 450.000 x 4,2 x 1% = 18.900 đ - Nguyễn Văn Cờng: Lơng thời gian = 450.000 x3,75 X 26 = 1.687.500 đ 26 Lơng làm thêm = 450.000 x3,75 X 2 X 200% = 259.615 đ 26 Tiền ăn ca: 310.000đ Lơng BHXH = 450.000 x3,75 X 1% X 0,75 = 48.678 đ 26 Tổng thu nhập = 1.687.500 + 259.615 + 310.000 + 48.678 = 2.305.793 đ Các khoản khấu trừ vào lơng: BHXH = 450.000 x 3,75 x5% = 84.375 đ BHYT = 450.000 x 3,75 x 1% = 16.875 đ Các công nhân khác cũng tơng tự. 9 10 [...]... NG: 2.915.376 đ đã khấu hao 583.075 chi phí nhợng bán trả bằng tiền mặt 200.000 đ 26 Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong Mẫu số 03- TSCĐ 85a Tôn Đức Thắng - Đống Đa Hà Nội Biên bản thanh lý Ngày 29/08/2006 Căn cứ vào quyết định số 90 ngày 28/08/2006 của giám đốc công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong về việc nhợng bán TSCĐ I Ban nhợng bán gồm: Ông (Bà) : Nguyễn Hữu Hoà Đại diện... giá TSCĐ: 2.915.376 Giá trị hao mòn lũy kế đến thời điểm nhợng bán 1.978.000 Giá trị còn lại của TSCĐ: 937.376 III Kết quả nhợng bán: Chi phí nhợng bán: 20.000đ Giá bán: 1.126.000đ IV Kết luận: Do mới nhập thêm máy mới công ty không sử dụng hết vào nhu cầu của công ty giầy Thợng Đình Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong nhợng bán máy vi tính cho công ty giầy Thợng Đình đại diện là Mai Trúc... 1.409.567 59.625 260.000 1.762.092 59.625 1.330000 10.152.164 374.625 Kế toán thanh toán Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) sản phẩm 2.1 Bảng chấm công phân xởng sản xuất công ty cổ phần Thơng mại và dịch bụ Thuần Phong 16.375 Giám đốc (Ký, họ tên)2 Lơng Bảng chấm công của công nhân 11 Stt Họ và tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Ngày trong tháng 30 31 Tổng số 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 x x x x x x x x Ng Văn Chiến x x... hao mòn dần và giá trị hao mòn đợc chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Tài sản cố định chủ yếu của công ty: Nhà kho, văn phòng, ô tô, máy vi tính Việc quản lý, sử dụng và tổ chức hạch toán tài sản cố định luôn theo quyết định của Bộ tài chính ban hành Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong theo dõi tài sản cố định theo phơng pháp tăng, giảm tài sản cố định 20 2 Kế toán tài sản... thanh lý, kế toán căn cứ vào đso để huỷ thẻ tài sản cố định và xoá sổ tài sản cố định trên sổ chi tiết 24 VD: Theo quyết định số 111 ngày 6/8/2007 Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong thanh lý 15 bộ bàn ghế NG: 150.000.000 đã khấu hao hết, chi phí thanh lý 450.000 đ Giá trị thu hồi 250.000đ Kế toán đã lập biên bản thanh lý ngày 10/8/2007 đồng thời ghi giảm thẻ tài sản cố định vào ngày quyết... Giám đốc Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.2 Thủ tục nhợng bán: Sau khi có quyết định của Ban giám đốc về nhợng bán TSCĐ, công ty lập một ban nhợng bán và tiến hành thủ tục theo quy định Khi nhợng bán TSCĐ phải lập biên bản nhợng bán VD: Theo quyết định số 90 ngày 28 /08/2006 của Ban giám đốc công ty Cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong tiến hành nhợng bán một máy vi tính cho công ty giầy... sản cố định Tài sản cố định của công ty chủ yếu do mua sắm Khi công ty mua tài sản cố định sẽ kèm theo hoá đơn giá trị gia tăng Đây là căn cứ để ghi vào biên bản giao nhận thẻ tài sản cố định VD: Ngày 5/7/2006 là 6.000.000 đ Tài sản này đợc dùng cho phân xởng sản xuất 21 Công ty nhận đợc hoá đơn nh sau: Mẫu số b01/GTGT-322 Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong Số 2386 85a Tôn Đức Thắng... 6.000.000 Tổng tiền thanh toán : 6.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu đồng Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Dựa vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán tiến hành lập biên bản giao nhận tài sản cố định Biên bản giao tài sản cố định phải nêu rõ tên tài sản cố định, có đầy đủ bên giao, bên nhận và địa điểm giao nhận Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần. .. bảo hiểm: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của bộ phận bán hàng của công ty để hạch toán tiền lơng của nhân viên bán hàng vào các cột phù hợp (3) Dòng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các phòng ban của công ty để hạch toán tiền lơng của nhân viên quản lý và các cột phù hợp (4) Dòng TK 338: Căn cứ vào số liệu cột lơng bảo hiểm xã hội trên bảng thanh toán lơng toàn... 168.300 2.900.000 1.996.038 23.485.153 3 Bảng tổng hợp lơng toàn doanh nghiệp công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong ĐVT: Đồng ST T Họ và tên HSL Ngày công %D T Lơng tháng Lơng dthu Lơng BHXH Phụ cấp TN Ăn ca Tổng thu nhập Khấu trừ BHYT BHXH Tạm ứng Còn lĩnh 14 1 2 PX sản xuất 270 664 9,57 22,4 17.463.461 4.121.799 PX cắt gỗ 37,4 71,3 24.812.000 3 PX gia công 56,7 553 18,7 21.877.000 4 Phòng TK . công ty là Công ty cổ phần th- ơng mại và dịch vụ Thuần Phong, Địa chỉ : 85a Tôn Đức Thắng quận Đống Đa Hà Nội. Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ. II. Hình thức trả lơng của Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong áp dụng 2 hình thức trả