Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ

Chuyên đề thực tập MỤC LỤC Lời mở đầu 4 Thực trạng kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ 17 2.1. Đặc điểm, phân loại và tính giá NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ 17 ĐƠN ĐẶT HÀNG 21 Số 78 21 Đặt hàng đơn vị: Tổng công ty Khoáng sản - TKV .21 GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP KHO 22 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM 22 Bảng kê thanh toán .24 Chứng từ .24 PHIẾU NHẬP KHO 25 PHIẾU XUẤT KHO 27 Ngày 14 tháng 6 năm 2007 .27 Nợ:… 27 Người lập Người nhận Thủ kho KTT Giám đốc .28 THẺ KHO 30 Tờ số: 7 .30 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Quặng thô Manhêtít 30 g 30 NT 34 Công ty PTCN & TB Mỏ Mẫu số S04a5-DN .42 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 42 TP Kế toán Kế toán tổng hợp Người lập 42 Ghi Có Tài khoản 141 .47 SỔ CÁI 53 Công ty PTCN & TB Mỏ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam 53 PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ .59 Số tiền .60 Người lập KT trưởng .61 Hạch toán dự phòng giảm giá HTK 61 Lập dự phòng giảm giá HTK .61 SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN 62 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1. Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm Sơ đồ 11: Sơ đồ quản lý của công ty . Sơ đồ 12: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất . Sơ đồ 13: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Bảng 12: Danh mục tên tài khoản kế toán . Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 1 Chuyên đề thực tập Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty . Bảng 2.1 : Đơn đặt hàng 19 Bảng 2.2 : Giấy đề nghị nhập kho 19 Bảng 2.3: Biên bản kiểm nghiệm 20 Bảng 2.4: Hoá đơn giá trị gia tăng . 21 Bảng 2.5: Bảng kê thanh toán 22 Bảng 2.6: Phiếu nhập kho . 23 Sơ đồ 2.1: Quy trình nhập kho NVL . 24 Bảng 2.7: Phiếu xuất kho 25 Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL 26 Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết NVL theo PP sổ đối chiếu luân chuyển . 26 Bảng 2.8: Thẻ kho . 28 Bảng 2.9: Bảng kê chi tiết nhập NVL trong kỳ 29 Bảng 2.10: Bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu . 30 Bảng 2.11: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK 621) . 32 Bảng 2.12: Sổ chi tiết nguyên vật liệu . 33 Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 2 Chuyên đề thực tập Bảng 2.13: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho NVL 34 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ hạch toán NVL tại công ty 36 Bảng 2.14: Nhật ký chứng từ số 1 . 37 Bảng 2.15: Nhật ký chứng từ số 2 38 Bảng 2.16: Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp 39 Bảng 2.17: Nhật ký chứng từ số 5 . 40 Bảng 2.18:Giấy đề nghị tạm ứng . 41 Bảng 2.19: Phiếu chi 42 Bảng 2.20:Giấy thanh toán tiền tạm ứng 43 Bảng 2.21 : Sổ chi tiết tài khoản tạm ứng . 44 Bảng 2.22: Nhật ký chứng từ số 10 . 45 Bảng 2.23: Bảng phân bổ nguyên vật liệu . 47 Bảng 2.24: Bảng kê số 4 . 48 Bảng 2.25: Bảng kê số 5 . 49 Bảng 2.26: Nhật ký chứng từ số 7 . 50 Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 3 Chuyên đề thực tập Bảng 2.27: Sổ Cái TK 152 . 51 Bảng 2.28: Biên bản kiểm kê . 53 Bảng 3.1: Phiếu xuất vật tư theo định mức . 56 Bảng 3.2: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ . 57 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 59 Sơ đồ 3.4: Sổ đối chiếu luân chuyển . 60 Lời mở đầu Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt như ngày nay, các DN đều tìm mọi cách để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, đảm bảo và nâng cao chất lượng sản phẩm để tăng cường tính cạnh tranh giúp DN ổn Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 4 Chuyên đề thực tập định và phát triển. Để thực hiện được điều này, công tác quản lý và tổ chức hạch toán kế toán trong DN càng cần phải được hoàn thiện và nâng cao. Đối với những DN hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nói chung, Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ nói riêng thì NVL là một bộ phận cấu thành cơ bản của vốn lưu động. NVL là một yếu tố không thể thiếu trong quá trình SXKD, là yếu tố đầu vào, trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm. Chất lượng và mẫu mã của sản phẩm phụ thuộc rất nhiều vào chất lượng, quy cách, mẫu mã của NVL.Thiếu NVL hoặc cung cấp NVL không đồng bộ, không đảm bảo yêu cầu về chất lượng và mẫu mã, SX sẽ không đạt hiệu quả cao. Hạch toán NVL đóng một vai trò quan trọng, giúp quản lý và theo dõi quá trình mua sắm và sử dụng NVL. Công tác hạch toán NVL cũng khá phức tạp bởi NVL có chu trình luân chuyển nhanh, phong phú về chủng loại. Nhận thức được điều đó, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ”. Đề tài của em gồm có 3 chương: Chương 1: Tổng quan về Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ. Chương 2: Thực trạng kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ. Chương 3: Hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ. Chương 1: Tổng quan về Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ. Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 5 Chuyên đề thực tập Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ trước đây là công ty Tư vấn chuyển giao Công nghệ Mỏ trực thuộc Viện Khoa học Công nghệ Mỏ được thành lập theo Quyết định số 68/1998/QĐ – TTg ngày 27 tháng 03 năm 1999 của Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 10/1999/QĐ – BCN ngày 03 tháng 03 năm 1999 và Quyết định số 1834/QĐ - TCCB ngày 14 tháng 8 năm 2001 của Bộ Công nghiệp. Do sự sắp xếp lại tổ chức nên tháng 6 năm 2001 sáp nhập Trung tâm Thí nghiệm Hiệu chỉnh điện và Thiết bị mỏ vào Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ theo Quyết định số QĐ 528/ TCCB ngày 31 tháng 05 năm 2001. Vì điều kiện sáp nhập nên sản xuất bị phân tán, trong giai đoạn này vừa sắp xếp lại tổ chức vừa tiến hành sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm đảm bảo đời sống của công nhân viên toàn công ty. Với sự nỗ lực của Đảng ủy và Ban giám đốc nên Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ đã dần đi vào sản xuất kinh doanh ổn định và phát triển phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của Công ty. Trụ sở chính của công ty đặt tại địa chỉ số 3 Phan Đình Giót – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội. Điện thoại: (84.4) 8.647.871, Fax: (84.4) 8.641.564. Tài khoản: 710A – 00003 Ngân hàng công thương Chương Dương Hà Nội. Mã số thuế: 0100888822. Trong các năm gần đây, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ đã có những thành công và những bước tiến bộ nhất định. Các chỉ tiêu về doanh thu, lợi nhuận, thu nhập bình quân 1 lao động đều tăng theo thời gian. Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm: Đơn vị tính: 1000đ STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 1 Doanh thu bán hàng 20.615.361 22.799.405 22.611.306 2 Doanh thu thuần 20.615.361 22.799.405 22.611.306 3 Giá vốn hang bán 16.657.938 18.452.622 17.611.177 Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 6 Chuyên đề thực tập 4 Lợi nhuận gộp 3.957.423 4.346.783 5.000.129 5 Tổng LN trước thuế 128.355 176.763 620.949 6 TNBQ 1 LĐ/1 tháng 1.528 1.738 1.980 Bảng 1.1. Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm 1.2.Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ: 1.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty là tổng hợp các bộ phận lao động quản lý khác nhau, có mối liên hệ phụ thuộc lẫn nhau được chuyên môn hóa và có những trách nhiệm, quyền hạn nhất định, được bố trí thành các cấp khác nhau nhằm đảm bảo chức năng quản lý và phục vụ mục đích chung của công ty. Hiện nay Công ty bao gồm các phòng ban và đội sau: Ban Giám đốc Phòng Tổ chức lao động tiền lương Phòng Tài chính – Kế toán Phòng Kế hoạch Phòng Kỹ thuật Phòng Vật tư Xưởng sản xuất Manhêtít Đội thí nghiệm hiệu chỉnh I Đội thí nghiệm hiệu chỉnh II Đội sửa chữa và phục hồi thiết bị Mỏ. 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng phòng ban. Trong công ty, tùy theo trách nhiệm cụ thể mà các phòng ban có chức năng, nhiệm vụ khác nhau đảm bảo cho hoạt động của Công ty được thông suốt. Giám đốc: Là người có quyền hành cao nhất, chịu mọi trách nhiệm với nhà nước và cán bộ công nhân viên trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty. Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 7 Chuyên đề thực tập Sơ đồ quản lý của công ty Sơ đồ 11: Sơ đồ quản lý của công ty Phó giám đốc kĩ thuật: là người chịu trách nhiệm điều hành sản xuất , kiểm tra giám sát toàn bộ khâu kĩ thuật trong sản xuất, an toàn lao động, đồng thời có nhiệm vụ nghiên cứu đề ra các giải pháp đổi mới kĩ thuật, đầu tư chiều sâu nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, đáp ứng ngày càng cao chất lượng sản phẩm, công trình. Phó giám đốc nội chính: là người chịu trách nhiệm tổ chức quản lý, điều hành công tác Đảng, đoàn thể, phong trào thi đua, an ninh trật tự, đời sống cho toàn thể cán bộ công nhân viên. Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C Xưởng SX bột quặng MNT Xưởng SC&PHTB Mỏ Đội TNHC 2Đội TNHC 1 Giám đốc Công ty PGĐ kỹ thuật PGĐ nội chính Phòng TCLĐ & TL Phòng kỹ thuật Phòng kế hoạch Phòng kế toán Phòng vật tư 8 Chuyên đề thực tập Phòng tài chính kế toán: Giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác thống kê kế toán, quản lý hoạt động tài chính của công ty, điều hòa phân phối tổ chức sử dụng vốn, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, là nơi phân bổ nguồn thu nhập, tích lũy. Theo dõi mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty dưới hình thức vốn để phản ánh cụ thể chi phí đầu vào và chi phí đầu ra. Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, ngắn hạn, điều động sản xuất, xây dựng, sửa đổi định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu. Phòng tổ chức lao động tiền lương: có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, tham mưu cho giám đốc bố trí, sử dụng lao động , tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân , xây dựng sửa đổi định mức lao động, đơn giá tiền lương cho phù hợp với từng thời kì nhằm khuyến khích sản xuất. Phòng kĩ thuật: chịu trách nhiệm phụ trách qui trình công nghệ sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm. Hướng dẫn kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện thi công các công trình, tiến độ thi công và tạo mối quan hệ với khách hàng. Phòng vật tư: có trách nhiệm cung ứng đầy đủ vật tư theo đúng yêu cầu về chủng loại, mẫu mã. Xưởng Manhêtít: Nhiệm vụ chủ yếu của phân xưởng này là sản xuất bột quặng Manhêtít mịn và siêu mịn Fe 3 O 4 để cung cấp cho các nhà máy tuyển than tại Việt Nam. Đội thí nghiệm hiệu chỉnh I: Có nhiệm vụ thí nghiệm và hiệu chỉnh các thiết bị điện, trạm biến áp của mỏ lộ thiên. Đội thí nghiệm hiệu chỉnh II: Có nhiệm vụ thí nghiệm và hiệu chỉnh các thiết bị điện, trạm biến áp của mỏ hầm lò. Đội sửa chữa và phục hồi thiết bị Mỏ: Có nhiệm vụ bảo dưỡng định kì, sửa chữa và lắp đặt các thiết bị, máy biến áp trạm mạng hạ thế của tất cả các đơn vị trong và ngoài ngành than. Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 9 Chuyên đề thực tập 1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ: 1.3.1. Chức năng, nhiệm vụ: Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ chủ yếu sản xuất quặng Manhêtít cung cấp cho các nhà máy tuyển than tại Việt Nam để tuyển than (làm huyền phù tuyển than). 1.3.2. Các lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ. - Triển khai áp dụng kĩ thuật, công nghệ mới vào sản xuất dưới các hình thức dự án: điều tra, thăm dò, khảo sát, khai thác, chế biến và tiêu thụ sản phẩm. - Thăm dò, khảo sát, xây dựng các công trình dân dụng và công nghệ Mỏ. - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng. - Chế biến kinh doanh than và các khoáng sản khác. - Thí nghiệm, hiệu chỉnh và kiểm định các thiết bị phòng nổ. - Sửa chữa, phục hồi, chế tạo phụ tùng điện, lắp đặt các thiết bị điện - Thí nghiệm và hiệu chỉnh thiết bị điện có điện áp đến 35KV - Kiểm định các loại đồng hồ đo lường điện, nhiệt, áp lực… - Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị phục vụ cho các dự án. - Thực hiện các dịch vụ huấn luyện, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ, chuyển giao công nghệ thuộc các lĩnh vực trên và các dịch vụ khác. Trong đó, ngành nghề kinh doanh chính của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ là - Sản xuất quặng Manhêtít siêu mịn (Fe 3 O 4 ) với tiêu chuẩn chất lượng: + Hàm lượng từ ≥ 95 % + Cỡ hạt mịn ≤ 0.05mm ≥ 95% + Độ ẩm 5% - Sản xuất quặng Manhêtít mịn (Fe 3 O 4 ) với tiêu chuẩn chất lượng: + Hàm lượng từ ≥ 95 % + Cỡ hạt mịn ≤ 0.075mm ≥ 95% Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 10 [...]... Phó kế toán trưởng Kế toán thuế kiêm thủ quỹ Kế toán thanh toán Sơ đồ 13: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 1.4.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ a, Chính sách kế toán áp dụng tại công ty Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính Từ tháng 4 năm 2006 Công ty. .. trị - Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ nộp báo cáo tài chính cho đơn vị cấp trên là Viện Khoa học công nghệ Mỏ và cục thuế Hà nội Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 17 Chương 2 Thực trạng kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ 2.1 Đặc điểm, phân loại và tính giá NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ 2.1.1 Đặc điểm: Khách hàng của công ty chủ... vốn trong công ty Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty để để đảm bảo cung cấp thông tin cho quản lý một cách hệ thống và kịp thời, tham mưu, giúp cho lãnh đạo công ty các mặt liên quan đến công tác tài chính, kế toán Tại phòng Tài chính kế toán số liệu được cập... vào đó kế toán lập ra các báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính vào cuối kì Để thực hiện tốt các nhiệm vụ trên đồng thời phù hợp với mô hình công tác quản lý và đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh bộ máy kế toán của Công ty Phát triển Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ được tổ chức như sau: Bộ máy kế toán có 6 người Kế toán trưởng : Là người giúp giám đốc tổ chức bộ máy kế toán của công ty, ... công ty than trong tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam, như: Công ty than Uông Bí, công ty than Hồng Thái, công ty than Vàng Danh, công ty than Mông Dương, công ty than Hạ Long, công ty than Nam Mẫu Hàng năm, tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C Chuyên đề thực tập 18 và các công ty thành viên lên kế hoạch sản xuất và ký kết hợp đồng đối với công ty Phát triển Công nghệ và. .. =181.037.181 (đ) 2.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 2.2.1 Thủ tục, chứng từ nhập xuất NVL: a, Nhập NVL Xuất phát từ kế hoạch sản xuất, kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu Phòng Kế hoạch giao cho phòng vật tư kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và các thiết bị vật tư khác Trên cơ sở đó, Phòng vật tư cử cán bộ đi khảo sát thị trường, thu thập các bảng báo giá về loại nguyên vật liệu cần mua từ các nhà cung... khá đầy đủ hệ thống chứng từ do Bộ Tài chính ban hành vào công tác kế toán tại DN c, Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Chế độ kế toán áp dụng: theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành Từ tháng 4 năm 2006 Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC... kho Kế toán vật tư - PXK - Sổ chi tiết Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL 2.2.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Công ty PTCN & TB Mỏ tổ chức hạch toán chi tiết vật tư, nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Quy trình hạch toán chi tiết NVL tại công ty: Phiếu nhập kho Bảng kê nhập vật liệu Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu. .. lập Kế toán t/hợp KTT Bảng 2.11: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK 621) Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 35 Chuyên đề thực tập Đồng thời, cuối tháng căn cứ vào Bảng kê chi tiết nhập vật liệu, Bảng kê chi tiết xuất vật liệu và Sổ chi phí nguyên vật liệu kế toán phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn của từng loại nguyên vật liệu trong tháng trên Sổ chi tiết vật liệu Sổ được mở cho từng danh điểm nguyên vật liệu. .. Có nhiệm vụ kế toán chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Kế toán NVL và TSCĐ: Kế toán chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu và tài sản như tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, tài sản, tình hình trích khấu hao TSCĐ Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C 13 Chuyên đề thực tập Kế toán thuế kiêm thủ quĩ: Chịu trách nhiệm thu chi quỹ tiền mặt của công ty và theo dõi . Thiết bị Mỏ. Chương 2: Thực trạng kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ. Chương 3: Hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công. trạng kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ 2.1. Đặc điểm, phân loại và tính giá NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ.