DANH MỤC TU VIET TATANOVA _ |Phân tích phương sai Analysis of Variance CTCP Công ty cô phan CFA Phân tích nhân tố khang định Confirm Factor Analysis Uy ban Chống gian lận khi lap Báo cáo
TONG QUAN TINH HÌNH NGHIÊN CỨU VA CƠ SỞ LÝ LUẬN
Lý thuyết về hệ thống kiểm soát nội bộ -s- 2s s<ssessessessesse 8 1 Khái niệm kiểm soát nội bộ, 2-2: ©2+22++22E2EEt2EEt2EE2EEtzEkrrrkrrred 8 2 Lịch sử hình thành va phát triển của kiểm soát nội bộ
1.2.1 Khai niệm kiểm soát nội bộ
Thuật ngữ “kiểm soát nội bộ” được Viện Kế toán Hoa Kỳ định nghĩa lần đầu vào năm 1949 và đã được hoàn thiện vào các năm 1958 và 1972 Theo định nghĩa, kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch tổ chức cùng với các phương pháp và biện pháp phối hợp được áp dụng trong doanh nghiệp nhằm bảo vệ tài sản, kiểm tra tính chính xác và độ tin cậy của dữ liệu kế toán, thúc đẩy hiệu lực và hiệu quả hoạt động, cũng như khuyến khích tuân thủ các chính sách quản lý theo quy định.
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315, Kiểm soát nội bộ (KSNB) là quy trình được thiết kế và thực hiện bởi Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân trong đơn vị nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu của tổ chức KSNB giúp tăng cường độ tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan.
Luật Kế toán 2015 quy định rằng Kiểm soát nội bộ (KSNB) là quá trình thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ trong đơn vị kế toán Mục tiêu của KSNB là đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật, phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, đồng thời đạt được các yêu cầu đề ra.
Theo COSO năm 1992 (The Committee of Sponsoring Organizations of the
Ủy ban Treadway, một tổ chức thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận trong báo cáo tài chính, xác định rằng kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quy trình do người quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên của đơn vị thực hiện Mục tiêu của KSNB là cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho ba yếu tố quan trọng: (i) báo cáo tài chính đáng tin cậy; (ii) tuân thủ các luật lệ và quy định; và (iii) đảm bảo hoạt động hiệu quả và hiệu suất cao.
Sau hơn 20 năm, COSO đã ban hành ban cập nhật mới là COSO
Kiểm soát nội bộ 2013 định nghĩa rằng Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quy trình do Ban quản trị, nhà quản lý và nhân sự khác trong doanh nghiệp thiết lập, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ.
Kế toán sổ sách nội bộ (KSNB) bao gồm các phương pháp và chính sách nhằm ngăn chặn gian lận và giảm thiểu sai sót, từ đó đảm bảo đạt được các mục tiêu về tuân thủ, hoạt động và báo cáo.
1.2.2 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm soát nội bộ
Vào năm 1992, Ủy ban Chống gian lận khi lập Báo cáo tài chính (COSO) đã phát triển khuôn khổ "Kiểm soát nội bộ — Khuôn khổ tích hợp" nhằm giúp các công ty đánh giá hiệu quả của các cấu trúc kiểm soát nội bộ Khuôn khổ COSO 1992 thiết lập nền tảng để đảm bảo chất lượng cao nhất cho các báo cáo tài chính, mang lại "sự đảm bảo hợp lý" về độ chính xác của các con số, qua đó hỗ trợ quản lý cấp cao trong quá trình ra quyết định.
Khuôn khổ COSO năm 1992 là khuôn khổ đầu tiên triển khai việc sử dung
Kim tự tháp COSO (Hình 1.1) trình bày năm nguyên lý cốt lõi của các thành phần kiểm soát, bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, và Hoạt động kiểm soát.
Thông tin và truyền thông đóng vai trò quan trọng trong hoạt động giám sát, bắt đầu từ cơ sở và tiến dần lên từng cấp độ Việc hoàn thành mỗi cấp độ sẽ dẫn đến sự hoàn thành của cấp độ tiếp theo, giúp các thành phần phối hợp hiệu quả Điều này hỗ trợ cho nhiệm vụ quản lý rủi ro, triển khai chiến lược và đạt được tất cả các mục tiêu kinh doanh liên quan của công ty.
Hình 1.1: Kim tự tháp COSO (1992)
Khuôn khổ COSO 1992, mặc dù hiệu quả trong việc đánh giá biện pháp kiểm soát, thiếu tính toàn diện và định hướng để hỗ trợ các công ty thiết lập cấu trúc kiểm soát nội bộ hiệu quả Để khắc phục điều này, COSO đã phát hành Khuôn khổ COSO 2013, cung cấp các công cụ mới cho các công ty trong việc thiết kế và triển khai quản lý rủi ro Khuôn khổ cập nhật này bao gồm 17 nguyên tắc kiểm soát nội bộ, được phân loại thành 5 thành tố chính và có 77 điểm trọng tâm, nhằm cung cấp hướng dẫn chi tiết cho các tổ chức.
Việc thiệt kê, thực hiện và tiến hành kiểm soát nội bộ mang lại nhiều lợi ích quan trọng, bao gồm việc xác định sự hiện diện và hoạt động của các nguyên tắc liên quan Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quy trình quản lý, đồng thời nâng cao khả năng phát hiện và xử lý các rủi ro tiềm ẩn Thông qua việc kiểm tra thường xuyên, tổ chức có thể cải thiện quy trình làm việc và tăng cường sự tuân thủ các quy định pháp lý.
Hình 1.2: Khi lập phương COSO (2013)
Khuôn khổ COSO 2013 đã được công nhận là tiêu chuẩn vàng trong việc áp dụng và thử nghiệm các biện pháp kiểm soát nội bộ, nhằm xây dựng văn hóa quản lý rủi ro cho các doanh nghiệp Tuy nhiên, vào năm 2017, khuôn khổ này đã được cập nhật để phản ánh bối cảnh phát triển và những thách thức hiện tại mà doanh nghiệp phải đối mặt, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc xem xét rủi ro trong quá trình thiết lập chiến lược và thúc đẩy hiệu suất Sự bổ sung này đã trở thành một phần quan trọng trong triết lý COSO, và nhiều công ty đã nhanh chóng áp dụng các phương pháp tốt nhất mới này.
1.2.3 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ
Một tổ chức được thành lập nhằm đạt được những kết quả cụ thể, và vai trò của kiểm soát nội bộ là hỗ trợ tổ chức trong việc thực hiện các mục tiêu này Theo mô hình COSO (IFC, 2021), kiểm soát nội bộ được phân chia thành ba loại chính.
Các mục tiêu hoạt động của đơn vị phải liên kết chặt chẽ với sứ mệnh và tầm nhìn, tập trung vào hiệu lực và hiệu quả Những mục tiêu này có thể khác nhau tùy thuộc vào bản chất hoạt động, bao gồm các khía cạnh như hiệu quả tài chính, cải thiện năng suất và chất lượng, sự hài lòng của khách hàng, cũng như bảo vệ tài sản Quá trình thiết lập mục tiêu bắt đầu từ cấp độ toàn thể và được phân bổ xuống các cấp độ công ty con, bộ phận, đơn vị và nhóm.
Các mục tiêu báo cáo tài chính và phi tài chính bao gồm độ tin cậy, tính kịp thời và tính minh bạch Những mục tiêu này có thể được xác định bởi các cơ quan quản lý, các tổ chức tiêu chuẩn hoặc chính sách của đơn vị, nhằm đảm bảo rằng thông tin được cung cấp đáp ứng yêu cầu của cả nội bộ và bên ngoài.