BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠLÊ THỊ THÙY TRANG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ PHÂN BỔ CHI PHÍ THEO ĐƠN VỊ ĐÀO TẠO CỦA TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ TRONG GIAI ĐOẠN TỰ CHỦ TÀI CHÍNH ĐỀ ÁN TH
Giáo dục đóng vai trò thiết yếu trong sự phát triển kinh tế xã hội của Việt Nam Theo báo cáo của World Bank 2023, để trở thành quốc gia có thu nhập cao vào năm 2045, Việt Nam cần nâng cao năng suất khu vực tư nhân, đặc biệt là các doanh nghiệp khởi nghiệp đổi mới sáng tạo Với sự phát triển của doanh nghiệp khởi nghiệp và nhu cầu mở rộng thị trường lao động, nguồn nhân lực hiện tại chưa đáp ứng đủ yêu cầu về trình độ công nghệ cao như công nghệ sinh học, công nghệ nano và trí tuệ nhân tạo Do đó, việc đầu tư vào giáo dục, đặc biệt là các cơ sở giáo dục đại học, để đào tạo nguồn nhân lực phù hợp với nhu cầu thị trường trong thời đại mới là rất cấp thiết.
Theo Nghị quyết của Quốc hội khóa 14 và 15, dự toán chi ngân sách nhà nước cho giáo dục giai đoạn 2020-2024 chỉ đạt bình quân 275.442 tỷ đồng, chiếm 14,63% tổng chi ngân sách, mức thấp nhất từ trước đến nay Trong bối cảnh đất nước gặp nhiều khó khăn và nguồn lực đầu tư cho giáo dục còn hạn chế, các cơ sở giáo dục đại học cần tìm giải pháp để tăng cường nguồn thu từ xã hội, đồng thời mở rộng và nâng cao chất lượng đào tạo mà không phụ thuộc vào ngân sách nhà nước.
Trường Đại học Cần Thơ, theo nghị định số 60/2021/NĐ-CP, là đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ tài chính mức II, đang hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính nhằm đạt được mục tiêu tự chủ tài chính Để đáp ứng nhu cầu đổi mới giáo dục, việc cân đối thu chi và điều tiết nguồn tài chính giữa các đơn vị là rất quan trọng Quản trị tài chính hiệu quả sẽ giúp Trường điều tiết, phân bổ và sử dụng nguồn lực tài chính một cách hợp lý trong giai đoạn tự chủ sắp tới Đề tài “Phân tích hiệu quả phân bổ chi phí theo đơn vị đào tạo tại Trường Đại học Cần Thơ trong giai đoạn tự chủ tài chính” được nghiên cứu nhằm cải thiện nguồn thu và xây dựng cơ chế điều tiết nguồn thu hiệu quả cho các đơn vị trực thuộc.
Mục tiêu chung của nghiên cứu là phân tích thực trạng phân bổ và sử dụng kinh phí đào tạo tại Trường Đại học Cần Thơ, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả trong giai đoạn tự chủ tài chính Mục tiêu cụ thể sẽ được xác định để hỗ trợ cho việc cải thiện quy trình này.
- Phân tích các thực trạng phân bổ kinh phí đào tạo của Trường Đại học Cần Thơ.
- Phân tích kết quả phân bổ kinh phí đào tạo tại Trường Đại học Cần Thơ.
Đề xuất các giải pháp nhằm tối ưu hóa việc phân bổ và sử dụng kinh phí đào tạo trong giai đoạn tự chủ tài chính tại Trường Đại học Cần Thơ, với đối tượng và phạm vi nghiên cứu được xác định rõ ràng.
Hiệu quả phân bổ chi phí theo đơn vị đào tạo tại Trường Đại học Cần Thơ trong giai đoạn tự chủ tài chính.
Nghiên cứu này phân tích các nguồn thu và chi của Trường Đại học Cần Thơ từ năm 2021 đến 2023, nhằm xác định chi phí đào tạo theo số lượng sinh viên có trọng số Dựa trên kết quả phân tích, nghiên cứu đề xuất các giải pháp sử dụng chi phí hợp lý tại trường Dữ liệu chủ yếu được thu thập từ Phòng Tài Chính, Phòng Quản trị Thiết bị và phần mềm quản lý hệ thống tích hợp của Trường Đại học Cần Thơ trong giai đoạn này.
Phạm vi nghiên cứu tập trung vào việc đánh giá thực trạng nguồn thu và chi phí liên quan đến hoạt động đào tạo, không xem xét chương trình và chất lượng đào tạo Nghiên cứu chỉ phân tích chi phí đào tạo so với mức học phí và sự hỗ trợ tài chính từ ngân sách nhà nước, đồng thời sử dụng số liệu tính toán theo năm tài chính.
1.4 CẤU TRÚC CỦA ĐỀ ÁN
Nội dung của đề án được kết cấu thành các chương cụ thể như sau:
21 THỰC TRẠNG PHÂN BỔ CHI PHÍ THEO ĐƠN VỊ ĐÀO TẠO CỦA TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ GIAI ĐOẠN 2021-2023
QUY MÔ SINH VIÊN TRƯỜNG ĐHCT GIAI ĐOẠN 2021-2023
Trong nghiên cứu này, số lượng sinh viên chính quy được quy đổi nhằm phân bổ nguồn thu cho quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Điều này bao gồm chi phí thường xuyên mà đơn vị sử dụng cho tất cả các hoạt động trong năm, trước khi có sự tách biệt rõ ràng.
Trong trường học, có nhiều khoản chi phí chung không thể phân tách theo từng đơn vị, bao gồm chi phí điện, nước, internet, mua sắm, sửa chữa cơ sở vật chất, đào tạo viên chức, mời giảng viên bên ngoài, phúc lợi công đoàn và chi phí gián tiếp của các phòng ban chức năng Ngoài ra, chi phí khấu hao cơ sở vật chất chưa được tính toán chính xác do chưa xác định được giá trị tài sản hiện có phục vụ cho hoạt động đào tạo Quy mô sinh viên quy đổi được sử dụng để tính toán chi phí đơn vị (chi phí/sinh viên/năm) cho toàn trường và từng đơn vị, từ đó tạo cơ sở so sánh định mức thu chi cho mỗi sinh viên/năm Qua đó, đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn lực và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả tài chính cho nhà trường trong tương lai.
* Đánh giá chung về thực trạng quy mô sinh viên quy đổi theo đơn vị đào tạo
Từ dữ liệu quy mô sinh viên thực tế tại thời điểm 31/12 giai đoạn 2021-
2023, áp dụng công thức tính toán (2), (3) và (4) ở phần 1 chương 2 ta tính được quy mô sinh viên chính quy quy đổi như sau:
35 Bảng 3.8 Tổng hợp quy mô sinh viên quy đổi của Trường giai đoạn 2021-2023Đơn vị tính: Sinh viên
-18,43 KMT 1.537 1.466 1.773 1.592 4,42 8,16 KNN 2.134 2.118 1.885 2.046 5,67 -5,88 KPTNT 1.542 1.424 1.249 1.405 3,90 -9,97 KSP 1.723 1.893 1.838 1.818 5,04 3,48 KXHNV 1.272 1.560 3.834 2.222 6,16 84,21 TBK 7.276 7.006 6.367 6.883 19,09 -6,42 TCNTT 3.583 3.457 3.270 3.437 9,53 -4,46 TKT 5.512 4.948 5.049 5.170 14,34 -4,10 TNN 3.010 2.916 2.973 2.966 8,23 -0,58 TTS 1.635 1.700 1.898 1.744 4,84 7,81 VCNSH 2.529 2.393 2.053 2.325 6,45 -9,79 VĐBSCL 213
698 39 317 0,88 66,64Tổng 36.441 35.711 35.996 36.049 100 1,98 Nguồn: Tổng hợp từ hệ thống quản lý sinh viên của Trường ĐHCT, 2021-2023
Bảng 3.8 chỉ ra sự chênh lệch đáng kể về số lượng sinh viên quy đổi giữa các đơn vị Các nhóm đơn vị có quy mô sinh viên lớn như TBK, TKT, TCNTT, và TNN đang có xu hướng giảm quy mô trong giai đoạn 2021-2023, với quy mô bình quân dao động từ 2.996 đến 6.882 sinh viên Trong đó, TBK ghi nhận quy mô bình quân cao nhất là 6.882 sinh viên, trong khi TNN có quy mô bình quân thấp nhất là 2.990 sinh viên Đáng chú ý, nhóm này chứng kiến sự giảm sút quy mô sinh viên bình quân từ 0,58% đến 6,42%.
Các nhóm có quy mô nhỏ như KGDTC, VCNSH, KMT, KPTNT và TTS đã ghi nhận sự gia tăng đáng kể về số lượng sinh viên bình quân Cụ thể, quy mô bình quân của nhóm này dao động từ 138 đến 1.744 sinh viên, với tỷ lệ tăng trưởng từ 7,81% đến 66,64% Trong đó, VĐBSCL dẫn đầu với mức tăng bình quân 66,64%, trong khi TTS có mức tăng thấp nhất là 7,81%.
Một số đơn vị đặc biệt có số lượng sinh viên lớn và mức tăng trưởng cao, chẳng hạn như KXHNV, với quy mô trung bình trong giai đoạn nghiên cứu đạt 2.222 sinh viên và mức tăng trưởng bình quân ấn tượng.
Tỷ lệ 84,21% cho thấy sự chênh lệch rõ rệt về quy mô giữa các đơn vị Một số đơn vị, mặc dù có quy mô không lớn, nhưng lại chứng kiến sự giảm sút đáng kể về quy mô bình quân trong giai đoạn nghiên cứu Cụ thể, KL có quy mô sinh viên bình quân là 1.993 sinh viên, nhưng đã giảm tới 18,43% trong thời gian này.
Trong giai đoạn 2021-2023, quy mô sinh viên quy đổi tại Trường Đại học Cần Thơ không đồng đều, với xu hướng giảm ở các đơn vị có tỷ trọng cao Ngược lại, các đơn vị có tỷ trọng thấp lại ghi nhận sự gia tăng số lượng sinh viên.
TÌNH HÌNH THU CHI THEO ĐƠN VỊ ĐÀO TẠO GIAI ĐOẠN 2021-
3.4.1 Tổng nguồn thu từ học phí, NSNN cấp và Quỹ PTHĐSN chia theo đơn vị đào tạo
Nguồn thu chia theo đơn vị đào tạo của Trường Đại học Cần Thơ bao gồm các nguồn thu sau:
Nguồn thu từ học phí chính quy, bao gồm đại học và sau đại học, cùng với học phí VLVH, được thống kê hàng năm theo từng đơn vị Các đơn vị như KGDTC và KSP nhận được nguồn thu từ ngân sách nhà nước để bù đắp cho nhóm sư phạm, trong khi KKHCT cũng được cấp bù cho ngành Giáo dục công dân Tuy nhiên, điều này không ảnh hưởng đến nguồn thu của các đơn vị, vì còn có các ngành đại trà khác.
Nguồn NSNN cấp bù sư phạm và miễn giảm học phí được xác định dựa trên kinh phí hàng năm và số lượng sinh viên đủ điều kiện Các ngành như KSP, Giáo dục thể chất, Giáo dục Công dân, sư phạm tiếng Anh và tiếng Pháp thuộc diện được cấp bù Những sinh viên có hoàn cảnh khó khăn, con thương binh, liệt sĩ cũng được miễn giảm học phí từ NSNN Tuy nhiên, thực tế số tiền miễn giảm tại Trường ĐHCT thường cao hơn số NSNN cấp, do một số địa phương không chi trả học phí Mặc dù NSNN quy định mức miễn giảm tối thiểu, nhưng học phí tại ĐHCT được tính theo lộ trình tự chủ, dẫn đến nguồn thu học phí từ NSNN thấp hơn so với thu thực tế của trường.
Nguồn quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp từ năm trước sẽ được chuyển sang năm sau và phân bổ cho các đơn vị dựa trên số lượng sinh viên quy đổi của từng đơn vị, nhằm hỗ trợ cho các hoạt động thường xuyên của Trường.
Tổng hợp nguồn thu tại các đơn vị đào tạo giai đoạn 2021-2023 được trình bày trong Bảng 3.9, với đơn vị tính là triệu đồng.
BQ ±% BQ Tỷ trọng BQ (%)
VĐBSCL 1.895 2.199 521 1.539 -30,12 12,03 KGDTC 1.230 2.235 4.911 2.792 100,70 21,83 KKHCT 6.834 7.976 10.568 8.459 24,61 66,14Nhóm nguồn thu thấp9.959 12.410 16.000 12.790 26,77 2,12KXHNV 18.984 16.178 20.580 18.580 6,21 10,52 KPTNT 22.196 19.283 21.545 21.008 -0,70 11,90 KKHTN 20.154 21.455 27.198 22.936 16,61 12,99 KMT 20.770 20.210 29.404 23.461 21,40 13,29 KL 25.431 24.335 27.197 25.655 3,73 14,53 TTS 23.309 28.908 37.778 29.999 27,35 16,99 KSP 20.224 33.736 50.788 34.916 58,68 19,78Nhóm nguồn thu trung bình 151.068 164.105 214.491 176.555 19,67 29,31 VCNSH 39.134 41.288 40.026 40.150 1,22 9,72 KNN 41.925 43.592 44.246 43.254 2,74 10,47 TNN 37.112 40.967 53.697 43.925 20,73 10,64 TCNTT 67.806 65.826 73.473 69.035 4,35 16,71 TKT 102.252 98.011 109.062 103.108 3,56 24,96 TBK 108.299 107.972 124.360 113.543 7,44 27,49Nhóm nguồn thu cao396.529 397.656 444.863 413.016 6,08 68,57 Tổng 557.556 574.172 675.354
602.361 10,30 100 Nguồn: Tổng hợp từ hệ thống quản lý thu học phí của Trường ĐHCT,
Bảng 3.9 cho thấy nguồn thu thường xuyên chia theo đơn vị đào tạo của Trường ĐHCT giai đoạn 2021-2023 có thể chia theo ba nhóm, cụ thể như sau:
Nhóm có nguồn thu thấp chiếm 2,12% tổng nguồn thu của Trường, với doanh thu bình quân giai đoạn 2021-2023 đạt 12.790 triệu đồng và tăng trưởng bình quân 26,77% Nhóm này bao gồm các đơn vị VĐBSCL, KGDTC, và KKHCT, trong đó KKHCT ghi nhận doanh thu bình quân cao nhất với 8.459 triệu đồng và tăng trưởng 24,61%, trong khi VĐBSCL có doanh thu bình quân thấp nhất là 1.539 triệu đồng, với mức giảm trưởng bình quân 30,12%.
Nhóm có nguồn thu trung bình đóng góp 29,31% vào tổng doanh thu của Trường, với doanh thu bình quân đạt 176.555 triệu đồng và tăng trưởng bình quân 29,31% Các đơn vị trong nhóm bao gồm KXHNV, KPTNT, KKHTN, KMT, KL, TTS và KSP Trong đó, KSP dẫn đầu với doanh thu bình quân 34.916 triệu đồng và tăng trưởng 58,68%, trong khi KXHNV có doanh thu bình quân thấp nhất ở mức 18.580 triệu đồng với mức tăng trưởng 6,21%.
Nhóm có nguồn thu cao nhất trong ba nhóm chiếm 68,57% tổng nguồn thu của Trường, với doanh thu bình quân đạt 413.016 triệu đồng và tăng trưởng bình quân 6,08% trong giai đoạn nghiên cứu Nhóm này bao gồm các đơn vị VCNSH, KNN, TNN, TCNTT, TKT, và TBK Trong đó, TBK và TKT có doanh thu bình quân cao nhất lần lượt là 113.543 triệu đồng và 103.108 triệu đồng, với tỷ lệ tăng trưởng từ 3,56% đến 7,44% Ngược lại, VCNSH và KNN là hai đơn vị có doanh thu bình quân thấp nhất, dao động từ 40.150 đến 43.254 triệu đồng, với tăng trưởng bình quân chỉ đạt từ 1,22%.
Trong giai đoạn nghiên cứu, doanh thu bình quân của ba nhóm có xu hướng tăng trưởng dương Nhóm có nguồn thu cao chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nguồn thu nhưng có tốc độ tăng trưởng bình quân chỉ đạt 6,08% Ngược lại, nhóm có nguồn thu thấp, mặc dù chiếm tỷ trọng thấp nhất, lại có tốc độ tăng trưởng bình quân rất cao lên tới 26,77% Tuy nhiên, do tỷ trọng thấp, nhóm doanh thu thấp không có tác động lớn đến tốc độ tăng trưởng doanh thu chung của Trường, chỉ đạt 10,3%.
3.4.2 Chi phí trực tiếp ở đơn vị đào tạo (Khoa/Viện/Trường)
Chi phí trực tiếp tại đơn vị đào tạo bao gồm các khoản chi cho cá nhân và chi phí thường xuyên phục vụ cho hoạt động chuyên môn của đơn vị.
3.4.2.1 Chi cho đối lượng là cá nhân thuộc đơn vị đào tạo
Chi phí cho cá nhân bao gồm các khoản chi như sau:
(i) Chi tiền lương, tiền công, các khoản đóng bảo hiểm theo quy định. (ii) Chi thu nhập tăng thêm, chi tiền vào dịp Lễ-Tết.
(iii) Chi tiền khối lượng vượt giờ.
Trường sẽ chi tiền học bổng cho sinh viên, với tỷ lệ 8% từ nguồn thu học phí chính quy Đối với các viên chức thuộc ngạch giảng viên, khối lượng giờ vượt sẽ được điều chỉnh phù hợp.
(1) Điều chỉnh khối lượng giờ vượt từ đơn vị phòng ban chức năng có viên chức là giảng viên cơ hữu thuộc đơn vị đào tạo.
Điều chỉnh giờ giảng dạy của Trung tâm Giáo dục Quốc phòng (TTGDQP) tại các đơn vị đào tạo có nguồn thu học phí là cần thiết TTGDQP đảm nhận việc giảng dạy các học phần giáo dục quốc phòng cho tất cả sinh viên của trường, mặc dù trung tâm không có sinh viên riêng Vì vậy, chi phí đào tạo phát sinh từ việc này cần được xem xét và điều chỉnh hợp lý.
TTGDQP sẽ được phân bổ hết cho các đơn vị đào tạo khác theo tỷ lệ số lượng sinh viên quy đổi.
Điều chỉnh chi phí giảng dạy theo tỷ lệ khối lượng học tập của sinh viên là cần thiết để đảm bảo tính công bằng giữa các đơn vị quản lý học phần và ngành học Phần chênh lệch chi phí thực tế phát sinh sẽ được phân bổ lại cho đơn vị quản lý ngành học dựa trên tỷ lệ sinh viên quy đổi Sự điều chỉnh này xuất phát từ việc một số học phần trong chương trình đào tạo của khoa quản lý ngành học được thực hiện bởi các khoa khác.
Học bổng sinh viên sẽ được phân bổ theo quy định, với 8% nguồn thu học phí chính quy của từng đơn vị hàng năm Đồng thời, chi phí cho tiền lương, thu nhập tăng thêm và hoạt động thường xuyên tại đơn vị đào tạo cũng sẽ được phân bổ theo từng đơn vị cụ thể.
Kết quả phân bổ chi phí cho các khoản chi cá nhân, bao gồm tiền lương, thu nhập tăng thêm, tiền giảng dạy và học bổng sinh viên, được trình bày như sau:
40 Bảng 3.10 Bảng tổng hợp chi phí cho cá nhân ở đơn vị đào tạo, 2021-2023Đơn vị tính: Triệu đồng
BQ ±% BQ Tỷ trọng BQ (%)
KGDTC 425 479 940 615 54,50 11,40 KKHCT 1.874 1.931 2.522 2.109 16,82 39,11 VĐBSCL 2.041 3.873 2.093 2.669 21,88 49,49Nhóm chi phí thấp4.341 6.283 5.555 5.393 16,581,69KKHTN 8.157 9.372 12.511 10.013 24,20 9,67 KPTNT 10.536 11.105 12.861 11.501 10,61 11,10 KXHNV 10.018 10.782 16.845 12.548 31,93 12,11 KL 16.979 13.095 15.198 15.091 -3,41 14,57 KMT 14.812 15.530 19.954 16.765 16,67 16,19 KNN 17.620 18.458 19.914 18.664 6,32 18,02 VCNSH 13.479 20.515 23.016 19.003 32,19 18,35Nhóm chi phí
TB 91.601 98.856 120.298 103.585 14,8132,44TTS 18.624 21.523 26.815 22.321 20,08 10,61 KSP 17.080 22.707 27.409 22.399 26,83 10,65 TCNTT 24.585 26.372 31.560 27.506 13,47 13,07 TNN 35.990 33.000 38.291 35.760 3,86 17,00 TKT 41.622 43.105 50.017 44.915 9,80 21,35 TBK 51.684 56.115 64.636 57.478 11,88 27,32Nhóm chi phí cao189.584 202.822 238.729 210.378 12,34 65,88 Tổng 285.525 307.961 364.583
