Điển hình đối với các FTA trước đây sử dụng chứng từ XXHH là “Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá” do cơ quan nhà nước cấp C/O, còn tại các FTA thế hệ mới như EVFTA, CPTPP, RCEP thì đã có t
TỔNG QUAN VỀ XUẤT XỨ HÀNG HOÁ VÀ TỶ LỆ TẬN DỤNG
Khái niệm, phân loại xuất xứ hàng hoá
1.1.1 Khái niệm xuất xứ hàng hoá
Theo Hiệp định 214/WTO/VB, quy tắc xuất xứ yêu cầu xác định rõ ràng nước xuất xứ của hàng hóa, là nước sản xuất toàn bộ hoặc nước thực hiện công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng nếu hàng hóa được sản xuất từ nhiều nước.
Theo Điều 3, khoản 14 của Luật Thương mại 2005, xuất xứ hàng hoá được xác định là quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi sản xuất toàn bộ hàng hoá, hoặc nơi thực hiện công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng, đặc biệt trong trường hợp có nhiều quốc gia hoặc vùng lãnh thổ tham gia vào quá trình sản xuất hàng hoá đó.
Theo tác giả, hiện nay, luật pháp Việt Nam chưa xác định rõ đặc trưng của xuất xứ hàng hóa (XXHH), vì các Hiệp định yêu cầu hàng hóa phải đáp ứng tiêu chuẩn nhất định để xác định xuất xứ Do đó, XXHH không chỉ đơn thuần là nơi sản xuất hoặc nơi hoàn tất hàng hóa Để làm rõ hơn về XXHH và nước xuất khẩu, tác giả đã đưa ra một ví dụ cụ thể.
9 Điểm b khoản 1 Điều 9 Hiệp định về quy tắc xuất xứ
Hình 1.1 Minh hoạ ví dụ xác định Quốc gia xuất khẩu và Quốc gia có nguồn gốc xuất xứ
(Nguồn: website World Customs Organization Organisation Mondiale des Douanes,
, truy cập ngày 27/02/2021)
Trong ví dụ đầu tiên, quá trình sản xuất diễn ra tại Quốc gia E, nhưng nguyên liệu được nhập từ Quốc gia X, Y, Z Để xác định nguồn gốc XXHH, cần có thông tin về QTXX áp dụng và tầm quan trọng của các thành phần Do thiếu thông tin về QTXX, không thể xác định nguồn gốc XXHH Quốc gia E là nước xuất khẩu vì đây là nơi cuối cùng hàng hóa tồn tại.
Hình 1.2 Minh hoạ ví dụ xác định Quốc gia xuất khẩu và Quốc gia có nguồn gốc xuất xứ
(Nguồn: website World Customs Organization Organisation Mondiale des Douanes,
, truy cập ngày 27/02/2021)
Trong ví dụ thứ hai, hàng hoá hoàn chỉnh được sản xuất từ nguyên liệu thu được hoàn toàn từ quốc gia A, do đó, hàng hoá này có nguồn gốc xuất xứ từ quốc gia A Quốc gia xuất khẩu hàng hoá là quốc gia E, vì hàng hoá đã được quá cảnh tại đây.
Nguồn gốc hàng hóa phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm địa điểm chế tạo và nơi sản xuất các thành phần nguyên liệu Điều này giải thích sự cần thiết của việc áp dụng quy trình QTXX.
Theo Điều 6 Nghị định 31/2018/NĐ-CP, hàng hóa được coi là có xuất xứ khi thuộc một trong hai trường hợp: Thứ nhất, hàng hóa có xuất xứ thuần túy hoặc được sản xuất hoàn toàn tại một quốc gia, nhóm quốc gia, hoặc vùng lãnh thổ theo quy định tại Điều 7 Thứ hai, hàng hóa có xuất xứ không thuần túy hoặc không được sản xuất toàn bộ tại một quốc gia, nhóm quốc gia, hoặc vùng lãnh thổ, nhưng vẫn đáp ứng các quy định tại Điều 8 của Nghị định này.
Hàng hóa có xuất xứ thuộc loại WO được quy định tại Điều 7 Nghị định 31/2018/NĐ-CP, bao gồm 10 loại khác nhau Những hàng hóa này chủ yếu là động vật, thực vật và khoáng sản.
Hàng hóa có xuất xứ WO được xác định là sản phẩm thu được từ lãnh thổ của một quốc gia, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ cụ thể Ví dụ, than đá từ mỏ Quảng Ninh và vải thiều trồng tại Việt Nam đều có xuất xứ rõ ràng Tuy nhiên, những sản phẩm được sản xuất qua nhiều công đoạn và kết hợp từ nhiều nguyên liệu khác nhau có thể không có xuất xứ WO, do đó không thuộc loại hàng hóa này.
Hàng hóa có xuất xứ không thuần túy là những sản phẩm không được sản xuất hoàn toàn trong lãnh thổ của một quốc gia, nhóm quốc gia, hoặc vùng lãnh thổ Tuy nhiên, nếu hàng hóa đó đáp ứng các tiêu chí xuất xứ theo Danh Mục Quy tắc cụ thể mặt hàng do Bộ Công Thương quy định, thì vẫn có thể được công nhận là hàng hóa hợp lệ.
Như vậy, XXHH được quy định tại nước ta gồm hai loại là hàng hoá có xuất xứ
WO và hàng hóa không có xuất xứ WO được phân loại theo quy định của pháp luật nội địa và các hợp đồng thương mại song phương, đa phương Dựa trên sự phân chia này, quy trình xác định xuất xứ hàng hóa (QTXX) được xây dựng nhằm đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong thương mại quốc tế.
Vai trò của việc xác định xuất xứ hàng hoá
1.2.1 Vai trò đối với người tham gia quan hệ giao dịch thương mại quốc tế
Để hưởng ưu đãi thuế quan từ các hiệp định thương mại tự do (FTA) và chế độ ưu đãi thuế quan phổ cập (GSP), hàng hóa xuất nhập khẩu cần tuân thủ các tiêu chuẩn và thủ tục liên quan Các quốc gia ký kết hiệp định thương mại song phương và đa phương nhằm trao đổi ưu đãi, do đó việc xác định xuất xứ hàng hóa theo các quy tắc xuất xứ là cần thiết để xác định liệu quốc gia xuất xứ có được hưởng các ưu đãi trong các hiệp định này hay không.
Tạo dựng uy tín về chất lượng và nguồn gốc xuất xứ là điều quan trọng đối với doanh nghiệp trong cả thị trường nội địa và quốc tế Người tiêu dùng và các đối tác thương mại đều quan tâm đến uy tín và chất lượng hàng hóa, mà điều này thường gắn liền với nguồn gốc xuất xứ của sản phẩm Các thương hiệu lâu đời, được người tiêu dùng tin tưởng, thường có XXHH liên quan đến tên quốc gia của họ Ví dụ, nhóm hàng điện – điện từ từ Nhật Bản như Panasonic và Honda được biết đến với chất lượng cao và uy tín.
Thư tín dụng (Letter of credit) là một chứng từ quan trọng trong bộ hồ sơ thanh toán theo thỏa thuận hợp đồng, thường được ngân hàng phát hành theo yêu cầu của bên nhập khẩu Ngân hàng cam kết thanh toán theo quy định trong LC khi bên bán xuất trình bộ chứng từ hợp lệ Do đó, C/O đóng vai trò quan trọng trong bộ chứng từ này.
The Generalized System of Preferences (GSP), established in 1971 under the auspices of the United Nations Conference on Trade and Development (UNCTAD), fosters a favorable trade environment for developing countries This preferential trade system is offered by 13 nations, including Australia, Belarus, Canada, the European Union, Iceland, Japan, Kazakhstan, New Zealand, Norway, Russia, Switzerland, Turkey, and the United States.
, truy cập ngày 17/03/2021
1.2.2 Vai trò đối với cơ quan quản lý nhà nước
XXHH đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và thống kê ngoại thương, giúp các quốc gia áp dụng các biện pháp phòng vệ thương mại như chống bán phá giá, chống trợ cấp, và hạn ngạch xuất khẩu, nhập khẩu để bảo vệ thị trường nội địa Việc xác định XXHH là cần thiết để kiểm soát nguồn gốc hàng hóa nhập khẩu, đồng thời ngăn chặn tình trạng chuyển tải trái phép và bán phá giá từ nước xuất khẩu sang nước khác.
Dựa vào việc sử dụng XXHH trong thống kê ngoại thương, Chính phủ có thể dự báo và lập kế hoạch cho sự tăng trưởng kinh tế, thương mại phù hợp với điều kiện hiện tại của Việt Nam Ngành Hải quan sử dụng tờ khai Hải quan để thu thập số liệu, trong đó XXHH là một tiêu chí quan trọng Các số liệu này hỗ trợ cơ quan chức năng đưa ra biện pháp thích hợp nhằm bảo vệ hàng hóa trong nước và quản lý việc nhập khẩu hàng hóa hiệu quả.
Việc xác định XXHH kết hợp với mã số thuế là cơ sở để các quốc gia áp dụng mức thuế suất khác nhau theo chính sách ưu đãi thuế quan trong các hiệp định FTA Điều này giúp phân biệt nguồn gốc sản phẩm từ các quốc gia khác nhau, từ đó các cơ quan có thể quyết định áp dụng mức thuế suất ưu đãi hay không Chẳng hạn, một hộp cá ngừ từ quốc gia A, thuộc vùng đặc quyền kinh tế, sẽ có cách áp dụng thuế quan khác so với sản phẩm từ quốc gia B, nơi có ngành công nghiệp chế biến phát triển Do đó, việc xác định XXHH là rất quan trọng để các quốc gia nhập khẩu hàng hóa có thể xác định thuế xuất phù hợp.
Bài viết của Võ Bích Ngọc (2014) trình bày về xuất xứ hàng hoá nhập khẩu, phân tích thực trạng pháp luật và thực tiễn áp dụng trong lĩnh vực này Nghiên cứu được thực hiện trong khuôn khổ khoá luận thạc sĩ tại trường Đại học Kinh tế - Luật, với các thông tin được nêu chi tiết ở trang 13 và 14.
Trong bài khóa luận thạc sĩ của Võ Bích Ngọc (2014) tại trường Đại học Kinh tế - Luật, tác giả đã phân tích thực trạng pháp luật và thực tiễn áp dụng liên quan đến xuất xứ của hàng hoá nhập khẩu, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hiểu rõ quy định pháp lý trong việc xác định nguồn gốc hàng hóa.
Mitsuo Matsushita and co-authors (2015) discuss in "THE WORLD TRADE ORGANIZATION: Law, Practice, and Policy," published by The Oxford International Law Library, UK, page 237, the suitability of various trade policies for different exporting nations, including developed, developing, and least developed countries.
Công tác áp dụng mức thuế suất của cơ quan Hải quan dựa trên nhiều yếu tố như lượng hàng hóa, XXHH và mức thuế suất Mục đích của việc ấn định thuế là chỉ ra các yếu tố tính thuế, căn cứ tính thuế và thông tin cho người nộp thuế về nghĩa vụ nộp thuế theo quy định Do đó, XXHH kết hợp với mã số thuế sẽ là căn cứ quan trọng để xác định số tiền thuế mà người nhập khẩu hàng hóa phải nộp.
Quy tắc xác định xuất xứ hàng hoá
QTXX đóng vai trò quan trọng trong việc xác định nước XXHH và thực hiện các chính sách thương mại khác nhau Điều này bao gồm việc áp dụng thuế xuất cao hơn cho các nước phát triển so với các nước kém phát triển, cũng như áp dụng thuế quan thấp hoặc miễn thuế cho các nhà nhập khẩu trong khuôn khổ PTA Hơn nữa, QTXX cũng hỗ trợ trong việc thực hiện các biện pháp phòng vệ thương mại Vì vậy, việc xây dựng bộ QTXX là cần thiết để đảm bảo việc xác định và áp dụng các quy định trong FTA một cách hiệu quả và hợp lý.
Theo Hiệp định 214/WTO/VB, quy tắc xuất xứ được định nghĩa là các luật, quy định và quyết định hành chính của các Thành viên nhằm xác định nguồn gốc hàng hóa, với điều kiện không liên quan đến các thỏa thuận thương mại hoặc chế độ thương mại tự do có ưu đãi thuế quan ngoài phạm vi GATT 1994.
Bài viết của Võ Bích Ngọc (2014) với tiêu đề “Xuất xứ của hàng hoá nhập khẩu – thực trạng pháp luật và thực tiễn áp dụng” đã phân tích sâu sắc về tình hình pháp luật và thực tiễn liên quan đến xuất xứ hàng hóa nhập khẩu Nghiên cứu này được thực hiện trong khuôn khổ khóa luận thạc sĩ tại trường Đại học Kinh tế - Luật, trang 15.
16 Khoản 1 Điều 1 Hiệp định về Qui tắc xuất xứ
17 Preferential trade agreement (Hiệp định ưu đãi Thương mại)
18 Mitsuo Matsushita và các tác giả (2015), THE WORLD TRADE ORGANIZATION Law, Practice, and Policy,
Name of publisher: The Oxford International Law Library, UK, page 237
QTXX được đề cập trong khoản 1 bao gồm tất cả các QTXX áp dụng cho các công cụ chính sách thương mại không ưu đãi, như đối xử tối huệ quốc theo các Điều I, II, III, XI và XIII của GATT 1994, cùng với thuế chống phá giá và thuế đối kháng theo Điều VI của GATT.
Năm 1994, các biện pháp tự vệ theo Điều XIX của GATT 1994 yêu cầu việc ký hiệu xuất xứ theo Điều IX của GATT 1994 Đồng thời, tất cả các hạn chế số lượng và hạn ngạch thuế quan áp dụng phân biệt đối xử cũng được quy định Các quy tắc này bao gồm cả các quy tắc áp dụng trong mua sắm chính phủ và số liệu thống kê thương mại.
Theo phụ lục chuyên đề K của Công ước Kyoto thì khái niệm QTXX như sau:
QTXX là những quy định cụ thể được hình thành từ các quy tắc trong luật pháp quốc gia và hiệp định quốc tế nhằm xác định XXHH Hiện tại, pháp luật Việt Nam chưa có định nghĩa rõ ràng về QTXX, mà chỉ nêu ra các quy tắc trong chương 2 và chương 3 của Nghị định 31/2018/NĐ-CP.
QTXX được phân loại thành QTXX ưu đãi và QTXX không ưu đãi QTXX ưu đãi, theo khoản 2 Điều 3 NĐ 31/2018/NĐ-CP, là quy tắc xuất xứ áp dụng cho hàng hóa có cam kết hoặc thỏa thuận ưu đãi về thuế quan và phi thuế quan Hiệp định về QTXX định nghĩa quy tắc xuất xứ ưu đãi là các luật, quy định và quyết định hành chính mà các Thành viên áp dụng để xác định hàng hóa đủ tiêu chuẩn hưởng ưu đãi trong chế độ thương mại QTXX ưu đãi hiện diện trong các FTA song phương như VJEPA và các hiệp định đa phương như ATIGA, ASEAN+FTAs.
19 Điều 1 Hiệp định 214/WTO/VB
The specific provisions for determining the origin of goods are derived from principles set forth by national legislation and international agreements, as outlined in Annex D, now known as Annex K of the Revised Kyoto Convention.
21 Khoản 2 Phụ lục 2 Hiệp định về QTXX
Quy tắc xuất xứ không ưu đãi, theo khoản 3 Điều 3 NĐ 31/2018/NĐ-CP, áp dụng cho hàng hóa ngoài các quy định ưu đãi và trong các trường hợp thương mại không ưu đãi như đối xử tối huệ quốc, chống bán phá giá, và hạn chế số lượng QTXX không ưu đãi bao gồm cả hàng hóa có xuất xứ WO và không có xuất xứ WO Đối với hàng hóa có xuất xứ WO, các trường hợp cụ thể được liệt kê tại Điều 7 Nghị định 31/2018/NĐ-CP, trong khi hàng hóa không có xuất xứ WO không được hưởng các quy định này.
WO phải theo những quy tắc và tiêu chuẩn tương đối phức tạp tại Điều 8 NĐ 31/2018/NĐ-CP
1.3.3 Nội dung của các QTXX
Quy tắc xuất xứ (QTXX) được quy định trong cả luật quốc gia và các hiệp định thương mại song phương, đa phương mà các quốc gia và vùng lãnh thổ tham gia QTXX bao gồm các quy tắc tổng quát, quy tắc xác định xuất xứ hàng hóa cụ thể, tiêu chuẩn xuất xứ không thuần túy và các quy tắc ưu đãi cho hàng hóa.
Nhóm quy tắc tổng quát xác định XXHH bao gồm sáu quy tắc chính: (1) Hệ thống hài hoà; (2) Xác định xuất xứ; (3) Những yếu tố trung lập; (4) Đóng gói, vật liệu đóng gói và bao bì; (5) Phụ kiện đi kèm, bộ phận rời và các dụng cụ; (6) Gia công chế biến tối thiểu.
Các quy tắc chung xác định xuất xứ cho sản phẩm cụ thể bao gồm sáu quy tắc cơ bản: (1) phạm vi áp dụng, (2) cách áp dụng các quy tắc, (3) phương pháp xác định xuất xứ, (4) quy định về nguyên liệu trung gian, (5) điều khoản về hàng hoá và nguyên liệu có thể hoán đổi, và (6) quy định về giá trị tối thiểu.
Vào thứ ba, tiêu chuẩn xác định xuất xứ không thuần tuý được coi là phức tạp hơn so với các quy tắc khác Điều này là do việc xác định xuất xứ này phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau.
Chuyển đổi cơ bản là một yếu tố quan trọng trong việc xác định đối tượng hưởng ưu đãi Các quy tắc thương mại quy định ưu đãi đối với hàng hóa nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định đúng đối tượng được hưởng các lợi ích này.
Chứng minh XXHH
Hiện nay, có hai hình thức cấp Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) phổ biến: do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp và tự chứng nhận xuất xứ hàng hóa Hình thức do cơ quan có thẩm quyền cấp đã xuất hiện từ sớm trong các hiệp định thương mại tự do (FTA) thế hệ đầu, nhưng do nhu cầu gia tăng, hình thức tự chứng nhận đã ra đời Các nhà sản xuất và chế tạo hiểu rõ về sản phẩm, nguồn nguyên liệu và quy trình chế tạo của họ, do đó, tự chứng nhận xuất xứ hàng hóa nhằm đơn giản hóa hệ thống cấp chứng nhận, tiết kiệm chi phí giao dịch, khuyến khích xuất khẩu và tăng cường tỷ lệ tận dụng các FTA.
1.4.1 Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O)
Theo NĐ 31/2018/NĐ-CP, giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) là văn bản có giá trị pháp lý do cơ quan hoặc tổ chức của nước xuất khẩu cấp, xác định nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa Cần lưu ý rằng, trong C/O, nước xuất xứ không nhất thiết phải trùng với nước xuất khẩu; nước xuất xứ thực sự là nơi sản xuất hàng hóa Tình huống này xảy ra khi hàng hóa được sản xuất từ nguyên liệu không thuộc nước xuất khẩu.
23 Xem tại , Self-Certification Pathfinder Workshop, truy cập ngày 17/03/2021
Theo Khoản 4 Điều 3 Nghị định 31/2018/NĐ-CP, giá trị gia tăng của sản phẩm không nhất thiết phải xuất phát từ một quốc gia cụ thể hoặc một khối thương mại nào đó trong quá trình sản xuất tại nước xuất khẩu.
C/O là chứng từ quan trọng trong lĩnh vực hải quan, giúp xác định mức thuế suất và hạn ngạch cho hàng nhập khẩu Có nhiều loại C/O khác nhau, mỗi loại phục vụ cho các đối tượng và mục đích khác nhau Các loại C/O phổ biến bao gồm C/O mẫu A (ưu đãi cho hàng xuất khẩu của Việt Nam), C/O mẫu B (không ưu đãi cho hàng xuất khẩu của Việt Nam), C/O mẫu D (dành cho các nước ASEAN), C/O mẫu E (giữa ASEAN và Trung Quốc), C/O mẫu EAV (giữa Việt Nam và Liên minh Kinh tế Á – Âu), C/O mẫu AK (giữa ASEAN và Hàn Quốc), C/O mẫu VK (Việt Nam và Hàn Quốc), C/O mẫu AJ (giữa ASEAN và Nhật Bản), C/O mẫu VJ (Việt Nam – Nhật Bản), C/O mẫu AI (ASEAN – Ấn Độ), C/O mẫu VC (Việt Nam – Chile), và C/O mẫu S (Việt Nam – Lào).
Mỗi hợp đồng thương mại (HĐTM) song phương và đa phương sẽ yêu cầu các mẫu Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) tương ứng, như C/O mẫu AANZ cho Việt Nam, Australia và New Zealand Để xác định đúng mẫu C/O phù hợp với từng loại hàng hóa, cần xem xét nhiều yếu tố khác nhau, bao gồm loại hàng hóa và địa điểm đến của hàng hóa.
Bài viết của Võ Bích Ngọc (2014) với tiêu đề “Xuất xứ của hàng hoá nhập khẩu – thực trạng pháp luật và thực tiễn áp dụng” đã phân tích những vấn đề liên quan đến xuất xứ hàng hóa nhập khẩu, từ đó nêu rõ thực trạng pháp luật và cách thức áp dụng trong thực tiễn Nghiên cứu này, được thực hiện tại trường Đại học Kinh tế - Luật, cung cấp cái nhìn sâu sắc về các quy định pháp lý và những thách thức mà doanh nghiệp gặp phải khi thực hiện các quy trình liên quan đến xuất xứ hàng hóa.
26 Xem C/O mẫu B tại Phụ lục XI TT 05/2018/TT-BCT
27 Xem C/O mẫu D tại Phụ lục II TT 19/2020/TT-BCT
28 Xem C/O mẫu E tại Phụ lục II TT 12/2019/TT-BCT
29 Xem C/O mẫu EAV tại Phụ lục 4 TT 21/2016/TT-BCT
30 Xem C/O mẫu AK tại Phụ lục VI-A TT 20/2014/TT-BCT
31 Xem C/O mẫu VK tại Phụ lục V TT 40/2015/TT-BCT
32 Xem C/O mẫu AJ tại Phụ lục 7 QĐ 44/2008/QĐ-BCT
33 Xem C/O mẫu VJ tại Phụ lục 6 TT 10/2009/TT-BCT
34 Xem C/O mẫu AI tại Phụ lục 5 TT 15/2010/TT-BCT
35 Xem C/O mẫu VC tại Phụ lục I TT 05/2015/TT-BCT
36 Xem C/O mẫu S tại Phụ lục 5 TT 04/2010/TT-BCT
37 Xem C/O mẫu X tại Phụ lục 1 TT 17/2011/TT-BCT
38 Xem C/O mẫu AANZ tại Phụ lục V-A TT 31/2015/TT-BCT
Theo khoản 4 Điều 3 NĐ 31/2018/NĐ-CP, Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (XXHH) tại Việt Nam phải được chứng thực bởi cơ quan có thẩm quyền Tuy nhiên, trong một số Hiệp định thương mại tự do (FTA) trên thế giới, có thể tồn tại hình thức tự chứng nhận do nhà xuất khẩu thực hiện Chẳng hạn, Hiệp định PAN-EURO-MED chấp nhận Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) do cơ quan nhà nước hoặc chủ thể xuất khẩu đủ điều kiện cấp Trong khi đó, Hiệp định NAFTA cho phép nhà xuất khẩu hoặc nhà sản xuất tự chứng nhận C/O mà không cần chứng thực từ cơ quan có thẩm quyền Ngược lại, một số FTA khác tương tự với Việt Nam không áp dụng cơ chế tự chứng nhận Từ đó, có thể phân loại cơ chế chứng nhận XXHH thành hai loại: (1) Chứng nhận bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền và (2) Tự chứng nhận xuất xứ.
Cơ chế chứng nhận xuất xứ hàng hóa được cấp bởi cơ quan có thẩm quyền tại nước xuất khẩu theo mẫu quy định tại các hiệp định Tại Việt Nam, Bộ Công Thương là cơ quan cấp Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O), cùng với Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam và các tổ chức khác cũng cấp Giấy chứng nhận XXHH C/O đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo ưu đãi thuế quan cho cả cơ quan nhà nước, chủ thể xuất khẩu và chủ thể nhập khẩu, do đó, chứng từ xuất xứ này cần được thể hiện rõ ràng và chính xác.
The World Customs Organization (WCO) provides a comprehensive comparative study on the certification of origin, highlighting key instruments and tools relevant to customs practices This document serves as an essential resource for understanding the complexities of origin certification in international trade For detailed insights, access the full study at the WCO website.
The competent authorities involved in the PAN-EURO-MED Agreement play a crucial role in issuing certificates of origin This involves either authenticating certificates or approving exporters, who may be authorized by customs authorities to self-issue proof of origin, including invoice declarations regardless of consignment value.
The World Customs Organization (WCO) provides a comprehensive comparative study on the certification of origin, highlighting key instruments and tools This document, accessible via their website, serves as a vital resource for understanding the complexities of origin certification in international trade For further insights, refer to the study published in 2020, which is available at the WCO's official site.
“NAFTA certificates of origin are issued on the basis of self-certification by the exporter/producer and NAFTA certificates do not need to be authenticated by a competent authority.”
The World Customs Organization (WCO) provides a comprehensive comparative study on the certification of origin, highlighting key instruments and tools essential for international trade compliance This document, accessible through their official website, serves as a valuable resource for understanding the complexities of origin certification and its implications for global commerce For more detailed insights, refer to the full study available at the WCO's website.
“The government authorities in the ATIGA origin system are directly involved in the issuing of certificates of origin
The ATIGA origin system does not contain any approved exporter system” những thông tin cần thiết nhất định để đủ điều kiện xác định mức thuế quan phù hợp
C/O được cấp cho mỗi lô hàng cụ thể và cần bao gồm các thông tin quan trọng như tên, địa chỉ của chủ thể xuất, nhập khẩu, tiêu chí vận tải, tiêu chí hàng hóa (bao bì, ký hiệu, trọng lượng, số lượng, …) cùng với dấu xác nhận của các bên có thẩm quyền Ngoài ra, C/O cũng phải tuân thủ theo một quy trình xác nhận xuất xứ (QTXX) cụ thể, vì để nhận được các ưu đãi, hàng hóa phải đáp ứng các yêu cầu của QTXX tương ứng.
1.4.2 Tự chứng nhận xuất xứ
Sự gia tăng số lượng các FTA hiện nay đã dẫn đến sự ra đời của cơ chế tự cấp chứng nhận xuất xứ, cho phép nhà xuất khẩu và nhà nhập khẩu tự chứng nhận xuất xứ hàng hóa Có ba hệ thống chính cho việc cấp chứng nhận xuất xứ: (1) Hệ thống nhà xuất khẩu được cơ quan có thẩm quyền chấp thuận, trong đó nhà xuất khẩu phải trải qua quá trình phê duyệt và chứng minh hiểu biết về quy tắc xuất xứ; (2) Hệ thống nhà xuất khẩu đã đăng ký, cho phép nhà xuất khẩu cung cấp thông tin theo quy định và chia sẻ với cơ quan Hải quan nước nhập khẩu để đánh giá rủi ro; (3) Hệ thống hoàn toàn dựa trên nhà xuất khẩu, cho phép nhà xuất khẩu hoặc nhà sản xuất tự chứng minh xuất xứ mà không có sự giám sát từ cơ quan chức năng nước xuất khẩu Ngoài ra, hệ thống dựa trên nhà nhập khẩu cho phép nhà nhập khẩu đưa ra tuyên bố xuất xứ dựa trên kiến thức về hàng hóa nhập khẩu.
Tự chứng nhận xuất xứ, mặc dù là hình thức chứng minh xuất xứ hàng hóa mới xuất hiện, đã mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp và cơ quan nhà nước trong việc quản lý giấy tờ chứng minh xuất xứ Đầu tiên, phương thức này giúp giảm chi phí hành chính, thời gian và giao dịch, đồng thời giảm bớt yêu cầu tuân thủ đối với Hải quan tại biên giới Thứ hai, cơ chế tự chứng nhận cho phép doanh nghiệp tận dụng tối đa các ưu đãi thuế suất trong các hiệp định thương mại tự do (FTA) Cuối cùng, nó còn nâng cao kiến thức về nguồn gốc và kỹ năng xuất xứ của nhà sản xuất cũng như thương nhân, đồng thời tăng cường trách nhiệm của nhà nhập khẩu.
Tỷ lệ tận dụng ưu đãi
1.5.1 Tỷ lệ tận dụng ưu đãi trong FTA
Tỷ lệ tận dụng ưu đãi thương mại đo lường phần trăm hàng hóa được nhận ưu đãi trong tổng giá trị thương mại đủ điều kiện Tỷ lệ này phản ánh mức độ sử dụng các ưu đãi thuế quan do nước nhập khẩu cấp cho hàng hóa xuất xứ từ nước xuất khẩu cụ thể Ưu đãi có thể được cấp thông qua các thỏa thuận thương mại hoặc cơ chế ưu đãi không có tính chất đối ứng như GSP Hàng nhập khẩu từ các nước không được hưởng ưu đãi sẽ phải chịu thuế, và ngay cả hàng hóa từ các nước được hưởng ưu đãi cũng có thể không đủ điều kiện Mỗi cơ chế ưu đãi thuế quan quy định rõ các sản phẩm cụ thể được hưởng ưu đãi, do đó không phải tất cả hàng hóa đều được miễn thuế.
Với định nghĩa tỷ lệ tận dụng FTA ở trên, đối với hàng hoá “k” được xuất khẩu bởi quốc gia “x”, sẽ có công thức như sau: 46
44 World Customs Organization, , truy cập ngày 18/03/2021
45 WTO E-Learning, “Underutilization of trade preferences: blame it on the rules of origin?”,
, truy cập ngày 17/4/2021
46 WTO E-Learning, “Underutilization of trade preferences: blame it on the rules of origin?”,
, truy cập ngày 17/4/2021
Tỷ lệ tận dụng ưu đãi (u) trong giao dịch có thể dao động từ 0 đến 1, tỷ lệ này tỷ lệ nghịch với số lượng hàng hoá đủ điều kiện nhận ưu đãi và tỷ lệ thuận với số lượng hàng hoá thực tế nhận ưu đãi Khi số lượng hàng hoá tận dụng ưu đãi tăng lên, tỷ lệ này cũng sẽ cao hơn Tỷ lệ tận dụng ưu đãi được phân loại thành nhiều loại dựa trên các yếu tố khác nhau, bao gồm tỷ lệ tận dụng theo giá trị nhập khẩu, được tính bằng tổng giá trị nhập khẩu của hàng hoá ưu đãi chia cho tổng giá trị nhập khẩu của hàng hoá đủ điều kiện Ngoài ra, còn có tỷ lệ tận dụng ưu đãi theo thuế nhập khẩu, xác định phần thuế giảm được “tận dụng” bằng cách chia phần thuế nhập khẩu phải trả cho hàng hoá ưu đãi cho tổng thuế nhập khẩu phải trả cho hàng hoá đủ điều kiện Cuối cùng, tỷ lệ tận dụng trung bình (u avg) cũng là một chỉ số quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả sử dụng ưu đãi.
1.5.2 Mối liên hệ giữa QTXX và tỷ lệ tận dụng ưu đãi
Để xác định tỷ lệ tận dụng các FTA, cần xem xét một số yếu tố liên quan đến lợi nhuận và khối lượng xuất khẩu Ba yếu tố chính ảnh hưởng đến tỷ lệ tận dụng FTA bao gồm lợi nhuận ưu đãi (preferential margin) và sự hạn chế trong xuất xứ hàng hóa.
In their 2013 study, Kazunobu Hayakawa from JETRO Bangkok, Hansung Kim from Ajou University, and Hyun-hoon Lee from Kangwon National University examined the factors influencing the utilization rate of the Korea-ASEAN Free Trade Agreement (FTA) They identified three key determinants: profitability, scale, and rules of origin restrictiveness, providing a formula to calculate the utilization rate based on these factors Their research highlights the significance of these elements in understanding average export volumes within the context of international trade agreements.
Utilizationipt = β1 Tariff Marginipt + β2 In Average Tradeipt
47 WTO E-Learning, “Underutilization of trade preferences: blame it on the rules of origin?”,
, truy cập ngày 17/4/2021
+ β3 Restrictiveness Indexip + ui + ut + us + Ԑipt
Utilizationipt là tỷ lệ tận dụng FTA trong nhập khẩu hàng hóa p từ quốc gia i trong năm t Average Tradeipt thể hiện giá trị thương mại trung bình của quốc gia i đối với hàng hóa p trong năm t Tariff Marginipt là sự chênh lệch giữa thuế ưu đãi trong FTA và thuế MFN đối với hàng hóa p từ quốc gia i trong năm t Restrictiveness Indexip phản ánh mức độ hạn chế của quy tắc nguồn gốc XXHH trong FTA đối với quốc gia i cho hàng hóa p, với chỉ số cao cho thấy quy tắc càng hạn chế Các biến ảo được xem xét bao gồm yếu tố cố định như nước xuất khẩu (ui), ngành công nghiệp (us), và năm (ut).
Yếu tố lợi nhuận ưu đãi là một trong những yếu tố quan trọng mà doanh nghiệp cần xem xét khi sử dụng các hiệp định thương mại tự do (FTA), bởi vì nó phản ánh sự chênh lệch giữa thuế quan tối huệ quốc (MFN) và thuế quan ưu đãi Khi thuế quan ưu đãi thấp hơn thuế MFN, doanh nghiệp sẽ tiết kiệm được chi phí thuế quan, và lợi ích sẽ gia tăng nếu mức lợi nhuận ưu đãi càng lớn Bên cạnh đó, các quy định về xuất xứ hàng hóa ít hạn chế sẽ giúp doanh nghiệp tận dụng ưu đãi từ FTA tốt hơn Hơn nữa, khối lượng xuất khẩu trung bình cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tỷ lệ tận dụng FTA, vì giao dịch xuất khẩu lớn hơn sẽ mang lại nhiều lợi ích thuế quan hơn Do đó, ba yếu tố chính để xác định tỷ lệ tận dụng FTA bao gồm lợi nhuận ưu đãi, sự hạn chế trong quy định xuất xứ hàng hóa, và khối lượng xuất khẩu Nghiên cứu này sẽ phân tích ảnh hưởng của sự hạn chế trong quy định xuất xứ hàng hóa đến tỷ lệ tận dụng FTA, với ví dụ cụ thể về xuất khẩu xe đạp tại Campuchia hưởng ưu đãi cho các nước LDC vào năm 2017.
1 (phụ lục được đính kèm dưới bài viết) Đối với EU, thuế tối huệ quốc áp dụng cho
48 Kazunobu Hayakawa (2013), “Determinants on utilization of the Korea-ASEAN free trade agreement: margin effect, scale effect, and ROO effect”, World Trade Review, Cambridge University Press, page 503-504
49 Kazunobu Hayakawa (2013), “Determinants on utilization of the Korea-ASEAN free trade agreement: margin effect, scale effect, and ROO effect”, World Trade Review, Cambridge University Press, page 499-515
Cam-pu-chia có mức độ cao hơn so với Canada về tiêu chí QTXX hàng hóa đối với các nước LDC, dẫn đến tỷ lệ hàng nhập khẩu từ các nước LDC được hưởng ưu đãi của EU chỉ đạt 16% cho Cam-pu-chia và 2% cho Canada Trong khi đó, Thụy Sĩ dẫn đầu với 84% nhờ thuế tối huệ quốc cao Các chuyên gia phân tích yêu cầu xuất xứ trong từng hiệp định để lý giải sự khác biệt trong tỷ lệ tận dụng, cho thấy khả năng đáp ứng yêu cầu của doanh nghiệp Tỷ lệ tận dụng cao cho thấy nhà xuất khẩu có khả năng đạt yêu cầu nguồn gốc, trong khi tỷ lệ thấp có thể chỉ ra khó khăn trong việc hiểu và áp dụng yêu cầu hoặc không muốn sử dụng ưu đãi Việc nắm bắt tỷ lệ sử dụng giúp cơ quan nhà nước xác định các yếu tố QTXX cản trở việc tận dụng ưu đãi thương mại, từ đó tạo mối liên hệ chặt chẽ giữa QTXX và tỷ lệ tận dụng, hỗ trợ cả cơ quan và doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.
Xác định XXHH có vai trò quan trọng đối với người tham gia giao dịch thương mại quốc tế và cơ quan nhà nước, vì vậy QTXX được xem là một trong những điều khoản thiết yếu trong các HĐTM tự do Mặc dù pháp luật Việt Nam đã định nghĩa XXHH, nhưng chưa nêu rõ các đặc trưng của nó Để thuận tiện cho việc áp dụng thuế suất ưu đãi, XXHH được phân thành hai loại: hàng hóa thuộc loại WO và hàng hóa không thuộc loại WO.
Chứng từ XXHH đóng vai trò quan trọng trong việc xác định mức thuế suất ưu đãi cho XXHH Hiện tại, có hai hình thức chứng từ XXHH, nhưng cơ chế tự chứng nhận XXHH vẫn còn mới mẻ tại ASEAN và Việt Nam Do đó, cần thiết phải có các văn bản pháp luật hướng dẫn để cơ chế này được áp dụng rộng
CHƯƠNG 2: TỶ LỆ TẬN DỤNG QUY ĐỊNH VỀ XUẤT XỨ HÀNG HOÁ TRONG CÁC HIỆP ĐỊNH THƯƠNG MẠI TỰ DO MÀ VIỆT NAM LÀ THÀNH VIÊN
Tỷ lệ sử dụng QTXX ưu đãi trong các FTA
2.1.1 Tỷ lệ sử dụng tại các FTA
Tỷ lệ sử dụng FTA cho thấy mức độ tận dụng ưu đãi của các hiệp định thương mại tự do mà một quốc gia là thành viên Theo số liệu tính đến năm 2020, đa số các FTA của Việt Nam có tỷ lệ tận dụng dưới 50%, với FTA giữa Việt Nam – Lào, Việt Nam – Campuchia và CPTPP chỉ đạt lần lượt 11.4%, 0% và 4% Nguyên nhân tỷ lệ thấp giữa Việt Nam và Lào, Campuchia là do đã có hiệp định ASEAN Tỷ lệ tận dụng FTA ASEAN đã tăng từ 6.1% năm 2005 lên 38.8% năm 2020 CPTPP cũng ghi nhận tỷ lệ thấp, khoảng 1.67% và 4% vào năm 2019 và 2020, do các quy định về xuất xứ hàng hóa khá khắt khe.
Trường hợp 1: có xuất xứ thuần tuý 51
Hàng hoá có xuất xứ thuần tuý được định nghĩa là hàng hoá được sản xuất hoặc thu hoạch hoàn toàn trong lãnh thổ của một hoặc nhiều quốc gia, theo quy định tại Điều 3.3 Chương 3 của CPTPP Điều này bao gồm các sản phẩm như cây trồng và động vật.
Theo Điều 3.2 Chương 3 CPTPP, hàng hóa được sản xuất từ động vật, khoáng sản và tài nguyên thiên nhiên phải được khai thác trên lãnh thổ của một hoặc nhiều quốc gia thành viên CPTPP.
Trường hợp 2: Hàng hoá được sản xuất toàn bộ trong khu vực CPTPP và chỉ từ các nguyên liệu có xuất xứ từ CPTPP 53
Sản phẩm kẹo chocolate sản xuất tại Malaysia có nguồn gốc nguyên liệu từ Canada (đường), New Zealand (sữa), Nhật Bản (sô-cô-la) và Peru (cacao) được xem là có xuất xứ CPTPP theo trường hợp thứ 2, vì tất cả các quốc gia này đều là thành viên của CPTPP.
Trong trường hợp hàng hóa sử dụng nguyên liệu không có nguồn gốc xuất xứ từ các nước thành viên CPTPP, nhưng vẫn đáp ứng các quy tắc xuất xứ cụ thể được quy định trong Phụ lục 3-D của Chương 3 CPTPP, thì hàng hóa đó vẫn có thể được xem xét để hưởng các ưu đãi thương mại theo thỏa thuận này.
Trong thời đại công nghiệp hóa sản xuất, nguyên liệu được cung cấp từ nhiều quốc gia, khiến hình thức thứ ba trở thành phổ biến nhất.
So với các trường hợp trước, trường hợp thứ ba về quy tắc xuất xứ (QTXX) trong CPTPP có nhiều quy định phức tạp hơn nhưng lại phổ biến hơn do hàng hóa hiện nay có nguồn gốc nguyên liệu đa dạng CPTPP quy định ba loại QTXX: quy tắc chuyển đổi mã hàng hóa (Tariff Shift), quy tắc hàm lượng giá trị khu vực (Regional Value Content), và quy tắc công đoạn sản xuất (Production Process) Tùy vào từng loại hàng hóa cụ thể, các quy tắc này có thể được áp dụng riêng lẻ hoặc kết hợp hai hoặc ba loại.
Quy tắc chuyển đổi mã hàng hoá (Quy tắc CTC)
Quy tắc CTC yêu cầu các nguyên liệu không có nguồn gốc từ các quốc gia thuộc CPTPP phải trải qua những thay đổi đáng kể để thay đổi bản chất cơ bản của chúng, bao gồm ba mức độ khác nhau: Chuyển đổi.
The article discusses key concepts related to tariff changes, specifically focusing on "Change in Chapter" (CC), "Change in Tariff Heading" (CTH), and "Change in Tariff Subheading" (CTSH) These terms are essential for understanding the modifications in trade classifications under the CPTPP agreement For more detailed information, refer to the document available at the provided link.
Theo quy định, hàng hoá có nguyên phụ liệu không có xuất xứ sẽ được coi là có xuất xứ nếu giá trị của các nguyên phụ liệu này không vượt quá 10% tổng giá trị hàng hoá và đáp ứng tất cả các quy định khác tại chương 3 về quy tắc xuất xứ và thủ tục chứng nhận xuất xứ Do đó, có thể có những trường hợp không thỏa mãn quy tắc chuyển đổi mã số hàng hoá (CTC) nhưng vẫn được công nhận là có xuất xứ nếu đáp ứng điều kiện tỷ lệ về nguyên phụ liệu.
Quy tắc hàm lượng giá trị khu vực (Quy tắc RVC) 57
Quy tắc RVC yêu cầu hàng hóa phải có tỷ lệ giá trị nhất định từ nguyên liệu xuất xứ để được công nhận là hàng hóa có xuất xứ CPTPP Quy tắc này bao gồm ba phương pháp tính RVC chung: "Phương pháp tính giá trị tập trung", "Phương pháp gián tiếp (build-down)", và "Phương pháp trực tiếp (build-up)" Ngoài ra, còn có một phương pháp riêng, "Phương pháp tính theo chi phí tịnh", áp dụng đặc biệt cho ô tô và phụ tùng ô tô.
Quy tắc công đoạn sản xuất (Production Process)
Quy tắc công đoạn sản xuất là quy tắc quan trọng trong việc chuyển đổi hàng hoá từ không có xuất xứ CPTPP sang hàng hoá có xuất xứ CPTPP Quy tắc này dựa trên sự thay đổi trong quy trình sản xuất để đảm bảo hàng hoá đáp ứng các tiêu chí của CPTPP, thường được áp dụng trong các trường hợp phức tạp.
Để tận dụng các ưu đãi thuế trong CPTPP, hàng hóa Việt Nam cần vượt qua nhiều rào cản kỹ thuật và yêu cầu xuất xứ nghiêm ngặt Phân tích về quy tắc xuất xứ trong CPTPP cho thấy việc đáp ứng các tiêu chí này không phải là điều đơn giản.
Để được hưởng ưu đãi thuế trong khối CPTPP, sản phẩm xuất khẩu của Việt Nam phải có xuất xứ nội khối, điều này gây bất lợi do phần lớn nguyên liệu được nhập khẩu từ các nước ngoài CPTPP như Trung Quốc và Hàn Quốc Nếu nguyên liệu không đáp ứng các quy tắc như CTC, RVC hay quy tắc công đoạn sản xuất, hàng hóa sẽ không đủ điều kiện nhận ưu đãi Các quy định kỹ thuật như bao bì, nhãn mác và dư lượng hóa chất tối đa cũng là rào cản cho hàng xuất khẩu Việt Nam Đặc biệt, ngành dệt may gặp khó khăn với yêu cầu về quy tắc xuất xứ, khi mà hơn 60% nguyên liệu dệt may hiện nay được nhập khẩu từ các nước ngoài CPTPP Theo Điều 4.2 Chương 4 CPTPP, hàng hóa có nguyên phụ liệu không đáp ứng quy tắc chuyển đổi mã số hàng hóa nhưng tổng trọng lượng của chúng không vượt quá 10% tổng trọng lượng sản phẩm vẫn được coi là có xuất xứ Tuy nhiên, tỷ lệ 10% này là rất khắt khe đối với hàng dệt may Việt Nam, do khối lượng nguyên liệu không có xuất xứ CPTPP lớn, dẫn đến tỷ lệ sử dụng CPTPP của doanh nghiệp Việt Nam chỉ đạt dưới 5%.
59 Điều 4.2 Chương 4 CPTPP khá thấp khi CPTPP được đánh giá là một hiệp định đem lại nhiều tiềm năng mở rộng xuất khẩu cho Việt Nam
Trong những năm gần đây, tỷ lệ tận dụng của hai hiệp định thương mại tự do VCFTA và AIFTA đã đạt mức cao, lần lượt là 65.5% và 70% vào năm 2020, theo thống kê của VCCI Mặc dù tổng kim ngạch xuất khẩu của hai FTA này không cao như các FTA khác, với 1.018 tỷ USD cho VCFTA và 5.235 tỷ USD cho AIFTA, nhưng tỷ lệ sử dụng Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) ưu đãi lại rất cao, cho thấy hiệu quả sử dụng lớn Nguyên nhân chính là do quy trình xuất xứ hàng hóa đơn giản, với tiêu chí rõ ràng trong Điều 4.2 của VCFTA, yêu cầu hàng hóa phải có xuất xứ thuần túy hoặc được sản xuất toàn bộ tại một Bên, theo các quy định tại Điều 4.3.
60 Phụ lục 3 đính kèm theo bài viết
Nguyên nhân dẫn đến tỷ lệ tận dụng quy tắc xuất xứ thấp
Tỷ lệ tận dụng FTA là chỉ số quan trọng phản ánh hiệu quả thực tế của các hiệp định thương mại tự do Tỷ lệ thấp cho thấy việc cắt giảm thuế quan chưa mang lại lợi ích kinh tế như mong đợi Các yếu tố như khối lượng giao dịch thương mại thấp, thiếu kiến thức về FTA, và cơ chế phức tạp trong việc cấp giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) đều góp phần làm giảm tỷ lệ tận dụng Đặc biệt, chi phí liên quan đến việc cấp C/O, bao gồm cả chi phí thu thập thông tin về nguồn gốc nguyên liệu, là rào cản lớn đối với doanh nghiệp trong việc sử dụng C/O ưu đãi.
Dựa trên nghiên cứu của Takahashi Katsuhide và Shujiro Urata về tỷ lệ sử dụng FTA của doanh nghiệp Nhật Bản, bài viết phân tích tác động của yếu tố QTXX đến tỷ lệ tận dụng FTA theo từng loại doanh nghiệp Các doanh nghiệp được phân loại dựa trên ba tiêu chí, trong đó tiêu chí đầu tiên là số lượng nhân viên lao động.
Doanh nghiệp lớn thường có quy mô vốn lớn và nguồn lao động dồi dào, do đó họ sử dụng các Hiệp định Thương mại Tự do (FTA) nhiều hơn so với các doanh nghiệp vừa và nhỏ Sự áp dụng FTA giúp các doanh nghiệp lớn tối ưu hóa hoạt động kinh doanh và tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường Tổng khối lượng hàng hóa kinh doanh (SAL) của họ cũng sẽ được cải thiện nhờ vào việc tận dụng các lợi ích từ FTA.
In their 2009 discussion paper, Katsuhide Takahashi and Shujiro Urata examine the utilization of Free Trade Agreements (FTAs) by Japanese firms, highlighting that the effective use of FTAs necessitates significant investment in human resources, finances, and other resources to obtain necessary certifications They find that larger enterprises tend to have a higher rate of FTA utilization A key challenge for policymakers is to enhance FTA usage among small and medium-sized enterprises (SMEs), as improving their engagement with FTAs is crucial for overall economic growth.
79 Katsuhide Takahashi, Shujiro Urata (2009), “On the use of FTAs by Japanese Firms: Further Evidence”, RIETI
Tỷ lệ sử dụng các Hiệp định Thương mại Tự do (FTA) ở mỗi trường hợp là khác nhau, phụ thuộc vào lựa chọn xuất khẩu của doanh nghiệp và các hiệp định mà quốc gia đó ký kết với Việt Nam Điều này dẫn đến sự chênh lệch trong tỷ lệ sử dụng FTA, với một số FTA có tỷ lệ cao trong khi những FTA khác lại có tỷ lệ thấp.
Theo thống kê của VCCI, một số hiệp định thương mại tự do (FTA) chỉ có tỷ lệ sử dụng dưới 10%, cho thấy chúng chưa mang lại ưu đãi hấp dẫn cho doanh nghiệp Ngược lại, những FTA có tỷ lệ sử dụng cao được xem là tín hiệu tích cực, phản ánh hiệu quả thực tế của các hiệp định này Tuy nhiên, một số FTA thế hệ mới như EVFTA chưa được VCCI thống kê trong các báo cáo gần đây Tác giả cũng đưa ra dự đoán về tỷ lệ sử dụng của EVFTA dựa trên dữ liệu thu thập được.
KHUYẾN NGHỊ CẢI THIỆN TỶ LỆ TẬN DỤNG QUY TẮC XUẤT XỨ TRONG FTA
Khuyến nghị cải thiện tỷ lệ tận dụng quy tắc xuất xứ trong dài hạn
3.1.1 Giảm chi phí áp dụng FTA
Để tăng tỷ lệ sử dụng FTA, các nhà hoạch định chính sách cần giảm chi phí liên quan, đặc biệt là chi phí nhận C/O Việc đơn giản hóa quy trình cấp C/O và hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ là rất quan trọng, vì họ thường thiếu nguồn lực Doanh nghiệp cần tuân thủ các yêu cầu pháp lý và nộp hồ sơ chứng minh sản phẩm đạt tiêu chuẩn xuất xứ để được cấp C/O Các bước thực hiện này là cần thiết để đảm bảo quyền lợi khi xuất khẩu hàng hóa.
Bước đầu tiên trong quy trình xuất khẩu là kiểm tra hàng hoá để xác định loại hàng có bị cấm hoặc hạn chế xuất nhập khẩu hay không Cần xác định mã HS của hàng hoá và các ưu đãi thuế xuất tại các FTA với nước nhập khẩu Việc này giúp xác định xem hàng hoá có đủ điều kiện để được cấp C/O hay không Nếu đủ điều kiện, tiến hành bước tiếp theo.
Bước thứ hai trong quy trình xuất khẩu là phân tích thị trường và kiểm tra các loại hàng hóa mà nước nhập khẩu chấp nhận, đồng thời tìm hiểu các yêu cầu liên quan đến mẫu C/O.
80 Katsuhide Takahashi, Shujiro Urata (2009), “On the use of FTAs by Japanese Firms: Further Evidence”, RIETI
Theo Vũ Xuân Hưng (2012), trong bài viết về pháp luật xuất xứ hàng hóa xuất nhập khẩu tại Việt Nam, để cấp Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) cho hàng hóa, bên nhập khẩu cần cung cấp mẫu C/O phù hợp Nếu mẫu C/O đáp ứng yêu cầu, quy trình sẽ tiếp tục sang bước tiếp theo.
Bước thứ ba là xem xét về vận tải để kiểm tra hàng hoá được vận chuyển từ Việt
Hàng hóa có thể được chuyển thẳng tới nước nhập khẩu hoặc chuyển tải qua nước thứ ba vì lý do địa lý hoặc các yếu tố khách quan khác Nếu hàng hóa chỉ được chuyển từ phương tiện vận chuyển này sang phương tiện vận chuyển khác mà không bị tháo dỡ hay thay đổi tại nước chuyển tải, thì sẽ tiếp tục vào bước 4 Ngược lại, nếu hàng hóa đã được nhập khẩu vào nước thứ ba và bị tháo dỡ, chia tách lô hoặc đã bị thay đổi, thì sẽ không được cấp Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O), trừ khi nước nhập khẩu có yêu cầu hoặc quy định ngoại lệ khác.
Bước thứ tư là kiểm tra việc sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất và chế biến hàng hóa tại Việt Nam để xác định xem có tuân thủ quy định về XXHH hay không Cần xem xét C/O ưu đãi theo quy định của nước nhập khẩu và C/O không ưu đãi theo quy định của Việt Nam Nếu đáp ứng các tiêu chí này, ta sẽ tiến hành bước thứ năm.
Bước thứ năm là xác định cơ quan có thẩm quyền cấp C/O và xem xét các thủ tục cấp C/O của cơ quan này để tiến hành bước tiếp theo;
Bước cuối cùng trong quy trình cấp Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) là xem xét chứng từ và lập hồ sơ C/O Điều này bao gồm việc tìm hiểu hướng dẫn lập hồ sơ C/O, chuẩn bị các chứng từ, biểu mẫu cần thiết, cũng như kê khai mẫu C/O và lập bảng kê khai nguyên liệu sử dụng Doanh nghiệp cần chứng minh hàng hóa sản xuất tại Việt Nam đáp ứng quy định xuất xứ, kiểm tra lại hồ sơ C/O và đảm bảo các chứng từ đúng với thực tế sử dụng nguyên liệu, sản xuất và xuất khẩu Nếu có bất kỳ điều gì chưa rõ ràng, có thể cần lập công văn hoặc biểu mẫu giải trình thêm Hồ sơ đề nghị cấp C/O cần tuân thủ Điều 15 Nghị định 31/2018/NĐ-CP và thường bao gồm nhiều loại chứng từ, trong đó có đơn đề nghị cấp C/O được kê khai hoàn chỉnh và hợp lệ theo mẫu quy định.
Để xin cấp Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O), doanh nghiệp cần chuẩn bị một số loại giấy tờ quan trọng theo quy định tại Phụ lục của NĐ 31/2018/NĐ-CP Các tài liệu cần thiết bao gồm mẫu C/O đã điền đầy đủ, bản in tờ khai hải quan xuất khẩu (nếu có), bản sao hóa đơn thương mại có dấu sao y bản chính, bản sao vận đơn hoặc chứng từ vận tải tương đương, bảng kê khai chi tiết hàng hóa xuất khẩu, bản khái báo xuất xứ của nhà sản xuất hoặc nhà cung cấp nguyên liệu, và bản sao quy trình sản xuất hàng hóa Trong một số trường hợp, cơ quan nhà nước có thể yêu cầu thêm các chứng từ như tờ khai hải quan nhập khẩu nguyên liệu, hợp đồng mua bán, hoặc giấy phép xuất khẩu Đối với cá nhân và thương nhân, hồ sơ xin C/O cũng cần được lập riêng Tổng cộng có hơn bảy loại giấy tờ cần thiết, dẫn đến chi phí chuẩn bị tài liệu này chiếm một phần không nhỏ trong quá trình xuất khẩu Nghiên cứu cho thấy chi phí thuế quan khi sử dụng FTA dao động từ 3% đến 5% giá hàng hóa, ảnh hưởng đến quyết định của doanh nghiệp trong việc tận dụng các hiệp định thương mại.
Theo Điều 15 Nghị định 31/2018/NĐ-CP, phí sử dụng FTA được chia thành các quy tắc XXHH, bao gồm CTC, CTC&RVC, CTC/RVC, RVC/SP và WO Quy tắc RVC yêu cầu nhà xuất khẩu cung cấp báo giá cho từng đầu vào kèm theo hóa đơn và hợp đồng, dẫn đến chi phí cao hơn cho doanh nghiệp trong việc thu thập tài liệu Ngược lại, quy tắc WO có chi phí thấp hơn vì chỉ yêu cầu chứng nhận tất cả hoặc không chứng nhận gì trong quá trình sản xuất Theo quy định, hàng hóa đạt tiêu chí xuất xứ ưu đãi theo quy tắc WO sử dụng Phụ lục II và III của TT 05/2018/TT-BCT, với thông tin cơ bản về nguyên liệu mà không cần thực hiện các bước phức tạp như các quy tắc khác Doanh nghiệp áp dụng quy tắc CTC phải tự xác định nhu cầu nguyên liệu và các giấy tờ liên quan, dẫn đến chi phí thu thập thông tin và xác minh cao hơn Dù áp dụng quy tắc nào, doanh nghiệp vẫn phải chịu chi phí đáng kể cho việc cấp C/O.
Chi phí sử dụng FTA đang trở thành vấn đề quan trọng trong việc xây dựng chính sách cho các FTA Doanh nghiệp xuất khẩu đến các nước thành viên FTA có thể hưởng lợi từ thuế quan ưu đãi, thường thấp hơn so với thuế quan tối huệ quốc Tuy nhiên, để nhận được những ưu đãi này, doanh nghiệp cần chịu một số chi phí để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa, bao gồm việc cung cấp nhiều loại tài liệu khác nhau.
Kazunobu HAYAKAWA (2015) trong bài viết "Measuring the costs of FTA Utilization: Evidence from Transaction-level Import Data of Thailand" chỉ ra rằng việc sử dụng FTA đòi hỏi một loạt tài liệu như danh sách nguyên liệu đầu vào, biểu đồ lưu lượng sản xuất, hướng dẫn sản xuất, hóa đơn và văn bản hợp đồng Do khối lượng giấy tờ lớn, nhiều nhà xuất khẩu đã phải thành lập bộ phận chuyên trách để đáp ứng yêu cầu của FTA Tuy nhiên, chỉ những nhà xuất khẩu có năng suất cao mới có thể thu hồi đủ lợi nhuận để bù đắp chi phí tuân thủ quy định FTA, dẫn đến tình trạng xuất khẩu tăng nhưng không đồng nghĩa với lợi nhuận cao cho tất cả các doanh nghiệp.
Các nhà làm chính sách cần giảm chi phí sử dụng các FTA để doanh nghiệp có thể tận dụng tốt hơn lợi thế ưu đãi khi xuất khẩu hàng hóa Việc đẩy mạnh cấp C/O qua hệ thống http://www.ecosys.gov.vn/ sẽ giúp giảm bớt gánh nặng về thời gian và chi phí cho doanh nghiệp Tự chứng nhận xuất xứ cũng là một giải pháp hữu ích, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí khi không phải xin từng C/O cho mỗi lô hàng Đơn giản hóa thủ tục cấp C/O là yếu tố quan trọng trong việc giảm chi phí cho doanh nghiệp khi sử dụng các FTA, vì họ phải chịu nhiều chi phí cho các công đoạn từ cung cấp tài liệu đến chi phí cho cơ quan hải quan Hiện nay, có ba cách thức xác định xuất xứ hàng hóa: (1) Hệ thống cấp C/O từ bên thứ ba, (2) Tự chứng nhận xuất xứ, và (3) Kết hợp giữa hai phương thức này.
84 Kazunobu HAYAKAWA, Nuttawut LAKSANAPANYAKUL, Shujiro URATA (2015), “Measuring the costs of FTA Utilization: Evidence from Transaction-level Import Data of Thailand”, ERIA Discussion Paper Series, page 01
85 Hiratsuka, D., K Hayakawa, K Shino and S Sukegawa (2009), “Maximizing Benefits from FTAs in ASEAN”, in Corbett, J and S Umezaki (eds,), Deepening East Asian Economic Integration ERIA Research Project Report 2008-1, pp.448
Phân loại Chi tiết hệ thống Ví dụ áp dụng trong các
Bên thứ ba cấp chứng nhận xuất xứ
Nhà xuất khẩu cung cấp thông tin cho cơ quan nhà nước nhằm chứng minh hàng hóa xuất khẩu tuân thủ quy tắc nguồn gốc xuất xứ Cơ quan nhà nước sẽ xem xét tính phù hợp của thông tin với sản phẩm và cấp Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) nếu mọi điều kiện được đáp ứng.
ASEAN-China, AFTA, Japan-Singapore, Japan- Mexico, Japan-Thailand, Japan-Chile, …
Tự chứng nhận xuất xứ là trách nhiệm của nhà xuất khẩu, khi mọi chứng nhận xuất xứ cho sản phẩm đều do chính họ cấp.
NAFTA, US-Australia, US-Singapore, CPTPP, Mexico-Chile, Thailand- New Zealand, Singapore- New Zealand, …
Hỗn hợp Đối với các nhà xuất khẩu, bên thứ ba là cơ quan nhà nước sẽ chứng nhận xuất
Thông qua bên thứ ba, sản phẩm xuất khẩu lần đầu tiên sẽ được cấp giấy chứng nhận xuất xứ Tuy nhiên, trong một khoảng thời gian nhất định sau đó, việc có giấy chứng nhận xuất xứ cho hàng hóa xuất khẩu riêng lẻ sẽ không còn bắt buộc.
Thông qua bởi hệ thống của nhà xuất khẩu
(Tự chứng nhận xuất xứ)
Cơ chế tự chứng nhận xuất xứ và cách thức chứng nhận xuất xứ bởi nhà xuất khẩu có thẩm quyền (được cơ quan nhà nước cấp quyền)
Khuyến nghị cải thiện tỷ lệ tận dụng quy tắc xuất xứ trong ngắn hạn
3.2.1 Thống kê số liệu tỷ lệ tận dụng chi tiết, cụ thể hơn và đẩy mạnh nghiên cứu tỷ lệ tận dụng
Nghiên cứu tỷ lệ tận dụng FTA là cần thiết để nâng cao hiệu quả của các hiệp định thương mại tự do hiện tại và hỗ trợ xây dựng chính sách cho các cuộc đàm phán FTA mới Các nghiên cứu này không chỉ xác định các yếu tố ảnh hưởng đến tỷ lệ tận dụng mà còn phân tích từng yếu tố để đưa ra khuyến nghị cụ thể, đặc biệt là về quy tắc xuất xứ hàng hóa Điều này giúp đề xuất những thay đổi nhằm giảm thiểu cản trở cho doanh nghiệp trong việc áp dụng FTA Do đó, việc phân tích tỷ lệ tận dụng là quan trọng để các nhà chính sách có thể tiếp cận các ý kiến đa dạng và đưa ra quyết định hiệu quả.
Nghiên cứu tại Hàn Quốc, Nhật Bản và Thái Lan cho thấy sự phân tích chuyên sâu và số liệu thuyết phục về tỷ lệ tận dụng FTA của các nhà xuất khẩu Cụ thể, bài báo của Kazunobu Hayakawa, Hansung Kim và Huyn-hoon Lee đã cung cấp bảng số liệu chi tiết về tỷ lệ tận dụng FTA theo từng loại hàng hóa, trong khi số liệu thống kê của Việt Nam vẫn chưa phản ánh được điều này Dưới đây là một ví dụ về số liệu được thống kê rõ ràng theo từng loại hàng hóa và sản phẩm.
Brunei Indonesia Cambodia Laos Myanmar Malaysia Philippines Thailand Viet
Animal/ve getable fats and oils
Dữ liệu từ Viện Thương mại và Hải quan Hàn Quốc (KCTDI) cho thấy tỷ lệ tận dụng FTA theo từng loại mặt hàng là cần thiết để xác định mặt hàng nào được doanh nghiệp ưu tiên khi xuất khẩu Phân tích số liệu chi tiết này sẽ giúp các nhà làm chính sách hiểu rõ xu hướng sử dụng FTA hiện tại và điều chỉnh phù hợp cho các FTA trong tương lai Tuy nhiên, việc Việt Nam thiếu số liệu thống kê chi tiết đã hạn chế khả năng nghiên cứu và phân tích các vấn đề liên quan.
Việc bổ sung các số liệu thống kê chi tiết là rất quan trọng, vì chúng cung cấp nền tảng vững chắc cho các nghiên cứu chuyên sâu, giúp tăng cường tính thuyết phục và độ tin cậy của tài liệu chứng minh.
Nghiên cứu của Kazunobu Hayakawa, Hansung Kim và Hyun-Hoon Lee (2013) chỉ ra rằng việc nâng cao tỷ lệ tận dụng các hiệp định thương mại tự do (FTA) mà Việt Nam tham gia là rất quan trọng Phân tích dựa trên số liệu chi tiết sẽ giúp xác định xu hướng sử dụng FTA hiện nay và đề xuất giải pháp nhằm tăng cường tỷ lệ sử dụng cho các mặt hàng Đồng thời, việc tìm hiểu nguyên nhân của những mặt hàng có tỷ lệ tận dụng thấp sẽ hỗ trợ trong việc xây dựng các chiến lược cải thiện tình hình hiện tại.
3.2.2 Nâng cao hiểu biết và tận dụng các FTA mới ở mức độ cao cho các doanh nghiệp
Doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tỷ lệ tận dụng các FTA, vì chỉ khi xuất khẩu và sử dụng các form C/O của FTA mới có thể đạt được tỷ lệ này Việc hiểu biết về các FTA, đặc biệt là các FTA thế hệ mới như CPTPP, là rất cần thiết để nhận ưu đãi Tuy nhiên, khảo sát cho thấy chỉ 69% doanh nghiệp biết sơ bộ về CPTPP, và chỉ 20% trong số đó có hiểu biết chuyên sâu Đáng chú ý, trong số 20 doanh nghiệp, chỉ có 1 doanh nghiệp hiểu rõ tác động của CPTPP đến hoạt động kinh doanh của họ Điều này góp phần vào việc kết quả đạt được từ CPTPP còn thấp hơn mong đợi Hơn nữa, nhiều doanh nghiệp chưa chủ động tìm hiểu về các cơ hội và ưu đãi mà CPTPP mang lại; thực tế cho thấy chỉ 1 trong 4 doanh nghiệp đã từng hưởng lợi thuế quan từ CPTPP, chủ yếu tại Canada và Mexico Những yếu tố này làm cho việc tiếp cận FTA phức tạp như CPTPP trở nên khó khăn hơn.
95 Xem tại , truy cập ngày 27/5/2021
96 Xem tại , truy cập ngày
Cần thiết phải triển khai các biện pháp thông tin chuyên sâu và rõ ràng hơn để hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp có khả năng xuất khẩu Các chương trình và hoạt động hỗ trợ nên tập trung vào việc nâng cao năng lực cạnh tranh sản phẩm và xúc tiến thương mại ở cấp quốc gia, đặc biệt tại các thị trường mới Điều này sẽ giúp doanh nghiệp cập nhật thông tin thị trường kịp thời và kết nối cung cầu hiệu quả hơn Đồng thời, doanh nghiệp cũng cần chủ động nắm bắt cơ hội và nâng cao chất lượng hàng hóa của mình.
Tỷ lệ tận dụng FTA là yếu tố quan trọng để đánh giá hiệu quả của các hiệp định thương mại tự do, điều này thu hút sự quan tâm của các nhà làm chính sách Theo thống kê từ VCCI, một số FTA có tỷ lệ sử dụng cao, trong khi nhiều FTA khác vẫn có tỷ lệ sử dụng rất thấp Để cải thiện tình trạng này, tác giả đã đề xuất một số kiến nghị dành cho doanh nghiệp và các nhà làm chính sách.
Tác giả đề xuất giảm chi phí sử dụng các FTA để doanh nghiệp Việt Nam có thể tận dụng tốt hơn ưu đãi khi xuất khẩu hàng hóa Đồng thời, khuyến khích áp dụng cơ chế tự chứng nhận xuất xứ nhằm tiết kiệm chi phí hành chính so với việc sử dụng giấy chứng nhận do cơ quan nhà nước cấp Bên cạnh đó, cần có biện pháp ngăn chặn việc giả mạo C/O, vì điều này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín thương hiệu Việt Nam trên thị trường quốc tế.
Số liệu về tỷ lệ tận dụng các FTA mà Việt Nam tham gia vẫn chưa được cập nhật chi tiết, gây khó khăn cho nghiên cứu Tác giả đề xuất cần có thêm số liệu thống kê cụ thể để hỗ trợ các nghiên cứu chuyên sâu, cung cấp tài liệu chứng minh và cơ sở lý luận vững chắc Việc này sẽ là chìa khóa nâng cao tỷ lệ tận dụng các FTA Đồng thời, hiện nay, hiểu biết của doanh nghiệp về FTA thế hệ mới còn hạn chế, vì vậy cần có các biện pháp cung cấp thông tin chuyên sâu, rõ ràng và hữu ích cho cộng đồng doanh nghiệp trong thời gian tới.