Thực trạng kế toán thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước tại công ty tnhh couple tx

Nguyén Van Hing MUC LUC CHUONG 1: CO SO LY LUAN VE THUE VA CAC KHOAN PHAI NOP VAO NGAN SÁCH NHÀ NUGC oioccoccccscceessessessestecterstenseettsteststenteesaresesenietaseesemeesenees 3 1.1

Trang 1

KHOA LUAN TOT NGHIEP GVHD: ThS Nguyén Van Hing

BO CONG THUONG ƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THUC PHAM TP HO CHi MIN

KHOA TAI CHIiNH - KE TOAN

Trang 2

BO CONG THUONG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THUC PHAM TP HO CHi MINH

KHOA TAI CHIiNH - KE TOAN

Trang 3

LOI CAM DOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi dưới sự hướng dẫn của thầy Th§ Nguyễn Văn Hùng Cac thông tin, số liệu được sử dụng trong khóa luận tốt nghiệp tai don vi “Céng ty TNHH Couple TX” 1a trung thực và chưa

công bố dưới bất kỳ hình thức nào trước đây Những số liệu trong cac bảng biểu

phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đanh gia được chính tôi thu thập từ cac nguồn

khac nhau có ghỉ rõ trong phân tài liệu tham khảo

Nếu phat hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trach nhiệm về

nội dung khóa luận tốt nghiệp của mình Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM không liên quan đến những vi phạm tac quyền, bản quyên do tôi gây ra

trong qua trình thực hiện (nếu cô)

SVTH: Vũ Ngọc Minh Thư iil Lớp: I0DHKT4

Trang 4

LOI CAM ON Đầu tiên, em xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sac dén Quy thay/cé khoa Tai Chính - Kế Toan trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM đã tận tinh

giảng dạy, chí bảo và truyền đạt cho chúng em những bài học vô cùng quý gia cũng như luôn tạo điều kiện giúp đỡ chúng em trong suốt qua trình học tập tại trường

Và đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn là Thạc sĩ Nguyễn Văn Hùng, người trực tiếp hướng dẫn, quan tâm, tận tình chí dạy,

giải dap thắc mắc và hỗ trợ cho em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này

Bên cạnh đó, em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý công ty TNHH

Couple TX, nhất là cac anh/chị trong bộ phận Tài chính — Kế toan đã tận tâm giúp

đỡ, truyền đạt rất nhiều kinh nghiệm thực tế cũng như cung cấp một vài số liệu cần

thiết cho em trong luận văn này

Tuy nhiên vẫn còn nhiều thiếu sót trong kinh nghiệm thực tế Em mong nhận

được những lời góp ý chân thành từ phía thầy cô để em hiểu rõ hơn và rút kinh

nghiệm cho công việc sau này

Lời cuối cùng em xin kính chúc quý thầy cô và Quý Công ty sức khỏe đồi đào

và thành công hơn trên con đường sự nghiệp

Em xin chân thành cam ơn!

Trang 5

NHAN XET CUA GIAO VIEN HUGNG DAN

TP.HCM, Ngày Tháng Năm 2023 Giáo viên hướng dẫn

SVTH: Vũ Ngọc Minh Thư Vv Lớp: I0DHKT4

Trang 6

KHOA LUAN TOT NGHIEP GVHD: ThS Nguyén Van Hing TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

KHOA TÀI CHÍNH —- KẾ TOÁN

PHIEU CHAM DIEM

DANH CHO GIANG VIEN HUONG DAN

Họ và tên giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Văn Hùng

Họ và tên sinh viên: Vũ Ngọc Minh Thư

13 liệu tham khảo 05

Bao cao được nộp đúng thời hạn theo quy

dinh

2 Diém noi dung 7

+¡ Phan dat van de, gidi thigu phi hop voindi ¡

l dung của đê tài

Phần mô tả số liệu và phương phap phân 4

?-? tích phủ hợp với nội dung của đề tài

Phần nhận xét, Kiến nghị và kết luận phù

hợp với nội dung cua đê tài

Trang 7

PHIEU CHAM DIEM DANH CHO GIANG VIEN PHAN BIEN 01

Họ và tên giảng viên phản biện :

dinh

2 Diém noi dung 7

GIANG VIEN CHAM DIEM

SVTH: Vii Ngoc Minh Thu il Lớp: I0DHKT4

Trang 8

PHIEU CHAM DIEM DANH CHO GIANG VIEN PHAN BIEN 02

Họ và tên giảng viên phản biện 02 :

dinh

2 Diém noi dung 7

Trang 9

MUC LUC

CHUONG 1: CO SO LY LUAN VE THUE VA CAC KHOAN PHAI NOP VAO NGAN SÁCH NHÀ NUGC oioccoccccscceessessessestecterstenseettsteststenteesaresesenietaseesemeesenees 3 1.1 Cơ sở lý luận về thuế gia trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và lệ phí

môn bài - S2 21 c2 1122222111212 1 11110111 2212111 2011055111 H x5 xxx 3 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế gia trị gia tăng (GTGT) - tnnnnrườn 3 1.1.2 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 5

1.1.3 Cơ sở lý luận lệ phí môn bài 2222222221212 ee 6 1.2 Vai trò của thuế GTGT, thuế TNDN và lệ phí môn bài s25: § 1.3 Nhiệm vụ của thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài -.sss¿ § 1.4 Mục tiêu của thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài -cc se 9 TOM TAT CHƯƠNG l -2-222222212122211222212.22220122222220 xe 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KÊ TOÁN THUÊ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY TNHH COUPLE TX 11 2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Couple TX s2 ererrườn 11 2.1.1 Giới thiệu chung -22222222212221222122222.2222 re 11

2.1.2 Lịch sử hình thành của Couple TX 5 2c s2 secsererse 11 2.1.3 Tìm hiểu ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của Couple

2.1.4 Nhiệm vụ của Couple TT X - - 2 c2 2221221 2e 13

2.1.5 Cơ cấu tô chức quản lý của Couple TX sccncnenườn 13 2.1.6 Công tac tô chức kế toan của Couple TX csstnnnrườn 14

2.1.7 Chế độ kế toan ap dụng tại đơn vị - co e re reo 17

2.2 Phân tích thực trạng kế toan thuế và cac khoán phải nộp vào ngân sach Nhà nước tại Công ty TNHH Couple TX - S2 22 22 verrrereres 18

2.2.1 Thực trạng kế toan thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài 18

2.2.1.1 Mê hình hoạt động, luân chuyên chứng từ của kế toan thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài tại tại Công ty TNHH Couple

TX Q0 020222122 1222222122222 eerreee 18 2.2.1.2 Số liệu phản anh thực trạng về thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài tại Công ty TNHH Couple TX -c22zczc++ 23

SVTH: Vũ Ngọc Minh Thư i Lop: 1ODHKT4

Trang 10

2.2.1.3 Hình thức kê khai và quyết toan thué GTGT, thué TNDN, lệ

2.2.1.4 Sô kế toan theo dõi và cac tài khoản sử dụng liên quan đến thuê GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài 2-©2222222czczzxce 24 2.2.2 Cac nghiệp vụ kinh tế phat sinh về thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí

môn bài Q1 211 n2 1211221111110 051 11221101111 111111111111 011 1155111 29

2.2.2.1 Thuế GTGŒT mua vào được khấu trừ 22 2s 2scsesseez 29

2.2.2.2 Thuế GTGT đầu ra 22- S22 22212222712227.22 re 30 2.2.2.3 Kê khai và quyết toan thuế GTGT ssstnne 31 2.2.2.4 Thuế Thu nhập doanh nghiệp: á 22a 32

2.2.6 Anh hưởng của sự biến động này đến hoạt động sản xuất kinh

doanh tại Công ty TNHH Couple TX c2 c2 2s srserrerse 39

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 52 22222221212221122211122220122222220 xe 40 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIÊN NGHỊ -2222222222122211122112222 eee 41

3.1 Nhận xét sự ảnh hưởng của cac loại thuế đến công tac quản lý tại đơn vi 41

3.1.1 Nhận xét chung về đơn vị s2 HH H22 re 41 3.1.2 Nhận xét về công tac kế toan tại đơn vị -.cscccnneren 4I

3.1.3 Nhận xét sự tac động của kế toan thuế và cac khoản phải nộp vào

ngân sach Nhà nước tại Công ty TÌNHH Couple TX 42

3.1.3.1 Ưu điểm 252 22122222122122.222.222.2222 re 42 3.1.3.2 Hạn chễ 52 2212222222222 ere 42 3.2 Kiến nghị à HH HH2 HH2 HH2 n rau 43 TOM TAT CHƯƠNG 3 52 222222212122212221112222201222222202 xe 45 KẾT LUẬN 22212222212222 222.2222222 re 46 TÀI LIỆU THAM KHẢO - 2s c2 2n treo 47 PHỤ LỤC -222222222221122212.2212.222 2222222222222 eeerreeg 49

Trang 11

DANH MUC BANG BIEU Báng 1.1 Mức nộp lệ phí môn bài dựa trên vốn diéu 16 eee 7 Bảng I.2 Mức nộp lệ phí môn bài dựa trên doanh thu - -:- +55: 7 Báng 2.1 Danh mục mã ngành nghề kinh doanh của Couple TẦX 12 Bảng 2.2 Vị trí và chức năng của từng thành viên trong bộ may kế toan 15 Bảng 2.3 sự biến động của cac chỉ số tài chínhh - + 2s 2x3 x3 x2 se 36 Bang 2.4 sự biến động của thuế GTGT, thuế TNDN, LPMB 36

SVTH: Vũ Ngọc Minh Thư iil Lớp: I0DHKT4

Trang 12

DANH MỤC LƯU ĐỎ, HINH ANH Hình 2.1 Sơ đồ tô chúc quản lý của Couple TÚ óc nen 13 Hình 2.2 Sơ đô bộ máy kế toán tại Couple TÍ co nga 14 Hình 2 3 Quy trình ghỉ số theo hình thức kế toán Nhật ký chung l6 Lưu đô 2.2 Quy trình luân chuyền hóa đơn GIỚŒT bắn ra coi 19 Lưu đô 2.3 Quy trình lập tờ khai và nộp thuế GIỚT ảo che neneeeee 20 Lưu đô 2.4 Quy trình lập tờ khai thuế TNDÀN HH rag 21 Lưu đô 2.5 Quy trình lập tờ khai thuế môn bằi che raa 22 Hinh 2.4 But todn két chuyén thué GIGT quý 4/2020 in 32 Hình 2 5 Bút toán kết chuyên thuế TNDN năm 2021 o cccccccccccccsscessccssveseseen 33 Hình 2 6 Bút toán ghỉ nhận thuế môn bài năm 2021 coi 34

Trang 13

DANH MUC TU VIET TAT

DN Doanh nghiệp

DTBH va CCDV | Doanh thu ban hang va cung cap dich vu

TNCN Thu nhập ca nhân TNHH Trach nhiệm hữu hạn

Trang 14

LOI MO DAU

1 Lý đo chọn đề tài

Thuế đóng vai trò rất quan trọng đối với Nhà nước Đây là nguồn thu chính của ngân sach Nhà nước và cũng là một trong những công cụ giúp Nhà nước có thé điều tiết nền kinh tế vĩ mô Không những vậy thuế còn là công cụ giúp Nhà nước có

thể kiểm soat hoạt động kinh doanh của cac doanh nghiệp Vì vậy, thuế không chỉ

quan trọng đối với Nhà nước mà quan trọng với cá doanh nghiệp

Tình hình kinh doanh của doanh nghiệp được phản anh qua hai sắc thuế đó là

thuế GTGT và thuế TNDN, ngoài ra doanh nghiệp còn chịu tac động của lệ phí môn bài - là khoản phải nộp và ngân sach Nhà nước mang ý nghĩa “mở cửa”, Những doanh nghiệp khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh bắt buộc phải nộp khoản nảy trừ những trường hợp được miễn

Cac DN phải luôn trong tư thế sẵn sang cập nhật thông tin cac chính sach về

thuế từ phía Nhà nước để có thê quản lý tốt hoạt động kinh doanh của mình vì để hòa nhập với nền kinh tế hội nhập như hiện nay thì Nhà nước luôn đôi mới trong

cac chính sach về thuế và cac khoản phải nộp để thúc đây cac DN phat triển kinh doanh Nhận thấy được tầm quan trọng của vấn đề trên, em quyết định chọn đề tài

“Thực trạng kế toan thuế và cac khoản phải nộp vào ngân sach Nhà nước tại Công

ty TNHH Couple TX” để nghiên cứu về thuế gia trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và lệ phí môn bài tại Công ty

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu về thực trạng kế toan thuế và cac khoản phải nộp vào ngân sach Nhà nước tại Công ty TNHH Couple TX Thêng qua đó tìm hiểu và học hỏi

kinh nghiệm từ cac anh chị tại bộ phận Tài chính - kế toan và sử dụng những kiến

thức đã học ap dụng vào thực tiễn Đồng thời, đưa ra những nhận xét và kiến nghị

có thể giúp Công ty có thê xây dựng tốt hơn cac công tac kế toan

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Thực trạng kế toan thuế GTGT và cac khoản phải nệp vào ngân sach Nha nước (thuế TNDN, lệ phí môn bài) tại Công ty TNHH Couple TX

Trang 15

Nghiên cứu được tập trung tại bộ phận Tài chính - Kế toan của Công ty TNHH

Couple TX Sử dụng cac số liệu tại doanh nghiệp dé phân tích

4 Phương pháp nghiên cứu

Sử dụng cac phương phap quan sat, phỏng vấn, tông hợp đề thu thập số liệu và chứng từ từ cac anh chị tại bộ phận Ngoài ra, luận văn còn sử dụng phương phap nghiên cứu tài liệu để nghiên cứu cac văn bản phap luật và cac để tài nghiên cứu

khac có liên quan đến nội dung đề tài này

5 Đóng góp của đề tài nghiên cứu

Qua việc phân tích thực trạng kế toan thuế và cac khoản phải nệp Nhà nước góp phân vào việc đanh gia, phân tích những điểm mạnh và điểm yếu của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh Hiểu được nguồn gốc cac khoản lợi nhuận nhận

được hoặc cac khoản chi phí khac trên BCTC

Kết cầu của đề tài gồm 3 chương:

Chương 1 Cơ sở lý luận về thuế và cac khoản phải nộp vào ngân sach Nhà nước Chương 2 Thực trạng kế toan thuế và cac khoản phải nộp vào ngân sach Nhà nước tại công ty TNHH Couple TX

Chương 3 Nhận xét - Kiến nghị

SVTH: Vũ Ngọc Minh Thư 2 Lớp: I0DHKT4

Trang 16

CHƯƠNG 1: CO SO LY LUAN VE THUE VA CAC KHOAN PHAI NOP VAO NGAN SACH NHA NUOC

1.1 Co sở lý luận về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và lệ phí

môn bài

1.1.1 Cơ sở lý luận thuế giá tri gia ting (GTGT)

q Khải niệm:

Thuế GTGT là thuế gian thu tính trên gia trị tăng thêm của hàng hoa, địch vụ

phat sinh trong qua trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

b Đấi tượng chịu thuế:

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa dịch vụ dùng trong sản xuất kinh

doanh và tiêu dùng ở Việt Nam bao gồm cả hàng hóa dịch vụ mua của tô chức, ca nhân ở nước ngoài Trừ cac hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT

c Đối tượng nộp thuế:

Căn cứ Điền 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC cac đối tượng nộp thuế GTGT

là cac tô chức, ca nhân có hoạt động SX, KD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở

Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tô chức kinh doanh và cac tô

chức, ca nhân khac có nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT

d Ky ké khai và phương pháp kê khai thuế GTỚT:

Có hai kỳ kê khai thuế GTGT: kê khai theo quý và kê khai theo thang Đối

với doanh nghiệp có DTBH và CCDV của năm liền kề trước từ 50 tỷ đồng trở

xuống sẽ thực hiện kê khai theo quý và trên 50 tỷ đồng sẽ thực hiện kê khai theo thang

Có hai phương phap kê khai thuế GTGT: Phương phap khấu trừ và trực tiếp

e Điều kiện khẩu trừ thuế GTGT đầu vào:

Thứ nhất: có hóa đơn GTGT hợp phaạp Đối với hàng nhập khâu cần có chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho

phía nước ngoài

Trang 17

KHOA LUAN TOT NGHIEP GVHD: ThS Nguyén Van Hing Thứ hai: đối với hàng hóa dịch vụ mua vào (bao gồm nhập khâu) có gia trị hàng hóa từ 20 triệu trở lên cần có chứng từ thanh toan không dùng tiền mặt

Trường hợp mua hàng hóa dịch vụ nhiều lần trong cùng ngày và gia trị hàng hóa

của từng lần thấp hơn 20 triệu vẫn cần có chứng từ thanh toan qua ngân hàng thì mới được khẩu trừ

# Thuế suất

Có 3 mức thuế suất: 0%, 5% và 10%, trong đó:

Thuế suất 0% ap dụng cho cac hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, ban cho khu phi

thuê quan, cửa hàng miền thuê

Thuế suất 5% ap dụng cho hàng hóa dịch vụ thiết yếu và cac phương tiện phục vụ trong cac lĩnh vực khuyến khích đầu tư sản xuất theo quy định

Thuế suất 10% ap dụng cho tất cac hàng hóa dịch vụ thông thường và hàng hóa dich vụ không thiết yêu hoặc không nằm trong hai trường hợp trên

g Giá tính thuế

Đối với hàng nhập khẩu:

Gia tính thuế GTGT = gia nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế TTĐB

Đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB):

Gia tính thuế GTGT = gia ban chưa thuế TTĐB, GTGT + thuế TTĐB

Đối với hàng hóa dịch vụ cho, biếu tặng, trao đổi hoặc trả thay lương

được xac định bằng gia tinh thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ cùng loại tương

đương tại thời điểm phat sinh

Đối với hàng hóa dịch vụ dùng nội bộ không tính và nộp thuế GTGT Đối với hàng hóa dịch vụ cho thuê, gia tính thuế là tiền cho thuê nhưng chưa

Trang 18

1.1.2 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

a Khải niệm

Thuế TNDN là thuế trực thu, tính trên phần thu nhập sau khi trừ đi cac khoản chi phí được trừ liên quan đến thu nhập của đối tượng nệp thuế trong kỳ tính thuế

b Đối tượng nộp thuế

Căn cứ theo điều 2 luật thuế TNDN, đối tượng nộp thuế là tô chức hoạt động

sản xuất và kinh doanh hàng hóa địch vụ có thu nhập chịu thuế

c Kp tinh thuế

Ky tinh thué TNDN duge xac dinh theo nam duong lich, néu doanh nghiép ap

dung nam tai chinh khac voi nam duong lich thi ky tinh thué duoc xac dinh theo

năm tài chính của doanh nghiệp

d Chi phi duoc tre va không được trừ

Căn cứ vào điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đỗi và bỗ sung thông tư 25/2018/TT-BTC cac khoản chỉ phí được trừ trong tính thu nhập chịu thuế TNDN

là tất cả cac khoản chỉ trừ cac khoản đã nêu tại khoản 2 điều 4 nếu tất cả cac khoản chỉ thỏa điều kiện sau:

4% Cac khoản chỉ thực tế phat sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp

% Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp phap - hợp lệ theo quy định

$% Khoản chỉ có hóa đơn từng lần lớn hơn 20 triệu hoặc nhiều lần trong ngày

(từng lần nhỏ hơn 20 triệu) mà tông cac lần lớn hơn 20 triệu phải có chứng từ thanh toan không dùng tiền mặt

e Chênh lệch và thuế TNDN hoãn lại:

Theo Chuẩn mực kế toán số 17 cac khoản chênh lệch được xac định cụ thể:

Chênh lệch thường xuyên: là sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toan và thu

nhập chịu thuế phat sinh từ cac khoản doanh thu, thu nhập khac, chỉ phí được ghỉ

Trang 19

nhận vào lợi nhuận kế toan nhưng lại không được tính vào thu nhập, chi phí khi xac

định thu nhập chịu thuế TNDN

Chênh lệch tạm thời: là sự chênh lệch phat sinh do sự khac biệt về thời điểm

doanh nghiệp ghi nhận thu nhập hoặc chỉ phí và thời điểm phap luật về thuế quy định tính thu nhập chịu thuế hoặc chỉ phí được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế

Chênh lệch tạm thời có hai loại là chênh lệch tạm thời chịu thuế và chênh lệch tạm

thời được khâu trừ

Các khoản chênh lệch tạm thời: là nguyên nhân hình thành nên tài sản thuế

thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả:

ThuÊ thu nhập hoãn lại phải trả là thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai

tính trên cac khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành

Tài sản thuế thuế thu nhập hoãn lại là thuê TNDN sẽ được hoàn lại trong

tương lai tính trên cac khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, gia trị được khấu

trừ được chuyên sang của cac khoản lễ tính thuế chưa sử dụng và của cac khoản wu

đãi thuế chưa sử dụng

# Thuế TNDN được giảm trong năm 2021

Căn cứ vào Nghị định 92/2021/NĐ-CP quy định chỉ tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQHI5 ngày 19 thang 10 năm 2021 của Ủy ban Thường vụ

Quốc hội ban hành một số giải phap nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tac động của dịch Covid-I9 về việc giảm 30% số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính

thuế năm 2021 đối với doanh nghiệp, hợp tac xã, đơn vị sự nghiệp và cac tô chức khac có tông doanh thu trong năm 2021 không qua 200 tỷ đồng và doanh thu trong năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019

1.1.3 Cơ sở ÿ luận lệ phí môn bai

a Khải niệm

Lệ phí môn bài là khoản tiền phải nộp định kỳ hàng năm hoặc khi mới ra sản

xuất, kinh doanh dựa trên số vốn điều lệ/vốn đầu tư

SVTH: Vũ Ngọc Minh Thư 6 Lop: 1ODHKT4

Trang 20

b Đối tượng nộp lệ phí

Căn cứ theo điều 2 nghị định 139/2016/NĐ-CP người nộp lệ phí môn bài là

tô chức, ca nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp

được miễn lệ phí môn bài theo điều 3 của nghị định này

e Mức nộp lệ phí môn bài

Dựa trên số vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/vốn

đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đâu tư (đối với tô chức) hoặc đựa trên doanh thu năm trước liền kề (đối với hệ, ca nhân kinh doanh)

doanh, đơn vị sự nghiệp, tô chức kinh tê khac

Bảng 1.1 Mức nộp lệ phí môn bài dựa trên vẫn điều lệ

(Nguồn: Internet)

sơ kê khai và lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 hằng năm Ca nhân và hộ kinh doanh không phải nộp hồ sơ kê khai lệ phí môn bài Nếu trong năm có sự thay đôi

về vốn thì nộp hồ sơ kê khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 sau năm phat

sinh thay đôi

Trang 21

KHOA LUAN TOT NGHIEP GVHD: ThS Nguyén Van Hing 1.2 Vai trò của thuế GTGT, thuế TNDN và lệ phí môn bài

Thuế GTGT có tac dụng điều tiết thu nhập của tô chức, ca nhân chịu thuế GTGT Hiện nay, thuế GTGT chiếm khoảng 20-30% trong tông số thuế, phí, và lệ

phí mà Nhà nước thu được Với việc được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hay ap

dụng mức thuế 0% khi xuất khẩu hàng hóa, đã khuyến khích cac tô chức, ca nhân

bỏ vốn đầu tư để phat triển HĐKD, nâng cao hiệu quả kinh tế, giảm chi phi, ha gia

thành sản phẩm làm tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa

Thuế TNDN góp phan đảm bảo ngân sach Nhà nước và là công cụ quản lý và

điều tiết nền kinh tế nước nhà hiệu quả Nhà nước ap dụng chính sach thuế TNDN

tạo sự cạnh tranh công bằng giữa cac DN trong sản xuất kinh đoanh Thuế TNDN

thé hiện tinh hình kinh doanh lãi lỗ của Công ty Công ty nộp thuế TNDN càng cao

thì càng chứng tỏ thu nhập của Công ty đang phat triển kha tốt và ngược lại

Lệ phí môn bài mà cac DN phải nộp hằng năm, được xac định dựa trên số vốn

điều lệ/vốn đầu tư đã đăng ký của doanh nghiệp Lệ phí môn bài giúp Nhà nước

năm bắt được số doanh nghiệp đã và đang có hoạt động SXKD trong năm, hay số lượng những doanh nghiệp mới thành lập, đã đóng cửa, hoặc đã mở cửa trở lại

Thuế là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô

đối với nền kinh tế hiện nay Không những làm tăng ngân sach Nhà nước mà thuế còn có vai trò quan trọng trong việc điều tiết thu nhập của xã hội Nói cach khac là người kiếm được càng nhiều tiền sẽ nộp thuế càng nhiều Điều này ảnh hướng nhiều đến việc làm giảm khoảng cach giàu nghèo của xã hội ở cac nước đang phat triển,

trong đó có Việt Nam

1.3 Nhiệm vụ của thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài

Nhiệm vụ của thuế GTGT, thuế TNDN và lệ phí môn bài là mang đến những quy định cụ thể về cac sắc thuế mà doanh nghiệp cơ bản mới thành lập đều phải nộp

đó là thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế gia trị gia tăng Căn cứ vào

những điều khoản theo quy định của Bộ tài chính về Thông tư, quy định của Chính phủ về cac Nghị định luôn được thay đôi và bô sung, mà cơ quan thuế cần phải ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, hướng dẫn, giải thích cac chính sach thuế

hiện hành, đảm bảo thực hiện quy trình đăng ký thuế, cấp MST, hoàn thuế, khấu trừ

SVTH: Vũ Ngọc Minh Thư 8 Lop: 1ODHKT4

Trang 22

thué, mién thué, tién phat vi pham chinh sach thuế Đảm bảo thực thi phap luật về

thuế đối với trường hợp gian lận, trốn thuế, tạo nên một cuộc chiến công bằng, 16

ràng, minh bạch trên đầu trường kinh tế

1.4 Mục tiêu của thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài

Luôn đảm bảo khoản thu vào ngân sach Nhà nước, tranh hao hụt Gia tăng sự đầu tư vốn của cac chú đầu tư Kích thích cung cầu trong nước, phat triển mạnh mẽ

sự trao đôi mua ban trong nên kinh tế trên thị trường ngày nay Mục tiêu hơn hết là đạt được sự hài lòng của cac DN với những dịch vụ và những cai cach , đơn giản hóa chính sach, thủ tục, quy trình nghiệp vụ và ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ

trợ DN khai thuế, nộp thuê điện tứ đem lại nhiều lợi ích thiết thực, phù hợp với

nhu câu và mong muôn của cac DN

1.5 Tác động của thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài đến các hoạt động,

công tác quản lý của Couple TX

Công ty hiện nay chịu mức thuế suất GTGT là 10% đối với cac loại hàng hóa,

san pham ban ra, ap dụng kê khai thuế theo phương phap khấu trừ và kê khai theo

quý Thuế TNDN đanh trên phần thu nhập của công ty sau khi trừ di chi phi cho thấy mức đệ kinh doanh của DN đang ở tình trạng gì và từ đó cần làm gì đề thúc

đây trở lại thu nhập của công ty Trong năm 2020 và năm 2021 nhờ có những chính

sach hỗ trợ từ cơ quan thuế về việc giảm thuế TNDN trong tình hình dịch bệnh Covid-19 cũng góp phần hễ trợ DN có thể tiếp tục hoạt động kinh đoanh và vẫn thu được lợi nhuận Với mức vốn điều lệ là 5 tỷ đồng thì thuế môn bài Công ty phải nộp

là 2.000.000 đồng/năm Việc nộp thuế môn bài cũng thể hiện cho việc Công ty vẫn

đang hoạt động và tiếp tục hoạt động

Trang 23

TOM TAT CHUONG 1

Chương 1 đã nêu lên được khai quat cac cơ sở lý luận về Thuế gia trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp và Lệ phí môn bài Cac điều khoản theo những Thông

tư, Nghị định, do Nhà nước ban hành đối với từng loại thuế nêu trên ap dụng

trong năm 2021 đều được nêu rõ trong nội dung của từng phần Căn cứ vào những quy định, điều khoản đã nêu cùng những chính sach về thuế mà DN đang ap dụng trong năm 2021 để phân tích thực trạng của thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí mên

bài của Công ty TNHH Couple TX cũng như thuế đã ảnh hưởng đến hoạt động kinh

doanh của Công ty như thế nào Nhìn chung cac cơ sở lý luận trong chương l là tiền

đề quan trọng để có thê hoàn thành chương 2

Trang 24

KHOA LUAN TOT NGHIEP GVHD: ThS Nguyén Van Hing CHUONG 2: THUC TRANG KE TOAN THUE VA CAC KHOAN PHAI NỘP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY TNHH COUPLE TX 2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Couple TX

2.1.1 Giới thiệu chung

- Tên tiếng việt: Công ty TNHH Couple TX

- Tên quốc té: COUPLE TX LIMITED COMPANY

- Mã số thuế: 031552991

- Địa chỉ: Tầng 7 Tòa nhà PIco, 20 Cộng Hòa, Phường 12, Quận Tân Bình, Thành

phó Hồ Chí Minh, Việt Nam

- Điện thoại: (028)73066562

- Email: contact@coupletx.com

- Ngày hoạt động: 27/02/2019

- Người đại diện phap luật: Trần Quang Trường Thanh

- Loại hình phap lý: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên ngoài Nhà nước

- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng chăn) Tý lệ vốn góp: Ông Trần Quang Trường Thanh chiếm 49,904%, bà Nguyễn Thị Kim Xuyến chiếm 49,904,

bà Hồ Thị Ngọc chiếm 0,192%

2.1.2 Lich sw hinh thanh cua Couple TX

Thang 08/2008: Công ty mẹ - Couple Group kinh doanh với hình thức mua

ban trực tuyến Ngày 11/07/2009 Công ty khai trương cửa hàng Couple TX đầu tiên

ở đường Thích Quảng Đức Ngày 23/08/2010 chính thức đăng ký thành lập Công ty

TNHH MTV §X & TM Trường Thắng Trải qua 3 năm nỗ lực và phat triển, Công

ty đã có 13 cửa hàng khắp khu vực miền Nam Năm 2014 là thương hiệu thời trang

Việt Nam đi đầu về công nghệ: Anti UV, Airy, Water Repellent, Antimos

Vào ngày 27/02/2019, đanh dấu cột mốc trên chặng đường phat triển khi Công

ty Cô phần Couple Group sở hữu 3 Công ty thành viên: Công ty TNHH Couple TX,

Trang 25

ty chính thức can mốc 50 cửa hàng Couple TX trên toàn quốc Trong năm 2020 va

2021, tuy chịu ảnh hưởng lớn từ dịch bệnh Covid-I9 nhưng Công ty đã không ngừng nễ lực và phat triển để mang thương hiệu thời trang của mình ngày càng

vuon xa

2.1.3 Tìm hiểu ngành nghề hoạt động sân xuất kinh doanh của Couple TX

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là đầu tư về lĩnh vực buôn ban

Ban buôn vải, hàng may sẵn, giày dép Ban buôn may móc, thiết bị và phụ tùng may khac Chi tiết: Ban buôn may móc, thiết bị, phy ting may dét, may, da giày Ban buôn chuyên doanh khac chưa được phân vào đâu

Chỉ tiết: Ban buôn phụ liệu may mặc và giày đép Ban lẻ hàng hóa khae mới trong cac cửa hàng chuyên doanh (Thực hiện theo quyết định 64/2009/QĐ-UBND ngày 31/7/2009 và quyết định 79/2009/QĐ- UBND ngày 17/10/2009 của UBND TPHCM về phê duyệt kinh doanh nông sản thực phẩm trên địa bàn

Thành phố Hồ Chí Minh.)

Bảng 2.1 Danh mục mã ngành nghề kinh doanh của Couple TÀ

Trang 26

2.1.4 Nhiệm vụ của Couple TX

Có mặt từ năm 2009, với những nễ lực không ngừng, Couple TX đã vươn mình mạnh mẽ và trở thành thương hiệu thời trang đành cho cặp đôi đầu tiên tại Việt Nam với hệ thống 45 cửa hàng trực thuộc trên toàn quốc và đa dạng hơn về dòng sản phẩm Couple TX không ngừng cải thiết kế, ứng dụng công nghệ tiên tiến,

chất liệu thân thiện với môi trường nhằm mang đến những sản phẩm chất lượng

đồng thời gia tăng trải nghiệm của khach hàng

Hình 2.1 Sơ đồ tô chức quản {ÿ của Couple TX

(Nguôn: Bộ phận Tài chính - KẾ toán)

Trang 27

Tông giam đốc (Ông Trần Quang Trường Thanh) là người điều hành mọi hoạt động kinh đoanh của Công ty; Tô chức xây dựng quy chế, chính sach cũng như cơ cấu nhân sự trong Công ty

Trưởng cac bộ phận (Kinh doanh, Marketing, Nhân Sự, TC-KT, ) sẽ lập kế

hoạch triển khai phân chia công việc, thực hiện cac yêu cầu, hoàn thành và đạt được

những mục tiêu mà Tông giam đốc đã đề ra trước đó Đồng thời liên tục đưa ra

những để xuất cải tiễn cho từng bộ phận và Công ty Cac bộ phận liên quan sẽ cùng

nhau phối hợp, hễ trợ, tăng hiệu quả công việc, tất cả hướng đến mục tiêu chung của Công ty là đưa thương hiệu Couple TX mở rộng đến 8 quốc gia Đông Nam Á vào năm 2030

2.1.6 Công tác tô chức kế toán của Couple TX

Bệ phận tài chính - kế toan được tô chức theo mô hình tập trung, cac công việc

kế toan đều được thực hiện tập trung tại phòng TC-KT Qua đó dé dang kiém tra,

đối soat số liệu giữa cac phần hành kế toan cũng như với cac bệ phận khac

Sơ đỗ bộ máy kế toán của Công tự:

Trưởng bộ phận Tài chính- kê toán

(Nguôn: Bộ phận Tài chính - KẾ toán)

Trang 28

- Tông hợp, xử lý, kiểm tra cac nghiệp vụ kinh tế phat sinh trong Công ty

- Chịu trach nhiệm về số liệu từ chứng từ và sô sach kế toan

- Lập BCTC theo thang, quý, năm Giải trình bao cao và cac số liệu với những bên khac như: Cục thuế, kiểm toan,

- Lập tờ khai, quyết toan thuế và nộp thuế

- Kiém tra tinh hop phap, hợp ly, hợp lệ của cac hóa đơn GTGT đâu vào

- Lập hóa đơn GTGT khi phat sinh; Tập hợp, lưu trữ cac chứng từ về thuế như: hóa đơn GTGT, tờ khai, bao cao thuế

- Theo dõi, lập bao cao doanh thu hàng ngày

- Ghi nhận cac nghiệp vụ kinh tế phat sinh liên quan đến phân hành, theo dõi dòng tiền vào - ra của từng cửa hàng

- Lưu trữ thông tin KH, cửa hàng, đối chiếu số liệu với phần hành khac

- Kiém tra tinh hop phap, hợp lý, hợp lệ chứng từ kế toan

- Ghi nhận cac nghiệp vụ kinh tế phat sinh, hỗ trợ cac phần hành khac, lập cac bao cao cần thiết khi có yêu cầu

- Đảm bảo luân chuyển chứng từ và lưu trữ hề sơ chứng từ đúng quy định

- Theo dõi dòng tiền, quản lý cac khoản thu - chỉ của Công ty

- Kiểm tra, đôn đốc cac khoản phải thu cúa khach hàng, lên kế hoạch

thanh toan công nợ đối với nhà cung cấp

- Lập bao cao và đối chiếu tình hình công nợ hằng thang, quý, năm

- Lập chứng từ xuất nhập kho theo từng nghiệp vụ phat sinh

- Theo dõi, lập bao cao xuất nhập và tồn kho

- Lập biên bản kiểm kê và bao cao khi có chênh lệch, kiểm tra, đối chiếu

số lượng xuất nhập tồn theo từng đơn hàng Bang 2.2 Vj tri va chức năng của từng thành viên trong bộ máy kế toán

Trang 29

Hình thúc kế toán tai Cong ty:

Chứng từ kế toán

SO cai

_———n 3 Bảng tổng hợp chỉ tiết

Bảng cân đôi tài khoản

Báo cáo tài chính

Hình 2.3 Quy trình ghỉ sô theo hình thức kể toán Nhật kỷ chung

(Nguôn: Túc giả tự thu thập từ thông tư 200)

——+Ghi cudi thang, hoặc định kỳ + =~¬ »Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

* Hàng ngày

Căn cứ vào cac chứng từ đã kiểm tra, ghi sô từng nghiệp vụ phat sinh vào

phần mềm Misa theo từng phần hành Số liệu sẽ tự động cập nhật vào sô nhật ký

chung, sô cai và cac sô chỉ tiết liên quan Sau đó kế toan rà soat lại xem đã nhập đây

đủ cac nghiệp vụ phat sinh hay chưa, có sai sót sẽ tiễn hành bỏ ghi và chỉnh sửa

* Cuối thang, cuối quý, cuối năm

Kế toan trưởng tiễn hành cộng số liệu trên Sô cai, lập Bảng cân đối số phat sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu, kế toan trưởng sẽ tiễn hành

lập cac Bao cao tài chính

Với hình thức ghi sô theo hình thức kế toan Nhật ký chung mà Công ty đang

ap dung trén phan mém Misa thì tất cả cac nghiệp vụ phat sinh đều được ghi nhận

vào sô Nhật ký chung, từ đó mang lại nhiều tiện ích và hữu hiệu trong công việc

Trang 30

KHOA LUAN TOT NGHIEP GVHD: ThS Nguyén Van Hing 2.1.7 Chế độ kế toán áp dụng tại don vi

Công ty TNHH Couple TX hiện đang sử dụng chế đệ kế toan theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của BTC

- Niên độ kế toan: Bắt đầu từ 01/01 đến hết 31/12 tính theo năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ ghi sô: Đồng Việt Nam (VND)

- Phương phap tính thuế GTGT: Kê khai theo phương phap khẩu trừ

- Phương phap khẩu hao TSCĐ: Khẩu hao theo phương phap đường thang

- Phương phap tính gia xuất kho: Bình quân gia quyền

- Phương phap xac định gia trị hàng tồn kho: Theo gia mua và chỉ phí thu mua

- Phương phap hoạch toan hàng tồn kho: Phương phap kê khai thường xuyên

- Những loại thuế DN cần phải nộp: Thuế gia trị gia tăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Lệ phí môn bài,

Theo Thông tr 200/2014/TT-BTC, Công ty TNHH Couple TX tiến hành bao cao tình hình tài chính theo cac biéu mau sau đây:

+ Bảng cân đối số phat sinh (Mẫu số S06 — DN)

+ Bảng cân đối kế toan (Mẫu số B01 — DN)

+ Bao cao kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 — DN)

+ Bao cao lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 — DN)

+ Thuyết minh bao cao tài chính (Mẫu số B09 — DN)

+ Tờ khai mẫu 03/TNDN - Tờ khai quyết toan thuế TNDN

Trang 31

2.2 Phân tích thực trạng kế toán thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước tại Công ty TNHH Couple TX

2.2.1 Thực trạng kể toán thuế GTŒT, thuế TNDN, lệ phí môn bài

2.2.1.1 Mô hình hoạt động, luân chuyến chứng từ của kế toán thuế GTGT, thuế

1NDN, lệ phí môn bài tại tại Công ty TNHH Couple TX

a Kế toán thuế GIGŒT đầu vào:

KE TOAN CONG NG KE TOAN THUE

Kiểm tra Nhân viên

()

x Hóa đơn GTGT mua vào

Nhập vào bảng kê hóa đơn rnua vào

(6) +

(2) Bảng kê hóa

đơn hàng hóa Kiểm tra thông, địch vụ mua vào tin và sô tiên

Hóa đơn GTGT mua vào Hóa đơn @) (5) GTGT mua vào @)

D Tap tin hoa don

Lưu đồ 2.1 Quy trình luân chuyển hóa đơn GTŒT mua vào

(Nguôn: Tác giả tự thu thập)

Diễn giải lưu đề

(1) Sau khi hoàn tất quy trình thanh toan, nhân viên bộ phận kế toan sẽ nhận và theo

dõi hóa đơn được gửi từ nhà cung cấp

(2) Hóa đơn được gửi đến kế toan thanh toan dé xac minh nội dung, số tiền và bô sung vào chứng từ chỉ

(3) Kế toan thanh toan chuyển tiếp hóa đơn sang kế toan thuế dé kiểm tra lại thông tin Công ty

Trang 32

(4) Kế toan thuế tiến hành nhập hóa đơn lên phân mềm kế toan Misa, cac thông tin được tự động cập nhật và cac sô kế toan (sô NKC, sô Cai và sô Chỉ tiết TK 133) (5) Kế toan thuế sẽ lưu hóa đơn đưới dạng file pđf và ô dia thư mục “Hóa đơn”

(6) Cuối kì, kế toan thuế kiểm tra số liệu trên phần mềm Misa dé lập bảng kê hóa

đơn HHDV mua vào

b Ké todn thué GIGT dau ra:

hoa don D Khách hang

Lưu đồ 2.2 Quy trình luân chuyển hóa đơn GTŒT ban ra

Diễn giải lưu đồ

(1) Sau khi khach hàng hoàn tất qua trình thanh toan tại cửa hàng sẽ cung cấp thông

tin cần thiết để nhân viên lập hóa đơn

(2) Nhân viên ban hàng sẽ bô sung mã đơn hàng vào thông tin lap hoa đơn và gửi cho kế toan thuế

(3) Kế toan thuế sau khi nhận được thông tin sẽ kiểm tra lại

Trang 33

(4) Truong hop théng tin đã đúng thì kế toan sẽ tiến hành lập hóa đơn điện tir (4a);

nếu kế toan phat hiện sai sót sẽ liên hệ với KH đề xac minh thông tin cho đúng (4b) (5) Hóa đơn sau khi đã lập thành công, kế toan sẽ nhập hóa đơn lên phần mềm Misa

(6) Hóa đơn được gửi đến khach hàng trong vòng 5-7 ngày

(7) Cuối kỳ, kế toan thuế sẽ truy xuất từ hệ thông hóa đơn điện tử để lập bảng kê

hóa đơn hàng hóa, dịch vụ ban ra

c Kê khai và quyết toán thuế GTỚT:

KE TOAN THUE KE TOAN CONG NG

Bat dau » Phiéu đề xuất

Tờ khai thuê

4 GIGT

Bảng kê hóa đơn hàng hóa @)

dich vụ mua vào vả bán ra, Báo cáo tình hình sử dung hoa don

Hóa don GTGT mua vio vi Lap dy chi

bán ra (kèm chứng từ thanh trong tuân

toán và hợp đồng niên có)

+ Bang dy chi * Kế toán trưởng

Lưu đã 2.3 Quy trình lập tờ khai và nộp thuế GTGT

(Nguồn: Tác giả tự thu thập)

(1) Cuối quý kế toan đựa vào bảng kê hóa đơn HHDV mua vào, ban ra để lập tờ khai thuế GTGT, kế toan thuế sẽ xuất file xml và in I file cứng

(2) Kế toan thuế sẽ lấy tờ khai xmI vừa xuất, thông qua trang thuế điện tử trực tuyến thuedientu.gdt.gov.vn để thực hiện ký số và nộp cho cơ quan thuế Tờ khai thuế bản PDF sẽ được gửi kèm khi kế toan thuế lập phiếu đề xuất chỉ chuyên tiếp cho kế toan thanh toan

20

SVTH: Vũ Ngọc Minh Thư Lớp: I0DHKT4

Trang 34

(3) Dựa vào phiếu dé xuất và tờ khai, kế toan thanh toan lập bảng dự chỉ trong tuần

(4) Bảng dự chỉ đính kèm với tờ khai thuế GTGT và phiêu đề xuất được chuyên đến

kế toan trưởng xem xét, duyệt

(5) Sau khi kế hoạch dự chỉ được duyệt, kế toan thanh toan sẽ lập ủy nhiệm chỉ nộp thuế GTGT

d Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp:

KE TOAN THUE KE TOAN TRUGNG

Bắt đầu Kiếm

duyệt Duyệt

Lập báo cáo kết quả + Không duyệt Ì

hoạt động kinh đoanh

Ký nháy Báo cáo kết quả hoạt

Ban giám doc

Lưu đồ 2.4 Quy trình lập tờ khai thuế TNDN

(Nguồn: Tac giả tự thu thập) Diễn giải lưu đồ

Dựa vào số liệu và sô sach đã được hạch toan trên phần mềm MISA, kế toan

thuế tiễn hành lập bao cao kết quả hoạt động kinh doanh và chuyên cho kế toan

trưởng kiêm duyệt

Sau khi xem xét nếu kế toan trưởng không duyệt sẽ đưa về cho kế toan thuế sửa lại Nếu duyệt thì kế toan trưởng sẽ ký nhay lên bao cao và trình lên ban giam

đốc ký duyệt

Trang 35

KHOA LUAN TOT NGHIEP GVHD: Th§ Nguyễn Văn Hùng

Bao cao sau khi đã có đầy đủ chữ ký, kế toan thuế tiễn hành lập tờ khai thuế

TNDN dựa vào bản bao cao đã được duyệt

e Kế toán lệ phí môn bài:

+ Cục thuê

Lưu đồ 2.5 Quy trình lập tờ khai thuế môn bài

Vào đầu năm kế toan thuế sẽ tiến hành lập tờ khai thuế môn bài theo vốn điều lệ đã đăng ký của Công ty Sau đó, kế toan thuế sẽ lập phiếu để xuất và gửi

kèm theo tờ khai thuế môn bài sang cho kế toan thanh toan Kế toan thanh toan sau

khi hoàn tất cac thủ tục thanh toan sẽ chuyển lại tờ khai cho kế toan thuế để tiễn

hành nộp tờ khai

Trang 36

KHOA LUAN TOT NGHIEP GVHD: ThS Nguyén Van Hing 2.2.1.2 Số liệu phản ảnh thực trạng về thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài tai

Công ty TNHH Couple TX

- Dựa trên Tờ khai thuế GTGT quý 4 năm 2021 (Phu luc 4):

+ Thuế GTGŒT của hàng hóa dịch vụ mua vào: 120.000.000 đồng

+ Thuế GTGT hàng hóa ban ra chịu thuế suất 10%: 154.599.386 đồng

+ Kê khai và quyết toan thuế GTGT: Nghĩa vụ thuế trong kỳ của Công ty TNHH Couple TX còn phải nộp trong quý 4/2021 là 34.599.386 đồng

- Dựa trên Bao cao kết quả hoạt động kinh doanh nam 2021 (Phu luc 1): Téng sé

thuế TNDN mà Công ty phải nộp trong năm 2021 là 2.002.368.612 đồng Tông

doanh thu của Công ty đạt được 39.582.740.929 đồng Thuế TNDN của Công ty còn phải nộp trong năm 2021 là 101.658.028 đồng

- Dựa trên số vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (5 tỷ đồng), mức lệ phí môn bài Công ty phải nộp là 2.000.000 đồng

2.2.1.3 Hình thúc kê khai và quyết toán thuế GTỚT, thuế TNDN, lệ phí môn bài

- Kê khai và quyết toan thuế GTGT

Công ty TNHH Couple TX thực hiện nghĩa vụ thuế tuân theo cac Luật, Nghị

định và Thông tư hiện hành Công ty hiện tại thực hiện kê khai thuế gia trị gia tăng

(GTGT) theo phương phap khấu trừ, kỳ tính thuế theo quý, thuế suất 10%

Dựa trên hóa đơn GTGT mua vào và ban ra phat sinh trong kỳ, kế toan thuế

ghi nhận vào Sô chỉ tiết và Sô cai TK 1331 và TK 33311 Vào cuối quý, căn cứ vào

dữ liệu từ Sô cai và Sô chỉ tiết, kế toan thuế tiễn hành lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm khai bao thuế HTKK Sau khi nhập cac chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT,

kế toan thuế chọn ghi và kết xuất file dưới dạng xml (Phu luc 4)

Trang 37

- Kê khai và quyết toan thuế Thu nhập doanh nghiệp:

Công ty TNHH Couple TX thực hiện tạm tính thuế TNDN vào cuối mỗi quý

và quyết toan thuế TNDN vào cuối năm tài chính với mức thuế suất 20% Cac khoản chỉ phí và doanh thu khi phat sinh phải đảm bảo đầy đủ hóa đơn chứng từ và tinh hop phap - hợp lý - hợp lệ Cuối năm tài chính căn cứ vào BCKQHĐKPD, kế

toan thuế tiễn hành kê khai thuê trên phần mềm HTKK

Sau khi đã nhập đủ cac chỉ tiêu trên tờ khai quyết toan thuế TNDN trên phân

mềm, kế toan thuế chọn ghi và kết xuat file dudi dang xml (Phu luc 5)

- Kê khai và quyết toan lệ phí môn bài:

Vào đầu mỗi năm tài chính kế toan thuế sẽ lập tờ khai thuế môn bài và sẽ nộp thuế thông qua ngân hàng với mức lệ phí 2 triệu/năm (vốn điều lệ 5 tỷ đồng) trên phần mềm HTKK

Sau khi nhập vốn điều lệ và mức lệ phí môn bài phải nộp trên phần mềm, kế

toan thuế chọn ghi và kết xuất file dưới đạng xml (Pu lực 6)

2.2.1.4 Số kế toán theo dõi và các tài khoản sử dụng liên quan đến thuế GTỚT, thuế

Cac loại thuế khac: 33382

Tiêu đề	Thực Trạng Kế Toán Thuế Và Các Khoản Phải Nộp Vào Ngân Sách Nhà Nước Tại Công Ty TNHH Couple TX
Tác giả	Vũ Ngọc Minh Thư
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Văn Hựng
Trường học	Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM
Chuyên ngành	Tài chính - Kế toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	TP.HCM

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	16,51 MB