(Khóa Luận Tốt Nghiệp) Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Thanh Toán Với Người Mua, Người Bán Tại Công Ty Tnhh Thương Mại Vận Tải An Hưng

- Đánh giá l¿i các khoÁn phÁi thu khách hàng là khoÁn mÿc tiÃn tá có gác ngo¿i tá t¿i thåi điểm lÁp báo cáo tài chính tr°ång hāp tỷ giá ngo¿i tá giÁm so vãi tỷ giá ghi sá Chú ý: Khi lÁp

-ISO 9001:2015

KHÓA LUÂN TÞT NGHIàP

NGÀNH: KÀ TOÁN – KIÄM TOÁN

Sinh viên : Ngô Thu Hà

Gi Áng viên h°áng dÁn: ThS Ph¿m Thá Kim Oanh

H ÀI PHÒNG - 2020

TR¯âNG Đ¾I HâC DÂN LÂP HÀI PHÒNG

-

HOÀN THIàN CÔNG TÁC KÀ TOÁN THANH TOÁN VàI NG¯âI MUA, NG¯âI BÁN T¾I CÔNG TY TNHH

TH¯¡NG M¾I VÂN TÀI AN H¯NG

KHÓA LUÂN TÞT NGHIàP Đ¾I HâC Hà CHÍNH QUY

NGÀNH: KÀ TOÁN – KIÄM TOÁN

Sinh viên : Ngô Thu Hà

Gi Áng viên h°áng dÁn: ThS Ph¿m Thá Kim Oanh

H ÀI PHÒNG - 2020

-

Sinh viên:Ngô Thu Hà Mã SV:1713441002

Lãp: QTL1101K Ngành: KÁ toán – Kiểm toán

Tên đà tài: Hoàn thián công tác kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi

bán t¿i Công ty TNHH th°¢ng m¿i vÁn tÁi An H°ng

1 N ßi dung và các yêu cÅu cÅn giÁi quyÁt trong nhiám vā đà tài tßt

nghi áp

( v à lý luÃn, thāc tißn, các sß liáu cÅn tính toán và các bÁn v¿)

- Nghiên cău lý luÁn chung và công tác kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua ng°åi bán t¿i công ty

- Mô tÁ và phân tích thāc tr¿ng công tác kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua ng°åi bán t¿i công ty

- ĐÃ xuÃt mát sá giÁi pháp nhÁm hoàn thián tá chăc kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua ng°åi bán t¿i công ty

2 Các sß liáu cÅn thiÁt đÅ thiÁt kÁ, tính toán

- Các vn bÁn cāa nhà n°ãc và chÁ đá kÁ toán liên quan đÁn công tác kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua ng°åi bán t¿i công ty

- Sá liáu và thāc trang kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua ng°åi bán t¿i công

ty

- Há tháng sá,phiÁu,HĐ kÁ toán liên quan đÁn tá chăc kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua ng°åi bán t¿i công ty TNHH th°¢ng m¿i vÁn tÁi An H°ng

3 Đáa điÅm thāc tÃp tßt nghiáp

- Công ty TNHH th°¢ng m¿i vÁn tÁi An H°ng

- Địa chỉ: Lô B 70 Khu Thanh Toàn, Thôn Vĩnh Khê-Xã An Đßng-Huyán An D°¢ng-HÁi Phòng

Ng°ãi h°áng dÁn thứ nhÃt:

Họ và tên: Ph¿m Thị Kim Oanh

Học hàm, học vị: Th¿c sĩ

C¢ quan công tác: Tr°ång Đ¿i học Dân LÁp HÁi Phòng

Nái dung h°ãng d¿n: Hoàn thián công tác kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán t¿i Công ty TNHH th°¢ng m¿i vÁn tÁi An H°ng

Ng°ãi h°áng dÁn thứ hai:

Họ và tên:

Học hàm, học vị:

C¢ quan công tác:

Nái dung h°ãng d¿n:

ĐÃ tài tát nghiáp đ°āc giao ngày tháng nm 2019

Yêu cÅu phÁi hoàn thành xong tr°ãc ngày tháng nm 2020

Đã nhÁn nhiám vÿ ĐTTN Đã giao nhiám vÿ ĐTTN

H ải Phòng, ngày tháng năm 2020

Hi áu tr°ång

CH¯¡NG 1: LÝ LUÀN CHUNG V CÔNG TÁC KÀ TOÁN THANH TOÁN

VâI NG¯äI MUA, NG¯äI BÁN TRONG DOANH NGHIàP 2

1.1 Ph°¢ng thăc thanh toán và hình thăc thanh toán 2

1.2 Nái dung kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua 4

1.2.1 Nguyên t¿c thanh toán vãi ng°åi mua 4

1.2.2 Chăng tą, tài khoÁn và sá sách kÁ toán sử dÿng trong thanh toán vãi ng°åi mua 4

1.2.3 KÁ toán các nghiáp vÿ thanh toán vãi ng°åi mua 6

1.3 Nái dung kÁ toán thanh toán vãi ng°åi bán 9

1.3.1 Nguyên t¿c kÁ toán thanh toán vãi ng°åi bán 9

1.3.2 Chăng tą, tài khoÁn và sá sách kÁ toán sử dÿng trong thanh toán vãi ng°åi bán 9

1.3.3 KÁ toán các nghiáp vÿ thanh toán vãi ng°åi bán 11

1.4.1 Tỷ giá và quy định sử dÿng tỷ giá trong kÁ toán 14

1.4.2 KÁ toán các nghiáp vÿ thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán có liên quan đÁn ngo¿i tá 14

1.5 Đặc điểm kÁ toán thanh toán theo các hình thăc kÁ toán 16

1.5.1 Đặc điểm hình thăc kÁ toán thanh toán theo hình thăc NhÁt ký chung 16

1.5.2 Đặc điểm hình thăc kÁ toán thanh toán theo hình thăc NhÁt ký - Sá cái 18

1.5.3 Đặc điểm hình thăc kÁ toán thanh toán theo hình thăc Chăng tą ghi sá 20

CH¯¡NG 2: THĀC TR¾NG CÔNG TÁC KÀ TOÁN THANH TOÁN VâI NG¯äI MUA, NG¯äI BÁN T¾I CÔNG TY TNHH TH¯¡NG M¾I VÀN TÀI AN H¯NG 25

2.1 Khái quát chung và Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 25

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển cāa Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 25

2.1.2 Chăc nng ngành nghà kinh doanh cāa Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 26

2.1.2.1 Ngành nghà kinh doanh t¿i công ty: 26

2.1.2.2 Đặc điểm ho¿t đáng kinh doanh t¿i Công ty 26

2.1.3 Đặc điểm tá chăc bá máy quÁn lý t¿i Công ty TNHH Th°¢ng M¿i 26

VÁn TÁi An H°ng 26

2.1.3.1 C¢ cÃu tá chăc cāa Công ty TNHH Th°¢ng M¿i vÁn tÁi An H°ng 26

2.1.3.3 C¢ cÃu tá chăc bá máy kÁ toán cāa Công ty TNHH TM vÁn tÁi An

H°ng 29

2.1.3.4 Chăc nng, nhiám vÿ các c¢ cÃu tá chăc cāa Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 29

2.1.4 Hình thăc kÁ toán, chÁ đá, chính sách kÁ toán áp dÿng t¿i Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 30

2.2 Thāc tr¿ng công tác kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán t¿i Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 32

2.2.1 Đặc điểm và ph°¢ng thăc thanh toán và hình thăc thanh toán vãi ng°åi mua t¿i Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 32

2.2.1 Thāc tr¿ng kÁ toán thanh toán vãi ng°åi bán t¿i công ty TNHH th°¢ng m¿i vÁn tÁi An H°ng 45

BÀNG TàNG HĀP PHÀI TRÀ NG¯äI BÁN HÀNG 59

CH¯¡NG 3: MàT Sà Ý KIÀN Đ XUÂT NHÀM HOÀN THIàN CÔNG TÁC KÀ TOÁN TOÁN THANH TOÁN VâI NG¯äI MUA, NG¯äI BÁN T¾I CÔNG TY TNHH TH¯¡NG M¾I VÀN TÀI AN H¯NG 60

3.1 NhÁn xét chung và công tác kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán t¿i Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 60

3.1.1 ¯u điểm 60

3.1.2 H¿n chÁ 61

3.2 Mát sá đà xuÃt nhÁm hoàn thián công tác kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán t¿i Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÁn TÁi An H°ng 62

3.2.1 Yêu cÅu và ph°¢ng h°ãng hoàn thián tá chăc kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán 62

3.2.1.1 GiÁi pháp 1: tng c°ång quÁn lý công nā 63

3.2.1.2 GiÁi pháp 2: Dā phòng phÁi thu khó đòi 66

3.2.1.3 GiÁi pháp 3: Sử dÿng phÅn mÃm kÁ toán và quÁn lý khách hàng 70

KÀT LUÀN 74

S¢ đß 1.1: S¢ đß h¿ch toán các nghiáp vÿ thanh toán vãi ng°åi mua 8 S¢ đß 1.2 : S¢ đß h¿ch toán các nghiáp vÿ thanh toán vãi ng°åi bán theo TT 133/2016/TT-BTC 13 S¢ đß 1: Trình tā ghi sá kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán theo hình thăc NhÁt ký chung 17 S¢ đß 2: trình tā ghi sá kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán theo hình thăc NhÁt ký - Sá cái: 19

S¢ đß 3: Trình tā ghi sá kÁ toán theo hình thăc kÁ toán chăng tą ghi sá 21 S¢ đß 4: Trình tā ghi sá kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán theo hình thăc kÁ toán máy 23 S¢ đß 2.1: Mô hình tá chăc bá máy cāa Công ty 27 S¢ đß 2.2: C¢ cÃu tá chăc bá máy kÁ toán 29 S¢ đß 2.3 :Quy trình ghi sá kÁ toán theo hình thăc nhÁt ký chung t¿i Công ty 31 S¢ đß 2.4: Quy trình kÁ toán thanh toán vãi ng°åi mua t¿i Công ty 33 S¢ đß 2.5: Quy trình kÁ toán thanh toán vãi ng°åi bán t¿i công ty TNHH th°¢ng m¿i vÁn tÁi An H°ng 46

Biểu sá 1: Trích sá NhÁt kí chung 40

Biểu 2: Sá cái TK 131 41

Biểu 3: Sá chi tiÁt phÁi thu khách hàng 131 42

Biểu 4: Sá chi tiÁt phÁi thu khách hàng 131 43

Biểu 5: BÁng táng hāp phÁi thu khách hàng 44

Biểu 6: Sá NhÁt ký chung 55

Biểu 7: Sá cái TK 331 56

Biểu 8: Sá̉उ̉उ chi tiÁt TK 331 57

Biểu 9: Sá̉उ̉उ chi tiÁt TK 331 58

Biểu 10: BÁng táng hāp TK 331 59

L âI Mä ĐÄU

Đái vãi bÃt kỳ nÃn kinh tÁ nào, viác tá chăc kÁ toán mát cách hāp lý có vai trò hÁt săc quan trọng, đặc biát để thāc hián tát viác quÁn lý kinh tÁ ç các doanh nghiáp Tá chăc công tác kÁ toán tát là điÃu kián để phát huy đÅy đā các chăc nng nhiám vị cāa kÁ toán đßng thåi giÁm chi phí tãi măc thÃp nhÃt

Đái vãi các doanh nghiáp, quan há thanh toán vãi ng°åi mua và ng°åi b¿n g¿n liÃn vãi quá trình mua và bán ra hàng hóa Các nghiáp vÿ liên quan đÁn quan há này dißn ra th°ång xuyên đßng thåi hình thăc sử dÿng trong thanh toán

và ph°¢ng thăc thanh toán Ánh h°çng tãi viác ghi chép cāa kÁ toán l¿i th°ång xuyên biÁn đái

Tr°ãc nhÿng thay đái liên tÿc phát triển và mç ráng cāa quan há thanh toán vãi ng°åi mua, ng°åi bán Ánh h°çng cāa nó tãi tình hình tài chính cāa mái doanh nghiáp, yêu cÅu nghiáp vÿ đái vãi kÁ toán thanh toán cjng cao h¢n KÁ toán không chỉ có nhiám vÿ ghi chép mà còn phÁi chịu trách nhiám thu hßi nhanh các khoÁn nā, tìm ngußn huy đáng ván để trÁ nā, biÁt l°ång tr°ãc h¿n

chÁ rāi ro trong thanh toán, trong quá trình hoàn thián để có thể thích nghi vãi nhÿng thay đái đó, kÁ toán chịu trách nhiám s¿ gặp phÁi không ít nhÿng khó khn, đây là điÃu không thể trách khßi

Quá trình tìm hiểu cjng nh° nhÿng kiÁn thăc đã đ°āc học t¿i tr°ång cùng vãi sā h°ãng d¿n chỉ bÁo tÁn tình cāa giÁng viên Th.S Ph¿m Thị Kim Oanh em

đã nhìn nhÁn đ°āc tÅm quan trọng và ý nghĩa đã nêu trên Em đã đi sâu, tìm hiểu

và lāa chọn đà tài: <Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua,

người bán tại Công ty TNHH thương mại vận tải An Hưng= để làm đà tài

khóa luÁn tát nghiáp cāa mình

CH¯¡NG 1: LÝ LUÂN CHUNG V CÔNG TÁC KÀ TOÁN THANH TOÁN VàI NG¯âI MUA, NG¯âI BÁN TRONG DOANH NGHIàP 1.1 Ph°¢ng thức thanh toán và hình thức thanh toán

 Khái niám thanh toán: Là sā chuyển giao tài sÁn cāa mát bên

(ng°åi hoặc công ty, tá chăc) cho bên kia, th°ång đ°āc sử dÿng khi trao đái sÁn phÇm hoặc dịch vÿ trong mát giao dịch có ràng buác pháp lý

 Ph°¢ng thức thanh toán: Là cách thăc chi trÁ, thāc hián nghĩa vÿ vÃ

tài sÁn trong giao dịch mua bán giÿa các cá nhân, các đ¢n vị, các doanh nghiáp vãi nhau Ph°¢ng thăc thanh toán có thể thāc hián bÁng tiÃn mặt, sec, thanh toán qua ngân hàng, th攃ऀ tín dÿng, theo sā thoÁn thuÁn cāa các bên trong giao dịch

 Các phương thức thanh toán tiền mua hàng trong nước:

Thông th°ång có 2 cách thăc thanh toán là thanh toán trāc tiÁp và

thanh toán trÁ chÁm

- Ph°¢ng thức thanh toán trÁ ngay : Sau khi nhÁn đ°āc hàng mua, doanh

nghiáp th°¢ng m¿i thanh toán ngay tiÃn cho ng°åi bán, có thể bÁng tiÃn

mặt, bÁng tiÃn cán bá t¿m ăng, bÁng chuyển khoÁn

- Ph°¢ng thức thanh toán chÃm trÁ: Doanh nghiáp đã nhÁn hàng nh°ng

ch°a thanh toán tiÃn cho ng°åi bán

 Hình thức thanh toán: Có hai hình thăc thanh toán c¢ bÁn là thanh toán

bÁng tiÃn mặt và thanh toán không bÁng tiÃn mặt

Thanh toán bằng tiền mặt: bao gßm các lo¿i hình thăc thanh toán nh°:

thanh toán bÁng tiÃn Viát Nam, bÁng ngo¿i tá, hái phiÁu ngân hàng và các lo¿i giÃy tå có giá trị nh° tiÃn& Đây là các hình thăc thanh toán trāc tiÁp giÿa hai bên Khi nhÁn đ°āc vÁt t°, hàng hóa, dịch vÿ, thì bên mua xuÃt tiÃn mặt ç quỹ để trÁ trāc tiÁp cho ng°åi bán Hình thăc thanh toán này trên thāc tÁ chỉ phù hāp vãi các giao dịch nhß và đ¢n giÁn, bçi vì các khoÁn mua có giá trị lãn

viác thanh toán trç nên phăc t¿p và kém an toàn Thông th°ång hình thăc này đ°āc áp dÿng để thanh toán cho công nhân viên, vãi các nhà cung cÃp nhß, l攃ऀ

Thanh toán không bằng tiền mặt: là hình thăc thanh toán đ°āc thāc hián

bÁng cách chuyển khoÁn hoặc thanh toán bù trą qua các đ¢n vị trung gian là

ngân hàng Các hình thăc bao gßm: Thanh toán bÁng Séc, thanh toán bÁng āy nhiám thu, thanh toán bÁng āy nhiám chi, thanh toán bÁng th° tín dÿng – L/C

∙ Thanh toán bằng Séc: Séc là chăng tą thanh toán do chā tài khoÁn lÁp

trên m¿u in sẵn đặc biát cāa ngân hàng, yêu cÅu ngân hàng tính tiÃn tą tài khoÁn cāa mình trÁ cho đ¢n vị có tên trên Séc Đ¢n vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiám và viác sử dÿng Séc Séc chỉ phát hành khi tài khoÁn ç ngân hàng có sá d° Séc thanh toán gßm có Séc chuyển khoÁn, Séc bÁo chi, Séc tiÃn mặt và Séc định măc

∙ Thanh toán bằng ủy nhiệm thu: Āy nhiám thu là hình thăc mà chā tài

khoÁn āy nhiám cho ngân hàng thu há mát sá tiÃn nào đó tą khách hàng hoặc các đái t°āng khác

∙ Thanh toán bằng ủy nhiệm chi: Āy nhiám chi là giÃy tå āy nhiám cāa

chā tài khoÁn nhå ngân hàng phÿc vÿ mình chuyển mát sá tiÃn nhÃt định để

trÁ cho nhà cung cÃp, náp ngân sách Nhà n°ãc, và mát sá khoÁn thanh toán khác,&

Thanh toán bù trừ: Áp dÿng trong điÃu kián hai tá chăc có quan há mua

và bán hàng hóa hoặc cung ăng dịch vÿ l¿n nhau Theo hình thăc thanh toán này, định kỳ hai bên phÁi đái chiÁu giÿa sá tiÃn đ°āc thanh toán và sá tiÃn phÁi thanh toán vãi nhau do bù trą l¿n nhau Các bên tham gia thanh toán chỉ cÅn phÁi chi

trÁ sá chênh lách sau khi đã bù trą Viác thanh toán giÿa hai bên phÁi trên c¢

sç thßa thuÁn rßi lÁp thành mát vn bÁn để làm cn că theo dõi

∙ Thanh toán bằng tín dụng – L/C: theo hình thăc này khi mua hàng,

bên mua phÁi lÁp mát khoÁn tín dÿng t¿i ngân hàng để đÁm bÁo khÁ nng thanh toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng cāa bên mua s¿ phÁi chuyển sá tiÃn phÁi thanh toán cho ngân hàng hàng cāa bên bán Hình thăc này áp dÿng cho các đ¢n vị khác địa ph°¢ng, không tín nhiám l¿n nhau Trong thāc tÁ, hình thăc này ít đ°āc sử dÿng trong thanh toán nái địa nh°ng

l¿i phát huy tác dÿng và đ°āc sā dÿng phá biÁn trong thanh toán quác tÁ, vãi đßng tiÃn thanh toán chā yÁu là ngo¿i tá

∙ Thanh toán bằng thẻ tín dụng: Hình thăc này đ°āc sử dÿng chā yÁu

cho các khoÁn thanh toán nhß

1.2 N ßi dung kÁ toán thanh toán vái ng°ãi mua

1.2.1 Nguyên tắc thanh toán với người mua

- KhoÁn phÁi thu cāa khách hàng cÅn đ°āc h¿ch toán chi tiÁt cho tąng đái t°āng, tąng nái dung phÁi thu, theo dõi chi tiÁt kì h¿n thu hßi và ghi chép theo

tąng lÅn thanh toán Đái t°āng phÁi thu là các khách hàng có quan há kinh tÁ

vãi doanh nghiáp và mua sÁn phÇm, hàng hóa, nhÁn cung cÃp dịch vÿ, kể cÁ TSCĐ, bÃt đáng sÁn đÅu t°, các khoÁn đÅu t° tài chính

- Bên giao āy thác xuÃt khÇu ghi nhÁn phÁi thu khách hàng đái vãi các khoÁn phÁi thu tą bên nhÁn āy thác xuÃt khÇu và tiÃn bán hàng xuÃt khÇu nh° các giao dịch bán hàng, cung cÃp dịch vÿ thông th°ång

- KÁ toán tiÁn hành phân lo¿i các khoÁn nā, lo¿i nā có thể trÁ đwng h¿n, khoÁn nā khó đòi hoặc có khÁ nng không thu hßi đ°āc để có cn că xác định

sá trích lÁp sá dā phòng phÁi thu khó đòi hoặc có bián pháp xử lý đói vãi khoÁn thu không đòi đ°āc KhoÁn thiát h¿i và nā phÁi thu khó đòi sau khi trą dā phòng đã trích lÁp đ°āc ghi nhÁn vào chi phí quÁn lý doanh nghiáp trong kì báo cáo KhoÁn nā khó đòi đã xử lý khi đòi đ°āc, h¿ch toán vào thu nhÁp khác

- Trong quan há bán sÁn phÇm, hàng hóa, cung cÃp dịch vÿ theo thßa thuÁn giÿa doanh nghiáp vãi khách hàng, nÁu sÁn phÇm, hàng hóa, TSCĐ, BĐSĐT đã giao, dịch vÿ cung cÃp không đwng theo thßa thuÁn trong hāp đßng kinh tÁ thì ng°åi mua có thể yêu cÅu doanh nghiáp giÁm giá hàng bán

- PhiÁu xuÃt kho

- Hóa đ¢n bán hàng (hoặc hóa đ¢n GTGT) do doanh nghiáp lÁp

- Chăng tą thu tiÃn: PhiÁu thu, GiÃy báo có

- Biên bÁn đái chiÁu công nā

Tài khoÁn này còn dùng để phÁn ánh các khoÁn phÁi thu cāa ng°åi nhÁn thÅu XDCB vãi ng°åi giao thÅu và khái l°āng công tác XDCB đã hoàn thành

Không phÁn ánh vào tài khoÁn này các nghiáp vÿ thu tiÃn ngay

TK 131: PhÁi thu cāa khách hàng

KÁt cÃu cāa TK 131:

- Sá tiÃn phÁi thu cāa khách hàng

phát sinh trong kỳ khi bán sÁn

- KhoÁn giÁm giá hàng bán trą vào

nā phÁi thu khách hàng

- Doanh thu cāa sá hàng đã bán bị ng°åi mua trÁ l¿i (có thuÁ GTGT hoặc không có thuÁ GTGT)

- Sá tiÃn chiÁt khÃu thanh toán và chiÁt khÃu th°¢ng m¿i cho ng°åi mua

- Đánh giá l¿i các khoÁn phÁi thu khách hàng là khoÁn mÿc tiÃn tá có gác ngo¿i tá t¿i thåi điểm lÁp báo cáo tài chính ( tr°ång hāp tỷ giá ngo¿i tá giÁm so vãi tỷ giá ghi sá

Chú ý: Khi lÁp BÁng cân đái kÁ toán, phÁi lÃy sá d° chi tiÁt theo tąng

đái t°āng phÁi thu cāa tài khoÁn này để ghi cÁ hai chỉ tiêu bên <Tài sÁn= và bên <Ngußn ván=

1.2.3 KÁ toán các nghiáp vā thanh toán vái ng°ãi mua

Nā TK 511: doanh thu bán hàng và cung cÃp dịchvÿ

Nā TK 3331: VAT cāa hàng bán bị trÁ l¿i

Có TK 131: ghi giÁm sá nā phÁi thu cāa khách hàng

- Khi chÃp nhÁn chiÁt khÃu thanh toán cho khách hàng , kÁ toán ghi:

Nā TK 635 : ChiÁt khÃu thanh toán cho khách hàng

Có TK 131 : PhÁi thu cāa khách hàng

* Tr°ãng hÿp khách hàng ứng tr°ác tiÃn mua hàng

- Khi doanh nghiáp nhÁn tiÃn ăng tr°ãc cāa khách hàng, kÁ toán ghi:

Nā TK 111, 112: sá tiÃn khách hàng ăng tr°ãc

Có TK 131: phÁi thu cāa khách hàng

- Khi giao nhÁn hàng cho khách hàng theo sá tiÃn ăng tr°ãc, cn că vào hóa đ¢n bán hàng, kÁ toán ghi:

Nā TK 131: táng sá tiÃn hàng khách hàng phÁi thanh toán

* Tr°ãng hÿp đặc biát nÿ phÁi thu khó đoi

Cuái niên đá cāa kÁ toán, tính sá dā phòng phÁi thu khó đòi cho nm nay:

Nā TK 642: Chi phí quÁn lý kinh doanh

Có TK 229: dā phòng phÁi thu khó đòi

Sang nm sau: tính sá dā phòng phÁi lÁp trong nm và so sánh vãi sá dā phòng nm tr°ãc đã lÁp

+ NÁu không thay đái thì không lÁp thêm dā phòng

+ NÁu sá dā phòng lÁp nm nay lãn h¢n sá dā phòng nm tr°ãc đã lÁp thì tiÁn hành lÁp thêm theo sá chênh lách

Nā TK 642: Chi phí quÁn lý kinh doanh

Có TK 229: dā phòng phÁi thu khó đòi

+ NÁu sá dā phòng nm nay nhß h¢n sá dā phòng nm tr°ãc đã lÁp thì hoàn nhÁp dā phòng theo sá chênh lách

Nā TK 229 : dā phòng phÁi thu khó đòi

Có TK 642: Chi phí quÁn lý kinh doanh

* TH có dÃu hiáu ch¿c ch¿n không đoi đ°ÿc nÿ, kÁ toán ghi:

Nā TK 229 : dā phòng phÁi thu khó đòi

Nā TK 642: Chi phí quÁn lý kinh doanh

Có TK 131: PhÁi thu cāa khách hàng

* TH đã xóa sã nh°ng l¿i đoi thì cho vào thu nhÃp bÃt th°ãng

Nā TK 111,112: tiÃn mặt,tiÃn gửi ngân hàng

Có TK 711: thu nhÁp khác

NÁu DN tính VAT theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp thì không sử dÿng TK 3331-VAT

phÁi náp Khi đó giá trị vÁt t° , hàng hóa bán ra gßm cÁ thuÁ VAT

S¢ đá 1.1: S¢ đá h¿ch toán các nghiáp vā thanh toán vái ng°ãi mua

1.3 N ßi dung kÁ toán thanh toán vái ng°ãi bán

1.3.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán

- Tài khoÁn này sử dÿng để phÁn ánh tình hình thanh toán và các khoÁn nā

phÁi trÁ cāa doanh nghiáp cho ng°åi bán vÁt t° hàng hóa, ng°åi bá TSCĐ, ng°åi cung cÃp dịch vÿ, các khoÁn đÅu t° đÅu t° tài chính theo hāp đßng kinh tÁ

đã đ°āc kí kÁt Tài khoÁn này cjng đ°āc sử dÿng để phÁn ánh tình hình và thanh toán các khoÁn nā phÁi trÁ cho ng°åi nhÁn thÅu xây l¿p Không đ°āc phÁn ánh vào tài khoÁn các nghiáp vÿ trÁ tiÃn ngay

- Nā phÁi trÁ cho ng°åi bán, ng°åi cung cÃp dịch vÿ, vÁt t°, hàng hóa hoặc cho ng°åi nhÁn thÅu xây l¿p cÅn đ°āc h¿ch toán chi tiÁt cho tąng đái t°āng phÁi

trÁ Trong chi tiÁt cāa nhÿng đái t°āng phÁi trÁ, tài khoÁn này phÁn ánh cÁ sá

tiÃn đã ăng tr°ãc cho ng°åi bán hàng hóa, cung cÃp dịch vÿ và khái l°āng xây l¿p hoàn thành đ°āc bàn giao

- Bên giao nhÁp khÇu āy thác đã ghi nhÁn trên tài khoÁn này sá tiÃn phÁi trÁ ng°åi bán và hàng nhÁp khÇu thông qua bên nhÁn nhÁp khÇu āy thác nh° các khoÁn phÁi trÁ ng°åi bán thông th°ång

- Nhÿng hàng hóa, vÃt t°, dịch vÿ đã nhÁn đ°āc nhÁp kho nh°ng đÁn cuái tháng nh°ng v¿n ch°a có hóa đ¢n thì sử dÿng giá t¿m tính để ghi sá và phÁi điÃu chỉnh và giá thāc tÁ khi nhÁn đ°āc hóa đ¢n hoặc có thông báo chính thăc cāa ng°åi bán

- Khi h¿ch toán các khoÁn này, kÁ toán phÁi h¿ch toán chi tiÁt , rõ ràng các khoÁn chiÁt khÃu thanh toán, chiÁt khÃu th°¢ng m¿i, gÁm giá hàng bán cāa ng°åi bán và ng°åi cung cÃp nÁu ch°a đ°āc phÁn ánh trong hóa đ¢n mua hàng

1.3.2 Ch ứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng trong thanh toán với người bán

* Ch ứng từ, sổ sách sử dụng

Các chăng tą và mua hàng hóa: Hāp đßng mua bán, ( hoặc hóa đ¢n bán hàng hoặc hóa đ¢n GTGT ) do bên bán lÁp, biên bÁn kiểm nghiám vÁt t°, hàng hóa , sÁn phÇm, phiÁu nhÁp kho, biên bÁn giao nhÁn

Các chăng tą thanh toán tiÃn hàng, phiÁu chi, giÃy báo nā, giÃy báo có, séc, āy nhiám chi

Sá nhÁt kí chung

Sá chi tiÁt TK 331 cāa tąng khách hàng

Sá táng hāp TK 331

Sá cái 331

Biên bÁn đái chiÁu công nā

* Tài khoản sử dụng

TK 331: phÁi trÁ cho ng°åi bán

KÁt cÃu TK 331: PhÁi trÁ ng°åi bán:

- Sá tiÃn đã trÁ cho ng°åi bán vÁt t°, hàng hóa và

ng°åi cung cÃp dịch vÿ, ng°åi nhÁn thÅu xây

l¿p

-Sá tiÃn ăng tr°ãc cho ng°åi bán, ng°åi cung

cÃp, ng°åi nhÁn thÅu xây l¿p nh°ng ch°a nhÁn

đ°āc vÁt t°, hàng hóa, dịch vÿ, khái l°āng sÁn

phÇm xây l¿p hoàn thành bàn giao

-Sá tiÃn ng°åi bán chÃp thuÁn giÁm giá hàng

hóa hoặc dịch vÿ đã giao theo hāp đßng

-ChiÁt khÃu thanh toán và chiÁt khÃu th°¢ng m¿i

đ°āc ng°åi bán chÃp thuÁn cho doanh nghiáp

giÁm trą vào các khoÁn nā phÁi trÁ cho ng°åi

bán

-Giá trị vÁt t°, hàng hóa thiÁu hÿt, kém phÇm

chÃt khi kiểm nhÁn và trÁ l¿i ng°åi bán

-ĐiÃu chỉnh sá chênh lách giÿa giá t¿m tính lãn

h¢n giá thāc tÁ cāa sá vÁt t° hàng hóa, dịch vÿ

đã nhÁn, khi có há đ¢n hoặc thông báo giá

chính thăc

- Sá tiÃn phÁi trÁ cho ng°åi bán

vÁt t°, hàng hóa, ng°åi cung cÃp dịch vÿ và ng°åi nhÁn thÅu xây l¿p

-ĐiÃu chỉnh sá chênh lách giÿa giá t¿m tính nhß h¢n giá thāc tÁ cāa sá vÁt t°, hàng hóa, dịch vÿ

đã nhÁn, khi có hóa đ¢n hoặc giá đ°āc thông báo chính

thăc

-Đánh giá l¿i các khoÁn phÁi trÁ cho ng°åi là khoÁn mÿc tiÃn tá

có gác ngo¿i tá ( tr°ång hāp tỷ giá ngo¿i tá tng so vãi tỷ giá ghi sá kÁ toán)

S ß d° bên nÿ (nÁu có)

-Sá tiÃn đã ăng tr°ãc cho ng°åi bán hoặc sá tiÃn

đã trÁ nhiÃu h¢n sá phÁi trÁ cho ng°åi bán theo

chi tiÁt cāa tąng đái t°āng cÿ thể

S ß d° bên có

-Sá tiÃn còn phÁi trÁ cho ng°åi bán, ng°åi cung cÃp, ng°åi nhÁn thÅu xây l¿p

1.3.3 K Á toán các nghiáp vā thanh toán vái ng°ãi bán

 Tr°ãng hÿp mua cháu:

Mua vÁt t°, TSCĐ: Cn că vào CT, HĐ, BB giao nhÁn kÁ toán ghi

* Mua hàng nái địa

Nā TK 152,153,156,157,211: (Giá ch°a có thuÁ GTGT)

Nā TK 133: ThuÁ VAT đ°āc khÃu trą

NÁu thuÁ GTGT đÅu vào đ°āc khÃu trą

Nā TK 331: ThuÁ GTGT Vào đ°āc khÃu trą

Có TK 111,112: tiÃn mặt, tiÃn gửi ngân hàng

NhÁn mua hàng theo sá tiÃn đã ăng tr°ãc

Nā TK 152,153,156, NhÁp kho

Nā TK 211: Mua TSCĐ

Nā TK 133:ThuÁ VAT đ°āc khÃu trą

Có 331: PhÁi trÁ ng°åi bán

* Thanh toán chênh lách giăa giá trị hàng hóa và tiÃn ăng tr°ãc

+) NÁu sá tiÃn ăng tr°ãc nhß h¢n giá trị hàng mua thì DN phÁi trÁ sá tiÃn còn thiÁu

Nh Ãn dách vā cung cÃp: (Chi phí vÁn chuyển Hàng hóa, đián n°ãc, đián

tho¿i cāa ng°åi bán) nÁu thuÁ GTGT đÅu vào đ°āc khÃu trą:

Kho Án chiÁt khÃu thanh toán đ°ÿc h°ång khi mua vÁt t°, hàng hóa, TSCĐ

do thanh toán tr°ãc thåi h¿n đ°āc trą vào khoÁn nā phÁi trÁ ng°åi bán :

Nā TK 331: PhÁi trÁ ng°åi bán

Có TK 515: Doanh Thu ho¿t đáng tài chính

Tr°ãng hÿp nÿ phÁi trÁ ng°ãi bán nh°ng không ai đoi, kÁ toán ghi tng thu

nhÁp khác

Nā TK 331: KÁt chuyển xóa nā

Có TK 771: Thu nhÁp khác

NÁu DN tính VAT theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp thì không sử dÿng TK 133-VAT đÅu vào đ°āc khÃu trą Khi đó giá trị vÁt t°, hàng hóa mua vào và giá trị hàng mua trÁ l¿i là giá bao gßm cÁ VAT

S¢ đá 1.2 : S¢ đá h¿ch toán các nghiáp vā thanh toán vái ng°ãi bán theo

TT 133/2016/TT-BTC

1.4 N ßi dung kÁ toán các nghiáp vā thanh toán có liên quan đÁn ngo¿i tá

1.4.1 T ỷ giá và quy định sử dụng tỷ giá trong kế toán

Tỷ giá hái đoái đ°āc hiểu là giá cāa mát đ¢n vị ngo¿i tá tính theo đßng

nái tá Đây chính là giá cāa ngo¿i tá trên thị tr°ång và đ°āc xác định dāa trên quan há cung cÅu và ngo¿i tá

Quy định sử dÿng tỷ giá trong kÁ toán:

Khi doanh nghiáp thāc hián giao dịch bÁng ngo¿i tá, kÁ toán phÁi quy đái ra mát đ¢n vị tiÃn tá tháng nhÃt mà đ¢n vị mình sử dÿng (USD) Viác quy đái phÁi cn că vào tỷ giá cāa nghiáp vÿ kinh tÁ phát sinh và tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà n°ãc Viát Nam công bá để ghi

Tỷ giá ghi nhÁn nā là tỷ giá đ°¢c ghi chép trên sá kÁ toán t¿i thåi điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá này đ°āc sử dÿng trong tr°ång hāp ghi giÁm công nā là ngo¿i tá

Cuái nm tài chính, kÁ toán phÁi tiÁn hành đánh giá l¿i các khoÁn mÿc

tiÃn tá có gác ngo¿i tá theo tỷ giá giao dịch bình quân do ngân hàng nhà n°ãc Viát Nam công bá t¿i thåi điểm đó

1.4.2 K ế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhÁp khác bÁng ngo¿i tá cn că tỉ giá giao dịch

thāc tÁ t¿i thåi điểm phát sinh ghi :

Nā TK 131: Tỉ giá giao dịch thāc tÁ t¿i ngày giao dịch

Có TK 511, 711 : Tỉ giá giao dịch thāc tÁ t¿i ngày giao dịch

- Khi thu đ°āc tiÃn nā phÁi thu bÁng ngo¿i tá nā phÁi thu cāa khách hàng: Tr°ång hāp bên Có các tài khoÁn phÁi thu áp dÿng tỷ giá ghi sá để quy đái ra đßng tiÃn ghi sá kÁ toán, ghi :

Nā TK 111, 112: Tỉ giá thāc tÁ t¿i ngày giao dịch

Nā TK 635 : Chi phí tài chính

Có Tk 131: Tỉ giá ghi sá kÁ toán

Có TK 515: Doanh thu ho¿t đáng tài chính

- Khi thu các khoÁn nā phÁi thu :

Nā TK 111,112: Theo tỷ giá giao dịch thāc tÁ t¿i thåi điểm thu nā

Có TK 131: Theo tỷ giá giao dịch thāc tÁ t¿i thåi điểm thu nā

+ Ghi nhÁn chênh lách tỷ giá : Viác ghi nhÁn chênh lách tỷ giá hái đoái phát sinh trong kỳ đ°āc thāc hián đßng thåi t¿i thåi điểm thu nā hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm ho¿t đáng kinh doanh và yêu cÅu quÁn lý cāa DN :

+ NÁu phát sinh lß chênh lách tỷ giá , ghi :

Nā TK 635: Chi phí tài chính

Có TK 131: phÁi thu cāa khách hàng

+ NÁu phát sinh lãi chênh lách tỷ giá , ghi:

Nā TK 131: phÁi thu cāa khách hàng

Có TK 515 : Doanh thu ho¿t đáng tài chính

* Khi mua vÁt t° hàng hóa , TSCĐ , dich vÿ nhà cung cÃp ch°a thanh toán tiÃn bÁng ngo¿i tá , cn că vào tỷ giá giao dịch t¿i ngày giao dịch :

Nā TK 111, 112, 153, 156, 211, 642

Có 331 : PhÁi trÁ ng°åi bán

* Khi thanh toán nā phÁi trÁ bÁng ngo¿i tá nā phÁi trÁ ng°åi bán :

- Tr°ång hāp bên Nā các TK phÁi trÁ và bên Có các tài khoÁn tiÃn áp dÿng tỷ giá ghi sá để quy đái ra đßng tiÃn ghi sá kÁ toán, ghi:

Nā TK 331 - Tỷ giá ghi sá kÁ toán

Nā TK 635 - Chi phí tài chính (lß tỷ giá hái đoái)

Có TK 111 ,112 (tỷ giá ghi sá kÁ toán)

Có TK 515 - Doanh thu ho¿t đáng tài chính

- Tr°ång hāp bên Nā các TK phÁi trÁ và bên Có các tài khoÁn tiÃn áp dÿng tỷ giá giao dịch thāc tÁ để quy đái ra đßng tiÃn ghi sá kÁ toán, ghi:

+ Khi thanh toán nā phÁi trÁ:

Nā TK 331: phÁi trÁ cho ng°åi bán

Có TK 111, 112: tiÃn mt, tiÃn gửi ngân hàng

+ Ghi nhÁn chênh lách tỷ giá: Viác ghi nhÁn chênh lách tỷ giá hái đoái phát sinh trong kỳ đ°āc thāc hián đßng thåi khi thanh toán nā phÁi trÁ hoặc định

kỳ tùy theo đặc điểm ho¿t đáng kinh doanh và yêu cÅu quÁn lý cāa DN:

+ NÁu phát sinh lß chênh lách tỷ giá, ghi:

Nā TK 635 - Chi phí tài chính

Có TK 331: phÁi trÁ cho ng°åi bán

+ NÁu phát sinh lãi chênh lác tỷ giá, ghi:

Nā TK 331: phÁi trÁ cho ng°åi bán

Có TK 515 - Doanh thu ho¿t đáng tài chính

1.5 Đặc điÅm kÁ toán thanh toán theo các hình thức kÁ toán

- Các hình thăc kÁ toán

+ Hình thăc kÁ toán NhÁt ký chung;

+ Hình thăc kÁ toán NhÁt ký - Sá cái;

+ Hình thăc kÁ toán Chăng tą ghi sá;

+ Hình thăc kÁ toán trên máy vi tính

1.5.1 Đặc điÅm hình thức kÁ toán thanh toán theo hình thức NhÃt ký chung

 TÃt cÁ các nghiáp vÿ kinh tÁ, tài chính phát sinh đÃu phÁi đ°āc ghi vào sá Nhât ký, đặc biát là NhÁt ký chung theo thåi gian phát sinh cāa nghiáp vÿ đó Sau đó lÃy sá liáu trên sá NhÁt ký để ghi sá cái theo tąng nghiáp vÿ phát sinh

+ Cn că vào các chăng tą đã kiểm tra đ°āc dùng làm ghi sá, các nghiáp

vÿ phát sinh vào sá NhÁt ký chung, sau đó dāa vào sá liáu đã ghi trên sá NhÁt

ký chung ghi sá cái theo các tài khoÁn kÁ toán phù hāp NÁu đ¢n vị có mç sá, th攃ऀ kÁ toán chi tiÁt thì đßng thåi vãi viác ghi sá NhÁt ký chung các nghiáp

vÿ phát sinh đ°āc ghi vào sá kÁ toán có liên quan

+ Tr°ång hāp đ¢n vị mç các sá NhÁt ký đặc biát thì hàng ngày, cn că vào các chăng tą đ°āc dùng làm cn că ghi sá, ghi nghiáp vÿ phát sinh vào sá

NhÁt ký đặc biát có liên quan Định kỳ (3, 5, 10,& ngày) hoặc cuái tháng, tùy khái l°āng nghiáp vÿ phát sinh, táng hāp tąng sá NhÁt ký đặc biát, lÃy sá liáu để ghi vào các tài khoÁn phù hāp trên sá cái, đßng thåi ghi vào sá NhÁt

ký đặc biát (nÁu có)

- Cuái tháng, cuái quý, cuái nm:

+ Cáng sá liáu trên sá cái, lÁp bÁng cân đái sá phát sinh Sau khi đã kiểm tra đái chiÁu khãp sá liáu trên sá cái và bÁng táng hāp chi tiÁt đ°āc dùng

để lÁp các Báo cáo tài chính VÃ nguyên t¿c, táng sá phát sinh nā và táng sá phát sinh có trên BÁng cân đái sá phát sinh phÁi bÁng táng sá phát sinh nā và táng sá phát sinh có trên sá NhÁt ký chung cùng kỳ

NhÁt ký chung

Sá NhÁt ký đặc

biát (nếu có)

BÁng táng hāp chi tiÁt 131,331

Sá cái tài khoÁn 131, 331

Cân đái sá phát sinh

Báo cáo tài chính

1.5.2 Đặc điÅm hình thức kÁ toán thanh toán theo hình thức NhÃt ký - Sã cái

 Các nghiáp vÿ kinh tÁ phát sinh đ°āc kÁt hāp ghi chép theo trình tā thåi gian và nái dung kinh tÁ trên cùng mát quyển sá kÁ toán táng hāp duy nhÃt là sá NhÁt ký - Sá cái Cn că để ghi vào sá NhÁt ký - Sá cái

là các chăng tą kÁ toán hoặc BÁng táng hāp chăng tą kÁ toán cùng lo¿i

- Sá sách chā yÁu:

+ NhÁt ký - Sá cái;

+ Các sá, th攃ऀ chi tiÁt

- ¯u điểm

+ Sá l°āng ít, m¿u sá đ¢n giÁn dß ghi chép

+ Viác kiểm tra đái chiÁu sá liáu có thể thāc hián th°ång xuyên trên

sá táng hāp NhÁt ký - Sá cái

- Nh°āc điểm

+ Khó thāc hián viác phân công lao đáng kÁ toán

+ Khó thāc hián đái vãi doanh nghiáp có quy mô vąa và lãn phát sinh nhiÃu tài khoÁn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:

Đái chiÁu:

Sơ đồ 2: trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo

hình thức Nhật ký - Sổ cái:

- Công viác hàng ngày:

+ KÁ toán cn că vào các chăng tą kÁ toán hoặc bÁng táng hāp chăng tą kÁ toán cùng lo¿i đã đ°āc kiểm tra và đ°āc làm cn că ghi sá, tr°ãc hÁt xác định tài khoÁn ghi nā, tài khoÁn ghi có để ghi vào sá NhÁt ký - Sá cái Sá liáu cāa mßi chăng tą đ°āc ghi trên mát dòng cāa cÁ hai phÅn NhÁt ký và phÅn sá cái BÁng táng hāp chăng tą kÁ toán đ°āc lÁp cho nhÿng chăng tą cùng lo¿i phát

Chăng tą kÁ toán (Hóa đ¢n GTGT, phiÁu chi

BÁng táng hāp chăng tą kÁ toán cùng lo¿i

Sá chi tiÁt 131,331

Sá quỹ

BÁng táng hāp chi tiÁt 131,331

331

NhÁt ký - Sá cái

Báo cáo tài chính

sinh nhiÃu lÅn trong cùng mát ngày hoặc định kỳ 1 đÁn 3 ngày

+ Chăng tą kÁ toán và BÁng táng hāp chăng tą kÁ toán cùng lo¿i sau khi

đã ghi sá NhÁt ký - Sá cái, đ°āc dùng để ghi vào sá, th攃ऀ kÁ toán chi tiÁt có liên quan

- Công viác cuái tháng:

+ Sau khi đã phÁn ánh toàn bá chăng tą kÁ toán trong tháng vào sá NhÁt

ký

- Sá cái và các sá, th攃ऀ kÁ toán chi tiÁt kÁ toán tiÁn hành cáng sá liáu cāa cát

sá phát sinh ç phÅn NhÁt ký và các cát nā, cát có trong tąng tài khoÁn ç phÅn

sá cái để ghi vào dòng cáng phát sinh cuái tháng Cn că vào sá phát sinh các tháng tr°ãc và sá phát sinh tháng này tính ra sá phát sinh ljy kÁ tą đÅu quý đÁn cuái tháng này Cn că vào sá dƣ đÅu tháng và sá phát sinh trong tháng kÁ toán tính ra sá d° cuái tháng cāa tąng khoÁn trên NhÁt ký – Sá cái

1.5.3 Đặc điÅm hình thức kÁ toán thanh toán theo hình thức Chứng từ ghi sã

 Cn că trāc tiÁp để ghi sá kÁ toán táng hāp là <chăng tą ghi sá= viác ghi sá kÁ toán táng hāp bao gßm:

+ Ghi theo trình tā thåi gian trên sá đng ký chăng tą ghi sá;

+ Ghi theo nái dung kinh tÁ trên sá cái

- Chăng tą ghi sá do kÁ toán lÁp dāa trên c¢ sç tąng chăng tą kÁ toán

hoặc BÁng táng hāp chăng tą kÁ toán cùng lo¿i, có cùng nái dung kinh tÁ

- Chăng tą ghi sá đ°āc đánh sá hiáu liên tÿc trong tąng tháng hoặc cÁ

nm và có chăng tą kÁ toán đính kèm, phÁi đ°āc kÁ toán tr°çng duyát tr°ãc khi ghi sá kÁ toán

 Nh°āc điểm

- Sá l°āng ghi chép nhiÃu, th°ång xuyên xÁy ra hián t°āng trùng lặp

Viác th°ång xuyên kiểm tra đái chiÁu sá liáu th°ång đ°āc thāc hián cuái tháng

vì vÁy cung cÃp thông tin th°ång chÁm

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi định kỳ:

Đái chiÁu:

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

- Hàng ngày, cn că vào các chăng tą kÁ toán hoặc BÁng Táng hāp

Chăng tą kÁ toán (Hóa đ¢n GTGT, phiÁu chi

BÁng táng hāp chăng tą kÁ

toán cùng lo¿i

Sá chi tiÁt 131,331

Sá cái TK131,331&

BÁng cân đái sá phát sinh Báo cáo tài chính

chăng tą kÁ toán cùng lo¿i đã đ°āc kiểm tra, đ°āc dùng làm cn că ghi sá, kÁ toán lÁp Chăng tą ghi sá Cn că vào Chăng tą ghi sá để ghi vào sá Đng

ký Chăng tą ghi sá, sau đó đ°āc dùng để ghi vào Sá Cái Các chăng tą sau khi làm cn că lÁp Chăng tą ghi sá đ°āc dùng để ghi vào Sá, Th攃ऀ kÁ toán chi tiÁt có liên quan

- Cuái tháng, phÁi khoá sá tính ra táng sá tiÃn cāa các nghiáp vÿ kinh

tÁ, tài chính phát sinh trong tháng trên sá Đng ký Chăng tą ghi sá, tính ra Táng sá phát sinh Nā, Táng sá phát sinh Có và Sá dƣ cāa tąng tài khoÁn trên Sá Cái Cn că vào Sá Cái lÁp BÁng Cân đái sá phát sinh

- Sau khi đái chiÁu khãp đwng, sá liáu ghi trên Sá Cái và BÁng táng hāp chi tiÁt (đ°āc lÁp tą các sá, th攃ऀ kÁ toán chi tiÁt) đ°āc dùng để lÁp Báo cáo tài chính

Quan há đái chiÁu, kiểm tra phÁi đÁm bÁo Táng sá phát sinh Nā và Táng

sá phát sinh Có cāa tÃt cÁ các tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng nhau và bÁng Táng sá tiÃn phát sinh trên sá Đng ký Chăng tą ghi sá Táng sá dƣ Nā và Táng sá d° Có cāa các tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng nhau, và sá d° cāa tąng tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng sá d° cāa tąng tài khoÁn t°¢ng ăng trên BÁng táng hāp chi tiÁt

1.5.5 Đặc điÅm hình thức kÁ toán thanh toán theo hình thức kÁ toán trên máy vi tính

Đặc tr°ng trong c¢ bÁn cāa hình thăc kÁ toán trên máy vi tính là công viác

kÁ

toán đƣāc thāc hián theo mát chƣ¢ng trình phÅn mÃm kÁ toán trên máy vi tính PhÅn mÃm kÁ toán đƣāc thiÁt kÁ theo nguyên t¿c cāa mát trong bán hình thăc kÁ toán hoặc kÁt hāp các hình thăc kÁ toán quy định trên đây PhÅn mÃm kÁ toán không hiển thị đÅy đā quy trình ghi sá kÁ toán, nh°ng phÁi in đ°āc đÅy đā sá kÁ toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các lo¿i sá cāa Hình thăc kÁ toán trên máy vi tính: PhÅn mÃm kÁ toán đ°āc thiÁt kÁ theo Hình thăc kÁ toán nào s¿ có các lo¿i sá cāa hình thăc kÁ toán đó nh°ng không hoàn toàn giáng m¿u sá kÁ toán ghi bÁng tay

Ghi chw : Ghi hàng ngày

Ghi cuái tháng hoặc định kỳ

Quan há đái chiÁu kiểm tra

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo

hình thức kế toán máy

- Hàng ngày, kÁ toán cn că vào chăng tą kÁ toán hoặc BÁng táng

hāp chăng tą kÁ toán cùng lo¿i đã đƣāc kiểm tra, đƣāc dùng làm cn că ghi sá, xác định tài khoÁn ghi Nā, tài khoÁn ghi Có để nhÁp dÿ liáu vào máy

vi tính theo các bÁng, biểu đ°āc thiÁt kÁ sẵn trên phÅn mÃm kÁ toán

Theo quy trình cāa phÅn mÃm kÁ toán, các thông tin đƣāc tā đáng nhÁp vào sá kÁ toán táng hāp (Sá Cái hoặc NhÁt ký- Sá Cái&) và các sá, th攃ऀ

kÁ toán chi tiÁt liên quan

- Cuái tháng (hoặc bÃt kỳ vào thåi điểm cÅn thiÁt nào), kÁ toán thāc

hián các thao tác khoá sá (cáng sá) và lÁp báo cáo tài chính Viác đái chiÁu giÿa sá liáu táng hāp vãi sá liáu chi tiÁt đ°āc thāc hián tā đáng và luôn đÁm bÁo chính xác, trung thāc theo thông tin đã đ°āc nhÁp trong kỳ

Ng°åi làm kÁ toán có thể kiểm tra, đái chiÁu sá liáu giÿa sá kÁ toán vãi báo

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kÁ toán quÁn trị

PHÄN MÂM

KÀ TOÁN

MÁY VI TÍNH

cáo tài chính sau khi đã in ra giÃy

- Thāc hián các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

- Cuái tháng, cuái nm sá kÁ toán táng hāp và sá kÁ toán chi tiÁt đ°āc

in ra giÃy, đóng thành quyển và thāc hián các thā tÿc pháp lý theo quy định

và sá kÁ toán ghi bÁng tay

CH¯¡NG 2: THĀC TR¾NG CÔNG TÁC KÀ TOÁN THANH TOÁN VàI NG¯âI MUA, NG¯âI BÁN T¾I CÔNG TY TNHH TH¯¡NG M¾I VÂN

TÀI AN H¯NG

2.1 Khái quát chung và Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÃn TÁi An H°ng 2.1.1 L ách sử hình thành và phát triÅn căa Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÃn TÁi An H°ng

Tên doanh nghiáp: CÔNG TY TNHH TH¯¡NG M¾I VÀN TÀI AN H¯NG

Tên giao dịch: AN HUNG TRACO ,LTD

Mã sá thuÁ: 0201862186

Tình tr¿ng ho¿t đáng: Đang ho¿t đáng (đã đ°āc cÃp GCN ĐKT)

N¢i đng ký quÁn lý: Chi cÿc ThuÁ Huyán An D°¢ng

Địa chỉ: Lô B 70 Khu Thanh Toàn ,Thôn Vĩnh Khê, Xã An Đßng, Huyán An D°¢ng, HÁi Phòng

Đ¿i dián pháp luÁt: Nguyßn ViÁt HÁi

Địa chỉ ng°åi ĐDPL: Lô B 70 Khu Thanh Toàn, Thôn Vĩnh Khê-Xã An Huyán An D°¢ng-HÁi Phòng

Đßng-Ngày cÃp giÃy phép: 20/01/2017

Ngày b¿t đÅu ho¿t đáng: 01/02/2017

Ngày nhÁn TK: 15/03/2017

- Qua 2 nm Công ty đã xây dāng và phát triển

+ Duy trì tác đá tng tr°çng và doanh thu bình quân hàng nm : 15% nm + Hián t¿i đã xây dāng đ°āc há tháng c¢ sç vÁt chÃt kỹ thuÁt, há tháng quÁn lý và nhân lāc t°¢ng đái hoàn chỉnh, phÿc vÿ cho viác thāc hián khép kín các ho¿t đáng trên

+ Đã xây dāng và áp dÿng nhiÃu quy định, nái quy , quy chÁ quÁn lý để

kiểm soát các ho¿t đáng cāa công ty

2.1.2 Ch ức nng ngành nghà kinh doanh căa Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÃn TÁi An H°ng

2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh tại công ty:

- VÁn tÁi hàng hóa bÁng đ°ång bá

- Bán buôn ô tô và xe có đáng c¢ khác

- Dịch vÿ cho thuê ô tô;

2.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Công ty

VÁn tÁi là mát ngành sÁn xuÃt đặc biát, sÁn phÇm cāa quá trình vÁn tÁi là quá trình di chuyển hàng hoá tą n¢i này đÁn n¢i khác Do vÁy, tá chăc ho¿t

đáng sÁn xuÃt kinh doanh vÁn tÁi cāa công ty có nhÿng đặc tr°ng sau:

+ Công ty quÁn lý quá trình ho¿t đáng theo nhiêu khâu khác nhau nh° giao

dịch, hāp đßng vÁn chuyển hàng hoá, thanh toán hāp đßng, lÁp kÁ ho¿ch điÃu

vÁn và kiểm tra tình hình thāc hián vÁn chuyển

+ Ph°¢ng tián là tài sÁn cá định chā yÁu và quan trọng không thể thiÁu trong quá trình vÁn chuyển thāc hián dịch vÿ vÁn tÁi Các ph°¢ng tián này l¿i bao gßm nhiÃu lo¿i có tính nng, tác dÿng, hiáu suÃt và măc tiêu hao nhiên liáu nng l°āng khác nhau Viác khai thác vÁn chuyển phÿ thuác khá lãn vào c¢ sç

h¿ tÅng, đ°ång xá, cÅu phà và địa lý khí hÁu

2.1.3 Đặc điÅm tã chức bß máy quÁn lý t¿i Công ty TNHH Th°¢ng M¿i

VÃn TÁi An H°ng

2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Thương Mại vận tải An Hưng

Ghi chw: Mái quan há chỉ huy:

S¢ đá 2.1: Mô hình tã chức bß máy căa Công ty

2.1.3.2 Ch ức năng, nhiệm vụ các phòng của Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải An Hưng

Giám đßc:

Giám đác công ty là ng°åi đăng đÅu, lãnh đ¿o toàn công ty và có trách nhiám lãn nhÃt đái vãi các ho¿t đáng kinh doanh do đó có trách nhiám tá chăc điÃu hành toàn há tháng Chịu trách nhiám tr°ãc c¢ quan cÃp trên và các c¢ quan Pháp luÁt và hiáu quÁ sÁn xuÃt kinh doanh, quÁn lý, tá chăc điÃu hành chung tÃt cÁ các ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh cāa Công ty Các phó giám đác kinh doanh, kỹ thuÁt có trách nhiám giwp đÿ và chia s攃ऀ nhiám vÿ vãi giám đác

Phong kÁ toán thßng kê:

Ch ức nng: là phòng tham m°u giwp lãnh đ¿o Công ty trong công tác quÁn

lý tài chính, tá chăc và chỉ đ¿o thāc hián công tác tháng kê kÁ toán thông tin kinh tÁ và h¿ch toán sÁn xuÃt trong Công ty trên nguyên t¿c bÁo toàn và phát triển các ngußn ván đ°āc giao

Phòng KT

Tháng Kê

Bá phÁn khai thác vc hàng hóa

Ghi chép các chăng tą, sá sách theo quy định hián hành Luôn phÁn ánh đÅy đā,

kịp thåi ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh cāa Công ty

- H°ãng d¿n và kiểm tra nghiáp vÿ tài chính cho các đ¢n vị h¿ch toán nái

bá trong Công ty, thāc hián chÁ đá tiÃn l°¢ng, BHXH- BHYT và các chÁ đá tài chính tín dÿng

- Tá chăc há tháng thông tin, tin học trong công tác kÁ toán, tháng kê và

Phong TCHC :

Ch ức nng: là phòng tham m°u cho lãnh đ¿o Công ty và tá chăc triển khai

thāc hián các công tác và tá chăc sÁn xuÃt, nhân sā, hành chính và thāc hián chính sách đái vãi ng°åi lao đáng

- LÁp hß s¢ trình hái đßng kỉ luÁt Công ty xét xử đái vãi nhÿng tr°ång hāp

vi ph¿m nái quy, quy chÁ Công ty đã ban hành

- QuÁn lý lāc l°āng quân dân tā vá, quân dân dā bị và công tác thm hßi

các gia đình chính sách

- Làm công tác hành chính quÁn trị, vn th° l°u trÿ, kiÁn thiÁt c¢ bÁn nhß cho Công ty

- QuÁn lý môi tr°ång, tá chăc chm sóc săc kho攃ऀ cho ng°åi lao đáng

B ß phÃn khai thác vÃn chuyÅn hàng hoá

Là bá phÁn trāc thuác công ty, có trách nhiám tá chăc, quÁn lý điÃu hành ph°¢ng tián vÁn tÁi, khai thác vÁn chuyển hàng hoá, hàng tháng quyÁt toán, náp khoán lên Công ty

2.1.3.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM vận tải An Hưng

S¢ đá 2.2: C¢ cÃu tã chức bß máy kÁ toán

2.1.3.4 Chức năng, nhiệm vụ các cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Thương

Mại Vận Tải An Hưng

K Á toán tr°ång kiêm KT tãng hÿp:

Là ng°åi có trách nhiám cao nhÃt và ho¿t đáng kÁ toán trong doanh nghiáp Tá chăc chỉ đ¿o mọi mặt công tác kÁ toán tháng kê thông tin kinh tÁ cāa công ty Tá chăc kiểm tra kÁ toán, viác chÃp hành chÁ đá chích sách và kinh tÁ tài chính Tá chăc phá biÁn và h°ãng d¿n thi hành kịp thåi chÁ đá thể lá tài chính kÁ toán Nhà n°ãc, nhÿng qui định cāa cÃp trên

Là ng°åi trāc tiÁp ký các thông tin báo cáo cho giám đác và các c¢ quan có thÇm quyÃn, chịu trách nhiám tr°ãc pháp luÁt và thông tin sá liáu đã báo cáo

Chā đáng lo và các khoÁn tài chính, tham m°u cho giám đác các quyÁt định đÅu t°, quÁn lý đôn đác các bá phÁn chÃp hành các qui định chung cāa chÁ

đá kÁ toán

K Á toán tiÃn l°¢ng và các khoÁn bÁo hiÅm, doanh thu, công nÿ:

TiÁn hành ghi chép, phÁn ánh các nghiáp vÿ kinh tÁ phát sinh có liên quan đÁn các khoÁn l°¢ng, bÁo hiểm xã hái, bÁo BHYT, kinh phí công đoàn trích ttheo l°¢ng LÁp các bÁng kê hàng hoá dịch vÿ chịu thuÁ khi mua vÅo bán ra để làm cn că tính thuÁ phÁi náp Nhà n°ãc Theo dõi doanh thu công nā phÁi thu

Th ă quỹ:

Có nhiám vÿ nhÁp, xuÃt tiÃn mÁt theo các chăng tą đã đ°āc giám đác và kÁ toán tr°çng duyát Thā quỹ th°ång xuyên kiểm tra, ghi chép chi tiÁt trên sá quỹ

để làm cn că để đái chiÁu giÿa sá liáu thāc tÁ và sá liáu ho¿ch toán cāa bá phÁn

kÁ toán tài sÁn bÁng tiÃn

2.1.4 Hình thức kÁ toán, chÁ đß, chính sách kÁ toán áp dāng t¿i Công ty TNHH Th°¢ng M¿i VÃn TÁi An H°ng

 Công ty áp dÿng hình thăc kÁ toán: NhÁt kí chung

- ChÁ đá kÁ toán áp dÿng cho doanh nghiáp vąa và nhß do Bá Tài Chính ban hành theo thông t° 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 cāa Bá Tài chính

- Ph°¢ng pháp tính thuÁ GTGT: Ph°¢ng pháp khÃu trą

- Ph°¢ng pháp khÃu hao TSCĐ theo đ°ång thẳng

- Tính giá ván hàng xuÃt kho: Ph°¢ng pháp bình quân gia quyÃn cÁ kì

- Ph°¢ng pháp h¿ch toán kÁ toán hàng tßn kho: Ph°¢ng pháp kê khai th°ång xuyên

- Niên đá kÁ toán nm b¿t đÅu tą ngày 01/01 đÁn 31/12 hÁng nm

- Đ¢n vị tiÃn tá sử dÿng trong kÁ toán: Viát Nam Đßng (VNĐ)

Công ty áp dÿng hình thăc sá kÁ toán NhÁt Ký Chung

Đặc tr°ng có bÁn cāa hình thăc kÁ toán NhÁt kí chung là tÃt cÁ các nghiáp vÿ kinh tÁ tài chính phát sinh đÃu đ°āc ghi vào sá nhÁt kí mà trọng tâm là sá NhÁt Kí Chung, theo trình tā thåi gian phát sinh và định khoÁn kÁ toán cāa nghiáp vÿ đó Sau đó lÃy sá liáu trên các sá NhÁt kí để ghi vào Sá cái theo tąng nghiáp vÿ phát sinh

Há tháng sá sách mà công ty đang sử dÿng bao gßm:

-Sá NhÁt kí chung

-Sá cái

-Sá, Th攃ऀ kÁ toán chi tiÁt

S¢ đá 2.3 :Quy trình ghi sã kÁ toán theo hình thức nhÃt ký chung t¿i Công ty