Kế toán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và Đầu tư meta

- Phương pháp quan sát: Quan sát việc thực hiện từng bước công việc trong quy trình thực hiện nghiệp vụ kế toán, ghi nhận doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh; công tác luân chuyên,

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

NGUYEN THI THUY LINH

KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA KET QUA

KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN THUONG MAI

VA DAU TU META

DE AN TOT NGHIEP THAC SI

Hà Nội - 2024

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

NGUYEN THI THUY LINH

KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA KET QUA

KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN THUONG MAI

VA DAU TU META

Nganh: Ké toan

Mã số: 8340301

ĐÈ ÁN TÓT NGHIỆP THẠC SĨ

Người hướng dẫn khoa học:

TS NGUYEN THI THU HUONG

Hà Nội - 2024

Tôi xin cam đoan đề án tốt nghiệp thạc sĩ này là công trình nghiên cứu khoa

học độc lập của cá nhân tôi Đề án được thực hiện dựa trên cơ sở ly thuyét, khảo sát

tình hình thực tế dưới sự hướng dẫn của TS Nguyễn Thị Thu Hương

Các số liệu và kết quả trình bày trong dé án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng, chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác

Tôi xin chịu trách nhiệm về tính xác thực và nguyên bản của dé an

Tac gia

Nguyén Thi Thuy Linh

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập và làm đề án tốt nghiệp thạc sĩ, tôi đã nhận được sự quan tâm, hướng dẫn nhiệt tình của nhiều cá nhân và tập thể, gia đình và bạn bè

Trước hết tôi xin trân trọng cảm ơn Trường Đại học Thương Mại, các thầy cô

giáo Viện đào tạo Sau đại học đã giảng dạy, truyền đạt những kiến thức bổ ích trong suốt thời gian học tập Đó là nền tảng cho quá trình nghiên cứu và thực hiện đề án cũng như giúp ích cho công việc của tôi

Cùng với đó, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Thu Hương, người đã tận tình hướng dẫn tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu Những đóng góp của cô là định hướng giúp tôi tìm tòi, bố sung những phần còn hạn chế trong đề án của mình

Đồng thời, tôi xin cảm ơn ban lãnh đạo cùng phòng kế toán Công ty Cổ phần

Thương mại và Đầu tư Meta đã hỗ trợ, giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cung cấp

những tài liệu trong quá trình thực hiện đề án của tôi

Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã luôn ủng hộ, động

viên đề tôi có thê học tập, nghiên cứu hoàn thành đề án này

Mặc dù đã nỗ lực hết mình nhưng do thời gian nghiên cứu, trình độ và kinh nghiệm còn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhận

được sự góp ý từ các thầy cô, anh chị và các bạn học viên đề đề án được hoàn thiện

hơn Một lần nữa tôi xin trân trọng cảm ơn và kính chúc quý thầy cô và các bạn luôn

MỤC LỤC 009.) 8990 áấ.H,H, I LOT CAM ON S.H , ),)H,H ,., H

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT „.V DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐÒ, HÌNH

TOM TAT NOI DUNG DE AN VII

PHẦN MỞ ĐẦU - EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEELEELEAAAAAAAAA.A AAA.A.dd dedidde 1

1 Lý đo chọn để án .- 2< 5< s£©se©E+seESse©ESAeSYAeEEAAEETAeE7AaeE7Ae7AserAsersssore 1

2 Mục tiêu và nhiệm vụ cúa đề án . 22s ©csecssersetrsersserssersrrsscre 1

3 Đối tượng và phạm vi của đề án . - 2s ssvxse©zseerxserrssersserrsser 2

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án . 2 s<s<ssesss= 2

5 Kết cấu đề án .2 HHHHHHHHHH HHỊHHHHHH.HHHHHHHH1.1110000tHHHie 4

PHAN 1: LY LUAN CHUNG VE KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA KET

QUÁ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIẸP - 5 5< 5 5 sess<s 5

1.1 NHUNG VAN DE CHUNG VE DOANH THU, CHI PHi VA KET QUÁ

KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 2 << +sssetseseserseee 5

1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 5 1.1.2 Phân loại doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 6 1.1.3 Yêu cầu quản lý doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

và nhiệm vụ kê foáï + E22 E18 238 91 E211 11 E21 11 951 9511 1n HH Hy 9

1.2 NOI DUNG KE TOAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KET QUA KINH

DOANH TRONG DOANH NGHIỆP << 555 << sex esesesesesesee 10

1.2.1 Nội dung kế toán doanh thu trong doanh nghiệp 2222222222222 10 1.2.2 Nội dung kế toán chỉ phí trong doanh nghiệp 22 2+z22zz+£zxz+zz2 16 1.2.3 Nội dung kế toán kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 23

PHAN 2: THUC TRANG KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN THUONG MAI VA DAU TU

2.1 Tổng quan về Công ty Cô phần Thương mại và Đầu tư Meta 25 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư /—— ,.,.,.,Ô ,ÔỎ 26 2.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta 2- 2222 2221122711221112711271121112211211121121121122211212 E1 26

2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta

2.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 2- -s+22+2+2E++2EE+EEE227121711222122711221 2.2 48

PHAN 3: MOT SO GIAI PHAP HOAN THIEN KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN THUONG MẠI

VA DAU TU META wescsccsssssssssssssssssssscsscsscsecsececssscscescessesessessesssesseesssnssssssnnnnnnansnnsey 49

3.1 Bối cảnh, định hướng phát triển trong tương lai của Công ty Cố phần Thương mại và Đầu tư 'Meta <2 s<©©sseEvseeExseErseerssesrasersservsseree 49

3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh

doanh tại Công ty Cô phần Thương mại và Đầu tư Meta - 50 3.3 Đánh giá tính khả thi và hiệu quả của các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cô phần Thương mại và Đầu tư

$4 000/00257 7 - H)HDAL ,ÔÒỎ 59

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

Meta Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta

DANH MUC BANG, SO BO, HINH

BANG:

Bang 2 1 Bang téng hop doanh thu ban hang tai Cong ty CP Thuong mai va Dau tu U 32 Bảng 2 2 Bảng tính tỷ lệ vốn đối ứng và phân chia lợi nhuận deal 12M tại Công ty

CP Thuong mai va Đâu tư Meta - ¿22+ +t+x+x+E£t#EtEeErrrrrrrrrrrrrrkrrrrrerrrerrer 33 Bảng 2 3 Bảng tính lãi cho Công ty CP vàng bạc đá quý Toản Cầu vay tại Công ty

CP Thuong mai va Đâu tư Meta - ¿22+ +t+x+x+E£t#EtEeErrrrrrrrrrrrrrkrrrrrerrrerrer 34 Bảng 2 4 Bảng tính lãi vay tháng 12/2023 tại Công ty CP Thương mại và Đầu tư U 37 Bảng 2 5 Bảng theo dõi trái phiếu Thái Sơn Long An - ngân hàng SHB 38

Bảng 2 6 Kết quả kinh doanh deal 7,966,205.32 USD - TPbank tại Công ty CP

Bảng 2 7 Bảng tổng hợp kết quả các LC tại Công ty CP Thương mại và 46 Bang 2 8 Báo cáo kết qua deal 13.502.373,3 USD — Sacombank tai Meta 55

SO DO:

Sơ đồ 1 1 Trinh tự hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu .12

Sơ đồ 1 2 Trình tự hạch toán kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 13

Sơ đồ 1 3 Trình tự hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính 14

Sơ đồ 1 4 Trình tự hạch toán kế toán thu nhập khác -2-+ +s+s+z+eczxzxs+2 15

Sơ đồ 1 5 Trình tự hạch toán kế toán giá vốn hàng bán 2 z+2xz+cz2 18

Sơ đồ 1 6 Trình tự hạch toán kế toán chỉ phí tài chính -+s5s+s<ss+sss2 19

Sơ đồ 1 7 Trình tự hạch toán kế toán chi phí bán hàng - 2-2 2+2 20

So dé 1 8 Trinh tự hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 21

Sơ đồ 1 9 Trình tự hạch toán kế toán chỉ phí khác . -+s+sseseszxsscez 22

Sơ đồ 1 10 Trình tự hạch toán kế toán kết quả kinh doanh -5=-=s 24

Sơ đồ 2 1 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty CP Thương mại và Đầu tư Meta 27

Sơ đồ 2 2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP Thương mại và Đầu tư Meta 28

Sơ đồ 2 3 Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 30

Sơ đồ 2 4 Quy trình ghi số kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công

ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta -22-22S2E22221221221221221 E2 eErrre 32

Sơ đồ 2 5 Quy trình ghi số kế toán doanh thu tài chính tại Công ty Cô phần Thương

mại và Đầu tư Meta 22 222222 225221212121125E152112E1EEEEEeererereeree 35

Sơ đồ 2 6 Quy trình ghi số kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Thương

mại và Đầu tư Meta 22 222222 225221212121125E152112E1EEEEEeererereeree 39

Sơ đồ 2 7 Quy trình ghi số kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phan

TOM TAT NOI DUNG DE AN

Phần mở đầu của đề án tác giả nêu ra lý do lựa chọn đề án dựa trên tình hình

khó khăn của nền kinh tế, nhắn mạnh vai trò quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chỉ phí, kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Trong phần 1 của đề án, tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh

thu, chi phi va két quả kinh doanh, làm cơ sở lý luận cho việc nghiên cứu thực trang

kế toán doanh thu, chỉ phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cô phần Thương mại và Đầu tư Meta

Ở phần 2, tác giả đã trình bày thực trạng kế toán doanh thu, chí phí và kết quả kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta Về cơ bản, quy trình ghi nhận doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh của công ty đã tuân thủ theo chế độ kế

toán hiện hành Đề án đã chỉ ra được những ưu điểm, tuy nhiên vẫn còn tổn tại những

hạn chế trong công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh của công ty cần

hoàn thiện

Từ một số tồn tại trong công tác kế toán doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta đã được trình bày ở phần 2 thì trong phần 3 tác giả đã đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh cũng như những định hướng phát triển kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta trong tương lai

Phần kết luận của đề án, tác giả nhấn mạnh một lần nữa tầm quan trọng của

kế toán doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh, đồng thời mong nhận được sự đóng góp để đề án kế toán doanh thu, chi phi và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta được hoàn thiện hơn.

1 LY DO CHON DE AN

Ngày nay, trong xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới đang diễn ra mạnh

mẽ, mả biểu hiện cụ thể của nó là hoạt động trao đổi buôn bán giữa các nước với nhau

hay còn gọi là hoạt động ngoại thương Trong xu thế đó, Việt Nam đang từng bước

hội nhập với các nền kinh tế trong khu vực và quốc tế, và hoạt động ngoại thương

đang trở thành sống còn đối với sự phát triển của đất nước cũng như của các doanh nghiệp xuất nhập khẩu Nói đến sự phát triển của ngoại thương Việt Nam không thê không kề đến vai trò của hoạt động xuất nhập khẩu

Đề có thê thực hiện tốt quá trình xuất nhập khẩu thì công tác kế toán đóng vai trò quan trọng Nó cung cấp những thông tin một cách chính xác, đầy đủ về tình hình kinh doanh, doanh thu, chi phí cho các nhà quản lý Các thông tin kế toán về doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh giúp các nhà quản trị đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp đạt được

những mục tiêu do mình đặt ra và có thể cạnh tranh được trên thị trường đầy biến

Thương mại và Đầu tư Meta là một yêu cầu cần thiết, cấp bách Trước tình hình thực

tế trên, tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tai Cong ty Cé phan Thuong mai va Dau tu Meta” lam dé an nghiên cứu của mình với mục tiêu góp phần hoàn thiện hơn trong công tác kế toán doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh của công ty, giúp công ty có thê phát triển bền vững trong nền kinh tế thị trường, nâng cao chất lượng các quyết định kinh tế, tăng sự minh bạch thông tin tài chính

2 MỤC TIỂU VA NHIEM VU CUA DE AN

Đề án được nghiên cứu nhằm đạt được các mục tiêu sau:

- Hệ thống hóa, làm sáng tỏ những lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

- Phân tích, đánh giá, phản ánh đúng thực trạng kế toán doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh tai Cong ty Cé phan Thuong mai va Dau tu Meta

Nhằm đáp ứng các mục tiêu nghiên cứu nêu trên, tác giả đặt ra một số nhiệm vụ của đề án như sau:

- Cung cấp tông quan các khái niệm liên quan đến đề tài nghiên cứu thông qua những cơ sở lý thuyết về doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

- Sử dụng các phương pháp dùng cho việc thu thập thông tin cần thiết về doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh Sau đó thực hiện thống kê, xử lý số liệu để phản ánh đúng thực trạng kế toán doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phan Thuong mai va Dau tu Meta

- Dựa trên những phân tích, đánh giá về thực trạng kế toán doanh thu, chi phi

và kết quả kinh doanh tại công ty, tác giả sẽ đưa ra kết luận, giải pháp khắc phục những hạn chế còn tồn tại nhằm giúp Công ty Cô phần Thương mại và Đầu tư Meta hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh

3 ĐÓI TƯỢNG VÀ PHẠM VI CỦA ĐÈ ÁN

3.1 Đối tượng nghiên cứu

- Về lý luận: Đề án nghiên cứu cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

- Về thực tiễn: Đề án nghiên cứu thực trạng và các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Đề án nghiên cứu kế toán doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh tại Công

ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta Đề án khảo sát thực tế, thu thập tài liệu làm

mỉnh chứng trong đề án bao gồm các số liệu, tài liệu, báo cáo tài chính các năm tài

chính 2022, 2023

4 QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN ĐÈ ÁN

Quy trình thực hiện đề án:

Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta

cứu tài liệu, quan

sat, ting hop, phan tích, so sánh, đối chiếu thông tin

thời, nghiên cứu các chế độ kế toán doanh nghiệp, hệ thống tài khoản kế toán; chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế, luật kế toán, các nghị định, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán hiện hành Nội dung chính của các tài liệu được nghiên

- Phương pháp quan sát: Quan sát việc thực hiện từng bước công việc trong quy trình thực hiện nghiệp vụ kế toán, ghi nhận doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh; công tác luân chuyên, xử lý chứng từ tại phòng kế toán của công ty; ghi chép lại các thông tin thực tế thu thập được từ việc quan sát Mục đích của phương pháp

này nhằm tiếp cận trực tiếp, theo dõi được các hoạt động, thao tác và quy trình làm việc một hệ thống kế toán để thấy được công tác kế toán doanh thu, chỉ phí, kết quả kinh doanh của đơn vị đã phù hợp với chuẩn mực chưa, hiệu quả chưa và có ưu nhược

điểm gì

- Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu thông tin: Sau khi thu

thập được các thông tin cần thiết qua các tài liệu và các báo cáo, số liệu sẽ được kiểm tra, sàng lọc, xử lý bằng các công cụ excel, sơ đồ, bảng biểu đề tính toán, so sánh các chỉ tiêu để đưa vào thống kê, phân tích và nhận định; so sánh giữa lý luận và thực tế

việc ghi nhận doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh của Meta với quy định của

Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), hướng dẫn của Hội kế toán hảnh nghề Việt

Nam (VICA), thông qua đối chiếu giữa số liệu chứng từ gốc và các số kế toán có liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ giữa số cái, số chỉ tiết và bảng tổng hợp chỉ tiết

để có kết quả chính xác khi lên BCTC

Tác giả thu thập thông tin có sẵn thông qua BCTC công ty, khai thác thông tin

từ nhiều nguồn khác nhau bao gồm: một số trang web của các tổ chức hành nghề kiểm toán — kế toán ở Việt Nam, Đề án cũng tham khảo kết quả nghiên cứu, phân

tích về công tác doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh ở một số luận văn, đề án để tổng kết kinh nghiệm và rút ra bài học cho việc vận dụng vào công tác kế toán doanh

thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta

5 KET CAU DE ÁN

Phần 1: Lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và kết qua kinh doanh trong doanh nghiệp

Phần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh tại Công

ty Cô phần Thương mại và Đầu tư Meta

Phần 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư Meta

1.1 NHUNG VAN DE CHUNG VE DOANH THU, CHI PHi VA KET QUA KINH DOANH TRONG DOANH NGHIEP

1.1.1 Khai niém doanh thu, chi phi va két qua kinh doanh trong doanh nghiép

a Khai niém doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 14: “Doanh thu là tổng giá tri

các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở

hữu”

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 (IAS 18) định nghĩa: “Doanh thu là luồng thu gộp các lợi ích kinh tế trong kỳ, phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường, làm nguồn vốn chủ sở hữu, chứ không phải phần đóng góp của những người tham gia góp vốn cổ phần Doanh thu không bao gồm những khoản thu cho bên thứ ba”

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC (Điều 78) định nghĩa: “Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp

thêm của các cô đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản

được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền”

Mặc dù có những khái niệm khác nhau, tuy nhiên về bản chất doanh thu chính

là sự gia tăng giá trị tài sản của doanh nghiệp là phần lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp

có được từ các hoạt động của mình, góp phần làm gia tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Doanh thu trong kỳ là tổng số tiền và các khoản phải thu có được từ việc bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong kỳ kinh doanh; các khoản thu từ hoạt động ngoài các hoạt động

tạo ra doanh thu được coi là thu nhập khác, các khoản thu hộ bên thứ ba không phải

là nguồn lợi ích kinh tế của doanh nghiệp và không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp thì không được coi là doanh thu

b Khái niệm chỉ phí

Theo chuẩn mực số 01 (Ban hành và công bố theo Quyết định số

165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính): Chi

phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức

các khoản tiền chỉ ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến

làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cô đông hoặc chủ sở

hữu

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 1 (IAS I) thì chi phí là khoản làm giảm

lợi ích kinh tế dưới dạng luồng chi hoặc giảm giá trị tài sản, hoặc phát sinh nợ dẫn

Như vậy, qua các khái niệm trên thì chi phí là toàn bộ các khoản mà doanh

nghiệp cần phải chi trả để có thể đạt được mục tiêu kinh doanh cuối cùng

Đề được coi là một khoản chỉ phí doanh nghiệp và phản ánh trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải thỏa mãn các điều kiện sau:

- Sy giảm bớt lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đến giảm giá trị tài

sản hoặc tăng nợ phải trả;

-_ Mức giảm đó phải được xác định một cách đáng tin cậy;

-_ Khoản chỉ phí đó phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp với thu nhập

c Khái niệm kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng trong hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp tại một thời kỳ nhất định và được cấu thành bởi hoạt động sản xuất kinh

doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác Kết quả kinh doanh cuối cùng

là số tiền lãi hoặc lỗ

doanh (lợi Ð , = độngsảnxuât A 2 K + hoat d6ng + Ð hoat dong ^

Doanh tu thuần ve ban hàng và cung cấp _ Doanh thu bán hàng = ` Log - Các khoản giảm `

địch vụ

Kết quả từ hoạt động _ — Doanh thu thuần về - Chi phi vé hoạt

1.1.2 Phân loại doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1.1.2.1 Phân loại doanh thu

a_ | Theo hoạt động - Doanh thu bán hàng

của doanh nghiệp | _ Doanh thu CCDV

- Thu nhập khác b_ | Theo phương thức | - Doanh thu thu tiền ngay

d_ | Theo phương thức | - Doanh thu bán buôn

bán hàng - Doanh thu bán lẻ

- Doanh thu bán đại lý

e |Theo nguôn gốc | - Doanh thu bán thành phâm

của của sản phẩm - Doanh thu bán hàng hoá

tiêu thụ

- Doanh thu thực tê

1.1.2.2 Phân loại chi phí

Yêu tô tiên lương và các khoản phụ câp lương

Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định

Yếu tố khấu hao TSCĐ

Yếu tố chỉ phí dịch vụ mua ngoài

Yếu tố chi phí khác bằng tiền

b | Theo cong dung Chi phí nguyên vật liệu trực tiép

kinh tê chi phi

(khoản mục chi

phí Chỉ phí nhân công trực tiếp

Chỉ phí sản xuất chung Chi phi ban hang Chi phi quan ly doanh nghiép

chỉ phí Chỉ phí nhân công trực tiếp

Chỉ phí sản xuất chung

d_ | Theo nội dung của | Chi phí nguyên vật liệu

Chi phi khấu hao tài sản cô định Chi phi dich vu mua ngoai Chi phi bang tién

e | Theo môi quanhệ | Chi phí cô định

với sản lượng sản | Chị nhí biến đổi

xuât

f | Theo môi quanhệ | Chi phí thời kỳ

với lợi nhuận

Chỉ phí sản phâm

ø | Theo đôi tượng Chi phí trực tiệp

tập hợp chỉ phí và | Chi nhí gián tiếp

phương pháp tập

hợp chi phí

1.1.2.3 Phân loại kết quả kinh doanh

a Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định trên kết quả

về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và CCDV (doanh thu thuần) với giá vốn hàng đã bán, chỉ phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

b Kết quả kinh doanh hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài

chính và chi phí hoạt động tài chính

c Kết quả kinh doanh hoạt động khác

Kết quả kinh doanh hoạt động khác trong doanh nghiệp là số chênh lệch giữa

số thu nhập khác và chi phí khác

d Kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Kết quả kinh doanh trong một Doanh nghiệp được cấu thành bởi Kết quả của

hoạt động sản xuất kinh doanh chính; Kết quả của hoạt động tài chính và kết quả của

hoạt khác trong Doanh nghiệp

Yêu cầu quản lý doanh thu

Xác định nguồn doanh thu: Phân loại các nguồn doanh thu từ các nguồn khác nhau như bán hàng, cung cấp dịch vụ và thu nhập khác

Theo dõi và ghi nhận doanh thu: Sử dụng phần mềm quản lý tài chính hoặc hệ thống theo dõi dé ghi nhận toàn bộ doanh thu từ mọi nguồn vào hệ thống

Phân tích và đánh giá hiệu quả doanh thu: Phân tích và sử dụng các chi sé dé đánh giá hiệu quả của doanh thu, nhằm xác định những nguồn doanh thu quan trọng

và tiềm năng phát triển hơn

Quản lý doanh thu một cách hiệu quả cần sự cần trọng, yêu cầu sự minh bạch,

chính xác trong ghi nhận doanh thu và phân tích kỹ lưỡng để đảm bảo doanh nghiệp

đạt được lợi nhuận cao nhất từ mọi nguồn doanh thu Quản lý doanh thu một cách

chặt chẽ và thông tin sẽ giúp doanh nghiệp nắm bắt được cơ hội phát trién trong thi trường cũng như tối ưu hoá lợi nhuận

Yêu cầu quản lý chi phí

Xác định và phân loại chi phí: Việc xác định và phân loại chi phí đúng sẽ giúp doanh nghiệp hiệu rõ hơn về cấu trúc chi phí của doanh nghiệp

Tối ưu hóa chỉ phí: Xác định mức chỉ phí tối đa cho từng hoạt động hoặc phòng ban trong doanh nghiệp; Tìm kiếm cơ hội dé cắt giảm chỉ phí không cần thiết và tối

ưu hóa mức độ sử dụng các nguồn lực

Theo dõi và đánh giá hiệu suất chỉ phí: Theo dõi các chỉ số như biên lợi nhuận,

tỷ suất trên vốn chủ sở hữu, tỷ suất sinh lời; sử dụng mô hình đánh giá để đo lường hiệu quả và hiệu suất sử dụng chỉ phí trong doanh nghiệp

Thiết lập hệ thống theo dõi chỉ phí: Sử dụng phần mềm và các công cụ quản

lý chi phi để ghi nhận, theo dõi và phân tích chi phí một cách hiệu quả

Quản lý chỉ phí một cách chỉ tiết và cân thận sẽ giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt hơn, định hướng va đưa ra các quyết định phù hợp trong từng thời kỳ kinh doanh nhằm từng bước tối ưu chỉ phí doanh nghiệp, từ đó đảm bảo sự bền vững và thành công cho doanh nghiệp

Yêu cầu quản lý kết quả kinh doanh

Thiết lập các chỉ số quản lý chính: Xác định những chỉ số kinh doanh quan

trọng như doanh số, lợi nhuận, tỷ suất sinh lời, va cdc chỉ số tài chính khác mà doanh

nghiệp cần theo dõi

Sử dụng phần mềm quản lý kinh doanh: Áp đụng các phần mềm hoặc hệ thông

quản lý kinh doanh để ghi nhận và theo dõi các dữ liệu kinh doanh, từ đó tạo ra các

báo cáo và số liệu thống kê cần thiết

Thu thập và phân tích dữ liệu: Thu thập thông tin về doanh số bán hàng, chỉ phí, lợi nhuận và các chỉ số quan trọng khác để phân tích hiệu quả HĐKD

Ngoài ra, việc thường xuyên theo đõi kết quả kinh doanh và điều chỉnh chiến lược sẽ giúp doanh nghiệp duy trì sự linh hoạt và thích nghỉ với thị trường đang biến động

Nhiệm vụ kế toán

Ghi chép đầy đủ kịp thời khối lượng hàng hoá dịch vụ bán ra, tính toán đúng đắn trị giá vốn của hàng đã bán, chi phi bán hàng và chi phi quản lý doanh nghiệp và các khoản chỉ phí khác nhằm xác định kết quả kinh doanh; Kiểm tra giám sát tiến độ

thực hiện, kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuậnvà tỷ suất thanh toán, làm tròn nghĩa

vụ đối với nhà nước; Cung cấp thông tin chính xác, trung thực và đầy đủ về tình hình bán hàng, KQKD phục vụ cho việc lập BCTC và quản lý doanh nghiệp

Các nhiệm vụ kế toán trên có vai trò rất quan trọng trong việc quản lý doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh Ghi chép đầy đủ kịp thời giá vốn, doanh thu, chỉ phí giúp doanh nghiệp theo dõi doanh thu từ các nguồn khác nhau, lập được báo cáo kết quả hàng tháng/hàng quý/hàng năm đồng thời kiểm soát được các chi phí có liên

quan Kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện có thể cho ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm được tình hình kinh doanh hiện tại và so sánh với kế hoạch dự định Cuối cùng, việc

cung cấp thông tin chính xác, trung thực và đầy đủ về thông tin kế toán nhằm đảm bảo các hoạt động kế toán về doanh thu, chỉ phí và kết quả kinh doanh có tính minh bạch, tuân thủ đúng các quy định pháp lý và chuẩn mực kế toán

Như vậy, công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là công việc quan trọng của doanh nghiệp, song để phát huy được vai trò và thực hiện tốt các

nhiệm vụ đã nêu trên đòi hỏi phải tổ chức công tác kế toán thật khoa học, hợp lý,

đồng thời, nhân viên kế toán phải nắm vững nội dung của việc tổ chức tốt công tác

kế toán doanh thu, chi phi và kết quả kinh doanh

1.2 NOI DUNG KE TOAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KET QUA KINH DOANH TRONG DOANH NGHIEP

1.2.1 Nội dung kế toán doanh thu trong doanh nghiệp

Theo điều 78 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định Nguyên tắc kế toán các

khoản doanh thu cụ thể như sau:

- Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm

giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp

ly của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

- Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ

vào chất ban chat và các Chuẩn mực kế toán đề phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý

- Doanh thu, lãi hoặc lỗ chỉ được coi là chưa thực hiện nếu doanh nghiệp còn

có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế; Việc phân loại các khoản lãi, lỗ là thực hiện hoặc chưa thực hiện không

phụ thuộc vào việc đã phát sinh dòng tiền hay chưa

- Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba

- Thời điểm, căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có

thể khác nhau tùy vào từng tình huống cụ thể Doanh thu tính thuế chỉ được sử dụng

để xác định số thuế phải nộp theo luật định; Doanh thu ghi nhận trên số kế toán để

lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán và tùy theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên hóa đơn bán hàng

- Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo Các tài khoản phản ánh doanh thu không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển doanh thu đề xác định kết quả kinh doanh

1.2.1.1 Doanh thu và điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh

nghiệp trừ phần vốn góp thêm của các cô đông Doanh thu được ghi nhận tại thời

điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo

giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu

được tiền

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng BTC, doanh thu bán hàng

được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 (năm) điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyền giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn năm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được chỉ phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán được sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ bao gồm: hoa don GTGT; hóa đơn bán hàng; phiếu xuất kho kiêm vận chuyên nội bộ; phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý; bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng

thanh toán đại lý; bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi; các chứng từ thanh toán (phiếu

thu, séc chuyên khoản, séc thanh toán, giấy báo có, )

b Tài khoản sứ dụng

Tài khoản 51 1 — Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bên Nợ:

- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, xuất khâu, BVMT)

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại kết chuyên cuối kỳ

- Kết chuyên doanh thu thuần sang Tài khoản 911 - Xác định KQKD

Két chuyén Doanh thu ban hang va Doanh thu ban

doanh thu thuân cung cấp dịch vụ hàng bị trả lại, |

khau thuong mai

33311

Thué GTGT dau ra

Thué GTGT hang ban bi tra lai, giảm giá chiết khâu thương mại

Kết chuyên doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiết khấu

thương mại phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 1 1 Trình tự hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

a Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán được sử dụng trong kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

bao gồm: Hóa đơn GTGT, hóa đơn chiết khấu, bảng tính chiết khấu,

b Tài khoản sứ dụng

Tài khoản 521 — Các khoản giảm trừ doanh thu

Bên Nợ:

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính

trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

Khi phat sinh cac khoan CKTM,

GGHB, hang ban bi tra lai Ket chuyén Cory

GGHB, hang ban bi tra lai

TK 333

Giam cac _ khoản thê _ thuê

“phảẩnộp ° nộp

So dé 1 2 Trình tự hạch toán kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

a Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Phiếu thu; giấy báo có; hóa đơn GTGT; chứng từ kế toán; các chứng từ khác liên quan

b Tài khoản sứ dụng

Tài khoản 515 — Doanh thu hoạt động tài chính

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyên doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911

Bên Có:

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển doanh , | (Chénh léch ty gid héi doai khi thanh toan

Lãi cô phiếu, trái phiếu, cô tức, lợi nhuận

được chia đã ghi tăng khoản mục đâu tư

„Lãi bán hàng trả chậm trả góp phân bồ lãi đánh giá ngoại tệ sau giai đoạn

Sơ đồ 1 3 Trình tự hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính 1.2.1.5 Kế toán thu nhập khác

a Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu hoạt động tài chính bao

gồm: Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng;

Biên bản vi phạm hợp đồng; Phiếu thu, giấy báo có; Chứng từ kế toán và các chứng

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 71 I không có số dư cuối kỳ

Ket chuyen ý Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ

của người ký cược ký quỳ

TK 111,112

Thu khoản nợ khó đòi đã xử lý, bồi

thường của công ty bán hàng, phạt do

vi phạm hợp đồng, thuế được hoàn

Các khoản hoàn thuế xuất nhập khẩu,

Sơ đồ 1 4 Trình tự hạch toán kế toán thu nhập khác

1.2.2 Nội dung kế toán chỉ phí trong doanh nghiệp

Theo chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01) thì chi phí hoạt động kinh doanh tại

các DN bao gồm các chỉ phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và các chi phí khác

Theo Điều 82 Thông tư số 200/2014/TT-BTC quy định Nguyên tắc kế toán

các khoản chỉ phí cụ thê như sau:

- Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm

giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chỉ tiền hay chưa

- Việc ghi nhận chỉ phí ngay cả khi chưa đến kỳ hạn thanh toán nhưng có khả năng chắc chắn sẽ phát sinh nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng và bảo toàn vốn Chỉ phí và khoản doanh thu do nó tạo ra phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán đề phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý

- Mỗi doanh nghiệp chỉ có thể áp dụng một trong hai phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ Doanh nghiệp khi đã lựa chọn phương pháp kế toán thì phải áp dụng nhất quán trong một năm tài chính Trường hợp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, cuối kỳ kế toán phải kiểm kê để xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

- Các khoản chỉ phí không được coi là chỉ phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ

kế toán thì không được ghi giảm chỉ phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán

thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

- Các tài khoản phản ánh chỉ phí không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyên tất cả các khoản chi phí phat sinh trong kỳ dé xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

a Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán giá vốn hàng bán bao gồm: Phiếu

xuất kho hay Phiếu xuất kho kiêm vận chuyên nội bộ, Bảng tổng hợp nhập, xuất,

tồn; Bảng phân bổ giá vốn

b Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 632 — Giá vốn hàng bán

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phâm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cô định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường

do trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa

sử dụng hết)

Bên Có:

- Kết chuyên giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang

tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- Kết chuyền toàn bộ chỉ phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh trong kỳ dé xác

định kết quả hoạt động kinh doanh

- Khoản hoàn nhập sự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

- Tri gia hang bán bị trả lại

- Khoản hoàn nhập chỉ phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác

Chi phi sản xuất chung vượt quá mức bình

thường tính vào giả vôn

Chi phi phát sinh liên quan đến BĐSĐT

không được ghi tăng giả trị

TK 242 Phân

b Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 635 — Chi phí tài chính

Bên Nợ:

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;

- Lỗ bán ngoại tệ;

-_ Chiết khấu thanh toán cho người mua;

-_ Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

-_ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

-_ Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tôn

thất đầu tư vào đơn vị khác;

- Cac khoan chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

Bên Có:

-_ Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

-_ Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Cudi kỳ kế toán, kết chuyền toàn bộ chỉ phí tài chính phát sinh trong ky dé

xác định kết quả hoạt động kinh doanh

c Phương pháp kế toán

Lii tien vay, phần bộ lãi trả chậm trả 6p, | Hoan nhập đự phòng

chi phí liên quan đền bản chứng khoản giảm giả chứng

khoán kinh doanh

TK 2291 Lập dự phỏng giảm giá chứng khoản TK II

TK 121,128,228 tài chính cuối kỳ

Lễ các khoán đâu tư tật chính lỗ bán

vấn góp liễn doanh liên kết

1.2.2.3 Kế toán chỉ phí bán hàng

a Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán chỉ phí khác bao gồm: Hóa đơn

GTGT về các dịch vụ, hàng hóa, sản phẩm phục vụ cho bộ phận bán hàng của công

ty, bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên bộ phận bán hàng, bảng tính phân bổ

công cụ dụng cụ và tài sản có định cho bộ phan ban hang,

b Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 641 — Chi phi ban hang

Bên Nợ:

-_ Các chỉ phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

Bên Có:

-_ Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;

-_ Kết chuyển chỉ phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" đề tính kết quả kinh doanh trong kỳ

c Phương pháp kế toán

Thuế môn bài thuế nhà đất lệ phí cầu

đường phải nộp hoặc đã nộp TK 911

1.2.2.3 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp

a Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán chỉ phí khác bao gồm: B Hóa đơn

GTGT về các dịch vụ, hàng hóa, sản phẩm phục vụ cho bộ phận quản lý doanh

nghiệp của công ty, bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên bộ phận quản lý

doanh nghiệp, bảng tính phân bé công cu dung cu va tai san cố định cho bộ phận

quản lý doanh nghiệp

b Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 642 — Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ:

- Các chỉ phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

-_ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

Bên Có:

- Cac khoan được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

-_ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “ Xác định KQKD”

| NVL, CCDC xudt kho dang chung cho bộ

phan quan lý (CCDC loại phan bé | Lin)

Km

Dịch vụ mua ngoái và các chỉ phí khác băng

tién ding cho ding cho bộ phần QLDN

ký này < số đã trích lập từ kỷ trước, hoắn

1.2.2.5 Kế toán chỉ phí khác

a Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán chi phi khác bao gồm: Biên bản thanh

lý, nhượng bán TSCĐ; hóa đơn GTGT; giây yêu câu nộp phạt của cơ quan nhà nước, pháp luật; phiêu chi; giây báo nợ; phiêu kê toán; các chứng từ khác liên quan

b Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 811 - Chi phí khác

Đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ khi v

đầu tư vào công ty con công ty liên doanh,

liên kết

Sơ đ 1 9 Trình tự hạch toán kế toán chỉ phí khác

1.2.3 Nội dung kế toán kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Kết quả kinh doanh thể hiện thành tựu hoạt động của doanh nghiệp trong một

thời kỳ nhất định Đây là kết quả tổng hợp từ 3 hoạt động chính trong bất kỳ doanh

nghiệp nào: hoạt động SXKD, hoạt động tài chính và hoạt động khác Kết quả kinh doanh có thể là một số lãi hoặc số lỗ tùy thuộc vào tình hình kinh doanh

- Tri gia vốn của sản phẩm, hàng hóa, bat động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phi hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chỉ phí khác;

- Chi phi ban hang va chi phi quan lý doanh nghiệp;

- Két chuyén lai

Bén Co:

- Doanh thu thuần về số sản phâm, hàng hóa và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu HĐTC, nhập khác và khoản ghi giảm chỉ phí thuế TNDN;

- Kết chuyên lỗ

Tài khoản 91 1 không có số dư cuối kỳ

c Phương pháp kế toán

Kết chuyên giá vốn hàng | Kết chuyển doanh thu thuần về

Két chuyén chi phi thué TNDN

hién hanh va chi phi thué

TNDN hoãn lại (khi phát sinh

No > Có)

TK 515 Két chuyén doanh thu tai

PHAN 2: THUC TRANG KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN THUONG MAI VA DAU TU META 2.1 TONG QUAN VE CONG TY CO PHAN THUONG MAI VA DAU TU’

e Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài META TRADING AND

INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY

e Tên công ty viết tắt: META TRADE ,JSC

e Mã số thuế: 0109189258

e Trụ sở chính: Tầng 10, tòa nhà Việt Á, số 9 Duy Tân, phường Dịch Vọng

Hậu, quận Cầu Giấy, thành phó Hà Nội

e VPGD: Tầng 5M, tòa Hei Tower, số I Ngụy Như Kon Tum, phường Nhân

Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội

e Email: info@metacorp.com.vn

e Website: https://metacorp.com.vn/

e Tel: (+84) 24 6686 1658

¢ Vén điều lệ: 200.000.000.000 đồng (Bằng chữ: Hai trăm tỷ đồng)

Công ty CP Thương mại và Đầu tư Meta được thành lập vào ngày 20 tháng 05

năm 2020, có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0109189258 do Phòng đăng

kí kinh doanh, Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 20/05/2020, vốn điều lệ ban đầu 18.000.000.000 đồng, thay đổi lần thứ 8 ngày 07/08/2023 với số

vốn điều lệ là 200.000.000.000 đồng

Nhìn thấy sự phát triển và tiềm năng của thị trường, Meta Corporation đã tập trung đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm đề hướng vào cung cấp các giải pháp tài

chính cấu trúc cho các dòng hàng hóa kim loại màu, kim loại cơ bản và kim loại quý

Năm 2021, Meta Corporation bắt đầu trở thành đối tác chủ đạo của một số công

ty thương mại uy tín và lớn nhất trên thế giới nhw: Glenncore, Trafigura, Perfect

Hexagon, Access World, Leewin Trading Sàr|, tham gia vào việc tạo ra dòng luân

chuyên hàng hóa thương mại hữu hình với khối lượng lớn Các mối quan hệ đối tác chặt chẽ này góp phần tạo sức mạnh tập thê lớn trong chuỗi giá trị của thị trường hàng

hóa toàn cầu Công ty đã thực hiện nhiều giao dich voi gia trị hàng chục triệu USD mỗi giao dich, dat tong doanh thu giao dich hàng năm là 100 triệu USD.

Sứ mệnh

Meta san sàng cung cấp cơ hội và các giải pháp hiệu quả cho khách hàng trong nước và quốc tế bằng cách thu hẹp khoảng cách trong chuỗi giá trị trên thị trường

giao dịch hàng hóa quốc tế, tối ưu hóa sự luân chuyên của dòng hàng hóa từ nơi xuất

xứ đến nơi có nhu cầu

Tâm nhìn

Meta Corporation vận dụng kho kinh nghiệm của đội ngũ quản lý và cấu trúc vốn hợp lý để trở thành một đơn vị quản trị chuỗi cung ứng hàng hóa lớn, tham gia vào thương mại hàng hóa đầu vào hữu hình và góp phần chuyển hóa các hàng hóa này thành các sản phâm có thê tiêu dùng và các sản phâm đặc thù khác, đáp ứng được

các yêu cầu của khách hàng

Meta tạo ra sự khác biệt bằng cách cung cấp các giải pháp cho từng khách

hàng, thiết lập các mỗi quan hệ đối tác với các nhà cung cấp, các nhà đầu tư nhận ra tiềm năng về tài sản va cau tric dich vụ Tài san gia trị nhất của Meta là mạng lưới các nhà cung cấp, các công ty thương mại quốc tế lớn, các định chế tài chính, các khách hàng tiềm năng và đội ngũ chuyên gia chuyên nghiệp luôn làm việc với mục

tiêu tạo ra các dịch vụ giá trị gia tăng tối ưu

Tầm nhìn chính của Meta là tạo ra các mục tiêu dài hạn, các dịch vụ và sản

phâm cho các cỗ đông, đối tác, khách hàng bằng các giải pháp chuyên biệt, bền vững được xây dựng dựa trên mạng lưới các nhà cung cấp, khách hàng và đối tác uy tín 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu

tư Meta

Hoạt động kinh doanh thương mại của Meta là cung cấp hàng hóa mà thế giới cần từ nơi chúng được sản xuất đến nơi cần chúng nhất Meta giao hàng hóa đáp ứng

các thông số kỹ thuật của khách hàng về chất lượng, sẵn sàng đáp ứng mọi nhu cầu

cung cấp các mặt hàng về kim loại như quặng, đồng, nhôm, niken và coban cho các ngành công nghiệp khác nhau tại Việt Nam, Châu Á và trên thế giới

Với sự hợp tác với các đối tác cung cấp sản phẩm hóa dầu nhựa đường hàng

đầu trên thế giới như Shell, Puma, Esso, SRC, Infinity Galaxy, cùng với sự đồng

hành của các đối tác trong nước lớn như Petrolimex, Meta cung cấp đa dạng các sản phẩm nhựa đường theo tiêu chuẩn Hoa Kỳ, cho nhiều dự án trên khắp cả nước, từ

Bắc tới Nam

2.1.3 Đặc điểm cơ cấu tô chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thương

mại và Đầu tư Meta

Công ty CP Thương mại và Đầu tư Meta là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tài khoản và con dấu riêng

Xuất phát từ tình hình và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh như trên,

bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được tổ chức theo mô hình cơ cầu chức năng như sơ đồ sau:

dung

va

logistic

So dé 2 1 Té chivc b6 may quan ly Céng ty CP Thwong mai va Dau tw Meta

(Nguôn: Phòng hành chính Công ty CP Thương mại và Đầu tư Meta)

- Tổng giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm về toàn diện

các mặt hoạt động của Công ty, là người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của

công ty trước pháp luật và cơ quan; là người lãnh đạo, chỉ đạo và điều hành trực tiếp,

toàn diện các mặt hoạt động của Công ty; chịu trách nhiệm về công tác tổ chức, cán

bộ, công tác tài chính kế toán, các hoạt động đối nội, đối ngoại của Công ty và quyết

định những vấn để có tính chất chiến lược ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh và

hình ảnh của công ty

- Phó tổng giám đốc tài chính: Tham gia quản lý điều hành hoạt động chung của phòng hành chính, kế toán; tổng hợp kế hoạch kinh doanh định kỳ báo cáo Tổng

Giám đốc; quản lý dòng tiền, kiểm tra, soát xét hoạt động thu chỉ của Công ty; kiểm

tra, ký duyệt các hồ sơ theo phạm vi thâm quyền được phân công; xây đựng quy chế quản lý tài chính, các định mức khoán chỉ phí cho công ty; cập nhật kịp thời và nắm vững các quy định, chính sách thuế của BTC, Tổng Cục thuế

- Phó tổng giám đốc dự án: Thu thập thông tin thị trường và phát triển kinh doanh trong nước và nước ngoài; lập và duy trì các mối quan hệ khách hàng tiềm năng; xây dựng kế hoạch thực hiện các phương án kinh doanh định kỳ; kiểm soát và điều phối toàn bộ hoạt động, quy trình liên quan đến nghiệp vụ xuất nhập khẩu, hồ

sơ tín dụng: thực hiện các công việc khác theo phân công của Tổng giám đốc

- Phòng kế toán: Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán kịp thời, đầy

đủ theo quy định nội bộ của công ty, đảm bảo phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh;

cung cấp các thông tin tài chính chính xác, cần thiết đê giám đốc ra quyết định tối ưu

có hiệu quả; tham mưu cho lãnh đạo đơn vị chỉ đạo và thực hiện kiểm tra, giám sát việc quản lý và chấp hành chế độ tài chính - kế toán của nhà nước và nội bộ tại đơn vị; lập kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính của đơn vị

- Phòng hành chính — nhân sự: phụ trách tìm hiểu, quan sát, theo dõi và sắp xếp nhân sự về nhu cầu tuyên dụng của công ty, lập kế hoạch và triển khai thực hiện

kế hoạch tuyên dụng nhân sự về làm việc cho doanh nghiệp; là bộ phận chịu trách

nhiệm việc thiết lập, vận hành, quản lý các tiêu chuẩn đánh giá hiệu quả công việc,

hồ sơ của nhân viên; tiến hành kiểm tra và mua sắm trang thiết bị cho doanh nghiệp

- Phòng kinh doanh: tìm kiếm khách hàng trong lĩnh vực hàng nội địa, xuất

nhập khâu Khai thác thị trường, lựa chọn mặt hàng kinh doanh, xây dựng các chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất, phương án kinh doanh và tổ chức thực hiện có

hiệu quả; tham mưu giúp giám đốc lựa chọn các mặt hàng xuất nhập khẩu có hiệu

quả kinh tế cao, trực tiếp quan hệ với các bạn hàng nước ngoài

- Phòng tín dụng và logisfic: thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến chứng từ hàng nhập, xuất; có trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của chứng từ, tính hợp pháp của hàng hóa xuất, nhập khẩu; thực hiện các nghiệp vụ thanh toán quốc tế; Chuẩn bị, kiểm

tra bộ chứng từ xuất nhập hàng hóa và các hồ sơ khác liên quan đến thủ tục hải quan

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Cô phần Thương mại và Đầu tư Meta

Bộ máy kế toán của Công ty được tô chức theo hình thức tập trung Phòng kế

toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính

và công tác thống kê trong toàn Công ty Mô hình tổ chức bộ máy kế toán được thê

hiện qua sơ đồ sau:

So dé 2 2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP Thương mại và Đầu tư Meta

(Nguôn: Phòng kế toán Công ty CP Thương mai va Dau tu Meta)

- Kế toán trưởng: Tham mưu cho tổng giám đốc trong công tác hoạch định chiến lược về tài chính, trong việc phân tích tình hình kinh tế - tài chính của Công ty

và kiểm tra kiểm soát ngân sách doanh nghiệp; chịu trách nhiệm trước giám đốc về

tình hình tài chính của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, trình bày báo cáo tài chính trước ban lãnh đạo công ty, với cơ quan kiểm toán; báo cáo tình hình thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê cũng như công tác kế toán của đơn vị cho giám đốc theo yêu cầu; cung cấp các số sách, số liệu cho công tác thanh kiểm toán của cơ quan chức

năng;

- Kế toán tổng hợp: Thu thập số liệu kế toán, xử lý thông tin và các chứng

từ liên quan đến lĩnh vực kế toán thông qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh; giải trình

số liệu và cung cấp hồ sơ khi được hỏi đến cho các cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán

và thanh tra kiểm tra; theo dõi và quản lý công nợ qua các báo cáo của kế toán công nợ; Theo dõi và lập báo cáo trong nội bộ công ty; kiến nghị, đề xuất các biện pháp

khắc phục và cải tiễn phương pháp hạch toán lên cấp trên; Lập Báo cáo tài chính,

bảng cân đối số phát sinh tài khoản năm, in số sách theo quy định;

- Kế toán ngân hàng: Chuẩn bị hồ sơ mở L/C, bảo lãnh L/C, theo dõi tinh hình thanh toán; Kiểm tra số dư các tài khoản, tiền gửi ngân hàng để nắm sự biến

động báo cáo cho cấp trên đề có kế hoạch về dòng tiền; Lập hồ sơ vay vốn, hạn mức

tín dụng hoặc trả nợ vay ngân hàng: Kiểm tra tính hợp lệ của đề nghị thanh toán, ủy nhiệm chi, hợp đồng mua bán ngoại tệ, lệnh chuyền tiền để nộp ngân hàng

- Kế toán công nợ: theo dõi công nợ của nhà cung cấp, khách hàng, nhân viên

và đôn đốc thu hồi nợ; chủ động liên hệ với nhà cung cấp trong trường hợp kế hoạch thanh toán không đảm bảo; Giám sát và theo dõi những những khoản tạm ứng của nội bộ công ty; lập biên bản xác nhận với khách hàng, nhà cung cấp; lập báo cáo và kiểm tra số dư công nợ của công ty theo mỗi đối tượng định kỳ hoặc đột xuất hoặc là định kỳ theo yêu cầu của cấp trên

- Thủ quỹ: Thực hiện thu, chi tiền mặt đúng chính sách trong phạm vi trách nhiệm của người thủ quỹ theo quy chế của công ty về van dé thu chi quỹ; kiểm đếm

thu, chi tiền mặt chính xác và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị; hạch toán

chính xác đầy đủ các nghiệp vụ của quỹ tiền mặt, làm các báo cáo về quỹ tiền mặt

- Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty CP Thương mại và Đầu tư Meta Công ty CP Thương mại và Đầu tư Meta áp dụng chế độ kế toán ban hành

theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: theo phương pháp nhập trước xuất

trước

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: theo nguyên giá

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thắng

- Hình thức ghi số kế toán: hình thức nhật ký chung (không mở số Nhật ký đặc

biệt) có sử dụng phần mềm kế toán Misa

In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đôi chiêu, kiêm tra

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo quản trị

Sơ đồ 2 3 Trình tự ghỉ số kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tinh

Tại Công ty Cô phần Thương mại và Đầu tư Meta, hàng ngày các chứng từ kế

toán sau khi được tập hợp, phân loại sẽ được cập nhật vào phần mềm kế toán Misa

Phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu, cập nhật vào các số tổng hợp các TK 511, TK

632, TK 641, TK 642 và số chỉ tiết TK 5111, TK 5112, TK 6411, TK 6412, TK 6413,

TK 6414, TK 6418, TK 6421, TK 6422, TK 6423, TK 6424, TK 6425, TK 6427, TK

6428 Đến cuối kỳ kế toán thực hiện kiểm tra số liệu, lập các bút toán điều chỉnh và

khóa sô kê toán Kê toán sao lưu dữ liệu và In báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo yêu cầu quản trị của công ty Các số sách kế toán của công ty được kế toán in theo mẫu số của hình thức kế toán Nhật ký chung