giáo trình thuế ngành kế toán doanh nghiệp trung cấp

thuÁ GTGT đầu ra đ°ợc xác đánh nh° sau: ThuÁ GTGT Giá thanh toán thuÁ GTGT 1+ thuÁ suất thuÁ GTGT cāa HH-DV Tr°áng hợp hàng hóa, dách vÿ mua vào là loại đ°ợc dùng chứng từ đặc đã có thuÁ

Bà XÂY DĂNG TR¯àNG CAO ĐÀNG XÂY DĂNG Sà 1

GIÁO TRÌNH MÔN HæC: THU¾ NGÀNH/NGHÀ: K¾ TOÁN DOANH NGHIàP

TRÌNH Đà: TRUNG CÂP

(Ban hành kèm theo Quy¿t đánh số : 368ĐT/QĐ-CĐXD1 ngày 10 tháng 08 nm 2021 của

Hißu trưởng Trưáng Cao đẳng Xây dựng số 1)

Hà nái, nm 2021

TUYÊN Bà BÀN QUYÀN

Tài liáu này thuác loại sách giáo trình nên các nguồn thông tin có thể đ°ợc phép dùng nguyên bản hoặc trích dùng cho các mÿc đích về đào tạo và tham khảo

Mßi mÿc đích khác mang tính lách lạc hoặc sử dÿng vßi mÿc đích kinh doanh thiÁu lành mạnh s¿ bá nghiêm cấm

dddddd

MĀC LĀC

MĀC LĀC 2

LàI NÓI ĐÄU 6

GIÁO TRÌNH MÔN HâC 7

DANH MĀC VI¾T TÂT 7

Chương 1 10

NHĀNG VÂN ĐÀ CHUNG VÀ THU¾ 10

1 Khái nißm, đặc điểm và vai trò của thu¿ 10

1.1 Khái niám -10

1.2 Đặc điểm -11

1.3 Vai trò -11

2 Phân lo¿i thu¿ 13

2.1 Phân loại theo ph°¢ng thức đánh thuÁ -13

2.2 Phân loại theo đối t°ợng cháu thuÁ -14

2.3 Phân loại theo mức thuÁ -15

3 Câu hỏi luyßn tÁp 15

Chương 2 19

THU¾ GIÁ TRà GIA TNG 19

1 Gißi thißu chung vÁ thu¿ giá trá gia tng 19

1.1 Khái niám thuÁ giá trá gia tng -19

1.2 Đặc điểm thuÁ giá trá gia tng -19

2 Nội dung cơ bÁn của luÁt thu¿ giá trá gia tng hißn hành ở Vißt nam 20

2.1 Đối t°ợng cháu thuÁ, không phải cháu thuÁ: -20

2.2 Đối t°ợng náp thuÁ: -21

2.3 Các tr°áng hợp không phải kê khai, tính náp thuÁ GTGT -21

2.4 Ph°¢ng pháp và cn cứ tính thuÁ -22

2.5 Thái điểm xác đánh thuÁ giá trá gia tng - 34

2.6 Quy trình khai báo và thā tÿc náp thuÁ - 34

3 Câu hỏi và bài tÁp luyßn tÁp 40

3.1 Câu hỏi trÃc nghißm 40

3.2 Bài tÁp luyßn tÁpm¿u 42

Chương 4 44

THU¾ THU NHÀP CÁ NHÂN 44

1 Gißi thißu chung vÁ thu¿ thu nhÁp cá nhân 44

1.1 Khái niám thuÁ thu nhÁp cá nhân - 44

1.2 Đặc điểm thuÁ thu nhÁp cá nhân - 45

2 Nội dung cơ bÁn của luÁt thu¿ thu nhÁp cá nhân hißn hành ở Vißt nam 45

2.1 Đối t°ợng náp thuÁ - 45

2.2 Đối t°ợng tính thuÁ - 46

2.3 Ph°¢ng pháp và cn cứ tính thuÁ - 48

2.4 Quy trình khai báo và thā tÿc náp thuÁ - 59

3 Câu hỏi và bài tÁp luyßn tÁp 73

3.1 Câu hỏi trÃc nghißm 73

3.2 Bài tÁp luyßn tÁp 76

Chương 5 79

THU¾ THU NHÀP DOANH NGHIÞP 79

1 Gißi thißu chung vÁ thu¿ thu nhÁp doanh nghißp 79

1.1 Khái niám thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp - 79

1.2 Đặc điểm thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp - 80

2 Nội dung cơ bÁn của thu¿ thu nhÁp doanh nghißp hißn hành ở Vißt nam 80

2.1 Đối t°ợng náp thuÁ - 80

2.2 Đối t°ợng cháu thuÁ - 81

2.3 Ph°¢ng pháp và cn cứ tính thuÁ - 81

2.4 Quy trình khai báo và thā tÿc náp thuÁ -97

3 Câu hỏi và bài tÁp luyßn tÁp 98

3.1 Câu hỏi trÃc nghißm 98

5.3.2 Bài tÁp luyßn tÁp 101

PHĀ LĀC 105

LàI NÓI ĐÀU

Để đáp ứng yêu cầu về tài liáu giảng dạy, hßc tÁp và tài liáu tham khảo cho các ngành, các há đào tạo khác nhau cāa tr°áng Cao đẳng xây dựng số 1, tÁp thể giảng viên khoa KÁ toán - Tài chính đã biên soạn giáo trình <Thu¿=

Nái dung giáo trình gißi thiáu những vấn đề chung về thuÁ, các yÁu tố cấu

pháp xác đánh các loại thuÁ cũng nh° quy trình khai báo và thā tÿc náp thuÁ

KÁ toán biên soạn ch°¢ng 4, 6, 7

Nái dung cāa giáo trình gồm các ch°¢ng:

- Chương 1: Nhāng vÃn đÁ chung vÁ thu¿ - Chương 2: Thu¿ xuÃt khẩu, nhÁp khẩu - Chương 3: Thu¿ tiêu thā đặc bißt - Chương 4: Thu¿ giá trá gia tng

- Chương 6: Thu¿ thu nhÁp cá nhân - Chương 7: Các lo¿i thu¿, phí, lß phí và các khoÁn phÁi nộp khác

Giáo trình <Thu¿= đ°ợc biên soạn trên c¢ sở kÁ thừa có chßn lßc nái

dung các tài liáu đồng thái cÁp nhÁt mßi nhất các vn bản pháp luÁt có liên quan,

góp cāa các chuyên gia, các giảng viên trong và ngoài tr°áng

mong nhÁn đ°ợc ý kiÁn đóng góp cāa bạn đßc để có thể hoàn chßnh trong các lần tái bản tiÁp theo

TÁp thể tác giÁ

GIÁO TRÌNH MÔN HàC

Tên môn hçc: THU¾ Mã môn hçc: MH 14 Vå trí, tính chÃt căa môn hçc:

ph°¢ng pháp tính thuÁ và các thā tÿc về thuÁ: ThuÁ xuất khẩu, thuÁ nhÁp khẩu, thuÁ tiêu thÿ đặc biát, thuÁ giá trá gia tng, thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp, thuÁ thu nhÁp cá nhân

phí và các khoản phải náp khác - Về kỹ nng:

cāa các loại thuÁ: ThuÁ xuất khẩu, thuÁ nhÁp khẩu, thuÁ tiêu thÿ đặc biát, thuÁ giá trá gia tng, thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp, thuÁ thu nhÁp cá nhân

biát, thuÁ giá trá gia tng, thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp, thuÁ thu nhÁp cá nhân, lá phí môn bài

- Về nng lực tự chā và trách nhiám:

đúng luÁt quản lý thuÁ

Nái dung căa môn hçc:

DANH MĀC VI¾T TÀT

Chương 1

NHĀNG VÂN ĐÀ CHUNG VÀ THU¾

Gißi thiáu: Vßi thái gian 02 giá, ở ch°¢ng này gißi thiáu những vấn đề chung về thuÁ: Khái niám, đặc điểm, vai trò và phân loại thuÁ

Mÿc tiêu:

- Trình bày đ°ợc cách phân loại thuÁ Nái dung chính:

1 Khái niám, đặc điểm và vai trò căa thu¿

1.1 Khái niệm

Các nhà kinh tÁ hßc t° bản về c¢ bản có hai quan điểm nhìn nhÁn về thuÁ nh° sau:

Quan điểm thứ nhÃt cho rằng: ThuÁ là sự tháa °ßc giữa mát bên là nhà

n°ßc và mát bên là đại dián cāa dân chúng (quốc hái), do đã có sự tháa thuÁn này nên viác náp thuÁ hoàn toàn mang tính tự nguyán vì lợi ích an sinh cāa ng°ái náp thuÁ

Quan điểm thứ hai cho rằng: ThuÁ là ngh*a vÿ cāa công dân đối vßi nhà

n°ßc, nhà n°ßc không thể trông chá vào viác tự nguyán đóng góp, mà phải dùng quyền lực để buác các tầng lßp dân c° phải náp thuÁ

Thực chất, thuÁ là khoản thu bắt buác, đ°ợc xây dựng và thu về cho nhà n°ßc bằng con đ°áng quyền lực Mÿc tiêu cāa thuÁ là bù đắp các khoản chi phí cāa bá máy nhà n°ßc và phÿc vÿ cho lợi ích chung cāa cáng đồng Trên ph°¢ng dián kinh tÁ, thuÁ là mát công cÿ tác đáng v* mô đÁn tình hình kinh tÁ Về ph°¢ng dián xã hái, thuÁ đ°ợc nhà n°ßc sử dÿng nh° ph°¢ng tián thực hián phân phối lại thu nhÁp toàn xã hái

VÁy, Thu¿ là một khoÁn đóng góp bÃt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nưßc theo mức độ và thái h¿n đưÿc pháp luÁt quy đánh nhằm sÿ dāng cho māc đích công cộng

Về nguyên tắc, thuÁ là mát khoản trích náp d°ßi hình thức tiền tá, điều này trái ng°ợc vßi các hình thức thanh toán bằng hián vÁt đã tồn tại tr°ßc đây

Thứ hai, thu¿ là khoÁn nộp bÃt buộc đưÿc thực hißn thông qua con đưáng quyÁn lực: Dù đ°ợc thực hián d°ßi hình thức nào, thuÁ v¿n thể hián tính chất bắt

buác, đ°ợc thực hián thông qua con đ°áng quyền lực nhà n°ßc (qua há thống pháp luÁt thuÁ) Do đó, đối t°ợng náp thuÁ không có quyền trốn thuÁ hoặc mong muốn tự mình ấn đánh hay thoả thuÁn mức đóng góp cāa mình mà chß có quyền chấp thuÁn

Thứ ba, thu¿ là khoÁn thu có tính chÃt xác đánh: ThuÁ là khoản thu xác

đánh cāa các tổ chức thÿ h°ởng, đó là nhà n°ßc, các cấp chính quyền đáa ph°¢ng

Thứ tư, thu¿ là một khoÁn thu không có đối khoÁn cā thể, không hoàn trÁ trực ti¿p nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cāa nhà n°ßc trong viác thực hián các

chức nng quản lý xã hái, chức nng kinh tÁ - xã hái cāa nhà n°ßc Trái ng°ợc vßi vay, thuÁ không đ°ợc hoàn trả trực tiÁp cho đối t°ợng náp thuÁ

1.3 Vai trò

Thứ nhÃt, Thu¿ là khoÁn thu chủ y¿u của ngân sách Nhà nưßc: Mát nền

tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu từ nái bá nền kinh tÁ quốc

phẩm xã hái và thu nhÁp quốc Đặc biát trong tình hình hián nay, nguồn thu từ vián trợ n°ßc ngoài đã giảm nhiều, kinh tÁ đối ngoại chuyển thành quan há <có

phát triển lâu dài

Để phát huy đ°ợc vai trò này đòi hái thuÁ phải bao quát mßi nguồn thu, phải xây dựng há thống thuÁ ổn đánh Mßi sắc thuÁ chß nên đảm nhiám mát số chức nng, mÿc đích nhất đánh, đồng thái hß trợ, bổ sung l¿n nhau để phát huy toàn dián tác dÿng cāa cả há thống thuÁ Không vì mức đáng viên thuÁ vào ngân

sách đáng viên vào ngân sách nhà n°ßc là <Thu¿ phÁi nuôi dưỡng Thu¿= tức là

phải ban hành thành luÁt nhằm tng c°áng tính c°ỡng chÁ cāa thuÁ Nguồn tích lũy cho ngân sách chß có thể tng nhiều và nhanh trên c¢ sở nền kinh tÁ phát triển và đạt hiáu quả cao Song song đó phải có ý thức triát để tiÁt kiám cāa nhân dân trong sản xuất và tiêu dùng

Thứ hai, Thu¿ là công cā góp phÅn điÁu ti¿t vĩ mô nÁn kinh t¿: ThuÁ có

thể đ°ợc sử dÿng nh° mát công cÿ nhạy bén góp phần kiềm chÁ lạm phát, ổn đánh giá cả, kích thích đầu t° tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững

ThuÁ còn đ°ợc coi là công cÿ sắc bén đ°ợc sử dÿng nhằm đạt mÿc tiêu bảo há sản xuất nái đáa và duy trì, tng c°áng khả nng cạnh tranh cāa nền kinh tÁ trong điều kián hái nhÁp quốc tÁ

Thứ ba, Thu¿ góp phÅn thực hißn sự bình đẳng, điÁu hòa thu nhÁp, đÁm bÁo công bằng xã hội: ThuÁ đ°ợc coi là công cÿ sắc bén để phân phối lại sản

phẩm xã hái nhằm đạt mÿc tiêu công bằng xã hái Thực hiên công bằng xã hái trong phân phối thu nhÁp là mát trong những vấn đề c¢ bản cāa quá trình cải

bằng xã hái đ°ợc thể hián thông qua chính sách đáng viên giống nhau giữa các đ¢n vá, cá nhân thuác mßi thành phần kinh tÁ, có những điều kián hoạt đáng và thu nhÁp nh° nhau, đảm bảo sự bình đẳng và công bằng về quyền lợi và ngh*a vÿ đối vßi mßi công dân, không có đặc quyền đặc lợi bất hợp lý cho đối t°ợng

nào

Tuy nhiên cần chú ý đảm bảo, khi thực hián điều tiÁt thu nhÁp phải không

cũng nh° không thể đem những ng°ái có thu nhÁp thấp do làm n kém hiáu quả

hiáu quả, có đầu t° chất xám mát cách nghiêm túc để tạo nên thu nhÁp cao chính đáng đ°ợc

Vai trò điều hòa thu nhÁp cāa thuÁ thể hián ở sự kÁt hợp hài hòa giữa viác đáng viên, phù hợp vßi khả nng và tính chất cāa hoạt đáng sản suất kinh doanh vßi viác tng c°áng hiáu lực cāa há thống thuÁ bằng các chÁ đá, bián pháp thu

vững chắc vßi sự phân tích toàn dián, khoa hßc về đặc điểm điều kián sản xuất

Nh°ng cũng không phải mßi sắc thuÁ đều phải thực hián chức nng này, mà chā yÁu là các loại thuÁ nh°: thuÁ thu nhÁp cá nhân, thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp, thuÁ chuyển nh°ợng và thừa kÁ tài sản…

Bình đẳng, công bằng xã hái không phải chß là đạo lý chung chung, mà phải đ°ợc biểu hián bằng những chính sách chÁ đá cÿ thể, đ°ợc thể chÁ hóa bằng các vn bản pháp quy rõ ràng Viác xử lý vi phạm cần đ°ợc thực hián đúng pháp luÁt vßi bất cứ ai, không có ngoại lá Đặc biát không thể kéo dài tình trạng ng°ái có thu nhÁp rất cao không góp gì cho ngân sách Nhà n°ßc, hoặc chß góp lấy lá Càng không thể chấp nhÁn mát số ng°ái dựa vào đặc quyền, ô dù trốn lÁu

pháp luÁt Thông qua các sắc thuÁ ngân sách nhà n°ßc huy đáng đ°ợc sự đóng góp cāa các thành phần kinh tÁ, tổ chức kinh tÁ và các cá nhân nhằm điều chßnh mát phần thu nhÁp cāa các tầng lßp dân c° Nh° vÁy, thuÁ thÁt sự trở thành công cÿ quan trßng cāa nhà n°ßc để điều tiÁt và phân phối lại sự chênh lách giữa các loại đối t°ợng trong xã hái

2 Phân lo¿i thu¿

2.1 Phân loại theo phương thức đánh thu¿

Thu¿ trực thu: là những loại thuÁ thu trực tiÁp vào các thể nhân và pháp

thuÁ và ng°ái gánh cháu thuÁ là mát, ngh*a là ng°ái náp thuÁ không có khả nng chuyển gánh nặng thuÁ này cho ng°ái khác ThuÁ trực thu trực tiÁp đáng viên điều tiÁt thu nhÁp cāa ng°ái náp thuÁ và nó không đ°ợc tính vào khoản chi phí để trừ đi khi xác đánh thu nhÁp tính thuÁ cāa đối t°ợng náp thuÁ

Thu¿ gián thu: là những loại thuÁ đánh vào giá trá hàng hoá khi l°u

chuyển trên thá tr°áng, loại thuÁ này ng°ái trực tiÁp náp thuÁ ch°a hẳn là ng°ái gánh cháu ThuÁ ThuÁ gián thu là mát yÁu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa và dách vÿ nhằm đáng viên sự đóng góp cāa ng°ái tiêu dùng Ng°ái sản xuất, kinh

doanh náp thuÁ, nh°ng thực chất thuÁ này đánh vào ng°ái tiêu dùng và đã đ°ợc trả qua giá mua hàng, giá dách vÿ ThuÁ gián thu tính vào chi phí và đ°ợc trừ đi khi xác đánh thu nhÁp tính thuÁ cāa đối t°ợng náp thuÁ

Về mặt tâm lý thuÁ gián thu ít gây phản ứng đối vßi ng°ái gánh cháu thuÁ h¢n thuÁ trực thu Đồng thái có khuynh h°ßng ổn đánh h¢n thuÁ trực thu, vì thÁm chí khi nền kinh tÁ suy thoái, thì ng°ái ta v¿n phải mua sắm và tiêu dùng cho những nhu cầu thiÁt yÁu, Nhà n°ßc v¿n thu đ°ợc thuÁ

thuác vào sự tng giảm cāa hiáu quả kinh tÁ, cāa thu nhÁp dân c° và doanh nghiáp Tuy nhiên thuÁ trực thu là loại thuÁ công bằng h¢n cả, vì đánh lũy tiÁn trực tiÁp vào thu nhÁp Thực tÁ cho thấy, sự gánh cháu thuÁ chß mang tính chất t°¢ng đối, nhằm thuÁn tián cho viác quản lý và nghiên cứu về há thống thuÁ Thực chất ng°ái cháu thuÁ là ng°ái bán hay ng°ái mua rất khó phân biát, điều này phÿ thuác vào giá cả bán mặt hàng đó, hay nói cách khác là tuỳ thuác vào đá co giãn về cung cầu cāa mặt hàng đó trên thá tr°áng

2.2 Phân loại theo đối tưÿng chßu thu¿

Thu¿ thu nhÁp: là những loại thuÁ có đối t°ợng cháu thuÁ là thu nhÁp nhÁn

đ°ợc Ví dÿ: ThuÁ thu nhÁp cá nhân, thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp

Thu¿ tiêu dùng: là những loại thuÁ có đối t°ợng cháu thuÁ là phần thu

thÿ đặc biát

Thu¿ tài sÁn là loại tên gßi chung cāa các sắc thuÁ đánh vào quyền sở hữu

hoặc quyền sử dÿng tài sản ThuÁ đ°ợc thu hàng nm mát lần Sắc thuÁ tài sản

sản thành nhà ở và đất ở và t°¢ng ứng là hai sắc thuÁ riêng) Thái phong kiÁn Viát nam, thuÁ điền thổ còn gßi là thuÁ ruáng đất là mát loại thuÁ tài sản phổ biÁn C¢ sở tính thuÁ là giá trá cāa tài sản Để giảm thiểu hành vi trốn lÁu thuÁ, các n°ßc đều thành lÁp c¢ quan đánh giá tài sản Về nguyên tắc, mßi cá nhân (há gia đình) có sở hữu hay sử dÿng tài sản đều phải đóng thuÁ tài sản, tuy nhiên trong tr°áng hợp tài sản có giá trá nhá đÁn mức mà số thuÁ thu đ°ợc trở nên không có ý ngh*a khi xét thêm chi phí cāa công tác thu thuÁ, chính quyền s¿ quyÁt đánh mức thuÁ phải náp là 0

2.3 Phân loại theo mức thu¿

Thu¿ đánh theo tỷ lß phÅn trm: là những loại thuÁ áp dÿng mát tỷ lá hoặc

phần trm, hoặc lần trên các c¢ sở tính thuÁ bao gồm thuÁ lũy tiÁn, thuÁ lũy thoái, thuÁ tỷ lá cố đánh

ThuÁ lũy tiÁn là loại thuÁ có thuÁ suất tng dần theo sự tng lên cāa c¢ sở tính thuÁ (th°áng là thu nhÁp cháu thuÁ hoặc trá giá tài sản cháu thuÁ) Có hai loại thuÁ luỹ tiÁn: thuÁ suất luỹ tiÁn từng phần và thuÁ suất luỹ tiÁn toàn phần

nay, thì sau khi giảm trừ gia cảnh phần còn lại phải đóng thuÁ là: 0-5 triáu đồng/tháng thì đóng 5%; 5-10 triáu đồng/tháng 10%; 10-18 triáu đồng/tháng đóng 15%;

ThuÁ luỹ tiÁn toàn phần biểu thuÁ cũng gồm nhiều bÁc, ứng vßi mßi bÁc là mát mức thuÁ suất và thuÁ suất cũng tng dần theo sự tng cāa c¢ sở tính thuÁ Khác vßi thuÁ suất luỹ tiÁn từng phần, số thuÁ phải náp đ°ợc tính bằng cách lấy toàn bá c¢ sở thuÁ áp dÿng mức thuÁ suất t°¢ng ứng, nh° thuÁ suất thuÁ thu nhÁp cá nhân đối vßi thu nhÁp từ đầu t° vốn, chuyển nh°ợng vốn Ví dÿ: thu nhÁp tính thuÁ từ chuyển nh°ợng vốn là 30 triáu đồng náp thuÁ theo thuÁ suất 20% ; tiền thuÁ phải náp là 6 triáu đồng

ThuÁ lũy thoái là loại thuÁ mà khi mà c¢ sở thuÁ (đối t°ợng náp thuÁ có thu nhÁp) càng cao thì náp ít h¢n khi có c¢ sở thuÁ thấp Ví dÿ: NÁu anh có thu nhÁp 5 triáu đồng thì náp thuÁ 10%, nh°ng nÁu anh có thu nhÁp 10 triáu đồng thì s¿ náp thuÁ suất 8%, còn thu nhÁp 20 triáu đồng thì náp thuÁ suất 5% chẳng hạn

Hián nay pháp luÁt thuÁ Viát Nam cũng nh° phổ biÁn ở nhiều n°ßc trên thÁ gißi không quy đánh loại thuÁ lũy thoái Viác áp dÿng biểu thuÁ lũy thoái

ThuÁ tỷ lá cố đánh là loại thuÁ áp dÿng mát tỷ lá không thay đổi khi thu nhÁp cāa ng°ái náp thuÁ tng hay giảm

Thu¿ tuyßt đối: là thuÁ đ°ợc ấn đánh bằng số tiền nhất đánh tính trên mát

đ¢n vá hàng hóa xuất khẩu, nhÁp khẩu

3 Câu hßi luyán tÁp

Hãy chßn ph°¢ng án đúng nhất cho các câu hái d°ßi đây:

Câu 1: Thu¿ là khoÁn thu

a mang tính bắt buác cāa Nhà N°ßc đối vßi các tổ chức và cá nhân

c thứ yÁu và Nhà n°ßc còn nhiều khoản thu khác d duy nhất cāa Nhà n°ßc

Câu 2: Thu¿ t¿o ngußn thu chă y¿u cho NSNN vì:

a ThuÁ thể hián ý chí cāa Nhà N°ßc b ThuÁ đóng vai trò điều tiÁt v* mô

c Nguồn thu từ thuÁ chiÁm tỷ trßng lßn trong tổng thu NSNN

d Tất cả các đáp án đều đúng

Câu 3: Nhà n°ßc thu thu¿ để:

a Chứng tá quyền lực cāa Nhà n°ßc

b Phÿc vÿ cho hoạt đáng chi tiêu công cāa Nhà n°ßc

c Phÿc vÿ cho hoạt đáng từ thián d Tất cả các đáp án đều đúng

Câu 4: Vai trò căa thu¿ là:

a ThuÁ là khoản thu chā yÁu cāa ngân sách Nhà n°ßc

c ThuÁ góp phần thực hián sự bình đẳng, điều hòa thu nhÁp, đảm bảo công bằng xã hái

d Tất cả các đáp án

Câu 5: Cn cą vào ph°¡ng thąc đánh thu¿, thu¿ đ°ÿc phân lo¿i thành:

a ThuÁ trực thu và thuÁ gián thu

b ThuÁ tiêu dùng, thuÁ thu nhÁp và thuÁ tài sản c ThuÁ trực thu và thuÁ cá nhân

d ThuÁ tiêu dùng và thuÁ thu nhÁp

Câu 6: Cn cą vào đái t°ÿng chåu thu¿, thu¿ đ°ÿc phân lo¿i thành:

a ThuÁ tiêu dùng và thuÁ thu nhÁp b ThuÁ trực thu và thuÁ cá nhân

c ThuÁ tiêu dùng, thuÁ thu nhÁp và thuÁ tài sản

d ThuÁ trực thu và thuÁ gián thu

Câu 7: Cn cą vào mąc thu¿, thu¿ đ°ÿc phân lo¿i thành:

a ThuÁ đánh tỷ lá phần trm, thuÁ tuyát đối

b ThuÁ lũy tiÁn từng phần, thuÁ lũy tiÁn toàn phần c ThuÁ lũy thoái, thuÁ đánh tỷ lá nhất đánh

d ThuÁ tuyát đối

Câu 8: Thu¿ gián thu là lo¿i thu¿ mà c¡ sở kinh doanh náp thay cho đái t°ÿng nào d°ßi đây?

a Ng°ái sản xuất

c Ng°ái tiêu dùng

d C¢ sở có thu nhÁp

Câu 9: Thu¿ chßng lên thu¿ là hián t°ÿng

a đánh nhiều loại thuÁ lên cùng mát đối t°ợng

b đánh thuÁ trùng lắp trên cùng mát đối t°ợng cháu thuÁ

c nhiều đối t°ợng cháu cùng mát loại thuÁ d đối t°ợng phải cháu mát mức thuÁ quá cao

Câu 10: Y¿u tá nào sau đây đ°ÿc coi là <linh hßn= căa mát sắc thu¿?

a Đối t°ợng náp thuÁ b C¢ sở thuÁ

c Đối t°ợng cháu thuÁ

d ThuÁ suất

CÂU HàI ÔN TÀP CH¯¡NG 1

Câu 1 Trình bày khái niám cāa thuÁ?

Câu 3 Trình bày vai trò cāa thuÁ?

Câu 5 Phân tích chức nng điều tiÁt v* mô nền kinh tÁ cāa thuÁ? Cho ví dÿ minh hßa?

Chương 2

Gißi thiáu: Thái gian: 14 giá Ch°¢ng này gißi thiáu về thuÁ giá trá gia tng (GTGT)

Mÿc tiêu: - Trình bày đ°ợc khái niám, đặc điểm cāa thuÁ giá trá gia tng

tính thuÁ giá trá gia tng

- Tính đ°ợc số thuÁ giá trá gia tng đầu ra, đầu vào và phải náp

khai, náp thuÁ

- LÁp tá khai thuÁ giá trá gia tng Nái dung chính:

1 Gißi thiáu chung vÁ thu¿ giá trå gia tng

1.1 Khái niệm thu¿ giá trß gia tăng

trá tng thêm cāa hàng hoá, dách vÿ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, l°u thông đÁn tiêu dùng

1.2 Đặc điểm thu¿ giá trß gia tăng

- Thu¿ GTGT là sÃc thu¿ tiêu dùng nhiÁu giai đo¿n không trùng lặp:

ThuÁ GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn cāa quá trình sản xuất kinh doanh nh°ng chß tính trên phần giá trá tng thêm cāa mßi giai đoạn Tổng số thuÁ GTGT thu đ°ợc ở tất cả các giai đoạn s¿ bằng số thuÁ GTGT tính trên giá bán cho ng°ái tiêu dùng cuối cùng

- Thu¿ GTGT là một lo¿i thu¿ có tính trung lÁp kinh t¿ cao:

Thứ nhất, thuÁ GTGT không phải là yÁu tố cāa chi phí sản xuất mà chß đ¢n thuần là mát yÁu tố đ°ợc cáng thêm ngoài giá bán cāa ng°ái cung cấp hàng hóa, dách vÿ ThuÁ GTGT không cháu ảnh h°ởng bởi kÁt quả kinh doanh cāa

ng°ái náp thuÁ và không tác đáng hay chi phối tßi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tÁ Sản phẩm đ°ợc luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuÁ phải náp ở tất cả các giai đoạn luôn bằng số thuÁ tính trên giá bán

Thứ hai, mÿc tiêu cāa thuÁ GTGT không phải để điều chßnh sự chênh lách về thu nhÁp do đó thuÁ GTGT th°áng có ít mức thuÁ suất, ít khi đặt ra vấn đề mißn giảm thuÁ

- Thu¿ GTGT là lo¿i thu¿ gián thu:

Đối t°ợng náp thuÁ GTGT là ng°ái cung ứng hàng hóa dich vÿ, ng°ái cháu thuÁ là ng°ái tiêu dùng cuối cùng Ng°ái cung ứng hàng hóa dich vÿ chß là ng°ái náp há ng°ái tiêu dùng thông qua viác tính gáp thuÁ này vào giá bán mà ng°ái tiêu dùng phải thanh toán

- Thu¿ GTGT có tính chÃt lũy thoái so vßi thu nhÁp:

ThuÁ GTGT đánh vào hàng hóa dách vÿ, ng°ái tiêu dùng hàng hóa, dách vÿ là ng°ái trả khoản thuÁ đó, không phân biát có thu nhÁp cao hay thấp đều phải trả số thuÁ nh° nhau

- Thu¿ GTGT có tính lãnh thổ

ThuÁ GTGT chß đánh vào hßat đáng tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ, ng°ái tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia s¿ là ng°ái gánh cháu thuÁ

2 Nái dung c¡ bÁn căa luÁt thu¿ giá trå gia tng hián hành ở Viát nam

2.1 Đối tưÿng chßu thu¿, không phải chßu thu¿:

2.1.1 Đối tưÿng cháu thu¿

Đối t°ợng cháu thuÁ GTGT là hàng hóa, dách vÿ (kể cả hàng hóa dách vÿ mua cāa tổ chức, cá nhân ở n°ßc ngoài) dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu

2.1.2 Đối tưÿng không cháu thu¿

Xuất phát từ các mÿc đích khác nhau nh°: °u đãi, khuyÁn khích… mà tại các vn bản pháp luÁt hián hành về thuÁ GTGT quy đánh mát số nhóm hàng hóa, dách vÿ không thuác dián cháu thuÁ GTGT Nhìn chung các hàng hóa, dách vÿ này th°áng có mát trong các tính chất c¢ bản sau:

Là các hàng hóa, dách vÿ mang tính chất thiÁt yÁu phÿc vÿ nhu cầu đái sống sản xuất cáng đồng không đặt vấn đề điều tiÁt tiêu dùng nh°: y tÁ, vn hóa

Là hàng hóa, dách vÿ thuác các hoạt đáng đ°ợc °u đãi vì mÿc tiêu xã hái, nhân đạo không mang tính chất kinh doanh nh° hàng nhÁp khẩu trong các tr°áng hợp: hàng vián trợ nhân đạo; vián trợ không hoàn lại; quà tặng từ n°ßc ngoài; phát sóng truyền thanh, truyền hình theo ch°¢ng trình, bằng nguồn tiền Ngân sách nhà n°ßc cấp…

sản phẩm trồng trßt, chn nuôi, thāy hải sản nuôi trồng, đánh bắt ch°a chÁ biÁn thành các sản phẩm khác hoặc mßi s¢ chÁ thông th°¢ng cāa các tổ chức cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhÁp khẩu; sản phẩm muối; phân bón; máy móc, thiÁt bá chuyên dùng phÿc vÿ cho sản xuất nông nghiáp; tàu đánh bắt xa bá; thức n gia súc, gia cầm và thức n cho vÁt nuôi khác;=

Hàng hóa nhÁp khẩu nh°ng thực chất không phÿc vÿ cho sản xuất kinh

qua Viát Nam; hàng tạm nhÁp - tái xuất, hàng tạm xuất tái nhÁp; nguyên vÁt liáu nhÁp khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất gia công đã ký vßi n°ßc ngoài

Mát số loại hàng hóa dách vÿ khó xác đánh giá trá tng thêm nh° quỹ tín dÿng đầu t°, dách vÿ tài chính…

2.2 Đối tưÿng nộp thu¿:

Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dách vÿ thuác đối t°ợng cháu thuÁ GTGT ở Viát nam, không phân biát ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh

Tổ chức, cá nhân nhÁp khẩu hàng hóa, mua dách vÿ từ n°ßc ngoài cháu thuÁ GTGT

2.3 Các trưáng hÿp không phải kê khai, tính nộp thu¿ GTGT

Tổ chức, cá nhân nhÁn các khoản thu về bồi th°áng bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi th°áng về đất và tài sản trên đất khi bá thu hồi đất theo quyÁt đánh cāa c¢ quan Nhà n°ßc có thẩm quyền), tiền th°ởng, tiền hß trợ, tiền chuyển nh°ợng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác

Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Viát Nam mua dách vÿ cāa tổ chức n°ßc ngoài không có c¢ sở th°áng trú tại Viát Nam, cá nhân ở n°ßc ngoài là đối t°ợng không c° trú tại Viát Nam, bao gồm các tr°áng hợp: sửa chữa ph°¢ng tián vÁn tải, máy móc, thiÁt bá (bao gồm cả vÁt t°, phÿ tùng thay thÁ); quảng cáo, tiÁp thá; xúc tiÁn đầu t° và th°¢ng mại; môi gißi bán hàng hoá, cung cấp dách vÿ ra n°ßc ngoài; đào tạo; chia c°ßc dách vÿ b°u chính, vißn thông quốc tÁ giữa Viát Nam vßi n°ßc ngoài mà các dách vÿ này đ°ợc thực hián ở

ngoài theo quy đánh cāa pháp luÁt

Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là ng°ái náp thuÁ GTGT khi bán tài sản

Tổ chức, cá nhân chuyển nh°ợng dự án đầu t° để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dách vÿ cháu thuÁ giá trá gia tng cho doanh nghiáp, hợp tác xã

Doanh nghiáp, hợp tác xã náp thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trßt, chn nuôi, thuỷ sản, hải sản ch°a chÁ biÁn thành các sản phẩm khác hoặc chß qua s¢ chÁ thông th°áng cho doanh nghiáp, hợp tác xã ở

Tài sản cố đánh đang sử dÿng, đã thực hián trích khấu hao khi điều chuyển

viên do mát c¢ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đ¢n vá thành viên do mát c¢ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phÿc vÿ cho hoạt đáng sản xuất,

khai, náp thuÁ GTGT C¢ sở kinh doanh có tài sản cố đánh điều chuyển phải có QuyÁt đánh hoặc Lánh điều chuyển tài sản kèm theo bá hồ s¢ nguồn gốc tài sản

Các tr°áng hợp khác: Góp vốn bằng tài sản để thành lÁp doanh nghiáp; Điều chuyển tài sản giữa các đ¢n vá hạch toán phÿ thuác trong doanh nghiáp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhÁp, chuyển đổi loại hình doanh nghiáp

2.4 Phương pháp và căn cứ tính thu¿

2.4.1 Phương pháp tính thu¿

Thu¿ suÃt thu¿ GTGT

2.4.1.1 Ph°¢ng pháp khấu trừ thuÁ Đối t°ợng áp dÿng:

+ C¢ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dách vÿ hàng nm đạt mát tỷ đồng trở lên

- Số thuÁ giá trá gia tng đầu ra bằng tổng số thuÁ giá trá gia tng cāa hàng hoá, dách vÿ bán ra ghi trên hoá đ¢n giá trá gia tng

ThuÁ GTGT ghi trên hoá đ¢n

GTGT

= Giá tính thuÁ cāa

bán ra

x ThuÁ suất thuÁ

HH-DV

thì số thuÁ GTGT đầu ra đ°ợc xác đánh nh° sau:

hàng hoá, dách vÿ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đ¢n, chứng từ

Đối vßi hàng hóa, dách vÿ có tính chất đặc thù dùng các chứng từ nh° tem th°, vé c°ßc vÁn tải, vé xổ số… ghi giá thanh toán là giá đã có thuÁ GTGT thì

thuÁ GTGT đầu ra đ°ợc xác đánh nh° sau: ThuÁ GTGT

Giá thanh toán

thuÁ GTGT 1+ thuÁ suất thuÁ GTGT cāa HH-DV

Tr°áng hợp hàng hóa, dách vÿ mua vào là loại đ°ợc dùng chứng từ đặc

đã có thuÁ để xác đánh giá không có thuÁ và thuÁ GTGT đầu vào nh° sau:

Giá ch°a có

Giá thanh toán 1+ thuÁ suất thuÁ GTGT cāa HH-DV đó (%) C¢ sở kinh doanh phải chấp hành chÁ đá kÁ toán, hoá đ¢n, chứng từ theo

sai mức thuÁ suất thuÁ giá trá gia tng mà c¢ sở kinh doanh ch°a tự điều chßnh, c¢ quan thuÁ kiểm tra, phát hián thì xử lý nh° sau:

quy đánh tại các vn bản quy phạm pháp luÁt về thuÁ GTGT thì phải kê khai, náp thuÁ GTGT theo thuÁ suất đã ghi trên hoá đ¢n;

quy đánh tại các vn bản quy phạm pháp luÁt về thuÁ GTGT thì phải kê khai, náp thuÁ GTGT theo thuÁ suất thuÁ GTGT quy đánh tại các vn bản quy phạm pháp luÁt về thuÁ GTGT

Xác đånh thu¿ GTGT đầu vào đ°ÿc khÃu trć:

Số thuÁ GTGT đầu vào đ°ợc

khấu trừ

= Tổng số thuÁ GTGT ghi trên hoá đ¢n GTGT mua hàng hóa, dách vÿ (bao gồm cả tài sản cố đánh) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dách vÿ cháu thuÁ GTGT và số thuÁ GTGT ghi trên chứng từ náp thuÁ cāa hàng hoá nhÁp khẩu hoặc chứng từ náp thuÁ GTGT thay cho phía n°ßc ngoài Tr°áng hợp hoá đ¢n ghi sai mức thuÁ suất thuÁ giá trá gia tng mà các c¢ sở kinh doanh ch°a tự điều chßnh, c¢ quan thuÁ kiểm tra, phát hián thì xử lý nh° sau:

đã đ°ợc quy đánh tại các vn bản quy phạm pháp luÁt về thuÁ GTGT thì khấu trừ thuÁ đầu vào theo thuÁ suất quy đánh tại các vn bản quy phạm pháp luÁt về thuÁ

GTGT;

suất ghi trên hoá đ¢n thì đ°ợc khấu trừ thuÁ đầu vào theo thuÁ suất ghi trên hoá đ¢n nh°ng phải có xác nhÁn cāa c¢ quan thuÁ trực tiÁp quản lý ng°ái bán;

+ NÁu thuÁ suất thuÁ GTGT ghi trên hoá đ¢n thấp h¢n thuÁ suất quy đánh tại các vn bản quy phạm pháp luÁt về thuÁ GTGT thì khấu trừ thuÁ đầu vào theo thuÁ suất ghi trên hoá đ¢n

Nguyên tắc khÃu trć thu¿ GTGT đầu vào: - ThuÁ GTGT đầu vào cāa hàng hoá, dách vÿ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dách vÿ cháu thuÁ GTGT đ°ợc khấu trừ toàn bá kể cả thuÁ GTGT đầu vào không đ°ợc bồi th°áng cāa hàng hoá cháu thuÁ GTGT bá tổn thất

dÿng đồng thái cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dách vÿ cháu thuÁ và không cháu thuÁ GTGT thì chß đ°ợc khấu trừ số thuÁ GTGT đầu vào cāa hàng hoá, dách vÿ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dách vÿ cháu thuÁ GTGT C¢ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuÁ giá trá gia tng đầu vào đ°ợc khấu trừ và không đ°ợc khấu trừ để làm cn cứ khấu trừ thuÁ Tr°áng hợp không hạch toán riêng đ°ợc thì thuÁ đầu vào đ°ợc khấu trừ theo tỷ lá (%) giữa doanh số cāa hàng hóa, dách vÿ cháu thuÁ GTGT so vßi tổng doanh số cāa hàng hoá, dách vÿ

không đ°ợc khấu trừ mà tính vào nguyên giá cāa tài sản cố đánh hoặc chi phí đ°ợc trừ: Tài sản cố đánh chuyên dùng phÿc vÿ sản xuất vũ khí, khí tài phÿc vÿ quốc phòng, an ninh; tài sản cố đánh, máy móc, thiÁt bá cāa các tổ chức tín dÿng, doanh nghiáp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thß, kinh doanh chứng khoán, c¢ sở khám, chữa bánh, c¢ sở đào tạo; tàu bay dân dÿng, du thuyền không sử dÿng cho mÿc đích kinh doanh vÁn chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lách, khách sạn

Tài sản cố đánh là ô tô chở ng°ái từ 9 chß ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dÿng

sạn) có trá giá v°ợt trên 1,6 tỷ đồng (giá ch°a có thuÁ GTGT) thì số thuÁ GTGT đầu vào t°¢ng ứng vßi phần trá giá v°ợt trên 1,6 tỷ đồng không đ°ợc khấu trừ

Số thuÁ GTGT đầu vào không đ°ợc khấu trừ, c¢ sở kinh doanh đ°ợc hạch toán vào chi phí để tính thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp hoặc tính vào nguyên giá cāa tài sản cố đánh, trừ số thuÁ GTGT cāa hàng hoá, dách vÿ mua vào từng lần có giá trá từ hai m°¢i triáu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

nhà n ca, nhà nghß giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vá sinh, bể n°ßc phÿc vÿ cho ng°ái lao đáng trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tÁ cho công nhân làm viác trong các khu công nghiáp đ°ợc khấu trừ toàn bá

hoặc hàng hoá do doanh nghiáp tự sản xuất) mà doanh nghiáp sử dÿng để khuyÁn mại, quảng cáo d°ßi các hình thức phÿc vÿ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dách vÿ cháu thuÁ GTGT thì đ°ợc khấu trừ

khi xác đánh số thuÁ phải náp cāa tháng đó, không phân biát đã xuất dùng hay còn để trong kho Tr°áng hợp c¢ sở kinh doanh phát hián số thuÁ GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bá sai sót thì đ°ợc kê khai, khấu trừ bổ sung tr°ßc khi c¢ quan thuÁ, c¢ quan có thẩm quyền công bố quyÁt đánh kiểm tra thuÁ, thanh tra thuÁ tại trÿ sở ng°ái náp thuÁ

và các đ¢n vá hành chính sự nghiáp trực thuác nh°: Bánh vián, Trạm xá, Nhà nghß điều d°ỡng, Vián, Tr°áng đào tạo không thuác đối t°ợng náp thuÁ GTGT thì không đ°ợc khấu trừ hay hoàn thuÁ GTGT đầu vào cāa hàng hoá, dách vÿ mua vào phÿc vÿ cho hoạt đáng cāa các đ¢n vá này

Tr°áng hợp các đ¢n vá này có hoạt đáng kinh doanh hàng hoá, dách vÿ cháu thuÁ GTGT thì phải đng ký, kê khai náp thuÁ GTGT riêng cho các hoạt đáng này

- C¢ sở kinh doanh không đ°ợc tính khấu trừ thuÁ GTGT đầu vào đối vßi tr°áng hợp:

+ Hoá đ¢n GTGT sử dÿng không đúng quy đánh cāa pháp luÁt nh°: hóa đ¢n GTGT không ghi thuÁ GTGT (trừ tr°áng hợp đặc thù đ°ợc dùng hoá đ¢n GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuÁ GTGT);

+ Hoá đ¢n không ghi hoặc ghi không đúng mát trong các chß tiêu nh° tên, đáa chß, mã số thuÁ cāa ng°ái bán nên không xác đánh đ°ợc ng°ái bán;

+ Hoá đ¢n không ghi hoặc ghi không đúng mát trong các chß tiêu nh° tên, đáa chß, mã số thuÁ cāa ng°ái mua nên không xác đánh đ°ợc ng°ái mua

+ Hóa đ¢n, chứng từ náp thuÁ GTGT giả, hóa đ¢n bá tẩy xóa, hóa đ¢n khống (không có hàng hóa, dách vÿ kèm theo);

+ Hóa đ¢n ghi giá trá không đúng giá trá thực tÁ cāa hàng hóa, dách vÿ mua, bán hoặc trao đổi

ĐiÁu kián khÃu trć thu¿ giá trå gia tng đầu vào quy đånh nh° sau:

hoặc chứng từ náp thuÁ giá trá gia tng khâu nhÁp khẩu hoặc chứng từ náp thuÁ GTGT thay cho phía n°ßc ngoài áp dÿng đối vßi các tổ chức n°ßc ngoài không có t° cách pháp nhân Viát Nam và cá nhân n°ßc ngoài kinh doanh hoặc có thu nhÁp phát sinh tại Viát Nam

tr°áng hợp tổng giá trá hàng hoá, dách vÿ mua vào từng lần theo hóa đ¢n d°ßi hai m°¢i triáu đồng theo giá đã có thuÁ GTGT

khẩu: Đ°ợc quy đánh cÿ thể cho từng loại hình nh°ng nhìn chung phải đảm bảo các điều kián sau:

+ Hợp đồng bán hàng hóa, hợp đồng gia công hàng hóa (đối vßi tr°áng hợp gia công hàng hóa), cung ứng dách vÿ cho tổ chức, cá nhân n°ßc ngoài

quan

hoá đ¢n đối vßi tiền gia công cāa hàng hoá gia công

2.4.1.2 Ph°¢ng pháp tính trực tiÁp trên giá trá gia tng - Đối t°ợng áp dÿng:

mát tỷ đồng, trừ tr°áng hợp đng ký tự nguyán áp dÿng ph°¢ng pháp khấu trừ thuÁ

+ Doanh nghiáp, hợp tác xã mßi thành lÁp, trừ tr°áng hợp đng ký tự nguyán áp dÿng ph°¢ng pháp khấu trừ thuÁ

+ Há, cá nhân kinh doanh; + Tổ chức, cá nhân n°ßc ngoài kinh doanh tại Viát Nam không theo LuÁt Đầu t° và các tổ chức khác không thực hián hoặc thực hián không đầy đā chÁ đá kÁ toán, hóa đ¢n, chứng từ theo quy đánh cāa pháp luÁt, trừ các tổ chức, cá nhân n°ßc ngoài cung cấp hàng hóa, dách vÿ để tiÁn hành hoạt đáng tìm kiÁm, thm dò, phát triển và khai thác dầu khí

+ Tổ chức kinh tÁ khác không phải là doanh nghiáp, hợp tác xã, trừ tr°áng hợp đng ký náp thuÁ theo ph°¢ng pháp khấu trừ

hoạt đáng nh° sau:

Bảng 4-1 Biểu tỷ lệ % để tính thu¿ GTGT trực ti¿p trên doanh thu

Sản xuất, vÁn tải, dách vÿ có gắn vßi hàng hoá, xây dựng có

- Đối vßi hoạt đáng mua, bán, chÁ tác vàng bạc, đá quý thì số thuÁ GTGT phải náp theo ph°¢ng pháp tính trực tiÁp trên GTGT tính nh° sau:

Sá thu¿ GTGT phÁi náp căa ho¿t đáng mua, bán, ch¿ tác

vàng b¿c, đá quý

= GTGT căa vàng,

thanh toán cāa vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán cāa vàng, bạc, đá quý mua vào t°¢ng ứng

hoá đ¢n bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chÁ tác (nÁu có), thuÁ giá trá gia tng và các khoản phÿ thu, phí thu thêm mà bên bán đ°ợc h°ởng

+ Giá thanh toán cāa vàng, bạc, đá quý mua vào đ°ợc xác đánh bằng giá trá vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhÁp khẩu, đã có thuÁ GTGT dùng cho mua bán, chÁ tác vàng, bạc, đá quý bán ra t°¢ng ứng

khoán, c¢ quan thuÁ xác đánh doanh thu, thuÁ GTGT phải náp tính nh° sau:

Sá thu¿ GTGT phÁi náp theo

Doanh thu

Tỷ lá % trên doanh thu căa há khoán

Trong đó: + Doanh thu khoán để tính thuÁ GTGT là doanh thu do c¢ quan thuÁ xác đánh cn cứ vào tài liáu, số liáu khai thuÁ cāa há khoán, c¢ sở dữ liáu cāa c¢ quan thuÁ, kÁt quả điều tra doanh thu thực tÁ và ý kiÁn cāa Hái đồng t° vấn thuÁ xã, ph°áng

+ Tỷ lá % để tính thuÁ GTGT trên doanh thu đ°ợc quy đánh theo từng hoạt đáng (xem bảng 4.1 Biểu tỷ lá % để tính thuÁ GTGT trực tiÁp trên doanh thu)

2.4.2 Cn cứ tính thu¿ giá trá gia tng

Cn cứ tính thuÁ GTGT là Giá tính thuÁ và ThuÁ suất 2.4.2.1 Giá tính thuÁ

Giá tính thuÁ GTGT là giá bán ch°a có thuÁ GTGT đ°ợc ghi trên hóa đ¢n bán hàng cāa ng°ái bán hàng, ng°ái cung cấp dách vÿ hoặc giá bán ch°a có thuÁ

Giá tính thuÁ đ°ợc quy đánh cÿ thể nh° sau:

- Đối vßi hàng hóa, dách vÿ do c¢ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá

bán hàng hóa , dách vÿ mà c¢ sở kinh doanh đ°ợc h°ởng, trừ các khoản phÿ thu và phí c¢ sở kinh doanh phải náp NSNN Đối vßi hàng hóa, dách vÿ cháu thuÁ tiêu thÿ đặc biát là giá bán đã có thuÁ tiêu thÿ đặc biát nh°ng ch°a có thuÁ

- Đối vßi hàng hóa nhÁp khẩu là giá nhÁp tại cửa khẩu cáng (+) vßi

vßi thuÁ bảo vá môi tr°áng (nÁu có) Giá nhÁp tại cửa khẩu đ°ợc xác đánh theo quy đánh về giá tính thuÁ hàng nhÁp khẩu Tr°áng hợp hàng hóa nhÁp khẩu đ°ợc mißn, giảm thuÁ nhÁp khẩu thì giá tính thuÁ GTGT là giá nhÁp khẩu cáng (+) vßi thuÁ nhÁp khẩu xác đánh theo mức thuÁ phải náp sau khi đã đ°ợc mißn, giảm

- Giá tính thuÁ đối vßi sản phẩm, hàng hoá, dách vÿ tiêu dùng nái bá, biÁu, tặng hoặc trả thay l°¢ng, giá tính thuÁ đ°ợc xác đánh theo giá tính thuÁ cāa sản phẩm, hàng hoá, dách vÿ cùng loại hoặc t°¢ng đ°¢ng tại thái điểm phát

dách vÿ do c¢ sở sản xuất hoặc cung ứng sử dÿng cho tiêu dùng cāa c¢ sở sản xuất kinh doanh không bao gồm hàng hóa, dách vÿ sử dÿng để tiÁp tÿc quá trình sản xuất kinh doanh cāa c¢ sở Tr°áng hợp hàng hoá luân chuyển nái bá nh° xuất hàng hoá để chuyển kho nái bá, xuất vÁt t°, bán thành phẩm để tiÁp tÿc

khoản lãi trả góp, trả chÁm

Ví dÿ: Công ty kinh doanh xe máy bán xe X loại 100 cc, giá bán trả góp ch°a có thuÁ GTGT là 25,5 triáu đồng/chiÁc (trong đó giá bán xe là 25 triáu đồng, lãi trả góp là 0,5 triáu đồng) thì giá tính thuÁ GTGT là 25 triáu đồng

- Đối vßi hoạt đáng cho thuê tài sản là số tiền cho thuê ch°a có thuÁ GTGT Tr°áng hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả tr°ßc tiền thuê cho mát thái hạn thuê thì giá tính thuÁ là tiền thuê trả từng kỳ hoặc trả tr°ßc cho thái hạn thuê ch°a có thuÁ GTGT Tr°áng hợp thuê máy móc, thiÁt bá, ph°¢ng tián vÁn tải cāa n°ßc ngoài thuác loại trong n°ßc ch°a sản xuất đ°ợc để cho thuê, giá tính thuÁ đ°ợc trừ giá thuê phải trả cho ng°ái n°ßc ngoài

- Đối vßi gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công ch°a có thuÁ GTGT, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liáu, đáng lực,

dựng nhÁn đ°ợc không phân biát có bao thầu hay không bao thầu nguyên vÁt liáu Tr°áng hợp xây dựng, lắp đặt thực hián thanh toán theo hạng mÿc công trình hoc giá trá khối l°ợng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao thì giá tính thuÁ tính theo giá trá công trình, hạng mÿc công trình hoặc giá trá khối l°ợng công viác hoàn thành bàn giao ch°a có thuÁ GTGT

giá trá vÁt t° xây dựng công trình, tổng giá trá công trình ch°a có thuÁ GTGT là 100 tỷ đồng, trong đó giá trá xây dựng: 70 tỷ đồng, giá trá vÁt t° xây dựng 30 tỷ đồng thì giá tính thuÁ GTGT là 100 tỷ đồng

- Đối vßi hoạt đáng kinh doanh bất đáng sản, giá tính thuÁ là giá chuyển nh°ợng bất đáng sản trừ (-) giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tÁ tại thái điểm chuyển nh°ợng Tr°áng hợp giá đất tại thái điểm chuyển nh°ợng do ng°ái náp thuÁ kê khai không đā cn cứ để xác đánh giá tính thuÁ hợp lý theo quy đánh cāa pháp luÁt thì tính trừ theo giá đất (hoặc giá thuê đất) do UBND các tßnh, thành phố Trung °¢ng quy đánh tại thái điểm chuyển nh°ợng bất đáng sản Giá đất tính trừ để xác đánh giá tính thuÁ tối đa không v°ợt quá số tiền đất thu cāa khách hàng Đối vßi c¢ sở kinh doanh đ°ợc nhà n°ßc cho thuê đất để đầu t° c¢ sở hạ tầng để cho thuê, giá tính thuÁ là giá cho thuê c¢ sở hạ tầng ch°a bao gồm thuÁ GTGT trừ (-) tiền thuê đất phải náp NSNN

- Đối vßi hoạt đáng đại lý, môi gißi mua bán hàng hóa, dách vÿ, āy thác

xuất nhÁp khẩu h°ởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuÁ là tiền công, tiền hoa hồng thu đ°ợc từ các hoạt đáng này ch°a có thuÁ GTGT

- Đối vßi hoạt đáng vÁn tải, bốc xÁp, giá tính thuÁ là giá c°ßc vÁn tải, bốc xÁp ch°a có thuÁ GTGT

- Đối vßi dách vÿ du lách theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký vßi khách hàng theo giá trßn gói (n, ở, đi lại) thì giá trßn gói đ°ợc xác đánh là giá đã có thuÁ GTGT Tr°áng hợp giá trßn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vÁn chuyển khách du lách từ n°ßc ngoài vào Viát nam, từ Viát nam đi n°ßc ngoài, các chi phí n, nghß, thm quan và mát số khoản chi ở n°ßc ngoài khác (nÁu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu cāa khách hàng để chi cho các khoản trên đ°ợc tính giảm trừ trong giá tính thuÁ GTGT

- Đối vßi hàng hóa, dách vÿ đ°ợc sử dÿng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuÁ GTGT nh° tem, vé c°ßc vÁn tải, vé xổ số kiÁn thiÁt thì giá ch°a có thuÁ đ°ợc xác đánh nh° sau:

2.4.2.2 ThuÁ suất

ThuÁ suất thuÁ GTGT gồm có các mức 0%, 5% và 10% đ°ợc áp dÿng đối vßi từng loại hàng hóa, dách vÿ sản xuất trong n°ßc hoặc nhÁp khẩu Viác quy đánh các mức thuÁ suất khác nhau nhằm thể hián chính sách điều tiÁt thu nhÁp và h°ßng d¿n sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng đối vßi các loại hàng hóa, dách vÿ

Các mức thuÁ suất cÿ thể đ°ợc quy đánh nh° sau:

Thu¿ suÃt 0%: Áp dÿng đối vßi hàng hoá, dách vÿ xuất khẩu; hoạt

đáng xây dựng, lắp đặt công trình cho doanh nghiáp chÁ xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng mißn thuÁ; vÁn tải quốc tÁ; hàng hoá, dách vÿ thuác dián

tổ chức, cá nhân ở n°ßc ngoài hoặc ở trong khu phi thuÁ quan;

Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá, dách vÿ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy đánh cāa pháp luÁt;

Có tá khai hải quan đối vßi hàng hoá xuất khẩu Riêng đối vßi dách vÿ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân n°ßc ngoài, để đ°ợc áp dÿng thuÁ suất 0%, ngoài các điều kián nêu trên, tàu bay, tàu biển đ°a vào Viát Nam phải làm thā tÿc nhÁp khẩu, khi sửa chữa xong thì phải làm thā tÿc xuất khẩu

Các tr°áng hợp không áp dÿng mức thuÁ suất 0% gồm: Tái bảo hiểm ra n°ßc ngoài; chuyển giao công nghá, chuyển nh°ợng quyền sở hữu trí tuá ra n°ßc ngoài; chuyển nh°ợng vốn, cấp tín dÿng, đầu t° chứng khoán ra n°ßc ngoài; dách vÿ tài chính phái sinh; dách vÿ b°u chính, vißn thông chiều đi ra n°ßc ngoài; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai

nhân không đng ký kinh doanh trong khu phi thuÁ quan, trừ các tr°áng hợp khác theo quy đánh cāa Thā t°ßng Chính phā;

Xng, dầu bán cho xe ô tô cāa c¢ sở kinh doanh trong khu phi thuÁ quan mua tại nái đáa;

Các dách vÿ do c¢ sở kinh doanh nái đáa cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuÁ quan nh°ng đáa điểm cung cấp và tiêu dùng dách vÿ ở ngoài khu phi thuÁ quan nh°: cho thuê nhà, hái tr°áng, vn phòng, khách sạn, kho bãi; dách vÿ vÁn chuyển, đ°a đón ng°ái lao đáng

Thu¿ suÃt 5%: Áp dÿng vßi hàng hóa, dách vÿ thiÁt yÁu phÿc vÿ cho sản

xuất, tiêu dùng và các hàng hoá, dách vÿ cần đ°ợc °u đãi nh°: n°ßc sạch phÿc vÿ sản xuất và sinh hoạt (không bao gồm các loại n°ßc uống đóng chai, đóng bình); quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bánh và chất kích thích tng tr°ởng vÁt nuôi, cây trồng; dách vÿ đào đắp, nạo vét kênh, m°¢ng, ao hồ; sản phẩm trồng trßt, chn nuôi, thāy sản, hải sản ch°a qua chÁ biÁn; giáo cÿ dùng để giảng dạy và hßc tÁp; hoạt đáng vn hoá, thể thao, nghá thuÁt; đồ ch¢i

Thu¿ suÃt 10%: Áp dÿng đối vßi hàng hoá, dách vÿ không đ°ợc quy đánh

tại mức thuÁ suất: 0% và 5%

2.5 Thái điểm xác đßnh thu¿ giá trß gia tăng

- Đối vßi bán hàng hoá là thái điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dÿng hàng hoá cho ng°ái mua, không phân biát đã thu đ°ợc tiền hay ch°a thu đ°ợc tiền

hoặc thái điểm lÁp hoá đ¢n cung ứng dách vÿ, không phân biát đã thu đ°ợc tiền hay ch°a thu đ°ợc tiền

n°ßc tiêu thÿ trên đồng hồ để ghi trên hoá đ¢n tính tiền

dựng nhà để bán, chuyển nh°ợng hoặc cho thuê là thái điểm thu tiền theo tiÁn đá thực hián dự án hoặc tiÁn đá thu tiền ghi trong hợp đồng Cn cứ số tiền thu đ°ợc, c¢ sở kinh doanh thực hián khai thuÁ GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ

hạng mÿc công trình, khối l°ợng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biát đã thu đ°ợc tiền hay ch°a thu đ°ợc tiền

2.6 Quy trình khai báo và thủ tāc nộp thu¿

- Đng ký thu¿:

C¢ sở kinh doanh phải đng ký thuÁ vßi Cÿc thuÁ hoặc Chi cÿc thuÁ n¢i quản lý Thái hạn đng ký đối vßi c¢ sở mßi thành lÁp thái hạn không quá 10 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhÁn đng ký kinh doanh; Các c¢ sở đã đng ký náp thuÁ nÁu có thay đổi ngành nghề kinh doanh , chuyển trÿ sở kinh doanh, sáp nhÁp, giải thể, phá sản,… tr°ßc 5 ngày khi có sự thay đổi đó

- Kê khai thu¿ và thái h¿n nộp hồ sơ khai thu¿:

ThuÁ GTGT là loại khai thuÁ theo tháng Thái hạn náp hồ s¢ khai thuÁ chÁm nhất là ngày 20 cāa tháng tiÁp theo tháng phát sinh ngh*a vÿ náp thuÁ

Thái hạn náp hồ s¢ khai thuÁ quý, tạm tính theo quý chÁm nhất là ngày thứ 30 (ba m°¢i) cāa quý tiÁp theo quý phát sinh ngh*a vÿ thuÁ Khai thuÁ theo

quý áp dÿng đối vßi ng°ái náp thuÁ giá trá gia tng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dách vÿ cāa nm tr°ßc liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống

Thái hạn náp hồ s¢ quyÁt toán thuÁ nm chÁm nhất là ngày thứ chín m°¢i kể từ ngày kÁt thúc nm d°¢ng lách hoặc nm tài chính

Khai thuÁ GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối vßi hoạt đáng kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nh°ợng bất đáng sản ngoại tßnh Thái hạn náp hồ s¢ khai thuÁ theo từng lần phát sinh ngh*a vÿ thuÁ chÁm nhất là ngày thứ m°ái kể từ ngày phát sinh ngh*a vÿ thuÁ

pháp trực tiÁp trên doanh số cāa ng°ái kinh doanh không th°áng xuyên Thái hạn náp hồ s¢ khai thuÁ theo từng lần phát sinh ngh*a vÿ thuÁ chÁm nhất là ngày thứ m°ái kể từ ngày phát sinh ngh*a vÿ thuÁ

Kê khai thuÁ đối vßi hàng nhÁp khẩu: c¢ sở kinh doanh, ng°ái nhÁp khẩu có nhÁp khẩu hàng hóa cháu thuÁ GTGT phải kê khai và náp thuÁ GTGT theo từng lần nhÁp khẩu cùng vßi viác kê khai thuÁ nhÁp khẩu vßi c¢ quan Hải quan

nm 2021 cāa Bá tr°ởng Bá Tài chính Tá khai thuÁ nh° sau:

CàNG HÒA XÃ HàI CHĀ NGH)A VIàT NAM

Đác lÁp - Tự do - Hạnh phúc Tà KHAI THUÀ GIÁ TRà GIA TNG

(Áp dāng đối vßi ngưái nộp thu¿ tính thu¿ theo phương pháp khÃu trừ có ho¿t động sÁn xuÃt kinh doanh)

[01a] Tên hoạt đáng sản xuất kinh doanh:

[08] Hợp đồng đại lý thuÁ: Số ngày

[09] Tên đ¢n vá phÿ thuác/đáa điểm kinh doanh cāa hoạt đáng sản xuất kinh doanh khác tßnh n¢i đóng trÿ sở chính: ………

[10] Mã số thuÁ đ¢n vá phÿ thuác/Mã số đáa điểm kinh doanh:……… ………

[11] Đáa chß n¢i có hoạt đáng sản xuất kinh doanh khác tßnh n¢i đóng trÿ sở chính:

[11a] Ph°áng/xã……….… [11b] QuÁn/Huyán ……… [11c] Tßnh/Thành phố…………

Đơn vá tiÁn: Đồng Vißt Nam

Giá trå hàng hóa, dåch vā (ch°a có thu¿ giá trå gia tng)

Thu¿ giá trå gia tng A Không phát sinh ho¿t đáng mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X") [21]

B Thu¿ giá trå gia tng còn đ°ÿc khÃu trć kỳ tr°ßc chuyển sang [22]

C Kê khai thu¿ giá trå gia tng phÁi náp ngân sách nhà n°ßc I Hàng hoá, dåch vā mua vào trong kỳ

1 Giá trá và thuÁ giá trá gia tng cāa hàng hóa, dách vÿ mua vào [23] [24]

2 ThuÁ giá trá gia tng cāa hàng hóa, dách vÿ mua vào đ°ợc khấu trừ kỳ này [25]

II Hàng hoá, dåch vā bán ra trong kỳ 1 Hàng hóa, dåch vā bán ra không chåu thu¿ giá trå gia tng [26] 2 Hàng hóa, dåch vā bán ra chåu thu¿ giá trå gia tng

3 Táng doanh thu và thu¿ giá trå gia tng căa hàng hóa, dåch vā bán ra

V Thu¿ giá trå gia tng nhÁn bàn giao đ°ÿc khÃu trć trong kỳ [39a]

VI Xác đånh ngh*a vā thu¿ giá trå gia tng phÁi náp trong kỳ: 1 Thu¿ giá trå gia tng phÁi náp căa ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh trong kỳ

2 Thu¿ giá trå gia tng mua vào căa dă án đầu t° đ°ÿc bù trć vßi thu¿ GTGT còn phÁi náp căa ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh cùng kỳ tính thu¿ ([40b]f[40a]) [40b] 3 Thu¿ giá trå gia tng còn phÁi náp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 4 Thu¿ giá trå gia tng ch°a khÃu trć h¿t kỳ này {[41]=([36]-[22]+[37]-[38]-[39a]) f 0} [41]

4.2 Thu¿ giá trå gia tng còn đ°ÿc khÃu trć chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43]

Tôi cam đoan số lißu khai trên là đúng và cháu trách nhißm trưßc pháp luÁt vÁ số lißu đã khai./

NHÂN VIÊN Đ¾I LÝ THU¾

Hß và tên: Chứng chß hành nghề số:

2 Chß tiêu [09], [10], [11]: Khai thông tin của đơn vá phā thuộc, đáa điểm kinh doanh đóng t¿i đáa phương khác tßnh nơi đóng trā sở chính đối vßi các trưáng hÿp quy đánh t¿i điểm b, c khoÁn 1 ĐiÁu 11 Nghá đánh số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ Trưáng hÿp có nhiÁu đơn vá phā thuộc, đáa điểm kinh doanh đóng trên nhiÁu huyßn do Cāc Thu¿ quÁn lý thì chãn 1 đơn vá đ¿i dißn để kê khai vào chß tiêu này Trưáng hÿp có nhiÁu đơn vá phā thuộc, đáa điểm kinh doanh đóng trên

nhiÁu huyßn do Chi cāc Thu¿ khu vực quÁn lý thì chãn 1 đơn vá đ¿i dißn cho huyßn do Chi cāc Thu¿ khu vực quÁn lý để kê khai vào chß tiêu này

3 Chß tiêu [32a]: Khai giá trá hàng hóa, dách vā thuộc trưáng hÿp không phÁi kê khai, tính nộp thu¿ giá trá gia tng theo quy đánh của pháp luÁt thu¿ giá trá gia tng

4 Chß tiêu [37] và [38]: Khai theo số thu¿ đưÿc khÃu trừ điÁu chßnh tng/giÁm t¿i chß tiêu II trên Tá khai bổ sung Riêng trưáng hÿp cơ quan thu¿, cơ quan có thẩm quyÁn đã ban hành k¿t luÁn, quy¿t đánh xÿ lý vÁ thu¿ có điÁu chßnh tương ứng các kỳ tính thu¿ trưßc thì khai vào hồ sơ khai thu¿ của kỳ tính thu¿ nhÁn đưÿc k¿t luÁn, quy¿t đánh xÿ lý vÁ thu¿ (không phÁi khai bổ sung hồ sơ khai thu¿)

5 Chß tiêu [39a]: Khai số thu¿ GTGT còn đưÿc khÃu trừ chưa đÁ nghá hoàn của dự án đÅu tư chuyển cho ngưái nộp thu¿ ti¿p tāc khÃu trừ (là số thu¿ GTGT còn đưÿc khÃu trừ, không đủ điÁu kißn hoàn, không hoàn mà ngưái nộp thu¿ đã kê khai riêng tá khai thu¿ dự án đÅu tư) khi dự án đÅu tư đi vào ho¿t động hoặc số thu¿ GTGT còn đưÿc khÃu trừ chưa đÁ nghá hoàn của ho¿t động sÁn xuÃt kinh doanh của đơn vá phā thuộc khi chÃm dứt ho¿t động,&

6 Chß tiêu [40b]: Khai tổng số thu¿ đã khai t¿i chß tiêu [28a] và [28b] của các Tá khai m¿u số 02/GTGT./

- Nộp thu¿ GTGT:

Đối vßi các c¢ sở kinh doanh, thái hạn náp thuÁ chÁm nhất là ngày cuối

thuÁ tính thuÁ hoặc ấn đánh thuÁ thì thái hạn náp ghi trên thông báo cāa c¢ quan thuÁ Tr°áng hợp náp thuÁ khoán c¢ quan thuÁ gửi thông báo náp thuÁ khoán tßi há náp thuÁ khoán chÁm nhất là ngày 20 tháng 1, cn cứ vào thông báo, há náp thuÁ náp tiền thuÁ hàng tháng chÁm nhất là ngày cuối cùng cāa tháng

- Đáa điểm và thủ tāc nộp thu¿:

Ng°ái náp thuÁ thực hián náp thuÁ tại KBNN, tại c¢ quan thuÁ n¢i tiÁp nhÁn hồ s¢ khai thuÁ; thông qua tổ chức, cá nhân đ°ợc c¢ quan thuÁ āy nhiám thu thuÁ; thông qua ngân hàng th°¢ng mại, tổ chức tín dÿng khác và tổ chức dách vÿ theo quy đánh cāa pháp luÁt

ThuÁ GTGT có thể đ°ợc náp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Đối vßi tr°áng hợp náp thuÁ bằng chuyển khoản thì ngày đã náp thuÁ đ°ợc xác đánh là ngày KBNN, ngân hàng, tổ chức tín dÿng xác nhÁn trên Giấy náp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản Tr°áng hợp náp thuÁ bằng tiền mặt, ngày đã náp thuÁ đ°ợc xác đánh là ngày KBNN, c¢ quan thuÁ hoặc tổ chức, cá nhân đ°ợc āy nhiám thu thuÁ xác nhÁn viác thu tiền trên chứng từ thu thuÁ bằng tiền mặt

Đối vßi ng°ái nhÁp khẩu hàng hóa: C¢ sở kinh doanh và ng°ái nhÁp khẩu hàng hóa phải náp thuÁ GTGT hàng hoá nhÁp khẩu theo từng lần nhÁp khẩu Thái hạn thông báo và thái hạn náp thuÁ GTGT hàng hoá nhÁp khẩu thực hián theo thái hạn thông báo náp thuÁ nhÁp khẩu

Đồng tiền náp thuÁ là đồng Viát Nam Tr°áng hợp náp thuÁ bằng ngoại tá: các loại ngoại tá tự do chuyển đổi theo quy đánh cāa NHNN hoặc đ°ợc quy đổi sang đồng Viát Nam theo tỷ giá ngoại tá do NHNN công bố có hiáu lực tại thái điểm tiền thuÁ đ°ợc náp vào KBNN

C¢ sở kinh doanh náp thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp khấu trừ thuÁ nÁu có số thuÁ GTGT đầu vào ch°a đ°ợc khấu trừ hÁt trong tháng (đối vßi tr°áng hợp

đ°ợc khấu trừ vào kỳ tiÁp theo; tr°áng hợp lũy kÁ sau ít nhất m°ái hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuÁ GTGT đầu vào ch°a đ°ợc khấu trừ hÁt mà v¿n còn số thuÁ GTGT đầu vào ch°a đ°ợc khấu trừ hÁt thì c¢ sở kinh doanh đ°ợc hoàn thuÁ

C¢ sở kinh doanh mßi thành lÁp từ dự án đầu t° đã đng ký kinh doanh, đng ký náp thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiÁm thm

nÁu thái gian đầu t° từ 01 nm (12 tháng) trở lên thì đ°ợc hoàn thuÁ GTGT cāa hàng hoá, dách vÿ sử dÿng cho đầu t° theo từng nm Tr°áng hợp, nÁu số thuÁ GTGT luỹ kÁ cāa hàng hoá, dách vÿ mua vào sử dÿng cho đầu t° từ 300 triáu đồng trở lên thì đ°ợc hoàn thuÁ GTGT

C¢ sở kinh doanh trong tháng (đối vßi tr°áng hợp kê khai theo tháng), quý (đối vßi tr°áng hợp kê khai theo quý) có hàng hoá, dách vÿ xuất khẩu nÁu thuÁ GTGT đầu vào cāa hàng hóa, dách vÿ xuất khẩu ch°a đ°ợc khấu trừ từ 300 triáu đồng trở lên thì đ°ợc hoàn thuÁ giá trá gia tng theo tháng, quý; tr°áng hợp trong tháng, quý số thuÁ giá trá gia tng đầu vào cāa hàng hóa, dách vÿ xuất khẩu ch°a đ°ợc khấu trừ ch°a đā 300 triáu đồng thì đ°ợc khấu trừ vào tháng, quý tiÁp theo

C¢ sở kinh doanh đang hoạt đáng thuác đối t°ợng náp thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp khấu trừ có dự án đầu t° mßi (trừ dự án đầu t° xây dựng nhà để bán) cùng tßnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu t° thì c¢ sở kinh doanh thực hián kê khai riêng đối vßi dự án đầu t° và phải kÁt chuyển thuÁ GTGT đầu vào cāa dự án đầu t° để bù trừ vßi viác kê khai thuÁ GTGT cāa hoạt đáng sản xuất kinh doanh đang thực hián Số thuÁ GTGT đ°ợc kÁt chuyển cāa dự án đầu t° tối đa bằng số thuÁ GTGT phải náp cāa hoạt đáng sản xuất kinh doanh trong kỳ cāa

c¢ sở kinh doanh Sau khi bù trừ nÁu số thuÁ GTGT đầu vào cāa dự án đầu t° mßi ch°a đ°ợc khấu trừ hÁt từ 300 triáu đồng trở lên thì đ°ợc hoàn thuÁ GTGT cho dự án đầu t° Sau khi bù trừ nÁu số thuÁ GTGT đầu vào cāa dự án đầu t° mßi mà ch°a đ°ợc khấu trừ hÁt nhá h¢n 300 triáu đồng thì kÁt chuyển vào số thuÁ GTGT đầu vào cāa dự án đầu t° cāa kỳ kê khai tiÁp theo

Tr°áng hợp c¢ sở kinh doanh đang hoạt đáng thuác đối t°ợng náp thuÁ

dựng nhà để bán) tại đáa bàn tßnh, thành phố trực thuác Trung °¢ng khác vßi tßnh, thành phố n¢i đóng trÿ sở chính, đang trong giai đoạn đầu t° ch°a đi vào hoạt đáng, ch°a đng ký kinh doanh, ch°a đng ký thuÁ thì c¢ sở kinh doanh lÁp hồ s¢ khai thuÁ riêng cho dự án đầu t° đồng thái phải kÁt chuyển thuÁ GTGT đầu vào cāa dự án đầu t° để bù trừ vßi viác kê khai thuÁ GTGT cāa hoạt đáng sản xuất kinh doanh đang thực hián Số thuÁ GTGT đ°ợc kÁt chuyển cāa dự án đầu t° tối đa bằng số thuÁ GTGT phải náp cāa hoạt đáng sản xuất kinh doanh trong kỳ cāa c¢ sở kinh doanh Sau khi bù trừ nÁu số thuÁ GTGT đầu vào cāa dự án đầu t° mßi ch°a đ°ợc khấu trừ hÁt từ 300 triáu đồng trở lên thì đ°ợc hoàn thuÁ GTGT cho dự án đầu t° Sau khi bù trừ nÁu số thuÁ GTGT đầu vào cāa dự án đầu t° mßi ch°a đ°ợc khấu trừ hÁt nhá h¢n 300 triáu đồng thì kÁt chuyển vào số thuÁ GTGT đầu vào cāa dự án đầu t° cāa kỳ kê khai tiÁp theo

C¢ sở kinh doanh náp thuÁ giá trá gia tng theo ph°¢ng pháp khấu trừ thuÁ đ°ợc hoàn thuÁ giá trá gia tng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiáp, sáp nhÁp, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt đáng có số thuÁ giá trá gia tng náp thừa hoặc số thuÁ giá trá gia tng đầu vào ch°a đ°ợc khấu trừ hÁt

Đối t°ợng đ°ợc h°ởng quyền °u đãi mißn trừ ngoại giao theo quy đánh cāa pháp luÁt về °u đãi mißn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dách vÿ tại Viát Nam để sử dÿng đ°ợc hoàn số thuÁ giá trá gia tng đã trả ghi trên hoá đ¢n giá trá gia tng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuÁ giá trá gia tng

Ng°ái n°ßc ngoài, ng°ái Viát Nam đánh c° ở n°ßc ngoài mang há chiÁu hoặc giấy tá nhÁp cảnh do c¢ quan có thẩm quyền n°ßc ngoài cấp đ°ợc hoàn thuÁ đối vßi hàng hoá mua tại Viát Nam mang theo ng°ái khi xuất cảnh Viác hoàn thuÁ GTGT thực hián theo h°ßng d¿n cāa Bá Tài chính về hoàn thuÁ

GTGT đối vßi hàng hoá cāa ng°ái n°ßc ngoài, ng°ái Viát Nam đánh c° ở n°ßc ngoài mua tại Viát Nam mang theo khi xuất cảnh

C¢ sở kinh doanh có quyÁt đánh xử lý hoàn thuÁ cāa c¢ quan có thẩm quyền theo quy đánh cāa pháp luÁt và tr°áng hợp hoàn thuÁ giá trá gia tng theo điều °ßc quốc tÁ mà Cáng hòa xã hái chā ngh*a Viát Nam là thành viên

3 Câu hßi và bài tÁp luyán tÁp

3.1 Câu hỏi trÁc nghiệm

Hãy chßn ph°¢ng án đúng nhất cho các câu hái d°ßi đây:

Câu 1: Đái t°ÿng nào sau đây thuác dián chåu thu¿ GTGT?

a Thức n gia súc, gia cầm, và thức n cho vÁt nuôi khác b Phân bón

c N°ßc sạch phÿc vÿ sinh hoạt

Câu 2: Giá tính thu¿ GTGT đái vßi hàng hoá NK là:

a Giá FOB ch°a có thuÁ GTGT b Giá CIF ch°a có thuÁ GTGT c Giá FOB ch°a có thuÁ GTGT, đã có thuÁ NK

d Giá CIF ch°a có thuÁ GTGT, đã có thuÁ NK

Câu 3: Thu¿ suÃt thu¿ GTGT 0% KHÔNG áp dāng đái vßi&

a hàng hoá XK b dách vÿ XK

c hàng hóa thông th°áng bán nái đáa

d vÁn tải quốc tÁ

Câu 4: Mąc thu¿ suÃt thu¿ GTGT 0% đ°ÿc áp dāng trong tr°áng hÿp nào sau đây:

a Dạy hßc b Sản phẩm chn nuôi

c VÁn tải quốc tÁ