nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh vật liệu xây dựng thành đô

Trong quá trình thực hiện đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô” em nhận được sự quan tâm g

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết

“đang công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định = 3: kết quả kinh do: tại Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô và một số ý J kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô.

PHAM VÀ XAC DINH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH

Nhiệm vụ của công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản thu, các khoản giảm trừ doanh thu, trị giá vốn thành phẩm đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu

- Phản ánh và tính toán chính xác chỉ phí, kết quả hoạt động tiêu thụ, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ, kế toán lợi nhuận; tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp với Nhà nước

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ chó việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình tiêu thụ thành phẩm, xác định và phân phối kết quả

1.1.3 Nguyên tắc kế toán tiêu thụ thành phẩm Đà xác định kết quả kinh doanh Để phản ánh chính xác, kịp thời và thông tin đầy đủ về quá trình tiêu thụ thành phẩm , kế toán phải quán triệt các nguyên tắc €ỡ bản sau:

-_ Phải nhận định được chỉ phí, doanh thu, thu.nhập và kết quả thuộc từng hoạt động sản xuất kinh doanh

-_ Phải chính xác thời điểm ghi nhận doanh thu

- Phải nắm vững cách thức xác định doanh thu

-_ Phải nắm vững nội dung và cách xác định các chỉ tiêu liên quan đến doanh thu, chỉ phí và kết quả tiếu thự:

- Trinh bày báo cáo tài chính: Phải nắm vững được doanh thu và thu nhập trên báo cáo tài chính để có thể kiểm tra tinh chính xác của BCTC

1.1.4 Các — thức tiêu thụ thành phẩm trong nước là phương thức tiêu thụ phổ biến nhất Shi các thành phẩm được tiêu thụ ngay cho các

- Đặc điểm của tây, thụ thành phẩm trong nước là thành phẩm được luân chuyển ngay trong nước, thời gian luân chuyển nhanh và trình tự kế toán không pisneemccnassnininsasuisesahisnicesnstiinseanciissnsascastints phức tạp Thành phẩm thường được cung cấp với giá trị không lớn, giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượng thành phẩm thanh toán Trong tiêu thụ thành phẩm trong nước thường gồm các phương thức sau:

Tiêu thụ thành phẩm theo phương thức trực tiếp:Là phương thức tiêu thụ sản phẩm mà người mua sẽ nhận hàng tại xí nghiệp (tại quẫy hàng, tại kho, tại các bộ phận sản xuất) khi đã thanh toán tiền hàng hoặc đã chấp nhận thanh toan

Trong trường hợp này sản phẩm đã giao cho khách hàng được xác định đã tiêu thụ

Tiêu thụ thành phẩm theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận: Theo phương thức này bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa chi ghi trên hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc sự quản lý của đoanh nghiệp, khi bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyền giao thì số hàng đó mới được coi là đã tiêu thụ

Tiêu thụ thành phẩm theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi: Là phương thức tiêu thụ sản phẩm mà nhà sản xuất không trực tiếp giao hàng cho người mua mà giao cho các nhà phân phối, đại lý để bán Bên đại lý, nhà phân phối được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá

Tiêu thụ thành phẩm theo phương thức trả chậm, trả góp: Theo đó, khi

| giao hang cho người múa, thì lượng hăng chuyển giao được coi là tiêu thụ

Người mua sẽ thanh toán lần đầu tại thời điểm mua, số còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một lãi suất nhất định được thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế Thông thường số tiền trả ở các kỳ tiếp theo bằng nhau, trong đó bao gồm doanh thu gốc và một phần lãi trả chậm đem sản phẩm, vật tư, hàng hóa của mình đề đổi lấy ia người mua Giá trao đổi là giá thỏa thuận hoặc ậ ` oy đó trén thi truéng.Tiéu thy thanh phẩm trong nước trực tiếp: theo p ong thức này thành phẩm được doanh nghiệp giao bán trực tiếp cho khách hàng tai địa điểm và phương thức thanh toán hai bên tự thỏa thuận Thành phẩm được cung cấp một lần duy nhất, sau khi cung cấp sản phẩm cho khách hàng, đại diện khách hàng sẽ ký nhận vào chứng từ bán hàng và sở hữu hoặc kiểm soát sản phẩm được chuyển giao cho khách hàng Khi đó, dịch vụ được xác định là đã tiêu thụ

Cung cấp dịch vụ nhiều kÿ: Hình thức này được sử dụng với dịch vụ cóa giá trị lớn, dịch vụ gồm nhiều giai đoạn hoàn thành

Cung cấp dịch vụ theo phương thức trả chậm, trá góp: Phương thức này được được sử dụng với hợp đồng có giá trị lớn, có tính rủi ro ca hoặc cung cấp với khách hàn có uy tín khách hàng quen lâu năm

1.1.4.2 Phương thức cung cấp dịch vụ ra nước ngoài

Phương thức cung, cấp dịch vụ ra nước ủgoài:Là phương thức cung cấp ra ngoài lãnh thổ của doanh nghiệp ;

1.2 Nội dungcông tác kế toán tiêu thụ thành phẩm.

Kế toán giá vốn hàng bán

- Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của hàng hóa, thành phẩm và đã được xác định là tiêu thụ đề xác định kết quả kinh doanh cho kỳ này

- Các phương pháp xác định trị giá thành phẩm xuất kho

+ Phương pháp bình quan gia quyền: Theo phương pháp này giá xuất kho hàng bán được tính theo đơn giá bình quân ( bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trước, bình quân sau mỗi lần nhập

Giáhựctếhẩg _ “ˆSá tuong Giá đơn vị bình xuất kho fe + â xuât bán quản

Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ hàng hóa xuất đó để tính

O Ai hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng

+ Phương pháp nhập trước- xuất trước: Hàng hóa nào nhập vào trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế từng lần nhập Do đó, hàng hóa tồn kho cuối kỳ sẽ là giá trị thực tế hàng hóa mua vào trong kỳ

+ Phương phỏp nhập sau — xuất trước: Hàng húa nào nhập vào sau cũủếp sẽ được xuất trước Phương pháp này ngược lại với phương pháp nhập trước — xuất trước

+ Phương pháp giá hạch toán: Doanh nghiệp có thể sử dụng giá kế hoạch hoặc giá mua hàng hoá ở một thời điểm nào đó hay giá hàng bình quân tháng trước dé lam giá hạch toán Cuối tháng phải tính thờ, giá hạch toán của hàng xuất, tồn kho theo giá thực tế

Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, bảng kê nhập kho thành phẩm,

- Kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán : phản ánh toán bộ trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ

+ Bên Nợ: e Tập hop trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư đã cung cấp ( đã được coi là tiêu thụ trong kỳ) © Các khoản khác được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

+ Bên Có: e Giá vốn — bán x trả lại trong kỳ

'Số nghiệp vụ chủ yếu ụ vị 2 hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên được thể hiện qua sơ đài 1 dưới đây:

TK 331,111,112 TKI33 TK 157 TK 632 TK 911

Thuế GTGT Trị GV hàng gửi | K/c GV để

—————-> —————\|— được khấu trừ đi bán đã tiêu thụ | xác định kết quả

Hàng gửi đi bán không qua kho eg

Xuat kho hang héa gui di ban K/c CPTM

> > rF—*! Trị giá vốn hàng bán đã tiêu thụ y

Trị giá vốn hàng bán đã nhập lại kho

Sơ đồ 1.1: Trình tự kế toán giá vốn hằng bán ở doanh nghiệp

1.2.2.Ké toán doanh thu bán hàng và điều kiện ghỉ nhận doanh thu bán hàng

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam:'“Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phân làm phát triển vốn chủ sở hữu ” Điều kiện ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn năm điều kiện sau :

-Doanh nghiệp đã chuyển: giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

-Doanh nghiệp không còn năm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng húaf6ửặc uyển kiểm soỏt hàng húa

| -Doanh thụ đưề x định tương đối chắc chắn điợc hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng ar shí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ - Phiếu thu, phiếu chỉ tiền mặt, hóa đơn GTGT 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Sử dụng đến Tài khoản chỉ tiết cấp 2: Tài khoản 5111 =- Doanh thu tiêu thụ thành phẩm :

Tài khoản này dùng dé phản ánh doanh thu ban hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch

+ Bên nợ: Sốthuế phải nộp tính trên doanh số bán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại, kết chuyền doanh thu thuần vào tài khoản 911 As,

+ Bên có: Doanh thu bán thành phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

1.2.2.3 Trình tự một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu

Thuế TTĐB, thuếGTGT -|Doanh thu tiêu thụ hàng hóa, phải nộp | sản phẩm, dịch vụ

Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

KẾ toán các khoắn giâm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là các khoản như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt, các khoản giảm trừ doanh thu thuần làm căn cứ để xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng ,

1.3.2.2.Tài khoản kế toán sử dụng

Theo TT 133/2016 các khoản giảm trừ doanh thu được hạch toán trên TK521- Các khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản này được chỉ tiết thành 3'TK, cụ thể:

“+ Tai khoản 5211- Chiết khẩu thương mai

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản mà doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng do mua hàng với khối lượng lớn s* Tài khoản 5212 — Hàng bán bị trả lại

Tài khoản này dùng để theo dõi doanh thu của hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại Đây là điều chỉnh của tài khoản

- 511 để tính toán doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ s* Tài khoản 5213 — Giảm giá hàng bán

Tai khoản này phản ánh số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do‹các nguyên nhân đặc biệt như: hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời gian, địa điểm trong hợp đồng, ‹

Bên Novy 4p hợp các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hang mua,

511 dé xdc dinked 1.3.2.2.Trình tự Tự

Các khoản giảm trừ doanh thu được thể hiện qua sơ đồ 1.3 dưới đây:

Sơ đồ 1.3: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

(1) Các khoản giảm trừ doanh thu đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vid TK511

Riêng trường hợp hàng bán bị trả lại còn phản ánh trị giá vốn hàng bán bị

| tra lai nhập kho như sau:

Nợ TK156 — Nhập lại kho hàng hóa Có TK 632- Trị giá vốn hàng Hóa bị trả lại nhập kho 1.3 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh

| 1.3.1 Kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh

Chỉ phí quản lý kinh doanh bao gầm 2 loại chi phí sau:

- Chi phí bán hàng: Là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, như: giới thiệu sản phẩm, quảng cáo,

' - Chỉ phí quản lý doanh nghiệp: Tà chỉ phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, như: chỉ phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ Í chung cho toàn doanh nghiệp, dư 133/2016 tài ây được hạch toán chỉ tiết tới 2 tài khoản cấp 2 là:

- TK6421 — Chi pF 'bán hàng: Dùng để phản ánh các chỉ phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp

- TK6422 — Chỉ phí quản lý doanh nghiệp: Dùng đễ phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán

+ Bên nợ: Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, dich vụ của doanh nghiệp; chỉ phí QLDN thực tế phát-sinh trong kỳ; số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

+ Bên có: Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả; kết chuyển chỉ phí QLDN vào tài khoản 911

_ Trình tự hạch toán chi phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp được thể hiện neo sơ đồ sau 1.2:

Chi phi vat ligu, CCDC Trị giá thu hồi

Tiền lương và các khoản trích

Chi phi kh4u hao TSCD K/c Chi phi ban hang va Chi phi QLDN K 111, 112, 331

Chi phi dich vu mua ngoai va cac chi phi bang tién rahi hoat rds tai chinh

Doanh thu hoệt động tài chính là những doanh thu về tiền lãi, tiền bản

| quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của

Tài khoản sử dụng 515 — Doanh thuhoạt động tài chính

+ Giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu, bảng tính tiền lãi

- Kế toán sử dụng TK515 — Doanh thu hoạt động tài chính đề hạch toán

+ Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp; kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911

+ Bên có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

+ Bên nợ: Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi tiền thuê tài sản, lỗ bán ngoại tệ chiết khấu thanh toán cho người mua, các khoản chỉ phí đầu từ họat động tài chính khác

+ Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chỉ phí tài Phính vào tài khoản 911

Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính được tiến hành theo sơ

đồ 1.5

K/c DTTC khi XÐ KQKD Thu tiền lãi cổ phiếu, trái phiều chiết khấu thanh toán

Thu lãi đầu tư trực tiếp

TK 3387 Lãi chênh lệch tỷ giá cuối kỳ lãi bán hàng trả góp

Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính

Chỉ phí tài chính là các khoản chỉ phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phi cho vay và đi vay và một số chỉ phí khác của doanh nghiệp s% Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chỉ

- _ Tài khoản sử dụng 635 — Chỉ phí tài chính

+ Bên nợ: Chỉ phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trã chậm, lấi tiền thuê tài sản, lỗ bán ngoại tệ chiết khấu thanh toán cho người mua, các khoản chi phi dau tir họat động tài chính khác

+ Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chỉ ee tài chính vào tài khoản 911 s* Trình tự hạch toán

Trình tự hạch toán chỉ phí hoạt động tài chính được tiến hành theo sơ đồ1.6:

Chiết khẩu thanh tam : K/c chỉ phí tài chính xác định KQKD

| Lỗ liên doanh, chuyển nhượng vốn

Zs đu phòng phải thu ngắn hạn, Hoàn nhập dự phòng dài hạn đầu tư tài chính

Thu nhập trước đuợc hoặc dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc đó là những khoản thụ không mang tính chất thường xuyên Các thu nhập khác phát sinh do

16 ác: Là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính

€ € nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc do khách quan mang lại

Chi phí khác: Là những khoản chỉ phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp Bao gồm: chị phí thanh lý, nhượng bán TSCP, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế và các khoản chỉ phí khác

- Phiếu thu, hóa đơn, Biên bản thanh lý tài sản

- Tai khoan 711 — Thu nhập khác: Dùng để phản ánh éấc khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất; kinh doanh €ủa doanh nghiệp

+ Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương phắp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác; kết chuyển thu.phập khác vào tài khoản 91 1

+ Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

- Tài khoản 81 1~Chỉi phí khác: Phản ánh các khoản chỉ phí khác phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp

+ Bên nợ: Các khoản chỉ phí khác phát:sinh trong kỳ

+ Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chỉ phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

Trình tự hạch toán thu nhập khác và chỉ phí khác được thể hiện qua sơ đồ 1.7:

-111,112 ——, TK8II TK911 TK7IITK111,112

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chỉ phí khác

Ghi chú : (1) : Thu nhập khác phát sinh (2): Thué GTGT dau ra phải nộp trong trường hợp doanh nghiệp hạch toá é GTGT theo phương khấu trừ 8 ig hop nghiệp hạch toán thuế

(3) : Cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD

(4) : Chỉ phí_khác phát sinh ° i

(5) : Thuê GTGT được khấu trừ trong trường hợp doanh nghiệp hạch toán thuế

GTGT theo phương khẩu trừ _ _ >:Kết chuyển chi phí thuế

Chénh léch gitta’s6 thué ky

TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán ehi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.4.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả kinh doanh dùng đề xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh ông khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm doanh và cách

Kếtquảho kinh do (‡iitngvá HH a aee k „ LNhoạt động CCDV động tài chí khác sho định kết quả kinh doanh: Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kén Sửa hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của

-_ doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm

+ Bên nợ: Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa xuất bán trong kỳ, kết chuyển chỉ phí bán hàng, kết chuyển chỉ phí QLDN, kết chuyển chỉ phí hoạt động tài chính, chỉ phí khác, kết chuyển lãi từ hoạt động SXKD

+ Bên có: Kết chuyển tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vu, kết chuyển tổng doanh thu hoạt động tài chính, kết chuyển tổng thu nhập khác và chỉ phí thuế TNDN, kết chuyển lỗ từ hoạt động SXKD

1.3.4.3 Trình tự hạch toán qua sơ đồ 1.9:

Kức giá vốn hàng bán Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh dộnh được thể hiện

K/c Chi phi QLDN

| _) K/c chỉ phí hoặt động tài chính ae ee

K⁄e DT thuần về bán

TK 515 oy (6) Ke doanh thu host _ K/c doanh thu hoat fo Gong tdi chinh _ tai chinh

K/c Chỉ phí khác

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

CONG TY TNHH VAT LIỆU XÂY DUN THANH DO

Đặc điểm cơ bản của Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Thành Đô thành lập-24 tháng 9 năm 2011 Công ty có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh và sản xuất vật liệu xây dựng, đặc biệt là gạch lát via hè sân vườn như là gachbé via, gach block, gạch con sâu và gạch trồng cỏ Mặc dù mới thành lập và đi vào hoạt động chưa lâu nhưng công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô luôn chú trọng đầu tư, đổi mới dây truyền công nghệ sản xuất, khuôn mẫu Để đáp ứng nhu cầu thị trường ngày một tăng cao, năm 2015, Công ty đã đầu tư vào dây chuyền sản xuất gạch bó vỉa tiên tiến nhất và từ nâng năng xuất lên 1,5 triệu viên/năm

Với tiêu chí lấy chất lượng làm thế mạnh kinh doanh, công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô đã và đáng áp dụng chặt chế hệ thống quản lý chất lượng thông qua quy trình Lean Manufacturing và 5S Công ty đã và đang nỗ lực hết mình để đem lại sản phẩm 'Terfazzo chất lượng cao, ổn định đáp ứng tiêu chuẩn TCVN 7744:2007, luôn đem lại sản phẩm giá trị cao và cạnh tranh nhất trên địa bàn thành phố Hà Nội và các tỉnh lân cận

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng

- Người đại diện theo pháp luật: Giám đốc: Lưu Quang Đạt í ở,chính: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô — Cụm yên Thạch Thất - TP Hà Nội 7) 4.66843904Fax:04.66843904

Ngành nghệ kinh doanh của công fy:

-_ Sản xuất vật liệu xây dựng, bê tông đúc sẵn, gạch không nung;

-_ Sản xuất sản phẩm khác kim loại, các dịch vụ xử lý, gia công kim loại;

-_ Sản xuất, mua bán, cho thuê máy móc thiết bị, vật tư, vật liệu ngành xây dựng, đồ trang trí nội ngoại thất;

- _ Sản xuất máy mô tơ phát điện, thiết bị phân phối và điều Khiển điện;

- _ Xây dựng nhà các loại;

- _ Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng nhà ở, xay dung ha tang ký thuật, san lắp mặt bằng:

- _ Phá đỡ và chuẩn bị mặt bằng:

- _ Dịch vụ đữ trữ hàng hóa kho bãi;

- Lap đặt máy móc và thiết bị công nghiệp;

-_ Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa, môi giới thương mại;

- _ Buôn bán máy móc, thiết bị và phụ tùng xây dựng

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô

Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô.hoạt động chủ yếu về mặt sản xuất vật liệu xây dựng, bê tông đúc sẵn, gạch không như gạch bó vỉa, gạch block, hiện đang có uy tín rất lớn tróng thị trường Hà Nội góp phần kiến thiết cơ sở hạ tầng của của thủ đồ cũng như các tỉnh lân cận

Trong những năm gần đây do thị trường hàng hóa có nhiều biến động bất én Công ty tập trung đầu tư vào sản xuất và tiêu thụ gạch bó vỉa, gạch block là chủ yếu, các hoạt động khác tạm thời dừng lại để đảm bảo duy trì hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Nhiệm vụ kinh doanh hiện nay của Công ty TNHH vật liệu xây dựng

Thành Đ fho r thi trường kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ánh hàng Nhằm thu lợi nhuận tối đa, tạo công ăn của | ong Í: debs trong khu vực, nâng cao thu nhập và đời sống

_ Việc làm cho ly cho người lao độ Sống ty, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước,

2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý và hoạt động của Công ty

Tổ chức bộ máy quản lý công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến kết hợp chức năng được thể hiện qua so dé 2.1:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty của công ty

Quan hệ chỉ huy trực tuyến: ==—=—=>

Quan hệ kiểm tra, giám sát, — N-.- *- >

Quan hệ tham mưu, giúp Việc: ———————>

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy

Ban giám đốc điều hành hoạt động hàng ngày của công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Tổ chức thực hiện kế hoạh.sản xuất kinh doanh và phương án đầu tư của công ty Bố trí cơ cấu tô chức, tuy chế quản 1" nội bộ trong công ty ¡_ máy tổ chức trong côn È, quản lý nhân sự, chế độ chính sách, tổ chức cán bộ,

22 công tác tiền lương, các hoạt động văn phòng khác như ban an toàn vệ sinh lao động, an ninh,

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường tiêu thụ, tìm hiểu khách hàng và đối thủ cạnh tranh, tư vấn giá cả giúp bán-giám đốc xây dựng chớnh sỏch giỏ cả sản phẩm phự hợp với thị trường tiờu đựng theứ từng giai đoạn cụ thê

~ Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc của công ty về công tác tài chính kế toán, theo đối quản lý quá trình chi tiêu, hạch:toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, lập và thực hiện kế hoạch tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo tài chính theo đúng quy định

- Phòng kỹ thuật:Phụ trách về mặt kỹ thuật, thiết:kế mẫu mã sản phẩm, giám sát kỹ thuật ở các phân xưởng sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm và nghiên cứu các phương án đầu tư

- Phân xưởng sản xuất: Gồm'2 dây chuyền sản xuất gạchbó vỉa và gạch block, chuyên sản xuất gạch bán và cung cấp che các đơn vị thi công của Công ty với các tổ tạo hình, tổ xếp dỡ, tổ dưỡng hộ, tổ.cơ khí phục vụ,

2.1.4 Đặc điểm sẵn xuất kinh doanh và quy trình công nghệ

Sản phẩm Gạch block , gạeh-bó vỉa của Công ty TNHH vật liệu xây dựng

Thành Đô được sản xuất theo công nghệ rung ép từ hỗn hợp bêtông cứng Tất cả các khâu trong dây chuyền đều được tự động hoá bằng hệ điều khiển PLC: tir

'_ khâu định lượng nguyên vật liệu, trộn cốt liệu, rung ép định hình sản phẩm cho Í đến xếp gạch lên kệ và tháo gạch thành phẩm Việc sản xuất gạch block trên dây

| chuyén hiện đại qua các công đoạn sau :

- Giai đoạn 1: g% bị nguyên vật liệu, định lượng và trộn liệu để: sản xuất gach block gồm : Cát vàng, đá dăm (có lẫn bột đá ximi ái đi trắng, ximăng trắng, bột màu (Lớp mặt gạch 2 lớp) Và phụ gia Cát và đá dim được đưa vào các phu chứa phối liệu, ximăng dùng ở

23 dạng rời được bơm thẳng lên silô (nhà cung cấp thực hiện), nước và phụ gia được đưa vào thùng chứa, bột màu được chứa trong các bao kín Định lượng và trộn vữa cốt (Dùng để sản xuất gạch xây, gạch sàn và mái, gạch lát kênh mương bờ kè và phần cốt của gạch 2 lớp): Cát*vàng, đá dăm, ximăng và nước được định lượng bằng hệ thống cân điện tử fự động theo cấp phối được tính toán trước cho từng chủng loại gạch Cát vàng, đá dăm, ximăng được cấp vào máy trộn vữa cốt và trộn đều Nước và phụ gia được cấp vào máy trộn theo tỷ lệ nhất định Thời gian trộn được cài đặt hệ thống điều khiển trước Định lượng và trộn vữa mặt (Dùng để phủ lớp mặt của gạch 2 lớp): Cát trắng, ximăng, bột màu và nước được định lượng bằng hệ thống cân điện tử tự động theo cấp phối được tính toán trước Ximăng và bột màu được trộn đều bằng máy trộn sơ bộ Cát trắng, hỗn hợp ximăng - bột màu được cấp vào máy trộn vữa mặt và trộn đều Thời gian trộn được cài đặt hệ thống điều khiển trước

Sau đó, vữa bêtông được đưa xuống phễu chứa vữa và đưa xuống băng tải Tất cả máy trộn này là máy trộn cưỡng bức

- Giai đoạn 2: Tạo hình gạch block, gach b6 via

là 64 off Tro fi Si

có 11 người (chiế động nữ là đồ

31/12/2016, tổng số cán bộ công nhân viên trong Công ty Z 4

3 động nam có 53 người (chiếm 82,81%), lao động nữ 194) "Số lượng lao động nam chiếm tỷ lệ cao hơn lao at động kinh doanh của Công ty mang đặc điểm lao động chân tay, những công việc tương đối nặng nhọc, đòi hỏi thể lực tốt, do đó

25 phù hợp với da số lao động nam Còn lao động nữ chủ yếu phục vụ các công việc chuyên môn, nghiệp vụ và công tác quản lý

Bảng 2.1 Cơ cấu lao động của Công ty nami 2016

Chỉ tiêu Số lượng (người) |:Cơ cấu (%)

2 Phan theo trinh d6 van hoa

- Đại học và trên đại học 9 14,06

- Cao đăng và trung cap 10 15,63

3 Phân theo mối quan hệ quá trình sản xuất

(Nguôn: Phòng Tô chức hành chính)

Về trình độ văn hóa: Lao động có trình độ Đại học là 9 người (chiếm 14,06%), trình độ Cao đẳng — Trung cấp là 10 người (chiếm 15,63%), còn lại 45 người là công nhân lao động phổ thông (chiếm 70,31%) Trình độ văn hóa của người lao động không được Ro là một khó khăn cho Công ty Tuy nhiên, đặc thù hoạt động của Công ty là hoạt động sản xuất kinh doanh trực tiếp, do đó

Công ty luôn chú trọng việc đào tạo nâng cao tay nghề, chuyên môn nghiệp vụ ig để đáp ứng được đầy đủ yêu cầu về quy trình sản xuất, cho đội ngũ lao Ậ If: chat lượng s pha

Số lito lại những kết quả tốt nhất cho Công ty ông ở bộ phận trực tiếp chiếm phần lớn là 49 người (chiếm người ở bộ phận gián tiếp (chiếm 23,44%) Điều này gÌ lâm đến việc tuyển dụng lao động cho bộ phận trực tiếp, đảm bảo cơ cấu I4o động hợp lý cho doanh nghiệp

Qua phân tích cho ta thấy cơ cấu lao động của Công ty tương đối hoàn chỉnh, hợp lý, phù hợp với đặc điểm, đặc thù của ngành nghề sản xuất kinh doanh của Công ty

2.1.6 Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty

Tình hình tài sản của Công ty thể hiện qua biểu 2.2:

Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản của Công ty tính đến ngày 31/12/2016

3TT Giá trị trọng lại với NG (%) 1 |Nhà cửa, vật kiến trúc 920.309.576 | 58,76 | 753.581.642 (%) 81,88 2 |May moc thiét bị 536.363.636 | 34,25 [ 394.530.909 73,56 3 |Thiét bi, dung cy quan ly 109.545.455 | 6,99 | 71.412.484 65,19

Qua biểu 2.2, ta thấy do đặc điểm sản xuất kinh doanh nên cơ cấu TSCĐ của Công ty gồm 3 nhóm tài sản: Nhà cửa, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị và nhóm Thiết bị, dụng cụ quản lý Công ty không đầu tư cho thiết bị van tai ma di thuê ngoài.Qua bảng cơ cấu TSCĐ của công ty năm 2016 ta thấy loại tài sản nhà cửa vật, kiến trúc chiếm tỷ trọng cao nhất, chiếm 58,76%, trong tổng nguyên giá tài sản cố định của Công ty là 1.566.218 667đồng do đặc thù của doanh nghiệp Sản xuất vật eu x eine nên cần nhiều kho bãi, nhà xưởng để phục vụ và sản é vet liệu; lưu trữ thành phẩm chủ yếu là máy móc thiết bị

„ Xếp ù nhóm nhà cửa, vật kiến trúc nhóm Máy móc, thiết ạ Ấ là nhóm thiết bị, dụng cụ quản lý chiếm 6,99%

Xây đựng công bị chiếm 34, 25%;

Hiện nay, tổng đã trị còn lại của tài sản là 1.219.525.035 đồng chiếm tương đương với tỷ lệ còn lại trên nguyên giá của tài sản cố định là 77,86% so

27 với nguyên giá Điều này cho thấy tài sản của Công ty còn mới Tuy nhiên xét cụ thể thì tỷ lệ còn lại trên nguyên giá của 3 nhóm tài sản: Nhà cửa, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị và nhóm Thiết bị, dụng cụ quản lýlần lượt là 81,88%, 73,56%, và 65,19% Điều này cho thấy công ty cần chú trọng đầu tư sửa chữa và mua sắm mới cho máy móc thiết bị và dụng cụ làm việc cho bộ phận Văn phòng

2.1.7 Đặc điểm về tình hình tài sản và nguồn vẫn của Công ty qua 3 nãm2014 - 2016

Bảng 2.3: Tình hình tài sản và nguồn vốn củaCông ty trong 3 năm 2014 —

(Nguôn: phòng kê toán cung cấp)

Qua biểu 2.3 ta thấy, về cơ bản nguồn vốn của Công ty luôn tăng qua các năm qua 3 năm (2014 - 2016) với tốc độ phát triển bình quân là 126,79% (tăng

26,79%) Nguyên nhân là do Công ty không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh tài sản và phân tích nguồn vốn công ty ta thấy: ống tài sản: Tài sản HP hạn chiếm ah trọng lớn hơn so với nhân là do đặc ( ink Sjoanh của Công ty là sản xuất nên các khoản mục tiền Và các khoản tương đương tiền, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho luôn

28 lớn và tăng qua các năm Điều này chứng tỏ Công ty đã sử dụng vốn phù hợp với đặc điêm của doanh nghiệp mình

-Cơ cấu nguồn vốn của Công ty có sự chênh lệch lớn Nợ phải trả chiếm tỷ cao hơn so với nguồn vốn chủ sở hữu, có tốc độ phát triển bình quân tăng

132,42%, điều này chứng tỏ Công ty biết tận dụng được vốn ki8h doanh của các doanh nghiệp và tổ chức khác Tốc độ phát triển bình quân của vốn chủ sở hữu (102,48%) thấp hơn so với tốc độ phát triển bình quân nợ phải trả Cho thấy khả năng chiếm dụng vốn từ bên ngoài của Công ty cao và không ngừng tăng lên,

Công ty đang tận dụng được nguồn vốn bên ngoài để phục vụ cho hoạt động

SXKD Tuy nhiên việc chiếm dụng vốn cũng làm tăng áp lực tài chính đối với công ty Vì thế Công ty cần phải cần nhắc giữa khoản lợi ích thu được với khoản chỉ phí bỏ ra để có chính sách huy động và sử dụng nguồn vốn hiệu quả Điều này cho thấy khả năng tự chủ về nguồn vốn của công ty bị giảm dần Qua ba năm vốn chủ sở hữu tăng lên hằng năm với tốc độ phát triển bình quân đạt 102,48% nguyên nhân là do trong 3 năm 2014 — 2015 công ty làm ăn đều có lãi

Khả năng tự chủ của doanh ngiệp được đảm bảo

2.2 Kết quả kinh doanh của Công tý bằng chỉ tiêu giá trị qua 3 năm (2014

2016) Kết quả sản xuất kinh dơanh của Công ty thể hiện trên biểu 2.4

Thuận lợi

- Ban lãnh đạo có nhiều kinh nghiệm trong quản lý, điều hành việc xây dựng và sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

- Tổ chức ổn định, cán bộ công nhân viên ngày một trưởng thành, làm chủ công nghệ sản xuất và trình độ tay nghề ngày một nâng cao Ban lãnh đạo và cán bộ công nhân viên Công ty luôn cải tiến lề lối làm việc phù hợp với sự phát triển của Công ty, nội bộ luôn có sự đoàn kết, giúp đỡ:lẫn nhau đề hoàn thành nhiệm vụ được giao

- Nhằm đáp ứng, thoả mãn như cầu khách hàng về các loại sản phẩm gạch đạt chất lượng cao, Công ty.đã không ngừng phát triển, nâng cao chất lượng sản phẩm để luôn làm hài lòng khách hàng Với định hướng dẫn đầu thị trường thủ đô Hà Nội đồng về các sản phẩm gạch không nung Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô đã đầu tư về cơ sở hạ tầng, công nghệ thiết bị khá lớn, nguồn nhân lực chuyên.nghiệp và khai-thác nguyên liệu chính đạt tiêu chuẩn chất lượng

Sản phẩm của Công ty "a cảng tăng, tiềm năng phát triển thị trường còn nhiều

- Trong những năm qua tình hình giá cả nguyên, nhiên vật liệu tăng liên

' tục làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, chỉ phí vận chuyển tăng cao Giá cả các trang thiết bị, phụ tùng thay thế đều tăng giá làm chỉ phí sửa chữa máy móc thiết bị và đầu tư xây dựng cơ bản tăng theo

- Quy mô công ty còn nhỏ nên trong những năm tới muốn mở rộng được quy mô hoạt động thì cần sự hợp tác của bạn hàng thông qua sự hợp tác về vốn

- Lực lượng lao động phần lớn là lao động phổ thông, do đó tay nghề lao động chưa thực sự tốt, Công ty phải thường xuyên tổ chức công tác đảo tạo đội ngũ người lao động

- Mặt bằng nhận thức của công nhân của công ty thấp, lực lượng lao động không ổn định, đơn giá ngày công tính chung trên địa bàn xã Ninh gia tăng cao do lực lượng lao động thiếu hụt, dẫn đến tình trạng tuyển dụng, quản lý người lao động còn khó khăn

2.3.3 Phương hướng phát triển của Công ty trong những năm tới

- Phat huy những thành tựu, thế mạnh vốn cố của Công ty, duy trì, củng cố, phát huy mối quan hệ với những thị trường đã có, từng bước khai thác, mở rộng thị trường mới, tiếp tục nắng cao chất lượng đội ngũ người lao động cả về trình độ lẫn tay nghề

- Thay thế một số dây chuyền thiết bị đã cũ kỹ, lạc hậu để đảm bảo cung ứng cho khỏch hàng, thị trường ủhững sản phẩm cú chất lượng tốt nhất

- Đẩy mạnh qúá trình thu hồi vốn tại các đại lý khách hàng, thiết lập mối quan hệ chặt chẽ hơn nữa giữá khách hàng và Công ty để rút ngắn thời gian thanh toán của những hợp đồng giao hàng

DỰNG THÀNH ĐÔ 3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty

3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty có chức năng quản lý tài chính, tham mưu giúp giám đốc quản lý, chấp hành luật kế toán, chấp hành các chính sách quy định của Nhà nước Đề thực hiện tốt chức năng trên phòng kế toán cần thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công fy như sau: Kế toán tiền mặt, kế toán TSCĐ, kế toán chỉ phí, kế toán giá thành, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương,

- Quản lý hệ thống số sách, chứng fừ kế toán của Công ty

- Làm việc với cơ quaủ thuế, BHXH, đối với cỏc vấn đề liờn quan đến công việc kế toán, tài chính của Công ty

- Đảm bảo an toàn tài sản của Cụủg ty về mặt giỏ trị

- Tính toán cân đối tài chính eho Công ty nhằm đảm bảo an toàn về mặt tài chính trong hoạt động sản xuất kỉnh doanh l é xây dựng Thành Đô có quy mô vừa và nhỏ, tổ chức ip truply Go cấu tổ chức bộ máy kế toán gồm 6 nhân viên với

- Kê toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn bộ về quản lý, phân công nhiệm vụ trong phòng, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán, kiểm tra tổng hợp số sách kế toán, lập báo cáo tài chính gửi lên cấp trên, cung cắp kịp thời chính xác những thông tin tài chính cho người quản lý

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm theo dối tình hình thu — chỉ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi, thanh toán công nợ với khách hàng

- Kế toán tổng hợp: Đảm nhận công việc tổng hợp chỉ phí giá thành sản phẩm, tính giá thành sản phẩm, tập hợp các chỉ phí khác phat sinh trong kỳ, xác định kết quả kinh doanh, cung cấp thông tin tài chính eho người sử dụng

- Kế toán tiền lương: Làm công việc tính toán tiền lương, các khoản trích theo lương và các khoản phải chỉ trả theo chế độ cho công nhân viên khác, ghi chép số chỉ tiết tiền lương, lập bảng thanh toán tiền lương

- Kế toán vật kho: Có nhiệm Vụ ghỉ chép, theo đối vật tư, CCDC, thành phẩm Theo dõi tình hình hình thu mùa, xuất - nhập kho vật tư,CCDC, nhập - xuất - tồn thành phẩm Tính toán, lập bảng kê Xác định chính xác số lượng, giá trị vật tư tiêu hao trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý thu - chỉ, ghỉ chép về quỹ tiền mặt của Công ty

Kế toán {+ Kế toán Thủ ơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Quan hệ phối hợp thực hiện

3.1.3 Hinh thite t6 chitc sé ké toán tai cong ty

Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung để ghi sổ kế toán thẻ hiện qua sơ đồ

Chứng từ kế toán va các bảng phân bổ

: Số, thẻ kế toá NHẬT KÝ CHUNG TH t chitiét - Ỳ Ä s Bang tổng hi

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Các chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

- Công ty áp dụng chế độ kế toán áp dụng ở công ty là chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QÐ 48/2006/QĐ — BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính ban hành

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm đến ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng

- Nguyên tắc hạch toán các khoản mục có gốc ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý:

Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế để ghi số

-Hình thức kế toán áp dụng: Công ty:áp dụng theo hình thức nhật ký chung

+ Hệ thống TK áp dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định sé QD 48/2006/QD — BTC ngay 14/09/2006 của Bộ tài chính (Phụ biểu 01)

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp KKTX

+ Phương pháp trích khẩu hao: theo phương pháp đường thẳng ae tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ thuế

+P ứ tớnh toỏn cỏc khoản dự phũng, tỡnh hỡnh trớch lập và hoàn nhỀn dy Phong: Sy định Nhà nước

+ Phương lá hàng xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ ý

- Công ty đang sử dụng mẫu hệ thống chứng từ kế toán theo quyết định số QÐ

48/2006/QD — BTC ngay 14/09/2006 của Bộ tài chính

- Hệ thống báo cáo kế toán tại công ty:

Theo địa chỉ trên giấy phép kinh doanh, hiện nay công ty đang thuộc quyền quản lý của đội thuế chỉ cục thuế Huyện Thạch Thất — Hà Nội

Hàng quý, Công ty báo cáo thuế GTGT théo phương pháp khấu trừ, báo cáo được lập và kết xuất nộp dưới đạng file XML từ Hệ thống kê khai miễn phí của chỉ cục thuế cập nhật mới nhất HTKK 3.4.0 và gửi về chỉ cục Huyện Thạch Thất - Hà

Nộitheo phương pháp ký nộp điện tử qua mạng

Hệ thống Báo cáo tài chính cuối năm công ty lập; Š nộp và gửi qua mạng lên Chỉ cục Thuế Huyện Thạch Thất - Hà Nộibao gồm: Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, Báo.cáo tài chính của Công ty đã nộp năm tính đến kỳ kế toán năm 2016 bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN) + Bản thuyết minh báo cáo tái chính (Mẫu số B09-DNN)

Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:

+ Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01- DNN Tất cả các báo cáo này do các nhân viên trong phòng kế toán hỗ trợ cho Kế toán tổng hợp lập báo cáo Sau khi lập xong.sẽ được Kế toán trưởng rà soát và xem xét đã lập đúng theo quy định và chuẩn mực quy định hay không.

Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô

3.2.1 Đặc C5 về công túc kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Cong ty

- Phương thức tiêu Shu san \ phẩm

Hién nay, Động # đang tiêu thụ thành phẩm theo phương thức trực tiếp

Khách hàng trực lên đến công ty mua hàng theo hợp đồng đã ký hoặc mua lẻ

Khách hàng có thÊ thanh toán ngay hoặc trả chậm, trả góp

Phương thức thanh toán Công ty sử dụng khá đa dạng, phụ thuộc vào thỏa thuận hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký

+ Phương thức thanh toán ngay: Khách trả tiền ngay khi kế toán viết hóa đơn bán lẻ hoặc khi khách hàng nhận đủ hàng

+ Phương thức trả chậm, trả góp: Thanh toán saú một thời giah nhất định, sau khi người mua được nhận hàng (thời hạn thanh toán phụ thuộc theo hợp đồng quy định tối đa từ 20 — 25 ngày) Hiện nay, phương thức này chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty

3.2.2 Kế toán giá vẫn hàng bán

Kế toán sử dụng TK 632-"Giá vốn hàng bán" để phản ánh giá vốn hàng bán của Công ty phát sinh trong kỳ

Tại Công ty TK 632 không đước mở chỉ tiết đến tài khoản cấp 2

- Bên Nợ: Phản ánh giá vốn của gạch bán

- Bên Có: Kết chuyển giá vốn gạch tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản 632 không có số dự cuối kỳ

Tại Công ty, khi Xuất bán thành phẩm, sử dụng phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm -›

3.2.2.3, Ouy trình luân chuyển chứng từ óa đơn GTGGT do khách hàng mang xuống kho hoặc giấy đề ng kinh doanh, kế toán kho tiến hành lập phiếu xuất kho ha | ang °bán được thực hiện cuối kỳ theo phương pháp do kế 'toán tổng hợp tính theo tháng nên kế toán kho sẽ bỏ ¡ tiền”Khi lập phiếu xuất kho, đồng thời lập thành 3 liên ghi đầy đủ thông ti thành phẩm xuất:

+ Liên 1: Lưu làm chứng từ gốc

+ Liên 2: Thủ kho giữ đề ghi vào thẻ kho, sau đó ghi vào sé kế toán.

Liên 3: Do người nhận thành phẩm giữ

Sau khi xuất kho, giao hàng hai bên đã kiểm tra đầy đủ, thủ kho ghỉ vào phiếu xuất kho “ Đã xuất hết” và cùng bên mua ký nhận vào phiếu xuất kho

3.2.2.4 Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh

Ví dụ:Ngày02/12/2016, xuất bán cho công ty TNHH sẵn xuất và xâý dựng

Binh Minh 278 m’ gach lat Block, đơn giá bán chưa gồm thuế 110:000đ/m? Thuế suất GTGT 10% Khách hàng chưa thanh toán bằng chuyển khoản qua nðân hàng

Căn cứ vào HĐGTGT số 0000153 (Mẫu số 3.4) đo khách hàng mang xuống kế toán kho tiến hành nhập lập phiếu xuất kho số PX12-893liên 1 kế toán bán hàng lưu tại quyền gốc, liên 2: Giao cho thủ kho giữ để ghỉ vào thẻ kho, sau đó ghi vào số kế toán, liêngiao cho người mua hàng bên công ty TNHH sản xuất và xây dựng

Bình Minh(Mẫu số 3.1) Miu sé 3.1: Phiếu xuất khongày 02 tháng 12 năm 2016 Đơn vị: Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Thành Đô Mẫu số: S03a— DNN Địa chỉ: Cụm 9, Xã Phùng Xá, Huyện Thạch Thất, TP Hà Nội Hotline: 0904.131.766 - 0902.122.539 (Ban hành theo QD sé: 48/2006/0Đ- BTC

Ngày 14/9/2006 cũa Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2016

Số: PX12-893 Họ tên người nhận hàng: Lê Quốc Hải Địa chỉ: Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Bình Minh

Lý do xuất: Xuất bán thi công Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty Địa điểm: Cụm9, Xã Phùng Xá, Huyện Thạch Thất, TP HN

| Tên, nhãn hiệu, quy cách, ; Số lượng : hi D = Don Thanh

STT | phẩm chất vật tứ, dụng cụ, Y ah Yêu | Thực | vụ a

| san =- hàng hóa cầu | xuât

Người lập phiếu Người nhận hàng Thi kho Kế toán trưởng

(Kỹ, ghi rõ họ tên) (Ky, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ky, ghi rõ họ tên)

Cuối kỳ ngày 31/12/2016, kế toán tổng hợp căn cứ bảng Nhập — Xuất —

Tồn của từng loại sản phẩm tính ra giá vốn xuất kho tương ứng của sản phẩm

Gạch lát Blockcho phiếu xuất kho số PX12-893 theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ theo công thức sau:

Trị giá hàng xuất Số lượng hàng Đơn giá bình quân gia bán —— hóaxuấtbán X quyền cằkỳ dự trữ

Giá trị thực tế Giá trị thực tế TP Đơn giá bình TP tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ quân gia quyền cả kỳ dự trữ Số lượng TẾ ton da Sf Sô lượng TẾ nhận trong kỳ kỳ

Căn cứ vào bảng kờ Nhập- Xuất- Tũn Kế fửỏn tớnh được đơn giỏ bỡnh quõn choGạch lát Blocknhư sau: :

Sau khi tính được ra giá xuất kho Gạch lát Blockkế toán tiến hành ghỉ bút toán phản ánh giá vốn chó nghiệp:vụ xuất kho ngày 02/12/2016 (PX12-893) và vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2) Kế toán định khôản: ( Nợ TK 632:22.651.852 đồng

Mẫu số 3.2 : Trích số Nhật ký chung tháng 12 năm 2016.

SỎ NHẬT KÝ CHUNG

Ngày 02 tháng 12 năm 2016 TH NHƯ)

Đơn vị bán: CÔNG TY TNHH VẬT LIỆU XÂY DỰNG THÀNH ĐÔ ` Mã số thuế: 010667516 Địa chỉ: Cụm 9, Xã Phùng Xá, Huyện Thạch Thất, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Điện

Họ tên người mua hàng: Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH sản xuất và xây dựng Bình Minh Địa chỉ: Thôn Hỗ Đội 1, xã Thụy Lương, Huyện Thái Thụy, Tinh Thái Bình

Số tài khoản: CK MST: 1000980696

: 5: Dye | Sé Me aces ành gề

STT Tên hàng hoá, dịch vụ DVT ‘ Don gia Thành tiên lượng

Thuê suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.058.000

Tông cộng tiên thanh toán: 33.638.000

SỐ tiên viễt bằng chữ: Ba mươi ba ba triệu sáu trăm ba mươi tám nghìn đông chăn

Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ý ghỉ rõ họ tên) (Ky, đóng dâu, ghi rõ họ tên) Š

NYOL 431 €S10000 gs uop sọ oat) 8ượu uốn y0}

(uet) qu1\ tuựq 8uÄp Aex eA Nx ues

(ou uorsesưex[) yoip ovId ỌS

RL NHÄH

6 WÄO :(SsaippV),

:(epò xe) ọ L) ạn-05 suy ộ ằ Gọi OG HNVHL

ONAG

HAN AL ĐNQÓ

A (92IApV 1Ip912) 4 NN 09 OYE AVID Sugy uysu 02 ogq Á91£) : S'£ OS NEI,

Căn cứ vào chứng từ gốc hóa đơn GTGT số 0000153Kế toán vào số NKC nghiệp vụ phát sinh trên (Mẫu số 3.2) đồng thời kế toán tiến hành ghi số chỉ tiết TK5112 (Mẫu số 3.6) và từ số nhật ký chung phản ánh sang số cái TK 511(Mẫu số 3.7) để phản ánh doanh thu bán hàng trong tháng 12/2016 Đơn vị: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô Địa chỉ: Cụm 9 — Xã Phùng Xá - Huyện Thạch Thất - TP Hà Nội (Ban

Mẫu số 3.6: Mẫu số chỉ tiết tài khoản 5112

Mẫu số: S03b ~ DNN hành theo QĐ số: 48/2006/QÐ- BTC

` ; Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sệ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: 5112- Doanh thu bán các thành phẩm

Từ ngày 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 tháng chứng Diễn giải Số phát sinh đối ứng ghd Số hiệu từ Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ

0212 | PX12| 893 02/12 | Xuất bán thành phẩm 30.580.000 -| 1121

1212 |PXI2| 921 12/12 | Xuất bán thành pham 66.370.720 131 12/12 | PXI2| 922 | 12/12 | Xuấtbán thành phẩm 39:160.305 -{ 131 1312 | PXI2| 923 13/12 | Xuất bán thành phẩm ˆ8T1.364.545 - 131

31⁄12 | PXI2 | 1168 | 31/12 | Xuấtbánthànhphẩm 51.300.000 =| 131 31/12 | PXI2 | 1169 | 31/12 | Xuất bán thành phẩm 18.000.000 -| 131

31/12 | PX12 1170 31/12 Xuất bán thành phẩm 275.879.544 - 131

312 | pxi2[ 1171 | 31⁄12 | Xuấtbánthành phẩm 36.764.800 = 131 31⁄122 | PXI2 | 1172 | 31/12: | Xuất bán thành phẩm 65.042.000 # 131 3112 | PXI2 | 1173 | 31⁄12 | Xuấtbánthànhphẩm 110.185.000 >| 131 31⁄12 | PXI2 | 1174 | 31/12 | Xuấtbán thànhphẩm 17.500.000 =| uu

~ Ngày mở số: Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Người ghi Kế toán trưởng Giám đốc

(Kỹ, ghỉ rõ họ lên) (Ki ghi rõ họ tê) (Kỹ, ghỉ rõ họ tên)

- 49 x Ok NR oR oe une *

Mẫu số 3.7: Mẫu sô cái tài khoan — Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

| pon vi: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô - Kiss

| Địa chỉ: Cụm 2 — Xó Phựng Xỏ ~ Huyện Thạch Thất~ TP.Hà — /ứazzaz,gyứo QD sộ: 48/2006/QD- BTC Ngay Nội / 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thụ

- Kế toán chiết khẩu thương mại:Chiết khâu thương mại là khoản tiền mà Công ty đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng, do việc khách hàng đã mua sản phẩm, dịch vụ của Công ty với khối lượng lớn và theo thỏa thuận Công ty sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (đã ghi trong hợp đồng kinh tế) Trong năm 2016 Công ty không phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan do vậy Công ty không tiến hành hạch toán

-Kế toán hàng bán bị trả lại:Những lô hàng bị trả lại chủ yếu là những lô hàng có giá trị lớn, bán cho các tổ chức có công trình xây dựng quy mô lớn, đòi hỏi chất lượng cụng trỡnh chắc chắn và ổủ định, nờn những sản phẩm khụng đúng quy cách, kém phẩm chất, mẫu mã không phù hợp theo yêu cầu sẽ bị trả lại Hàng bán bị trả lại này sẽ được nhập lại kho và-số tiền thanh toán sẽ được giảm tương ứng so với số lượng hàng ghi trên hóa đơn Năm 2016 Công ty không phát sinh khoản hàng bán bị trả lại Do vậy, Công ty không tiến hành hạch toán

- Kế toán giảm giá hàng bán:Giảm giá hàng bán áp dụng trong trường hợp hàng được bán ra kém phẩm chất, không đúng quy cách, trong quá trình vận chuyển hàng bị vỡ không đủ Số lượng theo yêu cầu, bán những sản phẩm tồn kho của Công ty

Trong năm.2016, Công ty không phát sinh các khoản giảm giá hàng bán, chứng tỏ sản phẩm của Công ty'sản xuất ra được phân loại đúng quy cách, định quá trình tổng hợp dữ liệu theo mặt hàng

Công tác xác định kết quả kinh doanh

3.3.1 Kế toán chiphí bán hàng

Kế toán sử dụng tài khoản 642- Chỉ phí quản lý kinh doanH, Và được mở chỉ tiết đến tài khoản cấp cấp 2:

- TK6421: Chỉ phí bán hàng

Bên Nợ:Các chỉ phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm tại công ty

Bên Có:Kết chuyển chỉ phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỷ:

Tài khoản 6421 không có số dư cuối kỳ

Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài; các chứng từ tự lập, phần mềm kế toán cập nhật số: Số NKC, số cái, số chỉ tiết,

3.3.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

- Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ gốc, hóa đơn có liên quan đến hoạt động bán hàng, kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chỉ phản ánh lên tài khoản 6421 theo từng tài khoản chỉ tiết và theo dõi trên số chỉ tiết

~ Định kỳ cuối tháng lập các bút toán phân bổ chỉ phí bán hàng, trích các khoản bảo hiểm, tính lương, xuất kho công cụ dụng cụ,

~ Cuối quý lập lập các bút toán trích khấu hao TSCĐ, kế toán chỉ cần nhập liệu, mọi bút toán kếtchuyển vào-sổ'chỉ tiết, số cái, nhật ký chung đều do máy tính tự tính toán và kết chuyển

- Cuối kỳ, kế toán căn cứ Vào các chứng từ, phiếu chỉ, số chỉ tiết và số cái xem có phù hợp và đầy đủ hay không Sau đó kế toán tiến bộ chỉ phí bán hàng vào tài khoản 911 để tiến hành xác Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

- Ngày 05/12/2016 thanh toán tiền chỉ tiếp khách theo HĐ số 0000059 giá trị ghi trên hóa đơn là 2.500.000đ chưa VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt theo PCI2-116 Kê toán thanh toán lập phiếu chivà định khoản phản ánh nghiệp vụ phát sinh:

Có TK 111: 2.750.000 đồng - Ngày 31/12/2016 căn cứ bảng tính lương CBCNV tháng 12/2016 (Phụ biểu 02),kế toán tổng hợp nhập liệu phản ánh chỉ phí bán hàng:

+ Nợ TK 6421 : 24.403.846 đồng Có TK 334 : 24.403.846 đồng + Nợ TK 6421 : 5.760.000 đồng

Có TK 3383 : 4.320.000 đồng Có TK 3384 : 720.000 đồng Có TK 3339 : 240.000.đồng - Ngày 31/12/2016 căn cứ bảng tớnh khấu haử TSCĐ thỏng 12 (Phụ biểu 04) bộ phận kế toán ghi:

Nợ TK 6421: 692.030 đồng Có TK 2141: 692.030 đồng -

- Chỉ phí mua ngoài bằng tiền phát sinh trong tháng 12/2016:

Ngày 01/12/2016 thanh toán tiền cước điện thoại tháng 12 dùng cho bộ phận bán hàng bằng tiền mặt PC12-1158, căn cứ vào HĐGTGT số 0078902 công ty địch vụ Mobifone kHủ-vực I — Chỉ nhánh tổng công ty viễn thông

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi đồng thời vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2) và Số chỉ tiết tài khoản 6421 (Mẫu số 3.8), số cái TK642 (Phụ biểu 05)

Cuối tháng tổng hợp chỉ phí bán hàng tháng 12/2016 và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911: 42.680.170 đồng Có TK 6421: 42.680.170 đồng Sau đó ghi vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2) 4à Sổ chỉ tiết tài khoản 6421 (Mẫu số 3.8), số cái TK 642 (Phụ biểu 05)

Mẫu số 3.8: Mẫu số chỉ tiết tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô Mẫu số: S03b — DNN Địa chỉ: Cụm 9 — Xã Phùng Xá — Huyện Thạch Thất — TP Hà Nội (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/QĐ- n BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng y BTC)

SỎ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán sử dụng tài khoản 642- Chỉ phí quản lý kinh doanh Và được mở chỉ tiết đến tài khoản cấp cấp 2:

- TK 6421: Chỉ phí quản lý doanh nghiệp

+Các chỉ phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

+ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử đụng hết);

+ Dự phòng trợ cấp mat việc làm

+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

+ Kết chuyển chỉ phí quan lydoanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 6421 không có số dư cuối kỳ “

Phiếu chỉ, hóa don mua hang

3.3.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày khi phát sinh các:khoản chỉ, kế toán dựa vào chứng từ phát sinh có liên quan lập định khoản kế toán Sau đó kế toán vào số nhật ký chung, Số chỉ tiết tài khoắn 6422; Số cái TK 642và Số cái TK 911

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi đồng thời vào số nhật ký chung

(Mau sé 3: c tiết tài khoản 6422 (Mẫu sé 3.9), số cái TK642 (Phụ biểu 05), £

Tương tự chi WH nhân viên cho bộ phận bán hàng, chỉ phí lương và các khoản trích the 1 “thing 12/2016 được tính trên bảng thanh toán lương tháng 12/2016(Phụ biể 03) Căn cứ theo bảng tính lương này cuối tháng, kế toán tiến hành ghi số:

Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính tiền lương phải trả cho người lao động:

Nợ TK 6422: 53.807.692 đồng Có TK 334: 53.807.692 đồng

- Kế toán hạch toán các khoản trích theo lương tháng 12/2016:

Nợ TK 6422:12.120.000 đồng Có TK 3382: 1.120.000 đồng Có TK 3383: 9.090.000 đồng Có TK 3384: 1.515.000 đồng Có TK 3389: 505.000 đồng - Chi phí khấu hao TSCĐ:

Ngày 31/12/2016 căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCD tháng 12 (Phụ biểu

04)bộ phận kế toán ghi:

Nợ TK 6422: 6.082.895 đồng Có TK 2141: 6.082.895.đồng Sau đó ghỉ vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ3:2) và số chỉ tiết TK6422 (Mẫu số 3.9), số cái TK 642 (Phụ biểu 05)

- Chí phí mua văn phòng, phẩm

Ngày 01/12/2016 Chỉ mùa văn phòng phẩm của trugn tâm mực in và thiết bị văn phòng Cửu Long/Số tiền 415.800 đồng, thuế suất GTGT 10% Thanh toán bằng tiền mặt theo PC12 -1160:

Kế toán tiến hành lập phiếu chỉ thanh toán tiền Văn phòng phẩm sau đó định

C6 TK 111: 380 dong < k a ey ee x oR

Nghiệp vụ kê oán trên được kê toán ghi vào sô nhật ký chung (Mẫu số 3.2),

Số chỉ tiết tài khoản 6422 (Mẫu số 3.9), số cái TK642 (Phụ biểu 05)

- Chi phi dich vu mua ngoai:

Ngày 01/12/2016 thanh toán tiền cước điện thoại tháng 12 dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào HĐGTGT số 0078902 công ty dịch vụ Mobifone khu vục I — chỉ nhánh tổng công ty viễn thông Mobifone và Phiếu chỉ số PC12-

Nợ TK 6421: 248.670 đồng Nợ TK 1331: 24.867 đồng

Có TK 1111: 273.537 đồng Sau đó ghi vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2), số chỉ tiết TK6422(Mẫu số 3.9), số cái TK642 (Phụ biểu 05)

Cuối tháng, kế toán tổng hợp và kết chuyển toàn bộ chỉ phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911,tổng số tiền là: 81.791.450 đồng —

Cuối tháng tổng hợp chỉ quản lý doanh Sgiiệp 12/2016 và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Có TK 6422: 81.791.450 đồng Sau đó ghi vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2),số chỉ tiết TK6422(Mẫu số 3.9) và số cái TK642 (Phụ biểu 05)

Mẫu số 3.9: Mẫu số chỉ tiết tài khoản 6422 — Chi phi quản lý doanh nghiệp ơn vị: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô ị ma š 2 Ất —'TP: Hà Nội (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/QĐ- BTC Mẫu số: S03b - DNN ja chi: Cum 9 — Xã Phùng Xá - Huyện Thạch Thất b Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỎ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

'Tên tài khoản: 6422- Chi phí quản lý doanh ngiệp

/ 3a thi khoản s và Chị ⁄J§ 2 N Diễn giải đối Số phát sinh ny % thi a ị chan | \ ung

| Số hiệu ) & Nợ Có re [A E F F H

L—| os Số phát sinh trong kỳ

M/12 | PCI2 | T159 | 01/12:] Cước điện thoại dùng cho BPQLDN nu 248.670 wie [ PCI2 | 1160| 0U12 | Chi mua văn phòng phẩm 415.800

112 Ƒ BLI2 31/12 | Lương CPQLDN tháng 12 ni 53.807.692

3/12 | BLI2 31/12 | Các khoản tính vào CPQLDN tháng 12 | 1111 1.120.000

312 | BLI2 31/12 | Các khoản tính vào CPQLDN tháng12 | 1111 9.909.000 3/12 | BLI2 31/12 | Cac khoan tinh vao CPQLDN thang 12 | 1111 1.515.000 jI12 | BLI2 31/12 | Các khoản tính vào CPQLDN tháng12 | T11 505.000

: Khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng

; Kết chuyển BPQLDN trong kỳ 911 81.791.450

|) -S6 ndy 06 trang đánh từ trang 01 đắn trang

- Ngày mở số: Ngày 31 tháng 12 năm 2016 ¡ Người ghi số Kế toán trưởng 2 Giám đốc

(Ký, ghỉ rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) / (Ký, ghỉ rõ họ tên) i

Ké todn doanh thu hoat tai chinh

Doanh thu hoạt động tài chính ở công ty phát sinh chủ yếu là tiền lãi được nhận do tiền gửi tại Ngân hàng và lãi bán hàng trả chào, 3.3.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112

3.3.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng

- Giấy báo Có lãi tiền gửi Ngân hàng

- Một số chứng từ khác liên quan

3.3.3.3 Quy trình liân chuyển chứng từ

Khi phát sinh các khoản doanh thu, căn cứ vào chứng từ hợp lý, hợp lệ kế toán tiến hành ghỉ số theo trình tự: Số nhật ký chung, từ số nhật ký cung kế toán

Vi du: Ngay 25/12/2016 nhan được giấy báo có ngân hàng(Mẫu số 3.10) trả lãi cho doanh nghiệp 515.000 bằng tiền gửi ngân hàng

Kê toán hạch toán như sau:

Nợ TK 112: 515.000đ Có TK 515: 515.000đ Đồng thời vào sổ cái TK 515 Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang tù khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán ghi vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2) sau đó được ghi vào số cái TK 515 (Mau s6 3.11)

Tổng hợp tháng 12/2016 doanh thu từ hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh và kết chuyên vào TK 911 để xá định kết quả kinh doanh:

Có TK 911: 515.000 đồng Sau đó ghi vào số NKC (Mẫu số 3.2), từ a NKC kế toán phản ánh sang số cái TK 515( Mẫu số 3.11)

Mẫu số 3.10: Giấy báo cáo

BIDVS tena a rt er (Credit Advice)

Ma Knacn nang(ustomer ID): 10129200

Tên TK (Account name):CT TNHH VẬT LIỆU XD THÀNH ĐÔ Mã số thuế (Tax code): 0103596578 Địa chỉ (Address): CUM 9 , XÃ PHÙNG XÁ, HUYỆN Tài khoản (Account): 22010000382987

THẠCH THÁT, HA NOI Tiền tệ (Curreney): VND

Số giao dịch (Transactión no): 00001

Ngày giá trị ( Value date) :25/15/2016

Tổng số tiền (Amount : 515.000 (VAT:0.00)

SLAITIEN GUI

KẾ toán thu nhập khác

Các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty là các khoản phát sinh từ nhà cung cấp, khoản thu về bán phế liệu, thù tiền chênh lệch giữa phiếu nhập kho và hóa đơn Các khoản thu này chí chiếm ] phần nhỏ trong tổng thu nhập của công ty

Kế toán sử dụng TK 711= Thu nhập khác sé nhật ký chung, mơn ộs kế toán thực hiện kết chuyÊ ach toai Š > iên bản thanh ly TSCD § thu nhập khác, kế toán tiến hành định khoản và vào

60 SỐ nhật ký chung kê toán vào số cái TK711 Sau đó cuối tháng

: n sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh a

Vi du: Ngay 27/12 thanh lý 1 chiếc máy ép gạch đã khdu-hao hét ở bộ phận sản xuất, số tiền: 2.780.641 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Phiếu thu PT934

KẾ toán căn cứ vào phiếu thu PT934 vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2) và vào số cái TK 711 (Mẫu số 3 12):

Nợ TK 1111: 3.058.705 đồng Có TK 711: 2.780.641 đồng Có TK 3331: 278.064 đồng

Tổng hợp tháng 12/2016 kế toán tổng hợp thu nhập khác và kết dÓN sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 711: 2.780.641 đồng Có TK 911: 2.780.641 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ

3.2) sau đó ghi vào số cái TK711 (Mẫu sổ 3.12), số cái TK 911 ,

Mẫu số 3.12: Trích mẫu số cái tài khoản 711 -'Thu nhập khác Đơn vị: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô Mẫu số: S03b — DNN Địa chỉ: Cụm 9 — Xã Phùng Xá - Huyện Thạch Thất — TP Hà Nội ` (Ban hành theo OD sé: 48/2006/0D-

BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng

SO CAI TAI KHOAN

Tài khoản sử đụng

Kế toán sử dụng TK 81 1- Chỉ phí khác

3.3.6.3 Trình tự hạch toán Khi phát sinh các khoản chỉ phí khác, kế toán tiến hành định khoản, Sau đó cuối tháng kế toán thực hiện kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Ví dụ: Ngày 07/12/2016 chi 3.150.000 đồng trả nộp phạt đo vi phạm hành chính về môi trườngtheo Phiếu chỉ PC12-1173

Kế toán căn cứ vào Phiếu chỉ PC12-1173 vào số nhật ký chững (Mẫu số 3.2) và vào số cai TK 811 (Mẫu số 3 13)

Tổng hợp tháng 12/2016 kế toán tông hợp chỉ phí khác và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911: 3.150.000 đồng Có TK 811: 3.150.000 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2) sau đó ghi vào số cái TK811 (Mẫu số 3.11),số cải TK 911

Mẫu số 3.13: Trích mẫu số cái tài khoản 711 - Thu nhập khác Đơn vị: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô Mẫu số: S03b — DNN Địa chỉ: Cụm 9 — Xã Phùng Xá - Huyện Thạch Thất - TP Hà Nội _ (8n hành theo OD sd: 48/2006/0D- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên tài khoản: 1111— Chỉ phí khác Từ 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016 xi Diễn giải oa Tài chứng ứng Số phát sinh y Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ 07/12 | Chi tiền phạt hành chính Ui 3.150.000 31/12 | Két chuyén chỉ phí khác oil 3.150.000 © COng so phat sinh 3.150.000 3.150.000

77 f= Sd dweudi ky - “ xã ⁄ 3 01 đến trang -

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghỉ rõ họ tên) (Ký, ghỉ rõ họ tên) (Ký, ghỉ rõ họ tên)

KẾ toán xác định kết quả kinh doanh

3.3.7.1 Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh tại cong ty

Kết quả bán hàng biểu hiện số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động kinh doanh, bán hàng của Công ty trong trong một thời kỳ nhất định

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu ~ Các khoản giảm trừ doanh fhu

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần — Giá vốn

Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh = lợi nhuận gộp + doanh thu tài chính — chỉ phí bán hàng — chỉ phí quản lý doanh nghiệp — chỉ phí tài chính:

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác — chi phi khác

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh + lợi nhuận khác

Chi phi thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế x 20%

Lợi nhuận sau thuế = tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - chỉ phí thuế

3.3.7.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản:

+ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh + TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

+ TK 3334: Thuế TNDN phải nộp

+ TK 821: Chỉ phí thuế TNDN

3.3.7.3 Trình tự hạch toán tại doanh nghiệp

Cuối kỳ kế toán tập hợp các khoản doanh thu chỉ phí sau đó hạch toán vào số nhật ký chung rồi ào số cái các TK 911 - Kết chuyển giá vốn dé XDKQD Nợ TK 911: 3.642.872.146 đồng i ri ban hàng để xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp đẻ xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911:81.791.450 đồng

Có TK 6421: 81.791.450 đồng - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để XĐKQĐ

Nợ TK 515: 515.000đồng Có TK911: 515.000đồng

- Kết chuyển thu nhập khác để XDKQD

Nợ TK 711: 2.780.641 đồng Có TK911: 2.780.641 đồng

- Kết chuyển chỉ phí khác để XĐKQĐ

Nợ TK 911: 3.150.000 đồng Có TK811: 3.150.000 đồng Doanh thu thuần = 3.801.185.169 đồng Lợi nhuận gộp = 3.801.185.169 - 3.642.872.146

Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh

= 34.356.403 đồng Lợi nhuận khác = 2.780.641.~ 3.150.000 = - 369.359 đồng Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = 34.356.403 + (- 369.359) = 33.987.044 đồng

Tại thời điểm năm 2016 mức thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng là 20%

= Thuế TNDN 3.987.044x 20% = 6.797.409 đồng Nợ TK 821: 6.797.409 đồng đồng

334: 6.797.409 đồng nhập doanh nghiệp tạm tính

Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập Dn tạm tính ê:=

Lợi nhuận sau thuế: 33.987.044 - 6.797.409 = 27.189.635 đồng Nợ TK 911: 27.189.635 đồng

Có TK 421: 27.189.635 đồng ị Căn cứ vào các bút toán doanh thu chi phí phát sinh trong kỳ kế toán tập hợp ¡ vào số nhật ký chung (Mẫu số 3.2) và số cái TK 911 (Mẫu số 3.14)

Mẫu số 3.14: Trích mẫu số cái tài khộn 911 —Xác định kết quả kinh doanh j: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô pone ue Miu s6: $03b - DNN Địa chỉ: Cụm 9 — Xó Phựng Xỏ — Huyện Thạch Thất — TP Hà Nội (Ban hành theo gs sộ: 48/2006/0DằBTC Ngay

Tên tài khoản: 911 —Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/12/2016 đến ngày 31/12/2016

R Chứng từ Ngày Tài Số phát sinh mm tháng a ichoal ne | sáhiệu | ching nhi \ đối Nợ Có ghỉ số ` ý từ \ ứng ỊA B ễ D E F F H i Số dư đầu kỳ : - “| ( j Số phát sinh trong kỳ |

31/12 | KC12 31/12 | Két chuyén DT ban hang ¿1⁄51 3.801.185.169

31/12 | KC12 31/12 | Kết chuyên doanh thu HĐTC-| 515 515.000

3112 KCI2 31/12 | Kết chuyển giá vốn hàng bán | 632 | 3.642.872.146

3112 KC12 31/12 | Kết chuyên chỉ phí bán hàng | 6421 42.680.170 81/12 KC12 31/12 | Két chuyển chi phi QLDN 6422 81.791.450 Ỉ 112 KC12 31/12 Kết chuyên thu nhập khác 635 2.780.641

8112 | KC12 31/12 | Kết chuyền chỉ phí khác 711 3.150.000

812 | KC12 31/12 | Kêt chuyên thuế TNDN 821 6.797.409

3112 ẽ KCI2 31/12 | Kết chuyển lói HĐKD 421 | 27.189.635

-§ố ff đánh ù ig O1 ate trang - `

- Ngày, ey ae Ngdy 31 thang " năm 2016

Người ghỉ ị hin trưởng Giám độc ý, ghỉ rõ họ tê!

(Ký, ghỉ rõ họ ý, ghỉ rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

3.4 Đánh giá chung về tình hình hạch toán kế toán tại công ty

- Về bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên kế toán nhiều kinh nghiệm tỉnh thần trách nhiệm cao thực hiện tốt chức năng của mình về ViỆc cung cấp thông tin và phản ánh tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của công ty

Bộ máy kế toán phân công việc khá hợp lý phòng kế lbán được phân ra nhiều phần hành khác nhau mỗi nhân viên đảm nhận mot phần hành nhất định phù hợp với trình độ chuyên môn của từng người.Việc phân chia như vậy giúp nhân viên xác định được nhiệm vụ và công việc của mình để tránh sự chồng chéo, trùng lặp trong quá trình thực hiện; tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm giữa các cá nhân, bộ phận; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc lấy thông tin cũng như việc kiểm tra, giám sát và đối chiếu thông tin khi cần thiết

-_ Về hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung là hình thức kế toán dễ làm Ngoài ra, công ty có một số thay đổi để phù hợp với đặc điểm và yêu cầu của công tác kế toán tại công ty để tiện cho việc kiểm tra và theo dõi số sách

-_ Về hệ thống chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ mã công ty sử dụng rất đa dạng và nhiều loại như số chỉ tiết, sổ chỉ tiết tùy chọn, sổ cái, chứng từ kế toán, phục vụ đắc lực cho công tác quản lí thông tin, số liệu, cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác kịp thời Bên cạnh đó việc hạch toán bán đầu được tiến hành cẩn thận, tỷ mỉ và có sự phân công rõ ràng giữa công việc của các nhận viên kế toán

Quá Bông luân chuyển chứng từ khá chặt chẽ, hợp lý, đúng nguyên tắc; mỗi nghiệp vụ ợc phản ánh trung thực, kịp thời giúp việc ghi chép, cũng như trữ các chứng từ gốc theo quy định một cách khoa học ròng năm, không vi phạm pháp luật

Hết năm tài chính 2016, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định

48/2006/QD — BTC ban hành ngày 14/09/2006 tạo thuận lợi cho quá trình theo dõi

66 và hạch toán Các tài khoản công ty sử dụng thống nhất trong nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc nhất quán (VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam)

- Về phương pháp kế toán

Kế toán tại công ty đã vận dụng các nguyên tắc kế toán như: cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc phù hợp trong hạch toán nói chung và trong ghi nhận doanh thu, chỉ phí để xác định kết quả kinh doanh

Phương pháp hạch toán: công ty đã thực hiện tương đối chính xác, phủ hợp với chế độ kế toán cũng như đặc điểm hoạt động kinh dóanh của đơn vị như: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khâu trừ

Hạn chế

Bên cạnh những ưu điểm, đặc thù kinh doánh của từng ngành nên quá trình kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh cũng không tránh khỏi những tôn tại:

-_ Vềtổ chức bộ máy kế toán

Khối lượng công việc lớn do đó tạo áp lực cho bộ máy kế toán ở Công ty

Các nhà quản lý phải tổ chức phân công công việc, giám sát và thường xuyên kiểm tra đặc biệt là công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

- Về hệ thống chứng từ kế toán

- Công ty sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung nhưng không sử dụng số nhật ký đặc biệt vì thế mói nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều ghi thắng vào số Nhật ký chung nên việc ghỉ chép ở sổ này lớn:

- Về công tác hạch toán

Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô sản xuất, kinh doanh đa dạng các loại mặt hàng, sản phẩm Mặc đù; kế toán đã theo dõi chỉ tiết các đối tượng nhưng vẫn chưa hợp lý=Cụ thể: Kế toán theo dõi giá vốn hàng bán chỉ tiết theo từng sản phẩm nhuhs theo doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu chi tiết cho từng to: không xác định được kết quả kinh doanh từng loại mặt

Công ty chủ yếu liêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp và chuyển hàng theo hợp đồng nên việc tiêu thụ thành phẩm chưa đạt hiệu quả cao

- Vé dp dung phan mềm kế toán

Công tác kế toán đơn chưa sử dụng phần mềm kế toán nên hiệu quả công việc còn chưa cao, công tác hạch toán kế toán thủ công trên exel cồn chậm khiến cho việc cập nhật và cung cấp thông tin của kế toán cho nhà quản lý còn chậm

-_ Về khoản phải thu của khách hàng

Do đặc điểm kinh doanh của Công ty, khi tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa chấp nhận cho khách hàng thanh toán theo phương thức frả chậm, do đó phát sinh các khoản tiền phải thu là khá lớn Bên cạnh đó, một số khách hàng không thanh toán đúng hạn dẫn đến tình trạng Công ty bị chiếm dụng vốn, Tùy nhiên , kế toán Công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải-thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ

3.5 Một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tai Cong ty

Công tác kế toán ở Công ty đã phát huy được rất nhiều thế mạnh Đó là thành công của Công ty trong những năm qua Túy nhiên, vẫn còn tồn tại một một số vấn đề cần khắc phục Sau thời gian thực tập, tìm hiểu em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kể toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty như sau:

- Về tổ chức bộ máy kế toán:

Xây dựng bộ máy kế toán phù hợp với cơ cầu quản lý của Công ty, xác định số lượng nhân viên kế toán cần thiết dựa trên khối lượng công việc kế toán của công ty, các yêu cầu về trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán phù hợp với từng phần hành cụ thể

Trên cơ sở khối lượng tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí các cán bộ kế toán phù hợp với trình độ chuyên môn, nghiệp vụ tránh để tình trạng kiêm nhiệm không đảm bảo nguyên tắc kiểm tra, Kiểm soát lẫn nhau Với số lượng kế toán như hiện nay, phải bố, í kiêm nhiệm những công việc có tính chất độc lập tương đối cho các nhân viê 'b

Kế toá một số loại số nhật ký đặc biệt như: Số nhật ký thu tiền mặt (Phụ biểu 05); số I ất ký bán hàng (Phụ biểu 06), để tránh tình trạng số nhật ký chung phát sinh số lượng lớn nghiệp vụ,

- Về công tác hạch toán

68 Để thuận tiện tinh và đáp ứng yêu cầu quản lý từng sản phẩm, kế toán nên theo đối doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại) chỉ tiết theo từng mặt hàng trên sổ chỉ tiết TK,

+ TK 51112: DT gạch con sâu

Như vậy, sau khi xuất hóa đơn cho khách hàng, vào số nhật ký.chung, kế toán sẽ ghỉ vào số chỉ tiết 5111, 521 cụ thể cho từng mặt hàng, sản phẩm rồi sẽ vào số cái (Phụ biểu 07)

- Về áp dung phan mềm kế toán Để khắc phục sự cố phần mềm Công ty nên thường xuyên bảo trì, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phần mềm Đảm bảo:cho hoạt động kế toán liên tục và không sai lệch

- Về khoản phải thu của khách hàng

Do phương thức thanh toán thực tế tại Công ty có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đó việc thu tiền hàng gặp khó khăn và tình trạng này ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu của doanh nghiệp Vì vậy,

KET LUAN

Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô có bộ máy quản lý đơn giản, các phòng ban được chia nhiệm vụ một cách rỡ rang

Trong những năm qua Công ty đã thực hiện được khá tốt những nguyên tắc cơ bản của kê toán đặc biệt trong công tác kế toán tiêu thụ và xác định kế quả kinh doanh

Trong qúa trình hạch toán và áp dụng những chuẩn mực kế toán vào tfong Công ty đã áp dụng một cách linh hoạt sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty

Trong thới gian thực tập tại Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô em đã có cái nhìn tổng hợp và chỉ tiết về hoạt động kinh đoanh eủá doanh nghiệp, cũng như công tác kế toán tiêu thụ và xác định kế quả kinh đoanh phục vụ đắc lực cho nhà quản trị trong quá trình quản lý và phát triển Công ty Việc xác định đúng kết quả kinh doanh giúp có nhà quản trị thấy được ưu nhược điểm, những Vấn đề còn tồn tại, từ đó _ đưa ra những giải pháp khắc phục, đề ra phương án kinh doanh chiến lược, đúng đắn và thích hợp hơn cho các kỳ tiếp theo, Ww)

Vì thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết còn hạn chế nên bài khóa luận này không thể tránh khỏi những thiếu sót, kính mong được sự góp ý của cụ giỏo và cỏc anh chị phũng kế toỏn Cụủg ty TNHH vật liệu xõy dựng Thành Đụ để bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn,

Em xin chân thành cảm ơn T%S.Trần Hoàng Longcùng ban lãnh đạo tại

Công ty TNHH vật liểu xây dựng Thành Đô và các cán bộ nhân viên phòng kế toán công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thiện bài khóa luận này,

/ Hà Nội, ngày 10thang 05 năm 2017

Sinh viên Đặng Thị Trang

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Bộ Tài chính (2006),QÐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14

chính về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, NXB Thống của Bộ Tài

3.Bộ Tài chính (2006), Thông tw 133/201 “BTC ban lành ngày

26/08/2016 của BTC, NXB Thống Kê, Hà Nội, vờ

4 Nguyễn Văn Công (2006),Lý huyết và thực hài Ké in tai chinh, NXB Đại học KTQD, Hà Nội,

Nguyễn Phú Giang (2008),Ly thuyét Thống kê, Hà Nội,

6 Đặng Thị Loan (2009),Giáo trình kê toán, tài chính, NXB Đại học

7 Võ Văn Nhị (2008),Ké toán Tài chính, ài chính, Hà Nội,

A bai ta Ké toan tai chinh, NXB

Phu biéu 01: Hé théng tai khoan sir dụng tại Công ty

[ sámiệu tài khoản Tên tài khoản kế toán -

1113 Vang, bac, kim khí quý, đá quý

112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam

1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 131 Phải thu của khách hàng 133 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 Thuế GTGT được khấu trừ HH, DV 1332 Thuế GTGT được khẩu trừ của TSCĐÐ

138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác

142 Chỉ phí trả trước ngắn hạn

152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ

154 Chi phí sản xuất, kinh doanh đở dang

1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chỉ phí mua hàng

157 Hàng gửi đi bán 171 Giao dịch mua bán trái phiếu Chính phủ 211 Tài sản cố định

2111 Tài sản cỗ định hữu hình 21122 ài sản cố định thuê tài chính

1 ai sản cỗ định vô hình

2 Hà mịn TSCĐ hữu hình 2142 mon TSCD thué tài chính

2143 Hao mén TSCD vô hình 2147 Hao mon bat dong sản đầu tư

217 Bất động sản đầu tư Đầu tư tài chính dài hạn

2212 Vốn góp liên doanh 2213 Đầu tư vào công ty liên kết 2218 Đầu tư tài chính đài hạn khác

241 Xây dựng cơ bản dé dang

2412 Xây dựng cơ bản dé dang

242 Chỉ phí trả trước đài hạn

244 Ký quỹ, ký cược dài hạn 311 Vay ngắn hạn

315 Nợ dài hạn đến hạn trả

331 Phải trả cho người bán 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

33312 Thuế GTGŒT hàng nhập khẩu 3332 Thuế tiêu thu đặc biệt

3333 Thuế xuất, nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân

3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác

3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 334 Phải trả người lao động_

335 Chỉ phí phải trả 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phớ cụủg đoàn

3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả về cỗ phần hóa — 3386 Nhận ký gũi, ký cược ngăn hạn

3387 Doanh thu chưa thực hiện phải trả, phải nộp khác hiểm thất nghiệp dãi hạn ¡ hạn

3414 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

352 Dự phòng phải trả 3521 Dự phòng phải trả ngắn hạn 3522 Dự phòng phải trả dài hạn

353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty

356 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

3561 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

3562 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành TSCĐ 411 Nguồn vốn kinh doanh

4111 Vén đầu tư của chủ sở hữu 4112 Thang du vén cổ phần

413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 419 Cổ phiếu quỹ

421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5112 Doanh thu bán hàng hóa

5112 Doanh thu bán các thành phẩm

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

515 Doanh thu hoạt động tài chính

631 Giá thành sản xuất 632 Giá vốn hàng bán

635 Chỉ phí tài chính 642 Chỉ phí quản lý kinh doanh 6421 Chỉ phí bán hàng

64 ¡ phí quản lý doanh nghiệp

Chip! thué thu nhập doanh nghiệp

91 Xác(định kết quả kinh doanh

(nẹp 8uọp “ue) Ê1) (uại ụu “Ê3) : 90p ttyt2) đội tọn3N 910Ê !4éN ZI 8upt/L IÊ 428V 66€“I68'6€ | 000°0Z6'Z | ESS‘L90‘FT 000°08ÊS | 000°0y6*€ ors‘corrz | zex | 000‘000rZ Bugs Bugy, 69I'sszL | 006 Z¿y 26S beET 000°066 00000 | ‹//0°9/9% Zz | 000006y | teAugqN|[ 3ung2ử8N5uonA[ s0 SI06689 | 00SZ/y Ê6S'ytt“e 000‘066 000‘004 ÊÊ6'96Ê“y st | 000006 | 91A UEMN VH tệlL ueXnZN | b0 69IS8Z/ | 006f6¿y COS PET 000066 000‘0rL LLOEL9‘b z_| 0000s ,| NEA UEYN | WEN ONG ORG | Ê0 Ê60'Ê60% | 00S6y Z6€'yyE“e 000'066 000°0Ê, 000°00S‘r 92 ,|pooo‘oos'y | Bel 5ENN J1 t@Ấn qu eT | z0 PS6'6ÊEII | 0000ÊE9 | €8l689% | 0000ÊÊ1 | 0000001 | 69/029 | zz | 0000009 (DIả1 | #0 968N #uonA | 10 66ÊT68'6Ê | 000'0ÊS%Ê | €SSf/90?I | 00008Ê$ | 0000P6Ê | 9E8Ê€0PEPZ | tÊl | 000000%Ê i0gửp qupị 3uoqad nL uÿqu | ưow[ | 8uon|oýA Buy} tyd typ ova | qy, itag uwI8 tọu) 0a | L tutq2 i WV oa L Sa Bug] auna | gsasuonyy | qunHg Ỷ 3uon3uoI, | JON | Suen ys : 1S 910Ê MEN Ê[ 3ug(J, Q yuvop yqury :ugyd og ION 8H ‘AL S84 99 3 X Sunyd BX ‘6 whD ĐNO/11 NYO.L HNYHL ĐNY# QŒ HNYHL ĐNủŒ XVX 311 LŸA HHNL X.LĐNỌ2 910Z tugu z[ 3uyq) 3uon| 8uwg : z0 nạtq ủq4

(npp 8uọp “uạ) 1) (uại ửu “Á3)

30p tợ†9 F đội tọn3N 9102 WEN ZI Buys TE MeN SP/ÊIt0/ [009Ê0ES |ÊS€/90yT |00000S0S ]0000?8/ |Ê69/08€S | LLZ |00000€0S 21/5005/2001, 0609 |006Z/P |.96Œ/11 000'066 00009/ |wSI'9p8y 9€ |000006ÿ | tọùAUgHN wey iq git | ZO t9e's89°8 |0000E9 | Z6s"bvE'z 0000ZÊ T 00001 | 69/0ÊZ9 ¿ |0000009 | OHOLdL ŸH tụi uaÁn8N | 10 €ếPt¿II | 00SÊ0I1 | 8889I€€ |00001Ee 000'00S'T | ÊÊ6'9/0'TT $ |00000€0I 2H 939 01Zuoqa 96/61l6S |006Z/y |96Z/11 000066 000Z/ |00000€'y 9z |00000°y 101A UỆIN uy 0391| 80 09609 |00SZ/y | 967° ZLI'1 000°066 000092 | wĐ1'9b#t Đc{ |00000Sy 191A UEIN 20H eT ueud | ¿0 ose‘soe’9 |006Z/y | 967°ZLI'1 000'066 00009/ |?SI'9y8'y 3z |00000€ÿ 191A UEHN, UHH TUL weud | 90 0S6S0E9 |005Z⁄y | 967°ZLI'I 000'066 000°09L |SL9yĐy % 000°00S"r Độ] DENH BH uet[ uÿ1L | s0 0S6S0E9 |006Z/y |96Z6/L1 000'066 00009/ | tST'9yĐ 8Ê |/000'00S'y @1A UBUN VH 368N 5ưệoH | 0 0S6S0E9 |006Z/y | 967 ZLT'T 000°066 000'09/, < | yŠ1'9pĐ'g sz |00000€Đ U9†A VN TIN OFGL OT | €0 01968 |0000E9 | Ê6€ypEÊ 000'0ÊÊ1 00009/ | 8€S19p9 8€ | 000'000'9 J34L| MUFIMUPUAQ4 [ Z0 /P9'ÊSS'ZI |000%E/ | s81689 000'0ÿS”1 0000901 | Ê98E'Z 8Ê |.000'000 Sour ÊÊE8€68S | 00000Êy |€S€/90I |0000088 0000€9 |69/0Ê/Êy |z (| 0000000P uyqu | 3uon aun 8uyq yd ry dựa ủqg ued Loy} 00m | L qua re #1 Sugy, anpa | 9a Sugnyy | ova yun Ag : 3uom 3uo[ | LON | 8uon1 ĐNO(Y1 NYO.L HNYHL ĐNY# QŒ HNVYHL ĐNủd AYX 8 9107 gu z[ 3ug) 3uonI 3uợg :Âgnetq Hyg aging “ex Sungd #X “6 whD VA HHNLAL SNQO

(ugy Oy 94 148 fy) (ugh dy 94 148 ‘Gy) (ugs by 94 18 $y)

910£ gu z[ 3uyt[, ION BH ‘AL BOL gAny eX Sunyd BX “6 UND HNiG QO NYS IV.L OVH NYHM HOWL ONYS Q@ HNVHL DONA AYX NTT LVA HHNLAL 9NOQOD

910Z tựu ZJ 3uÿ) quịp 02 ups rẻ) o NEYY Yor) Suvg :79 natq AY

Phụ biểu 05: Mẫu số cái tài khoản 642 — Chỉ phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH vật liệu xây dựng Thành Đô Địa chỉ: Cụm 9 — Xã Phùng Xá - Huyện Thạch Thất - TP Hà Nội

Tên tài khoản: 642 — Chỉ phí quản lý doanh nghiệp SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Mẫu số: S03b ~ DNN (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/QD- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

He thắng Diễn giải khoản tháng és chimg đối ghỉ số | — Chứng từ từ ứng _ Số phát sinh

Số phát sinh trong kỳ

01/12 | PCI2 | 1158 | 01/12 cae điện thoại ding cho bo phan ban | 44 679.842

01/12 | PCI2 | 1159 | 01/12 | Cước điện thoại dùng cho BPQLDN 1111 248.670

01/12 | PCI2 | 1160 | 01/12 | Chi mua văn phòng phẩm ` 415.800

05/12 | PCI2 | 1169 | 01/12 | Chỉ tiếp khách mm 2.500.000

31/12 | BLI2 31/12 | Lương BPBH tháng 12 1111 24.403.846 3112 | BLI2 31/12_ | Các khoản tính vào CPBH tháng 12 111 480.000 31/12 | BLI2 31/12 _| Các khoản tính vào CPBH tháng 12 111 4.320.000 31/12 | BLI2 31/12 | Cac khoanitinh vao CPBH thang 12 11 720.000 31/12 | BLI2 31/12 | Các khoản tính vào CPBH tháng 12 111 240.000 31⁄12 | KHI2 31/12 | Khấu hao TSCĐ BPBH tháng 12 2141 692.030 31/12 | BLI2 31/12_| Lương CPQLDN thang 12 1111 53.807.692 3112 | BLI2 31/12 | Các khoản tính vào CPQLDN tháng 12 | 1111 1.120.000 31/12 | BLI2 31/12 | Các khoản tính vào CPQLDN tháng 12_ | 1111 9.909.000 31/12 | BLI2 31/12 “| Cáe khoản tính vào CPQLDN tháng 12 | 1111 1.515.000 31/12 | BL12 31/12 | Lương CPQLDN tháng 12 111 53.807.692 31/12 | BLI2 31/12 | Các khoản tính vào CPQLDN tháng 12 _ | 1111 1.120.000 31/12 | BL12 31/12 | Các khoản tính vào CPQLDN tháng 12 | 1111 505.000

31/12 | KC12 31/12 | Kết chuyển CPBH trong kỳ 911 42.680.170

31/12 | KCI2 31/12 | Kết chuyển CPQLDN trong kỳ 81.791.450

Ngày mở sô: Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Người Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghỉ rí (RY, ghi rõ họ tên) (Ký, ghỉ rõ họ tên)

Phụ biểu 05: Số nhật ký bán hàng

SO NHAT KY BAN HANG

Sô trang trước chuyên sang y

Cộng chuyên sang trang sau

Người lập biểu Kế toán trưởng — Giám đốc

Phụ biểu 06: Sổ nhật ký thu tiền

Mau sé: S03a2-DNN (Ban hanh-theo thong tư 133/2016/QD- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)

SO NHAT KY THU TIEN

Chứng từ Ghi Có các TK

Ngày Ghi Tai khoản mine | sé | Nea - | S6 | Ngay Dién giai iễn giải N lợ khác : shi | hiệu | tháng ¡ TK Số | Số

Số trang trước chuyên sang Cộng chuyên sang trang sau

Ngay thang nam Giám đôc

Phu biéu 07: Sé chi tiét TK 51123 — San pham gach Block