Công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh là một trong những khâu hạch toán cuối cùng trong cả quá trình-hạch toán kế toán, có vai trò quan trọng trong việc xác
DOANH TRONG DOANH NGHIEP SAN XUAT
Những vấn đề chung về tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh
1.1.1 Khái niệm về thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
- Thành phẩm: là sản phẩm được chế tạo xong ở-giai đoạn chế biến cuối cùng của quy trình công nghệ trong doanh nghiệp, được kiểm chứng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, được nhập kho hay đem đi tiêu thụ hoặc được giao trực tiếp cho khách hàng
- Tiêu thụ thành phẩm: là giai đoạn đưa sản phẩm-hàng hóa từ người sản xuất, kinh doanh đến người tiêu dùng: Tiêu thụ là khâu cuối cùng, khâu quan trọng nhất của quá trình kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
Tiêu thụ là việc chuyển quyền sở hữu sản phâm, hàng hóa gắn với phần lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán
- Xác định kết quả kinh doanh: là việc tính toán, so sánh tổng hợp thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh va chi phi khác trong kỳ Nếu tổng thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi và ngược lại là lỗ
1.1.2 Điều kiện ghỉ nhận doanh thu
- Khái niệm doanh thu: Doanh thu là tổng các giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong thười kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh
Ig của doanh nghiệp, góp phan lam ting vốn chủ sở hữu i nhận doanh thu Séanh thu là thời điểm chuyên giao quyền sở hữu 4; lao vụ từ người bán sang người mua.Theo thông tư 200/2014/TT-BTC "Đánh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
+Doanh nghiệp đã chuyên giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;
+Doanh nghiệp không còn năm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; ,
+Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mùa theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận đoanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tổn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác); -
+Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
+Xác định được các chỉ phí liên quan đến giao dịch bán hàng
1.2 Các phương thức tiêu thụ trong doanh nghiệp 1.2.1 Phương pháp bán hàng trực tiếp
Bán lẻ là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, các tổ chức, đơn vị kinh tế mua về tiêu đùng nội bộ Bán lẻ thường bán với số lượng nhỏ, giá bán thường ổn định Lúc này hằng hóa đã đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa đã được thực hiện Có hai hình thức bán lẻ như sau:
Thu tiền tập trung: hình thức bán hàng mà việc thu tiền hàng và việc giao hàng cho người mua tách rời nhau Nhân viên bán hàng thu tiền hàng rồi viết hóa đơn cho khách hàng đề khách hàng đến nhận hàng tai quay hàng do mau dich,vié ia0 Cuối ngày, mậu dịch viên căn cứ vào hóa đơn, kiêm kê tồn qua xac di 6 ô lượng hàng bán để lập báo cáo bán hàng, nhân viên bán
Q ton quay xác định sẾ ng bán m để lập báo cáo bán hông va nộp tiền cho thú quỹ.
1.2.2 Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi Đây là phương thức bán hàng trong doanh nghiệp cho các cơ quan sở nhận bán đại lý, ký gửi Sau khi bán được hàng, địa lý thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp và được hưởng một khoản tiền gọi là hoa hồng đại lý
Nghiệp vụ bán hàng hoàn thành khi địa lý thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán cho doanh nghiệp i 1.2.3 Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận Đây là phương thức bán hàng mà doanh nghiệp cho người rnua được trả tiền hàng trong nhiều kỳ, doanh nghiệp được hưởng thêm phần chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán một lần gọi là lãi trả góp, lứế này hàng hóa được xác định là tiêu thụ, lãi trả góp được phân bổ vào doanh thu hoạt động tài chính vào nhiều kỳ
1.2.4 Phương thức tiêu thụ nội bộ
Phương thức tiêu thụ mà các doanh nghiệp, cơ sở SXKD xuất hàng cho các cơ sở phụ thuộc như chi nhánh, các cửa hàng,.::‹ ở địa phương khác để bán hoặc xuất trả từ các cơ sở phụ thuộc về cơ'sở kinh doanh hay doanh nghiệp, cơ sở SXKD dùng sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho SXKD, trả lương thưởng cho công nhân viên của đơn vị.
Kế toán tiêu thụ thành phẩm và-xác định kết quả hoạt động kinh
1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.3.1.1 Khái niệm
Trong doanh nghiệp, doanh thu bán hàng là tổng giá trị hiện thực do hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa , cung cấp lao vụ, địch vụ cho khách hàng
_ ù toán nghiệp vụ bán hàng trong nước bao gồm: Hóa đơn gia tri gia t TGT héa đơn bán hàng, phiếu xuất kho hàng gửi bán dai lý, phiếu van chuyên nội bộ, thẻ kho, thẻ quay hàng, báo cáo bán hàng, bả kẻ bán hàng, các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, séc chuyén khoan, séc thánh toán, ủy nhiệm chỉ ) và các chứng từ có liên quan khác
1.3.1.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 511- " Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" Tài khoản này gồm 6 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa
+ Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm + Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Ỉ ; + Tai khoan 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+ Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
+ Tài khoản 5118: Doanh thu khác
1.3.1.4 Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cap dich vu
Doanh thu ban hang _| Sé6 tién tra cho người bán
Và cung cấp dịch mk về hàng bán bị trả lại, giảm| ——
_ oll giá, chiết khâu thương mại
Doanh thu thuần Thuế #k _333_ b¿ TTĐB phải nộp hàng bán bị trả lại Thuế XK,TTĐB > > giảm giá
Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết khẩu thương mại
Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.3.2 Kết khoản giảm trừ doanh thu
- Hóa đơn GTGT ( nếu doanh nghiệp tính theo phương pháp khấu trừ),
Hóa đơn bán hàng ( nếu doanh nghiệp tính theo phương pháp trực tiếp), hóa đơn thuế TTĐB,XK
- Biên bản hàng bán bị trả lại, hóa đơn chiết khấu, biên bản giảm giá.‹
1.3.2.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, đoánh nghiệp sử đụng tài khoản 521: " Các khoản giảm trừ doanh thu"
1.3.2.4 Trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Phát sinh các khoản Kết chuyển khoản chiết m——————————> giảm trừ khấu thừơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán,
TK 333 thuế TTĐB, thuế XNK cuối kỳ
Sơ đồ 1.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán ® ¢
“hàng bán" :Để tập hợp vè kết chuyển trị giá vốn
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vân chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, hóa đơn, các chứng từ thanh toán
Các phương pháp xác định giá xuất kho;
+ Phương pháp giá thực tế đích danh + Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
+ Phương pháp nhập trước - xuất trước ( FIFO) 1.3.3.3 Trình tự hạch toán
Sản xuất xong bán ra ngay trong kỳ Kực xác định KQKD Ti
| Xuất kho gửi bán Hàng gửi bán được Tk 155,156
- xác định là tiêu tn,
TK 627,138 “Hang ban bi tra lại nhập kho
Các khoản khác được tính giá vốn ————- ễ ễ>
Sơ đồ 1.3 Hạch toán giá vốn hàng bán
1.3.4 Kế toán doanh thú hôạt động tài chính, chỉ phí hoạt động tài chính
1.3.4.1 Kế toán doanh thu hoạ! động tài chính
* Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là những doanh thu về tiền lãi, bán quyền sở hữu, cô tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh ee tiền lãi
K/c doanh thu HĐTC Nhận lãi cỗ phiếu, trái phiếu e—————————— 4—————
Lãi cỗ phiếu, trái phiếu mua th bổ sung cổ phiéu, trai phiéu = TK 331
Chiết khẩu thanh toán được hưởng ° —>_ / `
Phân bổ dần lãi bán hang trả chậm,
Sơ đồ 1.4 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
1.3.4.2 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phi có liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chỉ phí cho-vay, đi vay vốn và một số chỉ phí khác của doanh nghiệp
*Tài khoản sử dụng : TK 635 - Chì phí tài chính
*Chứng từ sử dụng : Giấy báo Nợ của Ngân hàng, Phiếu chỉ
| Chiết khẩu thanh toán K/c chi phi tài chính xác định s
Lễ do bán chứng khoán > Hoàn nhập sự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
1.3.5 KẾ toán chỉ phí bán hàng, chỉ phí quản lý doanh nghiệp 1.3.5.1 Khải niệm
- Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ Bao gồm: các chi phí chao hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo ( trừ hoạt động xây lắp) chi phí bảo hành, chỉ phí bảo quản đóng gói vận chuyển và một số chỉ phí khác
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là chỉ phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp
- Chỉ phí bán hàng : phiếu chỉ, Bảng kê chỉ phil
- Chi phí quản lý doanh nghiệp : Phiếu chi, Bảng lương, Bảng kê chi phí, Bảng tính BHYT, BHXH, BHTN, KPCD ;
- TK 641 - Chi phí bán hàng - TK 642 - Chi phí quản ký doanh nghiệp 1.3.5.4 Trình tự hạch toản chỉ phí bản hàng, chỉ phí quản lý doanh nghiệp
— | Chỉ phí vật liệu, CCDC ` Các khoản thu giảm chỉ _
Chỉ phí tiền lương và các khoản trích Kức chỉ phí xác định KQKD - theo lương -
Sơ đồ 1.6 Hạch toán chi phí bán hàng, chỉ phí quản lý doanh nghiệp
1.3.6 Kế toán thu nhập khác, chỉ phí khác
-Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc dự tính được nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc đó là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên Các thu nhập khác phát sinh do chủ quan của doanh nghiệp hoặc do khách quan mang lại Bao gồm: thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, được tài frợ,-biếu tặng vật tu, hàng hóa và một số thu nhập khác
- Chi phí khác là những khoản chỉ phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp Bao gồm:
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế và các khoản chỉ phí khác
- Thu nhập khác: Phiếu thu, hóa đơn, biên bản thanh lý TSCĐ
- Chi phí khác: Phiếu chi, hóa don
1.3.6.3 Tài khoản sử dung - TK 711- Thu nhập khác - TK 811 - Chi phi khac
K/c thu nhap khac Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 152, 156,211 Được biếu tặng, tài trợ vật tư, hang hoa, TSCD Ỳ
TK 331, 338 Các khoản nợ phải trả không xác định được | chủ nợ
Sơ đồ 1.7 Hạch toán thu nhập khác
| Giá trị còn lại TSCĐ nhượng ban : Kức chỉ phí khác thanh lý TK 214 :
_TK333 _ Giá trị hao mòn
Sơ đồ 1.8 Hạch toán chi phí khác
1.3.7 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế Đây là khoản chỉ phí làm giảm kết quả sản xuất kinh doanh của doánh nghiệp trong kỳ
*Tài khoản sử dụng: TK 812 - Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Chứng từ sử dụng: Tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý, tờ khai tự: quyết toán thuế TNDN năm :
| Số thuế TNDN hiện hành > K/c chi phi thué TNDN _ doanh nghiệp tự xác định hiện hành
1.3.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Kết quả kinh doanh để xác định và phản ánh kết quả kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm
+Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác
+ Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa dộnh thu thần với giá vốn hang ban, chi phi ban hang, chi phi quan ly doanh nghiép
+ Kết quả hoạt động tài chính là chênh lệch giữa các khoản thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí thuộc hoạt động tài chính:
+ Kết quả hoạt động khác là khoản chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác
* Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
* Phương pháp xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định theo công thức Sau:
Trị giá DT it qua + vốn CPBH hoạt Chi Thu Chi ting = TU" nu Z5 - động - phíầi + nhập - phí doanh XẾ Bái, xuất CPQLDN tài chính khá — khác hàng bán chính
K/c DT và thu nhập khác
TK 421 ác chỉ phí v Vv
Sơ đồ 1.10 Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
CHƯƠNG 2: ĐẶC DIEM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ THANH HÓA, HÀ TRUNG, THANH HOA
2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 2.1.1 Thông tin chung vé cong ty
- Tên đầy đủ : Công ty TNHH MTV Thuốc lá Thanh Hốa
- Tên giao dịch trong nước: Công ty Thuốc lá Thanh Hóa
- Tên giao dịch tiếng anh: THANHHOA COBACCO COMPANY
LIMITED
s chức bộ máy quản lý của công ty
ượi Chính phủ Quyết định là một thành viên trong Tổng Công ty Thud or việt am, Công ty Thuốc lá Thanh Hoá đã và đang củng cố hoàn „` kệ nh qui lý mộ cách tối ưu.Với tư cách là một đơn vị hạch toán kih-sé-à ộc Say g ty Thuốc lá Thanh Hoá tổ chức bộ máy quản lý theo mô hì essa mưu.Việc tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Thuốc lá Ss
Thanh Hóa được thể hiện thông qua sơ đỗ 2.1:
Phong ké Phong Phong Phòng Phòng tiêu Phòng Phòng Phòng kỹ hoạch KTTC TCNS hanh thụ-TT KTCN QLCL thuật cơ chính điện
;szzzsse = - Ê ceree-cr ấ Becta come ane 3 &ằ- 2 _ at
PX La Soi _ | PX cuốn điều đóng bao PX sản xuất thuốc lá nhãn quốc tế PX sửa chữa thiết bị
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý trong công ty thuốc lá Thanh Hóa
Ghi chu: Quan hệ trực tuyến tham mưu
Kiểm tra đối chếu - = (See >
- Ban giám đốc gồm: Giám đốc và.Phó Giám đốe
+ Giám đốc Công ty: Giám đốc Công ty là người đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tất các các hoạt động quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty
+ Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc trong việc tổ chức quản lý các hoạt động kinh doanh của Công ty
+ Phòng Kế hoạch: Tham mưu cho Giám đốc trong việc lập các kế hoạch sản xuất, tài chính, giá thành ngắn hạn và dài hạn; Ký các hợp đồng thu mua nguyên vật liệu, trực tiếp chỉ đạo sản xuất theo mệnh lệnh của Giám fr 2
+ hò oan + tế chính : có nhiệm vụ Quản ly va sử dụng vốn có c hạc toán kế toán theo đúng quy định của chế độ kế toán Việt Nữ và E €ọc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam Phõn tớch hoạt động kinh tế: nhằm tham Stra cho Giám đốc nắm bắt kịp thời tình hình SXKD và đề ra các biện pháp quản lý kịp thời
+ Phòng Tổ chức nhân sự: Làm công tác tổ chức nhân sự, lao động tiền lương, bảo vệ an toàn Công ty -
+ Phòng Hành chính: Làm công tác hành chính quản trị của Công ty
+ Phòng Tiêu thụ-Thị trường: Nghiên cứu chiến lược phát triển của thị trường nhằm miở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm, hoạch định các chiến lược phát triển sản phẩm, đảm bảo thị phần của Công tý ngày càng mở rộng và phát triển , tìm hiểu thị trường tiêu thụ sản phẩm chờ Công ty thông qua hệ thống đại lý của mình
+ Phòng Kỹ thuật Công nghệ: Có nhiệm vụ phụ trách toàn bộ công nghệ sản xuất thuốc lá từ lá thuốc lá đến bao thuốc lá thành phẩm, có chức năng thiết kế mẫu mã bao bì, tạo gu sản phẩm mới, tô chức hút thử sản pham mới xử lý các biến động về mặt công nghệ sản xuất
+ Phòng Quản lý chất lượng: Có chức năng kiểm tra quản lý chất lượng toàn bộ sản phẩm của Công ty, từ nguyên vật liệu mua vào đến thành phẩm nhập kho
+ Phòng Kỹ thuật Cơ điện: có nhiệm vụ theo đối quản lý toàn bộ hệ thống máy móc thiết bị trong Công fy Theo dõi và chủ trì toàn bộ các công việc trung tu, đại tu máy móc thiết bị
+ Phân xưởng Lá Sợi: Nhiệm vụ nhận lá thuốc (NL chính), lá được tiến hành các công đoạn: phân cấp; lên men, làm ẩm, tách lá, phun gia liệu - thái thành sợi- phún hương liệu -> thành sợi NTP chuyển sang tiếp tục chế biến ở giai đoạn sau
+ Phân xưởng cuốn điều đóng bao : Nhận sợi (NTP) của Phân xưởng sợi chuyên sấng yi với vật liệu phụ như: giấy cuốn, đầu lọc, sáp vang tién hanh cuén soi lá thành điếu thuốc lá sau đó chuyển thuốc lá điều cho các bộ phận Kako ti nh tổ chức đóng điều thành bao thuốc lá các loại
“dầu được kiểm tra chất lượng, nếu đạt yêu cầu mới
Cỏ ơ.< ac công đoạn sả: cho chuyển tiếp đến công đoạn tiếp theo và thành phẩm được vận chuyển nhập kho
+ Phân xưởng sản xuất thuốc lá nhãn quốc tế: Nhiệm vụ chuyên sản xuất thuốc lá nhãn quốc tế - Mild Seven
+Phân xưởng sửa chữa thiết bị thuốc lá: Chịu trách nhiệm cung cấp hơi nước cho các phân xưởng sản xuất và sữa chữa, gia công các chỉ tiết phụ tùng máy móc thiết bị trong toàn Công ty
2.4 Đặc điểm lao động của công ty TNHH MTV Thuốc bá Thanh Hoa
Lao động là nhân tố cơ bản quyết định sự thành công của Công ty
Công ty có một ưu thế là nguồn lao động dồi dào và sẵn có ngay tại địa phương, vì vậy hiện nay, tông số lao động của Công ty là 264 người Với cơ cấu được thê hiện qua biểu 2.1:
Biểu 2.1 Cơ cấu lao động tại công ty tính đến 31/12/2015
Chỉ tiêu Số lượng (người) Tỷ trọng %
| & (nguon: phong hành chính nhân sự)
Cơ cấu lao động của công ty khá hợp lý, thể hiện là số lao động trực tiếp chiếm đa số 73, 48% so với số lao động gián tiếp Theo trình độ thì lượng lao động phổ thông chiếm tỷ trọng cao nhất 45,81%, tiếp đến là lao động có
18 trình độ cao đẳng, trung cấp chiếm 29,55% và lao động có trình độ đại học chiến ty trong thấp nhất 24,62% Vì công ty là doanh nghiệp sản xuất với quy trình công nghệ không quá phức tạp và chỉ cần đòi hỏi sự cẩn thận, tỷ mi và chăm chỉ nên không cần đòi hỏi lao động có trình độ cao Tỷ lệ lao động nam nữ tương đương nhau vì công việc tai công ty nam hay nữ đều có thể thực hiện được Trong thời gian tới, để đáp ứng nhu cầu sản xuất ngày càng hiện đại, ban lãnh đạo công ty nên chú ý tới việc bồi dưỡng nghiệp vụ, nâng cao trình độ và quan tâm hơn nữa tới đời sống vật chất cũng như tinh thần cho cán bộ công nhân trong công ty ,
2.5 Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty TNHH MTV Thuốc Lá Thanh Hóa
Biểu 2.2 Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty tính đến ngày
Nguyên giá Ty Ie m Tén TSCD Giá trị Ti ng GTCL TCLs
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 29.576.246.496 15,22 14.013.035.863 47,38
2 | Máy móc, thiết bị 152411202467| 7843 | 37402206482| 24,54 3 | Phương tiện vận tải 6.780.878.114| 3,48 1.679.440.269 | 24,77 4 | Thiếtbj dụng cụđuảnlý | 5.571370512| 2,87 985.139.678 | 17,68
(nguon: Phòng tai chinh- ké toan)
Qua bi a h| ays, tổng TSCPĐ của Công ty tương đối lớn.Trong tổng th thì máy móc, thiết bị chiếm có giá trị lớn nhất
LS đó bao gồm: máy móc của các xưởng sản xuất và các chiếm 78,43% kho bãi Tiếp đó là: aKa cửa, vật kiến trúc 15,22%; Phượng tiện vận tải, dụng cụ quản lý chiếm lần lượt là 3,48% và 2,87% TSCĐ vô hình có giá trị nhỏ nhất chiếm 0,03% như: phần mềm kế toán, sản phẩm sáng chế
Nhìn chung hiện trạng TSCĐ của Công ty đã cũ Điều này chứng tỏ công ty chưa chú trọng đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật nên chưa góp phần nâng cao năng suất lao động tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty phát huy thêm hiệu quả sản xuât kinh doanh
2.6 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty TNHH MTV'Thuốc Lá
Thanh Hóa trong 3 năm ( 2013-2015) Biểu 2.3 Cơ cấu tài sản, ngồn vốn của công ty trông 3 năm 2013-2015
(nguôn: Phòng tai chính- kế toán) a thay fia hình huy động vốn kinh doanh trong 3 năm ( 2013-2015 tông Năm 2014 tổng nguồn vốn tăng 7,31% so với năm 2013; tang 11,75% so với năm 2014, tương ứng với tốc độ phát triển bì quan | l 105, 71%
Trong tài sản dl hạn của Công ty năm 2014 tăng 10,12% so với năm
2013, đến năm 2015 tài sản dài hạn tăng 9,08% so với năm 2014, tương ứng
20 với tốc độ phát triển bình quân là 1 04,44%.Đồng thời, tài sản ngắn hạn có xu hướng tăng, năm 2013 đến năm 2014 tăng 1.594.123.466 đồng, tương ứng với tốc độ phát triển bình quân là 108,23% Nguyên nhân là do khoản trả trước cho người bán tăng và hàng tồn kho của Công ty cũng tăng cho thấy vòng quay hàng tồn kho chậm, hàng tồn kho bị ứ đọng nhiều:
Nợ phải trả của Công ty chiếm tỷ trọng cao hơn so Với vốn CSH song chênh lệch không nhiều và cả 2 chỉ tiêu này đều tăng qua cac nam Nam 2014 vốn CSH của Công ty tăng 0,03% so với năm 2013 Năm 2015 vốn CSH tăng
0,2% so với năm 2014, tương ứng với tốc độ phát triển bình quân là 100,12%
Nợ phải trả của Công ty năm 2014 tăng 9,12% $o với năm 2013, năm 2015 tăng 25,59 % so với năm 2014, tương ứng với tốc độ phát triển bình quân là 117,07% Điều này cho thấy Công ty đang chiếm dụng vốn của nhà cung cấp Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh được phát triển cần phải có chính sách hiệu quả hơn để quản lý các khoắn thu tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Mặt khác, công ty cần chú ý đến các khoản nợ phải trả, điều chỉnh một cách hợp lý dé không rơi Vào tình trạng giống mình trả nợ Công ty cần có những biện pháp quản lý tài sản-cố định, đầu tư máy móc, thiết bị nhằm phục vụ tốt hơn trong hoạt động sản xuất kinh đoanh để nâng cao năng suất lao động
2.7 Kết quả sản xuất kỉnh doanh của công ty TNHH MTV Thuốc Lá Thanh Hóa trong 3 năm ( 2013- 2015)
Qua biểu 2.4 ta thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được phản ánh rõ rệt qua chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế Tốc độ phát triển bình quâã,£ỗa lợi nhuận kế toán trước thuế trong 3 năm qua tương đối thấp chỉ đạt 81,76% Li nhuận trước thuế năm 2014/2013 giảm 56,05%, giảm ia tri tu abi là 17.436.584.939 đồng Từ năm 2014 đến năm
5 thué có dấu hiệu phục hồi tăng 114,67%,tương ứng là
3.263.590.748 đồng Kết quả này cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty chưa được ổn định Để thấy rõ được vấn đề chúng ta xem xét các yếu tÔ cầu thành nên lợi nhuận như sau:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: đây là chỉ tiêu quan trọng được phản ánh qua tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty từ năm 2013- 2015 chỉ tiêu này có xu hướng biến động Cụ thể đoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 giảm 19,5%, đến năm 2015 tăng 21,03% so với năm
2014, ứng với tốc độ phát triển bình quân là 99,32% Kết quả này cho thấy tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty chưa cao và có sự biến đổi; nguyên nhân là do tính chất đặc thù của sản phẩm, không được nhà nước khuyến khích sản xuất
- Giá vốn hàng bán: đây là chỉ tiêu phản ánh chỉ phí đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm qua, chỉ tiêu này có xu hướng biến động tăng Năm 2014 giảm xuống 16, 39% so-với năm 2013, đến năm 2015 tăng 21,5% so với năm 2014; tương ứng với tốc độ phát triển bình quân là 101,39% Điều này cho thấy công ty chưa tiết kiệm được chỉ phí sản xuất có tác dụng tiêu cực đến việc hạ giá thành sản phẩm
- Các khoản chi phí: các khoản chi phí của công ty trong 3 năm qua cũng có xu hướng giảm Cụ thê tốc độ phát triển bình quân của chi phí tài chính là 93,73%, chi phí quản lý doanh nghiệp là 97,38%, chi phí bán hàng là 96,94% và chi phí khác là 97,09% Đây cũng chính là các khoản làm giảm lợi nhuận của công ty vì thế công fy nên điều chỉnh chi phí này một cách hợp lý và hiệu quả nhất
Nhìn chung tình hình kính doanh của Công ty trong những năm qua là chưa ổn định Do vậy Công ty cần phải không ngừng hoàn thiện đổi mới công tác tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh để làm tăng kết quả hoạt doanh để làm tăng kết quả hoạt động kinh doanh cho toàn
(4 8uga wna yuvop yury đuộp 100 pnb Jey ops opg :ugnsN ) cu
NGŒNLL ạn) nes ưệngu ¡T1 | ¿1 !Ẻ[ ug0 NŒN.L gnu rud t2 | 9Ị IL472 /9t[I
6LL'L88 £68'Y 66 Sy#616'6 tqượu tệ! NONL ạnự) yd t2 | sĩ L108 /9%II
8IL€869/96C ạnt) oọnn ugo) oy uệqu tôi 8ưoL | y] £9°S6 69601 | Iy/ f6 'Sỳ SEER (yy'1y/'19)
OZE9EE LOS gu 1d r2 Ì ZI (“16 LO‘601 | 9yS'199'68 8618 | (6911 6P) 9E6'£60'8/0'1
9OL'IZL'SPT'6E queop yury Sugp yoy Mm ugnu) ưéndu OT | OT §E'6 P0SII
| SyI80SbEE¿E dgiy3u queop Ái ượnb rud t2 | 6 8°96 LULEI | L6y96ESE€y
Z6 3ượu ượq rd yo | 8 £/“£6 0Z1/I | /809Et96/ £E1s | §6ES69'/96) ế1€'€//'9y/T
€£y'6£E 0Z0'1 EEL vE0'886 I q0; rẹi rd O | ¿ EL‘SOT ¿/611 | 66€098/1 b£'£6 | (Is€yptr'9) £/Z181 801 088'0££06 IEt S9/ 96 (uyo rẹ) 8ưộp J&oq nụ) qưeoq |_ 9
| w2lP dựa 3uno gA 8ugu vya ea độổ ưệngu tô] | $ 6£10I SIZ |
: ogg, Buey ugA BD |p £E66 £0IZI |
| €0/6y£E10610S deo ugtign ny ưoq | € 0 0 0 0 0 0 0 0 ` urei3 ượou3 292 | £ cE66 £0IZI | OIZ1E6'610°98
A yoip deo 3 ượq nụ qưeoq | 1 (%) H 0a) (%) qluaak | WPŸWĐAH2
| WIL \23[ quạ2 \ ` OdLIGL d@L S107 WEN [0£ WEN €107 WEN ‘ ney LL PLOZ/STOZ £€I0#/P10£ Suọp Ae S10Z-€10£ gu € enb Á3 3u02 e2 queop YUP Sudp jeoy enb Jay 'y'£ nạ
CHUONG 3: THUC TRANG VA MOT SO Y KIEN ĐÈ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN TIÊU THU THANH PHAM VA
XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH MTV THUỐC LÁ THANH HÓA
3.1 Đặc điểm về bộ máy kế toán tại công ty 3.1.1 TỔ chức bộ máy kế toán của công ty
KT KT KT KT KT KT KT Thống tiền mặt, tiền gửi, tài sản ` tồn kho công nợ bán kê tổng tiền lương tiền vay cố định vật tư phụ tùng hàng hợp và BHXH ngân và CCDC hàng
Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức kế toán ở Công ty thuốc lá Thanh Hóa
Ghi chu: Quan hệ true tuyén tham muu >
+ Hiện nay phòng kế toán của Công ty có 09 người được bố trí tổ chức như sau:
- Kế toán trưởng: là người trực tiêp quản lý và chỉ đạo chung mọi hoạt động của công tác kê toán: các khoản liên quan: “Bạch toán tiền lương, KPCĐ, BHYT và BHXH, thực hiện các nghiệp vụ về đầu tư xây dựng cơ bản
- Kế toán tiền gửi và tiền vay ngân hàng: có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng theo dõi tiền gửi, tiền vay ngân hàng và tình hình vốn, nhu cầu sử dụng vốn của công ty
- Kế toán TSCĐ: theo dõi quá trình tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao
TSCD phan bé va giá thành sản phẩm
- Kế toán vat tu: theo doi va tổng hợp tình hình nhập, xuất tồn kho của từng loại vật tư phục vụ cho sản xuất 4
- Ké todn ton kho phụ tùng và CCDC: theo dõi kho phụ tùng thay thế, ' công cụ dụng cụ
- Kế toán công nợ: theo dõi công nợ với người bán;.công nợ tạm ứng, công nợ với người mua
- Kế toán bán hàng: theo dõi thành phẩm, thực hiện kế toán doanh thu và các khoản thu nhập, kế toán các khoản phải nộp cho nhà nước
- Thông kê tổng hợp: công tác báo cáo thông kê theo chế độ hiện hành
3.1.2 Hình thức số kế toán công t) áp dụng
Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức số Nhật ký chung kết hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán FAST 2002 nâng cấp ( sơ đò 3.2) Ưu điểm của hình thức kế toán nảy là rõ ràng, dễ áp dụng và tương đối thích hợp với công ty
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghỉ số, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào số Nhật ký chung, sau đó ăn cứ số liệu đã ghi trên số Nhật Kỹ-chung để ghỉ vào Số cái theo các tài khoản kế ột số tài Khoản có mở sổ, thẻ chỉ tiết thì sau khi ghi số Nhật các sô Nhật ký thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ Lá SÔ, Be HIẾP vụ can sinh vào số nhật ký đặc biệt phát sinh, tổng hổi, số Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài
“ khoản phù hợp trên số cái, sau khi đã loại trừ số trùng hợp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều số Nhật ký đặc biệt( nếu có)
- Cuôi tháng, cudi quý, cuối năm, cộng số liệu trên Số Cái, lập Bảng cân đôi sô phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Số cái và bảng tổng hợp chỉ tiết ( được lập từ các sổ, thẻ chỉ tiết) được ding để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh Về nguyộn tic , Tộng sộằphat sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên số Nhật ký chung cùng kỳ
Số nhật ký đặc biệt Số nhật ký chung
SỐ, thẻ kế toán chỉ tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chỉ tiết
Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ tổ chức hệ thống số sách kế toán
3.1.3 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty Công ty TNHH một thành viên Thuốc Lá Thanh Hóa là một doanh nghiệp
Nhà nước áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 dương lịch hàng năm
- Đơn vị tiễn tệ sử đụng trong đơn vị kế toán: Việt Nam Đồng f - Hình thức kế toán ap dung:Céng ty đang áp dụng là hình thức “ Nhật ký chung”, áp dụng hình thức này công việc ghi chép đối chiếu dễ dàng hơn, đơn giản, thuận tiện cho việc ứng dụng phần mềm tin foes
- Nguyén tac dénh gid tai san cé dinh: Theo nguyên giá và giá trị còn lại - Phương pháp hạch toán hàng tôn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Xác định trị giá vốn của hàng xuất bán: Theo giá bình quân gia quyền dự trữ cả kỳ
- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ
3.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV Thuốc Lá Thanh Hóa
Công ty TNHH MTV Thuốc lá Thanh Hóa là một doanh nghiệp chủ yếu cung cấp thuốc lá các loại
Hiện nay, thuốc lá của công ty có những loại gồm:Bông sen, Blue Bird (menthol), Lotaba; Blue River (đỏ), Blue River men thol, Hàm rồng, Caravan, Kings, Lam sơn,Midseven (liên doanh với tập đoàn ƑT- Nhật Bản).Sản phẩm của công nhiều k chí h hiện nay của công ty:Hải Phòng, Quảng Ninh, Hà
Bắc, Th a, Cá tính Miền Trung, Lào, Trung Quốc, Mỹ, Các nước thuộc Châu đề
* Phương thức thanh toán - Thanh toán bằng tiền mặt: Hóa đơn được chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục
27 thu tiền, thu xong thủ quỹ ký tên đóng dáu đã thanh toán vào chứng từ, phương pháp nảy áp dụng cho khách hàng nhỏ lẻ, mua với số lượng ít và không thường xuyên Đối với khách hàng thường xuyên thì có thể trả chậm
- Thanh toán bằng chuyên khoản: khi nhận được giấy báo có-của ngân hàng thì Công ty sẽ thực hiện đơn đặt hàng theo yêu cầu của khách hàng
- Phương thức bán hàng trực tiếp: hình thức bán này linh hoạt dễ tiếp cận trực tiếp với khách hàng, bán với số lượng nhỏ chủ yếu là hộ gia đình
- Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi: Đây là phương thức bán hàng trong doanh nghiệp nhận bán đại lý, ký gửi Sau khi bán được hàng, địa lý thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp và được hưởng một khoản tiền gọi là hoa hồng đại lý Nghiệp vụ bán hàng.hoàn thành khi địa lý thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán cho doanh nghiệp
- Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận: Đây là phương thức bán hàng mà doanh nghiệp cho người †nua được trả tiền hàng trong nhiều kỳ
3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
* Nội dung tài khoản: Giá vôn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của hàng hóa, sản phẩm và được xác định là tiêu thụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 632- "Giá vốn hàng bán"
Tài khoản 632 eó 5 tài khoản cấp 2:
-TK 63213: Giá vốn vật từ hàng hóa -TK 63221; Giá vốn của thuốc lá điều
-TK.63222: Giá vốn của sản phẩm công nghiệp khác
* Chimg ung : Phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng,
Phiếu xuất kHo: được lập thành 3 liên trong đó
+ Liên 1: lưu lại quyển gốc
+ Liên 2: giao cho người nhận + Liên 3: Thủ kho giữ sau đó chuyền về phòng kế toán
* Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán Giá vốn hàng bán được xác định theo phương pháp-bình- quân gia quyên cả kỳ dự trữ Kê toán sẽ tính giá vốn hàng xuất khơ theo công thức sau:
Giá thực tế xuấtkho = Số lượng sản phẩm xuất Khô * Giá đơn vị bình quân
Ngày 2 4 Thuốc lá cho Công ty TNHH Hải Tuấn
Thuế GTGT 10% chưa thu tiền khách hàng
STT| Tênthuốelá | Đụt | Sốlượng | Giá xuấtkho (d/bao) _— ( 8/bao)
4 Bông sen- Lotus BC Bao 2.500 3.206,235 5.500
Kê toán lập phiêu xuất kho,ghi theo lượng hàng đã ký hợp đồng rồi giao cho khách hàng xuống kho làm thủ tục nhận hàng Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực xuất của từng mặt hàng, ngày, tháng, năm xuất hàng và bên mua ký vào phiếu xuất kho sau đó thủ kho ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán, kế toán sẽ ghi vào cột thành tiền
Căn cứ vào phiếu xuất kho 1381 (mẫu số 3.1); kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 63221: 454:047.247 đồng CéTK 15512: 454047247 đồng
Sau đó, kế toán vào số chỉ tiết TK 63221(mẫu số 3.2), sau đó vào số Nhật ký chung ( mẫu số 3.3), từ số nhật ký chung kế toán tiến hành lập số cái TK 632( mẫu số 3.4)
Cuối quý IV/2015, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong quý sang TK 911- " Xác định kết quả kinh doanh"
Mẫu số 3.1: Phiếu xuất kho
ONG CONG TY THUOC LA VIỆT NAM ONG TY TNHH MTV THUOC LA THANH HÓA
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Toàn
Lý do xuất: Xuất bán thành phẩm
Xuất tại kho: Thành phẩm- Công ty thuốc lá Thanh Hóa
STT Tên thành phẩm Ma | DVT Số lượng Đơn giá Thành tiên số Yêucầu | Thực @ @) xuat :
1 Xuất bán thuộc lá Bao 130.000 130.000 2.654,017 | 345.022.210
2 Xuât bán thuôc lá Bao 25.000 25.000 3.132,146 | 78.303.650
3 Xuat ban thuéc lá Blue Bao 10.000 10.000 2.270,580 | 22.705.800 bird BM
4 Xuất bán thuốc lá Bao 2.500 2.500 3.206,235 8.015.587
- Tồng sô tiên ( Việt bằng chữ.):bôn trăm năm mươi tư triệu không tram bon mươi bảy nghìn hai trăm bến mươi bảy đồng
Người lập phiếu “Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Giám đốc (Ký,họ tên) ce
9/8'068'1E £ISSI 059 ÿ[ 20n) 0ýq 3ÿ"X | pz£I X4 | 1/0 €€6'y89'L ZISsl O84 RH Suenz {qì qoptị dạn sontt ựnX | ezey axa | ty /£0 Đp0'60C'yS ÊISSI 954 ÿ| sen HEA IENX | 7ZE X4 | 01/80 Zr8'7S6 LOI ZISSI o9q y[ song) ty ;ÿnX | Tre x4 | ot/so 000°860'S ÊISSI oe BT ognu ued WNX | OZEAXd | 1/90 SEE LPS EIL ZISSI osq ị 2ont) uyq ynX | ứIg x4 | o/co 0Zy'ÊyL8I ÊIsSl 959 ÿ[ S0nH) 0ý9 3ÿnX | gle X4 è o/co ÊI19Ê#/1 ỉIS€I “FL ognyy ueq wnX | LIE AXd | 01/20 000'8/E vẽ LSI uOS U82 gịoon) ũq 000'1 ueq 3gaX | OTE AXd | OI/10 yurs yeyd 9g- Apnep np 98) z I H a — on sỹ ` ng3L II Uột[ np quis wyd 9g E Sugp :yun ia wog €10Ê/Z1/1Ê Áp8u tập €I0Ê/01/10 (08M 4, llJJ Hội] HỌIP PỊ 20lj] D2 HỌA PỊO: [ÊÊÊ9 UDOYY 1D] NYOHM IVL LOLL IHD OS VOH HNVHL YT OONHL ALW HHNL AL ONQD WYN LAIA YT OQNHL Ä.LNỌ2 ĐNỌ.L đW) nạp nạtp g[ 20nW #02 u0A g2) -ZÊ9 IEOW7 [E) 190 T2 0S 21L :ếˆÊ 0S NET
(nyp Sugp “u¿) dy fy) ĐC
(ugi oy‘) ' (Mọi oy ‘Ly) JOP WHID Suon+) uyo1 93J ọs 18 ton8N '€10Z tupH £† 8upIl [£ €03N 0 0 AJ tọno np S- t81'091'98J'9pT P8I'091'98T'9P quis )pud 3uộ2 p81'091'981'9y1 116 uA B18 ugknyo gy | AIDMAN | z1/IE Ly Ly0'Sy ZISSI £L/6
IÊ6'68/ 11 ZISSI 1 11/01 Ê96'IIE p1 ZISSI ps 96€'Lb9'LSZ ZISSI 11/80 89E'90/ S61 ZISSI seer xd] 11/0 ZS8'019 ZISST # Bugnd Bugny iy nụ any tia ứủud yeny | LET AX | 199 | 1Ê/861'y ếISSI 084 ÿ[ S0n UR ĐnX | 9ZEI Xa | I1/€0 | \ | C9 1L€'ÊEb ÊISSI
05q gị sọng t4 gnX | over xa | II/P0 /
Mẫu số 3.3: Trích số nhật ký chung
TONG CONG TY THUOC LA VIỆT NAM CONG TY TNHH MTV THUOC LA THANH HOA
SO NHAT KY CHUNG Quý IV năm 2015
Chimg tr l Tài Số phát sinh
Ngày So khoản Nợ Có
~Trang trước chuyên sang ao 11213 19.500
Tiền cước vận chuyên TP Thuốc lá đi | 64171 112.675.000
02/11 PKT08 tiêu thụ trả cho công ty TNHH TM & | 1331 11.267.500
22/11 PT50 Nhượng bán máy phát điện 711 90.000.000
22/11 UNC30 Nhượng bán máy phát điện 1331 200.000
A iây báo nợ của Ngân
04/12 UNC909 Abpea a oes: : A 64258 18.000 hang VIB vé viéc thu phi chuyên tiên
11215 18.000 há a 635 13.809.000 ¡ thanh toán tiên lãi cho Ngân
25/12 | UNC89
Xuất bán thuốc lá cho công ty TNHH | 63221 454.047.247
- Thuế TNDN phải nộp tạm tính quý 821 1.377.179.474
31/12 | NVKOIV_ | Kết chuyển doanh thu thuần : pene
31/12 | NVKQIV | Két chuyén gid vén hang ban pat
31/12 | NVKQIV | Kết chuyển chỉ phí bán hàng
Kết chuyên chỉ phí quản lý doanh 911 9.104.913.553 31/12 | NVKQIV ; nghiép 642 9.104.913.553
Kết chuyển doanh thu hoạt động tai 515 548.911.386 31/12 | NVKQIV chính 911 548.911.386
31⁄12 | NVKQIV | Kết chuyên chỉ phí tài chính
12 | NVKQIV | Kết chuyên thu nhập khác Q een a 911 1.046.962.843
1⁄1 2 | NVKQIV | Kết chuyên chỉ phí khác é ên chỉ phí khá a T32 161 000 § 911 896.852.068
31 /12 | NVKQIV | Kết chuyên chi phí thuê TND é ên chỉ phí thuế TNDN 8i 896.852.068
3 1⁄12 | NVKQIV | Kết chuyển lãi H a x: 221 4.708.482.396 ánh số từ trang 01 đến trang
Người ghi số Kế toán trưởng Giám doc
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
8P0'£0E rs £IssI 06g ÿI 2Ọn() tryq TEN 01/80
ŒŒI3X4
| oi/ao cy8'6S6 Lẽ ZISSI 0Q ÿ[ 9ỌnV] ượq ynx 01//0
PEEINU
Liên 3: Nội bộ
Số: 107 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV Thuốc Lá THanh Hóa _ Dia chi: Ha Trung- Thanh Hoa
Tên người mua hàng:Nguyễn Văn Toàn Tên đơn vị:Công ty TNHH Hải Tuấn Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Tên hàng hóa, dịch Thanh tién
STT Don vitinh | Sôlượng | Đơn giá (đ) | vụ (đ)
(BB02) 4 | Bong sen- Lotus BC Bao 2.500 3.206,235 8.015.587
Thuê GTGT : 10% Tiên thuê GTGT 45.404.725
Sô tiên tha bì ăng chữ: Bốn trăm chín mươi chín triệu bốn trăm năm mươi môt nghìn chin tram bay mu 4 ¡ đồng./
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
TIEI osq 9i son) tẹq synx |_ 6600 đH — O8S'SSL'9€ iret onq gị 2onty uụq nx | 876700 CH —
TELI9'S
KIẾP oeq er sony ya ypnx |
6Ÿ00ŒH
ÊSL 81 1Ê tiết uos weg BI oon ứeq 000“T Uva wax |
Ê#6ù00ŒH ẽ gig quis yd og- A nep np 9s- 3 sun ON 9D ON tạp 13 uatq ee trọn 9s ML
€10Z/Z1/I£ &g8u u2P CT0Z/01/10 &@8M 14T nglp p] ony) wpyd yupys upg ny] YuvoG - [ZI 1S UPOYY ID] NYOHM IV.L LaLL IHD OS VOH HNVHL YI O0NHLL ALW HHNL AL SNQO WYN LAA YT OONHL AL DNOD DNOL “ngIp ÿ[ 201) urgqd quýt) uy NY? YuLOG -[ZLTS UvOYY 1e7 391) I2 0S YOILL “9'E OS NEWT cw
(npp Suop “u¿ dy “£4) (uại 1ƒ '©V) (uai oy ‘£y) | JOP WYID Sun) ug0) 35 0S 12 ton3N '€10Z 14p £[ 3UPM) TE AVN AY 19nd Np 0S- 0
116 | “TạIpg[ 2onự) ượq nự qưeo ue£n9 323 | AIÐAN TUTE €9 800'It€S IIEI ÿị 20nư) uyg |_ £y0S00 GH cU6
00000/ SÊI IIEI Nd u9s Ê9H #J on uyq yynX | 3856700 GH 1UỉI 606 OEE 9S1 = / sored org TTET | er sonup ea wo ong eI sony ngippreny
4SOPOOTH
| i169 9bS'ysy SG IIÊI ỉ8q ÿJ oọnu) ueq t\X | oc6g60 GH 11/80 I60'606 v91 IIEI oeq B] Sony) URG TNX’ | s š š „11/20 ÊpS 188 I8Ip9 qưnN 2uẹnề 8uonn jư) ạt) yạu ủa 2ủqd 1g 11/90
SIS'IST'SS
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
| - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các khoản giảm từ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB
- Phản ánh toàn bộ số tiền giảm trừ cho người mua hàng được tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh
Kế toán sử dụng 3 tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu:
- TK 521- Các khaonr giảm trừ *®
*Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, Hóa đơn thuế TTĐH
Trong quý IV năm 2015, Công ty không phát sinh các khoản Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán nên không hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến cắc loại tài khoản này Bên cạnh đó, trong quá trình hạch toán đã tách ngay được thuế TTĐB, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch Vụ không bao gồm thuế TTĐB nên khoản thuế
TTĐB không làm giảm doanh thu.
Kế toán chỉ phí bán hàng
* Nội dung tài khoản Tài khoản chi-phí bán hàng -dùng để phản ánh những khoản chỉ phí lưu thông và chỉ phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm công ty
Kế toán.sử dụng fài TK 641- " Chi phí bán hang"
TK 64 iên lường nhân viên bán hàng
- TK 6411*KPCĐí nhân viên bán hàng
- TK 641 CH nhân viên bán hàng
- TK 64114: BHYT nhân viên bán hàng
- TK 64115: Tiền cơm ca nhân viên bán hàng
- TK 64123: Nhiên kiệu phục vụ khâu tiêu thụ
- TK 64154: Lệ phí giao thông, phí cầu phà
- TK 64158: Các khoản phí, lệ phí khác
- TK 6417: Chỉ phí bốc vác, vận chuyển tiêu thụ
Kế toán sử dụng các chứng từ: Phiếu chỉ tiền mặt, giấy báo Rợ của ngân hàng, bảng kê chi, chứng từu vận chuyền, bảng tính lương và phân bổ lương, hóa đơn thanh toán khác oo
* Phương pháp hạch toán Hàng ngày, khi phát sinh các khoản chi, kế toán dựa Vào chứng từ lên quan như: Phiếu chỉ, hóa đơn mua hàng Sau đó vào số Nhật ký chung ( mẫu số
3.3), Từ số Nhật ký chung kế toán vào số cái TK 641.( mẫu số 3.8) Ví dụ 3: Ngày 02/11/2015, Tiền cước vận chuyên thành phâm thuốc lá bao đi tiêu thụ phải trả cho Công-ty TNHH TM và DV Hồng Ngọc là
Kế toán định khoản No TK 64171: 112.675.000 đồng Nợ TK 1331:11:267.500 đồng
Cuối quý IV năm 2015, kế toán kết chuyển chỉ phí bán hàng phát sinh trong quý sang TK 911- " Xác định kết quả kinh doanh"
#1) tựuđ ủu) nạn Ip 'dy6' Ê/z1 I4 a Wa pee orq B] oonyy weyd quĐu) uaÁn2 uỷA on ưaiL | OI/SO 01/60
L0S'6€b T [43343 dộu reqd qŒL1, anu 898 Ê0ZÊ Iế11S 1) nu ủA 2ọqd oeq g[ on) gnX | 01/E0 $/6Ê00qH | OI/€0
LOS ZEp'T ZEEE dou reyd AG LL ny 858° COT T I@1Is 1) 10 ủA oriyd ov BY Og) JwNX 01/0 €¿6c00 GH 01/20 quis yeyd gg- Ay nep np gs-
` 8 gs Ws 9 ON sun O3IN dey Aesn ngry 9s 1eId ugid Suey IOP ML | Sued ua) OS ay Zunud ÁV3N ŒNA tu iA uoq ec SOT RAT SERGE Em Tre Bupy upg jyd 14D -upoyy 10} ua, 19 upoyy 101 nBIY OS S10Z wou AI nO IY2 QS VỌH HNYHLL Y“I ĐỌủH.L ALW HHNL AL ONQD
WYN LZIIA Y'I ĐỌAHL AL ONOO DNOL suey uyq yd IUD -Ip9 UvOYy Te} TBD OS YELL 28°€ OS NET
(nyp suop sug) by Ê4) (uai Oy ⁄âY) (uai oy “Ly) 20p y1) Sun uự0) 95T gs 143 LonsN '€10Ê tupH Ê[ 8upHJI [Ê 4ĐệN Á* tọno np os- Ê/Z0SI'69Ê6 | t/E0SI'69Ê6 quys ÿqd 3uộ2, Ê¿Ê0S1'69#6 116 Suey ueq syd ryo ugknyoiey | ZI/TE AIề⁄AN | ZI/IE 00/869'909'y 88EE 9901 đột rend 9H ted | co S0EIIX | 11/60 968'9/Ê I8I ISEE ovupy Bay regd ryd 1q 11/0 y0€1I.LM 1ƯyO “dl 188'88/'/ 98€E dorysu yey) wigiy org 1U/Ê0 esis, COLLEY " Em THO‘ 99E EZ yĐEE 91 A wigiy og 11/€0 TU/Ê0 0S8'661'0yI Ê8EE lột BX urar o¿q 11/0 19/'//6'6] Z8EE ueop sugo ryd yury 11/60 $S0:888'8// Ive Suứon[ ugh $A uọIA ưẹqu 5uọo ÿ1)-1etid mm g1 rẹud ủW) nạn rp 000'6/9'Z11 IIEE ‹666LLM 08q ÿ[ 0n] urgqd qượu) uaẤnto uA 2on9 ua[[, IUÊ0 £1I'SE9'861 IIEE ueq ¡ọn8u g1 reud | 01//0 P/£lLI | 01//0 | \ ooo'oso _ UI Suey ugq ugyd oq oyo wiyyd Sugyd uea enw | 01/90 | E71 Od _ | 01/90 /
3.2.2.5 Kế toán chi phi quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chỉ cho.việc quản lý, điều hành của toàn bộ công ty, các khoản tiền đẻ chỉ trả chỉ phí phát sỉnh như: Chi phí tiền lương cho cán bộ, nhân viên quản lý Công ty, chỉ mua xăng dầu, vật tư, thiết bị văn phòng, chỉ phí khấu hao TSCĐ, tiền điện, nước, điện thoại và các chi hí dịch vụ mua ngoài Tất cả các loại chí phí trên được Công ty hạch toán vào tài khoản 642-" Chi phí quản lý doanh nghiệp"
* Tài khoản sử dụng TK 642: Chỉ phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 có 24 tài khoản cấp 2:
- TK 64231: Dụng cụ, đồ dùng phục vụ quản lý
- TK 64232: Quần áo, đồ dùng BHLĐ nhân viên quản lý
- TK 64258: Các khoản phí, lệ khí khác
Phiếu chỉ tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng kê chỉ, chứng từ vận chuyển, bảng tính và phân bể tiền lương, hóa đơn thanh toán khác
Hàng ngày, khi phát sinh các khoản chỉ, kế toán dựa vào chứng từ liên quan như phiếu chi, hóa đơn muả hàng: sau đó kế toán vào số nhật ký chung( mẫu số
3.3), từ số nhật ký:chung kế toán vào số cái TK 642 ( mẫu số 3.9)
Ví dụ: - Ngày 04/12, Nhận được báo nợ của ngân hàng ACB về việc thu phí chuyền tiền, số tiền 18.000 đồng
Cuối`gùý IV// 132 ké toán kết chuyển chi phi quản lý doanh nghiệp
Sắc TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK642: 8.911.266.776 đồng phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh được kế toán vào số nhật ký chung ( mẫu số 3.2), sau đó từ sô nhật ký chung kế toán phản ánh sang số cái TK 642 ( mẫu 3.10)
Mẫu số 3.9: Giấy báo nợ Sẻ
_ Ngan hang A Chau GIAY BAO N
Chỉ nhanh : ACB- CN Bim Som Ngay 04-12-20 Nan HUY nón Kinh gui : CTY TNHH MTV Thuoc la Th:
Ma so thue : 2800238379 Hom nay, chung toi xin bao da ghi NO tai oan cua quy Ri g voi noi dung sau:
So tien bang so: 18,000 ca
So tai khoan ghi NO: 21137517
So tien bang chu : Muoi tam nghin dong chan
Noi Dung: Thu phi chuyen tien se
Giao dịch v Kiem soat oS ve
AJ uend ust, uguu O16 te Oe — AT ue WIA WEY LAHET greg | sezionn | oreo I9? /Ê6 IếI EIZII #1nề M@A 0ỆWU HXHđỈ oricg | yggl2NN | 01/0 AT uend ust, ượuu ỉ9 8S EI đỏ: #19" 161A WWNU GOđN[ nuyo | sezr2NN | 01/0 GES OEY LLO ZIZI1 AT wend wata Uyu Zuon] đệ | gio | zgzl2Nn | 01/Ê0 mas sae “uưyud 5uoud uga nội] 16A 1d Ị E65 T0 HN „cớ a là EM O| oUứn | tzliod | 01/20 : ` uengd UIA UBYU Bd UWOD USI ee giấi PL LA fHÍ 0120 | trzlONN | 00 quis yeyd og- AT Np np gs- 3 gs tus 92 ỒN sun ON dey Aes nộI 0S I8 uatq 3uyu) OP ML | Sued 21} OS Avan ŒNA 1ÿ jA uoŒ đột/3M DO 4] upnb 1M 12) :MPOW 10} ug, dgry3u queop 4] uenb rd r2 -zp9 uợOW [ÿ} [#2 0S 211L :0IˆÊ 0S NEW ZrO Upoyy 1D] NBIY OS €T0Ê pH 4T Ấ"ế IY2 Os VOH HNVHL YT OONHIL ALI HHNL AL ĐNỌĐ WIVN LÄIA YT ĐỌNủHL A.L ĐNQ2 ĐNỌ.L
(npp 8uop “dại ỏiJ *ệ) es (ua1 oy ‘€y) (uan oy ‘Ly)
30p Iÿ1Z) Suon+) ug0) 951 0S 113 tọn3N '€J0Z tupM £I SuPHJ [£ 4035N Á tọno np os- £€S'£I6'01'6 £SS'£I6'b0'6
= aus ies a Budd alydu queo) uẹnD 1d 12 ueÁnu9 1e £€€'£16'01'6
AIĐXAN
| £UIE : = NA de} “yuUIs 9 EE£ 6£S € _ mee suse | 691124 | zU/8£ `£9' dey ‘Tyo opQ “nậ![ rế} ượ u SpS LOOT H1 Ey Pee cz | §9112ả | eyez
000:ZZE91
POPPE
Kế toán chỉ phí tài chính
Tại công ty chỉ phí hoạt động tài chính chủ yếu là chi phí lãi Vay và chiêt khâu thanh toán
*Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí hoạt động tài chính
*Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ của ngân hàng; phiếu chi
Trên cơ sở các phiếu chỉ tiền mặt, giấy chuyên khoản kế toán ghi chi tiết cho từng tài khoản phải trả và tiến hành tổng hợp trên số cái chỉ phí hoạt động tài chính theo tài khoản
Vi dụ 5: ngày 25/12, công ty chuyên TGNH để trả lãi vay cho ngân hàng
Vietcombank số tiền 13.809.000 đồng Căn cứ vào UNC 879, kế toán ghi bút toán như sau:
Có TK'11216: 13:809.000 đồng Cuối quý IV/2015, kế toán kết chuyên:chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quý sang TK 911- " Xác định kết quả kinh đoanh"
Sau đó, kế toán ghỉ vào sổ nhật ký chung ( mẫu số 3.3), từ số nhật ký chung kế toán phản ánh sang số cái TK 635 ( mẫu số 3.12)
(npp Buop ‘ugi dy ‘Ly) (ugs oy “y) (u21 Ó '©Y) 90p t1) 8uon+) uÿ0) 95 gs 143 Lon3N '€10£ pu 7] Supys TE Av8N Ay Ign Np Qs -
116 quryo rey yyd 1yo ugAnyo yyy £UIE |
Suey uÿệN 012 Iÿ[ uạ1 ưÿO) que} 14 ÊUS€ |
| yI£11 CIA Suey usu oyo upo} Yury) TY 11/90 | €FL ONO | 11/90 pPL7SLeee
| 161 ôi rÉo5u ao ọo ộ) uen) 2ádr ứou3; 2g9 tị BIS UEP op rợop rọu 918 4) tại quạu2 | TCO |
Ive GNA: OB URYW PO IA UOp 2g uéu uy8u £6A, 01/61 ycsIWd
| 01/ST 8£E6 68E ££ 98E£E gu dệu reud “e1 yd 01/EI ££SIWd
IIET Sượt tJ2yDƒ e9 nư) red 011 ts Id | O/T SET'SO9'L ard HI No - 9} 09nb qo eur
HN Oyo uo} Yuet) TYD 01//0 |
| OT/LO $6 66G Z1 ZIZII GNA :2OH queqy uo§ urrq 5uont) 5002 HN 09 uýo} que] 142 01/0 | IZZONủ
000'0£Z ST HI uo} yuRy) Neu IUD 01/£0 9€1 Od | 01/E0 quis yyd og- 3 nẹp nP 0S- 0S Iqẩ 92 ON ep aL aN 118 ugiq Bue 091 OS al ` ÁVẦN, 3 N CNA yun ia ug A yulyo 1p} 1yd 14) :upoyy 101 ua, €£0 10013 121 nộ! OS €I0£ pH AI kno IY2 QS VOH HNVHL V1 DONHL ALW HHNL AL SNQO WYN LÄIA Y'I SONAL AL DNOD DNOL quryo 1e3 yyd 1YD -SE9 SLL IBD OS YELL :ZI'€ OS NE
Kế toán thu nhập khác
Các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty, bao gồm: thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCPĐ, thu nhập từ bán phế liệu
* Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác
* Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Hóa đơn nhượng bán
Trên cơ sở các phiếu thu,kế toán ghi chỉ tiết cho từng tài khoản phải thu và tiến hành tổng hợp trên sổ cái tài khoản doanh thu khác, cuối kỳ kết chuyển vào TK 911- " xác định kết quả hoạt động kinh doanh"
Ví dụ6: Ngày 22/11/2015, Nhượng bán một máy phát điện nguyên giá
260.000.000 đồng, hao mòn lũy kế 220.000.000: đồng, giá trị còn lại 40.000.000 đồng Giá bán 90.000.000 đồng ( chưa thuế VAT 10%), thu bằng TGNH Biết chi phí nhượng bán liên quan là 2.200.000 đồng( VAT 10%), trả bằng tiền mặt
Có TK 711: 90.000.000 đồng Có TK 3331: 9.000.000 đồng
Cuối quý IV kế toán thực hiện bút toán kết chuyên thu nhập khác sang TK 911 như sau::
8y€'066'£ £sI queop up yạnX ugs 8uo+) nộ![ qd | 01/01 | ¿Z1WX4d | 0U01 9Cÿ'866'6 ZSI sịp tộu qu/qs nộệ![3ÈA | 01/60 | 9ZI X4 | 01/60 LIY81061 I8£I 2y nựydd| 01/80 | yesLWd | 01/80 68€'tSS'9I đsI ~~ yueyd nep ‘gui nep JUN | 01//0 | yẽIWXa | 01/0 TST E61'LZ IIEI đuệt 1y eno nụ dd | 01/60 | ZISLMd4 | 01/60 L90°EL8°VE 1H WEN 1Ê1A 1É tộIL | 01/y0 ZI Od 01/t0 quis yeyd gs- A} nep np 9s- đội 0s q83 99 mn < tI8 ua!q AgSNI mera gs |” 3uytp 10P SLL sued - ual} ọ 1 3unu2 ÁV€3N
CNA yup iA uog opyy apyu ny] -upoyy 10) ue] IIL upoyy 121 ng1y OS S10z mpu AT ônO IY2 ỌS
VOH HNVHL Y1 2ỌRẹHL A1 WYN LÄIA Y1 1LALĐNQ2 LALSNOO DNOL x
2gtị đệqu nụJ, -JJ/, g0 f#) f2 0s H2J1L :ET'£ 0S "EH\
(npp SHọp “u21 Ôi 'Â3) 90p Urÿt2 '€T0£ tp £[ 8MpW1 [£ (8N ~~
(ues oy 161) Sun) y0) 95T (ual oy ‘
