bài thi cuối kỳ thương mại điện tử trong kế toán đề tài quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở việt nam

Thực trạng này dẫn đến các vấn đề trốn thuế, không thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế trong các hoạt động thương mại điện tử tồn tại ngày càng phổ biến gây thất thu cho ngân sách nhà

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HUTECH

NGUYEN TAT THANH

BAI THI CUOI KY

MON: THUONG MAI DIEN TU TRONG KE

TOAN

DE TAI: QUAN LY THUE DOI VOI HOAT DONG THUONG MAI DIEN TU O VIET NAM

GVHD : ThS VUONG SY GIAO SVTH : VO MINH NHUT MSSV : 2100008125 LỚP : 2IDKT2A

Tp.HCM,ngay 30 thang 11 nam 2022

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN

+ Cầu trúc báo cáo:

1p.HCM, ngày tháng 01 năm 2022

(Kỹ tên)

ThS.Vương Sỹ Giao

H

Mục lục CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VE QUAN LY THUE DOI VOI HOAT DONG THUONG MAI

ĐIỆN TỬ Sàn 111121111 112111111111111111111111111111111 011 1111111111111111111111111111111111111 11 re 1 1.1.1 Khái niệm thương mại điện tỬ 2: 2 22 2221222111231 153 1121111511155 1 s2 1 1.1.3 Phân loại hoạt động thương mại điện tử - - 52 2 22 2221222122212 ss2 4 1.1.4 Đặc điểm của thương mại điện tử 22 2222112111121 11 1211151111511 11k s2 5 1.1.5 Vai trò của thương mại điện tử trong nền kinh tế 22s S121 S11 53 12122 1252se2 7 1.2 Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử 5 s1 E11 zzzeg 7 901009) 5 9

THUC TRANG QUAN LY THUE DOI VOI CAC HOAT DONG THUONG MAI ĐIỆN TỬ Ở VIET NAM ccccccccccccscesssecsseeessesssessseeseseessesssesseseesieesiessresssstessessietensensess 9

2.1 Tình hinh phat trién thuong mai dién tlt cc ccecccccececseseesesessessesecsesessessesnseeeess 9

2.2 Tổng quan về tình hình tham gia các hoạt động thương mại điện tử của các doanh

031115900sà21o 0: 8n 9

2.3 Thực trạng quản lý thuế 5-5 11 S111111111111112111111 1111211121111 grg 9 2.3.1 Các vẫn đề được đặt ra 0s s21 2212112212121 1 1n ro 10 2.3.2 Chính sách thuế đôi với thương mại điện tử ở Việt Nam 10

2.3.3 Những hạn chế về quản lý thuê đối với thương mại điện tử 12

2.4 Một số khuyến nghị về quản lý thuế đối với thương mại điện tử - 14

2.5 So sánh giữa thuê ở Việt Nam và nước ngoài đôi với thương mại điện tử 16

CHƯNG 3 S1 222201212111 11111 1111111 11111112111111211111111111 1101111111111 HH ng 18 KET LUẬN 2 121212121 1212111211112121210 1121111110112 12 11H21 0e 18 TÀI LIỆU THAM KHÁO 0 22: 22121 2121211121211211112111212210111121112112121 112gr 19 KÍ HIỆU CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT

TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH

DN Doanh nghiệp GTGT Gia tri gia tang TNCN Thu nhap ca nhan TNDN Thu nhap doanh nghiép NSNN Ngân sách nhà nước

II

LOI MO DAU

IV

Thời đại công nghệ 4.0, cùng với sự phát triển như vũ bão của Internet, xu hướng kinh doanh trực tuyến hay bán hàng online đã đem lại hiệu quả kinh tế rất nhiều ngành nghề kinh doanh tại Việt Nam Với sự phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử thời gian qua đòi hỏi quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng cần thiết phải hoàn thiện đề có thể quan ly được các hoạt động thương mại điện tử phát sinh trong nền

kinh tế

Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử thời gian qua được nhiều sự quan tâm của cac tac gia trong va ngoài nước, tuy nhiên các nội dung trọng tâm đặt ra trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử so với thương mại truyền thống chưa được tập trung làm rõ Hiện nay trong thời gian qua số lượng các đối tượng tham gia hoạt động thương mại điện tử ngày càng gia tăng nhanh chóng Tuy nhiên, tỉnh trạng các chủ thể thực hiện giao dịch mua, bán hàng hóa, dịch vụ trong môi trường ảo nhưng không công khai báo cho cơ quan quản lý nhà nước tồn tại khá phố biến, đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh online trên mạng xã hội như (Facebook, Zalo, Tiktok, ) Thực trạng này dẫn đến các vấn đề trốn thuế, không thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế trong các hoạt động thương mại điện tử tồn tại ngày càng phổ biến gây thất thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo sự canh tranh không bình đăng giữa các chủ thể kinh doanh trong nền kinh tế

-Thương mại quốc tế là sự trao đối hàng hĩa và dịch vụ giữa các nước thơng qua hoạt động xuất khâu (bứn) và nhập khâu (wà) Đây là một quan hệ kinh tế, phản ánh mỗi quan hệ giữa người cung cấp với người sử đụng hàng hĩa và dịch vụ ở các quốc gia khác nhau

-Thương mại điện tử (EC) là việc tiến hành một phần hay tồn bộ hoạt động thương mại bằng những phương tiện điện tử.TMDT là hình thức quan trọng của các hoạt động thương mại trong xã hội thơng tin hĩa ởthế ký XXI, bao gồm các giao dịch điện tử đối với mua bán hàng hĩa và cung cấp các dịch vụ Và “thương mại” (commerce) trong “thuong mai dién tr” (electronic commerce) khơng chỉ là buơn bán hàng hố và dịch vụ (đe) theo cách hiểu thơng thường, mà bao quát một phạm vi rộng hơn nhiều, do đĩ việc áp dụng thương mại điện tử sẽ làm thay đơi hình thái hoạt động của gần như tất cả các hoạt động kinh tế Theo ước tính đến nay, thương mại điện tử cĩ tới trên 1300 lĩnh vực ứng dụng, trong đĩ, buơn bán hàng hố và dich vu (trade) chi la một lĩnh vực ứng dụng

1.1.2 Sự khác biệt giữa thương mại điện tử và thương mại truyền thống “+ Kha nang (tiếp cận khách hàng :

Thương mại truyền thống : Đối với kinh doanh truyền thống để cĩ thể mở rộng quy mơ và tiếp cận khách hàng ở nhiều khu vực, quốc gia sẽ khĩ khăn và tốn chỉ phí Doanh nghiệp sẽ phải mở thêm các cửa hàng, văn phịng tại khu vực đĩ, tốn kém chỉ phí cho nhân viên để xử lý những việc kinh doanh tại các chi nhánh.

Ngoài ra, đối với doanh nghiệp kinh doanh theo cách truyền thống còn bị giới hạn ở cách tiếp cận các khách hàng tiềm năng, như việc dựa vào các mối quan hệ đề giới thiệu khách hay áp đụng các phương pháp thủ công như truyền miệng hay rải tờ rơi quảng cáo

Người mua và người bán tương tác trực tiếp với nhau Thương mại điện tứ : Tận dụng nguồn tài nguyên internet giúp các đoanh nghiệp tiếp cận tối đa đến khách hàng từ các kênh khác nhau như website, app điện thoại, sàn thương mại điện tử, mạng xã hội,

Với phương thức nảy thì doanh nghiệp sẽ giảm thiểu được kha khá những

khoản chi phí về nhân lực, mặt bằng kinh doanh Tiết kiệm thời gian cho việc

trao đôi mua bán và cả giao dịch, khách hàng có thế mua sắm bất cứ khi nào họ muốn

Người mua và người bán tương tác với nhau qua Internet Khả năng giao dịch thanh toán

Thương mại truyền thống : các hình thức thanh toán sẽ ít hơn, chủ yếu sẽ là thanh toán thông qua tiền mặt, chuyên khoản hoặc là quẹt thẻ ngân hàng Người mua sẽ phải thanh toán đơn hàng ngay trong khi mua hàng

Hình thức thanh toán trực tiếp sẽ mất thời gian, không tiện lợi được như thanh toán online Tuy nhiên thì phương thức thanh toán ngay này sẽ an toàn hơn, tránh được việc gian lận trong giao dịch

Việc giao và nhận hàng đượcc thực hiện ngay tại chỗ Thương mại điện tứ: Cho phép khách hàng thỏa sức giao dịch với đa dạng hình thức thanh toán: Thẻ ATM, Thẻ tín dụng/trích nợ (Visa, MasterCard, JCB), MoMo, ZaloPay, Chuyén khoản, COD Trong thương mại điện tử , việc giao hàng và nhận sản phẩm thì phải mất thời gian diễn ra

Dễ dàng thanh toán và tiện lợi hơn rất nhiều cho cả bên mua lẫn bên bán Và có thê chọn thanh toán trước hoặc sau khi nhận hàng

Nhưng cũng có những rủi ro của nó như: gian lận về các giao dịch thẻ và ví điện tử, đã thanh toán nhưng sau đó không nhận được hàng Do đó bạn cần thực sự chú ý khi sử dụng phương thức thanh toán nảy, cân trọng và tìm hiểu trước khi giao dịch

Mua bán sản phẩm Thương mại truyền thống : Trong thương mại truyền thống „ khách hàng có thể trực tiếp nhin thay san pham, cầm nắm, có thê là thử trước khi mua Biết được răng liệu sản phâm có phù hợp với mình hay không Vì thế , người mua sẽ tránh được những vấn đề như sản phẩm không giống hình

Thương mại điện tử : Với thương mại điện tử „ tất cả những thông tin về sản pham chỉ được thê hiện qua mặt hình ảnh và từ ngữ miêu tả Chính vì vậy người mua khó có thế biết được chất liệu sản phẩm thế nào, có phù hợp với

mình hay không Tăng những vấn đề không hải lòng khi khách hàng nhận sản

phâm

Khó tránh khỏi việc hàng không giống hình

Marketing và quảng cáo Thương mại truyền thông : Các doanh nghiệp sẽ phải sử dụng các hình thức marketing offline như phát tờ rơi, quảng cáo trên các trang báo hoặc tv, gọi điện thoại, gửi tin nhắn chào hàng, tham gia triển lãm, Tuy nhiên những phương thức này sẽ bị hạn chế khu vực và số lượng khách hàng tiếp cận Thương mại điện tứ : Các doanh nghiệp marketing online sẽ là chủ yêu như: chạy quảng cáo các trang mạng xã hội, quảng cáo google , app bán hàng Việc sử dụng nhiều kênh marketing như vậy sẽ giúp doanh nghiệp tiếp cận nhiều khách hàng ở các khu vực khác nhau

Nguồn nhân lực Thương mại truyền thống : Đôi với các doanh nghiệp kinh doanh truyền thống thì sẽ sở hữu nhiều chi nhánh ở các nơi, chính vì vậy họ cần có nhiều nhân viên đê đảm bảo cho việc bán hàng, chăm sóc khách hàng và quản lý vận hành của hàng

Thương mại điện tứ : Với mô hình kinh doanh online, doanh nghiệp sẽ tiết kiệm được nguồn nhân lực hơn, nhưng thay vào đó họ cần tuyển những nhân viên có kiến thức về TMĐT và nắm bắt được sự thay đổi của thị trường online Khả năng tiếp cận theo địa lý

Thương mại truyền thông : có thê dễ dàng mở rộng quy mô thị trường từ cấp khu vực đến cấp quốc gia Các tô chức kinh doanh phải chịu nhiều chỉ phí đầu tư đề gia nhập thị trường quốc tế

Thương mại điện tử : Thương mại điện tử có thể đễ dàng mở rộng quy mô thi trường từ tầm khu vực đến quốc tế Băng cách lưu trữ một trang web, bằng cách đặt quảng cáo trên internet và đáp ứng các quy tắc pháp lý nhất định, một doanh nghiệp có thê thâm nhập vảo thị trường toàn cầu Khá dễ dàng dé thu hút khách hàng từ các thị trường toàn cầu với chỉ phí biên

1.1.3 Phân loại hoạt động thương mại điện tử a Theo hình thức thực hiện thương mại điện tử:

Thương mại điện tử là hoàn toàn qua mạng Trong hoạt đôấg thương mại truyền thống các bên phải găẾ ø” nhau trực tiếp đề tiến hành đàm phan, giao dich va đi đến ký kết hợp đồng

Còn trong hoạt đôñgp thương mại điêñ tử nhờ viêế sử dụng các phương tiêñ điêñ tử có kết nối với mạng toàn cầu, chủ yếu là sử dụng mạng internet, mà giờ đây các bên tham gia vào giao địch không phải găf ø” nhau trực tiếp mà vẫn có thế đàm phán, giao dịch được với nhau dù cho các bên tham gia giao dịch đang ở bất cứ quốc gia nào

Ví dụ như trước kia muốn mua môf'quyền sách thì bạn đọc phải ra tâñ của hang để tham khảo, chọn mua mô£“cuốn sách mà mình mong muốn Sau khi đã chọn được cuốn sách cần mua thì người đọc phải ra quầy thu ngân để thanh toán mua cuốn sách đó Nhưng giờ đây với sự ra đời của thương mại điê ñ tử thì chỉ cần có môf“chiếc mày tính và mạng internet, thông qua vài thao tác kích chuôfƒ người đọc không cần biết măf của người bán hàng thì họ vẫn có thê mua môf“cuốn sách mình mong muốn trên các website mua bán trực tuyến như shopee lazada,

Thị trường thương mại điện tử cũng được phân thành các hình thức khác nhau phụ thuộc vào đối tượng tham gia Có 6 loại hình thương mại điện tử cơ bản: Thương mại điện tử B2B : đề cập đến tất cả các giao dịch điện tử của hàng hóa được

thực hiện giữa hai công ty Loại thương mại điện tử này thường giải thích mối quan hệ giữa các nhà sản xuất sản phẩm và nhà phân phối sản phâm đến tay người tiêu dùng

Doanh nghiệp với Khách hàng (B2C): Đây là hình thức thương mại điện tử phô biến nhất, thể hiện mối quan hệ mua bán giữa doanh nghiệp với người tiêu dùng Mua sắm dưới dạng thương mại điện tử giúp người dùng dễ đàng so sánh giá cũng như xem phản hồi nhận xét của những người dùng trước Đối với công ty, nó cho

phép họ hiểu biết hơn về khách hàng trên góc độ cá nhân

Khách hàng với Khách hàng (C2C): Loại thương mại điện tử này bao gồm tất cả các giao dịch điện tử diễn ra giữa người tiêu dùng Các giao dịch này thường được thực hiện thông qua việc sử dụng các mạng xã hội cá nhan nhu facebook, instagram và các trang web sàn thương mại điện tử như tikI, shopee

Khách hàng với Doanh nghiệp (C2B): diễn ra khi người tiêu đùng cung cấp dịch vụ hoặc sản phẩm của họ cho các công ty mua hàng Ví dụ như một nhà thiết kế đồ họa chỉnh logo cho một công ty hoặc một nhiếp ảnh gia chụp ảnh cho một trang web thương mại điện tử

Doanh nghiệp với chính phủ (B24): Hình thức thương mại điện tử này đề cập đến tất cả các giao dịch giữa các công ty và khu vực hành chính công Loại hình này liên quan đến nhiều dịch vụ, đặc biệt có thế kế đến như an sinh xã hội, việc làm và các văn bản pháp lý

Khách hàng với Chính phủ (C24): Một hình thức phố biến khác là thương mại

điện tử C2A, bao gồm tất cả các giao dịch điện tử giữa các cá nhân và khu vực hành chính công Ví dụ điển hình là việc khai và nộp thuế thông qua công thông tin điện tử của Cơ quan thuế

b Theo chủ thể tham gia thương mại điện tử: Hiện nay có nhiều tranh cãi về các hình thức tham gia cũng như cách phân chia các hình thức này trong thương mại điện tử Nếu phân chia theo đối tượng tham gia thì có 3 đối tượng chính bao gồm: Chính phủ (G - Government), Doanh nghiệp (B - Business) và Khách hàng (C - Customer hay Consumer)

c Theo phân loại thương mại điện tử

Thương mại điện tử có nhiều tiêu chí khác nhau đề phân loại các hình thức và mô hình thương mại điện tử thì có thê chia ra thành 3 phân loại như:

+ Phân loại theo công nghệ kết nỗi mạng: Thương mại di động (không dây), thương mại điện tử 3G

+ Phân loại theo hình thức dịch sụ: Chính phủ điện tử, giáo dục điện tử, tài chính điện tử, ngân hàng điện tử, chứng khoán điện tử

+ Phân loại theo mức độ phối hop, chia sé va sir dung thong tin qua mang: Thương mại thông tin, thương mại giao dịch, thương mại cộng tác

1.1.4 Đặc điểm của thương mại điện tử So với thương mại truyền thống, thương mại điện tử có những đặc điểm như sau:

®Tính cá nhân hóa Trong tương lai, tất cả các trang thương mại điện tử có thế phân biệt được khách hàng của họ thông qua những thói quen của chính khách hàng Những trang web thương mại điện tử nhận được nhiều lượt người dùng nhất sẽ là những trang web có thê cung cấp cho khách hàng tính cá nhân hóa cao và nâng cao tính tương tác Ví dụ, các trang sẽ sử dụng đữ liệu về thói quen click của khách hàng đề từ đó tạo ra những danh mục động trên đường nhấp chuột của họ

® Giá cả linh hoạt Mua hàng trên các trang thương mại điện tử, bạn có thê đễ đàng so sánh giá có cùng 1 sản phẩm Ngoài ra, bạn còn có thê tránh mua hớ, mua lỗi khi có thể tham khảo giá từ những bình luận hoặc những lượt đánh giá ở đưới mỗi sản phẩm Khi công nghệ thông tin và khoa học kỹ thuật phát triển, khả năng liên kết và chia sẻ thông tin giữa doanh nghiệp, nhà cung cấp, nhà phân phối và khách hàng góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, bán hàng

° Không cần trực tiếp tiếp xúc Vị thương mại điện tử là mua bản online nên mọi giao dịch đều diễn ra trực tuyến

nên việc mua bán chỉ nhìn qua hỉnh ảnh và mô tả chứ không thế nào tiếp xúc „ sờ

mo, hay trải nghiệm sản phâm được Tất cả giao dịch diễn ra chỉ với cú click ® Thương mại điện tử có sự tham gia của ít nhất ba chủ thê

Nếu như trong thương mại truyền thống, một giao dịch phải có ít nhất hai chủ thế tham gia bao gồm người mua và người bán, người cung cấp dịch vụ và người nhận dịch vụ Theo quy định của pháp luật hiện hành về hoạt động thương mại điện tử, các chủ thê tham gia hoạt động thương mại điện tử bao gồm:

+ Các thương nhân, tô chức, cá nhân tự thiết lập website thương mại điện tử dé phục vụ hoạt động xúc tiến thương mại, bán hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ của mỉnh (người sở hữu website thương mại điện tử bán hàng)

+ Các thương nhân, tô chức thiết lập website thương mại điện tử dé cung cap môi trường cho thương nhân, tô chức, cá nhân khác tiến hành hoạt động xúc tiến thương mại, bán hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ (thương nhân, tô chức cung cấp dịch vụ thương mại điện tử)

+ Các thương nhân, tổ chức, cá nhân sử dụng website của thương nhân, tô chức cung cấp dịch vụ thương mại điện tử dé phục vụ hoạt động xúc tiến thương mại, bán hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ của mình (người bán)

+ Các thương nhân, tô chức, cá nhân mua hàng hoá hoặc dịch vụ trên website thương mại điện tử bán hàng và website cung cấp địch vụ thương mại điện tử (khách hàng)

+ Các thương nhân, tô chức cung cấp hạ tầng kĩ thuật cho người sở hữu website thương mại điện tử bán hàng và cho thương nhân, tổ chức cung cấp dịch vụ thương mại điện từ (thương nhân, tổ chức cung cấp hạ tầng)

+ Các thương nhân, tô chức, cá nhân sử dụng thiết bị điện tử có nối mạng khác dé tiễn hành hoạt động thương mại

1.1.5 Vai trò của thương mại điện tử trong nền kinh tế Thương mại điện tử giúp doanh nghiệp quảng bá thông tin và tiêp cận cho một thị trường toàn cầu Với một khoản tiền nhất định mỗi tháng, doanh nghiệp có thể đưa thông tin quảng cáo của mình tiếp cận hàng trăm triệu người xem từ các nơi

trên thể giới

+ Thương mại điện tử giúp doanh nghiệp tiết kiệm chỉ phí như chí phí văn phòng, chỉ phí phân phối của doanh nghiệp, chỉ phí bán hàng và chỉ phí tiếp thị cũng như chỉ phí giao dịch Thương mại điện tử giúp đoanh nghiệp cung cấp dịch vụ tốt hơn cho khách hàng

+ Thương mại điện tử đã giúp cho các doanh nghiệp nhỏ có thể dễ dàng hơn trong việc tiếp cận khách hàng của họ Ngoài ra, nó cũng giúp cho doanh nghiệp đáp ứng được nhu cầu của những khách hàng thích mua sắm trực tuyến hoặc mua sắm trên di động

+ Các nhà bán lẻ lớn buộc phải bán hàng trực tuyến Đối với rất nhiều nhà bán lẻ

thi su phat triển của thương mại điện tử đã đưa thương hiệu của họ gần hơn với người tiêu dùng, qua đó tác động tích cực đến lợi nhuận của họ Tuy nhiên, thương mại điện tử đang làm gia tăng sự cạnh tranh khốc liệt cho các nhà bán lẻ ở tầng lớp cao hơn

1.2 Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử là hoạt động tổ chức và điều hành các công việc của cơ quan thuế đối với người nộp thuế có hoạt động thương mại điện tử trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo các quy định do pháp luật ban hành, nhằm thực hiện được các mục tiêu, kế hoạch đề ra trong từng thời kỳ

Đề tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, đảm bảo chống thất thu thuế đối với lĩnh vực này, Bộ Tài chính đã khan trương nghiên cứu hoàn

thiện hệ thống chính sách và quản lý thuế

Theo đó, Bộ Tài chính đã trình các cấp có thâm quyền ban hành nhiều văn bản quy

phạm pháp luật như: Nghị định số 126/2020/NĐ quy định chỉ tiết thí hành một số

điều của Luật Quản lý thuế; Thông tư số hướng CP dẫn thi hành một số điều của

Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; Thông tư số hướng dẫn thuế

giá trị gia tăng, thuế thu nhập đoanh nghiệp và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh,