[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH XD DV TM AN PHÚC GIA

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XD DV TM AN PHÚC GIA

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia

Công ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia là doanh nghiệp được thành lập năm 2006 theo giấy phép kinh doanh số ngày 2 tháng 10 năm 2006 - do Sở kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cấp với vốn điều lệ 3.000.000.000 đồng

Tên Công ty : Công Ty TNHH XÂY DỰNG DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÚC GIA Tên giao dịch: Công Ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia

Tài khoản số: 13510000150396 tại NH Đầu Tư Và Phát Triển Việt Nam – CN Vũng Tàu Địa chỉ: 10/46 Lạc Long Quân, Phường 2, TP.Vũng Tàu

Công Ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia có quy mô thuộc diện vừa hoặc nhỏ, ngày mới thành lập chỉ có 2 đội thi công nhỏ với cơ sở vật chất nghèo nàn, kinh phí chưa ổn định Lúc mới thành lập Công ty chỉ thiết kế và thi công các công trình nhỏ Nhưng trong quá trình phát triển Công ty đã có chiều hướng đi lên từng bước đầu tư trang thiết bị, dụng cụ, máy móc cũng cố nền cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại cho quá trình sản xuất kinh doanh Hiện tại doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh xây dựng các công trình công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, thiết kế các công trình dân dụng, công nghiệp…

Trải qua một thời gian khó khăn kể từ ngày thành lập cho đến cuối năm 2012 với năng lực kinh nghiệm của mình, sẵn có về lao động, trang thiết bị máy móc thi công, đội ngũ cán bộ năng động, sáng tạo, Công Ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia đã mở rộng mạng lưới kinh doanh không chỉ có thị trường ở TP.Vũng Tàu như ngày đầu mới thành lập mà đã mở rộng rất nhiều thị trường của cả tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu và khu vực Miền Đông Nam Bộ đảm bảo được kế hoạch của Công ty đề ra.

Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

1.2.1 Chức năng của Công ty

Công Ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia là doanh nghiệp hoạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng, được sử dụng con dấu riêng theo quy định của nhà nước Chức năng chính là xây dựng, tổ chức và thực hiện các muc tiêu, kế hoạch do nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp

1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty

Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách và pháp luật của nhà nước thực hiện đầy đủ các hợp đồng kinh tế Xây dựng và phát triển các cơ sở vật chất kỹ thuật để tăng năng lực và mở rộng mạng lưới kinh doanh Nghiên cứu áp dụng khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả về bảo vệ môi trường và an toàn lao động

Tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động, chăm lo cải thiện đời sống vật chất tinh thần, công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ Thực hiện đầy đủ các chính sách tiền lương, các khoản trích theo lương đúng quy định của Nhà nước

Giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, giám sát việc chấp hành chính sách chế độ kinh tế tài chính của Nhà nước, công ty Phát triển ngăn ngừa kịp thời hành vi tham nhũng

Bảo toàn và phát triển nguồn vốn của công ty Có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Hoạt động theo quy định của pháp luật nhà nước Việt Nam

1.2.3 Các lĩnh vực kinh doanh

- Tư vấn, thiết kế kiến trúc công trình, công trình cầu, đường bộ, thuỷ lợi cấp 4, trạm biến áp và đường điện dưới 35KV

Tư vấn quản lý dựa án, lập hồ sơ mời thầu, đấu thầu các công trình xây dựng

- Tư vấn thiết kế khảo sát địa chất, khảo sát thuỷ văn, công trình dân dụng và công nghiệp

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, điện năng

- Sản xuất mua bán vật liệu xây dựng

- Tư vấn, giám sát công trình dân dụng, công nghiệp

- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng

- Dịchvụ thí nghiệm kiểm định xây dựng

- Trang trí nội, ngoại thất hoàn thiện công trình

1.2.4 Các loại hàng hoá, dịch vụ chủ yếu mà hiện tại Công ty đang kinh doanh:

Tư vấn thiết kế các công trình, xây dựng các công trình giao thông - thủy lợi, công trình công nghiệp,dân dụng tư vấn giám sát, sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng…

Quy trình sản xuất của Công ty trong lĩnh vực xây dựng

1.3.1 Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu của công ty

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty Đấu thầu, nhận thầu, ký hợp đồng

Lập hồ sơ dự toán

Thi công Mua NVL yếu tố đầu vào Lập hồ sơ dự thầu

Bàn giao và đưa vào sử dụng Bảo hành công trình

1.3.2 Nội dung cơ bản các bước cơ bản trong các bước công việc:

- Quy trình Lập hồ sơ dự thầu :Nhằm đảm bảo thắng thầu trong các dự án đấu thầu

Hồ sơ dợ thầu gồm 4 bước chính: Lập hồ sơ pháp lý; Lập hồ sơ năng lực, kinh nghiệm; thiết kế tổ chức thi công; lập đơn giá dự thầu

- Quy trình đấu thầu: Tiếp nhận yêu cầu từ chủ đầu tư; Thu thập nghiên cứu, kiểm tra các hồ sơ thiết kế, Nghiên cứu đánh giá hồ sơ mời thầu, xem xét thực địa công trường, đề xuất phương án thi công tổng thể và chi tiết các biện pháp xây lắp các quy trình thi công, lên danh mục thiết bị chuẩn bị cho công việc thi công, lên phương án cung cấp và điều tiết tiến độ vật tư cho công trường, Nếu trúng thầu thì thương thảo và ký hợp đồng kinh tế, chuẩn bị phương án triển khai thi công

- Quy trình lập hồ sơ dự toán: Khi công ty thắng thầu thì phòng kỹ thuật tiến hành lâp dự toán công trình Hồ sơ bao gồm: Các bản vẽ thiết kế công trình, bao gồm cả bản vẽ kiến ttrúc và bản vẽ kết cấu, bản vẽ mặt bằng các tầng, các mặt cắt điểm hình và và những chi tiết khác có liên quan tới công trình Nhân viên kỹ thuật căn cứ trên bảng thiết kế và bảng dự toán công trình tiến hành tính toán, bóc tách khối lượng thi công rồi sau đó giao về cho từng đội thi công thông qua hợp đồng giao khoán nội bộ được ký kết giữa công ty và đội trưởng đội thi công

- Quy trình thi công: Sau khi ký kết hợp đồng, chuản bị phương án triển khai thi công Thực hiện các công tác chuẩn bị ban đầu như kho bãi, tập kết vật liệu

Triển khai công tác thi công tại công trường theo kế hoạch thi công chi tiết đã được vạch sẵn theo đúng thiết kế: bao gồm 03 giai đoạn cơ bản:

+ Triển khai công tác thi công phần móng

+ Triển khai công tác thi công phần thân

+ Triển khai công tác thi công phần hoàn thiện: tô trách, ốp lát, sơn mattit

Tại các đội, trong quá trình thi công kế toán đội làm nhiệm vụ ghi chép hằng ngày vào sổ Nhật Ký thi công ( có giám sát của nhân viên kỹ thuật) và thu thập chứng từ phát sinh, sau đó định kỳ hằng tháng sẽ nộp lên phòng kế toán của công ty

- Quy trình nghiệm thu: Mỗi giai đoạn đều có phần kiểm tra, giám sát và nghiệm thu hoàn thành từng giai đoạn nhằm đảm bảo chất lượng theo quy chuẩn của nhà nước ban hành và theo đúng hồ sơ thiết kế đảm bảo an toàn cho người và công trình

- Quy trình bàn giao và đưa vào sử dụng: Sau khi hoàn thành công việc thi công, chuẩn bị tập hợp hồ sơ quyết toán công trình Lập hồ sơ quyết toán công trình với chủ đầu tư Lập thủ tục bàn giao công trình đưa vào sử dụng Thanh lý hợp đồng kinh tế

Các cán bộ kỹ thuật trực tiếp tham gia dự án đánh giá nội bộ về công việc đã thực hiện Tổng hợp và lưu giữ hồ sơ công việc.

Hình thức tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất của Công ty

1.4.1.Hình thức tổ chức sản xuất ở công ty

Sơ đồ 1.2: Hình thức tổ chức sản xuất của công ty

1.4.2 Sự chuyên môn hoá của các bộ phận

* Ban Lãnh đạo Công ty :

- Phân công, phân nhiệm cá nhân cụ thể ( Kể cả cán bộ chuyên trách đảm bảo ATLĐ)

- Lập kế hoạch và ra Quyết định tiến độ công việc thi công tổng thể dự án

- Nhận thông tin và xử lý các công việc thay đổi lớn trên công trường từ Ban chỉ huy báo

Ban lãnh đạo công ty

Bộ phận chỉ huy tại công trường Đội thi công lắp đặt số 1 Đội thi công lắp đặt số 2 Đội thi công lắp đặt số 3

- Trang cấp và kiểm tra việc chấp hành an toàn lao động tại công trường

* Bộ phận chỉ huy công trường :

- Lập kế hoạch và đề ra phương án triển khai công việc từ Ban lãnh đạo công ty về tiến độ thi công tổng thể của dự án

- Triển khai kế hoạch thi công chi tiết đến từng Đội thi công

- Quản lý, giám sát toàn bộ vấn đề Kỹ thuật thi công tại công trường

- Tiếp nhận và xử lý thông tin từ các Đội thi công gởi về

- Điều tiết, cung ứng vật tư sử dụng cho các Đội thi công tại công trường

- Thay mặt Ban lãnh đạo Công ty để làm việc với Đại diện Chủ đầu tư về các vấn đề kỹ thuật trên công trường

- Tổ chức và kết hợp công việc của các Nhà thầu khác lại với nhau

- Lập Hồ sơ nghiệm thu từng giai đoạn

* Các Đội thi công trên công trường :

- Triển khai công việc thi công chi tiết theo Hồ sơ thiết kế kỹ thuật thi công được lập tại công trường

- Đề xuất và thông qua biện pháp kỹ thuật thi công công việc của mình với Ban chỉ huy công trình

- Báo cáo công việc thực hiện, lên kế hoạch sử dụng vật tư và tài chính của mình định kỳ theo tuần với Ban chỉ huy công trình

- Đề xuất phương án thay đổi (nếu có) công việc của mình với Ban chỉ huy công trình

- Nhắc nhở và kiểm tra chặt chẽ công tác an toàn lao động cho toàn thể công nhân công trường

1.4.3 Kết cấu sản xuất của công ty:

Bao gồm Bộ phận sản xuất trực tiếp làm ra sản phẩm là bộ phận sản xuất chính và bộ phận sản xuất phụ trợ cho bộ phận sản xuất chính

+ Bộ phận sản xuất chính gồm: Đội thi công lắp đặt số 1; đội thi công lắp đặt số 2; đội thi công lắp đặt số 3 (Đội cốt thép, đội coffa, đội bê tông, đội hoàn thiện, đội điện, đội nước ) Bộ phận sản xuất chính được lãnh đạo bởi những kỹ sư giàu kinh nghiệm chịu trách nhiệm tổ chức thi công theo chức năng được giao của đội dưới sự chỉ huy trực tiếp của chỉ huy trưởng công trình

+ Bộ phận sản xuất phụ trợ gồm: bộ phận kỹ thuật của các đơn vị thi công, bộ phận vật tư vật tư, bộ phận vận tải, bộ phận an toàn lao động, bộ phận sửa chữa, Bộ phận kho được điều hành trực tiếp bởi chỉ huy trưởng và chỉ huy phó công trình

Kết cấu sản xuất của công ty

Sơ đồ 1.3: Kết cấu sản xuất của công ty

Kết cấu sản xuất của Công ty được chia thành hai bộ phận sản xuất chính và phụ Hai bộ phận hoạt động hỗ trợ nhau đảm bảo quy trình hoạt động liên tục không gây gián đoạn trong quá trình thi công

Bộ phận sản xuất chính

Bộ phận sản xuất phụ

+Bộ phận an toàn lao động

+ Bộ phận sửa chữa Đội thi công lắp đặt số 1 Đội thi công lắp đặt số 2 Đội thi công lắp đặt số 3

Các nguồn lực của công ty

Bảng 1.1: Tình hình lao động của Công ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia trong 2 năm 2011 - 2012 Đơn vị tính: người

(Nguồn thu thập số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia)

1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn

Bảng 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của TNHH XD DV TM An Phúc Gia trong

2 năm 2011 - 2012 Đơn vị: triệu đồng

(Nguồn thu thập số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia)

1.5.3 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh

Bảng 1.3: Kết quả sản xuất kinh doanh của TNHH XD DV TM An Phúc Gia trong 2 năm 2011 - 2012 Đơn vị: triệu đồng

1 Doanh thu thuần (tr đồng) 26.095,649 32.193,210 6.097,561 23 2.Giá vốn hàng bán (tr đồng) 25.396,347 31.295,41 5.698.06 22

3 Lợi nhuận trước thuế(tr đồng) 699,300 897,80 198,50 28

4.Thuế TNDN phải nộp 25%(trđ) 174,82 229,45 54,65 31

5 Lợi nhuận sau thuế (trđ) 524,48 668,35 143,87 28

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.6.1 Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

Ghi chú: : Mối quan hệ trực tuyến

: Mối quan hệ chức năng

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý của Công ty TNHH XD DV TM An Phúc

1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban

* Giám đốc công ty: Người đứng đầu công ty có trách nhiệm chỉ đạo, điều hành quản lý mọi hoạt động của công ty và đại diện cho mọi nghĩa vụ và quyền hạn của Công ty trước pháp luật và các cơ quan của nhà nước

Nhiệm vụ: khai thác thị trường tiêu thụ, ký và thực hiện cung ứng vật tư đảm

Phòng tổ chức Phòng kế toán Phòng KH-KT vật tư Đội thi công số 1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3 PHÓ GIÁM ĐỐC bảo theo quy cách, theo chỉ dẩn, thiết kế:

- Ký và thực hiện hợp đồng lao động với các Công ty khác cho khách hàng

- Chiệu trách nhiệm chung cho mọi hoạt động của Công ty liên hệ với các Công ty để thực hiện các quy định chung về việc quản lý, xây dựng kinh tế an toàn lao động

Chức năng: Phụ trách công tác sản xuất kinh doanh của Công ty trong nhiệm vụ, kế hoạch mà Công ty giao và khách hàng yêu cầu để thực hiện tốt công việc trong sản xuất kinh doanh Mỗi phó giám đốc chịu trách nhiệm mà giám đốc phân công chỉ đạo

Nhiệm vụ: Là người thay mặt cho giám đốc giải quyết một số công việc của Công ty theo sự ủy quyền của giám đốc khi giám đốc đi vắng

* Phòng tổ chức: Tham gia và giúp cho giám đốc Công ty, chỉ đạo điều hành công tác tổ chức cán bộ, bồi dưỡng công nhân viên, an toàn bảo hộ lao động và công tác phòng cháy chữa cháy

* Phòng kế toán: Tham mưu cho giám đốc về công tác tài chính của công ty, đồng thời thực hiện các chế độ thanh toán, quyết toán theo đúng quy định của Nhà nước, quản lý chặt chẽ và tiền vốn nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty

* Phòng kế hoạch kỹ thuật vật tư: Giúp giám đốc công ty quản lý chỉ đạo điều hành công tác, kiểm tra hướng dẫn các đội thi công cơ sở về mặt kỹ thuật

CƠ SỞ LÍ LUẬN

Quy trình hạch toán công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xây lắp

2.1.1 Chi phí sản xuất sản phẩm trong xây lắp a Khái niệm chi phí sản xuất

Xét trong doanh nghiệp xây lắp thì CPSX là tổng số các hao phí lao động sống và lao động vật hóa được biểu hiện bằng tiền phát sinh trong quá trình SXKD, bao gồm CPSX xây lắp và CPSX ngoài xây lắp

2.1.2 Phương pháp kế toán các chi phí sản xuất a Kế toán chi phí NVL TT: Là những chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, sản xuất công nghiệp, thực hiện dịch vụ của doanh nghiệp xây lắp

* Tài khoản sử dụng - TK 621 - được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất (công trình, hạng mục công trình, )

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán chi phí NVL trực tiếp

TK 133 Xuất kho Nguyên vật liệu sử dụng

Mua về sử dụng ngay Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Tạm ứng chi phí xây lắpgiao khoán nội bộ

Bảng quyết toán tạm ứng chi phí NVL đã được duyệt

TK 152 b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp- bao gồm: Tiền lương, tiền công phải trả cho số ngày công lao động của CNTT thực hiện khối lượng xây lắp, công nhân phục vụ xây lắp kể cả công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật liệu, không phân biệt công nhân trong danh sách hay thuê ngoài

* Tài khoản sử dụng : Tài khoản 622 - được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất (công trình, hạng mục công trình, )

Trích BHXH, BHYT,BHTN KPCĐ, cho công nhân sản xuất

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp c Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: Là toàn bộ các chi phí về vật liệu, nhân công và các chi phí khác có liên quan đến sử dụng MTC và được chia thành 2 loại: Chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời

Tiền lương nghỉ phép phải trả

Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất

Tiền lương phải trả cho lao động thuê ngoài

Tiền lương, tiền ăn giữa ca của công nhân

Tạm ứng tiền công cho các đơn vị nhận khoán khối lượng XL

Thanh toán giá trị nhân công theo bảng quyết toán

* Tài khoản sử dụng : Tài khoản 623 - được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất (công trình, hạng mục công trình, )

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công theo trường hợp 2 d Kế toán chi phí sản xuất chung: Là những chi phí có liên quan đến việc tổ chức,

Tiền lương nghỉ phép Trích trước vào lương nghỉ phép của công nhân SDMTC Tiền lương phải trả

TK 214 Trích khấu hao máy thi công

Chi phí công cụ dụng cụ cho máy thi công

Chi phí VL, nhiên liệu cho MTC

Theo giá chưa có thuế

TK 1421 Chi phí khác cho

Thuế GTGT được khấu trừ

Theo giá chưa có thuế

Chi phí tạm thời thực tế PS cho MTC

Phân bổ chi phí tạm thời trong kỳ

TK 335 chi phí thực tế Trích trước chi phí tạm thời mối quan hệ gián tiếp với các đối tượng xây lắp

* Tài khoản sử dụng : Tài khoản 627: - được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất (công trình, hạng mục công trình, )

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung e Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất

* Nội dung và quy định hạch toán

Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành phẩm xây lắp thường được tiến hành vào cuối kỳ hoặc khi công trình hoàn thành toàn bộ, trên cơ sở các bảng tính

TK 1413 Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên đội XD, tiền ăn giữa ca của CNXL, nhân viên quản lý đội XD

Trích BHXH, BHYT,BHTN của CN TT XL, nhân viên

SD MTC, nhân viên quản lý đội Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho đội XD

Trích khấu hao thiết bị sản xuất cho đội XD

Chi phí sản xuất thực tế phát sinh Trích trước hoặc phân bổ CP sửa chữa thuộcđội XD Chi phí mua ngoài thuộc đội XD

Tạm ứng giá trị XL giao khoán nội bộ

Quyết toán tiền tạm ứng về KL XL hoàn thành bàn giao đã được duyệt toán phân bổ các chi phí liên quan cho đối tượng tập hợp chi phí đã được xác định Việc tổng hợp CPSX, tính giá thành sản phẩm phải thực hiện theo từng công trình, hạng mục công trình và theo các khoản mục chi phí đã quy định

* Tài khoản sử dụng:Tài khoản 1541 “ Chi phí SXKD dở dang xây lắp”

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất

2.1.3 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

Căn cứ vào phương thức giao nhận thầu giữa chủ đầu tư và đơn vị xây lắp, có các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang như sau:

- Cuối kỳ kiểm kê xác định khối lượng xây lắp dở dang và mức độ hoàn thành

- Căn cứ vào dự toán xác định giá dự toán của khối lượng xây lắp dở dang theo mức độ hoàn thành:

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, NC trực tiếp, chi phí SD MTC, chi phí SXC

TK 632 Giá thành SPXL hoàn thành chờ tiêu thụ hoặc chưa bàn giao

Giá thành SPXL hoàn thành cho đơn vị thầu chính XL

Giá thành SPXL hoàn thành bàn giao cho bên A

Giá dự toán khối lượng Giá dự toán Tỷ lệ hoàn thành

DDCK của = của từng X của từng từng giai đoạn giai đoạn giai đoạn

- Tính chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang:

Chi phí của Chi phí thực tế DDĐK + Chi phí thực tế PSTK Giá dự toán sản phẩm = x khối lượng

DDCK Giá dự toán của các + Tổng giá dự toán của các DDCK của

GĐ xây dựng hoàn thành GĐ xây dựng DDCK từng GĐ

2.1.4 Giá thành sản phẩm trong xây lắp

2.1.4.1 Khái niệm về giá thành sản phẩm

Giá thành sản phẩm xây lắp là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa phát sinh trong quá trình sản xuất có liên quan tới khối lượng xây lắp đã hoàn thành

2.1.4.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp Đối tượng tính giá thành sản phẩm, công việc, lao vụ do doanh nghiệp sản xuất ra và cần phải tính được giá thành và giá thành đơn vị Đối tượng tính giá thành là từng công trình, hạng mục công trình đã xây dựng hoàn thành Ngoài ra, đối tượng tính giá thành có thể là từng giai đoạn công trình hoặc từng giai đoạn hoàn thành quy ước, tùy thuộc vào phương thức bàn giao thanh toán giữa đơn vị xây lắp và chủ đầu tư

2.1.4.3 Kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp

Kỳ tính giá thành là thời kỳ phân bổ kế toán giá thành cần phải tiến hành công việc tính giá thành cho các đối tượng tính giá thành

Việc xác định kỳ tính giá thành phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, chu kỳ sản xuất sản phẩm để xác định trong các doanh nghiệp xây lắp, chu kỳ tính giá thành được xác định như sau:

- Nếu đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hoàn thành hoặc theo đơn đặt hàng thì thời điểm tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hoặc đơn đặt hàng hoàn thành

- Nếu đối tượng giá thành là các hạng mục công trình được quy định thanh toán theo giai đoạn xây dựng thì kỳ tính giá thành là theo giai đoạn xây dựng hoàn thành

- Nếu đối tượng tính giá thành là những hạng mục công trình được thanh toán định kỳ theo khối lượng từng loại công việc trên cơ sở giá dự toán thi kỳ tính giá thành là theo tháng (quý)

2.1.4.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp a Phương pháp tính giá thành giản đơn( trực tiếp)

Phương pháp ngày được áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp xây lắp vì sản phẩm mang tính đơn chiếc, đối tượng tập hợp CPSX phù hợp với đối tượng tính giá thành b Phương pháp tổng cộng chi phí Được áp trong trường hợp doanh nghiệp xây lắp thi công những công trình lớn và phức tạp, quá trình xây lắp được chia thành các bộ phận khác nhau Đối tượng tập hợp chi phí cho từng đội sản xuất, còn đối tượng tính giá thành là toàn bộ công trình hoàn thành c Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng Áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp ký với bên giao thầu hợp đồng thi công gồm nhiều công việc khác nhau mà không cần hạch toán riêng từng công việc Toàn bộ chi phí thực tế tập hợp cho từng đơn đặt hàng từ lúc khởi công đến khi hoàn thành chính là giá thành đơn đặt hàng đó

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH XD DV TM AN PHÚC GIA

Phân loại , đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất

Một là chi phí phát sinh từ các đội thi công, đây là chi phí được được tập hợp trực tiếp cho từng công trình theo các tài khoản tương ứng

Hai là chi phí phát sinh từ các bộ phận bên ngoài các đội thi công, chi phí này được tập hợp chung và cuối kỳ sẽ tiến hành tính toán và phân bổ

3.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng tập hợp chi phí tại công ty là từng công trình, hạng mục công trình hay gói thầu xây lắp

3.1.3 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất

Các chi phí trực tiếp gồm chi phí NVL TT, chi phí NC TT được tập hợp trực tiếp cho từng công trình Còn chi phí sử dụng MTC, chi phí SXC nào phát sinh liên quan trực tiếp đến công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó; những chi phí nào phát sinh liên quan đến nhiều công trình thì kế toán tiến hành tập hợp chung cho tất cả các công trình, cuối kỳ tiến hành phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức thích hợp.

Quy định, nguyên tắc kế toán tại công ty TNHH XD DV TM An Phúc Gia

3.2.1 Các chính sách kế toán áp dụng chủ yếu

- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC của bộ trưởng Bộ Tài Chính.và các văn bản bổ sung, sửa đổi và hướng dẫn chế độ kế toán của Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

3.2.1.1 Tổ chức hệ thống tài khoản

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC

3.2.1.2 Tổ chức hệ thống chứng từ

Doanh nghiệp áp dụng chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ

3.2.1.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Công ty đã sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo chế độ kế toán được ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC của bộ trưởng Bộ Tài Chính, gồm:

- Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN )

- Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu số B02- DN )

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN )

- Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B03 - DN )

3.2.2 Các nguyên tắc kế toán áp dụng chủ yếu

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền: theo đơn vị tiền tệ

- Nguyên tắc khi nhận hàng tồn kho: Giá gốc

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: phương pháp đích danh

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản chi phí đi vay: chi phí sản xuất trong kỳ

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Theo nguyên tắc thực hiện

Tổ chức chứng từ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Bảng thanh toán tiền lương

- TK 621: Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp

- TK 622: Chí phí nhân công trực tiếp

- TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công

- TK 627: Chi phí sản xuất chung

- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

+ Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

- Sổ cái TK 621; TK 622; TK 623; TK 627; TK 154

+ Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

- Sổ cái TK 621; TK 622; TK 623; TK 627; TK 154

Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp

Để hạch toán chi phí NVL TT cho thi công công trình thì các chứng từ sử dụng đó là:

* Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ:

Tại công ty, căn cứ trên bản vẽ kỹ thuật, dự toán và theo yêu cầu thi công của công trình, cán bộ kỹ thuật sẽ lập phiếu yêu cầu vật tư gửi lên bộ phận vật tư Bộ phận vật tư sẽ tiến hành đặt hàng cho nhà cung cấp Nhà cung cấp sẽ chuyển vật tư kèm theo giấy giao hàng đến tận công trình, còn hóa đơn của nhà cung cấp thì sẽ được chuyển trực tiếp lên phòng kế toán; khi nhận được hàng, đội trưởng đội thi công sẽ ký lên giấy giao nhận vật tư như trên Tất cả phiếu xuất kho, giao nhận vật tư, giấy giao hàng được kế toán đội tập hợp lại và định kỳ sẽ gửi lên phòng kế toán của công ty

Khi nhận được những chứng từ từ đội thi công gửi lên, kế toán vật tư và kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập chứng từ vào máy

- Đối với trường hợp nguyên vật liệu được cung cấp tại kho:

Do tình hình nhập xuất kho trong công ty diễn ra liên tục, và để phù hợp với dự toán thi công công trình, nên nguyên vật liệu được xuất kho theo phương pháp giá đích danh Tức là nguyên vật liệu nhập kho với giá nào thi cũng xuất kho cùng giá đó

Các đội xây lắp khi có nhu cầu về vật liệu sẽ căn cứ vào bảng kế hoạch sản xuất và định mức chi phí nguyên vật liệu đã được duyệt cho từng công trình, hạng mục công trình để lập phiếu xin lĩnh vật tư và xuống kho để lĩnh

Hằng ngày, vật liệu được xuất tại kho đưa đến công trình nhưng định kỳ từ kế toán đội, phòng kế toán nhận được phiếu xuất kho trực tiếp và phiếu giao nhận vật tư, sau đó kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho Nếu vào gần cuối tháng nhận được chứng từ kế toán đội gửi lên, thì cuối tháng kế toán mới tiến hành tập hợp và lập phiếu xuất kho cho từng loại vật tư

Kế toán nhập số liệu vào máy, vào phân hệ “ Quản lý kho”- chọn mục “ xuất kho”, chọn mã kho, mã công trình Sau đó nhập số liệu vào phiếu xuất kho trên máy Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên, một liên kế toán vật tư lưu lại, 1 liên gửi cho bộ phận kho

- Đối với trường hợp mua nguyên vật liệu đưa thẳng đến công trình, không qua kho:

Khi các đội xây lắp có nhu cầu vật liệu với số lượng lớn mà ở kho không đủ để thẳng tới chân công trình Kế toán hạch toán căn cứ vào hóa đơn của nhà cung cấp và giấy giao hàng đã ký duyệt của đội trưởng đội thi công để lập phiếu nhập kho và phiếu xuất kho

Kế toán tiến hành nhập dữ liệu, vào phân hệ “ quản lý kho”- chọn mục “ nhập kho” để lập phiếu nhập kho, sau đó lập phiếu xuất kho cùng với giá trị vật tư như phiếu nhập để theo dõi tình hình nhâp, xuất, tồn vật tư

Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư - Biểu 3.1 – Phụ lục trang i

Phiếu xuất kho số XK/09/098 - Biểu 3.2 - Phụ lục trang ii

Hóa đơn GTGT - Biểu 3.3 - Phụ lục trang iii Ủy Nhiệm chi số - Biểu 3.4 - Phụ lục trang iv

Phiếu nhập kho - Biểu 3.5 - Phụ lục trang v

Phiếu xuất kho: -Biểu 3.6 - Phụ lục trang vi

Căn cứ vào hóa đơn AP/12Psố 00000091 kế toán định khoản:

Có TK 112 : 37.659.820 Căn cứ vào phiếu xuất kho XK/09/098 xuất kho NVLTT kế toán định khoản:

Có TK 152 : 10.142.000 Chi tiết 152TL-HK: 6.432.000

Cuối tháng 12/2012 kế toán tổng hợp NVL xuất dùng là: 2.894.254.125

Sau khi các nghiệp vụ được nhập vào máy, phần mềm máy tính xử lý và tập hợp dữ liệu vào các bảng biểu, sổ sách: sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết tài khoản 621, sổ cái tài khoản

621 Tùy thuộc vào mục đích sử dụng mà kế toán có thể tập hợp các loại sổ theo từng công trình hay toàn bộ

Công ty TNHH TNHH XD DV TM AN PHÚC GIA

10/46 Lạc Long Quân, Phường 2, TP.Vũng Tàu.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆC

Tài khoản 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

NT ghi sổ Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

Số hiệu NT CT Nợ Có Nợ Có

Công việc: Xây dựng công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai

1/12/2012 XK/12/098 1/12/2012 Thép lá mạ hợp kim 1521 6.432.000

1/12/2012 XK/12/098 1/12/2012 Thép ống mạ kẽm 1521 3.128.000

31/12/2012 XK/12/109 31/12/2012 Xi măng Hoàng Mai PC40 1521 9.200.000 898.458.125

31/12/2012 XK/12/109 31/12/2012 Thép Thái Nguyên các loại 1521 25.036.200 1.583.154.891

SỔ CÁI TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆC

Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 621-Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải TK

Số dư đầu kỳ 621 XK/09/078 29/09/2012 Xuất kho Cát xây 621 1521 15.875.254

XK/10/085 4/10/2012 Xuất kho XMHM PCB40 621 1521 15.457.154

XK/12/098 1/12/2012 Xuất kho Thép lá m ạ hợp kim 621 1521 6.432.000

XK/12/098 1/12/2012 Xuất kho Que hàn 621 1521 310.000

XK/12/098 1/12/2012 Xuất kho K ẹp cáp điện 621 1521 272.000

XK/12/098 1/12/2012 Xuất kho Thép ống mạ kẽm 621 1521 3.128.000

XK/12/109 31/12/2012 Xuất kho XMHM PCB40 621 1521 9.200.000

XK/12/109 31/12/2012 Xuất kho Thép TN các loại 621 1521 25.036.200

Cộng công việc: : TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai 2.894.254.125 2.894.254.125

(ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Đối với NCTT sản xuất thì chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán kết quả lao động gồm các chứng từ sau: Hợp đồng giao khoán, bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành, bảng chia lương, bảng tổng hợp thanh toán lương

- TK 1413: Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ

- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Hằng ngày tại công trình, bộ phận kỹ thuật công trình tiến hành chấm công Định kỳ 15 ngày hay 1 tháng, cán bộ kỹ thuật tiến hành kiểm tra, nghiệm thu khối lượng thực tế hoàn thành của đội thi công Cuối tháng, bảng chấm công và nghiệm thu khối lượng sẽ được trình lên giám đốc công ty duyệt, sau đó được chuyển đến phòng kế toán Kế toán thanh toán căn cứ vào những chứng từ này và hợp đồng giao khoán giữa công ty và đội trưởng đội thi công, để lập bảng chia lương, bảng tổng hợp thanh toán nhân công

Sau đó kế toán nhập dữ liệu vào máy, và phân hệ “ tiền lương” rồi nhập theo trình tự chấm công đến tính lương, bảng lương, trả lương

Sau khi toàn bộ chứng từ được xét duyệt được chuyển đến thủ quỹ để chi lương Số liệu nhập vào máy được phần mềm kế toán xử lý, tập hợp vào các bảng biểu và sổ kế toán

Dựa vào bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bảng chấm công và hợp đồng giao khoán, kế toán thanh toán lập bảng lương và bảng thanh toán nhân công Công trình trường TTGDTX huyện Trảng Bom là công trình xây dựng hạ tầng, cho nên công nhân lao động là lao động thuê ngoài, do đó công ty không tiến hành trích các khoản theo lương Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Việc trả lương căn cứ vào cấp bậc công nhân, số ngày công trong tháng của công nhân để tính ra tiền lương phải trả theo công thức:

Lương của 1 công nhân = Ngày công X đơn giá một ngày công

- Bảng nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành - Biểu 3.8 - Phụ lục trang vii

- Bảng thanh toán tiền lương nhân công thuê ngoài -Biểu 3.9 - Phụ lục trang ix

Có TK 1413 : 93.500.000 Đồng thời kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào chứng từ: Chứng từ tập hợp tiền lương vào chi phí nhân công trực tiếp - Biểu 3.10 - Phụ lục trang x

Sau khi hoàn tất nhập dữ liệu vào máy, phần mềm kế toán máy tính xử lý và tập hợp dữ liệu vào các bảng biểu, sổ sách: sổ chi tiết tài khoản 622, sổ cái tài khoản 622

Tính đến thời điểm cuối tháng 12 chi phí nhân công thuê ngoài được tập hợp là: 567.600.000 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Công ty TNHH XD DV TM AN PHÚC GIA

TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP XÂY LẮP

Tài khoản: Nhân công trực tiếp 622

Số hiệu Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK 622 Ghi chú

CTK/07/26 Thanh toán lương CNTT

Số tiền bằng chữ: Năm trăm sáu bảy triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn

Số chứng từ kèm theo: Ngày tháng năm 2012

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

31/07/2012 CTK/07/26 31/07/2012 Công trình TT GD TX Huyện Trảng

31/12/2012 CTK/12/84 31/12/2012 Công trình TT GD TX Huyện Trảng

31/12/2012 CTK/12/86 31/12/2012 Kết chuyển chi phí 622 ->1541 1541 567.600.000

Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 622- Chi phí nhân công trực tiếp

Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài khoản

TK đối ứng Nợ Có

CT TTGDTX Huyện Trảng Bom 622 1413 94.200.000 CTK/08/

Cộng công việc: TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai 567.600.000 567.600.000

Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

* Chứng từ sử dụng Để làm căn cứ ghi sổ các chi phí phát sinh trong kỳ thì kế toán sử dụng các chứng từ như: Hoá đơn mua hàng, Phiếu xuất kho,Bảng chấm công, bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành để lập bảng tính lương, Bảng trích khấu hao

- TK 6231 – Chi phí nhân công - TK 6234 – Chi phí khấu hao MTC

- TK 6232 – Chi phí nguyên vật liệu - TK 6237 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6238 – Chi phí bằng tiền khác

* Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ: Để phục vụ nhu cầu sản xuất thi công, Công ty đã giao việc quản lý MTC cho phòng kế hoạch, kinh tế kỹ thuật Các phòng quản lý các loại máy như: máy ủi, máy cẩu, máy trộn bê tông, máy vận thăng, máy khoan bê tông Trong quá trình thi công, khi nhu cầu sử dụng MTC phát sinh, chỉ huy trưởng công trình sẽ báo cáo tình hình với Giám đốc Công ty Căn cứ vào tình hình thực tế mà Giám đốc công ty ra quyết định điều động TSCĐ

Các chứng từ của đội máy thi công của công trình định kỳ sẽ được kế toán nộp lên phòng kế toán của công ty Kế toán vật tư và kế toán thanh toán dựa trên những chứng từ này để nhập số liệu vào máy

- Chi phí tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công: Để hạch toán chi phí lương của công nhân sử dụng máy thi công, kế toán cũng căn cứ vào bảng chấm công và lập bảng thanh toán lương cho công nhân lái máy

Bộ phận sử dụng máy thi công thuộc quản lý của công ty nên đối với lương của bộ phận sử dụng MTC, công ty tính lương theo hình thức lương tháng:

Tiền lương trả bộ phận sử dụng máy thi công = Lương cố định theo hợp đồng + Phụ cấp

Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành để tiến hành hạch toán chi lương

- Bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành - Biểu 3.11 - Phụ lục trang xi

- Bảng thanh toán tiền lương công nhân lái máy thi công - Biểu 3.12 - Phụ lục trang xii

- Bảng thanh toán tiền làm thêm giơ cho công nhân lái máy thi công - Biểu 3.13 - Phụ lục trang xii

- Chứng từ tập hợp tiền lương công nhân lái máy - Biểu 3.14 - Phụ lục trang xiii

Tính đến thời điểm cuối tháng 12 chi phí nhân công lái máy được tập hợp là: 75.530.0000

- Chi phí nhiên liệu cho máy thi công:

Khi có nhu cầu sử dụng nhiên liệu chạy máy thi công, bộ phận kỹ thuật căn cứ vào số ca máy, giờ máy hoạt động của máy thi công dựa trên bảng dự toán để tiến hành lập phiếu yêu cầu nhiên liệu, gửi bộ phận vật tư Khi nhận được đầy đủ chứng từ, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số XK/11/090 - Biểu 3.15 - Phụ lục trang xiv

Tính đến thời điểm cuối tháng 12 chi phí nhiên liệu sử dụng cho máy thi được tập hợp là: 99.790.000

- Chi phí khấu hao máy thi công:

Máy thi công sử dụng cho công trình nào thì được kế toán hạch toán trực tiếp vào công trình đó Khi kết thúc mỗi giai đoạn của công trình hay hạng mục công trình, căn cứ vào tình hình thực tế sử dụng máy tại công trình, kế toán Công ty sẽ thông báo về số tiền khấu hao máy thi công thông qua bảng trích khấu hao của từng công trình Công trình trường TT GD TX Huyện Trảng Bom hoàn thành vào cuối năm 2012, nên ngày 31/12/2012

Kế toán tiến hành trích khấu hao:

Có 214 : 95.000.000 ệ Tai cụng trỡnh chi phớ sử dụng mỏy thi cụng được tập hợp :

TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG

Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Xây dựng công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai

CTK/11/70 Chi phí nhân công sử dụng máy thi công

CTK/11/60 Chi phí nhiên liệu cho máy thi công

CTK/12/80 Chi phí khấu hao MTC 214 95.000.000

Số tiền bằng chữ: Hai trăm bảy mươi triệu ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Tài khoản 623: Chi phí sử dụng máy thi công

31/11/2012 CTK/11/70 31/11/2012 CPNC sử dụng MTC 334 75.530.000

30/11/2012 CTK/11/60 31/11/2012 CP nhiên liệu cho MTC 152 99.790.000

31/11/2012 CTK/12/79 31/11/2012 Chi phí khấu hao MTC 214 95.000.000

Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 623 - Chi phí sử dụng máy thi công

Số CT Ngày CT Loại

CT Diễn giải Tài khoản

Công việc : Xây dựng công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai

CTK/12/78 31/12/2012 Ch.từ chung Chi phí NC 6231 334 75.530.000

Cộng công việc: công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng

CTK/12/79 31/12/2012 Ch.từ chung Chi phí nhiên liệu 6232 152 99.790.000

Cộng công việc: công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng

CTK/12/71 31/12/2012 Ch.từ chung Chi phí khấu hao 6234 2141 95.000.000

Công việc: công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai

Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí SXC phát sinh ở công trình trường TT GD TX Huyện Trảng Bom chỉ bao gồm: chi phí lương quản lý, chi phí công cụ dụng cụ, và chi phí bằng tiền khác

- Bảng thanh toán lương cho ban chỉ huy công trường, công nhân thuê ngoài, Bảng tính khấu hao TSCĐ, Hoá đơn mua hàng, phiếu xuất kho, Phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng

- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng - TK 6274: Chi phí khấu hao máy thi công

- TK 6272: Chi phí vật liệu - TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6278: Chi phí khác bằng tiền

Tương tự như phần chi phí MTC, các chứng từ của đội MTC của công trình định kỳ sẽ được kế toán nộp lên phòng kế toán của công ty Kế toán vật tư và kế toán thanh toán dựa trên những chứng từ này để nhập số liệu vào máy Riêng phần trích các khoản theo lương và phần trích TSCĐ kế toán căn cứ trên bảng lương và bảng khấu hao TSCĐ tiến hành nhập liệu vào máy

- Đối với chi phí sản xuất nào mà có thể xác định được một cách chính xác là chi phí phát sinh công trình nào (vật tư, lương kỹ thuật công trình) thì kế toán sẽ tập hợp vào chi phí công trình đó

- Đối với chi phí sản xuất nào phát sinh liên quan đến nhiều công trình thì kế toán tiến hành phân bổ Tuy nhiên, theo thực tế thì không tiến hành phân bổ theo tiêu thức nào cả, tức là kế toán phân bổ theo nhận thức chủ quan, công trình nào khối lượng thi công nhiều hay lãi nhiều thì phân bổ nhiều, ngược lại lãi ít thì phân bổ ít hơn

- Chi phí nhân viên quản lý công trình ( TK 6271)

Tại công ty, chi phí này bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp của nhân viên quản lý đội, chi phí bảo hiểm tai nạn cho tất cả bộ quản lý cũng như công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân lái máy

Công ty cũng tiến hành tính lương cho bộ phận lao động gián tiếp theo hình thức lương thời gian giống như bộ phận lái máy

+ Công ty tiến hành trích theo lương theo tỷ lệ quy định

+ Công ty không tiến hành trích KPCĐ

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính lương và trích các khoản theo lương vào máy, đồng thời lập chứng từ tập hợp lương và bảo hiểm

Tiền lương trả bộ phận gián tiếp = Lương cố định theo hợp đồng + Phụ cấp

- Dựa vào bảng thanh toán tiền lương cho bộ phận gián tiếp - Biểu 3.16 - Phụ lục trang

Tính đến thời điểm cuối tháng 12 chi phí nhiên liệu sử dụng cho máy thi được tập hợp là: 205.149.200

- Chi phí công cụ dụng cụ:

Công cụ dụng cụ xuất dùng được sử dụng cho nhiều công trình Do đó, công cụ dụng dụng như xe rùa, cuốc, xẻng, dụng cụ bảo hộ lao động khi xuất dùng cho các công trình thì được hạch toán chung vào chi phí sản xuất ( TK 6273 :chi phí công cụ dụng cụ), và khi công trình hoàn thành bàn giao hay cuối năm kế toán tiến hành phân bổ chi phí công cụ dụng cụ cho các công trình

Chẳng hạn như: công trình trường TT TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai hoàn thành vào cuối năm 2012, kế toán tiến hành phân bổ công cụ dụng cho công trình, lập chứng từ ghi sổ:

- Chi phí bằng tiền khác:

Những chi phí nào phát sinh liên quan trực tiếp đến công trình hay hạng mục công trình nào thì tập hợp trực tiếp vào công trình hay hạng mục công trình đó; nếu phát sinh liên quan đến nhiều công trình thì cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ cho từng công trình Một số nghiệp như sau:

Căn cứ hóa đơn GTGT - Biểu 3.17 - Phụ lục trang xv

Phiếu chi - Biểu 3.18 - Phụ lục trang xvi

Sau khi theo dõi và nhập các dữ liệu vào máy, phần mềm kế toán tự động xử lý và tập hợp số liệu vào các bảng biểu, sổ sách: Sổ chi tiết TK 627, sổ cái tài khoản 627

TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Xây dựng công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai

CTK/12/75 Chi phí nhân viên quản lý công trình

CTK/12/76 Chi phí dụng cụ sản xuất 153 41.253.684

PC/12/43 Chi phí bằng tiền khác 111 89.856.684

Số tiền bằng chữ: Ba trăm ba sáu triệu hai trăm năm chín ngàn một trăm hai lăm đồng chẵn

Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung

31/12/2012 CTK/12/76 31/12/2012 Chi phí dụng cụ SX(6273) 153 41.253.684

31/12/2012 CTK/12/77 31/12/2012 Chi phí bằng tiền khác(6278) 111 89.856.241

Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản: 627 - chi phí sản xuất chung

TK đối ứng Nợ Có

Tiền thí nghiệm vật liệu công trình trường THPT Quỳ Hợp

Tập hợp chi phí lương nhân viên quản lý công trình

Cộng công việc: Xây dựng công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom

Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất

Tài khoản 1541 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xây lắp TK 1541 được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí theo mã của từng công trình hay hạng mục công trình và mã này trùng với mã chi tiết của các TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 b Phương pháp hạch toán

Do đặc điểm của các công trình xây dựng là có khối lượng giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài…đồng thời để phù hợp với yêu cầu quản lý và tổ chức thực hiện công tác kế toán của công ty là quyết toán theo năm nên việc tập hợp chi phí sản xuất cũng được tiến hành theo năm

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí NVL, chi phí NCTT, chi phí sử dụng MTC, chi phí SXC vào bên Nợ TK 1541:

Sau khi thực hiện lệnh kết chuyển, phần mềm kế toán sẽ tự xử lý vào các bảng biểu, sổ sách như sau: sổ chi tiết TK 1541, sổ cái TK 154

Tài khoản 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Công việcXây dựng công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai

Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 154- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Số dư đầu kỳ 154 1.982.158.145 Công việc: Xây dựng công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai

1541->632 1541 632 6.050.591.395 Cộng công việc: Xây dựng công trình TT GD TX Huyện

CPSX Dở Đang cuối kỳ

Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

Công trình:” Công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai 1” được hoàn thành trong kỳ theo hợp đồng nên không có sản phẩm dơ dang cuối kỳ

Tính giá thành sản phẩm công trình Xây dựng công trình “TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai” của TNHH XD DV TM AN PHÚC GIA

“TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai” của TNHH XD DV

- Công trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai được tính giá thành theo năm

- Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp cho từng công trình trên cơ sở chi phí tập hợp được trong kỳ

- Công trình trình TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai được nghiệm thu bàn giao theo từng giai đoạn thi công theo quy ước trong hợp đồng thi công thì giá thành giai đoạn hoàn thành được tính theo công thức sau: Đây là giai đoạn cuối, công trình đã tiến hành bàn giao cho chủ đầu tư:

- Kế toán tiến hành kết chuyển từ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang tài khoản giá vốn hàng bán:

CPSX Dở Đang đầu kỳ CPSX phát sinh trong kỳ

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP

Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính:

Tên công trình Chi phí sản xuất kỳ báo cáo và hạng mục công trình Nguyên vật liệu Nhân công Máy thi công Sản xuất chung Tổng cộng

1 TT GD TX Huyện Trảng Bom

2 Nhà 4 tầng – Hắc Dịch, Tân

3 Trung tâm hướng nghiệp dạy nghề Định Quán 2.645.158.245 542.200.000 198.452.000 289.245.586 3.675.055.831

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP

Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính:

STT Tên công trình Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Giá thành và hạng mục công trình dở dang đầu kỳ phát sinh trong kỳ dở dang cuối kỳ thực tế

1 TT GD TX Huyện Trảng Bom – Đồng Nai 1.982.158.145 4.068.433.250 0 6.050.591.395

2 Nhà 4 tầng – Hắc Dịch, Tân

3 Trung tâm hướng nghiệp dạy nghề Định Quán 3.169.690.586 505.365.245 3.675.055.831

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

NHẬN XÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XD

4.1.1 Nhận xét tổ chức công tác kế toán nói chung Ưu điểm

Nhìn chung công tác tổ chức kế toán tại công là hợp lý, khoa học đáp ứng được yêu cầu quản lý của Công ty cũng như theo đúng quy định của pháp luật

- Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty có bộ máy kế toán gọn nhẹ và đầy đủ, bộ máy này có đầy đủ các phần hành kế toán và thậm chí tại các đội của công ty cũng tiến hành bố trí kế toán để theo dõi trực tiếp các đội

- Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên máy vi tính, đặc biệt việc ứng dụng phần mềm kế toán Misa vào công tác kế toán cho phép tổ chức quản lý cũng như xử lý thông tin một cách nhanh chóng, chính xác; tạo thuận tiện trong quá trình kiểm tra, kiểm soát thông tin, nâng cao hiệu quả phòng kế toán

- Chứng từ, sổ sách kế toán: Trình tự luân chuyển chứng từ một cách chặc chẽ, thủ tục lưu chứng từ sổ sách kế toán được thực hiện đúng quy định và rất khoa học

- Trình độ chuyên môn: Trình độ đội ngũ kế toán của công ty đa phần có trình độ, có kinh nghiệm, thường xuyên được đào tạo và bối dưỡng nghiệp vụ chuyên môn

- Các phần hành kế toán tuy đã phân công trách nhiệm, nhưng sự phân công vẫn chưa hợp lý cho lắm làm hiệu quả của công việc giảm sút, đôi lúc dẫn đến sai sót

- Bố trí kế toán đội nhưng kế toán này chỉ làm nhiệm vụ thu thập chứng từ gốc để chuyển lên phòng kế toán, do đó công tác kế toán chưa hiệu quả, gây lãng phí

- Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên máy vi tính, nhưng lại không tiến hành lập chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ để làm căn cứ đối chiếu và tiến hành ghi sổ cái

- Công ty chưa thực hiện phần hành kế toán quản trị, trong khi đây là phần hành quan trọng, phục vụ cho ban lãnh đạo công ty ra quyết định và quản lý tình hình kinh doanh tại công ty một cách hiệu quả

4.1.2 Nhận xét về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Thương Mại An Phúc Gia Ưu điểm

- Công ty đã theo dõi chi phí sản xuất theo từng đối tượng tính giá thành ( công trình hay hạng mục công trình) Điều này tạo sự thuận lợi và rõ ràng trong công tác tập hợp chi phí và tính giá thành

- Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty được xác định là phù hợp với tình hình đặc điểm của Công ty và đúng với chế độ quy định đối với ngành xây dựng cơ bản Công ty hạch toán CPSX theo 4 khoản mục chi phí giá thành nên việc tính giá thành có nhiều thuận lợi Một ưu điểm nội bật của Công ty là giao khoán cho các đội xây dựng công trình Hình thức này được tổ chức phù hợp với đặc điểm và tình hình sản xuất của doanh nghiệp, góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm và tăng cường quản lý

- Chi phí nguyên vật liệu và nhân công trực tiếp được tập hợp đầy đủ và chính xác chi từng công trình

- Công tác kiểm kê và tính toán khối lượng dở dang được thực hiện một cách khoa học, góp phần đảm bảo tính chính xác giá trị sản xuất kinh doanh dở dang, cũng như toàn bộ giá thành của công trình

- Phương pháp tính giá thành ở Công ty là phương pháp trực tiếp phù hợp với sản xuất thi công mang tính đơn chiếc, đối tượng tập hợp chi phí cũng là đối tượng tính giá thành, phương pháp này đơn giản, dễ thực hiện và cung cấp số liệu kịp thời

- Tại công ty không tiến hành hạch toán trong trường hợp nguyên vật liệu xuất dùng không hết

- Trong trường hợp nguyên vật liệu mua chuyển thẳng đến công trình không qua kho, kế toán vẫn hạch toán như trường hợp qua kho, điều này phản ánh không đúng với tình hình thực tế

- Chi phí sữa chữa máy thi công không thực hiện trích trước mà tiến hành tập

MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG XÂY DỰNG DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI AN PHÚC GIA

4.2.1 Về tổ chức công tác kế toán

- Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty nên phân hành trách nhiệm rõ ràng cho các kế toán, mỗi người đảm nhiệm một phần hành, nhằm đảm bảo công việc được thực hiện nhanh chóng

- Định kỳ 5 ngày hay ngắn hơn, kế toán đội tại các công trình cần gửi các chứng từ lên phòng kế toán công ty để tránh khối lượng công việc quá nhiều, đặc biệt là vào cuối tháng

- Công ty nên lập các chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ để làm căn cứ ghi sổ tổng hợp và để thuận lợi hơn trong việc kiểm tra, đối chiếu các sai sót

- Do công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, nên các loại chi phí phát sinh rất đa dạng, chẳng hạn như nguyên vật liệu; do đó công ty nên mở thêm các tài khoản chi tiết, sổ chi tiết của các tài khoản đó, như vậy việc hạch toán và kiểm tra số liệu sẽ trở nên thuận tiện hơn

4.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty

Chi phí nguyên vật liệu

- Để chủ động đối với nguồn nguyên vật liệu đáp ứng nhu cầu thường xuyên thi công thì công ty phải cho xây dựng tạm hệ thống kho, lán để dự trữ lượng nguyên vật liệu phù hợp

- Giảm hao phí đến mức thấp nhất trong công tác thu mua vận chuyển, bảo quản và sử dụng vật tư, không để cho vật tư hao hụt, mất mát hoặc xuống cấp

- Địa bàn hoạt động của công ty rất rộng, công ty nên mở rộng hơn nữa mối quan hệ với các nhà cung cấp, cần phải có nguồn hàng lâu dài để khi cần là có thể mua được vật liệu ở nơi gần địa điểm thi công nhất vận chuyển ngay đến công trình Do đó tránh được trình trạng tồn kho vật liệu quá nhiều và giảm được chi phí vận chuyển Trong điều kiện có thể công ty có thể khai thác vật liệu tại chân công trình, tận dụng phế thải, phế liệu nhằm hạ giá thành sản phẩm

Chi phí nhân công trực tiếp

- Công ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân để quản lý chi phí nhân công trực tiếp ổn định hơn:

Cuối kỳ, so sánh số thực tế với số dự toán trích:

- Để tăng năng suất lao động, công ty cần nghiên cứu tổ chức các biện pháp thi công một cách khoa học Các khối lượng công việc được sắp xếp theo một trình tự hợp lý, không để sản xuất bị ngắt quãng Công ty phải thường xuyên ứng dụng kỹ thuật mới vào hoạt động xây lắp nhằm nâng cao năng suất lao động

Chi phí sử dụng máy thi công

- Máy thi công tại công ty rất nhiều, do đó kế toán phải có kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa máy thi công rõ ràng cho từng tháng hay từng quý, để công tác tập hợp chi phí và tính giá thành được chính xác

Cuối kỳ so sánh số thực tế với số trích trước loại máy móc mà công ty mua nhiều nhất để vừa chủ động trong công việc và giảm được chi phí này

- Công ty nên có chính sách điều chuyển máy thi công hợp lý giữa các công trình để không gây lãng phí hay không đáp ứng được nhu cầu thi công như công ty trong tháng cần điều chuyển máy móc thi công giữa các công trình nội tỉnh qua lại đến cuối tháng khi tập hợp chi phí phải có sự phân bổ rõ ràng chi phí sử dụng máy thi công như theo số giờ hoạt động vì công ty điều chuyển máy móc thiêt bị công trình nào thì được cố định ở công trình đó nên nhiều lúc rất gây lãng phí trong những ngày có một số máy không hoạt động mà ở công trình khác lại rất cần bà còn tốn kém khoản chi phí bảo vệ

Chi phí sản xuất chung

- Đối với những công cụ dụng cụ có giá trị lớn, xuất dùng hàng loạt, khi xuất dùng thì kế toán cần phải tiến hành phân bổ trong nhiều kỳ, nhằm phản ánh chính xác chi phí phát sinh, từ đó việc tính giá thành được chính xác

- Đối với những chi phí phát sinh có liên quan đến nhiều công trình, khi tập hợp chi phí tính giá thành thì kế toán cần phải tiến hành phân bổ các chi phí đó vào các công trình một cách phù hợp, đối với các chi phí chung có liên quan đến máy thi công thi kế toán có thể dựa vào tiêu thức số giờ máy hay số ca máy để phân bổ, các chi phí khác có thể dựa vào tiêu thức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hay chi phí nhân công trực tiếp để phân bổ Thực hiện như vậy thì việc tính giá thành mới đảm bảo đầy đủ và chính xác.

Tiêu đề	Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
Trường học	Trường Đại học
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Luận văn tốt nghiệp
Năm xuất bản	2012
Thành phố	Vũng Tàu

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	500,06 KB