giáo trình khóa luận tốt nghiệp ngành kế toán cao đẳng trường cao đẳng xây dựng số 1

Tài khoản sử dụng TK 111: * Nội dung: - TK 111 tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại doanh nghiệp bao gồm tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý - Chênh lệch,

BÀI 1: Nghiên cứu, trình bày cơ sở lý luận công tác kế toán: 15 giờ

- Vận dụng được kiến thức đã học, văn bản pháp luật và chế độ kế toán vào công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, ứng trước

- Soạn thảo trình bày được cơ sở lý luận công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, ứng trước

1 Tìm hiểu văn bản pháp luật và chế độ kế toán

2 Soạn thảo trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, ứng trước

2.1 Kế toán vốn bằng tiền

2.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền

2.1.2 Đặc điểm vốn bằng tiền

- Là một phần trong vốn lưu động của doanh nghiệp, thể hiện được năng lực thanh khoản trực tiếp của doanh nghiệp nhằm tạo năng lực cạnh tranh tốt nhất

- Vốn bằng tiền yêu cầu một sự quản lý chặt chẽ và kỹ càng từ doanh nghiệp, nếu không sẽ rất dễ xảy ra tình trạng gian lận do tính chất luân chuyển cao

- Việc hạch toán vốn bằng tiền đòi hỏi phải tuân theo các nguyên tắc và chế độ quản lý tiền tệ mà nhà nước đã quy định sẵn một cách gắt gao, nhằm phòng tránh tối đa các tình huống bị mất cắp hay bị lạm dụng nguồn vốn bằng tiền

2.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

- Lập các phiếu thu, phiếu chi với các chữ ký đầy đủ theo quy định của những chứng từ kế toán khi phát sinh mọi hoạt động thu và chi trong doanh nghiệp

- Các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ phải được kế toán ghi chép cẩn thận mỗi ngày theo đúng trình tự Sau đó, tính toán ra số tiền tại mọi thời điểm có trong quỹ doanh nghiệp và ở mỗi tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra, đối chiếu

- Thực hiện hạch toán và quản lý các khoản tiền được ký cược và ký quỹ của các doanh nghiệp khác tại doanh nghiệp như tiền của chính doanh nghiệp

- Đối với các giao dịch không phải bằng tiền Việt Nam, kế toán cần phải đổi đồng ngoại tệ ấy sang tiền Việt theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm đổi với nguyên tắc như sau:

Bên Nợ: áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế

Bên Có: áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

Số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ phải được kế toán đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính

2.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

2.1.5 Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, phương pháp kế toán, sổ kế toán

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy thanh toán tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán

- TK 111 tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại doanh nghiệp bao gồm tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý

* Kết cấu : TK 111- tiền mặt

Bên nợ: TK 111” Tiền mặt Bên có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo

( TH tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng

- Chênh lệch, đánh giá lại vàng tièn tệ tăng tại thời điểm

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ

Số dư : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, tiền mặt tại thời điểm báo cáo

- Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tai các ngân hàng kho bạc nhà nước hoặc công ty tài chính bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng

- Khi nhận đươc chứng từ của ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trêm chứng từ của ngân hàng thì phải thông báo ngân hàng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời

Bên nợ: TK 112” Tiền gửi ngân hàng Bên có:

- Các khoản VN, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào ngân hàng

- Các khoản tiền VN, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo

( TH tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( TH tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng VN)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Số dư : Số tiền VN, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại ngân hàng

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt

(1) Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền mặt kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế (gián thu) phải nộp này được tách riêng theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu ( kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 111- Tiền mặt (tổng giá thanh toán)

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ(giá chưa thuế)

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước b) Trường hợp không tách thuế ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàn và cung cấp dịch vụ

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

(2) Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền mặt, ghi:

Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339)

(3) Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt, ghi:

Nợ TK 111- Tiền mặt (tổng giá thanh toán)

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)

Có TK 711- Thu nhập khác (giá chưa có thuế)

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311)

(4) Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, vay dài hạn, ngắn hạn bằng tiền mặt (tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), ghi:

Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 341- Vay và nợ thuê tài chính

(5) Khi thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt, nhận ký quỹ , kỹ cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền mặt, ghi:

(6) Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt, ghi:

Có TK 411- Vốn đầu tư của chủ sở hữu

(7) Xuất quỹ tiền mặt mua hàng nhập kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB:

Nếu thuế GTGT đầu vào đựơc khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua không bao gồm thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm cả thuế GTGT

(8) Khi mua NVL thanh toán bằng tiền mặt sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh chi phí bao gồm cả thuế GTGT

(9) Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản vay, nợ phải trả, ghi:

(10) Khi xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi:

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TGNH

(1) Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế gián thu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng theo từng loại thuế ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ( giá chưa thuế)

BÀI 2: Tìm hiểu tổng quan về đơn vị thực tập

- Soạn thảo trình bày được tổng quan về đơn vị thực tập

Soạn thảo trình bày được tổng quan về đơn vị thực tập

2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

2.1.1 Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp (Vẽ sơ đồ)

2.1.3 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh (Trình bày dưới dạng sơ đồ)

2.2 Đặc điểm chung công tác kế toán tại doanh nghiệp

2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng (theo quyết định, thông tư nào)

2.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán: (Tập trung, phân tán, vừa tập trung vừa phân tán) 2.2.3 Hình thức kế toán: (Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ, nhật ký sổ cái…)

- Nêu tên hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, sơ đồ trình tự ghi sổ

2.2.4 Phương pháp tính giá vốn vật tư xuất kho

2.2.5 Phương pháp tính thuế GTGT phải nộp

BÀI 3: Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ: 30 giờ

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán tiền mặt

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán các khoản phải thu

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán tạm ứng

1 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán tiền mặt

- Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt

2 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán TGNH

3 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán các khoản phải thu

- Giấy đề nghị thanh toán

- Biên bản đối chiếu công nợ…

4 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán tạm ứng

- Giấy thanh toán tạm ứng

BÀI 4: Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán: 60 giờ

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ tiền mặt tại doanh nghiệp

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ tiền gửi ngân hàng tại doanh nghiệp

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán các khoản phải thu tại doanh nghiệp

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán tạm ứng tại doanh nghiệp

1 Tính tỷ giá xuất quỹ, tỷ giá ghi sổ bằng ngoại tệ

2 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ tiền mặt

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt

+ Đơn vị: Tên của đơn vị, công ty nhập quỹ tiền mặt (Tên theo như giấy phép KD) + Địa chỉ: Địa chỉ của đơn vị nhập tiền mặt theo như giấy phép kinh doanh

+ Ngày tháng năm: Ghi thời gian lập phiếu thu (mục bên dưới chữ Phiếu Thu)

+ Quyển số: số thứ tự của quyển phiếu thu hiện tại Ghi hoặc có thể đóng dấu chữ nhật số của quyển phiếu thu

+ Số: Đây là số thứ tự của phiếu thu tính đến thời điểm hiện tại

+ Nợ/ Có: Ghi số tài khoản đối ứng của nghiệp vụ phát sinh

+ Họ tên: Ghi đầy đủ họ tên của người nộp tiền, ghi giống tên trên chứng từ hoá đơn thanh toán

+ Địa chỉ: Địa chỉ cụ thể nếu là cá nhân Địa chỉ phòng ban nếu là người của đơn vị Địa chỉ đơn vị cụ thể nếu là người của đơn vị, công ty

+ Lý do nộp: Ghi rõ ràng, cụ thể nội dung của thu tiền mặt Ví dụ như: Khoá học tin học văn phòng, hoàn thiện học phí, thu tiền bán hàng…

+ Số tiền: Ghi chính xác số tiền nhận và nhập quỹ Ghi đầy đủ đơn vị VND, USD… và ghi bằng chữ chính xác và khớp với số tiền ghi bằng số

+ Kèm theo… chứng từ gốc: ghi các hoá đơn, chứng từu kèm theo nếu có

+ Ngày tháng năm: ghi ngày tháng thực nhận tiền nhập quỹ

+ Sau đó ký tên, đóng dấu đầy đủ

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào Phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên

Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

Quy trình lập và luân chuyển phiếu thu:

+ Đơn vị: Tên của đơn vị, công ty chi quỹ tiền mặt (Tên theo như giấy phép KD)

+ Địa chỉ: Địa chỉ của đơn vị chi tiền mặt theo như giấy phép kinh doanh

+ Ngày tháng năm: Ghi thời gian lập phiếu chi (mục bên dưới chữ Phiếu Chi)

+ Quyển số: số thứ tự của quyển phiếu thu hiện tại Ghi hoặc có thể đóng dấu chữ nhật số của quyển phiếu chi

+ Số: Đây là số thứ tự của phiếu chitính đến thời điểm hiện tại

+ Nợ/ Có: Ghi số tài khoản đối ứng của nghiệp vụ phát sinh

- Ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nhận tiền

- Dòng “Lý do chi” ghi rõ nội dung chi tiền

- Dòng “Số tiền”: Ghi bằng số hoặc bằng chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính là đồng VN, hay USD …

- Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu chi

Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ký theo từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi nhận

Người nộp Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Đề nghị nộp tiền Lập phiếu thu Ký và duyệt phiếu thu

Nhận phiếu thu và thu tiền

Ghi sổ thanh toán tiền mặt

Ký phiếu thu và nộp tiền Nhận lại phiếu thu đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi

Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu

Liên 2 thủ quỹ 16ung để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán

Liên 3 giao cho người nhận tiền

Quy trình lập và luân chuyển phiếu chi:

Sơ đồ: Trình tự luân chuyển phiếu chi tiền mặt

(1) Người nhận tiền đề nghị DN chi tiền

(2) Kế toán trưởng duyệt chi

(3) Kế toán tiền mặt lập phiếu chi (3 liên)

(4) Kế toán trưởng kí phiếu chi (3 liên)

(5) Kế toán tiền mặt nhận lại phiếu chi đã ký, lưu liên 1

(6) Chuyển phiếu chi liên 2,3 cho thủ quỹ

(7) Thủ quỹ xuất tiền mặt và giao cho người nhận tiền và ký vào phiếu chi, sau đó giao cho người nhận tiền giữ liên 3

(8) Liên 2 thủ quỹ ghi sổ quỹ xong chuyển lại cho kế toán tiền mặt

(9) Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt, sau đó chuyển cho các bộ phận có liên quan để ghi sổ

(10) Kế toán tiền mặt lưu phiếu chi

3 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ tiền gửi ngân hàng

Người nhận tiền Kế toán tiền mặt

Kế toán trưởng Kế toán khác

Lập giấy đề nghị chi tiền

L2 Ghi sổ quỹ Ghi sổ

Ghi sổ kế toán tiền mặt L2 Lưu L3

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ TGNH

Cách lập ủy nhiệm chi:

– Ngày, tháng, năm: Ghi đúng ngày giao dịch

– Đơn vị trả tiền: Ghi tên đơn vị là công ty cần chuyển tiền cho nhà cung cấp

– Số tài khoản: Ghi đúng số tài khoản công ty chuyển tiền

– Tại ngân hàng: Ghi ngân hàng thực hiện giao dịch nơi công ty có tài khoản

– Đơn vị thụ hưởng: Ghi rõ tên công ty được nhận tiền

– CMT/Hộ chiếu… Ngày cấp… Nơi Cấp… Điện thoại: Bỏ trống

– Số tài khoản: Ghi đúng số tài khoản của đối tác cần chuyển tiền, Cần kiểm tra kỹ thông tin tài khoản

– Tại Ngân hàng: Ghi rõ tên ngân hàng nơi công ty đối tác có tài khoản (do đối tác cung cấp)

– Số tiền bằng chữ: Đánh số tiền việt nam đồng vào ô này

– Số tiền bằng chữ: Ký tự đầu viết hoa, kết thúc đánh dấu /

– Nội dung: Ghi rõ nội dung thanh toán

+ Chủ tài khoản: Phần này giám đốc ký, đóng dấu tròn vào đây Đóng 2/3 chữ ký vào trong phần dấu, 1/3 đóng ngoài dấu

+ Đóng thêm dấu chức danh của giám đốc xuống dưới

Thường thì ủy nhiệm chi sẽ có 2 liên, một liên cho ngân hàng thương mại giữ lại, liên còn lại sau khi ngân hàng xác nhận sẽ đóng dấu và trả lại cho khách hàng để kế toán doanh nghiệp căn cứ làm kế toán

Trình tự lập và luân chuyển ủy nhiệm chi

Ngân hàng bên nhận(bên thụ hưởng) Kế toán

Lập giấy báo số dư TK (cuối ngày)

Nhận giấy báo số dư TK

Ghi sổ kế toán TGNH

Sơ đồ: Trình tự lập và luân chuyển chứng từ thu TGNH

(1)Ngân hàng phục vụ đơn vị nhận ủy nhiệm chi của khách hàng ( Liên 2,3)

(2) Ngân hàng chuyển UNC đến cho kế toán tiền giử ngân hàng

(3) Cuối ngày ngân hàng phát giấy báo có số dư tài khoản cho đơn vị

(4) Kế toán ngân hàng ghi sổ kế toán ngân hàng

(5) Kế toán ngân hàng chuyển UNC cho bộ phận kế toán có liên quan

(6) Kế toán liên quan ghi sổ, sau đó chuyển trả UNC cho kế toán tiền giả ngân hàng

(7) Kế toán ngân hàng lưu trữ chứng từ

4 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán các khoản phải thu

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ phải thu của khách hàng

5 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán tạm ứng

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ tạm ứng

BÀI 5: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán: 60 giờ

- Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp

- Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán chi tiết

- Đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán

1 Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp

- Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 111, 112, 131, 141

2 Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán chi tiết

- Sổ chi tiết: Sổ quỹ, sổ chi tiết TGNH, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng

3 Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái, đối chiếu số liệu của doanh nghiệp với ngân hàng, khách hàng và đối tượng liên quan

BÀI 6: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp: 60 giờ 18 CHUYÊN ĐỀ 2: KẾ TOÁN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ

- Vận dụng các văn bản pháp luật, chế độ kế toán liên quan vào công tác kế toán tại doanh nghiệp

- Đối chiếu kiểm tra và so sánh thực tế doanh nghiệp làm với chế độ kế toán tài chính

- Nhận xét và đánh giá công tác kế toán tại doanh nghiệp

1 Tìm hiểu và vận dụng các văn bản pháp luật, chế độ kế toán liên quan

2 Đối chiếu, kiểm tra và so sánh thực tế doanh nghiệp làm với chế độ kế toán tài chính

3 Nhận xét, đánh giá, kiến nghị công tác kế toán của doanh nghiệp

- Kiến nghị công tác kế toán

CHUYÊN ĐỀ 2: KẾ TOÁN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1 BÀI 1: Nghiên cứu, trình bày cơ sở lý luận công tác kế toán: 15 giờ

- Vận dụng được kiến thức đã học, văn bản pháp luật và chế độ kế toán vào công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, ứng trước

- Soạn thảo trình bày được cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

2 Soạn thảo trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

2.1 Khái niệm và đặc điểm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

2.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới

Công cụ dụng cụ là những tài liệu lao động có giá trị thấp hơn hoặc thời gian sử dụng ngắn, không đủ tiêu chuẩn quy định xếp vào tài sản cố định

2.1.2 Đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Đặc điểm của nguyên vật liệu

- Các nguyên vật liệu sẽ thay đổi về hình thái, không giữ nguyên được trạng thái ban đầu khi đưa vào sản xuất

- Các nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh (một chu kỳ sản xuất kinh doanh)

- Toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển trực tiếp vào sản phẩm, là căn cứ cơ sở để tính giá thành Đặc điểm của công cụ dụng cụ

- Thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giá trị được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

- Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thường vẫn giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu

2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Phân loại nguyên vật liệu a) Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính

-Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: b) Căn cứ vào nguồn gốc, nguyên liệu, vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài;

- Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công c) Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, kinh doanh;

- Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho công tác quản lý;

- Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho các mục đích khác

Phân loại công cụ, dụng cụ

Theo quy định hiện hành những tư liệu lao động sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn được coi là công cụ, dụng cụ:

- Các dàn giáo, ván khuôn, công cụ, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất xây lắp;

- Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng, nhưng trong quá trình bảo quản hàng hóa vận chuyển trên đường và dự trữ trong kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị của bao bì;

- Những dụng cụ, đồ nghề bằng thủy tinh, sành, sứ;

- Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng;

- Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc,…

Giống như nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ cũng có nhiều tiêu thức phân loại Mỗi tiêu thức phân loại có tác dụng riêng trong quản lý a) Căn cứ vào phương pháp phân bổ công cụ, dụng cụ được chia thành:

- Loại phân bổ 1 lần (100% giá trị)

- Loại phân bổ nhiều lần

Loại phân bổ 1 lần là những công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn Loại phân bổ từ 2 lần trở lên là công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài hơn và những công cụ, dụng cụ chuyên dùng b) Căn cứ vào nội dung công cụ, dụng cụ được chia thành:

- Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dùng trong xây dựng cơ bản, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa;

- Những dụng cụ, đồ nghề bằng thủy tinh, sành, sứ;

- Quần áo bảo hộ lao động;

- Công cụ, dụng cụ khác c) Căn cứ vào yêu cầu quản lý và công việc ghi chép kế toán, công cụ, dụng cụ được chia thành:

- Thiết bị, phụ tùng thay thế d) Căn cứ vào mục đích sử dụng, công cụ, dụng cụ được chia thành:

– Công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh;

– Công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý;

– Công cụ, dụng cụ dùng cho mục đích khác

2.1.4 Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, phương pháp kế toán và sổ kế toán

- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng

- Trình bày nội dung và kết cấu của các tài khoản

Kế toán nguyên vật liệu

1 Khi mua nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có các TK 111, 112, 141, 331, (tổng giá thanh toán)

- Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị nguyên vật liệu bao gồm cả thuế GTGT

2 Kế toán nguyên vật liệu trả lại cho người bán, khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được khi mua nguyên vật liệu:

- Trường hợp trả lại nguyên vật liệu cho người bán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

- Trường hợp khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được sau khi mua nguyên, vật liệu (kể cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế về bản chất làm giảm giá trị bên mua phải thanh toán) thì kế toán phải căn cứ vào tình hình biến động của nguyên vật liệu để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng dựa trên số nguyên vật liệu còn tồn kho, số đã xuất dùng cho sản xuất sản phẩm hoặc cho hoạt động đầu tư xây dựng hoặc đã xác định là tiêu thụ trong kỳ:

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (nếu NVL còn tồn kho)

Có các TK 621, 623, 627, 154 (nếu NVL đã xuất dùng cho sản xuất)

Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang (nếu NVL đã xuất dùng cho hoạt động đầu tư xây dựng)

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu sản phẩm do NVL đó cấu thành đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ)

Có các TK 641, 642 (NVL dùng cho hoạt động bán hàng, quản lý)

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

3 Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng nguyên liệu, vật liệu chưa về nhập kho doanh nghiệp thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang đi đường”

- Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”

- Nếu đến cuối tháng nguyên liệu, vật liệu vẫn chưa về thì căn cứ vào hóa đơn, kế toán ghi nhận theo giá tạm tính:

Nợ TK 151 - Hàng mua đang đi đường

Có TK 331 - Phải trả cho người bán; hoặc

- Sang tháng sau, khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 151 - Hàng mua đang đi đường

4 Khi trả tiền cho người bán, nếu được hưởng chiết khấu thanh toán, thì khoản chiết khấu thanh toán thực tế được hưởng được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (chiết khấu thanh toán)

5 Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu

- Khi nhập khẩu nguyên vật liệu, ghi:

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ)

Có TK 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)

Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

- Trường hợp mua nguyên vật liệu có trả trước cho người bán một phần bằng ngoại tệ thì phần giá trị nguyên vật liệu tương ứng với số tiền trả trước được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước Phần giá trị nguyên vật liệu bằng ngoại tệ chưa trả được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm mua nguyên vật liệu

6 Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về kho doanh nghiệp, ghi:

7 Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công, chế biến:

- Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa đi gia công, chế biến, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

- Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

- Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong, ghi:

Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

8 Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do tự chế:

- Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để tự chế biến, ghi:

- Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu đã tự chế, ghi:

Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

9 Đối với nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị nguyên liệu, vật liệu thừa, ghi:

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)

- Khi có quyết định xử lý nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)

Có các tài khoản có liên quan

- Nếu xác định ngay khi kiểm kê số nguyên liệu, vật liệu thừa là của các doanh nghiệp khác khi nhập kho chưa ghi tăng TK 152 thì không ghi vào bên Có tài khoản

338 (3381) mà doanh nghiệp chủ động ghi chép và theo dõi trong hệ thống quản trị và trình bày trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính

10 Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, ghi:

11 Xuất nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớn TSCĐ, ghi:

Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang

12 Đối với nguyên liệu, vật liệu đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết: Khi xuất nguyên liệu, vật liệu, ghi:

Nợ các TK 221, 222 (theo giá đánh giá lại)

Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ)

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (theo giá trị ghi sổ)

Có TK 711 - Thu nhập khác (giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ)

13 Khi xuất nguyên liệu, vật liệu dùng để mua lại phần vốn góp tại công ty con, công ty liên doanh, liên kết, ghi:

- Ghi nhận doanh thu bán nguyên vật liệu và khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, ghi:

Nợ các TK 221, 222 (theo giá trị hợp lý)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Ghi nhận giá vốn nguyên vật liệu dùng để mua lại phần vốn góp tại công ty con, công ty liên doanh, liên kết, ghi

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

14 Đối với nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

BÀI 2: Tìm hiểu tổng quan đơn vị thực tập

- Nêu tên hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, sơ đồ trình tự ghi sổ

2.2.4 Phương pháp tính giá vốn vật tư xuất kho

3 BÀI 3: Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ: 30 giờ

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán nguyên vật liệu

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán CCDC

1 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán NVL

- Phiếu đề nghị nhập, xuất vật tư

- Biên bản kiểm kê NVL

2 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán CCDC

- Phiếu đề nghị nhập, xuất CCDC

- Biên bản kiểm kê CCDC

BÀI 3: Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán: 60 giờ

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ NVL tại doanh nghiệp

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ CCDC tại doanh nghiệp

1 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ NVL

- Tính trị giá thực tế nhập kho, xuất kho vật liệu và lập Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

- Bảng tổng hợp xuất nhập tồn vật liệu

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán NVL

Cách lập phiếu nhập kho:

– Đơn vị, địa chỉ: Ghi rõ tên, địa chỉ của đơn vị, bộ phận hoặc đóng dấu đơn vị tiến hành nhập kho vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

– Ngày … tháng … năm …: Ghi rõ ngày, tháng, năm nhập kho

– Số: Là số phiếu nhập

– Nợ, Có: Ghi rõ các tài khoản Nợ, tài khoản Có

– Họ và tên người giao hàng: Ghi rõ họ và tên của người giao vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

– Theo … số … ngày … tháng … năm … của …: Thông tin của số hóa đơn hoặc lệnh nhập kho

– Nhập tại kho … địa chỉ …: Tên kho và địa chỉ của kho

– Các Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, mã số và đơn vị tính của vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

– Cột 1: Ghi số lượng theo chứng từ (hóa đơn hoặc lệnh nhập)

– Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho

– Cột 3, 4: Do kế toán ghi đơn giá (giá hạch toán hoặc giá hóa đơn,… tùy theo quy định của từng đơn vị) và tính ra số tiền của từng thứ vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa thực nhập

– Dòng Cộng: Ghi tổng số tiền của các loại vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa nhập cùng một phiếu nhập kho

– Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ghi số tiền ở dòng Cộng trên Phiếu nhập kho bằng chữ

– Họ tên, chữ ký của người lập phiếu, người giao hàng, thủ kho, kế toán trưởng

(hoặc bộ phận có nhu cầu lập)

● Quy trình lập và luân chuyển phiếu nhập kho

Cách lập phiếu xuất kho:

Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ số phiếu và ngày, tháng, năm lập phiếu; họ tên người nhận hàng, tên đơn vị (bộ phận); số hóa đơn hoặc lệnh xuất kho, ngày, tháng, năm theo hóa đơn; lý do xuất kho, và tên kho xuất

Cột A: Ghi số thứ tự vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (số vật tư,sản phẩm, hàng hóa ghi trên hóa đơn)

Cột B: Ghi tên vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (tên vật tư, sản phẩm, hàng hóa ghi trên hóa đơn)

Cột C: Mã số (nếu có ghi theo hóa đơn), (có thể bỏ qua)

Cột D: Đơn vị (ghi theo hóa đơn)

Cột 1: Ghi số lượng theo yêu cầu của người (bộ phận) sử dụng trên chứng từ (hóa đơn hoặc lệnh xuất)

Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất (số lượng thực tế xuất kho có thể bằng hoặc ít hơn số lượng yêu cầu)

Cột 3: Giá xuất kho là giá chưa có thuế cho một đơn vị hàng hóa

Cột 4: Bằng đơn giá nhân với số lượng

Dòng cộng: Cộng các giá trị trên phiếu xuất cho các cột số lượng, đơn giá, thành tiền Dòng số viết bằng chữ: Ghi diễn giải bằng chữ tổng số tiền ở cột thành tiền trên phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho do bộ phận kho hoặc bộ phận quản lý (tùy theo tổ chức, quản lý và quy định của từng loại doanh nghiệp), lập thành 3 liên Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký và chuyển cho Giám đốc hoặc người ủy quyền duyệt (ghi rõ họ tên) giao cho người nhận phiếu xuống kho nhận hàng

Sau khi xuất kho thủ kho ghi rõ ngày, tháng, năm xuất kho, cùng người nhận hàng ký và ghi rõ họ tên vào phiếu

Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào sổ kế toán

Liên 3: Giao cho người nhận hàng

Quy trình lập và luân chuyển phiếu xuất kho:

2 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán CCDC

- Tính trị giá thực tế nhập kho, xuất kho công cụ dụng cụ và lập Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán CCDC

BÀI 4: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán: 60 giờ

- Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 152, 153

- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật tư

3 Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết vật tư và thẻ kho, giữa bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư và sổ cái tài khoản152, 153

BÀI 5: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp: 60 giờ 32 CHUYÊN ĐỀ 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

- Vận dụng các văn bản pháp luật, chế độ kế toán liên quan vào công tác kế toán tại doanh nghiệp

- Kiến nghị công tác kế toán

CHUYÊN ĐỀ 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

- Vận dụng được kiến thức đã học, văn bản pháp luật và chế độ kế toán vào công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Soạn thảo trình bày được cơ sở lý luận công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2 Soạn thảo trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.1 Khái quát về tiền lương và các khoản trích theo lương

+ Tiền lương là biểu hiện sống bằng tiền của giá trị sức lao động

+Theo quan niệm của các nhà kinh tế học hiện đại: Tiền lương là giá cả của lao động, được xác định bởi quan hệ cung cầu trên thị trường lao động

+Tiền lương là sự trả công hoặc thu nhập mà có thể biểu hiện bằng tiền và được ấn định bằng thoả thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động, hoặc bằng pháp luật, pháp quy Quốc gia, do người sử dụng lao động phải trả cho người lao động theo hợp đồng lao động cho một công việc đã thực hiện hay sẽ phải thực hiện, hoặc những dịch vụ đã làm hoặc sẽ phải làm

2.1.2 Ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương

2.1.3 Nội dung quỹ lương, quỹ BHXH, quỹ BHXH, quỹ BHTN, quỹ KPCĐ

-Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền lương mà doanh nghiệp dùng để trả cho tất cả các loại lao động do doanh nghiệp trực tiếp quản lý và sử dụng bao gồm các khoản sau:

+Tiền lương tính theo thời gian;

+Tiền lương tính theo sản phẩm;

+Tiền lương công nhật, tiền lương khoán;

+Tiền lương cho người lao động chế tạo ra sản phẩm hỏng trong phạm vi quy định;

+Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất do nguyên nhân khách quan;

+Tiền lương trả cho người lao động trong quá trình điều động công tác, đi làm nghĩa vụ trong phạm vi chế độ quy định;

+Tiền lương trả cho người lao động khi nghỉ phép, đi học theo chế độ;

+Tiền nhuận bút, giảng bài;

+Tiền thưởng có tính chất thường xuyên;

+Phụ cấp làm đêm, thêm giờ, tăng ca;

-Quỹ bảo hiểm xã hội:

+Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ Theo quy định hiện hành, 01/6/2017 theo QĐ 595/QĐ-BHXH của Nhà nước, BHXH được hình thành bằng cách trích 25,5% trên tổng số tiền lương phải trả cho nhân viên trong từng thời kì trong đó:

• 17,5% do người sử dụng lao động đóng và khoản này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

• 8% do người lao động đóng và khoản này trừ vào thu nhập của người lao động

+Quỹ BHXH được chi tiêu cho các trường hợp: Người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất, quỹ này do cơ quan BHXH quản lý

+Quỹ BHXH được trích lập tạo ra nguồn vốn tài trợ cho người lao động trong trường hợp ốm đau thai sản tai nạn lao động Thực chất của BHXH là giúp mọi người đảm bảo về mặt xã hội để người lao động có thể duy trì và ổn định cuộc sống khi gặp khó khăn rủi ro khiến họ mất đi sức lao động tạm thời hay vĩnh viễn

+Doanh nghiệp nộp một phần quỹ BHXH lên cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm, một phần giữ lại để chi trả trợ cấp BHXH tại doanh nghiệp

+Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH chocong nhân viên bị ốm đau, thai sản trên cơ sở các chứng từ hợp lệ Cuối tháng doanh nghiệp phải quyết toán với các cơ quan quản lý quỹ BHXH

+Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành, hàng tháng DN trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 4.5% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân viên, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 1.5% trừ vào lương của người lao động

+Quỹ BHYT được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đóng góp trong các hoạt động khám chữa bệnh

+Theo chế độ hiện hành toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách quản lý và trợ cấp thông qua mạng lưới y tế

-Quỹ bảo hiểm thất nghiệp :

+Quỹ BHTN được hình thành từ sự đóng góp của nhà nước, doanh nghiệp và người lao động Quỹ BHTN trích lập tại doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định là 2% trên tiền lương cấp bậc , phụ cấp hoặc tiền lương ký kết hợp đồng, trong đó 1% tính vào chi phí sản suất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ,1% người lao động chịu hàng tháng khấu trừ vào lương

+BHTN là khoản tiền được trích để trợ cấp cho người lao động bị mất việc làm theo Điều 81 luật BHXH ,người thất nghiệp được hưởng BHTN khi có đủ các điều kiện sau đây :

• Đã đóng BHTN đủ 12 tháng trở lên trong thời gian hai mươi bốn tháng trước khi thất nghiệp

• Đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức BHXH

• Chưa tìm được việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp +Theo điều 82 luật BHTN , mức trợ cấp thất nghiệp hàng tháng bằng 60% mức bình quân tiền lương ,tiền công tháng đóng BHTN của 6 tháng liền kề trước khi thất nghiệp

+ Kinh phí công đoàn được hình thành từ việc trích lập theo quy định trên tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% KPCĐ trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng

+Toàn bộ số KPCĐ được trích một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên , một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp KPCĐ được trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo bảo vệ quyền lợi cho người lao động

2.1.5 Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

+ Theo dõi, ghi chép, phản ánh, tổng hợp chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động, việc chấp hành chính sách chế độ về lao động, tiền lương trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và việc sử dụng các quỹ này

+ Tính toán và phân bổ các khoản chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo từng đối tượng Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động, tiền lương, và các khoản trích theo lương đúng chế độ

BÀI 5: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán : 60 giờ

- Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 334, 338

3 Đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán

BÀI 6: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp: 60 giờ 40 CHUYÊN ĐỀ 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN

- Tìm hiểu và vận dụng các văn bản pháp luật, chế độ kế toán liên quan vào công tác kế toán tại doanh nghiệp

CHUYÊN ĐỀ 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN

- Vận dụng được kiến thức đã học, văn bản pháp luật và chế độ kế toán vào công tác kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn

- Soạn thảo trình bày được cơ sở lý luận công tác kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn 1.2 Nội dung

2 Soạn thảo trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn 2.1 Khái quát chung về kế toán tài sản cố định (TSCĐ)

Tài sản cố định trong các doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiêù chu kỳ sản xuất kinh doanh và giá trị của nó được chuyển dịch dần dần, từng phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ được sản xuất ra trong các chu kỳ sản xuất

Tài sản cố định là những tài sản có thể có hình thái vật chất cụ thể và cũng có thể chỉ tồn tại dưới hình thức giá trị được sử dụng để thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh có giá trị lớn và sử dụng trong thời gian dài

- Các TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể được gọi là TSCĐ hữu hình

- Các TSCĐ chỉ tồn tại dưới hình thái giá trị được gọi là TSCĐ vô hình

- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Nếu là tài sản hữu hình thì không thay đổi hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng

- Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giá trị tài sản cố định bị hao mòn dần và chuyển dịch dần vào giá trị của sản phẩm,dịch vụ được sản xuất ra

Tài sản cố định hữu hình: là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải thoả mãn đồng thời cả bốn tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định hữu hình:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy

- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên;

- Có giá trị theo quy định hiện hành (từ 30.000.000đ trở lên)

Tài sản cố định vô hình: là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, như một số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí về quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả

Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra thoả mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn sau, mà không hình thành TSCĐ hữu hình được coi là TSCĐ vô hình:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy

- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên;

- Có giá trị theo quy định hiện hành (từ 30.000.000đ trở lên)

Những khoản chi phí không đồng thời thoả mãn cả 4 tiêu chuẩn nêu trên được hạch toán trực tiếp hoặc được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp 2.1.4 Nhiệm vụ

- Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ trong doanh nghiệp và từng nơi sử dụng, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng, sử dụng TSCĐ hợp lý và hiệu quả

- Lập kế hoạch và dự toán sửa chữa TSCĐ, phản ánh chính xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng đối tượng sử dụng TSCĐ Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chi phí sửa chữa TSCĐ

- Tính đúng và phân bổ chính xác số khấu hao vào các đối tượng sử dụng TSCĐ

- Theo dõi ghi chép, kiểm tra chặt chẽ quá trình thanh lý nhượng bán TSCĐ nhằm bảo đảm việc quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích có hiệu quả

- Lập các báo cáo về TSCĐ, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quản các loại TSCĐ

2.2 Phân loại, đánh giá tài sản cố định

* Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện của TSCĐ

* Phân loại theo mục đích và tình hình sử dụng

* Phân loại theo quyền sở hữu TSCĐ của doanh nghiệp

2.2.2 Đánh giá TSCĐ Đối với TSCĐ hữu hình

* Nguyên giá TSCĐ hữu hình do mua sắm bao gồm: Giá mua (trừ các khoản được chiết khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử (trừ (-) các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác Chi phí lãi vay phát sinh khi mua sắm TSCĐ đã hoàn thiện (TSCĐ sử dụng được ngay mà không cần qua quá trình đầu tư xây dựng) không được vốn hóa vào nguyên giá TSCĐ

- Trường hợp mua TSCĐ được kèm thêm thiết bị, phụ tùng thay thế thì phải xác định và ghi nhận riêng thiết bị, phụ tùng thay thế theo giá trị hợp lý Nguyên giá

TSCĐ được mua là tổng các chi phí liên quan trực tiếp tới việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng trừ đi giá trị thiết bị, phụ tùng thay thế

* Nguyên giá TSCĐ hữu hình hình thành do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành

BÀI 6: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp: 60 giờ 48 CHUYÊN ĐỀ 5: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

CHUYÊN ĐỀ 5: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

- Vận dụng được kiến thức đã học, văn bản pháp luật và chế độ kế toán vào công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Soạn thảo trình bày được cơ sở lý luận công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2 Soạn thảo trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2.1 Khái quát chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải chi ra để tiến hành hoạt động sản xuất trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) để tiến hành hoạt động kinh doanh

Chi phí sản xuất của doanh nghiệp sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhân công, và chi phí sản xuất chung Đối với doanh nghiệp xây dựng có thêm chi phí sử dụng máy móc thi công

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là các chi phí về nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động cho quá trình xây lắp hoặc sử dụng cho sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ, lao vụ của doanh nghiệp xây lắp

Chi phí nhân công trực tiếp (NCTT): Là các chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hợp đồng xây dựng bao gồm cả khoản phải trả cho người lao động trong biên chế của doanh nghiệp và cho người lao động thuê ngoài (không bao gồm các khoản tính trích theo lương)

Chi phí sản xuất chung: Là toàn bộ những khoản chi phí cần thiết phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, xây lắp của doanh nghiệp, phát sinh ở các phân xưởng hay bộ phận sản xuất

Chi phí sử dụng máy thi công: Là toàn bộ các chi phí về vật liệu, nhân công và có chi phí khác có liên quan đến sử dụng máy thi công

2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất

* Phân loại chi phí sản xuất theo công dụng chi phí

* Phân loại chi phí theo nội dung của chi phí

* Phân loại chi phí theo mối liên hệ quan hệ với sản lượng sản xuất

* Phân loại chi phí theo mối liên hệ quan hệ với lợi nhuận

* Phân loại chi phí theo đối tượng tập hợp chi phí và phương pháp tập hợp chi phí 2.1.3 Khái niệm giá thành sản phẩm

Giá thành là biểu hiện bằng tiền toàn bộ những hao phí về lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm và dịch vụ đã hoàn thành trong kỳ

2.1.4 Phân loại giá thành sản phẩm

* Phân loại giá thành theo cơ sở số liệu và thời điểm tính giá

* Phân loại giá thành theo phạm vi các chi phí cấu thành

2.1.5 Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất, loại hình sản xuất, đặc điểm của sản phẩm, yêu cầu quản lý cụ thể của doanh nghiệp để lựa chọn xác định đúng đắn đối tượng kế toán chi phí sản xuất, lựa chọn phương pháp tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp Cũng từ đó xác định đối tượng tính giá thành cho phù hợp

Trên cơ sở mối quan hệ giữa đối tượng kế toán chi phí sản xuất và đối tượng giá thành đã xác định để tổ chức áp dụng phương pháp tính giá thành cho phù hợp và khoa học

Tổ chức bộ máy kế toán một cách khoa học hợp lý trên cơ sở phân công rõ ràng trách nhiệm từng bộ phận kế toán có liên quan đặc biệt là bộ phận kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

Thực hiện tổ chức chứng từ, hạch toán ban đầu, hệ thống tài khoản sổ kế toán phù hợp với các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán đảm bảo đáp ứng được yêu cầu thu nhận, xử lý hệ thống hóa các thông tin về chi phí và giá thành của doanh nghiệp

Thường xuyên kiểm tra thông tin về kế toán chi phí và giá thành sản phẩm của các bộ phận kế toán có liên quan và bộ phận kế toán chi phí và giá thành sản phẩm

Tổ chức lập và phân tích các báo cáo về chi phí, giá thành sản phẩm cung cấp những thông tin cần thiết về chi phí, giá thành sản phẩm giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp ra được các quyết định nhanh chóng và phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh

2.1.6 Xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành 2.1.6.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi giới hạn để tập hợp các chi phí sản xuất, có thể là nơi phát sinh chi phí (phân xưởng, bộ phận) hoặc có thể là đối tượng chịu chi phí (sản phẩm, nhóm sản phẩm, đơn đặt hàng)

BÀI 2: Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ: 30 giờ

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán chi phí sử dụng máy thi công

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ chi phí sản xuất chung

1 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

* Chứng từ chi phí NVLTT

- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

2 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp

- Hợp đồng nhân công, giao khoán

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Hợp đồng thuê máy (DN xây dựng)

- Bảng tổng hợp số ca máy chạy (DN xây dựng)

3 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán chi phí sử dụng máy thi công (DN xây dựng)

- Bảng phân bổ trích khấu hao TSCĐ

- Bảng tổng hợp số ca máy chạy

4 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ chi phí sản xuất chung

- Bảng phân bổ trích khấu hao TSCĐ

3 BÀI 3: Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán: 60 giờ

- Lập bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Lập bảng phân bổ chi phí nhân công trực tiếp

- Lập bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công

- Lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung

1 Tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Lập bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2 Tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp

- Lập bảng phân bổ chi phí nhân công trực tiếp

3 Tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công (DN xây dựng)

- Lập bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công

4 Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung

- Lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung

4 BÀI 4: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán: 60 giờ

- Tính giá trị sản phẩm dở dang và giá thành sản phẩm

3 Tính giá trị sản phẩm dở dang và giá thành sản phẩm

4 Đối chiếu số liệu giữa bảng tính giá thành và sổ chi tiết TK 154

BÀI 5: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp: 60 giờ 62 CHUYÊN ĐỀ 6: KẾ TOÁN BÁN HÀNG, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

CHUYÊN ĐỀ 6: KẾ TOÁN BÁN HÀNG, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

- Vận dụng được kiến thức đã học, văn bản pháp luật và chế độ kế toán vào công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

- Soạn thảo trình bày được cơ sở lý luận công tác kế toán công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

2 Soạn thảo trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận

2.1 Khái quát chung về bán hàng :

Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượng hàng hóa và nhận lại của khách một khoản gọi là doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền mà các chủ thể đã thu được từ việc bán các loại sản phẩm, hàng hóa và thực hiện cung cấp dịch vụ trong một khoảng thời gian nhất định

2.2 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh:

Xác đinh kết quả kinh doanh là phương pháp tính số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với các khoản chi phí bao gồm : Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong một kỳ nhất định Nếu doanh thu bán hàng thuần lớn hơn các chi phí đã bỏ ra thì kết quả bán hàng là lãi Ngược lại, nếu doanh thu thuần nhỏ hơn các chi phí đã bỏ ra thì kết quả bán hàng là lỗ

Công thức xác định kết quả kinh doanh :

Kết quả kinh doanh ( Lợi nhuận trước thuế

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động khác

2.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

- Ghi chép đầy đủ kịp thời khối lượng thành phẩm hàng hóa dịch vụ bán ra và tiêu thụ nội bộ, tính toán đúng đắn trị giá vốn của hàng đã bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí khác nhằm xác định kết quả bán hàng

- Kiểm tra tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, kỉ luật thanh toán và quản lý chặt chẽ tiền bán hàng, kỉ luật thu nộp ngân sách

- Cung cấp thông tin chính xác, trung thực và đầy đủ về tình hình bán hàng, xác định kết quả và phân phối kết quả, phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp

2.4 Kế toán hoạt động bán hàng

2.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.4.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.4.3 Kế toán giá vốn hàng bán

2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.5.1 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính

2.5.2 Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động khác

2.5.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

2.5.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.6 Kế toán phân phối lợi nhuận

3 BÀI 3: Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ: 30 giờ

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán bán hàng

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán phân phối lợi nhuận

1 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán bán hàng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

- Phiếu thu, giấy báo Có

- Chính sách giảm giá, chiết khấu, khuyến mãi

2 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ, phiếu chi

- Phiếu xuất kho vật tư, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dùng cho bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp

- Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Hợp đồng cho vay, đầu tư góp vốn

- Giấy báoNợ ngân hàng (tiền lãi vay phải trả do đi vay, lợi nhuận phải chia cho các bên góp vốn)

- Giấy báo Có ngân hàng về tiền lãi được hưởng

- Hợp đồng bán, thanh lý TSCĐ

- Biên bản bàn giao TSCĐ

- Phiếu thu, giấy báo Có

- Phiếu nhập kho phế liệu

3 Thu thập, kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ kế toán phân phối lợi nhuận

- Quyết định phân phối lợi nhuận

- Tìm hiểu các phương thức bán hàng, các quỹ và tỷ lệ trích lập các quỹ của doanh nghiệp tại doanh nghiệp

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán bán hàng

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán phân phối lợi nhuận

1 Tìm hiểu các phương thức bán hàng, các quỹ và tỷ lệ trích lập các quỹ của doanh nghiệp tại doanh nghiệp

2 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán bán hàng

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng

Cách lập hóa đơn GTGT:

+ Nếu là hóa đơn bán hàng: Là ngày chuyển giao quyển hoặc sử dụng hàng hóa (không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền)

+ Nếu là cung ứng dịch vụ: Là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ (nếu thu tiền trước hoặc trong khi thực hiện dịch vụ thì ngay lập hóa đơn là ngày thu tiền)

+ Nếu là xây dựng, lắp đặt: Là ngày bàn giao, nghiệm thu công trình (không phân biệt đã thu tiền hay chưa)

Chi tiết về ngày tháng lập, thời điểm xuất hóa đơn:

- Dòng “Họ tên người mua hàng”: Ghi đầy đủ họ tên người mua hàng Nếu người mua không lấy hóa đơn ghi không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế

- Dòng “Tên đơn vị”: Ghi đầy đủ hoặc tên viết tắt của công ty, doanh nghiệp mua hàng theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế

- Dòng “Mã số thuế”: Ghi mã số thuế của công ty mua hàng

- Dòng “Địa chỉ”: Ghi đầy đủ hoặc tắt tên công ty, doanh nghiệp theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế

- Dòng “Hình thức thanh toán”: Ghi “TM” nếu thanh toán bằng tiền mặt, ghi “CK” nếu thanh toán bằng chuyển khoản, ghi TM/CK nếu như chưa xác định được hình thức thanh toán

- Dòng “Số tài khoản”: Có thể bỏ qua hoặc ghi số tài khoản của công ty mua hàng

- Cột “STT”: Ghi lần lượt thức tự các loại mặt hàng, dịch vụ, …

- Cột “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Ghi đầy đủ, chi tiết, cụ thể tên hàng hóa như lúc nhập: tên, mã, kí hiệu

- Cột “Đơn vị tính”: Ghi rõ đơn vị tính của hàng hóa như lúc nhập vào Nếu là cung ứng dịch vụ thì không nhất thiết phải ghi

Trường hợp có sự thay đổi về đơn vị tính thì phải có bảng quy đổi có xác định của nhà cung cấp

Sau khi viết xong nội dung thì gạch chéo phần bỏ trống (nếu có), cách gạch chéo có nhiều cách, nhưng cần quan tâm là phải bắt đầu từ trái sang phải, và từ dưới dòng của các hàng hóa, dịch vụ cuối cùng

- Dòng “Cộng tiền hàng”: Là tổng cộng số tiền ở cột “Thành tiền”

- Dòng “Thuế suất GTGT”: Ghi mức thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (0%, 5%, 10%,…)

- Dòng “Tiền thuế GTGT”: =Tổng dòng “Cộng tiền hàng” x “Thuế suất GTGT” Nếu mặt hàng không chịu thuế thì gạch chéo “/”

- Dòng “Tổng cộng tiền thanh toán”:= “Cộng tiền hàng” + “Tiền thuế GTGT”

- Dòng “Số tiền viết bằng chữ”: Viết chính xác số tiền bằng chữ ở dòng “Tổng cộng tiền thanh toán”

- Dòng “Người mua hàng”: Người mua hàng sẽ ký và ghi rõ họ tên

Nếu mua hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX thì không nhất thiết phải phải ký Nhưng ghi rõ là bán hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX

- Dòng “Người bán hàng”: Người lấp sẽ ký và ghi rõ họ tên

- Dòng “Thủ trưởng đơn vị”: Giám đốc ký sống, đóng dấu và ghi rõ họ tên

3 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán xác định kết quả kinh doanh

4 Lập, luân chuyển và lưu chứng từ kế toán phân phối lợi nhuận

- Bảng phân phối lợi nhuận trích lập các quỹ

- Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán phân phối lợi nhuận

5 BÀI 5: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán: 60 giờ

- Lập các phiếu kết chuyển doanh thu, thu nhập, giá vốn và chi phí phát sinh

- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Tính thuế TNDN phải nộp và hạch toán

- Tính tỷ lệ trích lập các quỹ và hạch toán

1 Lập các phiếu kết chuyển doanh thu, thu nhập, giá vốn và chi phí phát sinh và lợi nhuận (hoặc lỗ)

- Sổ chi tiết doanh thu

4 Đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái tài khoản về chi phí, doanh thu, thu nhập khác

5 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh và tính thuế TNDN phải nộp (nếu có)

6 Tính tỷ lệ trích lập các quỹ và hạch toán

BÀI 6: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp: 60 giờ 67 CHUYÊN ĐỀ 7: KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

CHUYÊN ĐỀ 7: KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

- Vận dụng được kiến thức đã học, văn bản pháp luật và chế độ kế toán vào công tác kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- Soạn thảo trình bày được cơ sở lý luận công tác kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

2 Soạn thảo trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

2 BÀI 2: Tìm hiểu tổng quan đơn vị thực tập

- Nêu tên hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, sơ đồ trình tự ghi sổ 2.2.4 Phương pháp tính giá vốn vật tư xuất kho

BÀI 3: Thu thập, kiểm tra và hoàn thiện chứng từ để hạch toán và kê khai thuế: 30 giờ

- Thu thập, kiểm tra và hoàn thiện chứng từ để hạch toán và kê khai thuế GTGT

- Thu thập, kiểm tra và hoàn thiện chứng từ để hạch toán và kê khai thuế TNCN

- Thu thập, kiểm tra và hoàn thiện chứng từ để hạch toán và kê khai thuế TNDN 3.2 Nội dung

1 Thu thập, kiểm tra và hoàn thiện chứng từ để hạch toán và kê khai thuế GTGT

- Hóa đơn GTGT mua vào

- Hóa đơn GTGT bán ra

- Biên lai nộp thuế GTGT

- Tờ khai thuế GTGT kỳ trước

2 Thu thập, kiểm tra và hoàn thiện chứng từ để hạch toán và kê khai thuế TNCN

- Bản sao chứng minh thư người lao động và người phụ thuộc

-Tài liệu khác chứng minh người phụ thuộc (Hộ khẩu, giấy khai sinh, giấy chứng nhận nuôi dưỡng người phụ thuộc…)

- Bảng thanh toán lương, thu nhập khác

- Biên lai nộp thuế TNCN

3 Thu thập, kiểm tra và hoàn thiện chứng từ để hạch toán và kê khai thuế TNDN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng cân đối SPS các tài khoản

- Lập Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào

- Lập Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra

- Lập Bảng tính thuế thu nhập cá nhân

- Lập phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kinh doanh

- Lập phụ lục chuyển lỗ

1 Lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào

2 Lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra

3 Lập bảng tính thuế thu nhập cá nhân

4 Lập phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kinh doanh

5 Lập phụ lục chuyển lỗ

BÀI 5: Hạch toán và lập tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN, quyết toán thuế TNDN và một số tờ khai thuế một số khác: 60 giờ

và một số tờ khai thuế một số khác: 60 giờ

- Hạch toán, lập tờ khai thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

- Hạch toán, lập tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN

- Hạch toán, lập tờ khai quyết toán thuế TNDN

- Hạch toán và lập tờ khai một số thuế khác

1 Hạch toán, lập tờ khai thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

2 Hạch toán, lập tờ khai thuế TNCN

2.2 Đăng ký mã số thuế TNCN của người nộp thuế, người phụ thuộc (Nếu người phụ thuộc chưa có mã số thuế)

2.3 Lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân quý (tháng)

2.4 Lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

3 Hạch toán, lập tờ khai quyết toán thuế TNDN

3.2 Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm

4 Hạch toán, lập tờ khai khai thuế khác (Thuế môn bài, thuế TTĐB )

5 Đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán

BÀI 6: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị về công tác kế toán tại doanh nghiệp: 60 giờ 70 CHUYÊN ĐỀ 8: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHUYÊN ĐỀ 8: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Vận dụng được kiến thức đã học, văn bản pháp luật và chế độ kế toán vào công tác kế toán lập BCTC

- Soạn thảo trình bày được cơ sở lý luận công tác kế toán lập BCTC

2 Soạn thảo trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán lập BCTC

2.1 Khái niệm báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là phương pháp tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và hiệu quả sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ và tình hình quản lý, sử dụng vốn… của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống mẫu biểu quy định thống nhất

Hệ thống BCTC quy định cho doanh nghiệp bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán (Báo cáo tình hình tài chính): Mẫu số B01-DNN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DNN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DNN

+ Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DNN

❖ Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính

Tất cả các doanh nghiệp phải lập và gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính cho các cơ quan có liên quan theo quy định

Ngoài việc lập báo cáo tài chính năm, các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

❖ Nơi nhận báo cáo tài chính năm được quy định như sau:

Các doanh nghiệp nộp báo cáo tài chính năm cho cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thống kê

Các doanh nghiệp (kể cả các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) có trụ sở nằm trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao thì ngoài việc nộp Báo cáo tài chính năm cho các cơ quan theo quy định (Cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê) còn phải nộp Báo cáo tài chính năm cho Ban quản lý khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao nếu được yêu cầu

2.2 Chức năng và vai trò của báo cáo tài chính

1.2.1 Chức năng của Báo cáo tài chính

❖ Chức năng của BCTC gồm:

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Báo cáo tài chính phải cung cấp đầy đủ những thông tin của một doanh nghiệp về:

✓ Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

✓ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác

✓ Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh

✓ Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước…

✓ Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán

- Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tài chính

- Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính đã qua và những dự đoán trong tương lai

Thông tin của Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng trong việc đề ra những quyết định về quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư vào các doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nuớc

2.2.2 Vai trò của Báo cáo tài chính

BCTC là nguồn thông tin có ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn chủ yếu phục vụ cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như: Các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư hiện tại và đầu tư tiềm năng, kiểm toán viên độc lập và các đối tượng có liên quan, Do đó, phụ thuộc vào mục đích mà mỗi đối tượng lại có một sự quan tâm khác nhau tới cáo tài chính của doanh nghiệp, song nhìn chung đều nhằm có được những thông tin cần thiết cho việc ra các quyết định phù hợp với mục tiêu của mình Nhờ những thong tin này mà các đối tượng sử dụng có thể đánh giá chính xác hơn về năng lực của doanh nghiệp

❖ Đối với nhà quản lý doanh nghiệp:

BCTC cung cấp những chỉ tiêu thông tin kinh tế dưới dạng tổng hợp sau một kỳ hoạt động của doanh nghiệp giúp cho họ trong việc phân tích và đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn tại và những khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp Từ đó có thể đưa ra các giải pháp, quyết định quản lý kịp thời, phù hợp cho sự phát triển của doanh nghiệp mình trong tương lai

❖ Đối với các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nước:

BCTC là nguồn tài liệu quan trọng cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực hiện các chính sách, chế độ về quản lý kinh tế - tài chính của doanh nghiệp Ví dụ như:

- Cơ quan thuế: Kiểm tra tình hình thực hiện và chấp hành các loại thuế, xác định chính xác số thuế phải nộp, đã nộp, số thuế được khấu trừ, miễn giảm của doanh nghiệp

- Cơ quan tài chính: Kiểm tra, đánh giá tình hình và hiệu quả sử dụng vốn của các doanh nghiệp Nhà nước, kiểm tra việc chấp hành các chính sách quản lý nói chung và chính sách quản lý vốn nói riêng…

❖ Đối với các đối tượng sử dụng khác:

- Các nhà đầu tư: BCTC thể hiện tình hình tài chính, khả năng sử dụng hiệu quả các loại vốn, khả năng sinh lời, từ đó làm cơ sở tin cậy cho quyết định đầu tư vào doanh nghiệp

- Các chủ nợ: BCTC cung cấp về khả năng thanh toán của doanh nghiệp, từ đó chủ nợ đưa ra quyết định tiếp tục hay ngừng việc cho vay đối với doanh nghiệp

BÀI 2: Tìm hiểu tổng quan về đơn vị thực tập Error! Bookmark not defined 3 BÀI 3: Thu thập và kiểm tra số liệu kế toán để lập BCTC: 30 giờ

- Nêu tên hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, sơ đồ trình tự ghi sổ 2.2.4 Phương pháp tính giá vốn vật tư xuất kho

3 BÀI 3: Thu thập và kiểm tra số liệu kế toán để lập BCTC: 30 giờ

- Thu thập và kiểm tra số liệu kế toán để lập bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản

- Thu thập và kiểm tra số liệu kế toán để lập bảng cân đối kế toán

- Thu thập và kiểm tra số liệu kế toán để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Thu thập và kiểm tra số liệu kế toán để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thu thập và kiểm tra số liệu kế toán để lập Thuyết minh BCTC

1 Thu thập căn cứ để lập bảng cân đối số phát sinh

- Bảng cân đối số phát sinh kỳ trước;

- Sổ cái các tài khoản

- Sổ chi tiết các tài khoản

2 Thu thập căn cứ để lập bảng cân đối kế toán

- Sổ kế toán tổng hợp;

- Sổ thẻ, kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết;

- Bảng cân đối kế toán kỳ trước;

- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

3 Thu thập căn cứ để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước;

- Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết trong kỳ (tài khoản từ loại 5 đến loại 9)

4 Thu thập căn cứ để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bảng Cân đối kế toán;

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước

5 Thu thập căn cứ để lập Thuyết minh BCTC

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh,

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo

- Sổ kế toán tổng hợp

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm trước

Tiêu đề	Kế toán tài chính doanh nghiệp
Tác giả	Ths. Nguyễn Thị Hương
Trường học	Trường Cao đẳng Xây dựng số 1
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Giáo trình
Năm xuất bản	2021
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	1,06 MB