KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGON VIỆT NAM

Trang 2

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Đề tài:

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH

VỤ NGON VIỆT NAM

Giáo viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ LAN ANH Sinh viên thực hiện : Phạm Thị Thu Hiền

Lớp : 2020DHKET012

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘIKHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Trang 3

Cấu trúc khoá luận

Kế toán Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ

Tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Ngon Việt Nam

Cơ sở lý luận về kế toán NVL và

Thực trạng kế

toán NVL, CCDC tại CTY Ngon Việt

Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện

Phần III

Trang 4

Phần 1 Cơ sở lý luận về kế toán NVL và CCDC

Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu quản lý NVL, CCDC01

Phân loại NVL, CCDCTính giá NVL, CCDC03

Các hình thức ghi sổ kế toán

Trang 5

Phần 2.

Thực trạng kế toán NVL và CCDC tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Ngon

Việt Nam

(Nguồn: Phòng Marketing)

Trang 6

2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Ngon Việt Nam

2.1.1 Giới thiệu chung

 Tên đầy đủ: Công ty cổ phần Thương mại và Dịch vụ Ngon Việt Nam

(Viet Deli)

 Địa chỉ: Số 23B, nhà A2 Tập thể Quân Đội, 25A Phan Đình Phùng,

Phường Quán Thánh, Quận Ba Đình, TP Hà Nội, Việt Nam ThờI gian thành lập: 14/04/2015

 Công ty mẹ: Công ty Cổ phần Năm Sao Quốc Tế Tuần Châu.

 Ngành nghề : F&B chuyên vận hành các chuỗi nhà hàng cao cấp tại

Việt Nam

 Vốn điều lệ: 10.000.000.000

 Chi nhánh: 18 chi nhánh Nhân sự mỗi chi nhánh: 27 người.

 Sản phẩm chính: Các món ăn (Nguồn: Phòng kế toán)

Trang 7

2.1.2 Chế độ kế toán áp dụng

Hình thức ghi sổ: Kế toán máy, in sổ theo hình thức Nhật Ký chung

Hệ thống tài khoản và chế độ kế toán áp dụng: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC

Niên độ và kỳ kế toán: Theo năm tài chính, từ 1/1 đến 31/12

Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng

Phương pháp tính thuế GTGT: khấu trừ

Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Bình quân cả kỳ dự trữ

Phương pháp hạch toán hang tồn kho: Kê khai thường xuyên

Hệ thống báo cáo: Bảng cân đối tài khoản, báo cáo tình hình tài chính, báo cáo kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC

(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Ngon Việt Nam)

Giao diện phần mềm Misa

Trang 8

Quá trình hình thành và phát triển

Danh sách 18 chi nhánh của Công ty

Giải thưởng

Trang 11

Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp

Kế toán tổng hợpKế toán trưởng

KT công

KT kho(NVL, hang

hoá, tính giá

KT thuế(KT

bán hang)

KT TSCĐ, CCDC

KT tiền lương, BHXH

Tại chi nhánh, cửa hàng

KT vốn bằng

tiền, thủ quỹ

Tại trụ sở chính

Thu ngân,

công nợ

KT bán hàng

Trang 12

2.2 Thực trạng kế toán NVL và CCDC tại Công ty Cổ

phần Thương mại và Dịch vụ Ngon Việt Nam

Trang 13

Có bảng định mức

Mua ngoài 100%

Đa số dùng 1 lần

Mua từ NCC uy tín

(Fishbone Inforgraphic)

Trang 15

Nguyên vật liệuCông cụ dụng cụ

Rau củ quảHoa quảGia vị, đồ khô

2.2.2 Phân loại NVL và CCDC

Trang 16

Danh mục NVL và nhà cung cấp NVL của doanh nghiệp

Kho: Gia súc, gia cầm SA/BEP – 01 – 1: Trứng gà

(Nhà cung cấp: Đào Bá Lượng)

Kho: Gia súc, gia cầm

SA/BEP – 01 – 1: Trứng gà

(Nhà cung cấp: Đào Bá Lượng)

Trang 17

Danh mục CCDC và nhà cung cấp CCDC của doanh nghiệp

Kho: SA-Công cụ dụng cụ

SA/CC-07-103: Dell Vostro 3430

(Nhà cung cấp: Công ty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh)

Kho: SA-Công cụ dụng cụ

SA/CC-07-103: Dell Vostro 3430

(Nhà cung cấp: Công ty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh)

Trang 18

Giá thực tế nhập kho=

2.2.3 Tính giá NVL, CCDC

Tính giá nhập kho NVL, CCDC: Theo giá thực tế

Tính giá xuất kho NVL, CCDC: Theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

Giá đơn vị bình

quân cả kỳ dự trữ=

Giá thực tế vật liệu tồn đầu và nhập trong kỳSố lượng vật liệu tồn đầu và nhập trong kỳ

Trang 19

2.2.4 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Trang 20

Quy trình luân chuyển chứng từ nhập – xuất kho NVL, CCDC

2.2.4 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Trang 21

2.2.5 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC

Quy trình kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo hình thức kế toán máy

Trang 22

2.2.5 Ví dụ minh hoạ

Ví dụ 1: Ngày 1/1/2024, khối nhà hàng cần nhập bổ xung gấp 1.360 quả trứng gà để chế biến

thành phẩm SA/BEP – 01 – 1: Trứng gà

Bộ phận Bếp - Nhập khoSA/BEP – 01 – 1: Trứng gà

HĐ GTGT mua trứng số 16901/01/2024

Phiếu nhập kho số MH-1/24-0101/01/2024

Phiếu nhập kho số MH-1/24-01(Trích) Thẻ kho trứng gàLô trứng gà 01/01/2024

SL: 1.360 quả, ĐG: 2.400đ GT: 3.264.000đ

Lô trứng gà 01/01/2024SL: 1.360 quả, ĐG: 2.400đ

GT: 3.264.000đ

Tổng số trứng gà nhập cả tháng: 9.200 quả, GT:

(Trích) Sổ chi tiết tài khoản 152(Trích) Sổ tổng hợp chi tiết vật tư

hàng hoá

(Trích) Sổ tổng hợp chi tiết vật tư hàng hoá

01/01/2024: Nhập kho trứng gà Nợ TK 152: 3.264.000

Nợ TK 133: 326.400 Có TK331: 3.590.40001/01/2024: Nhập kho trứng gà

Nợ TK 152: 3.264.000Nợ TK 133: 326.400 Có TK331: 3.590.400

(Nguồn: Phòng kế toán)

Trang 23

Ví dụ 2: Ngày 1/1/2024, công ty xuất 1.360 quả trứng gà để chế biến thành phẩm

SA/BEP – 01 – 1: Trứng gàBộ phận Bếp – Xuất kho SA/BEP – 01 – 1: Trứng gà

Phiếu xuất kho XK-08/24-01

Lô trứng gà xuất kho ngày 1/1/2024

SL: 300 quả, ĐG = (1.216.000 + 20.983.200)/(380 + 9200) = 2.317đ,

GT = 2.317 x 300 = 695.173

Lô trứng gà xuất kho ngày 1/1/2024

SL: 300 quả, ĐG = (1.216.000 + 20.983.200)/(380 + 9200) = 2.317đ,

GT = 2.317 x 300 = 695.173

(Trích) Sổ chi tiết vật tư hàng hoá

(Trích) Sổ tổng hợp chi tiết vật tư hàng hoá

(Trích) Sổ chi tiết tài khoản 15201/01/2024: Xuất kho trứng gà

Nợ TK 152: 695.173 Có TK 154: 695.17301/01/2024: Xuất kho trứng gà

Nợ TK 152: 695.173 Có TK 154: 695.173

(Trích) Thẻ kho

Trang 24

Phiếu nhập kho ngày 18/01/2024Thẻ kho 18/01/2024

Sổ theo dõi CCDC theo nơi sử dụngBảng tổng hợp chi tiết CCDCBảng tổng hợp chi tiết CCDC

Sổ chi tiết TK 153

Trang 25

Sổ chi tiết TK 153

Trang 26

Ví dụ 5: Cuối tháng, kế toán tiến hành tính và phân bổ CCDC

Trang 27

Ví dụ 6: Cuối tháng hoặc bất kì lúc nào, kế toán tiến so sánh, đối chiếu giữa chứng từ, các sổ, với sổ nhật kí chung trước khi in sổ nhật ký chung và sổ cái

Trang 28

Trang 29

Ví dụ 6: Cuối năm 2024, khi đã tập hợp đủ chứng từ, đối chiếu, kiểm tra giữa các sổ, kế toán tiến hành kết chuyển lãi lỗ, khoá sổ và lập báo cáo tài chính

Chỉ tiêu 152, 153, 154, 242, 151,

6422 6421Chỉ tiêu 152, 153,

154, 242, 151, 6422 6421

Chỉ tiêu hàng tồn kho, chi phí trả

trước, chi phí QLDN,….Chỉ tiêu hàng tồn

kho, chi phí trả trước, chi phí

Chỉ tiêu hàng tồn kho, dự phòng

giảm giáChỉ tiêu hàng tồn

kho, dự phòng giảm giá

Chỉ tiêu giá vốn bán hàng (nếu có),

chi phí QLDN,…Chỉ tiêu giá vốn bán hàng (nếu có),

chi phí QLDN,…

Trang 30

Phần 3 Đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty

Cổ phần thương mại và Dịch vụ Ngon Việt Nam

Trang 31

CÔNG TÁC QUẢN LÝ

Có bảng định mức rõ ràng Điều kiện kho bãi chưa đảm bảo, việc quản lý kho vẫn khá truyền thống

Nguyên vật liệu được lấy mới hang ngày từ các nhà cung cấp

uy tín, đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm Ít nhà cung cấp NVL, vẫn xảy ra tình trạng thiếu NVL, và thường xuyên xảy ra xung đột giữa NCC và bếp trưởng

CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Nhiều hoá đơn từ 2022 trở về trước không được lưu trữ cẩn thận

KTT và đa số NV kế toán là những ng giàu kinh nghiệm,

chuyên môn cao Còn 1 số nhân viên KT trẻ, kinh nghiệm chưa nhiều nên cần học hỏi, trau dồiHình thức ghi sổ phù hợp, nhanh chóng và tự động hoá Công ty không lập biên bản giao nhận NVL và biên

bản bàn giao CCDC

Hệ thống chứng từ tương đối đầy đủ, chặt chẽ Không lập kế hoạch xuất NVL và sổ danh điểm NVLHệ thống tài khoản phù hợp với quy định Không trích lập dự phòng giảm giá hang tồn khoCông ty đã thực hiện kiểm kê NVL và CCDC

Trang 32

CÔNG TÁC QUẢN LÝ

Có bảng định mức rõ ràng Điều kiện kho bãi chưa đảm bảo NVL bị hỏng, quá hạn nhiều, nhưng không lấy ra kịp thời.

Nguyên vật liệu được lấy mới hang ngày từ các nhà cung cấp

uy tín, đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm Ít nhà cung cấp NVL, vẫn xảy ra tình trạng thiếu NVL, và thường xuyên xảy ra xung đột giữa NCC và bếp trưởng

Đa dạng hoá nguồn cung cấp đầu vào, với yêu cầu: uy tín, vị trí địa lý, chất lượng, thời gian giao hàng và giá thành.

Họp bàn, chuẩn bị và lên kế hoạch xuất NVL hàng kì Đồng thời, lập thêm sổ danh điểm NVL, CCDC