Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tưng Đối Với Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Tại Cục Thuế Tỉnh Hòa Bình.pdf

Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tưng Đối Với Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Tại Cục Thuế Tỉnh Hòa Bình Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tưng Đối Với Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Tại Cục Thuế Tỉnh Hòa Bình Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tưng Đối Với Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Tại Cục Thuế Tỉnh Hòa Bình

Trang 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ

Hà Nội, 2021

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 2

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của tôi Các tài liệu tham khảo và số liệu được sử dụng trong khi thực hiện đề tài đều có nguồn gốc rõ ràng, đảm bảo tính chính xác Kết quả nghiên cứu là độc lập, chưa được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác

Người cam đoan

Phạm Văn Hạnh

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Với tất cả sự kính trọng và biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn của mình tới cô giáo PGS.TS Trần Thị Thu Hà đã hướng dẫn tận tình chu đáo, dành rất nhiều thời gian và tâm huyết hướng dẫn, nghiên cứu và giúp tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Tôi cũng xin cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Lâm nghiệp, các thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Phòng Đào tạo sau đại học đã chỉ bảo, giảng dạy trong suốt thời gian học tập tại trường

Mặc dù luận văn đã hoàn thiện với tất cả sự cố gắng cũng như năng lực của mình, tuy nhiên không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, Tôi rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của quý thầy cô, đó chính là sự giúp đỡ quý báu mà tôi mong muốn nhất để cố gắng hoàn thiện hơn trong quá trình nghiên cứu và công tác sau này

Xin cảm ơn./

Tác giả

Phạm Văn Hạnh

Trang 4

1.1 Tổng quan về thuế giá trị gia tăng và doanh nghiệp nhỏ và vừa 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế giá trị gia tăng 4

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa 5

1.1.3 Quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh 9

1.1.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh 13

1.1.5 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh 18

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế GTGT đối với DNNVV 21

1.2.1 Kinh nghiệm của các Cục Thuế của các địa phương 21

1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hoà Bình 27

Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29

2.1 Giới thiệu về tỉnh Hòa Bình 289

2.1.1 Điều kiện tự nhiên 29

2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 30

2.2 Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Hòa Bình 30

2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển 30

2.2.2 Cơ cấu tổ chức và nhân lực 31

Trang 5

2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 31

2.2.4 Đặc điểm cơ sở vật chất kỹ thuật của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình 31

2.3 Phương pháp nghiên cứu 33

2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 33

2.3.2 Phương pháp xử lý và phân tích số liệu 35

Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 38

3.1 Kết quả thu thuế GTGT đối với DNNVV trên địa bàn tỉnh Hòa Bình giai đoạn 2018 - 2020 38

3.1.1 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Hòa Bình 383.1.2 Kết quả thu thuế giá trị gia tăng đối với DNNVV 39

3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình 39

3.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 39

3.2.2 Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế 43

3.2.3 Công tác quản lý nợ thuế 48

3.2.4 Công tác quản lý hoàn thuế 57

3.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 60

3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGTđối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Hoà Bình 64

3.3.1 Nhóm yếu tố thuộc về cơ quan Thuế và cơ quan QLNN 64

3.3.2 Nhóm yếu tố thuộc về các doanh nghiệp nhỏ và vừa 67

3.3.3 Nhóm yếu tố thuộc môi trường vĩ mô 67

3.4 Đánh giá về công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNVV của Cục Thuế tỉnh Hoà Bình 68

3.4.1 Đánh giá theo tiêu chí 68

3.4.2 Đánh giá theo nội dung quản lý thuế GTGT đối với DNNVV 71

3.5 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNVV của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình 78

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

3.5.1 Hoàn thiện bộ máy quản lý thuế 78

3.5.2 Hoàn thiện tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 79

3.5.3 Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế, khai thuế 81

3.5.4 Hoàn thiện quản lý nộp thuế, nợ thuế 82

3.5.5 Hoàn thiện quản lý hoàn thuế 83

3.5.6 Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế 84

3.5.7 Giải pháp khác 85

KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 89

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92PHỤ LỤC

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CCQLN: Công chức quản lý nợ CQT: Cơ quan Thuế

DN: Doanh nghiệp

DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ và vừa GTGT: Giá trị gia tăng

HHDV: Hàng hóa dịch vụ KK&KTT: Kê khai và kế toán thuế

NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước

QLN&CCNT: Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế QLNN: Quản lý nhà nước

SXKD: Sản xuất, kinh doanh TCT: Tổng cục Thuế

TTHC: Thủ tục hành chính TTHT: Tuyên truyền, hỗ trợ UBND: Ủy ban nhân dân

Trang 8

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 Tiêu thức phân loại DNNVV 6

Bảng 2 1 Tình hình nhân lực của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình năm 2020 32

Bảng 3.1a Thống kê DNNVV trên địa bàn tỉnh Hoà Bình theo ngành nghề (2018 – 2020) 38

Bảng 3.1b Thống kê DNNVV trên địa bàn tỉnh Hoà Bình theo loại hình DN (2018 – 2020) 39

Bảng 3.2 Số thu từ thuế GTGT của các DNNVV giai đoạn 2018-2020 38

Bảng 3.3 Kết quả tuyên truyền DNNVV về thuế GTGT (2018-2020) 39

Bảng 3.4 Kết quả tư vấn, hỗ trợ DNNVV về thuế GTGT (2018-2020) 42

Bảng 3.5 Đánh giá hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT đối với DNNVV (N=30) 43

Bảng 3.6 Các DNNVV đăng ký mới, tạm nghỉ, bỏ trốn (2018-2020) 45

Bảng 3.7 Phân loại DNNVV theo phương pháp tính thuế GTGT 46

Bảng 3.8 Doanh thu của các DNNVV trên địa bàn tỉnh giai đoạn 2018-2020 47

Bảng 3.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT của DNNVV (2018-2020) 48 Bảng 3.10 Tổng hợp chất lượng tờ khai thuế GTGT của DNNVV 48

Bảng 3.11 Đánh giá công tác kê khai, đăng ký thuế 50

Bảng 3.12 Tình hình chậm nộp của các DNNVV (2018-2020) 56

Bảng 3.13 Tình hình nợ đọng tiền thuế của các DNNVV (2018-2020) 54

Bảng 3.14 Kết quả hoàn thuế GTGT cho các DNNVV (2018-2020) 56

Bảng 3.15 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của DNNVV 62

Bảng 3.16 Tổng hợp kết quả kiểm tra thuế đối với DNNVV 63

Bảng 3.17 Kết quả kiểm tra hoàn thuế GTGT đối với DNNVV 64

Bảng 3.18 Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế GTGT đối với DNNVV 65

Bảng 3.19 Đánh giá của DNNVV đối với công tác quản lý thuế GTGT (N=30) 70

Trang 9

DANH MỤC HÌNH VẼ

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình 31

Hình 3.2 Quy trình quản lý nợ thuế GTGT đối với DNNVV 51

Hình 3.3 Quản lý nợ và xử lý nợ thuế GTGT đối với DNNVV 53

Hình 3.4 Trình tự xóa nợ thuế GTGT đối với DNNVV 55

Hình 3.5 Trình tự hoàn thuế GTGT đối với DNNVV 55

Hình 3.6 Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế GTGT DNNVV 61

Trang 10

MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết của vấn đề nghiên cứu

Thuế là khoản thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, là công cụ quan trọng để phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và khuyến khích sản xuất phát triển

Với chủ trương của Đảng, Nhà nước ta thì kinh tế nhà nước giữ vai trò chủ đạo, kinh tế tập thể không ngừng được củng cố và phát triển, kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài được khuyến khích phát triển, kinh tế tư nhân là một động lực quan trọng của nền kinh tế Trong đó DNNVV là bộ phận quan trọng của thành phần kinh tế tư nhân và chiếm tỷ lệ lớn trong cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam nói chung và tại tỉnh Hòa Bình nói riêng.Mặc dù số lượng DNNVV đông đảo, song quy mô DN nhỏ và siêu nhỏ chiếm tỷ lệ rất lớn, số DN quy mô vừa chỉ chiếm 1,6% tổng số DNNVV Chính bởi quy mô nhỏ, nên hoạt động của khu vực DN này đang gặp khá nhiều khó khăn, như là khả năng tiếp cận các nguồn vốn để đầu tư vào máy móc, công nghệ hiện đại, phục vụ cho sản xuất, kinh doanh; thiếu kinh nghiệm quản trị điều hành DN; khả năng cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường ngay trên thị trường nội địa

Trong những năm qua, cùng với ngành thuế cả nước, ngành thuế Hòa Bình luôn quan tâm tới công tác quản lý thuế trên địa bàn, từng bước cải cách quy trình và bộ máy, hiện đại hóa, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, trong đó, bao gồm quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các DNNVV cũng còn bộc lộ một số yếu kém, tồn tại như: Một số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của Luật quản lý thuế, Luật Thuế GTGT, kê khai, sử dụng hoá đơn GTGT bất hợp pháp nhằm lách thuế, trốn thuế, hoàn thuế gây thất thoát cho NSNN; tình trạng số nộp thuế chưa phản ánh đúng quy mô sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; nghiệp vụ công chức còn chưa cao, việc bố trí sắp

Trang 11

xếp lực lượng cán bộ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra còn ít, do vậy chưa kịp thời phát hiện được các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế để ngăn chặn xử lý kịp thời; công tác tuyên truyền, hướng dẫn chính sách pháp luật về thuế cho NNT đôi khi còn chưa kịp thời; còn tồn tại một bộ phận công chức thuế chưa đáp ứng được yêu của công cuộc cải cách quản lý thuế theo hướng hiện đại hóa ngành thuế

Xuất phát từ thực tế trên, tôi lựa chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế giá

trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình”

làm đối tượng nghiên cứu luận văn thạc sĩ với mong muốn phân tích, đánh giá và tìm kiếm các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế này

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết và phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình, từ đó đề xuất các giải pháp có căn cứ khoa học nhằm hoàn thiện công tác quản lý này trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục

Thuế tỉnh Hòa Bình

Trang 12

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về nội dung: Đề tài nghiên cứu quản lý thu thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình bao gồm: (i) Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; (ii) Quản lý đăng ký thuế, khai thuế; (iii) Quản lý nộp thuế, nợ thuế; (iv) Quản lý hoàn thuế; (v) Thanh tra, kiểm tra thuế

+ Về không gian: Nghiên cứu tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình

+ Về thời gian: Thông tin, số liệu thứ cấp sử dụng trong luận văn được thu thập trong giai đoạn 2018-2020; Số liệu sơ cấp được thu thập trong tháng 10/2020; Những giải pháp được đề xuất đến năm 2022

4 Nội dung nghiên cứu

- Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Chi cục Thuế tỉnh

- Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình

- Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Hoà Bình

- Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình

5 Kết cấu của luận văn

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng đối

với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Chương 2: Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Trang 13

Chương 1.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Tổng quan về thuế giá trị gia tăng và doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế giá trị gia tăng

1.1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có tên viết tắt là VAT từ cụm từ tiếng Anh Value Added Tax: thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia Châu á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế GTGT

Luật Thuế GTGT được Quốc hội khóa X thông qua ngày 10/05/1997 đã có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Từ đó đến nay, sau nhiều lần sửa đổi, Luật Thuế GTGT đã ngày một hoàn thiện hơn Trong luận văn sẽ thống nhất sử dụng các văn bản: Luật Thuế GTGT năm 2008 (Luật số 13/2008/QH12); Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT (Luật số: 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013); Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế (Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014); Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Luật thuế Tiêu thu đặc biệt, Luật Quản lý thuế (Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019

Theo quy định của Luật Thuế GTGT năm 2008: “Thuế giá trị gia tăng

là thuế gián thu đánh trên khoản tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ”

Trang 14

Theo đó, thuế GTGT không đánh trực tiếp vào thu nhập của NNT mà đánh gián tiếp thông qua giá cả HHDV Nhà nước sử dụng loại thuế này nhằm động viên một bộ phận thu nhập của người tiêu dùng hàng hóa thông qua thu thuế đối với người sản xuất, kinh doanh HHDV Tính chất gián thu thể hiện ở chỗ NNT và người chịu thuế không đồng nhất với nhau (do số thuế được cộng vào HHDV)

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT có những đặc điểm cơ bản sau:

Thứ nhất, là một loại thuế gián thu NNT là người cung ứng hàng hóa,

người tiêu dùng hàng hóa là người phải trả các khoản thuế đó không phân biệt người đó có thu nhập cao hay thấp

Thứ hai, là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp Thuế

GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị gia tăng Tổng số thuế thu được ở tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng

Thứ ba, có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không bị ảnh hưởng

trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của NNT, sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi

Thứ tư, có tính lãnh thổ Thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng

diễn ra trong phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ Đặc điểm này tạo ra sự công bằng trong những giao dịch quốc tế thông qua việc không thu thuế đối với HHDV xuất khẩu và đánh thuế đối với HHDV nhập khẩu

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ và vừa

Tính đến thời điểm nghiên cứu, chưa có điều luật nào đưa ra khái niệm thế nào là DNNVV rõ ràng và cụ thể Tuy nhiên, để xác định loại hình doanh nghiệp này, chúng ta đã có những quy định cụ thể về quy mô nguồn vốn và nhân lực của các doanh nghiệp Cụ thể, theo văn bản gần đây nhất, Nghị định

Trang 15

số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 của Chính phủ Quy định chi tiết một số điều của Luật hỗ trợ DNNVV, DNNVV đã được phân theo khu vực kinh doanh và có phân loại cụ thể cho doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa

DNNVV là cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng doanh thu năm hoặc tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của DN) và số lao động tham gia BHXH bình quân năm (tổng nguồn vốn và lao động là tiêu chí ưu tiên)

Bảng 1.1 Tiêu thức phân loại DNNVV Quy mô

Khu vực

Doanh nghiệp siêu

Tổng Doanh thu (TDT)

của năm hoặc tổng nguồn vốn (TNV)

Số lao động tham gia BHXH

bình quân

TDT năm hoặc TNV

Số lao động tham gia BHXH

bình quân

TDT năm hoặc TNV

Số lao động tham gia

BHXH bình quân

I Nông, lâm nghiệp và thủy sản, công nghiệp và xây dựng

TDT không quá 03 tỷ đồng hoặc TNV không quá 03 tỷ đồng

Không quá 10 người

II Thương mại và dịch vụ

Tổng DT của năm không quá 10 tỷ đồng/Tổng NV không quá 03 tỷ đồng

Tổng DT của năm không quá 100 tỷ đồng/ Tổng NV không quá 50 tỷ đồng

TDT không quá 300 tỷ đồng/TNV không quá 100 tỷ đồng

Nguồn: Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/03/2018

Trang 16

Trong điều kiện cụ thể của Việt Nam hiện nay việc phân loại như trên là khá hợp lý, như vậy khái niệm DNNVV được sử dụng trong luận văn này

có thể hiểu là: Doanh nghiệp nhỏ và vừa là những doanh nghiệp có quy mô về

vốn hoặc doanh thu và lao động thỏa mãn các quy định của Chính phủ, tương ứng với từng ngành nghề khác nhau

1.1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa

Thứ nhất, số lượng các DNNVV lớn, hoạt động sản xuất, kinh doanh ở

tất cả mọi lĩnh vực của nền kinh tế và được trải rộng trên khắp các địa bàn trong cả nước Trong những năm qua, các DNNVV ngày càng khẳng định vị trí của mình, nhiều thương hiệu đã có chỗ đứng vững chắc ở thị trường trong và ngoài nước

Thứ hai, quy mô các DNNVV thường nhỏ, năng lực sản xuất, kinh

doanh tương đối hạn chế Do đó, các DNNVV thường có cơ cấu tổ chức đơn giản Số lượng nhân viên ít và các nhân viên này thường phải đảm nhận công việc theo kiểu đa năng Vốn của doanh nghiệp là do những chủ thể kinh doanh tình nguyện đóng góp, do các cổ đông đóng góp hay do liên doanh liên kết bằng tiền hoặc tài sản Vì thế, họ có toàn quyền quyết định ngành nghề kinh doanh phù hợp với khả năng, trình độ nhu cầu của thị trường đối với loại hàng hoá mà họ sẽ kinh doanh

Thứ ba, DNNVV có chu kỳ kinh doanh ngắn, tốc độ thu hồi vốn nhanh

Tốc độ vòng quay đồng vốn có hệ số cao, tính theo chu kỳ kinh doanh, mà chủ yếu DNNVV hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp nhẹ, công nghiệp chế biến thực phẩm, thương mại, dịch vụ đảm bảo cho doanh nghiệp linh hoạt trong việc điều tiết và huy động vốn, sử dụng vốn có kế hoạch hơn

Thứ tư, hoạt động của DNNVV phụ thuộc vào biến động của môi trường

kinh doanh Quy mô vốn thấp, hoạt động sản xuất, kinh doanh mang nặng tính thời vụ, thiếu chiến lược kinh doanh dài hạn, nguồn vốn thiếu đa dạng dẫn đến mức độ đa dạng hóa hoạt động kinh doanh và tính ổn định của DNNVV tương đối thấp Tuy vậy, với quy mô nhỏ, DNNVV cũng có những lợi thế nhất định

Trang 17

khi dễ dàng chuyển hướng kinh doanh sản xuất, tăng giảm lao động, thậm chí di chuyển địa điểm sản xuất dễ dàng hơn các doanh nghiệp lớn

Với những đặc điểm như vậy đòi hỏi cơ quan thuế phải quản lý sát sao hơn đến đối tượng người nộp thuế là DNNVV, việc xác minh địa điểm, trụ sở đăng ký với cơ quan thuế cần phải tiến hành thường xuyên hơn, nhất là các DN mới thành lập, khi việc chuyển địa điểm kinh doanh của DNNVV dễ dàng hơn các DN lớn Ngoài việc nắm bắt tình trạng, mức độ, quy mô hoạt động, còn xác minh DN có hoạt động đúng ngành nghề kinh doanh hay không, áp dụng đúng mức thuế suất hay không…

1.1.2.3 Vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa

Thứ nhất, DNNVV là một trong những nhân tố làm tăng của cải vật

chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế DNNVV là có nhiều đặc điểm thuận lợi cho quá trình làm tăng của cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế như: có khả năng thu hút nhiều lao động, đối tượng hoạt động rộng tạo thuận lợi cho việc phát triển kinh tế ở mọi nơi trong nước rút ngắn khoảng cách về thu nhập giữa thành thị và nông thôn, đồng thời góp phần khai thác những tiềm năng to lớn của nền kinh tế như tài nguyên, sức lao động, thị trường mà vẫn chưa được khai thác một cách hiệu quả

Thứ hai, DNNVV góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho xã hội Số

lượng DNNVV lớn và ngày càng phát triển thì khả năng tạo việc làm của nhóm doanh nghiệp này là rất lớn Ngoài ra, yêu cầu về trình độ đối với người lao động của các DNNVV thường thấp hơn so với khu vực kinh tế Nhà nước và khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài, nên vai trò của các DNNVV được thể hiện rõ nét hơn trong việc góp phần giải quyết thất nghiệp và tạo ra sự phát triển cân đối cho nền kinh tế

Thứ ba, DNNVV tạo nguồn thu lớn và ổn định cho NSNN Thực tế ở

Việt Nam cho thấy, nguồn thu từ các doanh nghiệp này rất lớn ngày càng tăng, đồng thời khu vực này còn tham gia đóng góp tài chính cho đất nước nhiều hơn nữa thông qua các hoạt động tự nguyện hưởng ứng các phong trào do Nhà nước, đoàn thể phát động như ủng hộ đồng bào bị lũ lụt, thương binh,

Trang 18

gia đình liệt sĩ, xây dựng trường học, đường xá đóng góp vào các quỹ an ninh, đền ơn đáp nghĩa Có thể khẳng định rằng, DNNVV có vai trò điều hoà thu nhập và đóng góp vào NSNN rất lớn

Thứ tư, DNNVV góp phần gia tăng vốn đầu tư cho xã hội Các doanh

nghiệp này tạo ra một thị trường vốn tín dụng lớn và hứa hẹn nhiều tiềm năng cho sự phát triển của các ngân hàng, hình thành một lượng vốn đầu tư lớn cho xã hội Hiện nay, các doanh nghiệp đều mở tài khoản tiền gửi tại hệ thống ngân hàng thương mại Đây có thể coi là nguồn vốn rẻ và dồi dào cho việc huy động vốn của ngân hàng thương mại nếu họ biết tổ chức tốt công tác thanh toán, tạo ra nhiều dịch vụ hơn và thay đổi phong cách làm việc với các doanh nghiệp

1.1.3 Quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh

1.1.3.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh

Theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật Quản

lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 thì: Quản lý thuế là việc tổ chức,

điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo NNT chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật

Như vậy, áp dụng riêng cho thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh thì: Quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh là hoạt động tổ chức, điều hành, giám sát hoạt động thu, nộp thuế GTGT của Cục Thuế tỉnh đối với các DNNVV trên địa bàn tỉnh nhằm đảm bảo DNNVV chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật

1.1.3.2 Mục tiêu và tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh

a Mục tiêu của quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh

Thứ nhất, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Số thu bằng thuế hàng năm

chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Số thuế nói chung, thuế

Trang 19

GTGT nói riêng thu được từ các DNNVV chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng thu ngân sách của địa phương Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế đối với các DNNVV sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN

Thứ hai, thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với DNNVV toàn

diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản lý thuế

Thứ ba, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của các DNNVV Qua

công tác tổ chức thực hiện và thanh tra, kiểm tra việc chấp hành các luật thuế nói chung, luật thuế GTGT nói riêng cùng với việc tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế được nâng cao

Thứ tư, đảm bảo sự công bằng xã hội Đảm bảo sự công bằng xã hội là

một yêu cầu đặt ra với chính sách thuế để có thể động viên số thu lớn nhất trong thời gian ngắn nhất Mặt khác, sẽ hạn chế đến mức tối đa hiện tượng gian lận thuế, tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế

b Tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh

Thuế GTGT không chỉ góp phần vào nhiệm vụ thu cho NSNN nhằm đảm bảo việc chi tiêu thường xuyên của Nhà nước mà còn có ý nghĩa to lớn đối với phát triển kinh tế, góp phần đảm bảo an ninh, chính trị Do vậy, để đánh giá được kết quả công tác quản lý thuế có thể sử dụng một số tiêu chí sau:

Thứ nhất, mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế:

Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế = Tổng số thu thuế GTGT thực tế Tổng số thu thuế GTGT kế hoạch Khi mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế GTGT đối với DNNVV >100% biểu hiện hoạt động thu thuế đã vượt kế hoạch đề ra trong từng năm Đây là biểu hiện tốt trong hiệu quả làm việc của các cơ quan quản lý thuế

Trang 20

Thứ hai, tần suất kiểm tra thuế:

Tần suất kiểm tra thuế = Số lần kiểm tra Tổng số DNNVV

Tần suất kiểm tra thuế các DNNVV thể hiện số lần kiểm tra công tác khai báo thuế của các doanh nghiệp Chỉ tiêu này càng lớn càng chứng tỏ công tác quản lý thuế GTGT của các cơ quan quản lý thuế đối với các DNNVV càng sâu sát

Thứ ba, tần suất tư vấn thuế:

Tần suất tư vấn thuế = Số lần tư vấn (hỗ trợ ) Tổng số DNNVV

Tần suất tư vấn thuế cho các DNNVV thể hiện sự hỗ trợ của các cơ quan quản lý thuế đối với các DNNVV, đồng thời còn thể hiện mức độ làm việc và tăng cường công tác kiểm tra nhằm chống thất thu thuế

Thứ tư, tiêu chí về sự hài lòng của NNT (DNNVV)

Đánh giá mức độ hài lòng của NNT thể hiện qua việc giải quyết có chất lượng công việc quản lý thuế của các cơ quan quản lý thuế

1.1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh

Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ pháp luật: Nguyên tắc này chi phối hoạt

động của các bên trong quan hệ quản lý thuế bao gồm cả cơ quan nhà nước và NNT Nội dung của nguyên tắc này là quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý; quyền và nghĩa vụ của NNT do pháp luật quy định Trong quan hệ quản lý, các bên liên quan có thể được lựa chọn những hoạt động nhất định nhưng phải trong phạm vi quy định của pháp luật về quản lý thuế

Thứ hai, nguyên tắc công khai, minh bạch: Công khai, minh bạch là

một trong những nguyên tắc quan trọng của quản lý thuế Nguyên tắc công khai đòi hỏi mọi quy định về quản lý thuế, bao gồm pháp luật thuế và các quy trình, thủ tục nộp thuế phải công bố công khai cho NNT và tất cả những tổ

Trang 21

chức, cá nhân có liên quan được biết Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi các quy định về quản lý thuế phải rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu và diễn đạt sao cho có thể theo một cách nhất quán, không theo nhiều cách khác nhau Nguyên tắc minh bạch cũng đòi hỏi không quy định những ngoại lệ trong thực thi pháp luật thuế, là môi trường tốt để phòng chống tham nhũng, cửa quyền, sách nhiễu; qua đó, thúc đẩy hoạt động quản lý thuế đúng luật, trong sạch và tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất, kinh doanh phát triển

Thứ ba, nguyên tắc hiệu quả: Các hoạt động quản lý thuế được thực

hiện, các phương pháp quản lý được lựa chọn phải đảm bảo số thu vào NSNN là lớn nhất theo đúng luật thuế Đồng thời, chi phí quản lý thuế là tiết kiệm nhất

Thứ tư, nguyên tắc tôn trọng ý thức của NNT: Trong điều kiện quản lý

thuế hiện đại, sự tăng cường vai trò của nhà nước theo hướng tập trung và kiểm tra, kiểm soát kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định của phát luật (kiểm tra sau), đồng thời tạo điều kiện cho NNT chủ động lựa chọn cách thức khai thuế và nộp thuế phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình, tôn trọng tính tự giác của NNT Để đảm bảo nguyên tắc này cần có hệ thống các văn bản pháp luật thuế đầy đủ, rõ ràng, phù hợp; có các chế tài đủ mạnh để xử phạt các vi phạm pháp luật thuế và có tác dụng răn đe

Thứ năm, nguyên tắc tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ

quốc tế: Hội nhập quốc tế tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế cho mỗi nước Việc thực hiện các cam kết và thông lệ quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động quản lý của các cơ quan nhà nước hội nhập với hệ thống quản lý thuế trên thế giới Tuân thủ thông lệ quốc tế cũng tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài

1.1.3.4 Bộ máy quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh

Ở mỗi quốc gia khác nhau, tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội và yêu cầu quản lý của Nhà nước đều tổ chức bộ máy Nhà nước Bộ

Trang 22

máy quản lý thuế là một bộ phận của bộ máy quản lý nhà nước, không tồn tại riêng biệt mà tồn tại trong mối quan hệ với các cơ quan Nhà nước khác Do vậy, bộ máy quản lý thuế phải phù hợp với tổ chức bộ máy Nhà nước nói chung để đảm bảo sự thống nhất trong quản lý, điều hành và phối hợp hoạt động giữa các cơ quan Nhà nước

- Bộ máy quản lý thuế phải phù hợp với trình độ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong mỗi giai đoạn lịch sử

- Bộ máy quản lý thuế phải đảm bảo tính hiệu quả Tính hiệu quả là yêu cầu cơ bản của quản lý nói chung Hiệu quả của bộ máy quản lý thuế thể hiện trên bốn tiêu thức sau: (i) cơ cấu bộ máy và biên chế gọn nhẹ; (ii) khối lượng công việc đảm nhiệm lớn (iii) Khả năng khai thác tốt nguồn thu và hoàn thành dự toán thu; (iv) Tiết kiệm chi phí hành thu

Ở địa phương cấp tỉnh của Việt Nam, công tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng được giao cho Cục Thuế cấp tỉnh, Cục Thuế hoạt động dưới sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế Ở cấp huyện, cơ quan quản lý thuế là Chi cục Thuế cấp huyện, khu vực hoạt động dưới sự chỉ đạo của Cục Thuế cấp tỉnh

1.1.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh

1.1.4.1 Tuyên truyền, hỗ trợ NNT

Công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế là nhiệm vụ quan trọng để cho người nộp thuế hiểu và nắm bắt được chế độ chính sách thuế của Đảng và nhà nước nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, phổ biến chính sách pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan tổ chức khác trên địa bàn tỉnh; là đầu mối tổng hợp các vướng mắc của người nộp thuế về chính sách thuế và các thủ tục về thuế; phối hợp với các phòng chức năng liên quan đề xuất giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết theo quy định

Trang 23

1.1.4.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế

a Quản lý đăng ký thuế

Đăng ký thuế là việc NNT kê khai những thông tin của NNT theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế với Nhà nước theo các quy định của pháp luật

Theo quy định tại Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:

Các doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế cùng với việc đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành theo cơ chế một cửa liên thông giữa cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh

Các doanh nghiệp không thành lập theo Luật Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân và những nội dung liên quan đến quản lý thuế, đăng ký thuế của doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp nhưng chưa được quy định tại Luật Doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành thì thực hiện đăng ký thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và hướng dẫn tại Thông tư số 95/2016/TT-BTC

b Quản lý khai thuế, tính thuế

Việc khai thuế, tính thuế GTGT hiện nay được thực hiện theo nguyên tắc tự khai, tự tính, tự nộp Doanh nghiệp phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế

- Trường hợp hồ sơ khai thuế được nộp trực tiếp tại Cục Thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ

- Trường hợp hồ sơ khai thuế được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của Cục Thuế

Trang 24

- Trường hợp hồ sơ khai thuế được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do Cục Thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử

- Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, Cục Thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp để hoàn chỉnh hồ sơ

1.1.4.3 Quản lý nộp thuế, nợ thuế

a Thu tiền thuế GTGT (quản lý nộp thuế):

Trong nội dung này, cơ quan thuế tiến hành các hoạt động:

- Xây dựng kế hoạch thu thuế GTGT: Chỉ tiêu thu tiền thuế GTGT, phương pháp thu thuế GTGT và gửi cơ quan thuế cấp trên xem xét phê duyệt

- Triển khai thực hiện thu thuế GTGT: Cục Thuế căn cứ vào chỉ tiêu thu GTGT do Tổng cục Thuế giao, giao chỉ tiêu thu tiền thuế GTGT cho các Chi cục Thuế cấp huyện thực hiện thu tiền thuế GTGT của doanh nghiệp trên địa bàn

b Đôn đốc thu và xử lý nợ thuế:

- Đối với các khoản nợ thuế GTGT của DNNVV trên địa bàn Cơ quan thuế có các biện pháp đôn đốc thu tiền nợ thuế: Thông báo bằng văn bản, điện thoại, thư điện tử cho NNT hoặc người đại diện theo pháp luật của NNT, thực hiện các biện pháp xử lý như: Gia hạn nộp thuế, xử phạt nộp chậm

- Trường hợp doanh nghiệp vẫn không tuân thủ chấp hành nộp tiền nợ thuế GTGT theo quy định thì cơ quan thuế tiến hành các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

- Xoá nợ tiền thuế: Đối với các trường hợp thuộc đối tượng được xoá nợ tiền thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế sẽ tiến hành lập và thẩm định hồ sơ đề nghị xoá nợ Khi có quyết định xoá nợ của cơ quan có thẩm quyền, phòng quản lý nợ thực hiện sao gửi phòng Kê khai và Kế toán thuế để điều chỉnh giảm số tiền thuế nợ trên các ứng dụng quản lý thuế

Trang 25

1.1.4.4 Quản lý hoàn thuế

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc ít nhất sau bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ mà vẫn còn số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết

1.1.4.5 Thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế, CQT thực hiện các biện pháp thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm của NNT

Ngoài ra, công tác thanh tra, kiểm tra còn phát hiện những nội dung không phù hợp trong các văn bản pháp quy về thuế với thực tiễn đời sống,

Trang 26

kinh tế, xã hội của đất nước, những điểm không phù hợp về công tác tổ chức hệ thống bộ máy ngành thuế, về các vấn đề nghiệp vụ của công tác hành thu, từ đó kiến nghị các cơ quan chức năng sửa đổi, bổ sung kịp thời để không ngừng hoàn thiện hệ thống thuế

Những nội dung cơ bản thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với DNNVV

tại Cục Thuế tỉnh bao gồm:

Thứ nhất, thanh tra, kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng

ký kê khai nộp thuế Đăng ký kê khai nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc của các NNT khi ra kinh doanh, nếu các NNT khi kinh doanh mà không đăng ký thuế, hoặc kê khai không trung thực bị coi là hành vi vi phạm pháp luật cần phải có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Nội dung của công tác thanh tra chấp hành những quy định đăng ký kê khai nộp thuế gồm thanh tra việc chấp hành nghĩa vụ đăng ký kinh doanh, thanh tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh nhằm chấn chỉnh các hiện tượng gian lận trong việc kê khai đăng ký thuế

Thứ hai, thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ lưu giữ số liệu, tài

liệu kinh doanh nghĩa vụ bắt buộc của NNT Đây là cơ sở pháp lý để xác định nghĩa vụ nộp thuế của NNT Các cơ sở kinh doanh phải chấp hành lập chứng từ, sổ kế toán, lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế theo chế độ quy định thống nhất của Nhà nước Mọi hành vi vi phạm các chế độ quy định này đều bị coi là hành vi vi phạm pháp luật cần phải được ngăn chặn kịp thời Nội dung thanh thuế trong lĩnh vực này tập trung vào kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ ban đầu, kiểm tra việc chấp hành chế độ và quy trình hạch toán kế toán, việc tính thuế, xác định số thuế phải nộp, số thuế được khấu trừ, việc lập các báo cáo tài chính và báo cáo thu nộp ngân sách của các NNT Đây là nội dung phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian công sức nhất nhưng lại có tác dụng lớn nhất trong việc phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lận, khai

Trang 27

man, trốn lậu thuế đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và tính công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các NNT

Thứ ba, thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT

Nộp thuế đầy đủ và đúng hạn là nghĩa vụ của NNT Mọi trường hợp cố tình dây dưa, chậm nộp hoặc chây ỳ đều là những hành vi vi phạm và có ảnh hưởng xấu đến kỷ luật thu nộp cần phải được chấn chỉnh Việc dây dưa, chậm nộp tiền thuế kéo dài rất có thể là mầm mống của việc chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước, cho nên công tác thanh tra thuế cần phải ngăn chặn những hiện tượng này, nhất là trong điều kiện các cơ sở kinh doanh tự kê khai, tính thuế và nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước theo quy trình quản lý thuế hiện nay

1.1.5 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh

1.1.5.1 Nhóm yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thu thuế

a Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế:

Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế là yếu tố đầu tiên và có vai trò quyết định đến công tác quản lý thu thuế Một bộ máy gọn nhẹ, hiệu quả sẽ góp phần làm cho công tác thu thuế đạt kết quả cao và ngược lại, nếu bộ máy quá cồng kềnh, không phù hợp với cơ chế kinh tế thì sẽ không đem lại kết quả mà còn làm kìm hãm sự phát triển của sản xuất kinh doanh

b Trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý thuế:

Nhân lực là yếu tố quyết định trong mọi hoạt động, trên mọi lĩnh vực Nếu đội ngũ cán bộ quản lý thuế không đủ năng lực thì không thể hoàn thành được nhiệm vụ được giao Do đó, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ ngành thuế có vai trò quyết định đến thành công trong việc thực hiện luật thuế GTGT, đó là yếu tố hết sức quan trọng Nếu người quản lý mà không nắm vững các quy định, chính sách, quy trình nghiệp vụ thì công tác quản lý không thể đạt kết quả cao Cán bộ thuế phải là người trực tiếp phổ biến, hướng dẫn cho doanh nghiệp các chính sách, quy định về thuế để mọi người

Trang 28

hiểu và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế thì công tác quản lý thuế mới có thể đạt hiệu quả cao

c Điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật của cơ quan quản lý thuế:

Cơ sở vật chất kỹ thuật phát triển sẽ làm giảm thời gian và chi phí trong công tác quản lý, nâng cao hiệu quả quản lý Trình độ khoa học kỹ thuật, sự hỗ trợ của các phương tiện kỹ thuật hiện đại và trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là trang thiết bị tin học ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT Đặc biệt, việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý sẽ giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ doanh số, tình hình hoạt động và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp, hạn chế được tình trạng gian lận trốn thuế

d Kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ thanh toán:

Công tác hạch toán, kế toán và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế GTGT Bởi vì hoá đơn, chứng từ là căn cứ pháp lý thực hiện việc kê khai, tính thuế GTGT, do đó, việc ghi chép sổ sách kế toán đầy đủ, thống nhất, sử dụng hoá đơn, chứng từ đúng quy định sẽ tạo điều kiện thu thuế đầy đủ, tránh nhầm lẫn, chống thất thu thuế, giúp cho quy trình tự kê khai, tự tính thuế của đơn vị giảm được sai sót, hạn chế được tình trạng gian lận

Trình độ phát triển của quan hệ thanh toán trong nền kinh tế cũng ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Việc thanh toán không dùng tiền mặt phát triển thì việc thu nộp thuế sẽ đơn giản và hiệu quả hơn nhiều Khi đó, doanh nghiệp có thể nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước thông qua các ngân hàng, còn cán bộ quản lý thuế sẽ dễ dàng xác định được các hoạt động cũng như doanh thu và chi phí của doanh nghiệp thông qua hệ thống tài khoản của họ ở ngân hàng, qua đó sẽ hạn chế được tình trạng thất thu do bỏ sót khi tính thuế và hạn chế được tình trạng gian lận trong kê khai tính thuế của doanh nghiệp

Trang 29

đ Công tác thanh tra, kiểm tra của các cơ quan quản lý Nhà nước:

Bên cạnh việc xây dựng các chính sách, thì công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện các chính sách đó có vai trò rất lớn ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với DN nói chung và DNNVV nói riêng Công tác này có vai trò đảm bảo công bằng trong xã hội và sự công minh của pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Việc có các quy định xử lý vi phạm và chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp sẽ góp phần tích cực nâng cao hiệu quả cho công tác quản lý thuế

1.1.5.2 Nhóm yếu tố thuộc về các doanh nghiệp nhỏ và vừa

Đối với bất kỳ hệ thống thuế nào cũng vậy, NNT (ở đây là các DNNVV) chính là nhân tố quan trọng quyết định hiệu quả của công tác quản lý thuế trong đó có thu thuế GTGT Bên cạnh những yếu tố thuộc về: Năng lực tài chính; Trình độ quản lý; Đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh… thì các yếu tố về trình độ nhận thức, tiêu chuẩn đạo đức hay thái độ về việc tuân thủ nộp thuế cũng có ảnh hưởng rất lớn Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỷ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế Khi NNT có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế và hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra Chính vì vậy, công tác quản lý thuế và thanh tra, kiểm tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn, giảm thiểu chi phí quản lý thuế Ngược lại, nếu NNT không tự giác tuân thủ pháp luật, thì việc quản lý thuế GTGT của cơ quan thuế trở nên rất khó khăn

Những DNNVV với quy mô nhỏ, lao động ít, dễ thay đổi địa điểm kinh doanh, hoặc thay đổi ngành nghề kinh doanh mà không thông báo với cơ quan thuế kịp thời dẫn đến việc khó quản lý việc thu thuế GTGT.

1.1.5.3 Nhóm yếu tố thuộc môi trường vĩ mô

Các cơ quan Thuế thực hiện công tác quản lý thuế GTGT trên cơ sở các chính sách quản lý của Nhà nước, việc thực hiện các chính sách đó có được

Trang 30

thuận lợi hay không phụ thuộc rất nhiều vào chính bản thân các chính sách đó Nếu Nhà nước xây dựng các chính sách đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện thì công tác quản lý sẽ được thuận lợi, ngược lại nếu các chính sách đó phức tạp thì sẽ gây khó khăn trong quản lý, thậm chí còn tạo ra nhiều kẽ hở để kẻ xấu lợi dụng chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước Ngoài các chính sách về thuế, các chính sách quản lý khác của Nhà nước cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế GTGT

Giả sử khi tỷ lệ lạm phát tăng cao, khi đó Chính phủ sẽ phải thực hiện các chính sách tiền tệ thắt chặt, áp dụng mức lãi suất tín dụng cao sẽ làm cho giá cả các mặt hàng, nguyên liệu đầu vào tăng Điều này sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp tăng làm cho hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp giảm nhiều, dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn hoặc cố tình chây ỳ nộp thuế dù biết có thể bị phạt chậm nộp từ phía cơ quan thuế

Các chính sách phát triển kinh tế như chính sách thu hút đầu tư nước ngoài, chính sách khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, thủ tục hành chính, môi trường kinh doanh và môi trường đầu tư nếu không phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội sẽ hạn chế nền kinh tế phát triển, làm giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế GTGT đối với DNNVV

1.2.1 Kinh nghiệm của các Cục Thuế của các địa phương

1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở tỉnh Điện Biên

Cục Thuế tỉnh Điện Biên có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác vào NSNN trên địa bàn tỉnh Điện Biên theo quy định của pháp luật Bên cạnh nhiệm vụ đảm bảo số thu cho NSNN, Cục Thuế tỉnh Điện Biên còn phải thực hiện các chương trình kế hoạch công tác do Tổng cục Thuế giao và đảm bảo thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý, chỉ đạo của Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Điện Biên

Trang 31

- Về tổ chức bộ máy quản lý thuế

Bộ máy quản lý thu thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thu thuế ở từng chức năng gồm: Tuyên truyền - hỗ trợ NNT; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế

Ở Điện Biên bộ máy quản lý thuế GTGT được tổ chức theo chức năng Mô hình chức năng được thực hiện ở các bộ phận như quản lý kê khai và kế toán thuế, kiểm tra thanh tra thuế, quản lý thu nợ thuế tổ chức ở cấp Cục Thuế và cả cấp Chi cục Thuế điều này sẽ tăng khả năng kiểm tra kiểm soát của cơ quan thuế

Cục Thuế tỉnh Điện Biên luôn chú trọng đến công tác đào tạo bồi dưỡng cho cán bộ công chức về chuyên môn nghiệp vụ, lý luận chính trị, quản lý nhà nước, tin học đã góp phần không nhỏ trong việc phát triển nguồn nhân lực cho cơ quan thuế và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung vả công tác quản lý thuế GTGT nói riêng

- Về quy trình công tác quản lý thuế

Về quy trình quản lý thu thuế, bao gồm các bước: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế; Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT; Quản lý thu nợ thuế

Trong đó công tác kê khai và kế toán thuế đối với doanh nghiệp được xác định có vai trò quan trọng trong quản lý thuế Hiện nay 100% các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Điện Biên đã thực hiện việc kê khai và nộp thuế điện tử thực hiện cấp mã số thuế kịp thời theo cơ chế một cửa liên thông với Sở Kế hoạch và Đầu tư, từ đó tạo điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiệp giảm bớt thủ tục, thời gian đăng ký doanh nghiệp, đăng ký thuế, thay đổi thông tin và chuyển địa điểm kinh doanh Bên cạnh đó, toàn ngành còn thực hiện tốt công tác quản lý, giám sát kê khai thuế, kịp thời đôn đốc, xử lý việc nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế

Trang 32

Bên cạnh công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, quan trọng trong quản lý thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Để thực hiện tốt công tác quản lý có hiệu quả về thuế GTGT cũng như các sắc thuế khác Cục thuế tỉnh Điện Biên đã thực hiện một số biện pháp:

+ Về công tác tuyên truyền hỗ trợ: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để người nộp thuế hiểu và chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Đẩy mạnh công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nộp thuế điện tử, thực hiện tốt công tác thu thập, phân tích thông tin để đánh giá mức độ rủi ro về thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác kiểm tra thuế

+ Về công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: Áp dụng có hiệu quả các ứng dụng công nghệ thông tin trong quá trình thực hiện kê khai và kế toán thuế đảm bảo nhập, quản lý đầy đủ, kịp thời dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trên ứng dụng quản lý thuế; chú trọng thực hiện tốt công tác kế toán thống kê về thuế, đẩy mạnh và nâng cao chất lượng việc khai thác số liệu, thông tin về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trên ứng dụng quản lý thuế, phục vụ công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra, thanh tra về thuế

+ Về công tác quản lý nợ thuế: Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, thực hiện phân loại và xử lý dứt điểm đối với các khoản nợ chây ỳ; thực hiện các biện pháp đôn đốc, xử phạt, cưỡng chế theo quy định của pháp luật nhằm đảm bảo tập trung kịp thời các khoản thu vào ngân sách Nhà nước

+ Về công tác thanh tra, kiểm tra: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế và kiểm tra nội bộ để ngăn chặn và hạn chế tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu thuế có hiệu quả, thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh kịp thời

Trang 33

+ Về thủ tục hành chính thuế: Tăng cường cải cách hành chính thuế theo hướng đơn giản, thuận tiện, kịp thời tham mưu bãi bỏ thủ tục gây phiền hà, tốn kém cho người nộp thuế, tạo điều kiện để doanh nghiệp tự chủ trong SXKD Quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa”;

+ Nâng cao chất lượng công tác hỗ trợ NNT: Nâng cao chất lượng cán bộ qua việc đào tạo có tính chất chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng bộ phận chức năng để đáp ứng yêu cầu chuyên môn hóa Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng trong nhiều lĩnh vực nhất là thuế, kế toán và luật; cán bộ hỗ trợ còn cần các kỹ năng nghề nghiệp phục vụ cho công việc Ngoài yêu cầu chuyên môn, cán bộ hỗ trợ còn cần các kỹ năng lắng nghe, phân tích yêu cầu, trình bày quan điểm và thuyết phục; Phong cách ứng xử văn minh lịch sự, mềm mỏng, khéo léo, linh hoạt;

+ Tiếp tục phối hợp với các ngành, các cấp để triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý thuế, đặc biệt trong công tác đôn đốc thu, chống thất thu, xử lý nợ đọng thuế; đồng thời thực hiện có hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra phòng chống gian lận thương mại, gian lận về giá, buôn lậu, chống thất thu ngân sách

1.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở tỉnh Tuyên Quang

Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác vào NSNN trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang theo quy định của pháp luật Bên cạnh nhiệm vụ đảm bảo số thu cho NSNN, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang còn phải thực hiện các chương trình kế hoạch công tác do Tổng cục Thuế giao và đảm bảo thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý, chỉ đạo của Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang

- Về tổ chức bộ máy quản lý thuế

Bộ máy quản lý thu thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực

Trang 34

quản lý thu thuế ở từng chức năng gồm: Tuyên truyền - hỗ trợ NNT; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế

Ở Tuyên Quang bộ máy quản lý thuế GTGT được tổ chức theo chức năng Mô hình chức năng được thực hiện ở các bộ phận như quản lý kê khai và kế toán thuế, kiểm tra thanh tra thuế, quản lý thu nợ thuế tổ chức ở cấp Cục Thuế và cả cấp Chi cục Thuế điều này sẽ tăng khả năng kiểm tra kiểm soát của cơ quan thuế

- Về quy trình công tác quản lý thuế

Về quy trình quản lý thu thuế, bao gồm các bước: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế; Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT; Quản lý thu nợ thuế Trong đó công tác kê khai và kế toán thuế đối với doanh nghiệp được xác định có vai trò quan trọng trong quản lý thuế Hiện nay 100% các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang đã thực hiện việc kê khai và nộp thuế điện tử,thực hiện cấp mã số thuế kịp thời theo cơ chế một cửa liên thông với Sở Kế hoạch và Đầu tư, từ đó tạo điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiệp giảm bớt thủ tục, thời gian đăng ký doanh nghiệp, đăng ký thuế, thay đổi thông tin và chuyển địa điểm kinh doanh Bên cạnh đó, toàn ngành còn thực hiện tốt công tác quản lý, giám sát kê khai thuế, kịp thời đôn đốc, xử lý việc nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế

Bên cạnh công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, quan trọng trong quản lý thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Để thực hiện tốt công tác quản lý có hiệu quả về thuế GTGT cũng như các sắc thuế khác Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đã thực hiện một số biện pháp:

+ Về công tác tuyên truyền hỗ trợ: Thường xuyên cập nhập, niêm yết công khai thông tin về bộ TTHC; Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin, truyền thông trong công tác tuyên truyền chính sách pháp luật về

Trang 35

thuế;Chủ động tiếp xúc và tăng cường đối thoại doanh nghiệp, tọa đàm với Hội, Hiệp Hội trên địa bàn Tỉnh

+ Về công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: thực hiện tốt công tác quản lý, giám sát kê khai thuế, kịp thời đôn đốc, xử lý việc nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế Thực hiện nghiêm việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp tờ khai thuế, qua đó đã góp phần nâng cao ý thức chấp hành việc kê khai thuế, nộp thuế vào ngân sách nhà nước của người nộp thu

+ Về công tác quản lý nợ thuế: thường xuyên theo dõi, chỉ đạo các phòng, các Chi cục Thuế thực hiện rà soát, đối chiếu các khoản nợ để điều chỉnh các khoản nợ ảo, phân loại nợ theo đúng tính chất của khoản nợ; phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng bộ phận, từng cán bộ tham gia công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đồng thời gắn với công tác thi đua khen thưởng

+ Về công tác thanh tra, kiểm tra: tổ chức sắp xếp, bố trí nguồn nhân lực để tập trung tối đa cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế; vừa triển khai hoàn thành kế hoạch, vừa chú trọng tăng cường quản lý rủi ro theo lĩnh vực, ngành nghề có rủi ro cao

+ Về thủ tục hành chính thuế: Tăng cường cải cách hành chính thuế theo hướng đơn giản, thuận tiện, kịp thời tham mưu bãi bỏ thủ tục gây phiền hà, tốn kém cho người nộp thuế, tạo điều kiện để doanh nghiệp tự chủ trong SXKD Quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa”;

+ Phối hợp với các ngành, các cấp để triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý thuế, đặc biệt trong công tác đôn đốc thu, chống thất thu, xử lý nợ đọng thuế; đồng thời thực hiện có hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra phòng chống

gian lận thương mại, gian lận về giá, buôn lậu, chống thất thu ngân sách

1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hoà Bình

Từ việc nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế GTGT cáctỉnh thành trên cả nước đặc biệt là công tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Điện Biên,

Trang 36

Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang có thể rút ra một số bài học cho công tác quản lý thuế GTGT ở Cục Thuế tỉnh Hòa Bình như sau:

- Xu hướng cải cách quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DN nói riêng, đó là nâng cao tính tự giác tuân thủ của NNT bằng các biện pháp tăng cường dịch vụ hỗ trợ NNT, tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho NNT; Công tác này được quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức; cùng với nó các biện pháp thanh tra và chế tài xử lý được tăng cường để bảo đảm rằng các đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo qui định của pháp luật

- Cùng với việc tự khai tự nộp nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện của NNT, cơ quan thuế cần chú ý tập trung cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những gian lận, vi phạm của doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế Đồng thời đây cũng là kênh thông tin để điều chỉnh, bổ sung kịp thời chính sách thuế cho phù hợp với thực tế

- Chính sách thuế cần hướng vào các nội dung hỗ trợ NNT, tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ pháp luật, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước mà cốt lõi của vấn đề là công tác cải cách thủ tục hành chính và công tác cán bộ cần phải được quan tâm hàng đầu

- Các điều kiện cơ bản thực hiện tốt cơ chế tự khai tự nộp và kê khai nộp thuế điện tử là: một hệ thống chính sách rõ ràng, đơn giản, minh bạch, đầy đủ; cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại với việc ứng dụng tin học ở mức độ ngày càng cao trong quản lý thuế; hệ thống thông tin trở thành công cụ quan trọng trong cơ chế “Tự khai - Tự nộp”; đội ngũ cán bộ thuế phải được đào tạo để có trình độ năng lực đáp ứng được yêu cầu

- Bám sát các chương trình kế hoạch của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, tích cực nghiên cứu, tham gia đóng góp ý kiến vào các dự thảo Pháp luật về thuế mới cũng như sửa đổi, bổ sung các chính sách về cải cách thủ tục hành chính thuế, ưu đãi đầu tư và các Quy trình tổ chức thực hiện quản lý thuế

Trang 37

Chương 2.

ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Giới thiệu về tỉnh Hòa Bình

2.1.1 Điều kiện tự nhiên

Tỉnh Hoà Bình là tỉnh miền núi, nằm ở toạ độ địa lý 200 19' - 210 08' vĩ độ Bắc, 104048' - 105040' kinh độ Ðông, cách trung tâm thủ đô Hà Nội 73 km Phía Bắc giáp tỉnh Phú Thọ; phía Nam giáp tỉnh Hà Nam, Ninh Bình; phía Ðông giáp tỉnh Hà Tây; phía Tây giáp tỉnh Sơn La, Thanh Hóa Diện tích tự nhiên toàn tỉnh là 4.662,5 km2, chiếm 1,41% tổng diện tích tự nhiên cả nước có nhiều tuyến đường bộ, đường thuỷ nối liền với các tỉnh Phú Thọ, Sơn La, Hà Nam, Ninh Bình, Thanh Hóa, Hà Nội

Đất nông nghiệp, diện tích đất trồng cây hàng năm là 45.046 ha, chiếm 67,48%, trong đó diện tích trồng lúa là 25.356 hecta, chiếm 60,51% diện tích đất trồng cây hàng năm; diện tích đất trồng cây lâu năm là 4.052 ha, chiếm 6,06%; diện tích đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản là 900 ha Diện tích đất trống, đồi núi trọc cần phủ xanh là 135.010 ha; diện tích đất bằng chưa sử dụng là 3.126 ha; diện tích đất có mặt nước chưa sử dụng là 6.385 ha, rất phù hợp với nhiều loại cây trồng có hiệu quả kinh tế cao như: lúa nước, cây lương thực, cây công nghiệp và các loại cây ăn quả Với hệ thống sông, suối, ao, hồ phân bố tương đối đều, đặc biệt là hồ sông Đà với lưu vực rộng, diện tích mặt nước lớn với đã trở thành lợi thế cho phát triển nghề nuôi trồng thuỷ sản

Nguồn tài nguyên rừng rất lớn và quý giá nhất, rừng Hoà Bình có diện tích trên 200 nghìn ha với nhiều loại gỗ, tre, bương, luồng, song, mây, Trong đó, rừng tự nhiên có diện tích trên 150 nghìn ha với trữ lượng gỗ khoảng 2,32 triệu m3; diện tích rừng trồng gần 50 nghìn ha với trữ lượng gỗ khoảng 5 triệu m3, phục vụ ngành chế biến bột giấy, ván sàn, ván ép

Tài nguyên khoáng sản có 12 loại Khoáng sản là nguyên liệu vật liệu xây dựng và nguyên liệu làm sứ: Ðất sét, đá vôi, đá granít, đá cócđoa ; khoáng sản kim loại như: Quặng sắt mỏ nhỏ trữ lượng ít chưa xác định, sắt,

Trang 38

quặng đa kim (đồng, chì, kẽm, thuỷ ngân, antimoan), vàng sa khoáng, khoáng sản phi kim loại như pirít, photphorít, cao lanh ; khoáng sản than đã được khai thác rải rác ở huyện Kim Bôi, Lạc Thuỷ, Lạc Sơn, có nhiều vỉa lộ thiên để khai thác với trữ lượng 1 triệu tấn

2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội

Trong 05 năm 2015-2020, tình hình kinh tế trong nước và của tỉnh gặp nhiều khó khăn, thách thức, song với sự nỗ lực phấn đấu của cả hệ thống chính trị, nhân dân các dân tộc và cộng đồng doanh nghiệp, kinh tế - xã hội đã giành được nhiều thành tựu quan trọng Kết thúc kỳ kế hoạch 05 năm 2016-2020, tỉnh có 17/19 chỉ tiêu đạt và vượt so với kế hoạch đề ra tại Nghị quyết số 121/2015/NQ-HĐND ngày 03/12/2015 của HĐND tỉnh Hòa Bình về kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016-2020); 01/19 chỉ tiêu chủ yếu thực hiện không đạt; 01/19 chỉ tiêu cơ cấu kinh tế không so sánh do bổ sung thêm lĩnh vực thuế sản phẩm từ trợ cấp sản phẩm

Trong đó: Tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân hằng năm đạt 7,47% cao hơn bình quân chung của cả nước, đến hết năm 2020: Tỷ trọng ngành nông, lâm nghiệp, thủy sản chiếm 22,15%, công nghiệp - xây dựng chiếm 44,18%, dịch vụ chiếm 28,86%; GRDP bình quân đầu người năm 2020 đạt khoảng 64,5 triệu đồng, gấp 1,6 lần so với năm 2015; thu ngân sách nhà nước bình quân hằng năm tăng 13,5%; tỷ lệ xã đạt chuẩn nông thôn mới 43,5%; tỷ lệ hộ nghèo giảm còn 8,56% Đời sống nhân các dân tộc tiếp tục được cải thiện; văn hóa, xã hội có bước tiến bộ mới; chính trị, xã hội ổn định; quốc phòng - an ninh được giữ vững Những thành tựu đạt được đánh dấu bước phát triển mới, tạo nền tảng vững chắc cho giai đoạn phát triển tiếp theo

2.2 Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Hòa Bình

2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển

Cục Thuế tỉnh Hòa Bình được thành lập theo Quyết định số TC-TCCB ngày 06/9/1991 của Bộ trưởng Bộ Tài chính được hoạt động trong

339/QĐ-luan van tot nghiep, 339/QĐ-luan van thac si, 339/QĐ-luan van cao hoc, 339/QĐ-luan van tong hop 339/QĐ-luan van tot nghiep, 339/QĐ-luan van thac si, 339/QĐ-luan van cao hoc, 339/QĐ-luan van tong hop 339/QĐ-luan van tot nghiep, 339/QĐ-luan van thac si, 339/QĐ-luan van cao hoc, 339/QĐ-luan van tong hop 339/QĐ-luan van tot nghiep, 339/QĐ-luan van thac si, 339/QĐ-luan van cao hoc, 339/QĐ-luan van tong hop339/QĐ-luan van tot nghiep, 339/QĐ-luan van thac si, 339/QĐ-luan van cao hoc, 339/QĐ-luan van tong hop 339/QĐ-luan van tot nghiep, 339/QĐ-luan van thac si, 339/QĐ-luan van cao hoc, 339/QĐ-luan van tong hop339/QĐ-luan van tot nghiep, 339/QĐ-luan van thac si, 339/QĐ-luan van cao hoc, 339/QĐ-luan van tong hop 339/QĐ-luan van tot nghiep, 339/QĐ-luan van thac si, 339/QĐ-luan van cao hoc, 339/QĐ-luan van tong hop

Trang 39

hệ thống ngành Thuế thống nhất từ trung ương đến địa phương Hiện tại, cơ cấu tổ chức của Cục Thuế bao gồm 06 Chi cục Thuế huyện, khu vực và 11 phòng chức năng thuộc Cục Thuế, số biên chế có hơn 362 cán bộ, công chức

Từ khi thành lập đến nay, Cục Thuế liên tục hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước được giao hàng năm

2.2.2 Cơ cấu tổ chức và nhân lực

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình

Nguồn: Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hoà Bình

Cơ cấu tổ chức này cũng chính là cơ cấu bộ máy quản lý thuế GTGT đối với DNNVV trên địa bàn tỉnh Hòa Bình

Hiện nay tổng số cán bộ công chức, lao động hợp đồng tại Cục Thuế tỉnh Hoà Bình gồm có 362 người, gồm:

cục P TT, HT

NNT

P Kê khai, kế toán thuế P QLN

&CCNT

P Thanh tra - Kiểm tra 1 P QL thuế

HKDCNTK

P Thanh tra - Kiểm tra 2 P NV-DT -

PC

P Kiểm tra nội bộ P Tổ chức

cán bộ

Văn phòng

P CNTT

CCT KV Hòa Bình - Đà Bắc

CCT KV Lạc Sơn - Yên Thủy

CCT KV Cao Phong – Tân Lạc

CCT KV Kim Bôi - Lạc Thủy

CCT huyện Mai Châu Lãnh đạo Cục

CCT huyện Lương Sơn

Trang 40

Bảng 2 1 Tình hình nhân lực của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình năm 2020

Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hòa Bình, 2021

2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn

- Chức năng của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình:

Cục Thuế tỉnh là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn của tỉnh theo quy định của pháp luật

- Nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác