Quản lý thuế giá trị gia tưng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP PHẠM VĂN HẠNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tơi Các tài liệu tham khảo số liệu sử dụng thực đề tài có nguồn gốc rõ ràng, đảm bảo tính xác Kết nghiên cứu độc lập, chưa công bố công trình nghiên cứu khác Người cam đoan Phạm Văn Hạnh i LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới giáo PGS.TS Trần Thị Thu Hà hướng dẫn tận tình chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn, nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Lâm nghiệp, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Phòng Đào tạo sau đại học bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trường Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, Tơi mong nhận góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ quý báu mà mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu cơng tác sau Xin cảm ơn./ Tác giả Phạm Văn Hạnh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Quản lý thuế GTGT đối với DNNVV Cục Thuế tỉnh 1.1.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh 13 1.1.5 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với DNNVV Cục Thuế tỉnh 18 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế GTGT đối với DNNVV 21 1.2.1 Kinh nghiệm các Cục Thuế các địa phương 21 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hồ Bình 27 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Giới thiệu tỉnh Hịa Bình 289 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 29 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 30 2.2 Giới thiệu Cục Th́ tỉnh Hịa Bình 30 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 30 2.2.2 Cơ cấu tổ chức nhân lực 31 iv 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 31 2.2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Cục Th́ tỉnh Hịa Bình 31 2.3 Phương pháp nghiên cứu 33 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 33 2.3.2 Phương pháp xử lý phân tích sớ liệu 35 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 38 3.1 Kết thu thuế GTGT đối với DNNVV địa bàn tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2018 - 2020 38 3.1.1 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Hịa Bình 38 3.1.2 Kết thu th́ giá trị gia tăng đối với DNNVV 39 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đới với DNNVV Cục Th́ tỉnh Hịa Bình 39 3.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 39 3.2.2 Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế 43 3.2.3 Công tác quản lý nợ thuế 48 3.2.4 Cơng tác quản lý hồn th́ 57 3.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 60 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý th́ GTGTđới với DNNVV Cục Th́ tỉnh Hồ Bình 64 3.3.1 Nhóm yếu tố thuộc quan Thuế quan QLNN 64 3.3.2 Nhóm yếu tố thuộc các doanh nghiệp nhỏ vừa 67 3.3.3 Nhóm yếu tố thuộc môi trường vĩ mô 67 3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đới với DNNVV Cục Th́ tỉnh Hồ Bình 68 3.4.1 Đánh giá theo tiêu chí 68 3.4.2 Đánh giá theo nội dung quản lý thuế GTGT đối với DNNVV 71 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý th́ GTGT đới với DNNVV Cục Th́ tỉnh Hịa Bình 78 v 3.5.1 Hồn thiện bợ máy quản lý thuế 78 3.5.2 Hồn thiện tun truyền, hỗ trợ người nợp th́ 79 3.5.3 Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế, khai thuế 81 3.5.4 Hồn thiện quản lý nợp th́, nợ th́ 82 3.5.5 Hoàn thiện quản lý hoàn thuế 83 3.5.6 Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế 84 3.5.7 Giải pháp khác 85 KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ .89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCQLN: Công chức quản lý nợ CQT: Cơ quan Thuế DN: Doanh nghiệp DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ vừa GTGT: Giá trị gia tăng HHDV: Hàng hóa dịch vụ KK&KTT: Kê khai kế toán thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước QLN&CCNT: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLNN: Quản lý nhà nước SXKD: Sản xuất, kinh doanh TCT: Tổng cục Thuế TTHC: Thủ tục hành TTHT: Tuyên truyền, hỗ trợ UBND: Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tiêu thức phân loại DNNVV Bảng Tình hình nhân lực Cục Thuế tỉnh Hịa Bình năm 2020 32 Bảng 3.1a Thống kê DNNVV địa bàn tỉnh Hồ Bình theo ngành nghề (2018 – 2020) 38 Bảng 3.1b Thống kê DNNVV địa bàn tỉnh Hồ Bình theo loại hình DN (2018 – 2020) 39 Bảng 3.2 Số thu từ thuế GTGT DNNVV giai đoạn 2018-2020 38 Bảng 3.3 Kết tuyên truyền DNNVV thuế GTGT (2018-2020) 39 Bảng 3.4 Kết tư vấn, hỗ trợ DNNVV thuế GTGT (2018-2020) 42 Bảng 3.5 Đánh giá hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT DNNVV (N=30) 43 Bảng 3.6 Các DNNVV đăng ký mới, tạm nghỉ, bỏ trốn (2018-2020) 45 Bảng 3.7 Phân loại DNNVV theo phương pháp tính thuế GTGT 46 Bảng 3.8 Doanh thu DNNVV địa bàn tỉnh giai đoạn 2018-2020 47 Bảng 3.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT DNNVV (2018-2020) 48 Bảng 3.10 Tổng hợp chất lượng tờ khai thuế GTGT DNNVV 48 Bảng 3.11 Đánh giá công tác kê khai, đăng ký thuế .50 Bảng 3.12 Tình hình chậm nộp DNNVV (2018-2020) 56 Bảng 3.13 Tình hình nợ đọng tiền thuế DNNVV (2018-2020) 54 Bảng 3.14 Kết hoàn thuế GTGT cho DNNVV (2018-2020) 56 Bảng 3.15 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DNNVV 62 Bảng 3.16 Tổng hợp kết kiểm tra thuế DNNVV 63 Bảng 3.17 Kết kiểm tra hoàn thuế GTGT DNNVV 64 Bảng 3.18 Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế GTGT DNNVV 65 Bảng 3.19 Đánh giá DNNVV công tác quản lý thuế GTGT (N=30) 70 viii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 31 Hình 3.2 Quy trình quản lý nợ thuế GTGT DNNVV 51 Hình 3.3 Quản lý nợ xử lý nợ thuế GTGT DNNVV 53 Hình 3.4 Trình tự xóa nợ thuế GTGT DNNVV 55 Hình 3.5 Trình tự hồn thuế GTGT DNNVV 55 Hình 3.6 Quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT DNNVV 61 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội khuyến khích sản xuất phát triển Với chủ trương Đảng, Nhà nước ta kinh tế nhà nước giữ vai trị chủ đạo, kinh tế tập thể khơng ngừng củng cố phát triển, kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi khuyến khích phát triển, kinh tế tư nhân động lực quan trọng kinh tế Trong DNNVV phận quan trọng thành phần kinh tế tư nhân chiếm tỷ lệ lớn cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam nói chung tỉnh Hịa Bình nói riêng Mặc dù số lượng DNNVV đông đảo, song quy mô DN nhỏ siêu nhỏ chiếm tỷ lệ lớn, số DN quy mô vừa chiếm 1,6% tổng số DNNVV Chính quy mơ nhỏ, nên hoạt động khu vực DN gặp nhiều khó khăn, khả tiếp cận nguồn vốn để đầu tư vào máy móc, cơng nghệ đại, phục vụ cho sản xuất, kinh doanh; thiếu kinh nghiệm quản trị điều hành DN; khả cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường thị trường nội địa Trong năm qua, với ngành thuế nước, ngành thuế Hịa Bình ln quan tâm tới cơng tác quản lý thuế địa bàn, bước cải cách quy trình máy, đại hóa, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh, đó, bao gồm quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) DNNVV bộc lộ số yếu kém, tồn như: Một số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở Luật quản lý thuế, Luật Thuế GTGT, kê khai, sử dụng hoá đơn GTGT bất hợp pháp nhằm lách thuế, trốn thuế, hoàn thuế gây thất cho NSNN; tình trạng số nộp thuế chưa phản ánh quy mô sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; nghiệp vụ cơng chức cịn chưa cao, việc bố trí 82 kiến trúc, tích hợp ứng dụng nhằm hạn chế tối đa trùng lặp thông tin nâng cao hiệu hoạt động hệ thống Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin nâng cấp theo mơ hình xử lý tập trung đảm bảo thuận lợi việc tìm kiếm thơng tin cần thiết, dễ dàng đưa báo cáo tổng hợp từ hệ thống khác nhau, phục vụ kịp thời việc đánh giá thông tin tổng hợp, phát gian lận thuế, phân tích tình trạng thuế phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế + Xây dựng mới, nâng cấp, hoàn thiện triển khai thực ứng dụng hỗ trợ nhằm nâng cao chất lượng, hiệu thực chức quản lý - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ NNT, xây dựng sở liệu tập trung NNT: + Ứng dụng hệ thống thuế điện tử nhằm nâng cao chất lượng phục vụ NNT tốt Kế hoạch ứng dụng thuế điện tử thực đồng với nội dung: cải cách sách thuế, đổi thủ tục hành thuế, nâng cao nguồn nhân lực + Xây dựng sở liệu tập trung thơng tin đầy đủ, xác NNT tình hình thu, nộp thuế: Củng cố nâng cao sở liệu tập trung xây dựng từ giai đoạn trước, xây dựng triển khai ứng dụng khai thác thông tin từ sở liệu tập trung phục vụ cho công tác đạo, điều hành quản lý thuế theo phương pháp quản lý rủi ro - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nội ngành thuế: Phát triển triển khai phần mềm đại hố văn phịng, bao gồm quản lý văn bản, quản lý lưu trữ tài liệu điện tử, hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo tiêu chuẩn ISO ngành thuế 83 - Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thơng tin: + Xây dựng chuẩn hố chức năng, nhiệm vụ cán công nghệ thông tin ngành thuế cấp, vị trí cơng tác + Phối hợp quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế, nâng cao trình độ sử dụng, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin cho 100% cán ngành thuế 3.5.7.2 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng đối với doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Tại tỉnh Hịa Bình, cơng tác thực cịn hạn chế, số doanh nghiệp khen thưởng, hàng năm có khơng doanh nghiệp địa bàn hoạt động tốt thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, góp phần khơng nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước mục đích khen thưởng tâm lý mong muốn khen thưởng Khen thưởng công khai thông qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác Quản lý thuế GTGT DNNVV Cục thuế tỉnh Hịa bình đạt số kết định Tuy nhiên bên cạnh tồn hạn chế Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Hịa Bình” rút số kết luận sau: - Khái quát góp phần làm rõ thêm hệ thống lý luận cho nghiên cứu thuế GTGT quản lý thuế GTGT DNNVV - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNNVV địa bàn tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2018-2020, nêu rõ mặt tồn tại, hạn chế tìm nguyên nhân tồn tại, hạn chế - Đưa phương hướng đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNNVV thời gian tới Để giải pháp triển khai đồng bộ, hiệu có tính khả thi, luận văn đưa số kiến nghị nhà nước, Bộ tài chính, Tổng cục Thuế, quyền địa phương cấp quan, đồn thể có liên quan từ việc đổi thể chế ban hành sách pháp luật nói chung cơng tác pháp luật thuế GTGT nói riêng, xây dựng hồn thiện hệ thống thuế nhà nước đến việc tạo môi trường thơng thống hỗ trợ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phát triển, đồng thời có chế tài xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế Kiến nghị 2.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế - Về hoạt động kiểm tra, tra thuế:Xây dựng hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan Hải quan, Cơng an, Kiểm tốn, Viện kiểm sát ) để xây dựng chương trình phối hợp tra, điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế 85 - Về hóa đơn: Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đưa quy định bắt buộc NNT mua bán hàng hóa phải lập hóa đơn điện tử theo quy định 2.2 Kiến nghị Bộ Tài - Sửa đổi bổ sung số quy định sách thuế GTGT + Về phương pháp tính thuế GTGT: Nên áp dụng phương pháp khấu trừ cho đối tượng bao gồm cá nhân kinh doanh, hộ gia đình kinh doanh tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước + Về hoàn thuế: Hàng hóa nhập sau xuất bán vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập sau xuất nước xuất trả lại chủ hàng thuộc đối tượng hồn thuế GTGT trừ trường hợp hàng hóa nhập sau xuất khơng thực xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan + Về nợ thuế: Những trường hợp khơng cịn khả thu nợ thuế tổ chức kinh doanh thực tế giải thể, phá sản, cá nhân kinh doanh thực tế chết, tích kiến nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để giảm áp lực thu nợ thuế cho CQT trường hợp này.Vì kiến nghị bỏ quy định khơng có tài sản để nộp thuế NNT chết, tích Trường hợp NNT chết, tích mà DN không tiếp tục sản xuất kinh doanh xóa nợ thuế 2.3 Kiến nghị quyền địa phương ban ngành - Đối với quan Công an: Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: Cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh - Đối Ngân hàng: Phải cung cấp thơng tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế 86 - Đối với quan Quản lý thị trường: Đề nghị có chương trình, kế hoạch kiểm tra việc niêm yết giá, bán theo giá niêm yết, kiểm tra việc lập giao hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ - Đối với UBND huyện, thành phố: Thường xuyên đạo đơn vị trực thuộc phối hợp chặt chẽ với quan Thuế việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN - Đối với quan báo chí, truyền hình: Thường xun đăng tải thơng tin liên quan đến việc tuyên truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phương tiện thông tin đại chúng Kịp thời công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT Kiến nghị doanh nghiệp Doanh nghiệp cần cập nhật thường xun sách thuế, nên có ý thức chấp hành tốt quy định sách, pháp luật thuế, tránh tình trạng gây thất thu cho NSNN Tăng cường đổi sản phẩm dịch vụ, tái cấu trúc doanh nghiệp để đáp ứng thay đổi môi trường kinh doanh giai đoạn dịch bệnh Covid-19 kéo dài; Các DNNVV cần đầu tư, làm chủ cơng nghệ, đẩy nhanh q trình chuyển đổi số lĩnh vực thơng qua việc thay đổi phương thức kinh doanh truyền thống sang chuyển đổi số, thương mại điện tử Môi trường số cách để DN tiếp cận nhanh với thay đổi liên tục sách pháp luật thuế, DN phát triển số thu NSNN tăng, động lực tăng trưởng kinh tế - xã hội nước ta 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình th́, NXB Tài Hà Nội Lê Thị Trâm Anh (2016) với luận văn thạc sĩ: “Quản lý thuế GTGT đối với DNNVV Chi cục Thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế” Học viện Hành khu vực miền Trung Bộ Tài (2010), Thơng tư sớ 153/2010/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định sớ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2013), Thơng tư sớ 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi một số điều các thông tư thuế Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ- CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành một số điều Luật quản lý thuế Cục Thống kê tỉnh Hịa Bình (2016-2018): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hợi tỉnh Hịa Bình hàng năm 88 10 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2018-2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm 11 Trần Phước Khánh (2014) với luận văn thạc sĩ: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Đông Hà” Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế 12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (1999), Luật thuế Giá trị gia tăng 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc hội nước Cộng hồ xã hợi chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 13/2008/QH12 thông qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều Luật Thuế GTGT Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013 16 Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 01/9/2010 việc ban hành Quy trình phới hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp quan Thuế quan Đăng ký kinh doanh 17 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 18 Lê Thị Thanh Thảo (2016) với luận văn thạc sĩ: “Quản lý thuế GTGT đối với DNNVV Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh” Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên 19 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 20 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 21 Tổng cục Thuế (2016), Quy trình hồn th́ GTGT thực theo thông tư số 99/2016/TT-BTC 89 22 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT 23 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thớng sách thuế giai đoạn 2011-2020 24 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, quy định chức nhiệm vụ các phịng tḥc Cục th́ 25 Tổng cục Thuế (2013), Luật quản lý thuế mới sửa đổi, bổ sung các văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 26 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 27 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT 28 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế thực theo Quyết định sớ 749/QĐ-TCT 29 Lê Xn Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài 30 Website www.chinhphu.gov.vn; www.mof.gov.vn; www.taxonline.com.vn; hoabinh.gdt.gov.vn… www.gdt.gov.vn; PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ (Kế toán Doanh nghiệp) I Các thông tin chung người vấn Họ tên: Tên doanh nghiệp: Mã số thuế: Địa chỉ: Số điện thoại: II Nội dung vấn Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: ““Quản lý thuế GTGT DNNVV Cục Thuế tỉnh Hịa Bình” Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý kiến nội dung đây: Ông/Bà có nhận xét việc thực niêm yết cơng khai thủ tục hành liên quan đến NNT Cục Thuế tỉnh Hịa Bình: Đã niêm yết đầy đủ Chưa niêm yết đầy đủ Ơng/Bà có hài lịng nội dung, chất lượng cơng tác tun truyền sách, thủ tục hành liên quan đến NNT Cục Thuế tỉnh Hịa Bình nay? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Khó nhận xét Ơng/Bà có hài lịng với thái độ ứng xử công chức tuyên truyền, hỗ trợ làm phận “Một cửa” – Cục Thuế tỉnh Hịa Bình? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Khó nhận xét Khi có vướng mắc sách thuế, Ơng/Bà thường sử dụng kênh thơng tin đâu? Liên hệ quan thuế Các công ty tư vấn Qua trang mạng tra cứu Các đồng nghiệp kế tốn Ơng/Bà có hài lịng với trình độ chuyên môn quan thuế tư vấn, hỗ trợ liên quan đến NNT? Rất hài lòng Hài lòng Khơng hài lịng Khó nhận xét Ơng/Bà có hài lịng phần mềm hỗ trợ tra cứu thơng tin ngành thuế? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Khó nhận xét Ơng/Bà có hài lịng phần mềm hỗ trợ đăng ký, kê khai thuếdo quan thuế cung cấp? Rất hài lòng Hài lịng Khơng hài lịng Khó nhận xét Ơng/Bà có hài lịng thủ tục hồn thuế ngành thuế? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Khó nhận xét Ơng/Bà có thỏa đáng cơng tác giải hồn thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Khó nhận xét 10 Theo Ông/Bà, giải hồ sơ, thủ tục qua mạng có phù hợp khơng? Rất phù hợp Phù hợp Khơng phù hợp Ý kiến khác 11 Ơng/Bà cảm nhận công tác kiểm tra, tra Cơ quan thuế?  Không gây phiền hà  Vẫn gây phiền hà  Rất phiền hà  Là việc làm cần thiết để đảm bảo cơng doanh nghiệp 12 Ơng/Bà nhận xét chế tài xử phạt vi phạm hành thuế Rất phù hợp Phù hợp Khơng phù hợp Ý kiến khác 13 Ơng/bà nhận xét biện pháp quản lý nợ Rất phù hợp Phù hợp Còn nhẹ Ý kiến khác Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Hòa Bình, ngày tháng năm 2021 Người vấn Người vấn Phạm Văn Hạnh Phụ lục 02 PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ I Các thông tin chung người vấn Họ tên: Nơi công tác: Số điện thoại: II Nội dung vấn Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Quản lý thuế GTGT DNNVV Cục Thuế tỉnh Hịa Bình” Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý kiến nội dung đây: Ơng/Bà có nhận xét kết thực nhiệm vụ thu NSNN Cục Thuế tỉnh Hịa Bình năm vừa qua (2018-2020)? Hoàn thành xuất sắc Hoàn thành Cần tăng cường quản lý chặt chẽ nguồn thu để tăng thu NSNN Cần khai thác nguồn thu để tăng thu NSNN Ơng/Bà có nhận xét việc thực niêm yết công khai thủ tục hành thuế phận “Một cửa” Cục Thuế tỉnh Hịa Bình nay? Đã niêm yết đầy đủ Chưa niêm yết đầy đủ Ông/Bà đánh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế liên quan đến sách thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Hịa Bình? Tốt Khá Trung bình Kém Ông/Bà đánh hoạt động phổ biến, tập huấn sách thuế cho cộng đồng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hòa Bình? Tốt Khá Trung bình Kém Theo Ơng/Bà, việc phân loại người nộp thuế để tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu nhóm người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình có cần thiết khơng? Rất cần thiết Cần thiết Chưa cần thiết Khơng cần thiết Theo Ơng/Bà phần mềm hỗ trợ kê khai thuế quan thuế cung cấp đáp ứng nhu cầu kê khai doanh nghiệp chưa? Hoàn toàn đáp ứng Đáp ứng Chưa đáp ứng Không đáp ứng Ông/Bà có nhận xét chất lượng phần mềm tra cứu thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra quan thuế nay? Tốt Khá Trung bình Kém Theo Ơng/Bà, đánh trình độ chun mơn cơng chức làm cơng tác chun mơn? Tốt Khá Trung bình Kém Ông/Bà đánh chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quan thuế : Tốt Khá Trung bình Kém 10 Theo Ơng/Bà, để nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh, Cục Thuế tỉnh Hịa Bình cần phải thực nội dung đây:  Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Tăng cường kiểm tra, kiểm sốt doanh nghiệp có rủi ro thuế Áp dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Nâng cao phẩm chất, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thuế Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Hịa Bình,ngày Người vấn tháng năm 2021 Người vấn Phạm Văn Hạnh