các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các doanh nghiệp logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ NGÀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP LOGISTICS NIÊM YẾT TRÊ

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

NGUYỄN THỊ NGÀ

CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP LOGISTICS NIÊM

YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM

Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã chuyên ngành: 8340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 2

Công trình được hoàn thành tại Trường Đại học Công nghiệp TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Võ Văn Nhị

Luận văn thạc sĩ được bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày tháng năm Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm:

1 - Chủ tịch Hội đồng 2 - Phản biện 1

3 - Phản biện 2 4 - Ủy viên 5 - Thư ký

(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ luận văn thạc sĩ)

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƯỞNG KHOA/VIỆN….………

Trang 3

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ

Họ tên học viên: Nguyễn Thị Ngà MSHV: 17112561 Ngày, tháng, năm sinh:18/07/1992 Nơi sinh: Hưng Yên

I TÊN ĐỀ TÀI:

Các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG:

Thực hiện đề tài thạc sĩ “Các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam” được bằng phương pháp nghiên cứu tình huống

Khái quát lý thuyết về chất lượng thông tin BCTC Tổng quan các hướng nghiên cứu và các công trình nghiên cứu về chất lượng thông tin BCTC trong và ngoài nước Tìm hiểu thực trạng về chất lượng thông tin BCTC tại các doanh nghiệp logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Đưa ra các hàm ý về chính sách nhằm nâng cao chất lượng thông tin báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

II NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Quyết định số 963/QĐ-ĐHCN ngày 11 tháng 8

Trang 4

i

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ: “Các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam” là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu và tài liệu trong luận văn là trung thực và chưa được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào Tất cả những tham khảo và kế thừa đều được trích dẫn và tham chiếu đầy đủ rõ ràng

Trang 5

ii

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

Cùng với sự phát triển và hội nhập của nền kinh tế hiện nay thì thông tin BCTC là một trong những kênh thông tin mà các doanh nghiệp logistics niêm yết nói riêng được yêu cầu cung cấp trên thị trường chứng khoán Do đó, chất lượng thông tin trình bày trên BCTC là một yếu tố quyết định cho sự hiệu quả của thị trường tài chính Song song với đó, trên thị trường chứng khoán, các doanh nghiệp niêm yết chính là bên cung cấp thông tin còn các nhà đầu tư chính là đối tượng chủ yếu tiếp nhận và sử dụng các thông tin này trong quá trình ra quyết định kinh tế của mình Tuy nhiên, thông tin được trình bày và công bố như thế nào để đáp ứng được nhu cầu người sử dụng vẫn còn là một khoảng cách khá lớn giữa mong đợi và thực tế của người sự dụng thông tin BCTC Do đó, chất lượng thông tin BCTC phụ thuộc vào chất lượng của quá trình tạo lập, trình bày và công bố của các doanh nghiệp niêm yết Quá trình này chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố bên trong lẫn bên ngoài các doanh nghiệp này

Kết quả của nghiên cứu cho thấy có 6 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC của các doanh nghiệp logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam bao gồm: Hành vi quản trị lợi nhuận, Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB; Mức độ công bố thông tin; Chuyên môn và kinh nghiệm về tài chính - kế toán của thành viên HĐQT; Áp lực về Thuế; và Chuyên môn và kinh nghiệm về tài chính - kế toán của thành viên UBKS Qua kết quả của nghiên cứu, tác giả đưa ra một số hàm ý về chính sách nhằm nâng cao chất lượng thông tin BCTC của các doanh nghiệp logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

iii

ABSTRACT

Along with the development and integration of the current economy, financial statements information is one of the information channels that listed logistics companies in particular are required to provide on the stock market of Vietnam Therefore, the quality of information presented in the financial statements is a decisive factor for the efficiency of the financial market Besides, on the stock market, the listed companies are the providers of information and investors are the main subjects to receive and use this information in the process of making their business decisions However, how information is presented and disclosed to meet the needs of users is still a pretty big gap between expectations and reality of users of financial statements Therefore, the quality information of financial statements depends on the quality of the creation, presentation and disclosure of listed companies This process is influenced by many factors both internal and external to these firms

The author’s research results show that there are 6 factors affecting the quality information of financial statements of listed logistics companies in the Vietnamese stock market, including: Profit management behavior, The effectiveness of the internal control system ; Information disclosure level; Board members' expertise and experience in finance - accounting; Tax pressure; and Member of Supervisory Committee's expertise and experience in finance and accounting Through the results of the study, the author gives some implications for policies to improve the quality information of financial statements of the listed logistics companies on the stock market of Vietnam.

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

iv

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tôi Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào Việc tham khảo các nguồn tài liệu (nếu có) đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định

Học viên

Nguyễn Thị Ngà

Trang 8

2 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu 3

3 Phương pháp nghiên cứu 4

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 5

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài 5

6 Kết cấu luận văn 6

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 7

1.1 Các nghiên cứu đã công bố trên thế giới 7

1.1.1 Tổng quan các hướng nghiên cứu về chất lượng thông tin BCTC 7

1.1.2 Các nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC 10

1.1.3 Đánh giá chất lượng thông tin BCTC theo các thuộc tính chất lượng từ các tổ chức nghề nghiệp 12

1.2 Nghiên cứu được công bố trong nước 12

1.2.1 Các nghiên cứu chung về chất lượng thông tin BCTC 12

1.2.2 Các nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC 13

1.3 Nhận xét về các nghiên cứu trước đây và khe hổng nghiên cứu 16

1.3.1 Nhận xét về các nghiên cứu trước 16

1.3.2 Khe hổng nghiên cứu 17

Trang 9

vi

2.1.2 Chất lượng thông tin BCTC 20

2.2 Một số lý thuyết snền tảng nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC của DN và vận dụng vào đề tài nghiên cứu 26

2.2.1 Lý thuyết đại diện 26

2.2.2 Lý thuyết tín hiệu 28

2.2.3 Lý thuyết ngẫu nhiên 29

2.2.4 Lý thuyết thuế quan 30

2.2.5 Lý thuyết chi phí sở hữu 30

2.2.6 Lý thuyết chi phí vốn 31

2.2.7 Lý thuyết Phụ thuộc nguồn lực 32

2.3 Các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC từ cơ sở lý thuyết 33

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 35

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36

3.1 Quy trình nghiên cứu 36

3.2 Giả thuyết nghiên cứu và mô hình nghiên cứu 38

3.2.1 Giả thuyết nghiên cứu 38

3.2.2 Mô hình nghiên cứu 41

3.3 Phương pháp nghiên cứu, thu thập và xử lý số liệu 41

3.3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 42

3.3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 46

3.4 Xây dựng thang đo 49

3.4.1 Đo lường biến phụ thuộc (chất lượng thông tin BCTC) 49

3.4.2 Đo lường biến độc lập (các nhân tố ảnh hưởng tới Chất lượng thông tin BCTC)……… 56

3.5 Mẫu nghiên cứu 64

3.5.1 Phương pháp chọn mẫu 64

3.5.2 Kích thước mẫu nghiên cứu 64

3.6 Đối tượng và phạm vi khảo sát 66

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 68

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 69

4.1 Kết quả nghiên cứu 69luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 10

vii

4.1.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 69

4.1.2 Đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng Cronbach α 70

4.1.3 Kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu 81

4.2 Bàn luận kết quả nghiên cứu 95

4.2.1 Chất lượng thông tin trên BCTC của các DN logistic niêm yết trên TTCK Việt Nam 95

4.2.2 Các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin trên BCTC của các DN logistic niêm yết trên TTCK Việt Nam 101

5.2 Cần hạn chế tác động tiêu cực của hành vi quản trị lợi nhuận 110

5.2.2 Cần nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập tại DN logistics niêm yết 1115.2.3 Cần giảm các áp lực từ Thuế 112

5.2.4 Các quy định về công bố thông tin… ………111

5.2.5 Chế tài xử phạt 113

5.2.6 Cần nâng cao chất lượng bồi dưỡng về tài chính - kế toán đối với thành viên của HĐQT và UBKS 114

5.3 Hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu trong tương lai 115

TÀI LIỆU THAM KHẢO 117

PHỤ LỤC 121

LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN 141

Trang 11

viii

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 2.1 Đặc tính chất lượng của BCTC theo quan điểm hội tụ FASB & IASB (2010)……….22 Hình 3.1 Sơ đồ quy trình nghiên cứu………38 Hình 3.2 Mô hình thang đo Chất lượng thông tin BCTC tác giả đề xuất…………52 Hình 4.1 Biểu đồ tần số của phần dư chuẩn hóa của nhân tố chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam……….92 Hình 4.2 Biểu đồ dự báo giá trị của nhân tố chất lượng thông tin BCTC (PP-Plot).93 Hình 4.3 Biểu đồ phân tán giá trị của nhân tố chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam……….94

Trang 12

ix

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Tổng kết các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC từ Cơ sở lý thuyết 34Bảng 3.1 Các giả thuyết nghiên cứu và mối quan hệ với lý thuyết nền 40Bảng 3.2 Cấp độ thang đo sử dụng cho nghiên cứu định lượng 43Bảng 3.3 Đo lường các đặc tính chất lượng thông tin kế toán theo nghiên cứu của Ferdy van Beest và các cộng sự (2009) 50Bảng 3.4 Đo lường các đặc tính chất lượng thông tin BCTC theo nghiên cứu của tác giả 53Bảng 3.5 Danh sách các biến độc lập của các nhân tố trong mô hình nghiên cứu 59Bảng 3.6 Xác định kích thước mẫu dùng cho khảo sát 65Bảng 3.7 Số lượng DN logistics niêm yết được sử dụng làm mẫu để phân tích đo lường chất lượng thông tin BCTC 65Bảng 3.8 Mô tả mẫu của các DN được sử dụng để phân tích và đo lường chất lượng thông tin BCTC 66Bảng 3.9 Mô tả đối tượng khảo sát 66Bảng 4.1 Thống kê loại công ty kiểm toán và nhóm ngành DN……… 69 Bảng 4.2 Bảng thống kê loại sàn giao dịch chứng khoán của các DN logistics niêm yết 70Bảng 4.3 Kết quả phân tích Cronbach α cho thang đo khái niệm chất lượng thông tin BCTC 71

Bảng 4.4 Tổng hợp kết quả phân tích Cronbach α cho thang đo khái niệm chất

lượng thông tin BCTC 72Bảng 4.5 Kết quả phân tích Cronbach α cho thang đo các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC 73Bảng 4.6 Tổng hợp kết quả phân tích Cronbach α cho từng thang đo của các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC 75Bảng 4.7 Kiểm định Bartlett và KMO cho thang đo Chất lượng thông tin BCTC 76Bảng 4.8 Nhân tố và phương sai trích cho biến chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam 76

Trang 13

x

Bảng 4.9 Ma trận trọng số nhân tố của thang đo Chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam 77Bảng 4.10 Kiểm định Bartlett và KMO cho thang đo các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC 78Bảng 4.11 Nhân tố và phương sai trích cho các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam 78Bảng 4.12 Ma trận trọng số nhân tố của thang đo các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam 80Bảng 4.13 Kết quả ma trận tương quan (Corelation) 83Bảng 4.14 Tóm tắt mô hình (Model Summary) 84Bảng 4.15 Kết quả phân tích nhóm giữa biến Hành vi quản trị lợi nhuận và chất lượng thông tin BCTC 86Bảng 4.16 Kết quả phân tích nhóm giữa biến Tính hữu hiệu quả hệ thống KSNB và chất lượng thông tin BCTC 86Bảng 4.17 Kết quả phân tích nhóm giữa biến Áp lực từ Thuế và chất lượng thông tin BCTC 86Bảng 4.18 Kết quả phân tích nhóm giữa biến Chuyên môn và kinh nghiệm về tài chính - kế toán của thành viên HĐQT và chất lượng thông tin BCTC 86Bảng 4.20 Kết quả phân tích nhóm giữa biến Chuyên môn và kinh nghiệm về tài chính - kế toán của thành viên HĐQT và chất lượng thông tin BCTC 87Bảng 4.21 Kết quả phân tích ANOVA giữa các biến về nhân tố tác động và chất lượng thông tin BCTC 88Bảng 4.22 Trọng số hồi quy (Coefficients) 88Bảng 4.23 Mức độ tác động của các nhân tố đến chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam 90Bảng 4.23 Phân tích thực trạng chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam 96Bảng 4.24 Phân tích thực trạng các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam 101

Trang 14

IASB: International Accounting Standards Board

FASB: Financial Accounting Standards Board TTCK: Thị trường chứng khoán

UBCK: Ủy ban Chứng khoán UBKS: Ủy ban Kiểm soát

Trang 15

1

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Trong bối cảnh Việt Nam ngày càng hội nhập sâu rộng với nền kinh tế toàn cầu, với

sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt thì thông tin kế toán ngày càng là vấn đề quan trọng đối với không chỉ các chủ DN mà còn đối với cả các cơ quan quản lý nhà nước Bên cạnh đó, sự phát triển của khoa học công nghệ và thông tin cũng đòi hỏi việc cung cấp thông tin kế toán phải được thực hiện một cách nhanh chóng, kịp thời, chính xác và đáng tin cậy nhằm phục vụ hiệu quả cho việc quản lý và ra quyết định của ban lãnh đạo DN Không chỉ vậy, thông tin kế toán còn đóng vai trò quan trọng đối với các đối tượng sử dụng thông tin khác nhau, đặc biệt là trong quá trình hội nhập nền kinh tế quốc tế với những yêu cầu về sự minh bạch thông tin ngày càng cao

Trong những năm gần đây, tình trạng gian lận trong Báo cáo tài chính (BCTC) xuất hiện ngày càng nhiều trên thế giới, tiêu biểu phải kể đến là các vụ việc lớn như: scandal khí thải của Volkswagen gây thiệt hại ước tính 87 tỷ USD; gian lận kế toán của WorldCom gây thiệt hại ước tính 107 tỷ USD tài sản ròng; vụ bê bối kế toán của Enron (thiệt hại ước tính 74 tỷ USD); vụ lừa đảo quy mô lớn của Bernie Madoff gây thiệt hại ước tính 20 tỷ USD; scandal sổ sách chứng từ tại Parmalat (thiệt hại ước tính 11 tỷ USD); Những vụ việc nà`y đã gây ra thiệt hại tài chính rất lớn đối với các nhà đầu tư và kéo theo hệ luỵ rất lớn đó là sự phá sản của không ít các DN, tập đoàn lớn trên thế giới Chính vì vậy, vấn đề về chất lượng thông tin kế toán đã và đang được quan tâm hàng đầu trong hoạt động quản trị

Theo Nguyễn Bích Liên (2012), Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB), Hội đồng chuẩn mực kế toán tài chính Hoa Kỳ (FASB) và Chuẩn mực kế toán Việt Nam đều dựa trên quan điểm chính là chất lượng thông tin kế toán đồng nghĩa với chất lượng BCTC Điều đó có nghĩa là chúng ta phải làm sao để giải thích tình hình tài chính DN một cách rõ ràng, phù hợp, tin cậy dễ hiểu với người sử dụng thông tin nhằm giúp họ đưa ra các đánh giá để từ đó đưa ra các dự đoán về: tình hình tài luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 16

2

chính của DN, các vấn đề nguồn lực DN, kết quả hoạt động kinh doanh hay dự đoán về thời gian và tính không chắc chắn của dòng tiền và các nghĩa vụ với các nguồn lực DN một cách tổng quan, chính xác và kịp thời nhất Và từ những căn cứ đó, các đối tượng này có thể đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp nhất Bên cạnh đó, để có được điều đó thì các tiêu chuẩn về chất lượng thông tin kế toán chủ yếu phải tập trung và đáp ứng vào các nội dung như: chính xác, đầy đủ, có thực, kịp thời, thích hợp (liên quan tới nội dung thông tin); nhất quán, khách quan (liên quan tới phương pháp ghi nhận và xử lý thông tin); có thể hiểu được (liên quan tới trình bày thông tin)

Theo Bolo và Hosseini (2007); Salehi và Azary, (2008) đã đưa ra nhận định rằng các BCTC đóng một vai trò to lớn đối với thị trường tài chính nói chung và đối với việc đưa ra các quyết định kinh tế của các nhà đầu tư Không chỉ có vậy, chất lượng của BCTC còn ảnh hưởng nhiều tới các quyết định chiến lược của nhà quản trị Đồng tình với quan điểm đó thì các học giả như Bushman và Smith (2001), Healy và Palepu (2001), Biddle và Hilary (2006), … đều cho rằng nếu một BCTC có chất lượng cao sẽ làm gia tăng việc đầu tư hiệu quả

Bên cạnh đó, BCTC được xem như là phương tiện cơ bản để đánh động thị trường Francis (2005) nhận thấy, DN nào có nhu cầu nhận thêm vốn tài trợ từ bên ngoài đều tự động công bố nhiều thông tin hơn mức yêu cầu tối thiểu của thị trường và có chi phí vốn thấp hơn Còn theo Burgstahler (2007) nhận định rằng tại các quốc gia có thị trường vốn rộng lớn và phát triển thì hiện tượng điều chỉnh BCTC xuất hiện ở các DN tư nhân nhiều hơn ở các DN công

Trong bối cảnh nền kinh tế hàng hóa ngày càng phát triển mạnh mẽ và ngày một hội nhập sâu hơn vào nền kinh tế thế giới, ngành logistics ra đời như một giải pháp cho nhu cầu sản xuất và phân phối sản phẩm đến tay người tiêu dùng một cách thuận tiện và nhanh chóng nhất Do đó, mặc dù ra đời chưa lâu nhưng ngành logistics đã dần khẳng định được vai trò to lớn của mình đối với nền kinh tế của nhiều nước trên thế giới, trong đó có Việt Nam

Trang 17

3

Đến cuối năm 2019, Việt Nam có khoảng 1.300 - 1.500 DN cung cấp các dịch vụ

về logistics, đứng thứ 64/160 nước về mức độ phát triển logistics và đứng thứ 4

trong ASEAN sau Singapore, Malaysia, Thái Lan Với tốc độ phát triển hàng năm đạt khoảng 16 đến 20% thì đây là một trong những ngành dịch vụ tăng trưởng đều nhất của Việt Nam trong thời gian qua Theo số liệu của Hiệp hội Logistics Việt Nam thì cho tới năm 2018 cả nước có khoảng 3.000 công ty tham gia cung cấp các loại hình dịch vụ logistics, trong số đó 70% có trụ sở ở khu vực TP HCM và có khoảng 30 công ty logistics đa quốc gia

Cùng với sự phát triển và hội nhập của nền kinh tế hiện nay thì thông tin BCTC là một trong những kênh thông tin mà các DN nói chung và cả đối với các DN logistics niêm yết nói riêng được yêu cầu cung cấp trên thị trường chứng khoán Do đó, chất lượng thông tin trình bày trên BCTC là một yếu tố quyết định cho sự hiệu quả của thị trường tài chính Trong thị trường chứng khoán, các DN niêm yết chính là bên cung cấp thông tin còn các nhà đầu tư chính là đối tượng chủ yếu tiếp nhận và sử dụng các thông tin này trong quá trình ra quyết định kinh tế của mình Tuy nhiên, thông tin được trình bày và công bố như thế nào để đáp ứng được nhu cầu người sử dụng vẫn còn là một khoảng cách khá lớn giữa mong đợi và thực tế củ người sự dụng BCTC Chất lượng thông tin BCTC phụ thuộc vào chất lượng của quá trình tạo lập, trình bày và công bố của các công ty niêm yết, quá trình này chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố bên trong lẫn bên ngoài DN

Từ các vấn đề nêu trên, tôi quyết định lựa chọn đề tài: “Các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu cho bài luận văn này

2 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu

Mục tiêu của luận văn là nghiên cứu các nhân tố tác động chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam Và từ kết quả nghiên cứu, tác giả đề xuất một số kiến nghị nhằm chất lượng thông tin BCTC của các DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Trang 18

4

Mục tiêu tổng quát: nghiên cứu về chất lượng thông tin BCTC và các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC của các DN logistic niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Mục tiêu cụ thể của nghiên cứu là:

- Một: Nhận diện các nhân tố tác động của các nhân tố đến chất lượng thông tin

BCTC trong các DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán tại Việt Nam;

- Hai: Kiểm định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tác động đến chất lượng

thông tin BCTC trong các DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán tại Việt Nam;

Câu hỏi nghiên cứu tương ứng với từng mục tiêu cụ thể được xác định như sau:

- Mục tiêu nghiên cứu 1: Các nhân tố nào tác động đến chất lượng thông tin

BCTC của các DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán tại Việt Nam?

- Mục tiêu nghiên cứu 2: Các nhân tố có mức độ tác động như thế nào đến chất

lượng thông tin BCTC được đo lường như thế nào?

3 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, cụ thể như sau:

- Phần nghiên cứu định tính thông qua nhằm nhận diện thông qua việc phỏng vấn

các chuyên gia nhằm nhận diện các nhân tố nào tác động đến chất lượng thông tin BCTC tại các DN logistics niêm yết tại TTCK Việt Nam bằng việc xây dựng bảng câu hỏi và tiến hành khảo sát thực tế tại các DN này Ngoài ra, tác giả còn thực hiện nghiên cứu tình huống bằng phương thức thảo luận trực tiếp với một nhóm các chuyên gia là các giảng viên đại học tại TP Hồ Chí Minh có nhiều kinh nghiệm nghiên cứu cũng như là có chuyên môn sâu rộng trong lĩnh vực kế toán để làm cơ sở để đưa thêm một số nhân tố mới vào mô hình nghiên cứu của tác giả

- Phần nghiên cứu định lượng trong nghiên cứu này giúp tác giả xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC của các DN luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 19

5

logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam thông qua các thuộc tính về chất lượng thông tin được ban hành bởi FASB & IASB (2010) Đồng thời, tác giả tiến hành kiểm định mức độ tác động của các nhân tố đến chất lượng thông tin BCTC thông qua các phép kiểm định thích hợp và đo lường mức độ tác động của các nhân tố đến chất lượng thông tin BCTC bằng mô hình hồi qui Tác giả tiến hành nghiên cứu định lượng bằng phương pháp kiểm định Cronbach’s Alpha và đồng thời, tác giả kết hợp với việc phân tích EFA để có được thang đo chính thức các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC trong các DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán tại Việt Nam

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: chất lượng thông tin BCTC và các nhân tố tác động đến

chất lượng thông tin BCTC trong các DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

- Phạm vi: đề tài được giới hạn trong phạm vi các DN Logistic niêm yết trên thị

trường chứng khoán Việt Nam

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài

Nghiên cứu là một căn cứ có giá trị để giúp đánh giá thực trạng chất lượng thông tin BCTC trong các DN logistics tại Việt Nam hiện nay bằng những con số định lượng Bên cạnh đó, thông qua kết quả từ kiểm định và mô hình hồi qui, nghiên cứu còn giúp xác định và điều tiết các nhân tố góp phần làm gia tăng chất lượng thông tin BCTC từ phía bên trong lẫn bên ngoài DN Đồng thời, kết quả của nghiên cứu còn giúp cho các nhà hoạch định chính sách có thêm cơ sở lý thuyết để làm rõ hơn mức độ tác động của 6 nhân tố (Hành vi quản trị lợi nhuận; Tính hữu hiệu quả hệ thống KSNB; Mức độ công bố thông tin; Áp lực từ Thuế; Chuyên môn tài chính – kế toán của thành viên HĐQT; và Chuyên môn tài chính – kế toán của thành viên UBKS) đến chất lượng của BCTC, và từ đó giúp cho nhà đầu tư cũng như các quỹ đầu tư có thể an tâm hơn khi đưa ra quyết định đầu tư của mình đối với các DN logistics nói chung và những DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam nói riêng

Trang 20

6

6 Kết cấu luận văn

Luận văn có kết cấu bao gồm 5 chương, bao gồm: - Mở đầu;

- Chương 1: Tổng quan về vấn đề nghiên cứu; - Chương 2: Cơ sở lý thuyết;

- Chương 3: Phương pháp nghiên cứu;

- Chương 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận; - Chương 5: Nhận xét, đề xuất và kiến nghị

Trang 21

7

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

1.1 Các nghiên cứu đã công bố trên thế giới

1.1.1 Tổng quan các hướng nghiên cứu về chất lượng thông tin BCTC

Theo Andra Gajevszky (2015) thì việc tìm hiểu các phương thức dung để xác định và đánh giá chất lượng thông tin được trình bày trên các BCTC đó chính là vấn đề cốt lõi của việc nghiên cứu chất lượng thông tin BCTC là tìm hiểu phương thức xác định và đánh giá chất lượng thông tin BCTC Không chỉ có vậy, để đánh giá chất lượng thông tin BCTC sẽ tùy thuộc vào các đặc điểm, hoặc cũng có thể là tùy vào mục tiêu nghiên cứu mà sẽ có các cách thức khác nhau để đánh giá (Yijiang Zhao, 2005; Andra Gajevszky, 2015) Qua việc nghiên cứu và tìm hiểu thì tác giả tìm ra được bốn hướng nghiên cứu trong việc đánh giá chất lượng thông tin BCTC trên thế giới đã được công bố, cụ thể như sau:

Hướng nghiên cứu thứ nhất dùng phương pháp đánh giá mối quan hệ giữa lợi nhuận và phản ứng của thị trường:

Hướng nghiên cứu này dùng việc đánh giá mối quan hệ giữa số liệu lợi nhuận trên BCTC với phản ứng của thị trường chứng khoán để đo lường tính Thích hợp của thông tin kế toán trên BCTC Dòng nghiên cứu này gồm có các nghiên cứu của Barth, Beaver, Landsman (2001); Holthausen & Watts (2001); Nichols & Wahlen (2004); Schipper & Vincent (2003)

Ưu điểm và hạn chế: phương pháp này có ưu điểm là giúp đánh giá mối quan hệ giữa số liệu lợi nhuận trên BCTC với phản ứng của thị trường chứng khoán, qua đó giúp đo lường tính Thích hợp của thông tin kế toán trên BCTC Tuy nhiên, hướng nghiên cứu này cũng tồn tại một hạn chế không nhỏ Đó là việc người sử dụng thông tin chỉ có thể đánh giá các thông tin kế toán trên BCTC dựa vào giá cổ phiếu, trong khi đó giá cổ phiếu không phải lúc nào cũng luôn phản ánh chính xác giá trị DN do những yếu tố khác của thị trường chứng khoán Không chỉ vậy, hướng nghiên cứu này cũng bỏ qua những nội dung quan trọng khác trên BCTC như các luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 22

8

thuyết minh BCTC hay các thông tin phi tài chính, trong khi chính các thông tin này cũng có khả năng ảnh hưởng tới phản ứng của thị trường chứng khoán

Hướng nghiên cứu thứ hai dùng phương pháp sử dụng lợi nhuận:

Hướng nghiên cứu này sử dụng lợi nhuận (Reported Earnings) như là hướng nghiên cứu đại diện cho chất lượng thông tin BCTC thông qua đánh giá chất lượng của lợi nhuận trên BCTC để đưa ra kết luận về chất lượng của BCTC Các tác giả đã xem xét tới Hành vi quản trị lợi nhuận (Earnings Management) ảnh hưởng như thế nào tới chất lượng của lợi nhuận trên BCTC Theo đó, Healy & Wahlen (1999) cho rằng hành vi quản trị lợi nhuận của ban giám đốc hoặc hội đồng quản trị làm ảnh hưởng tiêu cực tới lợi nhuận và từ đó làm giảm chất lượng của BCTC Nhóm nghiên cứu này sử dụng lợi nhuận làm tiêu chí để đánh giá chất lượng thông tin BCTC thông qua việc đánh giá chất lượng của lợi nhuận trên BCTC để đưa ra kết luận về chất lượng của BCTC mà bỏ qua những yếu tố quan trọng khác cũng được trình bày trên BCTC như: các thuyết minh hay thông tin phi tài chính khác

Ưu điểm và hạn chế: hướng nghiên cứu sử dụng phương pháp này có ưu điểm là có thể thu thập thông tin trực tiếp trên các BCTC của các công ty niêm yết hay trên website của các công ty Nhưng hạn chế của phương pháp này đó là khó có thể phân biệt được đâu là lợi nhuận mà ban giám đốc có thể chi phối (Discretionary Earnings) và đâu là lợi nhuận mà họ không thể chi phối (non-Discretionary Earnings) Bên cạnh đó thì việc đánh giá chất lượng thông tin BCTC theo phương pháp sử dụng lợi nhuận sẽ chỉ tập trung vào một yếu tố duy nhất đó là lợi nhuận để đưa ra các đánh giá về chất lượng của BCTC một cách thiếu khách quan trong khi bỏ qua những yếu tố quan trọng khác trên BCTC như các thuyết minh hay thông tin phi tài chính khác

Hướng nghiên cứu thứ ba dùng phương pháp sử dụng một yếu tố cụ thể của BCTC: Hướng nghiên cứu này không sử dụng lợi nhuận như là đại diện của BCTC mà tập trung vào một hay một số yếu tố cụ thể của BCTC như: chất lượng của các công bố thông tin trên BCTC (với các nghiên cứu của Roudaki 2011; Billings, 2011; Daske luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 23

9

& Gebhardt, 2006; Beretta & Bozzolan, 2006); tính kịp thời của việc ghi nhận các khoản lỗ (với các nghiên cứu của Barth, Landsman & Lang, 2008; Ball & Shivakumar, 2005); số lần BCTC phải trình bày lại hay tổn thất giá trị thị trường do BCTC phải trình bày lại (với các nghiên cứu của Wu, 2001; Hirschey, Smith & Wilson, 2012); Hirst và các cộng sự (2004) tập trung vào tính thiết thực của giá trị hợp lý; Beretta & Bozzolan (2004) chú ý đến chất lượng của kiểm soát nội bộ và rủi ro công bố thông tin; Gaeremynck & Willekens (2003) xem xét mối quan hệ giữa báo cáo kiểm toán và quyết định hữu ích của thông tin trên BCTC

Ưu điểm và hạn chế: những nghiên cứu này tuy đã sử dụng những thông tin phi tài chính hay các thuyết minh BCTC để thông qua đó đánh giá chất lượng BCTC nhưng vẫn không khắc phục được nhược điểm là dùng một yếu tố của BCTC để tổng quát hóa cho toàn bộ BCTC Ngoài ra, hai đặc điểm chất lượng cơ bản của BCTC là tính Thích hợp và Trình bày trung thực chưa được xem xét một cách cụ thể

Hướng nghiên cứu thứ tư dùng phương pháp sử dụng thuộc tính về chất lượng thông tin:

Hướng nghiên cứu này đánh giá chất lượng thông tin BCTC dựa trên các thuộc tính về chất lượng thông tin được quy định bởi các tổ chức nghề nghiệp (IFRS Framework, FASB Conceptual Framework) hoặc của Nhà nước về kế toán Vận dụng trong nghiên cứu, cách thức này có hai hướng tiếp cận: đánh giá chất lượng thông tin BCTC thông qua đo lường một số thuộc tính đại diện cho chất lượng thông tin hoặc theo hướng đo lường toàn bộ các thuộc tính về chất lượng thông tin Tiêu biểu cho hướng nghiên cứu này bao gồm các nghiên cứu của Jonas Gregory J & Blanchet Jeannot (2000); Ferdy van Beest và các cộng sự (2009); Geert Braam & Ferdy van Beest (2013)

Ưu điểm và hạn chế: Phương pháp này có ưu điểm là đo lường chất lượng thông tin BCTC một cách trực tiếp nhưng cũng có hạn chế là việc đo lường và đánh giá gặp nhiều khó khăn do dữ liệu thường phải được thu thập một cách trực tiếp

Trang 24

10

Tổng quan cho thấy có 4 phương pháp đánh giá chất lượng thông tin BCTC và mỗi phương pháp đều có những ưu điểm và hạn chế riêng Cả ba phương pháp đầu tiên đều có hạn chế là dùng một yếu tố của BCTC để tổng quát hóa cho toàn bộ BCTC mà bỏ qua nhiều thuộc tính chất lượng thông tin cơ bản khác Phương pháp thứ tư cho phép tiếp cận toàn diện các thuộc tính về chất lượng thông tin, đảm bảo việc đánh giá và đo lường chất lượng thông tin BCTC được đầy đủ và thuyết phục hơn Nghiên cứu này lựa chọn đánh giá chất lượng thông tin BCTC theo phương pháp dựa trên các thuộc tính về chất lượng thông tin bởi lẽ phương pháp này cho phép tiếp cận toàn diện các thuộc tính chất lượng thông tin, đảm bảo việc đánh giá và đo lường chất lượng thông tin BCTC được đầy đủ và thuyết phục hơn

1.1.2 Các nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC

Từ những năm 70, các công trình nghiên cứu về các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin đã được tiến hành và hầu hết các nghiên cứu đó đều xuất phát từ lĩnh vực thông tin quản lý và Crosby (1979) chính là người tiên phong được tiến hành bởi ông đã trong việc nghiên cứu tác động của Hành vi và văn hóa đến chất lượng thông tin Tiếp theo đó là các nghiên cứu của: Juran (1979), người đã tìm ra được các vấn đề có liên quan đến kiểm soát chất lượng (thiết kế chất lượng, phù hợp, khả năng và lĩnh vực dịch vụ; Deming (1982) đã tổng hợp những nghiên cứu của mình và đã đưa ra 14 nguyên tắc để quản trị chất lượng mà theo Hongjiang Xu và các cộng sự, (2003) thì các lý thuyết này đã tạo nên một nền tảng quan trọng cho hướng nghiên cứu về chất lượng tổng thể và quản trị chất lượng sau này Và từ nền tảng lý thuyết quan trọng đó, các nghiên cứu về sau tiếp tục hoàn thiện và phát triển bằng việc khám phá thêm các nhân tố mới: đào tạo (Snell & Dean, 1992); vai trò và kiến thức của nhân viên (Oliver Vidal, 1988), …

Nghiên cứu của Hongjiang Xu và các cộng sự (2003):

Mô hình nghiên cứu tình huống được công bố năm 2003 của Hongjiang Xu và các cộng sự gồm 4 biến độc lập (con người, tổ chức, hệ thống và các yếu tố bên ngoài) và 1 biến phụ thuộc (Chất lượng thông tin kế toán bao gồm: chính xác, đầy đủ, nhất luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 25

11

quán) với kết quả cho thấy các nhóm nhân tố về: con người, hệ thống và tổ chức đều tác động đến chất lượng thông tin BCTC Tuy nhiên, kết quả của nghiên cứu này chỉ là việc khám phá ra các nhân tố mới chứ chưa tiến tới việc thiết kế được thang đo cho các nhân tố trong mô hình và cũng chưa tiến hành kiểm định kết quả khám phá bằng phương pháp định lượng Tuy nhiên, mô hình của nghiên cứu này đã được nhiều nghiên cứu sau đó trong lĩnh vực chất lượng thông tin BCTC kế thừa (Ahmad Al-Hiyari và các cộng sự, 2013; Rapina, 2014, …)

Nghiên cứu của Ahmad Al-Hiyari và các cộng sự (2013):

Mô hình nghiên cứu được công bố năm 2013 của Ahmad Al-Hiyari và các cộng sự được thực hiện tại theo quan điểm của các học viên đang học tại Đại học Utara, Malaysia và làm công việc kế toán tại các DN Đồng thời, tác giả khi tiếp tục kế thừa các mô hình nghiên cứu trước đó của các tác giả nghiên cứu về chất lượng thông tin kế toán kết hợp với thông tin quản lý (Hongjiang Xu và các cộng sự (2003); Zhou (2010),…) nhằm xây dựng mô hình các nhân tố tác động mới đến chất lượng thông tin kế toán dựa trên các thuộc tính về chất lượng thông tin BCTC: Chính xác, Kịp thời, Đầy đủ và Nhất quán bao gồm: Nguồn lực con người, Sự cam kết từ phía các nhà quản lý, Vận hành hệ thống thông tin (HTTT) kế toán; và Chất lượng dữ liệu

Mô hình nghiên cứu này gồm 3 biến độc lập (Cam kết của nhà quản lý; Nguồn lực con người; Chất lượng dữ liệu), 1 biến trung gian (Chất lượng AIS) và 1 biến phụ thuộc (Chất lượng thông tin kế toán) với kết quả phân tích hồi quy cho thấy các nhân tố: Nguồn lực con người, Chất lượng dữ liệu có ảnh hưởng tới với Chất lượng thông tin kế toán

Nghiên cứu của Nunuy Nur Afiah và Dien Noviany Rahmatika (2014); Dien Noviany Rahmatika (2014):

Mục đích của hai nghiên cứu này là kiểm tra tác động của hai nhân tố mới là: Năng lực bộ máy và Kiểm soát nội bộ đến chất lượng BCTC và ý nghĩa của nó đối với việc quản trị của chính phủ Và kết quả gồm 2 biến độc lập (Năng lực tổ chức, Kệ luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 26

12

thống KSNB), 1 biến trung gian (Chất lượng BCTC) và 1 biến phụ thuộc (Hiệu quả quản lý -Good Government Governance) Kết quả phân tích hồi quy cho thấy Năng lực tổ chức và Hệ thống KSNB có tác động ở mức có ý nghĩa thống kê đến chất lượng thông tin BCTC

1.1.3 Đánh giá chất lượng thông tin BCTC theo các thuộc tính chất lượng từ các tổ chức nghề nghiệp

Tác giả tổng hợp các thuộc tính đánh giá chất lượng thông tin từ quy định của tổ chức nghề nghiệp (AAA, FASB, IASB); cơ quan Nhà Nước và nghiên cứu độc lập (trong khoản thời gian từ 1980 đến 2016) và nhận xét:

- Các thuộc tính đánh giá chất lượng thông tin BCTC khá đa dạng, có 15 thuộc tính đánh giá chất lượng thông tin BCTC được xác định

- Các nghiên cứu độc lập đều xem các thuộc tính chất lượng thông tin BCTC được công bố bởi các tổ chức AAA, IASB, FASB, … là nền tảng chính yếu cho nghiên cứu Trong đó, các thuộc tính chất lượng thông tin BCTC được công bố bởi FASB & IASB (2010) là mang tính hội tụ cao nhất

1.2 Nghiên cứu được công bố trong nước

1.2.1 Các nghiên cứu chung về chất lượng thông tin BCTC

Ở Việt Nam, qua việc tìm hiểu tác giả nhận thấy có khá ít các công trình nghiên cứu về việc đánh giá chất lượng thông tin BCTC dựa trên các thuộc tính về chất lượng thông tin mà chúng ta có thể kể đến như:

Nghiên cứu của Nguyễn Phương Hồng & Dương Thị Khánh Linh (2014) dựa trên cơ sở các đặc điểm khái quát về chất lượng thông tin BCTC được ban hành bởi IASB & FASB, nhóm tác giả đã tiến hành thực hiện 137 mẫu khảo sát Thang đo chất lượng BCTC của nghiên cứu bao gồm sáu thành phần: Thích hợp; Trình bày trung thực; Có khả năng so sánh; Có thể kiểm chứng; Kịp thời; Có thể hiểu được Kết quả cho thấy các thành phần thuộc tính chất lượng thông tin BCTC trong các DN Việt Nam có giá trị trung bình từ 2.79 đến 3.45

Trang 27

13

Luận án của Nguyễn Trọng Nguyên (2016) tập trung khảo sát Báo cáo thường niên và BCTC quý 4 của 195 công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam năm 2012 Nhằm mục đích đo lường chất lượng thông tin BCTC, luận án đã sử dụng 16 thang đo chính thức, bao gồm 5 thang đo đặc tính thích hợp, 5 thang đo đặc tính trình bày trung thực, 3 thang đo đặc tính dễ hiểu, 2 thang đo đặc tính có thể so sánh và 1 thang đo đặc tính kịp thời Luận án sử dụng thang đo Likert 5 bậc để đo lường chất lượng thông tin BCTC cho từng DN niêm yết với mức điểm thấp nhất là 16 và cao nhất là 80

Kết quả nghiên cứu cho thấy điểm trung bình chất lượng thông tin BCTC của 195 công ty niêm yết của năm tài chính 2012 là 35,9846 trong đó mức điểm thấp nhất là 20 và cao nhất là 66 Chỉ có 18 DN đạt mức khá; 19 DN đạt mức trung bình; còn lại 158 DN đạt mức yếu, kém

1.2.2 Các nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC

Nghiên cứu của Võ Văn Nhị và Trần Thị Thanh Hải (2013) thì việc ứng dụng công nghệ thông tin giúp thông tin kế toán trên BCTC và các báo cáo bổ sung mang tới thông tin hữu ích nhiều hơn cho người sử dụng thông tin ở các doanh nghiệp Cũng theo Nguyễn Hữu Bình (2014) cũng đã đưa ra giả thuyết và kết quả kiểm định cho thấy giải thuyết “Chất lượng hệ thống thông tin kế toán thay đổi theo mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán” được chấp nhận

Nghiên cứu của Phan Minh Nguyệt (2014) khi tiến hành xác định và đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chất lượng thông tin BCTC của các công ty niêm yết tại Việt Nam Trong nghiên cứu này, tác giả đã đề xuất mô hình nghiên cứu gồm 7 nhân tố tác động đến chất lượng thông tin kế toán, bao gồm: Nhà quản trị công ty; Việc lập và trình bày BCTC; Chi phí và lợi ích khi lập BCTC; Trình độ của nhân viên kế toán; Mục đích lập BCTC; Thuế; Rủi ro trong việc kiểm toán BCTC Sau khi tiến hành phân tích và kiểm định thì kết quả của nghiên cứu cho thấy chỉ còn 5 nhân tố trong tổng số 7 nhân tố có ảnh hưởng với mức độ giảm dần như sau: Rủi ro

Trang 28

Phạm Quốc Thuần (2016) đã tiến hành mở rộng nghiên cứu bằng việc thực hiện nghiên cứu các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC trong các DN tại Việt Nam Tác giả đã xác định 14 nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC phù hợp với các DN tại Việt Nam bao gồm: Hành vi quản trị lợi nhuận; Áp lực từ thuế; Quy mô DN; Niêm yết chứng khoán; Hỗ trợ từ phía nhà quản trị; Đào tạo & bồi dưỡng; Chất lượng phần mềm kế toán; Kiểm toán độc lập; Hiệu quả của hệ thống KSNB; Sự khác biệt về yếu tố chính trị; Chất lượng dữ liệu đầu vào; Quy trình hệ thông thông tin kế toán; Sự hoàn thiện của môi trường pháp lý; Năng lực nhân viên kế toán Và kết quả kiểm định giả thuyết nghiên cứu cho thấy có 10 nhân tố trong tổng số 14 nhân tố ban đầu có tác động đến chất lượng thông tin BCTC bao luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 29

15

gồm: Niêm yết chứng khoán; Kiểm toán độc lập; Quy mô DN; Hành vi quản trị lợi nhuận; Áp lực từ thuế; Hỗ trợ từ phía nhà quản trị; Đào tạo & bồi dưỡng; chất lượng phần mềm kế toán; Hiệu quả của hệ thống KSNB; Năng lực nhân viên tế toán Điều này hoàn toàn trùng khớp với kết quả nghiên cứu định tính và cho thấy việc lựa chọn phương pháp nghiên cứu và thực hiện các bước nghiên cứu là phù hợp với mục tiêu và đặc điểm của nghiên cứu này

Năm 2016, Nguyễn Thị Phương Hồng đã công bố công trình nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC của công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán với các bằng chứng thực nghiệm tại Việt Nam Nghiên cứu đã tiến hành xác định và phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC bằng việc đo lường thông qua chất lượng lợi nhuận của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán tại Việt Nam Tác giả đã đo lường chất lượng thông tin BCTC thông qua chất lượng lợi nhuận qua việc kết hợp giữa mô hình Jonh điều chỉnh và mô hình EBO điều chỉnh Kết quả của nghiên cứu cho thấy, trong số 23 nhân tố ban đầu thì sau khi tiến hành kiểm định thì chỉ còn 17 nhân tố có tác động đến chất lượng thông tin BCTC Từ kết quả đạt được, nghiên cứu này đã đạt được sự bao quát về các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC trên nhiều mặt như: cơ cấu quản trị công ty; cơ cấu vốn; cơ cấu sở hữu; đặc điểm thị trường và hiệu quả công ty đạt được

Luận án tiến sĩ của Lê Thị Mỹ Hạnh (2015) thực hiện đánh giá mức độ minh bạch thông tin tài chính của các DN niêm yết trên TTCK thành phố Hồ Chí Minh Tác giả xác định các nhân tố thuộc nhóm nhân tố tài chính và nhóm nhân tố quản trị công ty và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến sự minh bạch thông tin tài chính của các DN niêm yết trên TTCK Việt Nam Sử dụng dữ liệu là BCTC năm trong giai đoạn 2011-2012 của các công ty nói trên, sau khi phân tích, tác giả đưa ra nhận xét rằng, “tính minh bạch thông tin tài chính của các DN niêm yết trên TTCK Việt Nam thời gian qua chưa cao, mức độ minh bạch thông tin tài chính của các DN niêm yết trên TTCK Việt Nam chỉ ở mức trung bình khá”; “khoảng cách chênh lệch giữa các công ty có mức độ minh bạch cao nhất và thấp nhất là khá xa” Trong số luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 30

16

các nhân tố được phân tích, các nhân tố: đòn bẩy tài chính, lợi nhuận, công ty kiểm toán và cơ cấu hội đồng quản trị có ảnh hưởng đến mức độ minh bạch thông tin tài chính của các DN niêm yết trên TTCK Việt Nam

Với xu hướng phát triển của nghiên cứu về các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTT: dựa trên việc tham khảo các nghiên cứu tại Việt Nam và thế giới trong khoảng thời gian từ năm 2000-2018, tác giả lập bảng tổng hợp các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTT trong khoảng thời gian này và rút ra một số nhận xét như sau:

 Các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC khá đa dạng (14 nhân tố), thay đổi tùy theo: đặc điểm dữ liệu thu thập; căn cứ đánh giá chất lượng thông tin; cách thức tiếp cận nghiên cứu;

 Nghiên cứu về các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC trên thế giới đã có bước phát triển khá dài, các nhà nghiên cứu đã xác định được 6 nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC bao gồm các nhân tố bên trong DN bao gồm: Hành vi quản trị lợi nhuận, Mức độ công bố thông tin, Áp lực về Thuế; Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB; Chuyên môn và kinh nghiệm về tài chính – kế toán của thành viên HĐQT; và Chuyên môn và kinh nghiệm về tài chính – kế toán của thành viên UBKS;

 Các nghiên cứu về chủ đề này tại Việt Nam vẫn còn trong giai đoạn hoàn thiện

1.3 Nhận xét về các nghiên cứu trước đây và khe hổng nghiên cứu

1.3.1 Nhận xét về các nghiên cứu trước

Sau quá trình tìm hiểu và nghiên cứu về các công trình nghiên cứu trong nước và ngoài nước mà tác giả sử dụng để làm định hướng và làm nền tảng cho nghiên cứu này thì tác giả có một số nhận xét như sau:

- Thứ nhất, khái niệm chất lượng thông tin BCTC: các nghiên cứu trước đây tuy đã thực hiện được việc nghiên cứu nhằm xem xét ở nhiều góc độ khác nhau hầu đa số những nghiên cứu này chỉ xem xét và đánh giá về khái niệm chất lượng thông tin luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 31

17

BCTC mang tính chất riêng lẻ như: qua các thông tin tài chính và thông tin công bố bắt buộc cũng như tự nguyện nên chưa phản ánh được toàn bộ những đặc tính của chất lượng thông tin BCTC theo hướng tính hữu ích của thông tin nhằm giúp người sử dụng thông tin BCTC đưa ra quyết định kinh tế một cách đúng đắn và kịp thời nhất

- Thứ hai, trong những năm gần đây, trong nước đã có nhiều nghiên cứu sử dụng kết hợp giữa phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng nhằm nhận định các nhân tố ảnh hưởng, cũng như là đo lường và xác định mức độ tác động của của các nhân tố đến chất lượng thông tin BCTC Tuy nhiên, chưa có công trình nghiên cứu nào nhận diện và kiểm định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC dựa trên các đặc tính chất lượng của FASB và IASB với mẫu nghiên cứu là các DN logistics niêm yết trên TTCK Việt Nam

1.3.2 Khe hổng nghiên cứu

Tổng quan các nghiên cứu trước cho thấy khi tiến hành các nghiên cứu thì đa phần việc đo lường chất lượng thông tin BCTC được thực hiện thông qua phương pháp gián tiếp, tức là thông qua đánh giá chất lượng của lợi nhuận trên BCTC để suy ra và kết luận về chất lượng của BCTC; hoặc đánh giá mối quan hệ giữa số liệu của lợi nhuận trên BCTC với phản ứng của TTCK, từ đó đo lường tính Thích hợp của thông tin trên BCTC,…) và còn rất ít nghiên cứu tiến hành đo lường chất lượng thông tin BCTC theo phương pháp trực tiếp (đo lường chất lượng thông tin BCTC căn cứ trên các thuộc tính về chất lượng thông tin)

Trên thế giới, các nghiên cứu thường hướng đến việc việc đo lường chất lượng thông tin BCTC bằng phương pháp thực nghiệm với dữ liệu thứ cấp, thông qua một hoặc một số chỉ tiêu như chất lượng lợi nhuận của DN: Earnings quality (Jones & CTG 1999; Healy &Wahlen 1999; Dechow và các cộng sự, 1995, Ferdy van Beest và các cộng sự 2009); Giá trị Thích hợp và Độ tin cậy (Barth và các cộng sự, 2001; Choi và các cộng sự, 1997; Nichols & Wahlen 2004; Nelson, 1996, theo Ferdy van Beest và các cộng sự, 2009),… Tuy nhiên vẫn còn khá ít các nghiên cứu hướng đến luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 32

Từ các khe hổng nghiên cứu trên, tác giả đưa ra định hướng của nghiên cứu này như sau: nhận diện và kiểm định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC phù hợp với đặc điểm của các DN logistics niêm yết trên TTCK tại Việt Nam trên cơ sở tiếp cận một cách toàn diện khuôn mẫu đo lường chất lượng thông tin BCTC được công bố bởi FASB & IASB (2010)

Trang 33

19

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Nghiên cứu về chất lượng thông tin BCTC có quá trình hình thành và phát triển từ những năm 60 (Paul E Fertig, 1967) và từ đó đến nay đã có rất nhiều công trình nghiên cứu từ phía các nhà nghiên cứu cơ bản, các tổ chức nghề nghiệp kế toán (AAA, FASB, IASB, …), các quy định Pháp lý (Luật kế toán, các quy định về kế toán của các cơ quan Nhà nước, …) tiếp tục bổ sung và hoàn thiện cho lý thuyết về các thành phần đo lường chất lượng thông tin BCTC Xu hướng phát triển của nghiên cứu về chất lượng thông tin BCTC được đúc kết từ kết quả nghiên cứu tổng quan cho thấy các thuộc tính đánh giá chất lượng thông tin BCTC được ban hành bởi FASB & IASB (2010) được nhiều công trình nghiên cứu tham chiếu và mang tính hội tụ cao nhất Nghiên cứu tổng quan cũng cho thấy là tại Việt Nam, chưa có nghiên cứu nào hướng đến đánh giá, đo lường chất lượng thông tin BCTC bằng phương pháp khảo sát với đầy đủ các thành phần, cấp bậc của chất lượng thông tin BCTC theo quy định của FASB & IASB (2010) Bên cạnh đó, thang đo chất lượng thông tin BCTC của các nghiên cứu trước được xây dựng trên cơ sở kế thừa các thang đo từ các nghiên cứu ở nước ngoài, chưa thực hiện phần nghiên cứu định tính để chỉnh sửa cho phù hợp với các DN logistics niêm yết trên TTCK tại Việt Nam Đối với nghiên cứu về các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin BCTC, các nhà nghiên cứu trước đó đã khám phá được 14 nhân tố, bao gồm các nhân tố bên trong DN; các nhân tố bên ngoài DN; các nhân tố thuộc đặc tính của DN Riêng tại Việt Nam đa phần các nghiên cứu trước đây tiếp cận theo hướng ứng dụng; đối với nghiên cứu theo hướng cơ bản thì chỉ mới xem xét nhân tố thuộc: Đặc điểm nguồn vốn chủ sở hữu, Đặc điểm niêm yết (Ngô, 2014); nhóm Quản trị công ty (Ngô, 2014; Nguyễn, 2016) Thực trạng trên cho thấy, nghiên cứu theo hướng cơ bản về các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin tại Việt Nam cho đến nay vẫn đang trong giai đoạn hoàn thiện và cần phải được tiếp tục nghiên cứu bổ sung và phát triển.

Trang 34

2.1.1 Chất lượng thông tin

Trong các nghiên cứu trước đây, các nhà nghiên cứu đã định nghĩa chất lượng thông tin theo nhiều cách và theo nhiều quan điểm khác nhau, tuy nhiên có một số định nghĩa khá phổ biến của một số nhà nghiên cứu như: Huang Lee và Wang (1999) nghiên cứu về chất lượng thông tin có thể được định nghĩa là thông tin mà thích hợp cho việc sử dụng của người sử dụng thông tin Còn theo Kahn và Strong (1998) thì cho rằng thông tin chất lượng là những thông tin đáp ứng vượt qua nhu cầu mong đợi của người sử dụng thông tin Ngoài ra cũng còn rất nhiều những định nghĩa về chất lượng thông tin khác như: Lesca & Lesca (1995) cho rằng chất lượng thông tin là các thông tin có giá trị cao đối với những người sử dụng nó; còn theo Brien (1991) thì thông tin có chất lượng là thông tin có nội dung, hình thức và đặc điểm thời gian có giá trị đối với người sử dụng

Như vậy, thông tin chất lượng không những là các thông tin thích hợp với người sử dụng mà còn là những thông tin đáp ứng được các yêu cầu về nội dung, hình thức

cũng như thời gian của người sử dụng thông tin

2.1.2 Chất lượng thông tin BCTC

2.1.2.1 Chất lượng thông tin BCTC theo quan điểm của FASB & IASB

Theo IASB (2018), mục tiêu chung của việc lập BCTC là nhằm cung cấp các thông tin tài chính hữu ích cho các nhà đầu tư tiềm năng và hiện tại, người cho vay và các chủ nợ khác, những người sử dụng thông tin đó để đưa ra quyết định về việc mua, bán hoặc nắm giữ vốn hoặc các công cụ nợ, cung cấp hoặc thanh toán các khoản luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 35

21

vay hoặc các hình thức tín dụng khác, hoặc thực hiện các quyền bỏ phiếu hoặc ảnh hưởng đến các hành động của ban quản lý có tác động đến việc sử dụng các nguồn lực kinh tế của đơn vị Khuôn mẫu nêu rõ Thích hợp và Trình bày trung thực là các đặc điểm chất lượng cơ bản của thông tin tài chính hữu ích Bên cạnh đó, khả năng so sánh, kiểm chứng, kịp thời và dễ hiểu là những đặc điểm chất lượng giúp nâng cao tính hữu ích của thông tin thích hợp và trung thực

Theo IASB (2018), đặc điểm chất lượng cơ bản bao gồm: Thích hợp:

Thông tin tài chính thích hợp có khả năng tạo ra sự khác biệt trong các quyết định của người dùng Thông tin tài chính có khả năng tạo ra sự khác biệt trong các quyết định nếu nó có giá trị dự đoán, giá trị xác nhận hoặc cả hai Giá trị dự đoán và giá trị xác nhận của thông tin tài chính có liên quan với nhau

Tính trọng yếu là khía cạnh liên quan cụ thể dựa trên bản chất hoặc mức độ (hoặc cả hai) của các mục mà thông tin liên quan trong bối cảnh của báo cáo tài chính

Trình bày trung thực

BCTC cho mục đích chung trình bày các hiện tượng kinh tế bằng từ ngữ và số Để có ích, thông tin tài chính không chỉ thích hợp, mà nó còn phải trình bày một cách trung thực các hiện tượng mà nó thể hiện Trình bày trung thực có nghĩa là trình bày bản chất của hiện tượng kinh tế thay vì hình thức pháp lý của nó

Trình bày trung thực làm tối đa hóa các đặc điểm cơ bản của tính đầy đủ, tính trung lập và không sai xót

Mô tả trung lập được hỗ trợ bởi việc thực hiện thận trọng Thận trọng được thực hiện trọng khi đưa ra phán đoán trong điều kiện không chắc chắn

Theo IASB (2018), đặc điểm chất lượng nâng cao bao gồm: So sánh

Trang 36

22

Thông tin về đơn vị sẽ hữu ích hơn nếu nó có thể so sánh được với thông tin tương tự của đơn vị khác và với thông tin tương tự của đơn vị trong một khoảng thời gian khác hoặc một ngày khác Khả năng so sánh cho phép người dùng xác định và hiểu được sự giống nhau và sự khác nhau giữa các mục

Kiểm chứng

Tính kiểm chứng giúp đảm bảo cho người dùng rằng thông tin trình bày trung thực các hiện tượng kinh tế mà nó thể hiện Kiểm chứng có nghĩa là các nhà quan sát độc lập và có kiến thức khác nhau có thể đạt được sự đồng thuận, mặc dù không nhất thiết phải hoàn toàn đồng ý, rằng một mô tả cụ thể là trình bày trung thực

Như vậy, theo IASB (2018), khái niệm chất lượng thông tin BCTC là một khái niệm bậc hai bao gồm hai thành phần bậc hai: Đặc điểm chất lượng cơ bản và Đặc điểm chất lượng nâng cao Thành phần bậc hai Đặc điểm chất lượng cơ bản bao gồm hai thành phần bậc một: Thích hợp và Trình bày trung thực Thành phần bậc hai Đặc điểm chất lượng nâng cao bao gồm bốn thành phần bậc một: khả năng so sánh, kiểm chứng, kịp thời và dễ hiểu

Trang 37

23

Một số quan điểm khác về mục đích của BCTC được quy định trong khuôn khổ của hai chuẩn mực kế toán tài chính Mỹ (FASB, 1980) và hệ thống chuẩn mực kế toán tài chính quốc tế (IASB, 2010) Tuy hai quan điểm về đối tượng sử dụng BCTC của FASB và IASB đồng ý về việc đối tượng sử dụng ưu tiên hơn các đối tượng khác nhưng FASB cho rằng cả chủ sở hữu và chủ nợ là những đối tượng sử dụng ưu tiên, trong khi IASB lại cho rằng nhà đầu tư và chủ sở hữu của DN mới là những đối tượng sử dụng ưu tiên Chính vì sự khác biệt về đối tượng sử dụng ưu tiên đã dẫn đến việc xác định mục đích hướng đến của BCTC cũng khác nhau Theo FASB thì BCTC cung cấp thông tin hữu ích cho các quyết định của nhà đầu tư, chủ nợ và giúp đánh giá về thời gian và tính không chắc chắn của các dòng tiền cho các đối tượng này, ngoài ra còn cung cấp thông tin về các nguồn lực tài chính Còn theo IASB thì cho rằng mục đích của BCTC là nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sự thay đổi tình hình tài chính của DN, đồng thời cũng cho thấy kết quả của việc quản lý cũng như việc thực hiện trách nhiệm giải trình của người quản lý đối với các đối tượng sử dụng ưu tiên

Trong khuôn khổ khái niệm thì cả IASB và FASB đều kết luận rằng chất lượng cao đạt được bởi việc tuân thủ mục tiêu và các đặc điểm chất lượng thông tin BCTC, là “những đặc tính tạo ra tính hữu ích của thông tin và được phân loại thành các đặc tính cơ bản và tăng cường phụ thuộc vào ảnh hưởng của tính hữu ích của thông tin” Hai đặc điểm của thông tin hữu ích bao gồm: tính thích hợp và tình bày trung thực và ngoài ra còn bốn đặc điểm bổ sung khác bao gồm: có thể so sánh được; có thể kiểm chứng; kịp thời và có thể hiểu được

Theo quan điểm hội tụ của FASB & IASB (2010) thì khái niệm về chất lượng thông tin BCTC là một khái niệm bậc cao, bao gồm ba thành phần bậc hai: Thích hợp (Giá trị dự đoán và Giá trị xác nhận); Trình bày trung thực (Toàn vẹn, Trung lập, Không sai sót) và nhân tố Gia tăng chất lượng thông tin (Có khả năng so sánh; Có thể kiểm chứng; Kịp thời; Có thể hiểu được)

Trang 38

24

Hình 2.1 Đặc tính chất lượng của BCTC theo quan điểm hội tụ FASB & IASB (2010)

2.1.2.2 Chất lượng thông tin BCTC theo chuẩn mực kế toán Việt Nam

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01), các đặc điểm chất lượng có tên gọi khác là “các yêu cầu cơ bản đối với kế toán” bao gồm: Trung thực là những thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo trên cơ sở các bằng chứng cụ thể, khách quan và đúng với thực tế về hiện trạng, bản chất nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh (đoạn 11-12, VAS 01); Kịp thời (các thông tin và số liệu kế toán trình bày trong BCTC phải được ghi chép và báo cáo kịp thời, hoặc trước thời hạn quy định, không được chậm trễ); Dễ hiểu (phải rõ ràng, dễ hiểu đối với người sử dụng thông tin-những người có hiểu biết về kinh doanh, tài chính, kế toán ở mức trung bình); Có thể so sánh (thông tin trên BCTC cần so sánh được giữa DN này với DN khác, giữa kỳ này với những kỳ trước đó)

Đặc tính chất lượng thông tin bao gồm các nội dung sau:

Trang 39

25

Trung thực: Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo trên cơ sở các bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực tế, bản chất của nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Khách quan: các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi phép và báo cáo đúng với thực tế; không bị xuyên tạc, không bị bóp méo

Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan tới kỳ kế toán phải được ghi phép và báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót

Kịp thời: Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi phép và báo cáo kịp thời, đúng hoặc trước thời hạn quy định, không được chậm trễ

Dễ hiểu: Các thông tin và số liệu kế toán trình bày trong BCTC phải rõ ràng, dễ hiểu đối với người sử dụng thông tin Thông tin về những vấn đề phức tạp trong BCTC phải được giải trình trong phần Thuyết minh BCTC

Có thể so sánh: Các thông tin và số liệu cần được tính toán và trình bày nhất quán Trường hợp không nhất quán thì phải giải trình trong phần Thuyết minh BCTC để người sử dụng thông tin có thể so sánh và đánh giá

2.1.2.3 Chất lượng thông tin BCTC theo quan điểm của các nhà nghiên cứu

Trong nghiên cứu của Jonas và Blanchet (2000) đã đưa ra hai quan điểm được sử dụng rộng rãi trong việc đánh giá chất lượng BCTC Quan điểm thứ nhất dựa trên nhu cầu của người sử dụng thông tin, tức là chất lượng BCTC được xác định dựa trên cơ sở của tính hữu ích của thông tin đối với người sử dụng thông tin đó Quan điểm thứ hai tập trung vào quan điểm bảo vệ các nhà đầu tư và cổ đông khi mà quan điểm này được định nghĩa chủ yếu liên quan đến việc cung cấp thông tin “công bố đầy đủ và hợp lý”

Theo Verdi (2006) định nghĩa BCTC chất lượng là các BCTC truyền tải chính xác thông tin về hoạt động của công ty, đặc biệt là dòng lưu chuyển tiền tệ mong đợi Còn theo Schiler & Vegt (2010) thì chất lượng thông tin kế toán có sự đa chiều Hai

Trang 40

2.2 Một số lý thuyết nền tảng nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC của DN và vận dụng vào đề tài nghiên cứu

Các lý thuyết thường xuyên được sử dụng trong việc nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC bao gồm: lý thuyết Đại diện (agency theory); lý thuyết Ngẫu nhiên (contingency theory of organizations); lý thuyết Tín hiệu (signalling theory); lý thuyết Thuế quan (Tax theorys); lý thuyết Chi phí sở hữu (Proprietary Cost Theory); lý thuyết Chi phí vốn (Capital need Theory) và lý thuyết Phụ thuộc nguồn lực (Resource dependency theory) Theo đó thì các nhân tố như: Hành vi quản trị lợi nhuận; Chuyên môn và kinh nghiệm về tài chính – kế toán của thành viên UBKS; Áp lực về Thuế; Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB; Mức độ công bố thông tin; và Chuyên môn và kinh nghiệm về tài chính – kế toán của thành viên HĐQT là những nhân tố quyết định đến chất lượng thông tin BCTC của các

DN logistics niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

2.2.1 Lý thuyết đại diện

Stanley Baiman (1990) cho rằng việc nghiên cứu về lý thuyết Đại diện được phân chia thành nhiều nhánh khác nhau như: lý thuyết về người ủy quyền và người đại diện (the Principal - Agent literature) được xem như là lý thuyết nền tảng cho phần lớn các nghiên cứu về kế toán; lý thuyết về Chi phí giao dịch kinh tế (Transaction Cost Economics literature) và lý thuyết Rochester dựa trên nghiên cứu của Jensen & Meckling (1976)

Lý thuyết Đại diện giả định rằng các cá nhân luôn dựa trên lý trí và không có giới hạn cho những mục đích cá nhân Hơn nữa, họ có khả năng dự đoán và đánh giá luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop