Bài giảng: Kế toán thuế pdf

1 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN THUẾ 2 MỤC TIÊU CỦA MÔN HỌC • Cung c p nh ng ki n th c c b n v thu GTGT, ấ ữ ế ứ ơ ả ề ế thu XNK, thu TT B, thu TNDN.ế ế Đ ế • Cung c p nh ng ki n th c v cách tính thu , ấ ữ ế ứ ề ế ph ng pháp tính thu GTGT, thu XNK, thu TT B, ươ ế ế ế Đ thu TNDN.ế • Cung c p nh ng ki n th c v ph ng pháp h ch ấ ữ ế ứ ề ươ ạ toán thu GTGT, thu XNK, thu TT B, thu TNDN.ế ế ế Đ ế • Giúp ng i h c cách l p t khai thu GTGT, thu ườ ọ ậ ờ ế ế TT B, thu TNDN, cách i u ch nh, phân b thu Đ ế đ ề ỉ ổ ế GTGT, quy t toán thu GTGT, ế ế 3 YÊU CẦU ĐỐI VỚI NGƯỜI HỌC • N m c các c n c tính thu v ph ng pháp ắ đượ ă ứ ế à ươ tính thu GTGT, thu XNK, thu TT B, thu TNDN.ế ế ế Đ ế • N m c cách h nh toán thu GTGT, thu thu ă đượ ạ ế ế ế XNK, TT B, thu TNDN.Đ ế • N m c các nguyên t c c kh u tr thu , ắ đượ ắ đượ ấ ừ ế ho n thu GTGT.à ế • N m c cách l p T khai thu GTGT, thu TT B, ắ đượ ậ ờ ế ế Đ thu TNDN, các BK i u ch nh, phân b thu GTGT, ế đ ề ỉ ổ ế l p quy t toán thu GTGT, thu TNDN.ậ ế ế ế • L m b i t p c ng c lý thuy t v nâng cao kh à à ậ để ủ ố ế à ả n ng th c h nh K toán thu .ă ự à ế ế 4 NỘI DUNG MÔN HỌC CH NG 1: K TO N THU GI TR GIA T NG.ƯƠ Ế Á Ế Á Ị Ă CH NG 2: K TO N THU XU T NH P KH U.ƯƠ Ế Á Ế Ấ Ậ Ẩ CH NG 3: K TO N THU TIÊU TH C BI T.ƯƠ Ế Á Ế Ụ ĐẶ Ệ CH NG 4: K TO N THU THU NH P DN.ƯƠ Ế Á Ế Ậ 5 CH NG 1ƯƠ K TO N THU GI TR GIA T NGẾ Á Ế Á Ị Ă 6 YÊU CẦU ĐỐI VỚI NGƯỜI HỌC • Hi u c thu GTGT l gì?. ể đượ ế à • T i sao g i l thu GTGT?.ạ ọ à ế • Ai l ng i n p thu , ai l ng i ch u thu ?. à ườ ộ ế à ườ ị ế • T i sao nói thu GTGT l thu gián thu?.ạ ế à ế • i t ng n o ch u thu v không ch u thu GTGT?.Đố ượ à ị ế à ị ế • Kê khai n p thu , quy t toán, ho n thu GTGT?.ộ ế ế à ế • Ph ng pháp xác nh thu GTGT ph i n p?ươ đị ế ả ộ • Cách l p T khai thu GTGT v các b ng phân b , ậ ờ ế à ả ổ b ng gi i trình thu GTGT?.ả ả ế • H ch toán thu GTGT t i DN?.ạ ế ạ 7 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Lu t s a i, b sung m t s i u Lu t thu GTGT ậ ử đổ ổ ộ ố đ ề ậ ế ng y 17/06/à 2003. 2. Ngô Th Chi, Nguy n V n Hi u, 2004. H ng d n th c ế ễ ă ệ ướ ẫ ự h nh Thu v K toán thu . NXB T i chính.à ế à ế ế à 3. Ngh nh 158/2003/N - CP ng y 10/12/2003.ị đị Đ à 4. Thông t 120/2003/TT - BTC ng y 12/12/2003.ư à 5. Thông t 127/2003/TT - BTC ng y 22/12/2003.ư à 6. Thông t 127/2004/TT - BTC ng y 27/12/2004.ư à 7. Ngh nh 152/2004/N - CP ng y 06/08/2004.ị đị Đ à 8. Ngh nh 148/2004N CP ng y 23/07/2004.ị đị Đ – à 9. Thông t 84/TT-BTC-BTC ng y 18/08/2004ư à 8 *. Khái ni m v thu GTGT.ệ ề ế Thu GTGT l thu tính trên giá tr t ng thêm c a ế à ế ị ă ủ HHDV phát sinh trong quá trình t s n xu t, l u thông ừ ả ấ ư n tiêu dùng.đế *. c i m:Đặ để - L lo i thu gián thu.à ạ ế - Ch ánh trên ph n giá tr t ng thêm c a HHDVỉ đ ầ ị ă ủ - ánh trên nhi u giai o n c a quá trình luân chuy n Đ ề đ ạ ủ ể HHDV. - Mang tính trung l p cao.ậ - Mang tính lãnh th .ổ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT 9 AI LÀ NGƯỜI NỘP THUẾ GTGT * i t ng n p thu GTGT?.Đố ượ ộ ế - Các t ch c, cá nhân (CSKD) có ho t ng SXKD ổ ứ ạ độ HHDV ch u thu GTGT.ị ế - Các t ch c cá nhân có NK HH ch u thu GTGT.ổ ứ ị ế T i sao thu GTGT ánh trên h ng nh p kh u? ạ ế đ à ậ ẩ i u n y có phù h p v i thông l qu c t không?Đ ề à ợ ớ ệ ố ế * i t ng ch u thu GTGT?Đố ượ ị ế HHDV dùng cho SXKD v tiêu dùng VN (tr 29 à ở ừ nhóm HHDV c quy nh t i i u 4 Lu t thu đượ đị ạ Đ ề ậ ế GTGT). * i t ng không ch u thu GTGT?.Đố ượ ị ế Bao g m 29 nhóm HHDV ( i u 4 Lu t thu GTGT )ồ Đ ề ậ ế 10 Chú ý: Các CSKD kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT • Không ph i n p thu GTGT.ả ộ ế • Không c kh u tr thu GTGT.đượ ấ ừ ế • Không c ho n l i thu GTGTđượ à ạ ế Phân bi t s gi ng v khác nhau gi a HHDV không ệ ự ố à ữ ch u thu GTGT v ch u thu GTGT 0%?ị ế à ị ế [...]... kê khai thuế Tháng 05/06 Tháng 06/06 Tháng 07/06 Thuế GTGT đầu vào được KT 900 300 400 900 300 400 Thuế GTGT đầu ra phát sinh 200 650 300 Thuế GTGT phải nộp Lũy kế thuế GTGT đầu vào - 700 350 - 100 - 700 - 350 - 450 Thuế GTGT đầu ra phát sinh 200 1.000 200 Thuế GTGT phải nộp Lũy kế thuế GTGT đầu vào - 700 700 - 200 - 700 0 - 200 20 HOÀN THUẾ GTGT (tt) Tháng kê khai Thuế GTGT còn được KT Đ.kỳ Thuế GTGT... 10 ngày đầu tháng tiếp theo và nộp số thuế vào NSNN chậm nhất không quá ngày 25 của tháng đó 17 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ QUYẾT TOÁN, HOÀN THUẾ GTGT (tt) • Quyết toán thuế: - Tất cả các CSKD phải thực hiện quyết toán thuế về số thuế ã nộp, nộp thiếu, nộp thừa, trong năm đó - Thời lập và gửi quyết toán thuế + Đ i với công ty, doang nghiệp: Là 60 ngày kể từ ngày ố kết thúc năm tài chính (31/12) + Đ i... ty, tập đoàn, Là 90 ngày kể từ ngày ố kết thúc năm tài chính (31/12) Nếu nộp thiếu, phải nộp số thuế ó vào NSNN trong vòng 10 ngày kể từ ngày nộp quyết toán thuế, nếu nộp thừ sẽ a được khấu trừ vào số phải nộp kỳ sau 18 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ QUYẾT TOÁN, HOÀN THUẾ GTGT (tt) • Hoàn thuế GTGT: Việc hoàn thuế chỉ áp dụng cho CSKD nộp thuế khấu trừ và khi - Lũy kế thuế đầ u vào đượ c khấu trừ liên tục... 12/12/2003) Thuế GTGT = Giá chưa thuế GTGT x Thuế suất 12 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT * Phươ ng pháp khấu trừ • Đối tượng áp dụng: Tất cả các CSKD đã thực hiện đầ y đủ chế độ kế toán hóa đơ n chứng từ, đủ căn cứ để xác đị nh nộp thuế GTGT theo phươ ng pháp khấu trừ • Phươ ng pháp xác đị nh thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 13 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT... chí: - Đ i với hàng hóa nhập khẩu, ố 11 CĂN CỨ TÍNH THUẾ GTGT (tt) * Thuế suất thuế GTGT: Hiện nay bao gồm 3 mức thuế suất thuế GTGT 0%, 5%, 10% trong đó • Thuế suất 0% áp dụng đối với: Hàng hóa xuất khẩu Cơ sở KD được áp dụng thuế suất 0%, không phải nộp thuế ồng thời sẽ được KT hoặc hoàn lại thuế GTGT đầu vào của SPXK (đơn vị nộp thuế khấu trừ) • Thuế suất 5% và 10% áp dụng đối với: Hàng hóa phổ thông,... c xác đị nh như sau Thuế Doanh số GTGT = bán ra theo x hóa đơn phải nộp Tỉ lệ (%) GTGT Thuế suất thuế x GTGT 15 PHƯƠNG PHÁP ẤN ĐỊNH THUẾ GTGT(tt) • Đối với CSKD chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơ n, chứng từ, không xác đị nh được doanh số bán ra, mua vào tương ứng thì thuế GTGT phải nộp đượ c xác đị nh như sau Thuế GTGT = phải nộp Doanh số ấn định Tỉ lệ Thuế suất x x (%) thuế GTGT GTGT 16 ĐĂNG... điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ - Cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ • Phươ ng pháp xác đị nh thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng của HHDV x Thuế suất thuế GTGT 14 PHƯƠNG PHÁP ẤN ĐỊNH THUẾ GTGT • Đối với CSKD chỉ có hóa đơn, chứng từ, có ghi chép sổ sách kế toán khi bán hàng nhưng không có hoặc có không đầ y đủ hóa đơ n chứng từ mua vào tươ ng ứng thì thuế GTGT phải... ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN, HOÀN THUẾ GTGT • Đăng ký thuế Tất cả các CSKD thuộc mọi thành phần kinh tế (kể cả các chi nhánh, cửa hàng trực thuộc CSKD) đều phải Đ với KT cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận Đ KKD • Kê khai nộp thuế - Tất cả các CSKD đều phải lập Tờ khai thuếvà các BK liên quan gửi cho C.quan thuế - Thời gian gửi Tờ khai thuế chậm nhất không... chưa thuế là 50.000.000đ, thuế GTGT 10% nhưng trên HĐ, C.ty X không viết tách ra giá chưa thuế, tiền thuế mà chỉ viết tổng cộng tiền thanh toán là 55.000.000đ Các chỉ tiêu khác trên HĐ đã ghi đúng quy đị nh Công ty A đã kê khai thuế GTGT trong tháng 02/06 với doanh số HHDV mua vào chưa thuế là GTGT 50.000.000đ, thuế đầ u vào đượ c KT vào là 5.000.000đ chi tiết tại BK 03/GTGT Sau khi kiểm tra, CQ thuế. .. SX hàng hóa chịu thuế GTGT, giá hàng nhập khẩu 10 tỉ đồng, thuế NK 20%, thuế GTGT 10% Theo thông báo của Hải quan thời hạn nộp thuế GTGT hàng NK cuối cùng là ngày 15/06/2006 TH1:Nếu Công ty chưa nộp thuế GTGT trong tháng 05 - Tại kỳ kê khai thuế tháng 05/2006: Ghi giá trị hàng NK là 12 tỉ đồng vào chỉ tiêu [16], không ghi số thuế GTGT hàng NK vào chỉ tiêu [17] TH1:Nếu Công ty nộp thuế GTGT trong tháng . th , ố ế ộ ừ ậ ả ể phá s n, ả 20 HOÀN THUẾ GTGT Tháng kê khai thuế Thuế GTGT đầu vào được KT Thuế GTGT đầu ra phát sinh Thuế GTGT phải nộp Lũy kế thuế GTGT đầu vào Tháng 02/06 900 200. 350 Tháng 04/06 400 300 - 100 - 450 Tháng kê khai thuế Thuế GTGT đầu vào được KT Thuế GTGT đầu ra phát sinh Thuế GTGT phải nộp Lũy kế thuế GTGT đầu vào Tháng 05/06 900 200 - 700 - 700 Tháng. ư Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định x Tỉ lệ (%) GTGT x Thuế suất thuế GTGT 17 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN, HOÀN THUẾ GTGT • ng ký thu .Đă ế T t c các CSKD thu c m i th nh ph