Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ NGỌC CHÂU
1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu, tự chủ về tài chính, hạch toánkinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân và hoạt động theo luật doanh nghiệp từ ngày11/03/2009
Địa chỉ: Số 25/60 Lê Hồng Phong, Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An
Qua nhiều năm hoạt động, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu đangdần khẳng định hướng đi của riêng mình Từ chỗ mới được thành lập công ty còn nhiềubỡ ngỡ và gặp nhiều khó khăn, khách hàng chưa nhiều, đến nay công ty đã không ngừngphát triển và phấn đấu về mọi mặt, từng bước hoàn thiện mình, coi trọng hiệu quả kinh tếđồng thời luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là:
- Kinh doanh lương thực, vật tư nông nghiệp, vật liệu xây dựng, than mỏ, bia rượu, dịchvụ du lịch
- Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa và quốc tế - Vận tải và dịch vụ vận tải hàng hoá thuỷ, bộ - Kinh doanh bất động sản
Một số chỉ tiêu kinh tế phản ánh doanh thu, tài sản của Công ty:
Bảng 1.1: Doanh thu lợi nhuận của Công ty qua 2 năm
ĐVT: đồng
1 Doanh thu BH và
CCDV 24.686.844.583 37.383.990.648 12.697.146.065 51,434.Gía vốn hàng bán 24.274.970.479 36.748.926.520 12.473.956.041 51,399 Lợi nhuận thuần 411.874.104 635.064.128 223.190.024 54,19Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy:
Doanh thu bán hàng năm 2012 là 37.377.426.015đồng tăng 12.697.146.065đồng tương đương với tốc độ tăng là 51,43% so với năm 2011
Trang 2đương với tốc độ tăng là 54,19% so với năm 2011
Từ những phân tích ở trên cho thấy tất cả các chỉ tiêu năm 2012 đều tăng sovới năm 2011 trong đó có chỉ tiêu tăng cao nhất là 54,19%, chỉ tiêu tăng thấp nhất là51,39% Lý do mà các chỉ tiêu đều tăng là do công ty sau khi thành lập đã dần dầnđi vào ổn định tổ chức hoạt động, tăng quy mô về lao động cũng như tăng quy môsản xuất sản phẩm Bên cạnh đó phải nói đến sự đầu tư về máy móc, trang thiết bịsản xuất với công nghệ hiện đại và ứng dụng khoa học, kỹ thuật vào sản xuất sảnphẩm đồng thời công ty đã có những chính sách đối với người lao động làm việc tạicông ty nhất là chính sách ưu đãi đối với đội ngũ trí thức, người lao động có trìnhđộ, tay nghề cao đã góp phần nâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm đólà điều kiện tiên quyết giúp công ty phát triển và lớn mạnh như ngày hôm nay.
Bảng 1.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn công ty
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2010 Năm 2011 Năm 20121 Tài sản ngắn hạn Triệu đồng 19.380 25.150 35.0152 Tài sản dài hạn Triệu đồng 10.520 13.400 21.805
Tổng tài sảnTriệu đồng29.90038.55056.820
4 Vốn chủ sở hữu Triệu đồng 20.725 28.058 40.427
Tổng nguồn vốnTriệu đồng29.90038.55056.820
Trang 32011 và tốc độ tăng 207,3 % tương ứng là 11.285 triệu đồng so với năm 2010.
Nguồn vốn nợ phải trả của công ty năm 2012 là 16.393 triệu đồng chiếm 28,8% so với tổng nguồn vốn, tăng so với năm 2011 là 156,2 % tương ứng là 5.901 triệuđồng ,tăng so với năm 2010 là 178.7 % tương ứng là 7.218 triệu đồng
Nguồn vốn chủ sở hữu là 40.427 triệu đồng năm 2012 chiếm 71,2% so vớitổng nguồn vốn, tốc độ tăng so với năm 2011 bằng 144 % tương ứng là 12.369 triệuđồng và tốc độ tăng so với năm 2010 bằng 195 % tương ứng là 19.702 triệu đồng.Qua bảng số liệu và phân tích số liệu ở trên ta thấy:
Cơ cấu tài sản ngắn hạn và dài hạn của công ty qua từng năm thì tài sản ngắnhạn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty, phần lớn tài sản ngắn hạn củacông ty là các yếu tố đầu vào mua sắm về để sản xuất sản phẩm còn phần tài sản dàihạn chủ yếu là máy móc, thiết bị, dây chuyền sản xuất, công nghệ sản xuất nên nócũng chiếm tỷ trọng không nhỏ trong cơ cấu tài sản Hằng năm công ty vẫn huyđộng vốn từ nhiều nguồn khác nhau như: huy động từ các thành viên tham gia sánglập và đi vay từ các tổ chức tín dụng trong đó công ty đã xác định huy động vốn từcác thành viên sáng lập là chủ yếu để mở rộng và xây dựng nhà xưởng, mua sắmmáy móc, thiết bị….vv với mục đích tăng vốn kinh doanh và quy mô sản xuất củacông ty.
1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là:
- Kinh doanh lương thực, vật tư nông nghiệp, vật liệu xây dựng, than mỏ, bia rượu, dịchvụ du lịch
- Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa và quốc tế - Vận tải và dịch vụ vận tải hàng hoá thuỷ, bộ - Kinh doanh bất động sản
1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH thương mại và dịch vụ NgọcChâu
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu là đơn vị kinh doanh độc lập Côngty đã tổ chức tốt mô hình quản lí kiểu trực tuyến với phương châm sử dụng lao động gọn
Trang 4phòng ban được phân định rõ ràng cụ thể
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của Công ty TNHH thương mại và dịch vụNgọc Châu
Qua sơ đồ ta thấy chức năng của các phòng ban như sau:
- Hội đồng quản trị : là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty đểquyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty.
- Giám đốc: chịu trách nhiệm trước pháp luật và của HĐQT Có nhiệm vụ hình thànhbộ máy tổ chức miễn nhiệm nhân sự chủ chốt của công ty Thay mặt công ty ký kết cáchợp đồng kinh tế có liên quan đến hoạt động kinh doanh và xử lý mọi vấn đề tài chính
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng tài chính-kế toán
Phòng kinh doanh
Đội tàu, đội xe
Trang 5bước tăng trưởng và phát triển của Công ty theo từng tháng, quý, năm, thanh quyết toáncác khoản tiền lương, BHXH cho cán bộ công nhân viên tòan Công ty Lưu giữ hồ sơ,các chứng từ gốc liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế của Công ty, tính toán và trích lậpđủ, đúng hạn các khoản nộp ngân sách Nhà nước và các quỹ để lại.
- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm tổ chức, quản lí và sắp xếp các phương tiện đểvận chuyển hàng hoá đến nơi tiêu thụ
1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu 1.5.1 Hình thức kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
Nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lí về công tác tài chính kế toán của công ty, kế toán sửdụng hình thức sổ kế toán là hình thức Nhật kí chung Với hình thức này, công ty sử dụngcác loại sổ sau:
- Nhật kí chung
- Các sổ kế toán chi tiết
- Bảng tổng hợp kế toán chi tiết
- Sổ cái các tài khoản: TK111, 156, 511, 3331, 632, 642, 911, 421…
Sau đây là sơ đồ mô tả trình tự ghi sổ các nghiệp vụ kế toán liên quan đến kế toán bánhàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty
Bảng tổng hợpchi tiết
Báo cáo tài chính Sổ quỹ
Trang 6Ghi định kìĐối chiếu
Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung
1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo kiểu tập trung.
- Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán gồm 4 người chịu trách nhiệm quản lý
của Kế toán trưởng Mỗi người có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ cụ thể
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH thương mại và dịchvụ Ngọc Châu
- Kế toán trưởng : Phụ trách công tác kế toán chung cho toàn Công ty, tổ chức hạch toán,xác định hình thức kế toán áp dụng cho đơn vị, cung cấp thông tin kinh tế giúp lãnh đạovề công tác chuyên môn, kiểm tra tài chính Bên cạnh đó kế toán trưởng còn theo dõi các
Kế toán trưởng
Kế toán tiền lương kiêm
kế toán tiền gửi ngân hành
Kế toán công nợ kiêm kế toántài sản cố định
Thủ quỹ
Trang 7- Kế toán công nợ kiêm kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Chuyên theo dõi các chứng từliên quan đến phải thu khách hàng, phải trả người bán Về TSCĐ, trích khấu hao TSCĐvà tính giá trị còn lại của TSCĐ trong công ty
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ thu và chứng từ chi, giấytạm ứng…Lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt theo quy định
Căn cứ vào đặc điểm tình hình cụ thể của Công ty mà hình thức kế toán hiện nay công tyáp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC:
- Niên độ kế toán áp dụng từ 01/01/N đến 31/8/N.- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong sổ kế toán: VNĐ.
- Phương pháp hạch toán tổng hợp NVL: Phương pháp kê khai thường xuyên.- Phương pháp hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song.- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
Trang 8VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠIVÀ DỊCH VỤ NGỌC CHÂU
2.1 Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Côngty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
Sơ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ
Căn cứ vào các nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho, căn cứ vào số lượng đóđể ghi hóa đơn GTGT từ các chứng từ này số liệu được ghi vào sổ nhật ký chung, tại
Hoá đơn GTGT, phiếu thu, lệnh chuyển có
Nhật kí chung
Sổ cái TK511, 156, 632, 642…
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết nợ phải thu
Bảng tổng hợp chi tiếtbán hàng, nợ phải thu
Trang 92.2 Quy định, nguyên tắc kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công tyTNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
2.2.1 Phương thức bán hàng
Trong hoạt động tiêu thụ hàng hoá ở công ty thì ngoài việc tìm kiếm được khách hàngcòn phải chọn được phương thức bán hàng hợp lí Công ty TNHH thương mại và dịch vụNgọc Châu đã sử dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu là: bán buôn và bán lẻ
- Bán buôn: là hình thức bán chủ yếu ở công ty, nó chiếm tỉ trọng lớn trong khối lượnghàng hoá tiêu thụ Những đối tượng bán buôn thường là các doanh nghiệp, công ty hoạtđộng sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng và dịch vụ, chủ yếu ở thị trường NghệAn
- Bán lẻ: là phương thức giúp doanh nghiệp tiêu thụ hàng nhanh hơn Phương thức nàychiếm tỉ trọng không lớn trong khối lượng hàng hoá bán ra Khách hàng chủ yếu là nhữngcá nhân, tổ chức có nhu cầu mua các loại rượu như rượu vodka, rượu marquis…nhằmđáp ứng nhu cầu trực tiếp của họ Bán lẻ thường với số lượng ít và người mua phải thanhtoán ngay toàn bộ giá trị hàng hoá vừa mua
2.2.2 Phương thức thanh toán
Về phương thức thanh toán tiền hàng đã được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế hoặc đãđược thoả thuận giữa hai bên về mua bán hàng hoá Công ty thường áp dụng hai phươngthức thanh toán chủ yếu là:
- Phương thức thanh toán trực tiếp: Thanh toán bằng tiền mặt, UNC, séc… - Phương thức thanh toán chậm trả (mua chịu)
2.2.3.Phương pháp tính giá hàng xuất kho
Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp thực tếđích danh Phương pháp này đòi hỏi công ty phải quản lí, theo dõi hàng hoá theo từng lôhàng Khi xuất kho, hàng hoá của lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơngiá nhập kho của lô hàng đó để tính ra giá thực tế xuất kho
2.2.4 Tài khoản kế toán
Tại Công ty khi hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, kế toán sửdụng các tài khoản kế toán sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trang 10- TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Tại công ty mọi chi phí kinh doanh đượchạch toán vào TK 642, công ty không sử dụng tài khoản TK 641
- TK 515: doanh thu tài chính- TK 635: chi phí tài chính- TK 711: thu nhập khác- TK 811: chi phí khác
- TK 821: chi phí thuế TNDN- TK 421: lợi nhuận chưa phân phối- TK 911: xác định kết quả kinh doanh
2.3 Tổ chức chứng từ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công tyTNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
Công ty sử dụng các cứng từ kế toán sau:- Hoá đơn GTGT
- Phiếu xuất kho- Phiếu nhập kho- Hợp đồng kinh tế
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng
Hoá đơn GTGT là các loại chứng từ phản ánh hàng bán ra cho khách hàng bên ngoài,là căn cứ để đơn vị hạch toán doanh thu, người mua hàng sẽ làm chứng từ đi đường vàghi vào sổ kế toán
Hoá đơn GTGT gồm có 3 liên:
- Liên 1 ( Màu tím): lưu tại quyển hoá đơn - Liên 2 (Màu đỏ) : giao cho khách hàng
Trang 11Kế toán căn cứ vào Hợp đồng kinh tế số 14/HĐKT- HA-08, tiến hành ghi hoá đơnGTGT số 0027030 (Biểu 01) và giao liên 2 hoá đơn này cho khách hàng, đồng thời kếtoán lập phiếu thu, thu tiền của khách hàng
2.3.1 Chứng từ kế toán tiêu thụ hàng hóaBiểu 2.1: Hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN Mẫu 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB/13P Liên 2: Giao cho khách hàng 0027030 Ngày 30 tháng 8 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu Địa chỉ: Lê Hồng Phong, TP Vinh Số tài khoản: Điện thoại: MS: 2900787564Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty CPTM & xây dựng Thành Nga Địa chỉ: Xóm 15 Nghi Kim, TPVinh, Nghệ An Hình thức thanh toán: TM MS: 2900510439STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
Trang 12Biểu 2.2: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
Mẫu số 02-VTBan hành theo QĐ
15/2006/QĐ-BTCĐịa chỉ:
Họ và tên người nhận hàng: Phạm Đức Toàn
Địa chỉ: Công ty CPTM& XD Thành Nga
Lí do xuất: Xuất bán cho khách hàng
Xuất tại kho………….Địa điểm
(Kí, họ tên)(Kí, họ tên)(Kí, họ tên)(Kí họ tên)
Trang 13Biểu 2.3: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụNgọc Châu
Địa chỉ: Phòng TC-KT
Mẫu số: 01-TT
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Quyển số: 03
Số: 34 PHIẾU THU
Ngày 30 tháng 8 năm 2013
Nợ TK111: 17.480.000 Có TK511: 15.890.909 Có TK3331: 1.589.091
Họ, tên người nộp tiền: Phạm Đức Toàn Địa chỉ: Công ty CPTM & xây dựng Thành Nga Lí do nộp: Trả tiền mua xi măng Số tiền: 17.480.000 (Viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồngchẵn./) Kèm theo 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Người nộp tiền Thủ quỹ (Kí, họ tên đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phạm Đức Toàn Phạm Thị Thuỷ
+ Tỉ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:
2.3.2 Chứng từ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Trang 14Biểu số 2.4: Phiếu Chi
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụNgọc Châu
Địa chỉ: Phòng TC-KT
Mẫu số: 02-TT
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Quyển số: 03
Số: 46 PHIẾU CHI
Ngày 25 tháng 8 năm 2013
Nợ TK642: 10.500.000 Có TK111: 10.500.000Họ, tên người nhận tiền: Phạm Thị Thuỷ
Địa chỉ: Phòng kế toán
Lí do chi: Chi hội nghị khách hàng
Số tiền: 10.500.000 (Viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./)
Kèm theo 05 chứng từ gốcThủ trưởng đơn vị Người nhận tiền Thủ quỹ(Kí, họ tên, đóng dấu) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Ngày 25 tháng 8 năm 2013+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
+ Số tiền quy đổi:
Trang 15
Biểu 2.5: Bảng tính và phân bổ khấu haoTSCĐ
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNHTháng 8 năm 2013
Bảng 2.6: Bảng thanh toán tiền lương
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
Trang 16BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNGTháng 8 năm 2013
Trang 172.3.2 Chứng từ hạch toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
- Hoạt động tài chính của công ty chủ yếu có được do giao dịch với ngân hàng Dogiao dịch thanh toán qua ngân hàng, nên hàng tháng công ty được hưởng một khoảntiền lãi từ số dư tiền gửi ngân hàng Số lãi này được hạch toán vào thu nhập tài chính.
Để có vốn đầu tư kinh doanh, công ty đã vay dài hạn ngân hàng, khế vay sốHĐNT 456/HDDV12, vay ngày 04/06/2012, thời hạn vay 18 tháng Số lãi vay phảitrả hàng tháng được hạch toán vào chi phí tài chính.
Số tiền lãi phải trả = 200.000.000 đ x 1.5%= 3.000.000 đ/ thángHoạt động tài chính khác của công ty:
- Chiết khấu thanh toán được hưởng, chiết khấu thanh toán cho khách hàng- Mua bán ngoại tệ phát sinh lãi lỗ tài chính
Kế toán vào phân hệ Ngân hàng, định khoản
Có TK 515: 5.245.679
Trang 18Biểu 2.7 Giấy báo Có
Biểu 22: Giấy báo Có
Biểu 2.8 Giấy báo Nợ
Trang 192.4.1 Sổ kế toán chi tiết kế toán tiêu thụBiểu 2.9: Sổ chi tiết hàng hóa
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁTháng 8 năm 2013Tên hàng hoá: Xi măng PCB30Chứng từ
Trang 20Số dư cuối kì 121 84.322.728
Trang 21Biểu 2.10: Bảng kê hàng tồn kho
BẢNG KÊ HÀNG TỒN KHO
Tháng 8 năm 2013Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Ngọc Châu
Địa chỉ: Số
Trang 22Biểu 2.11: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNGTên hàng hoá: Xi măng PCB30
Trang 23Biểu 2.12: Sổ chi tiết thanh toán với người mua
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUATài khoản: 131
Đối tượng: Công ty CPTM và XD Thành NgaTháng 8 năm 2013
Trang 24Biểu 2.13: Bàng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNGTháng 8 năm 2013
STT Tên khách hàng NợSố dư đầu kì Có NợSố phát sinh trong kìCó NợSố dư cuối kìCó