Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiêp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La

Thứ ba, xây dựng một hệ thống đònbẩy khuyến khích vả hệ thông phạt fiam bảo tăng cường sự tuân thủ OECD 2003, “Thứ tự, xây dựng hệ thống cung cắp dich vụ thông tin thuế với sự khai hắc c

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tôi Các kết quả nghiên

cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn

nào và dưới bất kỳ hình thức nào Các đữ liệu đã được thực hiện trích dẫn trung thực

và ghi nguôn tài liệu tham khảo đúng quy định.

Tác giả luận văn

Nguyễn Thế Tùng

LỜI CẢM ON

“rong thời gian nghiên cứu tôi đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ tận tinh tử phía thầy

cổ, bạn bé và gia định rất nhiều, Học viên xin cảm ơn các thầy cô giáo trong trường

Đại học Thủy lợi đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này Cho phép hoc

viên bày tỏ long biết ơn sâu sắc tới TS Đỗ Văn Quang đã nhiệt tỉnh hướng dẫn, giúp

đỡ tôi trong suốt thời gian vừa qua Học viên xin cảm ơn tập thé lãnh đạo Chỉ cục.Thuế huyện Phù Yên, Cục Thuế tinh Sơn La đã tạo điều kiện cho tôi trong việc thuthập số liệu, giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu

Do thai gian nghiền cứu và kiến thức côn hạn chế, luận văn được hoàn thiện không thểtránh khỏi những sơ suất thiểu sốt, em rắt mong nhận được những ý kiến của các thầy

cô giáo cùng các bạn

Xin chân thành cảm ơn !

MỤC LỤC LỎI CAM DOAN.

LỎI CẢM ON.

DANH MỤC CÁC HÌNH ANH, SƠ ĐỎ

DANH MỤC BANG BIẾU,

DANH MỤC CÁC CHỮ VIET TAT

CHƯƠNG | MỘT SO LÝ LUẬN CƠ BAN VE THUÊ GIA TRI GIA TANG VA

QUAN LY THU THUÊ GIA TRI GIA TANG DOI VỚI CÁC DOANH NGHIEP 8

1.1 Những vấn dé lý luận chung về thuế giá trị gia tăng 8

1.1.1 Lý luận chưng về thud 5

1.1.2 Lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng "

1.2 Nội dung quản lý thụ thuế GTGT các đơn vị kinh doanh 20

1.2.1 Khái niệm quản ý thụ thuế gi tỉ ga tăng 201.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng các đơn vị kinh doanh 211.3 Cúc nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thu thu giátrịgia tang %1.3.1 Chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thuế 281.3.2 Chính sách và những qui định về quản lý thuế giá trị gia tăng 28

1.3.3 Các phương tiện, thết bị ding vio công tác quả lý thuế gi tri giating29

1.3.4 Công tie yn truyền hỗ tro người nộp thuế 29

1.3.5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 2”

1.3.6 Nhận thức của người dân va tính tự giác của đoanh nghiệp 30

1.4 Kinh nghiệm một số địa phương về quản lý thu th

rút ra cho huyện Phù Yên.

lá trị gia tăng và bài học

30

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thú thuế giá tị gia tăng của Chỉ cục Thuế huyện

1.42 Kinh nghiệm quan lý thu thuế giá tỉ gia ting của Chi cục Thuế huyện

1.4.3 Bai học về quan lý thu thuế giá tị gia tăng đối với các doanh trên địa bàn

huyện Phù Yên.

1.5 Kết luận

33

3

CHUONG 2 THỰC TRẠNG QUAN LY THU THUÊ GIÁ TRI GIA TANG TRENDIA BAN HUYỆN PHU YEN - TINH SON LA 362.1 Khái quát về nh hình kinh t xa hội và kinh tế huyện Phù Yên 36

2.4.1 Điều kiện kin té - xã hội của huyện Phù Yên 36

2.1.2 Tinh hình phát triển của các doanh nghiệp trên địa ban AL

2.1.3 Bộ máy quản lý thuế ti huyện Phù Yên 452.2 Thực trang quản lý thu thuế giá trị gia tăng đổi với các doanh nghiệp tại địa bàn

huyện Phù Yên tỉnh Sơn La 49

2.2.1 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 49

2.2.2 Công tác thu nợ thuế 52 2.2.3 Công tác thủ tục hoàn thuế 5s

2.24 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế 56

doanh trên địa bản tỉnh Sơn La Hì

3.2 Mật số giải pháp nang cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT trên dia bản huyện

Phù Yên, tinh Sơn La 2B

3.2.1 Giải pháp vé công tác tham mưu, điều hành quản lý thư thuế 1

3.2.2 Giải pháp về công tác quản lý k khai thu 1

3.2.3 Giải pháp vé công tác quản lý nợ thuế 15

3.2.4 Giải phấp v8 công ic than ta kiểm ra thuế 163.2.5 Giải pháp về công tác công nghệ thông tin phục vụ quan lý thu thué 773.26 Giải pháp về công ác uyên tuyển, hỗ trợ người nộp thuế 13.2 Giải pháp vỀ công tác nâng cao chất lượng cần bộ quản lý thu thuế giá tịgia tăng 30KET LUẬN VÀ KIÊN NGHỊ sa

TÀI LIỆU THAM KHAO 87

DANH MỤC CÁC HÌNH ANH, SO DO

So dé 2.1: Cơ cấu tổ chức của Chỉ cục Thuế huyện Phủ Yên 46

DANH MỤC BANG BIEU

Bảng 2.1 Kết qui nộp tờ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2018 50Bảng 2.2 Kết qua kiểm tra hd sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2018 31Bảng 2.4 Số thuế GTGT thu được của các đơn vi giải đoạn 2015 - 2018 33

Bảng 2.5 Tinh hình ng thuế GTGT của các doanh nghiệp từ nấm 2015» 2018 54

Bảng 2.6 Kết quả tiếp nhận, giải quyết hỗ sơ hoàn thuế GTGT giai đoạn 2015 - 201555Bảng 2.7 Kết qua thực hiện kế hoạch kim tra thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2018 56Bảng 2.8 Kết quả thực hiện kế hoạch thanh tra giai đoạn 2015 - 2018 ST

Bảng 2.9 Công tic uyên truyền hỗ trợ NNT giải đoạn 2015 - 2018 59

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của để tài nghiên cứu

“Thuế là nguồn thu chủ yếu, lâu đãi và là bộ phận quan trọng nhất của ngân sách nhà

nước, g6p phin to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ TỔ quốc Mục tiêu quan

trong của mỗi quốc gia là xây dựng được một hệ thing thuế cỏ hiệu lực và hiệu quảsao Điều này không chỉ phụ thuộc vào chính sách thuế hợp lý mà còn phụ thuộc rấtlớn vào công tác quản lý thu thuế của Nhà nước Lịch sử cảng phát triển, các hệ thống.thuế khoá, các hình thức thu khoá và pháp luật thuế ngày cảng da dạng Đẳng thời, sựphat triển ngày càng mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường và xu thé hội nhập quốc tế

làm cho mỗi trường kinh tế ngiy cing phúc tạp và gia tang cạnh tranh Trong điều kiện đó Nhà nước có vai trồ hoàn thiện và thực hiện hiệu quả hơn nữa công tác quản lý

thuế nhằm đảm bảo tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh giữa các doanh nghiệp

trong nước và ngoài nước, tạo sự bình đẳng giữa các cá nhân tham gia trong nền kinh

ế, nâng cao hiệu quả thu ngân sách nha nước (NSNN) phục vụ cho các mục tiêu kinh

tế quốc gia

Thuế GTGT là một sắc thuế quan tong trong bệ thống thuế nước ta Việc áp dungthuế GTGT thay cho thuế doanh thư sẽ đảm bảo tập trung một số th lớn cho NSN

Hom nữa, trong điều kiện kinh tế nước ta hiện nay, do nhu cầu chỉ tiêu phát triển kinh

lớn nến đã xây ra tỉnh trang thiếu hụt ngân sách Do vay, chủng ta phổi im mọi

biện pháp để tăng tha ngân sich Nhà nước Trong những năm qua, việc quản lý thu

thuế nói chung và thuế Doanh thu nói riêng đối với khu vực kinh tế tư nhân còn rấtnhiều thiểu sót, din đến kết quả cuối cũng là thất thu thuế, Nhà nước bi chiếm dung

vn gây tác động xấu đối với nên kinh tế, Việc áp dụng thuế GTGT thay thé cho thuế

Doanh thú sẽ tạo ra khả năng kiểm tra, kiểm soát tt hơn đối với sông ti quân lý Tay

nhiên đo thuế GTGT đôi hỏi phải thay đổi một thói quen vốn đã ăn sâu trong cách nghĩ

hoá đơn, fin hoạt

và cách làm của mỗi người đỗ là: Mua bán hàng không

tu tiện trong ghỉ chép chúng từ, sổ kế toán, tính thuế trên tổng doanh thu, không phânbiệt giữa doanh nghiệp có nhiều và doanh nghiệp có ít giá trị tăng thêm Hơn nữa thuếGGT chỉ nh trên phần giá tri tăng thêm nên để bảo dim mie động viên ngang bằng

với Thuế doanh thu thì thuế suất thuế GTGT phải cao hơn thuế suất thu doanh thu,

Điều này đễ gây tâm lý cho rằng Nhà nước tăng thuế và dẫn đến tác động làm tăng

cho nên cùng với việc giải thích, cần áp dụng biện pháp quản lý chặt chẽ và phải có

các biện pháp kinh tế để kiểm chế, ngăn ngùa loi dụng tăng giá

`Với đường lối đổi mới kinh tẾ tạo điễu kiện cho các thành phần kinh t cũng phát triển,cùng bình đẳng trước pháp luật thì việc quản lý khu vực kinh tế nào cũng quan trọng

“hành phần kinh tẾ ngoài quốc doanh nói chung và kinh tế tư nhân nổi riêng lại đang:phát tiễn cả về qui mô và số lượng, khả năng thu nhập tăng nhanh thì vige tăng cườngquản lý thụ thuế khu vụ kinh ế nảy là rt cần thi

Những yêu tổ nêu trên đặt ra một yêu cu cấp thiết phải hoàn thiện công tác quản lýthu thuế nói chung, hoàn thiện quản lý thu thuế gid tr gia tăng nỗi riêng Đã có nhiều

công trình cấp địa phương, trung ương nghiên cứu về vấn đề quản lý thu thuế, tuy

nhiên chưa có công trình nào nghiên cứu cụ thể quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với

doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên Với thời gian công tác tại Chỉ cục Thuế

huyện Pho Yên học viên đã chọn đề tài: “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đổi với các

đoanh nghiệp trên địa bàn huyện Phi Yên, tinh Som La” làm luận văn thạc sĩ với

mong muốn giải quyết các vướng mắc mà thực tiỄn đặt ra dựa trên nền tang lý luận

vững chắc, có luận cứ khoa hoe

2 Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến để tài

Hiện nay, đã có nhiều công tình nghiên cứu vé quản lý thué nói chung và quản lý thụtbuế GTGT nói riềng của các tác giá trong và ngoài nước các các Khia cạnh tiếp cận

khác nhau, có thể kể ra các nghiên cứu tiêu biểu sau:

Những nghiên cứu của nước ngoài phần lớn tập trung vào câu hỏi cơ bản là làm thể

nào để cải thiện hiệu lực và hiệu quả của quản lý thu thuế Câu trả lời được giải quyết

thong qua nhiều cách tiếp cận khác nhau, Thứ nhất là nghiễn cứu sự tác động của

n hiệu lực quán lý thu thuế (Kirehker và cộng sự, 2001) Thứ hai là

sự tác động của yếu tổ chính trị như sức ép tranh cử, giảnh ghế quốc hội và lời hứa cảithiện ngân sách quốc gia đối với những nỗ lực thu thuế (Esteller, 2001) Thứ ba: Quản

ý thu thuế phụ thuộc vào quá trình biến đổi của nội bộ cơ quan Thuê Đó là sự tiếpcận vào cơ cầu bộ máy quản lý thu thuế Nguyễn Thị Mai (2002), Vương Hoàng Long

(2000), MeCarten, W (2003) và vấn đề nhân sự, tham nhũng tác động đến quản lý thu

thuếWorld Bank (2003)

Nghiên cứu của James, S (1999) khẳng định để thực hiện được một hệ thống quản lý

thu thuế dựa trên sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, cơ quan quản lý thuế

phải nhận biết những yếu tổ tác động đến sự tuân thủ của đối tượng nộp thuế Sự tuân

thủ cần phải được xem xót đầu tiên theo cách tiếp cận kinh tế với các công cụ (phản.

thưởng khuyến khích, lợi ích có được nếu không tuân thủ, sự miễn giảm thuế, gia hạnthud) và chỉ phí tuân thủ (chỉ phí tiếp cận thông tim: chỉ phí do bị phạt vĩ phạm luậtthuế: chi phí ngầm do h6i lộ tham nhũng) Bên cạnh yêu tổ kinh tế, tác giả nhận địnhcin phải hiểu sự tuân thủ của đối tượng bằng cách tiếp cận hành vi là cách ip cậnrộng hơn qua yêu tổ văn hóa và yếu tổ tâm lý, Tuy nhiên, sự tuân thủ thuế còn phụthuộc vào sự hiểu biết của đổi tượng nộp thu

thuế (Terk, 2003)

luật, nghĩa vụ và quy trình tu

Từ các nhóm yếu tổ tác động đến hành vi tuân thủ thuế nói trên, theo Bejakovie'

(1992) cơ quan Thuế cần xây đựng được hệ thống quản lý đáp ứng được những yếu tổ

thúc diy hành vi tuân thủ thuế, Thứ nhất, đơn giản hóa quy tình tuân thủ thu giảm.thiểu chỉ phí tiếp cận thông tin Bird và cộng sự (1992) Thứ hai cơ cấu Iai tổ chức cơ

«quan Thuế theo cơ cấu chúc năng, kết hợp với cơ cấu bộ phận theo khách hàng, cơ cầu

mạng lưới và cơ cấu ma trận; tư nhân hóa một số chức năng quản lý thuế và thiết lập.

tổ chức bản tự tị thu thuế World Bank (2003) Thứ ba, xây dựng một hệ thống đònbẩy khuyến khích vả hệ thông phạt fiam bảo tăng cường sự tuân thủ OECD (2003),

“Thứ tự, xây dựng hệ thống cung cắp dich vụ thông tin thuế với sự khai hắc công nghệthông tn hiện đại, hỗ trợ tuân thủ thuế, tư vấn thuế; thiết lập đại diện cho người nộpthuế James, §., Alle (1999), Và đảm bảo sự tuân thủ và giảm chỉ phí, ting cường

sự tự chủ cho đối tượng bằng đổi mới hệ thống thanh tra thuế dựa trên rủ ro với sự hỗ

trợ của công nghệ kiểm toán và công nghệ thông tin OECD (2003),

Tai Việt Nam, nghiên cứu về quản lý thuế và quản lý thu thuế giá tri gia tang cũngcđược nhiều học giả quan tâm, cụ thé:

* Nhóm các công trinh về hoàn thiện chỉnh sách:

- ĐỀ tải nghiên cứu khoa học cấp Bộ *Giải phip Hoàn tiện công tác quản

ý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hiện nay" của PGS.TS Nguyễn Thị Bat làm chủnhiệm: “Nang cao hiệu quả quản lý thư thuế ở Việt Nam trong quả trình đổi mới”

Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh và quản lý, của tác giả Trinh Hoàng Cơ, Hà Nội, 2004;

"Đẳng bộ hod chinh sách và quy tinh quản lý thu thuế trang điều kiện áp dụng thuếgiả trị gia tăng ở Việt Nam - Thực trang và giải pháp” Luận văn Thạc sĩ Kinh tễ của

Tạ Viết Thắng, Hà Nội, năm 2004 Ở đây, nhóm tác giả đã phân tích thực trạng côngtác quản lý thuế vi chi ra được các nguyên nhân cũng như những giải php nhằm hoànthiện công tác quản ý thuế ở Việt Nam hiện nay phù hợp với chiến lược cải cách thuế

đến năm 2010 Tập trung nghiên cứu một cách chỉ tit các giải pháp hoàn thiện công

túc quản lý thuế trong qué tình đổi mới

* Nhóm các công trình vỀ hoàn thiện, nâng cao năng lực trong công tic

Nghiên cứu “Hodn thiện quy trình quân lý thu thuế theo hướng hiện đại hoá ngànhThuế ở Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ kinh t của Nguyễn Thu Thuỷ, Hà Nội, 2006;

“Vận dụng cơ chế te Bhai, tự nộp thuế trên đu bin Tỉnh Phú Thọ", Luận văn Thạc sĩ

Kinh tế của Nguyễn Huy Hồng, 2007; “Cơ chế te ke Khai, tự nộp thud và những vẫn

8 dat n ở Việt Nam" tắc giã Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường, Nxb Ta chính

HàN

r

i, 2007; “Hoàn thiện công tắc km ra thuế trong cơ chế tự thi, tự nập thuế ở

n văn Thạc si Kinh của Lê Thị Thu Hồng, 2005; “Quin lý thud đổvới khu vực Kinh tế

Nam”, Lu

ủa tác

ur nhân ở tỉnh Sơn La hiện nay", Luận văn Thạc sĩ kinh tế

giả Nguyễn Văn Hoan, Hà Nội, 2009 Các tác giả đã tập trung nghiên cứu thực trạng.

các quy trình và công tác quản lý thuế và dé ra các nhôm gii pháp nhằm thực hiện tốt

sắc quy tinh quản lý thuẾ trong từng lĩnh vực và địa bản eu th.

* Nhóm các nghiên cửu về quản lý thu thuế gid t gi tăng

‘Ths Bùi Văn Luyén (năm 2004), “Nang cao hiệu quả quản lý thu thuế gid trị gia ting

đổi với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn luyện Gia Lam”, luận văn thạc sĩkinh tế, trưởng Đại học Kinh tế quốc dân, Tài lệu này tác giả đã bệ thẳng cơ sở lýluận về quan lý thủ thu giá ui gia ting với đối tượng quản ý là doanh nghiệp ngoàiquốc doanh Tác giả nghiên cit tip cận quản lý theo các nội dung: đối tượng nộp,

thuế, căn cử tính thu, quản lý việc thủ nộp thuế, công tác kiểm tra, thanh ta thuế.Đồng thời tác giả đã phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối vớidoanh nghiệp ngoài quốc doanh trên dia bàn huyện Gia Lâm Từ đố, ác giả đề xuấtgiải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của hoạt động quản Lý này.

Ths Naw

"ngoài quốc doanh trên địa bàn tinh Hai Dom, luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế,

Thị Mai (2015), “Quản thu thuê giá trị gia tăng đổi với doanh nghiệp

trường Đại học Thương mại Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối vớ

tinh Hải Dương chỉ ra những kết quả đã đạt được, những hạn chế trong công tác quản

địa bàn các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tr

lý quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên dia bàn

tỉnh Hải Dương.

‘Tom lại, từ các công trình nghiên cứu tiêu biểu ở trên, có thể thấy một số vị ay

Tuân liên quan đến việc quan lý thuế nói chung và thuế gi tị gia tăng ni riêng đãđược hệ thống đầy đủ và được vận dụng để đánh gid thực trang, đề xuất giải pháp cụ

thể hoàn thiện công tác thực hiện tai một số đơn vị Tuy nhiên, cho đến thỏi điểm hiện

nay chưa cổ công trinh nghiên cứu về: "Quản lý thu thuế giá tị gia tăng đối với cácdoanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Son La” Chỉnh vì thé việc nghiêncứu để tải này là cắp thiết và có nh mới, không tring với những nghiên cứu trước đó

3 Mục tiêu nghiên cứu

4.1 Mục tiêu ting quit

Luận văn nghiên cứu thực tang tinh hình quản lý thu thué GTGT đối với các doanhnghiệp trên địa bin huyện Phù Yên tinh Sơn La, từ đồ đề xuất các giải pháp để hoàn

thiện công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bản huyện Phù Yên trong những năm tiếp theo

4.2 Mục tiêu cụ thé

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thu thuế GIGT đối với các doanh nghiệp.

- Phân tích thực trang thu thu và quản lý thu thu GTGT đối với các doanh nghiệp

trên địa bàn huyện Phù Yên tính Sơn La.

- Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh

nghiệp trên địa bin huyện Phù Yên tỉnh Sơn La trong những năm tới.

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

4.1 Đi tượng nghiên cứu

Đổi tượng nghiên cứu của để tả là nhàng vẫn để lý luận, thực tiễn về công tác quản lýthuế GTGT đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, săn xuất chịu thuếGTGT và có đăng ký mã số thuế doanh nghiệp trên địa bản huyện Phù Yên tỉnh Sơn

La

4.2 Phạm vi nghiên cứu.

* Về nội dung

~ Công tác quản lý thu thuế GTGT đóng vai trỏ với những nội dung sau:

3 Quản ý kế hoạch thu, ké khai thuế

+ Quản lý thu, nộp thuế

+ Quản ý than tr, kiểm tra xử lý nợ đọng, hoàn thuế trong thu thuế

+ KẾ hoạch quyết toán thuế

+ Lip bảo cáo lên cắp trên

* Về không gian

Các doanh nghiệp dang đăng ky mã số thuế tại Chỉ cục Thu huyền Phù Yên

* VỀ Hi gian

Phân tích số liệu trong giai đoạn 2015 -2018

= Đề xuất, kiến nghị giai đoạn 2019-2020

5 Phương pháp nghiên cứu

.%.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

“Thu thập ti liệu tại cơ quan Thu huyện Phù Yên: tha thập qua mạng Internet thông

qua website của Cục Thuế tinh Sơn La, Tổng eye Thuế và các bài nghiên cứu khoa

học, giáo trình hay luận văn khóa rước, cũng các bài bảo điện từviết về thực trạng thư

thuế GTGT tại huyện Phù Yên

5.2 Phương pháp phân tích, xử lý dữ iện

* Phương pháp thống kể, so sinh:

~ Lay kết quả thu thuế GTGT so sánh qua các năm

- Dựa theo kết qua thu thuế GTGT so với tổng thu cho NSNN của huyện.

~ Kết quả thu thuế GTGT so với

huyện Phù Yên.

ing số doanh nghiệp đăng ký mã số thuế trên địa ban

* Phương pháp phân tích:

Phan tích tình hình thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù:

Yên, phân tich theo thời gian và theo không gian Sử dụng phần mềm hỗ tro (quaphương tiện công nghệ thông tin) để xử lý dữ liệu

6 Kết cầu luận văn

Ki cắu luận văn: Ngoài phần mờ đầu, ời cảm ơn, mục Ive, phn kết luận và các danh

mục tài liệu tham khảo luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận cơ bản vẻ thuế GTGT và quản lý thu thuế GTGT đổi với các

doanh nghiệp.

Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Phù Yên, tinh Son

La.

Cương 3: Một số giải pháp nang cao hiệu quả quản lý thư thuế GTGT đổi với các

doanh nghiệp trên dia bản huyện Phù Yên giai đoạn 2018-2020

CHƯƠNG 1 MỘT SO LÝ LUẬN CƠ BẢN VE THUẾ GIÁ TRI GIATANG VÀ QUAN LY THU THUE GIÁ TRI GIA TANG DOI VỚI

DOANH NGHIEP

1.1 Những van đề lý luận chung về thuế giá trị gia tăng

LLL Lý luận chung về thuế:

1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thud

a) Khái niệm.

Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thé giới vẫn chưa có thông nhất tuyệt đối

về khái niệm thuế Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhàkinh t khác nhau thi có định nghĩa về thu khác nhau

Theo nhà kinh ế học Gaston Jeze trong cuốn “Ti chính công ” đưa a một định nghĩa

tương đối cỗ diễn về thuế: “Dhuế là một khoản ích nộp bằng tin, có tinh chất sắc

định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đồng gúp cho nhà nước thông qua con

đường quyền lực nhầm bù đắp những chỉ tiêu của Nhà Nước

Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thưế là hình thức phân phối và phân phối lại tổngsản phim xã hội và thu nhập quốc din nhằm hình thành các quỷ tin tệ tập trung của

nhà nước để đáp ứng các như cầu chỉ tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Trên góc độ người nộp thuế: “Thuế là khoản ding gúp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá

nhân phải có nghĩu vụ đồng gáp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng như cầu chỉ tiểu cho việc thực hiện các chúc năng , nhiệm vụ của nhà nước

Trên góc độ kinh tế học: “Thué là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dungquy lực của mình để chuyển một phan ngudn lực từ hu vực tr sang ku vực côngnhằm thực hiện cúc chức năng kinh xã hội của nhà nước

Theo từ điển tiếng việt: “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ

chức kink doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho nhà

nước theo mức quy dink”

‘Tom lại có thể định nghĩa: Thuế là một khoản đồng góp bit buộc tir cúc thể nhân hoặc

pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sir

‘dung cho mục dich công cộng.

b) Đặc điểm.

“Các nghiên cứu trước đây đã chỉ ra thuế có 3 đặc điểm cơ bản sau:

- Tinh bắt buộc: Thu kháe với đa s6 những khoản chuyên giao tiỄn từ người nay sang

người kia, khi những khoản chuyển giao khác là tự nguyện thi thuế lại là bắt buộc,

“Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy thuếthường được ban hảnh dưới dạng văn bản luật hay pháp luật Tính chất cưỡng bức bắt

bude của vi huyền giao tha nhập bắt nguồn tie những lý do sau

+ Hình thức chuyển giao thu nhập dưới dạng thuế không gắn với lợi ích cụ thể của

người nộp thuế

+ Trong xã hội văn mình như cầu của các thành viên tong công đồng về hing hoi

công cộng ngày cảng tăng ma phin lớn hàng hoá này lại do Nha nước cung cấp.

Air vậy: Mọi chủ thể trong nén kinh tế phải nộp thué một cách vô điều kiện, khôngthương lượng khi đã có luật hướng dẫn.

~ Tinh không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực ti: Tỉnh không hoàn trả trựctiếp ở chỗ thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thué thông qua các dich vụ công

công của Nhà nước.

- Tinh pháp lý cao: Đặc điểm này thể hiện thuế là một công cụ tải chính có tính chit

pháp lý cao được qui 4 định ở quyển lực chính trị của Nhà nước là một tổ chức chính.

trị đại diện cho quyén lợi của một giai cắp thống tr thi hành các chính s ách do giai cắp

thống trị đặt ra để cai trị xã hội Vì vậy, để bắt buộc các công dân tự nguyện nộp thuếNhà nước phải sử dụng đến quyền lục của mình quyễn lực ấy được thể hiện bằng luậtpháp, các thể nhân và pháp nhân chỉ phải nộp cho nhà nước các khoản thuế đã đượcpháp luật quy định.

11.1.2 Vai tro của thuế

Hiện nay, vai tr của thuế đã được nhìn nhận một cách đầy đủ thểhiện ở các Khia cạnh

sau

* Thuế là công cụ chủ yếu uy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước

Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vt chit cho Nhà nước, đáp ứng như cầuchỉ tiêu của Nhà nước thể hiện ở phạm vi thu thud rất tượng nộp thuế bao.rong,

gốm toàn bộ thể nhân và pháp nhân hoạt động kinh té và phát sinh nguồn thu nhập

phải nộp thuế Nguồn huy động tập trung thông qua thuế là tổng sản phẩm xã hội và

thu nhập quốc dân Đồng thời hệ thống thuế được quy định dưới hình thức pháp luật

* Thuế là công cụ di tit nh tế vĩ mô phù hợp với sự phát triển kinh tế của từng

thời kỳ

Nhà nước có khả năng sử dụng chính sich thuế đểđiễ tết vĩ mô nên kính tổ Điễu đó

xuất phát từ chức năng đi

thuế hoặc giảm thuế đối với thu nhập của các ting lớp din cư và với doanh nghiệp, để

kích thích hoặc hạn chế sự phát triển các lĩnh vực, các ngành nghề khác nhau của nềnkinh tế: Khi kinh t rơi vào khủng hoàng hoặc suy thoái Nhà nước có thể hạ thấp mức

thuế để kích thích tiêu ding, tăng đầu tư mở rộng sản xuất, ngược lại khi kinh tế phát

triển quả mức Nhà nước ting thuế tha hẹp đầu tơ Ngoài ra thuế được sử đụng như một

công cụ có hiệu quả để góp phần thực hiện chính sách đổi ngoại và bảo hộ sản xuất

trong nước thúc day sự hội nhập kinh tẾ trong khu vực và thé giới thông qua thuế xuất

nhập khẩu,

* Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối

Thuế đã tham gia trực tiếp vào phân phối thu nhập xã hội từ kết quả sản xuất kinhdoanh của nền kinh tế Khi các tổ chức, cá nhân có điều kiện kinh doanh và có thunhập giống nhau đều phải nộp thuế như nhau bình đẳng theo chiều ngang), người có

thu nhập quá thấp không đủ dim bảo đồi sống thì không phải nộp thể (bình đẳng theo

chiều dọc) Thuế còn thực hiện vai trò phân phối lại thu nhập xã hội thông qua việc

nh nước sử dụng tiền thuế đã nộp vào Ngân sich để chỉ itu cho các hoại động chức

10

năng, sản xuất ra hàng hóa dich vụ công cộng, để trợ cấp nhằm phục vụ lợi ích của

toàn xã hội.

* Thuế là công cụ thực hiện kiém tra, kiểm soát các hoại động san xuất Kinh doanh

“Thông qua khai báo thuế cuả các doanh nghiệp, cơ quan Thuế có thể kiểm tra, kiểm

soát và năm được thực trạng sản xuất kinh doanh của các đoanh nghiệp, phát hiện ra

những vin đề gian lặn của cúc doanh nghiệp góp phin chắn chỉnh hoạt động sin xuắt kinh doanh.

11.2 Lÿ luận cơ bản về thud giá tị giá tầng

1.12.1 Khải niệm thud giả tị gi ting

“Theo Phan Thị Cie, Trần Phước, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2000, 170) [1] thì: Thu gi

trị gia tăng là loại thuế gián thụ tink trên khoản giá tị tông thêm của hàng hoá, dịch

vụ phát sinh trong quả trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

‘Tai điểm 2, chương 1, Luật thuế Giá tị gia tăng |2] (được Quốc hội thông qua ngày

06/6/2008) giải thích rằng: Thuế Giá trị gia tăng là thuế tính thêm trên giá trị tingthêm của hàng hỏa, dịch vụ phát sinh từ quả trình sản xuất, lưu thông đổn tiêu dùng1.1.2.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia ting

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có những ưu điểm nỗi bật có thể khắc phục những khó khăn khi thực hiện luật thuế cũ.[3]

- Thuế GTGT có thé khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu là không thu

có tác động tích cực đối với sản xuất dich vụ Đồng thờitrùng lắp thuế thực

hiện thué GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp còn đòi hỏi các doanh nghiệp của tất

cả các thành phần kinh tẾ phải tăng cường quản lý như: ghi chép ban đẳu, mở số sách

kế toán và mua, bán hàng hoá cỏ hod đơn chứng từ, đổi mới công nghệ, nâng cao chit

lượng sản phẩm để đủ sức cạnh tranh trong tình hình mới.

~ Thuế Ất, kinh

in đại Thuế GTGT không đánh vào hoạt động đầu tư tải

STGT sẽ khuyến khích đầu từ trong nước, mở rộng quy mô sản x

doanh, đổi me công nghệ

sản cổ định, toàn bộ số thuế GTGT phải trả lại khi mua sắm tài sản cổ định sẽ đượcNhà nước cho khẩu trừ hoặc hoàn lại cho doanh nghiệp Đồng thời trong quá trinh

in

thực ign, Chính phủ còn có những biện pháp khuyến khích thêm như đối với những

công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành bản giao.

- Thuế GTGT sẽ góp phần khuyến khích xuất khẩu, mỡ rộng thị trường tiều thụ sản

phẩm hang hoá, kích thích phát triển SXKD hàng hoá xuất khẩu, giải quyết nhu cầu

ngảy càng tăng của xã hội Thuế GTGT qui định hàng hod xuất khẩu được hưởng thuế.xuất 0% và được hoàn thuế GTGT đầu vào nên đã khuyến khích xuất khẩu và tạo điều

kiện để hàng hoá Việt Nam có thể cạnh tranh về giá cả so với hàng hoá tương tự của

các nước trên thị trường quốc tế

- Việc thực hiện thuế GTGT đối với hing hoá nhập khẩu sẽ góp phin bảo hộ hàng hoá

sản xuất trong nước KẾt hợp với cơ chế điều hình xuất nhập khẩu hing hoá, thuế

GTGT sẽ g6p phin hạn ch tiêu ding, nhất à hàng iều đồng cao ấp từ nước ngoi,

thực hiện tiết kiệm cho sản xuất

= Thuế GTGT còn góp phần cơ cẩu li nền kinh tẾ từ sản xuất thay thể nhập khẩu

chuyển mạnh sang sản xuất hướng xuất khẩu Thuế GTGT sẽ khuyến khích việc sảnxuất, xuất khẩu những mật hàng nước ta có thé mạnh như nông sin, lâm sản, thuỷsản bằng các qui định cụ thể như không thu thuế GTGT đối với hàng do người sảnxuất bin ra cho khẩu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các cơ sở chế biển, thương mạimua các mặt hàng, hoàn thuế đầu vào cho các cơ sở xuất khẩu các mặt hàng này nếu

có hoá đơn GTGT đầu vào

- Thuế GTGT không lim tăng giá cả hing hoá Bản chất thuế GTGT không làm tăng

giá vì nó thay thể thu doanh thu đã được kết cầu vào trong giá, Điều này cũng đôi hỏi các Bộ, Nghành, địa phương phải có biện pháp quản lý hướng dẫn kịp thời và đúng

thuế GTGT

1.12.3 Vat trổ của thuế giả trị gia tng

Thứ nhất thu GTGT là sắc thu gdp phần tạo nến nguồn tha quan trọng của ngân

sách nhà nước,

~ Thuế GTGT là nguồn thu quan trọng và én định cho ngân sách nhà nước (NSNN)Thuế GTGT xác định và huy động ngay từ khâu đầu và việc tha thuế GTGT ở khâu

sau côn kiểm tr việc tính thuế GTGT đã nộp ở khâu trước nên hạn chế được việc thắtthu thuế, kiểm soát được nguồn thu trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế.

Thứ ai, thuế GTGT gop phần điều tiết nỀn kinh té ở các ha góc độ vĩ mô và vi môLuật thuế GTGT quy định các mặt hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế

Ngoài ra th é suất cũng áp dụng các mức thuế suất khác nhau cho các nhóm hàng hóa

dich vụ Thông qua công cu thuế nó tác động và làm thay đổi mỗi quan hệ cung và cầu

trên thị trường từ đó tác động đến sự đầu tư, sản suất và việc lựa chọn hàng hóa để sản.

suất kinh doanh và tiêu ding Từ đồ gốp phần điều tết sản suất và và tiêu dingkhuyến khích xuất khẩu hàng hóa; điề tết thu nhập, đảm bảo tính công bằng xã hội,

khuyến khích tăng năng suất, phát triển kinh tế xã hội

Thứ ba, thuế GTGT là công cụ kiểm soát hoạt động sản suất kinh doanh

“Thuế GTGT góp phần tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đây việc mua

"bán hang hoá phải có đầy đủ chứng từ hoá đơn hợp lệ theo luật định Việc đăng kỹ mathuế cùng với phương pháp khắu trừ thuế đã buộc cả người mua, người bán thực hiệntốt hơn chế độ hoá đơn, chứng từ trong các hoạt động thanh toán

1.1.24 Một số nội dung cơ bản của luật th qiá tr gia tăng Việt Nam hiện hành

a Phạm vi áp dụng

Đối trợng chịu thuế GTGT là hing ho, dịch vụ ding cho sản xuất, kinh doanh và tiêu

dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hing hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) [4]

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kin doanh bằng hoá, dich vụ chiathuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh

vã tổ chức, có nhân nhập khẩu hing hoi, mua dich vụ tử nước ngo chịu thuế GTGT bao gồm:

~ Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật DN, Luật

DN Nhà nước (nay là Luật DN) và Luật Hợp tác xã.

B

- Các tổ chức kinh tế của t6 chức chính trị, t6 chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổchức xã hội - ngh nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức.

khác

+ Các DN có vốn dầu tr nước ngoài và bên nước ngoài ham gia hợp tá kính đoanh

theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân

nước ngoài hoạt đ

Việt Nam,

1g kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại

- Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt

động sản xuất, kinh doanh, nhập khâu.

- Tổ chức, cá nhân SXKD tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua địch vụ

gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cánhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam

b Căn cứ tỉnh thuế giá tị gia tăng

* Giá tính thuế GTGT

Đối với hàng hóa, dich vụ do cơ sở sản xuất, kính doanh bản ra là giá bán chưa có thuếGTGT Đối với hàng hóa, dich vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 14 giá bán đã có thuế tiêu

thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT Đối với hàng héa nhập khẩu là giá nhập tại

cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt(nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xúc định theo quy định về giá tinh thuế hing

nhập khẩu,

~ Đối với hàng hoá, dịch vụ đùng để trao đổi, tiêu dùng nội , biểu, tặng cho, trả thay

lương cho người lao động, là giá tính thuế GTGT của hàng hod, dich vụ cùng loại hoặc

tường đương tai thời điểm phát sinh các hoạt động nay.

- Đối với hoạt động cho thuê tải sản như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho ting, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị là số tiễn cho thuê chưa có thuế rar,

~ Đồi với hing hỏa bản theo phương thứ trả góp, ri chậm Ii gi inh theo giá bản trả

một lần chưa có thuế GTGT của hing hoá đó, không bao gm khoản Iti trả góp, trả

chậm.

- Đổi với gia công hing hỏa là giả gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế

GTGT, bao gồm cả iền công, chỉ phí vỀ nhiên liệo, động lực, vật i phụ và chỉ phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá.

- Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá tị công tình, hạng mục công tình hay phần côngviệc thực hiện bin giao chưa có thuế GTGT

- Giá tính thuẾ được xác định bằng đồng Việt Nam Trường hop người nộp thuế có

doanh thu bằng ngoại tệ thi phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình

“quên trên thị trường ngoại liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bổ ti thoi

điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.

* Thời điểm xác định thuế GTGT

Đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyển sở hữu hoặc quyền sử dụnghàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tién hay chưa thu được tiền.Đối với cúng ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thờiđiểm lập hoá đơn cung ứng dich vụ, không phân biệt đã thu được tién hay chưa thu

đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Đi với hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

* Thuế suất thuê GTGT

15

Thuế suất thuế GTGT gồm có 3 mức thuế suit: 0%: 5% và 10% quy định chỉ tết cho

các nhóm mặt hàng5]

+ Thuế suất 0% là mắc thuế suất ấp dụng đối với hằng hỏa, địch vụ xuất khẩu

+ Thu suất 5% là mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dich vụ thiết yếu phục vụcho sản suất và tiêu dùng như: Nước sạch, phân bón, thuốc trừ sâu, sản phẩm trồng

trọt

+ Thuế suất 10% là mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ áp dụng đối với

hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại danh mục 0% và 5% (trừ những loại hing

hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT)

cc Phương pháp tính thuế giả trị gia tăng

* Plương pháp khẩu trừ thuế GTGT [61

~ Phương pháp khẩu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực biện đầy đủ chế

độ toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chúng,

từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khẩu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tínhthuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:

~ Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Sốthuế GTGT đầu vio được khẩu trừ

Trong đó,

+ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, địch

vụ ban ra ghỉ trên hoá đơn giá trị gia tăng.

+ Thuế giá trị gia tăng ghỉ trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hànghoá, dich vụ chịu thué bin ra nhân (x) với thuế suất thuế gi trị gia tăng của hing hod,

dich vụ đó

* Phương pháp tính trực tp trên TOT

= Phương pháp tinh rye tếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sau đây

+ Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ

toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh Không theo Luật Diu tr và các tổ chức

khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy di chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ

theo quy định của pháp luật.

+ Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

Xúc định thuế GTGT phải nộp + Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trựctiếp trên GTGT bằng GTGT của hing hoá, dich vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuếsuất áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đó

4 Nguyên tắc khẩu trừ thuế giá trị gia tăng

“Thuế GTGT đầu vio của hàng hoá, dich vụ ding cho sản xuất, kinh doanh hing hoá,

dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào

không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia ting bị tổn thất.

Thuế GTGT đầu vào của hing ho, dich vụ sử dụng đồng thời cho sin xuất, kinh

Ê và không chịu thuế GTGT thi chỉ được khẩu trữ sốthuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ ding cho sin xu, kinh doanh hằng hod,

định vụ chịu thuế GTGT,

doanh hàng hoá, địch vụ chịu th

“Thuế GTGT đầu vào của tải sản cổ định sử dung đồng thời cho sản xuất, kinh doanhhàng hoá, dich vụ chị thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thi được khẩu trừ tin

bộ,

Thuế giá tri gia tăng đầu vào của hàng hóa, dich vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh:

hãng hóa, dịch vụ không chịu thu gi te gia tăng được tinh vào nguyễn giá ti sân cổ

inh, giá trị nguyên vật liệu hoặc chỉ phí kinh doanh Trữ các trưởng hợp sau:

~ Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được ké khai, khẩu trừ khi xác định

sé thuế phải nộp của thing đó, không phân biệt đã xuất ding hay còn đ ong kho

~ Số thuế GTGT đầu vào không được khẩu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào

1

chỉ phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tinh vào nguyên giá tải sin cổ

định theo quy định của pháp luật.

~ Văn phông Tổng công ty, tip đoàn không trực tiếp hoạt động kính doanh và các đơn

vi hành chính sự nghiệp trục thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng,Viện, Trường đảo tạo không phải là người nộp thuế GTGT thì không được khẩu trừ

hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng ho, ich vụ mua vào phục vụ cho hoi động

của các đơn vị này

CCơ sở kinh doanh không được tỉnh khẩu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

- Hod đơn GTGT sử dung không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT

Không ghi thuế GTGT (tir trường hợp đặc thù được ding hoi đơn GTGT ghỉ giá

thanh toán Hà giá đã có thuế GTGT)

- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong cúc chí tiêu như tên, địa chỉ, mã

số thuế của người bán nên không xác định được người bán.

- Hoá don không ghi hoặc ghỉ không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã

số thuế của người mua nên không xác định được người mua

Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giá, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa dom khong (không có

hàng hóa, dich vụ kèm theo).

- Hóa dom ghi gid tị không đúng giá tỉ thực tẾ của hàng hồa, dich vụ mua, bán hoặc

tmo đối

Diu kiện khẩu trữ thuế giá tỉ gia ting đầu vào

Có hoá đơn gid trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ.

nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phíanước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chúc nước ngoài

không có tư cách phip nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có tha nhập phát sinh tại Việt Nam.{7]

Cé chứng từ thanh toán qua ngân hang đổi với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả

hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng

hoá, địch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi

thuế GTGT

đã có

£ Hoan thuế giá trị gia tăng

Co sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tw đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp

thuế GTGT theo phương pháp khi

dầu khi đang tong giả đoạn đầu tự chưa di vào hoạt động, nếu thôi gian đầu tt 01

trừ, hoặc dự án tim kiểm thăm dò và phát triển mỏ

năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo.từng năm Trường hợp, nu số thuế GTGT luỹ kế của bàng hoá, dich vụ mua vào sử

‘dung cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thi được hoàn thuế GTGT-|§]

.Cơ sở kinh doanh đang hoại động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp

khẩu trừ có dự án lầu tư mới, dang trong giai đoạn đầu t thì cơ sở kinh doanh phải kekhai bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, địch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư

mới cùng với việc kế khai thuế GTGT của hoạt động SXKD đang thực hiện Cơ sở

kinh doanh trong tháng có hang hoá, dịch vụ xuất khẩu nêu thuế GTGT đầu vào của.hàng hỏa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khẩu trữ từ 200 trig đồng trở lênthi được xét hoàn thuế theo tháng [9]

Cơ sở ảnh doanh quyết toán thuế ki chia, tách, gi thể, ph sản, chuyển đôi sở hữu;

in, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTOT đầu vào chưa

đợc khẩu trừ GTGT nộp thừa Hoàn thuế GTGT đối với các

chương tình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ tro phát tiễn chính thức (ODA) không

hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

Co sở kinh doanh dang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phip khẩu rừ có dự ân đầu tư mới cũng tính, thành phd, dang trong giai đoạn đầu tư thì cơ

sử kinh doanh phải kê khai bồ trừ số thuế GTGT của hàng hỏa, dịch vụ mus vào sử

dụng cho dự án đầu tư mới cùng với việc ké khai thuế GTGT của hoạt động SXKD dang thực hiện,

Sau khi bù rr nếu có số thuế GTGT của hàng ho, ich vụ mua vào sử dung cho đầu

tư mã chưa được khẩu trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho

19

di én đầu từ, Trường hop số thuế GTGT dẫu vào của hoạt động SXKD và dự án đầu

tư đưới 200 triệu đồng và 3 thing chưa được khẩu trừ hết thi cơ sở kinh doanh được

hoàn thuế [1L]

g Nộp thuế giá ti gia tang

ft, kinh doanh, Việc

khai thuế, nộp thuế GTGT được thực hiện theo quy định tại Luật Quản.

văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế

"Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi sản xt

thuế và các

1.2 Nội dung quản lý thu thuế GTGT các đơn vị kinh doanh.

1.2.1 Khái niệm quản lý thu thud giá tị gia ting

1.2.1.1 Khái niện quân lý th Huế

`Với mỗi cách tiếp cn kháe nhau, “quấn 5" được định nghĩa theo c góc độ khoa học khác nhau, Theo các nhà kinh tế học hiện đại, quản lý là sự tác động có tổ chức, có

hướng dich của chủ thé quán lý lên đối tượng và khách thé quan lý thông qua các hoạt

động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, kiểm soát để đạt được mục tiêu đã đặt ra trong,

điều kiện môi trường luôn biển động [12]

Nhìn chung các khái niệm về quản lý đều thống nhất rằng, đã nói đến quản lý là nói

đến hoạt động của con người nhằm thực hiện những mục tiêu đã định thông qua các

hoạt động lập kế hoạch tổ chức, lãnh đạo, phân phối, iễm soát v thúc diy hoạt động

của những con người trong tổ chức đó.

Nhu vậy, quản lý thuế là một hệ thống những quá trình có quan hệ chặt chế: với nhaunhằm mục tiêu dim bảo thu thuế đúng, dù và công bằng trên cơ sở quy định của pháp,luật thuế, bao gồm các hoạt động thu nhận hỗ sơ khai thuế, tính toán số thu phải nộp,

dn đốc thu nộp thuế và tuyên truyền, tư vẫn cho người nộp thuế Từ quan điểm trên

có thể hiểu quản lý thu thuế dưới ba góc độ [13]: Quản lý thuế là quá trình vận dụng

bản chất, chức năng của thuế để hoạch định chính sich (chính sich điều tết qua thuế

và chính sách quan lý); Là quá tình xây đựng tổ chức bộ máy ngành thuế va đảo tạo

nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý; Là việc vận dụng các biện pháp tác động tới

“quá tình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thu gồm tuyên truyền hướng dẫn, hỗtrợ, thanh tra, kiểm tra thuế.

1.2.1.2 Khải niệm về quản lý thự thuế gid trị gia tăng,

‘Quin lý thủ thuế có thể được hiểu là các hoạt động của nhà nước trong việc thực hiệncác hoạt động về lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thực hiện các

nhất hệ I

«qn lý thu thu có thể được hiu theo phạm virộngl tt cả các cơ quan, tổ chức, đơnbiện pháp cụ thể nhằm thực thi ing chính sách thuế, Trong đó, chủ thể

vi, cá nhân trong xã hội có tham gia vào hoạt động quản lý thuế hoặc được hiểu theo.

phạm vi hẹp là các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế (cơ quan Thu)Quan thu thué GTGT là hoạt động quản Nhà nước của cơ quan Thuế tác độngđến các đổi tượng nộp thuế GTGT dé đảm bảo thực thi pháp luật về thuế

GTGT với mục dich thu đúng, thu đủ, thu kip thời thuê GTGT cho NSNN [14]

“Chủ thể của quan lý thủ thuế GTGT là Nhà nước, bao gồm cơ quan lập pháp với vai

tr là người nghiên cứu xây đựng hệ thống pháp luật thuế: cơ quan hành pháp với tưcách là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế GTGT; hệ thống các cơ

«quan chuyên môn ciip việc cho cơ quan hình pháp (cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan) thay mặt cho Nhà nước tổ chức và thực hiện thu thuế GTGT.

Đổi tượng quản lý thu thuế GTOT là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế

GTGT vào ngân sich nhà nước (người nộp thuế)

1.2.2 Nội dụng quân If thu thu giá tị gia tăng các đơn vị kink doanh

1.2.2.1 Quản lý công tác đăng ký, ké khai, nộp thuế:

Thực hiện các công việc nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thué thực hiện cácthủ tục hành chỉnh thuế về khai thuế, nộp thuế, ké toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế

đầy đủ và đúng quy định Quy tình ké khai, nộp thuế và kế toán thuế bao gồm các nội dụng sau [15]

ế có nhiệm vụ

+ Quản Iy khai thuế của người nộp thuế: Bộ phận Kê khai và kế toán th

“quản lý tình trang kê khai thuế của người nộp thuế, như quản lý người nộp thu phải

nộp hồ sơ khai thuế theo từng sắc thuế, từng mẫu hỗ sơ khai thuế, thời hạn nộp hd sơ

By

khai thu để xác dịnh số lượng hỒ sơ khai thu phải nộp va theo đối, đôn đốc tỉnh trang

kê khai của người nộp thuế, quản lý người nộp thuế thay đổi về kế khai thu để theo dõi cập nhật về nghĩa vụ kể khai thué có iên quan: quản lý khai thuế qua tổ chúc kinh doanh địch vụ làm thủ tục về thuế,

bo phận kê khai và kế toán

thuế tiến hành xử lý hồ sơ khai thuế như cung cắp thông tn hỗ trợ người nộp thuế thực

‘Sau khi nắm rõ tình trạng kê khai thuế của người nộp th

hiện kế khai thu, phối hợp cùng bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thựchiện tiếp nhận hồ sơ khai thuế thông qua bộ phận “một cửa” và các hd sơ giấy tờ cóliên quan khác qua bộ phận hành chính văn thư Tiếp đến kiểm tra, xử lý hỗ sơ khaithuế như kiểm tra lỗi thông tin định danh của người nộp thuế hay lỗi số học và lậpthông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, điều chính hỗ sơ khai thuế nếu phát hiện

đi

có lỗi phát sinh; xử lý hỗ sơ khai thi ; điềuchỉnh, bổ sung của người nộp thị

chỉnh hồ sơ khai thuế của người nộp thuế do cơ quan Thuế nhằm lẫn, sai sót Với hồ

sơ khái th ế có gia bạn, sau khi tiếp nhận hồ sơ gia han từ bộ phận "một cửa” hoặc bộ,phận hành chính văn thư, bộ phận kể khai và kế toán thuế kiểm tra tỉnh đúng din và

tiển hanh xử lý hỗ sơ gia hạn theo quy định.

Bude công việc cuỗi cùng của xử lý hỗ sơ khai thuế là lưu hỗ sơ khai dhuế theo tùnghình thức hưu hồ sơ khai thuế bằng giấy, lưu hỗ sơ khai thuế điện từ và lưu tai cơ sở ditliệu của ngành thuế [16] Xử lý vi phạm về nộp hỗ sơ khai thuế Li bước công việc tiếptheo, bit đầu từ việc đôn đốc người nộp thu hoặc đại lý thuế nộp hồ sơ khai thuếthông qua thư nhắc nộp hé sơ khai thuế hoặc thông báo đôn đốc NNT hoặc đại lý thuếchưa nộp hồ sơ khai thuế, Nếu người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế, tiền hành ấnđịnh số thuế phải nộp còn người nộp thué nộp hồ so khai thu quá thời hạn quy định

thì tiến hành xử lý vi phạm hành chính

+ KẾ toán thuế: Bao gm kế toán thu NSNN và kế toán theo đối tha nộp thuế của

người nộp thuế Với công tác kế toán theo dõi thu nộp thuế của người nộp thuế, sau.

khi nhận các văn bản xử lý về thuế đối với người nộp thu do cơ quan Thu thực hiện

bộ phận kê khai và kế toán thu tiền hin nhập các thông tin liên quan đồn số tên thuế

của người nộp thuế và hạn nộp của khoản thu và im tra, hạch toán vào số theo đốithu nộp thuế, tính sổ thuế, khoá số theo dõi hàng thing và đối chiếu nghĩa vụ thuế với

người nộp thuế [17] Đôi với người nộp thuế có thay đổi vé mã số thu (MST) hoặc cơ

quan Thuế quản lý, tiến hành chuyển đổi nghĩa vụ thuế vi có xác nhận tỉnh hình thực

hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thu khi cổ yêu cầu Khi người nộp thu chim dứthoạt động và đồng MST, bộ phận kể khai và kế toán thu thực hiện kết thú theo đốithu nộp sau khi đối chiều số tiền nợ, tiền phạt còn thiểu, còn thừa hoặc được khẩu trừ

8 chuyên tới các bộp phận có liên quan giải quyết Tién hành lưu s6 theo doi thu nộp

thuế hàng tháng

+ Báo cáo định kỳ nhằm theo dõi, đánh giá, kiểm kết qua thực hiện công tác kế khai và

kế toán thuế và có những giải pháp phổi hợp đồng bộ giữa các bộ phận trong cơ quan

"Thuế để thực hiện 6 hiệu quả quy trnh

1.2.2.2 Quản lý thì tục hoàn thud

* Quy tình loàn thud

Co quan Thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ theo trình tự vả nội dung quy định Nội dungcác bước thực hiện của quy tình bao gbm (18

+ Tiếp nhận hồ sơ: Phong hình chính thuộc Văn phỏng Tổng cục Thuế, Phòng thuộc

“Cục Thuế, Đội thuộc Chỉ cục Thuỷ

tiếp nhận trực tiếp từ người nộp thuế qua bộ phận một cửa, iếp nhận qua đường bưu

chức năng, nhiệm vụ tiếp nhận hỗ sơ, bao gồm:

chính va tiếp nhận qua giao dịch điện tứ Bộ phận “một cửa": Là bộ phận có chức năngtiếp nhận hồ sơ hoàn thuế trực tip từ người nộp thuế theo Quy chế hướng dẫn,đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính.thuế của người nộp thuế

+ Bộ phận phân loại hồ sơ hoàn thuế: Kiểm tra, đối chiếu với quy định hiện hành đểphân loại hd sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau hoặc kiểm tratrước, hoàn thu sau, Trong quả trình phân loại nếu xác định hỗ sơ không thuộc trườnghợp được hoàn thuế phải lập thông báo vẻ việc không được hoàn thué theo quy định

+ Giải quyết hỗ sơ hoàn thuế: Bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế phải phân tích hỗ sơ

hoàn thuế Căn cứ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế và số liệu kê khai củangười nộp thu có tai cơ quan Thuế để đối chiếu thông tin trên hd sơ hoàn thuế với đữ

2B

liệu đăng kỹ thuế trên hệ thông tin học; Đối chiếu số thuế đỀ nghị hoàn và các số liệuliên quan đến số thuế hoàn trên hỗ sơ hoàn thuế với dữ liệu khai thuế hing thắng củangười nộp thuế có ln quan trên hệ thống ứng dung tin học của cơ quan Thuế như: sốthuế đầu ra, số thu đầu vào số thuế đã nộp, số thuế đề nghị hoàn kỳ này, số thué cònđược Khẩu trừ.

i với hỗ+ Thắm định pháp chế: Bộ phận Pháp chế

sơ hoàn thuế theo nội dung thắm định quy định tại Quy chế thẳm định dự thảo văn bản.

thực hiện thẩm định về pháp chế

quy phạm pháp luật à văn bản hành chính tại cơ quan Thuế các cấp của Tổng cục

Thuế, trong đó bao gồm các nội dung nhu: thủ tục hỗ sơ đề nghị hoàn thuế, căn cứ.pháp lý ác định đối tượng và tường hợp hoàn tha, thắm quyỄn và tình tự ban bình

quyết định hoàn thuế

+ Quyết định hoàn thué: Thủ trưởng cơ quan Thuế duyệt hỗ sơ hoàn thuế, ký quđình hoàn thuế và các văn bản có liền quan theo thẳm quyền quy định

1.2.2.3 Quản lý thu nợ thuế

* Quy trình quân lý nợ thế

Quy định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian để triển khai thực hiện

thông nhất trong cơ quan Thuế các cắp trong việc xây đựng và thục hiện chỉ iêu, đônđốc thu hồi và xử lý các khoản tiền thuế nợ của người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuvào NSN đã được quy định ta Luật quản lý thu và các văn bản hướng dẫn về thuế.Quy trình này bao gồm các bước công việc sau

+ Xây đựng chỉ tiêu thu tiền thu nợ: Xác định số đền thuế nợ năm thực hiễn căn citvào tiễn thuế nợ năm trước và tiền thuế nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ;lập chỉ tiêu thu tiên thuế nợ năm kế hoạch: báo cáo và chờ phê duyệt ch tiêu thư tiềnthuế ng; triển khai thực hiện chi tiêu thu tiền thuế nợ.

+ Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý

loại hình doanh nghiệp và nh huống phát sinh nợ thuế; phân loại tiềnthuế nợ đối với từng nhóm nợ, khoản nợ theo quy định; lập nhật ký và sé tổng hợptheo dõi tiền thu nợ đối chiếu số liệu và thực hiện đôn đốc thư nộp, Ngoài ra xử lý

các văn bản, Š nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thu, hoàn thuế kiém bù trữ:

xử lý tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh; khó thu và một số nguyên nhân gây, chênh lệch thuế ng: đôn đi c tiền thuế nợ đối với các đơn vị xây dung cơ bản văng lai ngoại tỉnh, các đơn vị hạch toán phụ thuộc và đơn vị ủy nhiệm thu Thực hiện báo.

cáo kết quả thực hiện công tắc quản lý nợ và lưu trữ t liệu quản lý nợ.

1.2.24 Kiểm tra, thành tra thué

© Quy trình Kiểm tra thuế

+ Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế:

Bước đầu của quy tinh kiểm tra hồ sơ khi thud ti trụ sở cơ quan Thổ là thu thập,

khi thác thông in để kiém tra hỗ sơ khai thế; dựa trên phân tích rồi ro để lựa chọn

sơ sở kinh doanh, lập danh sich kiểm ta hỗ sơ hai thu : Thủ trưởng cơ quan duyệt và

giao nhiệm vụ kiểm tra hd sơ khai thuế, lên nội dung kiểm tra hỒ sơ khai thuế và cuốicùng là xứ lý kết quá kiểm tra hồ sơ khai thuế tại try sở cơ quan Thuế, ông ác kiểm

tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế là công tắc thường xuyên iên tục, dim bảo

kiểm tra giám sắt chặt chẽ hd sơ khai thuế của cơ quan Thuế, phát hiện sai phạm và xử

lý theo từng mức độ vi phạm.

+ Kiểm tra ại trụ sở của người nộp thué: đối với các đơn vị thuộc đối tượng phải kiểm

tra tại trụ sở đơn vị (không giải trình được thông tin tai liệu chứng minh số thuế khai lả.

dũng hoặc phát sinh các sự vụ yêu cầu phat kiểm ta như hoàn thu, chi tích sắp

nhập, giải thể, cham đứt hoạt động, ), cơ quan Thuế ra quyết định kiểm tra tai trụ sở.của cơ quan Thuế để lâm rõ nội dung kinh tế phát sinh liên quan tới hồ sơ khai thuế

của đơn vị mà đơn vị không thể giải trình được trong quá trình kiểm tra tại trụ sở cơ.

quan ThuẾ, hoặc gi quyết các ự vụ cổ liên quan ớiviệ thục hiện quyền và nghĩa vụthuế của đơn vi Việc kiểm tra được diễn ra theo tần tự, có quy định cụ thể v8 số ngày

“của từng bước công việc và những điều cán bộ thuế được phép hay không được phép

lâm trong quá trình kiểm tra tại đơn vị Kết thúc kiểm tra tại đơn vị, có biên bản ghi

nhận những thực trạng, sai sót mà don vị mắc phải được phát hiện sau kiểm tra Co

‘quan Thuế sẽ có quyết định xử phat vĩ phạm pháp luật về thuế quy định rõ về số tiền

‘uy thu, số tiền phạt hoặc hình thức xử lý tương ứng với mức độ vi phạm của đơn vị,

25

+ Tổng hợp bio cáo và lưu giữ tả liệu kiểm tra thuế: sau khi thực hiện kiểm tra, cơ

quan Thuế các cấp, theo nhiệm vụ công việc được phân công sẽ có trách nhiệm báo.cáo và lưu giữ những tả liệu tổng quit, phân ánh về chất lượng,

hi

có được sí quả công tác kiểm tra cũng như có cơ sở dữ liệu phục vụ công tác quản lý và

kiểm soát của cấp trên

* Quy trình Thanh tra thué [19]

+ Bước công việc đầu tiên của quy trình thanh tra đó là lập kế hoạch thanh tra năm:dia trên nguồn thông tn tha thập, khai thác được từ nội bộ ngành thuế và các cơ quankhác có liên quan, cơ quan Thuế tiến hành đánh giá, phân tch để lựa chọn đối tượng

chỉnh bổ

joach thanh tra, sau đó trình duyệt kế hoạch thanh tra năm, có di

lập

sung theo thực tông tắc quản lý.

+ Tổ chức thanh tra tại trụ sở người nộp thuế: Tuân theo các bước tuần tự theo quy

định về huấn bị thanh tra, công bổ quyết định thanh tr, phân công công việc và lập

nhật ký thanh tra; thực hiện thanh tra theo các nội dung có trong quyết định thanh tra;

thay đổ, bổ sung nội dung thanh tra hoặc gia hạn tôi gian thanh trợ lập biện bin thanh tra, công bổ công khai biên bản thanh tra,

+ Xử lý kết quả sau thanh tra thuế: Sau khi kết thúc thanh tra thuế ti tru sở người nộpthuế, Trưởng đoàn thanh tra phải tip hop hồ sơ tinh thủ trường cơ quan Thuế để có cơ

sở xử lý vi phạm pháp luật về thuế tương ứng với mức độ vi phạm và thẩm quyền xử

lý vi phạm,

+ Công tác tổng hợp bảo cáo và lưu giữ tài liệu thanh tra thuế: được thực hiện nhằm.đánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế cũng như có cơ sở dữ liệu phục vụ công tắc

quan lý và thanh kiểm tra nội bộ khi cdi,

1.2.2.5 Quản lý công tác An chi thuế

- Nẵng cao chất lượng công tác quản lý Ấn chỉ, ÿ thức chấp hành chính sách, pháp luật

về thuế: từng bước hiện đại hoá công tác quản lý dn chỉ

- Tang cường tinh hiệu quả đối với công tác quản lý sop phần để cao ý thức tựgiác chấp hình pháp luật về thu và chế độ kế toán của các tổ chức, cá nhân Khi mua,bin hing hod, dich vụ: tăng cường công tác quản ý, giám sit của cơ quan Thuế cắptrên đối với cấp dưới và cơ quan Thuế đối với các đơn vi, cá nhân iễn quan trong việc

in, phát hành, quản lý, sử dụng án chỉ

~ Quy tình quan lý ấn chỉ áp đụng thing nhất tong toàn quắc, góp phi cải cách thù

‘ye hành chính thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế,

- Phân định rõ trách nhiệm quản lý, kiểm tra theo đúng chức năng, nhiệm vụ của các

bộ phận trong cơ quan Thuế đối với sông tác quân lý Ấn chỉ

= Quy định các bước công việc cụ thể trong quy trình Quản lý ấn chỉ để cán bộ thuếthực hiện thống nhất, đúng trách nhiệm, quyén han

1.2.2.6 Quản lý công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

+ Lập kế hoạch huyền truyền, hỗ to người nộp thuế: căn cứ vào chương tinh công tic,

nhiệm vụ, biện pháp quản lý thu NSNN của Bộ Tải chính, Tổng cục Thuế; căn cứ vào.

sắc thay đổi về chế độ chính sich thué: căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của bộ phậntuyên truyền, hỗ tro người nộp thuế để x dmg kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ ngườinộp thuế, KẾ hoạch tuyến truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải được lập định ky hing

năm, đảm bảo inh kịp thời, hiệu quả và phù hợp với điều kiện thực tế tại cơ quan

“Thuế; đảm bảo cân đối giữa nhu cầu cin hỗ trợ của người nộp thuế với nguồn nhãn

lực, cơ sở vật chất của cơ quan Thuế: hướng tới mục tiêu chung của toàn ngành thuế,

KẾ hoạch nay bao gồm kế hoạch tuyên truyền về thuế và kế hoạch hỗ trợ người nộp.thuế

+ Tổ chức thực hiện các hình thức myên truyền, hỗ trợ người nộp thuế như Tuyên

truyền qua hệ thống tuyên giáo; tuyên trụ qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phich; tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; tuyên truyền qua trang thông tin

điện tử và các trang mạng khác; tổ chức tập huần, đổi thoại với người nộp thuế khi có

các thay đổi về chính sách thuế hoặc có nhiễu vướng mắc về chính sách, thi tục hànhchính thuế, xây dựng và cấp phát tải liệu hỗ trợ người nộp thuế; giải đáp vướng mắc về

7

thuế cho người nộp thuế: tổ chức các cuộc họp chuyên dé vỀ công tic tuyên truyền hỗtrợ người nộp thuế, khảo sit, thm dò ý kiến vé nhu cầu hỗ trợ của người nộp thud Tắt

sử các hình thức tuyên truyễn, ỗ trợ nhằm dim bảo cho người nộp thu nắm vững guy

định về luật quản lý thuế và thực hiện quyền, nghĩa vụ thu của mình một cách tốtnhất

+ Báo cáo đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để có cái nhì tổngquát về hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ, đưa ra những tồn tại, nguyên nhân, biện

pháp khắc phục và để ra phương hướng nâng cao chất lượng, hiệu qui công tie tuyên

truyền hỗ trợ người nộp thuế, Ngoài ra, bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.còn cổ nhiệm vụ tiếp nhận và trả kết quả giái quyết hỒ sơ hủ tục hành chính thu ciaNNT theo quy chế "một cửa”, nhằm giúp đỡ người nộp thu giảm bớt các th tục hànhchính trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo cơ chế phối hợp chặt chếgiữa các phòng ban chức nãng ở cơ quan Thuế

1.3 Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng

1.3.1 Chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thuế

Cong tác quản lý thuế theo quy trình quy định rõ nhiệm vụ của từng bộ phận, từng bước công việc trong quá ‘quan lý thuế, và bước công việc nào phối hợp cùng với phòng ban nào và phòng ban nào có chức năng nhiệm vụ cùng phối hợp thực hiện

Điều này tạo ra sự tương tác, gắn kết giữa các phòng ban, để vừa có sự chuyên sâu

trong quản lý, vừa có sự liên kết giữa các bộ phận để cùng nhau thục hiện nhiệm vụ

chính trị chung Nếu đội ngũ nhân lực không đủ trình độ chuyên môn thi không thé

hoàn thành được nhiệm vụ được giao Do vậy, với vai trỏ là người thực th luật quản lý

thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, cán bộ thuế đóng vai trỏ nòng cốt, quyết địnhđến hiệu quả của công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng

1.3.2 Chính sách và những qui định về quản lý thuế giá trị gia tăng.

Các quy định, chính sách thuế của Nhả nước có ánh hưởng rất lớn tới sự phát triểnkinh tẾ xã hội Nếu chính sich phủ hợp, bao quát được diy đã nguồn thu thì công tácquan lý sẽ thuận lợi và ngược lại Xã hội luôn phát triển vận động không ngừng, quan

điểm chủ trương đường lối của Đảng và chính sách của Nhà nước cũng có những thay

đổi cho phù hợp với thực tế, VỀ phương điện quản lý thuẾ nổi chung và quản lý thuế

GTGT nói riêng, các chính sách cũng luôn được cập nhật, bổ sung những yếu tổ mới,

sửa đổi những chưa hợp lý để ngày cảng làm hoàn thiện hơn các văn bản quy phạm pháp luật, để quản lý có hiệu quả.

1.3.3 Các phương tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

“Thuế GTGT là sắc thuế có số lượng tờ khai phải kê khai, theo dai quản lý lớn nhất

trong các sắc thu, Do vậy sự hỗ trợ của các phương tiện kỹ thuật hiện đại và trình độứng dụng khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuếGTGT nói riêng, đặc biệt là trang thiết bị in học có ảnh hưởng rắt lớn tới hiệu quà

trong công tie quản lý thuế GTGT Việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản

lý sẽ giúp cho cơ quan Thuế quản lý chặt chế tinh hình hoạt động cũng như việc chiphành chính sách thuế của người nộp thuế, là yếu tố quan trọng trong việc chuyển tải

thông tin, dữ liệu rong các khâu của quy trình quản lý Nó giúp cho công tác quản lý

thuế giảm tải về thủ tục cũng như tiết kiệm chỉ phi cho người nộp thuế và Nhà nước.1.3.4 Công tic tyên truyền hỗ trợ người nộp thud

Thuế GTGT có tác động sâu rộng trong đời sống kinh tể xã hội Do vậy công tác tuyên

truyền hỗ try NNT rất quan trọng Cùng với các sắc thuế khác, thuế GTGT được quyđịnh, hướng dẫn thực th bởi Luật và các văn bản đưới luật Những quy định này đượctuyên truyền rộng rãi và phổ biển đến người nộp thuế dé người nộp thuế nắm rõ và

thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ thuế của minh trong việc chấp hành chính sách

thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ phải được thực hiện thường xuyên liên tục qua cáckênh như truyền hình, thing tin bio tr, áp phích, qua tuyên truyền giải dip để mọi

người dân trong xã hội hiểu về chính sách thuế và có ÿ thức về việc thực hiện quyền

và nghĩa vụ thuế của mình Nếu công tác tuyên truyển hỗ rợ chính sich thuế không

cđược chú trọng sẽ làm hạn chế việc thực hiện chính sách thuế,

4135 Công tác thanh tra, kiém tra thuế

“Công tác thanh tra, kiểm tr thuế có vai tr kiểm soát ngăn ngửa và xử lý những vi

phạm của người nộp thuế, đảm bảo tính công bằng giữa người nộp thuế và xã hội, sự

sông mình của pháp luật Tang ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phin ngăn chặn tinh trạng tiêu cực,

?

gi lận thuế, Do vậy, cần bộ lim công tác thanh ta luôn phải cập nhật, trau đồi, họchoi chính sách pháp luật cũng như nghiệp vụ chuyên môn để truyền đạt, hướng dẫn tận

nh cho người nộ thuế cũng như kiểm ta, giám st người nộp thuế thực biện đúngdin nghĩa vụ thuế của mình Trinh độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thu nói

chung và cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra nói riêng được hiểu bao quát về cả.

đ cả đức,

Người cán bộ phục vụ quần chúng nhân dân phải “vita hồng vita chuyển”, để không

chỉ thự hiện tốt nhiệm vụ chính trị mà phải được lòng din, dân trong giác độ quản lýthuế chính là NNT, người trực tiếp đóng góp vào số thu NSNN để có nguồn chỉ chophit tiễn kinh xã hội, phát iễn đt nước

1.3.6 Nhận thức của người dan và tính tự giác của doanh nghiệp

Tuuật quan lý thuế được áp dụng từ tháng 7 năm 2007 dé cao tính tự giác về tính tựtính, tự khai tực nộp thuế và tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế, dén nay đã pháthuy thông qua việc chấp hành chỉnh sách thuế Tuy nhiên, bên cạnh đó còn một số.người nộp thuế lợi dụng chính sich thu như kể khai không chính xác số thuế phảinộp, mua bán hóa đơn khống nhằm mục đích trén thuế, Những tồn tại trên cho thấymột phần do trình độ din tí, tính tự giác của doanh nghiệp chưa tt làm ảnh hưởngđến việc thực hiện nghiêm chính sách thuế Chính vì vậy công tác tuyên truyền hỗ trợngười nộp thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế edn phải được nâng cao

14 Kinh nghiệm một số địa phương về quản lý thu thuế giá trị gia tăng và bài học

công tác thu ngân sách cụ thể tăng thu từ hoạt động kiểm tra thuế, Chỉ cục Th

thực hiện các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm wa tại trụ sở cơ quan Thuế,

nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Quan tâm xây dựng

co sở đã liệu doanh nghiệp và lập kế hoạch kiểm tra đối với các phòng kiểm tra và các

30

Chi cục Thu trong quân lý rũ ro, Tăng cường đảo ạo, tr đáo ạo cho cần bộ kiểm teathuế, đi đôi với kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyền giá.

"Để phần đấu thực hiện nhiệm vụ thu ngân sich đạt mức cao nhất, Chỉ cục Thuế huyệnVan Chin, tỉnh Yên Bái chú trong triển khai thực hiện tốt một số nhiệm vụ, giỏi pháp sau

“Một là, đẩy mạnh hoạt động của Ban chi đạo chống thất thu và thu hồi nợ đọng thuếcủa Thành phổ, các Ban chỉ đạo quận, huyện, thi xã nhằm triển khai thự hiện tốt côngtác chống thất thu và đôn đốc thu hdi nợ đọng thuế trên địa ban,

Hai là, ip tục tập trung chỉ đạo, điều hành, tiễn khai thực hiện đồng bộ, quyết ligtsắc mục tiêu, nhiệm vụ để ra tại Nghị quyết số O1/NQ-CP của Chính phủ về nhữnggiải phip chủ yêu chỉ đạo, diều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và

ur toán ngân sich nhà nước hàng năm; Nghị quyết 02/NQ-CP của Chính phủ về một

số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường và giải quyết

nợ xấu nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, khôi phục và én định hoạ động sảnxuất kinh doanh, nuôi dưỡng va tạo nguồn cho ngân sách

Ba là, phi hợp với Bộ Tai chính, Tổng cục Thuế tăng cường ra soát, nắm bắt nguồnthủ, thục biện thanh tra, kiểm tra đối với các Tổng công ty, Tập đoàn lớn để khai thác

tăng (hu ngân sách.

Bắn là ng cường công tac thành tr, m tra thuế, Tập trung lục lượng đỗi mới

phương pháp, nâng cao kỳ năng kiểm tra, phân tích rủi ro để nâng cao chất lượng công

tắc kiểm ta hỗ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thué; tập trung lực lượng, tiễn khaicông tác thanh, kiểm tra tại trụ sở NNT, đôn đốc triệt để các doanh nghiệp nộp ngay.vào ngân sich các khoản nợ thud và phạt xử lý sau thanh tra, kiểm tras jp te kết

hợp thanh, kiểm tra thuế với thanh, kiểm tra việc quản ý, sử dụng hóa đơn của doanhnghiệp tăng cường công tác chống thất thu ngân sich, chống buôn lậu, chống gian lận

thương mại, hàng giả, hàng nhái, mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn bắt hợp pháp.

“Năm là, tiếp tục triển khai thực hiện tốt công tác quản lý, đôn đốc thu ng: tăng cưởngđôn đốc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế được gia hạn đến han nộp, đặc biệt là tiễn

sử dụng dat; phối hợp tốt với chính quyền địa phương, kiến nghị Ban chỉ đạo chống

31

thất tha ngân sich, thu hồi nợ thuế các cấp chỉ đạo, đôn đốc các sỡ, ban, ngành phối

hợp tốt với cơ quan Thuế trong công tác chống thắt thu ngân sách,

đôn đói thứ nợ thuế, cưỡng chế nợ thud; thực hiện việc phân loại và phân tích nguyênnhân nợ đến từng đối tượng nợ thuế để có biện pháp xử lý theo quy định, phối hợp với

các cơ quan báo đài công khai trên các phương tiện truyền thông đại chúng danh sich

các tổ chức, cá nhân cổ tinh day dưa nợ thuế

tăng cường đây mạnh công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT: Tiếp tục thực hiện

i bổ

Sau là,

tốt công tác uyên truyỄn chính sách thuế, đặc biệt là triển khai cúc Luật sữa

sung và các văn bản hướng dẫn thị hành; tổ chức tập bun v8 các chính sich thuế mới

cho cần bộ công chức và NNT trên địa bản Thành phổ; kịp thời giải đáp, hướng di trả lời vướng mắc của NNT.

Bay là, tăng cường kiểm tra, giám sát, chắn chỉnh kỷ cương kỷ luật trong việc thực thi

công vụ: ting cường tính minh bạch, trách nhiệm trong hoạt động công vụ, thường

xuyên chắn chỉnh việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương hành chính, ứng xử văn hóa trong.

hoạt động công vụ tới toàn thé CBCC trong ngành,

1.42 Kinh nghiệm quản lý thu thuế gi tị gia tang cũa Chỉ cục Thuế huyện Thanh

San tinh Phú Thọ

Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn có số thu lớn, hàng năm Chỉ cục luôn hoàn thành xuất

sắc nhiệm vụ thu NSNN với số thu năm sau cao hơn năm trước, góp phần quan trong

động viên nguồn lục phục vụ cho phát tiễn, đông góp ting trưởng kinh tế

Chỉ cục Thuế huyện Thanh Sơn tích cực thực hiện củi cách thủ tục hành chính với

ne iêu don gin, để hig, ạo điều kiện thuận li nhất cho người nộp thuế, phù hợpvới việc đổi mới công tác quản lý, xây dưng mỗi quan hệ người bạn đồng hành giữn

cơ quan Thuế và người nộp thuế cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước Một số công việc cụ thé được Chỉ cục Thuế huyện Thanh Sơn thực hiện như

3