tiểu luận đề số 10 thực trạng pháp luật về kiểm tra thanh tra thuế và một số kiến nghị

Kiểm tra, thanh tra có mục tiêu là nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế, đồng thời xử lý kịp thời, nghiêm minh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

BÀI THI KẾT THÚC HỌC KỲMÔN LUẬT TÀI CHÍNH

Đề số 10: “ Thực trạng pháp luật về kiểm tra, thanh tra thuế và

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

I Những vấn đề chung về kiểm tra, thanh tra, xử lí vi phạm pháp luật thuế 2

1 Sự cần thiết của công tác kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế .2

2 Khái niệm kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế 2

3 Mục tiêu của kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế trong công tác quản lí thuế của nước ta hiện nay 3

II Nội dung pháp luật kiểm tra, thanh tra và xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế 3

1 Nội dung kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế trong pháp luật hiện hành 3

1.1 Quy định của pháp luật về kiểm tra thuế 3

1.1.1 Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế 4

a Cơ quan quản lý thuế thực hiện đối với các hồ sơ thuế 4

b Xử lý kết quả kiểm tra thuế 4

1.1.2 Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế 5

a Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế 5

b Quyết định kiểm tra thuế 5

c Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế 6

1.2 Quy định của pháp luật về thanh tra thuế 6

1.2.1 Các trường hợp thanh tra thuế 6

1.2.2 Quyết định thanh tra thuế 6

1.2.3 Thời hạn thanh tra thuế 7

1.2.4 Quyền và nghĩa vụ của đối tượng thanh tra thuế 7

a Quyền của đối tượng thanh tra thuế 7

b Nghĩa vụ của đối tượng thanh tra thuế 8

1.2.5 Kết luận thanh tra thuế 8

1.3 Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo Luật QLT 2019 9

1.3.1 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế 9

1.3.2 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế 9

1.3.3 Hình thức xử phạt, mức phạt tiền và biện pháp khắc phục hậu quả 10

1.3.4 Miễn tiền phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế 10

chính về quản lý thuế 11 III Thực tiễn thi hành pháp luật kiểm tra, thanh tra và xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế 11 IV Kiến nghị hoàn thiện pháp luật kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế ở nước ta hiện nay 12

1 Kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm

MỞ ĐẦU

“Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung” Thuế là công cụ để Nhà nước điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết vấn đề kinh tế xã hội của đất nước Đảng và nhà nước ta luôn quan tâm đến chế độ tự khai, tự nộp thuế với một trong những nội dung trọng tâm là kiểm tra, thanh tra thuế Kiểm tra thuế và thanh tra thuế là hoạt động của cơ quan quản lý thuế.

Những năm công tác kiểm tra, thanh tra Thuế cũng đã đạt được những thành tựu đáng kể, góp phần ngằn ngừa các vi phạm thuế, thu hồi lại các nguồn thu thuế đã bị mất cho ngân sách nhà nước Mặc dù vậy bên cạnh công tác kiểm tra, thanh tra còn tồn tại yếu kém, nguyên nhân là do hệ thống pháp luật về quản lí thuế còn yếu, thiếu, khó thực hiện, khó kiểm tra, giám sát và chưa phù hợp với xu thế chung của xã hội Công tác kiểm tra, thanh tra thuế của cơ quan có chức năng chưa được coi trọng đúng mức, tính hiệu lực, hiệu quả, trong thanh tra kiểm tra còn nhiều hạn chế, chưa phát hiện được kịp thời các hành vi gian lận trong việc kê khai tính thuế, miễn giảm thuế Trước thực trạng đó và xu thế phát triển của đất nước là đấy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa, nền kinh tế xây dựng trên nền tảng của sản xuất công nghiệp hiện đại; quản lí theo yêu cầu hiện đại hóa.

Chính vì thế để làm rõ hơn về công tác kiểm tra, thanh tra thuế em xin được lựa chọn đề bài số 10:

cho bài tập lớn kỳ này!

Too long to read onyour phone? Save

to read later on your computer

Save to a Studylist

I Những vấn đề chung về kiểm tra, thanh tra, xử lí vi phạm pháp luậtthuế

1 Sự cần thiết của công tác kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm phápluật thuế

Kiểm tra, thanh tra là hoạt động tất yếu của quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng Kiểm tra, thanh tra có mục tiêu là nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế, đồng thời xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp đó nhằm ngăn ngừa các đối tượng có mục đích gian lận, trốn thuế, đảm bảo công bằng xã hội và nâng cao hiệu lực quản lý thuế Chính vì vậy, vấn đề kiểm tra, thanh tra thuế có mối liên hệ mật thiết với vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế Nếu công tác kiểm tra, thanh tra thuế không được coi trọng sẽ dẫn tới việc xử lý vi phạm pháp luật thuế kém hiệu quả, từ đó sẽ dẫn tới hậu quả là làm cho ngân sách nhà nước bị thất thu, không bảo đảm môi trường bình đẳng, công bằng cho người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Do đó, việc nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế là một đòi hỏi bức thiết đối với hoạt động quản lý thuế hiện nay.

2 Khái niệm kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế.

Kiểm tra thuế là hoạt động thường xuyên mang tính nghiệp vụ của cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế hoặc đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.

Thanh tra thuế là hoạt động của cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế dựa trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp.

Xử lý vi phạm pháp luật thuế: Vi phạm pháp luật thuế là hành vi làm trái các quy định của pháp luật thuế, do các tổ chức, cá nhân thực hiện một cách

cố ý hoặc vô ý gây thiệt hại đến lợi ích của nhà nước, lợi ích công cộng Xử lý vi phạm pháp luật thuế chính là việc cơ quan có thẩm quyền tiến hành các hoạt động nhất định để áp dụng chế tài đối với các chủ thể vi phạm pháp luật thuế Trong thực tiễn pháp lí, các hành vi vi phạm pháp luật thuế diễn ra rất đa dạng, tinh vi và phức tạp với nhiều dạng thức khác nhau Tuy nhiên, về phương diện bản chất, mỗi vi phạm đó đều thuộc về một trong các loại hành vi vi phạm chủ yếu: vi phạm hành chính về thuế, vi phạm hình sự về thuế.

Như vậy có thể thấy thanh tra, kiểm tra và xử lí vi phạm pháp luật về thuế là những họat động riêng biệt với nhau, nhưng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, tác động qua lại lẫn nhau giúp cho quá trình quản lí về thuế ngày càng linh họat hơn.

3 Mục tiêu của kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm pháp luật thuếtrong công tác quản lí thuế của nước ta hiện nay.

Mục tiêu của họat động kiểm tra, thanh tra và xử lí vi phạm pháp luật thuế trong giai đọan hiện nay và tương lại nhằm Thứ nhất, phòng ngừa, phát hiện và xử lí các hành vi vi phạm pháp luật thuế Thứ hai, bảo đảm hiệu quả, hiệu lực của các chính sách thuế mà nhà nước ban hành Bảo đảm không bị thất thoát các khoản thu thuế của ngân sách nhà nước Thứ ba, bảo đảm pháp luật thuế được thi hành nghiêm trên thực tế, bảo đảm sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, bảo vệ lợi ích hợp pháp của nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của tổ chức và công dân thực hiện các nghĩa vụ nộp thuế Thứ tư, nâng cao trách nhiệm của các cơ quan quản lí thuế mà cụ thể là các cán bộ thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ các quy định của pháp luật.

II Nội dung pháp luật kiểm tra, thanh tra và xử phạt vi phạm hành

a.1.1 Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế

Theo Điều 109 Luật Quản lý thuế (Luật QLT) 2019 quy định như sau: a Cơ quan quản lý thuế thực hiện đối với các hồ sơ thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan thuế được thực hiện trên cơ sở hồ sơ thuế của người nộp thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế Công chức thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế căn cứ vào mức độ rủi ro về thuế của hồ sơ thuế được phân loại từ cơ sở dữ liệu công nghệ thông tin hoặc theo phân công của thủ trưởng cơ quan thuế thực hiện phân tích hồ sơ thuế theo mức độ rủi ro về thuế để đề xuất kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế hoặc xử lý theo quy định;

- Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan hải quan được thực hiện nhằm kiểm tra, đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với thông tin, tài liệu có liên quan, quy định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của cơ quan hải quan thì thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

b Xử lý kết quả kiểm tra thuế

- Trường hợp kiểm tra trong quá trình làm thủ tục hải quan mà phát hiện vi phạm dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế thì người nộp thuế phải nộp đủ thuế, bị xử phạt theo quy định của pháp luật;

- Trường hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không thu thì cơ quan quản lý thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu;

- Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì

thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc làm căn cứ để xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế.

a.1.2 Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

Theo Điều 110 Luật QLT 2019 quy định như sau:

a Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

- Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước;

- Trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 109 của Luật QLT 2019; - Trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của người khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan;

- Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật;

- Trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề;

- Trường hợp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, cơ quan khác có thẩm quyền;

- Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.

b Quyết định kiểm tra thuế

- Quyết định kiểm tra thuế phải được gửi cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc và thực hiện công bố trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký.

- Trước khi công bố quyết định kiểm tra mà người nộp thuế chứng minh được số tiền thuế đã khai là đúng và nộp đủ số tiền thuế phải nộp thì cơ quan quản lý thuế bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế.

c Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế

Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế được quy định như sau:

- Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế; - Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, kết quả phân tích rủi ro về thuế, dữ liệu thông tin kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế;

- Thời hạn kiểm tra được xác định trong quyết định kiểm tra nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế Thời hạn kiểm tra được tính từ ngày công bố quyết định kiểm tra; trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp thì người đã quyết định kiểm tra có thể gia hạn 01 lần nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế;

- Lập biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra;

- Xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo kết quả kiểm tra.

a.2 Quy định của pháp luật về thanh tra thuếa.2.1 Các trường hợp thanh tra thuế

Theo Điều 113 Luật QLT 2019 thì có 4 trường hợp sau đây: 1 Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế.

2 Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc thực hiện các biện pháp phòng, chống tham nhũng.

3 Theo yêu cầu của công tác quản lý thuế trên cơ sở kết quả phân loại rủi ro trong quản lý thuế.

4 Theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, kết luận của Thanh tra nhà nước và cơ quan khác có thẩm quyền.

a.2.2 Quyết định thanh tra thuế

Theo Điều 114 Luật QLT 2019 quy định như sau:

- Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp có thẩm quyền ra quyết định

thanh tra thuế.

- Quyết định thanh tra thuế phải có các nội dung chính sau đây: Căn cứ pháp lý để thanh tra thuế;

Đối tượng, nội dung, phạm vi, nhiệm vụ thanh tra thuế; Thời hạn tiến hành thanh tra thuế;

Trưởng đoàn thanh tra thuế và các thành viên của đoàn thanh tra thuế - Chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày ký, quyết định thanh tra thuế phải được gửi cho đối tượng thanh tra.

- Quyết định thanh tra thuế phải được công bố chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ra quyết định thanh tra thuế.

a.2.3 Thời hạn thanh tra thuế

1) Thời hạn thanh tra thuế thực hiện theo quy định của Luật Thanh tra Thời hạn của cuộc thanh tra được tính là thời gian thực hiện thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế kể từ ngày công bố quyết định thanh tra đến ngày kết thúc việc thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế.

2) Trường hợp cần thiết, người ra quyết định thanh tra thuế gia hạn thời hạn thanh tra thuế theo quy định của Luật Thanh tra Việc gia hạn thời hạn thanh tra thuế do người ra quyết định thanh tra quyết định.

a.2.4 Quyền và nghĩa vụ của đối tượng thanh tra thuế

Theo Điều 118 Luật QLT 2019 quy định như sau: a Quyền của đối tượng thanh tra thuế

Đối tượng thanh tra thuế có các quyền sau đây:

- Giải trình về những vấn đề có liên quan đến nội dung thanh tra thuế; - Khiếu nại về quyết định, hành vi của người ra quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra, thành viên của đoàn thanh tra trong quá trình thanh tra; khiếu nại về kết luận thanh tra, quyết định xử lý sau thanh tra theo quy định của pháp luật về khiếu nại; trong khi chờ giải quyết khiếu nại, người khiếu nại vẫn phải thực hiện các quyết định đó;

- Nhận biên bản thanh tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản

thanh tra thuế;

- Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung thanh tra thuế, thông tin, tài liệu thuộc bí mật Nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

- Yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật;

- Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế và thành viên của đoàn thanh tra thuế theo quy định của pháp luật.

b Nghĩa vụ của đối tượng thanh tra thuế Đối tượng thanh tra thuế có các nghĩa vụ sau đây: - Chấp hành quyết định thanh tra thuế;

- Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu theo yêu cầu của người ra quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra, thành viên của đoàn thanh tra và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp;

- Thực hiện yêu cầu, kiến nghị, kết luận thanh tra thuế, quyết định xử lý của người ra quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh tra, các thành viên của đoàn thanh tra và cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

- Ký biên bản thanh tra.

a.2.5 Kết luận thanh tra thuế

Theo Điều 119 Luật QLT 2019 quy định cụ thể như sau:

- Chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày nhận được báo cáo kết quả thanh tra thuế trừ trường hợp nội dung kết luận thanh tra phải chờ kết luận chuyên môn của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền, người ra quyết định thanh tra thuế phải có văn bản kết luận thanh tra thuế Kết luận thanh tra thuế phải có các nội dung chính sau đây:

Đánh giá việc thực hiện pháp luật về thuế của đối tượng thanh tra thuộc nội dung thanh tra thuế;

Kết luận về nội dung được thanh tra thuế;