Bài giảng nguyên lý kế toán không có Đáp Án thúy

Chúc cả nhà học và thi tốt, Page Cửa hàng tài liệu COFER có nhận kèm NLKT cho sinh viên COFER nhé. .........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

1 Bảng cân đối kế toán:

Là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản hiện có và nguồn vốn hình thành nên tài sản đó của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

A.Tài sản ngắn hạn C.Nợ phải trả

B.Tài sản dài hạn D.Vốn chủ sở hữu

A Tài sản ngắn hạn:

- Tiền và các khoản tương đương tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Đầu tư tài chính ngắn hạn: chứng khoán,

- Các khoản phải thu ngắn hạn: phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ xây dựng hợp đồng xây dựng, phải thu về cho vay, tạm ứng, cầm cố, thế chấp, kí quỹ, kí cược

- Hàng tồn kho: hàng mua đang đi đường, nguyên vật liệu tồn kho, công

cụ trong kho, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, hàng hóa, thành phẩm, hàng gửi đi bán

- Chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT được khấu trừ

B Tài sản dài hạn:

- Các khoản phải thu dài hạn: phải thu dài hạn của khách hàng, trả trước người bán dài hạn, phải thu nội bộ dài hạn, phải thu về khoản cho vay dài hạn, phải thu dài hạn khác,

- Tài sản cố định:

+ TSCD hữu hình + hao mòn TSCD ( )

+ TSCD vô hình

+ TSCD thuê tài chính

- Bất động sản đầu tư: quyền sử dụng đất hoặc nhà

- Đầu tư tài chính dài hạn: đầu tư vào cty con, đầu tư cty liên doanh, đầu

tư khác

- Tài sản dài hạn khác: chi phí trả trước dài hạn, tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thiết bị phụ tùng thay thế dài hạn

C Nợ phải trả:

- Phải trả người bán ngắn hạn, dài hạn

- Thuế phải nộp

- Phải trả người lao động

- Vay và nợ tài chính ngắn hạn, dài hạn

- Quỹ khen thưởng phúc lợi

- Người mua trả tiền trước dài hạn, ngắn hạn

D Vốn chủ sở hữu:

- Vốn kinh doanh: vốn ngân sách, vốn cổ phần, vốn góp các thành viên, vốn tư nhân

- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

- Các quỹ:

TK loại 1: TSNH

Tk loại 2: TSDH

TK 3: Nợ PT

TK 4: VCSH

Phương trình cân bằng kế toán Tổng TS = Tổng Nguồn vốn

Tổng nguồn vốn = nợ phải trả + VCSH

 Tổng TS = Nợ phải trả + VCSH

 VCSH = Tổng TS – Nợ phải trả

 Bài tập 1:

Tại 1 doanh nghiệp vào ngày 31/12/n-1 có các tài liệu về kế toán như sau:

Đơn vị tính: 1.000d

1 Tiền mặt 240.000 10 Hao mòn TSCD hữu hình 1.000.000

2 Vay và nợ thuê tài

chính

200.000 11 Phải trả người lao động 162.000

3 Phải trả người bán 100.000 12 Hàng hóa 520.000

4 Tạm ứng 5.000 13 Thuế phải nộp NN 38.000

5 Quỹ khen thưởng, phúc

lợi 45.000 14 Vốn đầu tư chủ sở hữu 8.200.000

6 Quỹ đầu tư phát triển 175.000 15 Tiền gửi ngân hàng 100.000

7 Các khoản phải trả

8 Phải thu khách hàng 55.000 17 TSCD hữu hình 9.000.000

9 Công cụ, dụng cụ 50.000 18 Nguyên liệu, vật liệu 30.000

Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/n-1

ĐVT: đồng

A Tài sản ngắn hạn: 1 000 000

TM: 240 000

Tạm ứng: 5 000

PTKH: 55 000

CCDC: 50 000

Hàng hóa: 520 000

TGNH: 100 000

NVL: 30 000

C.Nợ phải trả: 575 000 Vay TC: 200 000

PTNB: 100 000 Các khoản PT khác: 30 000 Quỹ KTPL: 45 000

PTNLD: 162 000 Thuế PNNN: 38 000

B Tài sản dài hạn: 8 000 000

Hao mòn TSCD hữu hình: (1 000 000 )

TSCD HH: 9 000 000

D.Vốn chủ sở hữu: 8 425 000 Quỹ DTPT: 175 000

Vốn DTCSH: 8 200 000 LNCPP: 50 000

Tổng TS: 9 000 000 Tổng NV: 9 000 000

Nháp:

TM: 240 000 – 50 000 + 50 000 – 150 000 – 8000

Tạm ứng: 5 000 + 50 000

PTKH: 55 000 – 30 000

CCDC: 50 000

Hàng hóa: 520 000 + 60 000

TGNH: 100 000 + 30 000 – 20 000 – 40 000 – 20 000

NVL: 30 000 + 20 000

Hao mòn TSCD hữu hình: (1 000 000 )

TSCD HH: 9 000 000 + 6.108.000

Vay TC: 200 000 + 40 000 - 10 000 + 50 000

PTNB: 100 000 – 40 000 + 60 000 – 40 000

Các khoản PT khác: 30 000 – 10 000

Quỹ KTPL: 45 000 + 12 000 – 8000

PTNLD: 162 000 – 150 000

Thuế PNNN: 38 000 – 20 000

Quỹ DTPT: 175 000

Vốn DTCSH: 8 200 000 + 6.108.000

LNCPP: 50 000 – 12 000

Trong tháng 1/n có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

- TS tăng, NV tăng

- TS giảm, NV giảm

- TS tăng, TS giảm

- NV giảm, NV giảm

1 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng 30.000

2 Nhập kho nguyên vật liệu 20.000, trả bằng tiền gửi ngân hàng

3 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 50.000

4 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 40.000

5 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho các khoản phải trả khác 10.000

6 Dùng lợi nhuận để bổ sung quỹ khen thưởng, phúc lợi 12.000

7 Nhập kho một lô hàng giá trị 60.000 chưa trả nợ người bán

8 Tổng công ty cấp cho doanh nghiệp 1 TSCD hữu hình trị giá 6.108.000

9 Chuyển tiền gửi ngân hàng để trả nợ người bán 40.000

10 Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000

11 Chi tiền mặt trả lương cho người lao động 150.000

12 Chi tiền mặt để trợ cấp khó khăn cho công nhân viên sử dụng từ nguồn quỹ phúc lợi 8.000

13 Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho nhà nước 20.000

Yêu cầu:

1 Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12/n-1

2 Lập bảng cân đối kế toán mới sau khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (31/01/n)

 Bài tập 2:

 Bài tập 3:

1 Tiền mặt 35.000 8 Vay và nợ TC 30.000

3 Phải thu khách hàng X 10 Hao mòn TSCD 20.000

4 LNCPP 20.500 11 Vốn đầu tư CSH 200.000

6 Phải trả NLD 4.000 13 Quỹ KTPL 8.000

7 Hàng hóa 120.000 14 Hàng mua đang

Yêu cầu:

Tìm X,Y Biết Y=1,5X

BẮT ĐẦU HỌC VỀ ĐỊNH KHOẢN

Tài khoản về tài sản: 1;2

Tài khoản về nợ phải trả: 3

Tài khoản về vốn chủ sở hữu: 4

Tài khoản về doanh thu, thu nhập khác: 5;7

Tài khoản về chi phí, chi phí khác: 6;8

Tài khoản xác định kết quả kinh doanh: 9

 Quy tắc định khoản : Nợ trước Có sau

Bài tập 4:

1 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng 30.000

2 Nhập kho nguyên vật liệu 20.000, trả bằng tiền gửi ngân hàng

3 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 50.000

4 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 40.000

5 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ các khoản phải trả khác 10.000

6 Trích các quỹ khen thưởng, phúc lợi 12.000 từ LNCPP

7 Nhập kho hàng hóa 60.000 chưa trả cho người bán

8 Công ty cấp cho 1 TSCD giá trị là 6.108.000

9 Chuyển tiền gửi ngân hàng để trả nợ cho người bán 40.000

10 Vay ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000

11 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả lương cho người lao động 150.000

12 Chi tiền mặt trợ cấp cho người lao động từ quỹ phúc lợi 8.000

13 Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho nhà nước 20.000

14 Nhân viên mua hàng về thanh toán tiền tạm ứng bằng công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 30.000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

KẾ TOÁN MỘT SỐ QUÁ TRÌNH KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

Trị giá xuất kho = Số lượng x Đơn giá

 Bài tập 5:

Tồn kho đầu tháng của áo sơ mi: 400 cái x 4.000 đ/cái

 Ngày 5: Nhập 300 cái x 4020d/cái

 Ngày 7: Nhập 500 cái x 4015d/cái

 Ngày 10: Xuất kho 800 cái đi bán

 Ngày 15: Xuất kho 200 cái để bán

 Ngày 20: Nhập kho 300 cái x 4030d.+/cái

 Ngày 27: Xuất kho 100 cái để bán

Tính trị giá xuất kho theo: FIFO, BQGQ liên hoàn, BQGQ cuối kì (cố định)

 Bài tập 6:

Doanh nghiệp kinh doanh lợn có lượng tồn đầu tháng là

200 con x 20.000d/con

 Ngày 12: Nhập 150 con x 21.000d/con

 Ngày 17: Xuất bán 250 con

 Ngày 19: Xuất bán 100 con

 Ngày 24: Nhập 200 con x 20.500d/con

 Ngày 25: Nhập 350 con x 20.000d/con

 Ngày 30: Xuất 250 con đi bán

Tính trị giá xuất kho theo: FIFO, BQGQ liên hoàn, BQGQ cuối kì (cố định)

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA HÀNG

1 Mua hàng:

Nợ TK 156: số lượng x đơn giá bán chưa thuế

Nợ TK 133: VAT đầu vào ( trị giá hàng hóa x thuế suất VAT)

Có TK 111,112,141,331,341

2 Chi phí mua hàng

Nợ TK 1562: chi phí mua hàng chưa có VAT

Nợ TK 133: VAT của chi phí (nếu có)

Có TK 111,112,141,331,341

 Hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua:

Nợ TK 331,111,112,141

Có TK 156: số tiền được giảm, số tiền hàng trả lại, số tiền được chiết khấu

Có TK 133: số ở 156 x

 Chiết khấu thương mại hàng mua:

Nợ TK 331

Có TK 1561 (được chiết khấu)

Có TK 133

 Chiết khấu thanh toán hàng mua:

Nợ TK 331: Sô tiền phải trả người bán

Có TK 111,112: Số tiền thực trả

Có TK 515: Chiết khấu được hưởng

4 Hàng mua đang đi đường:

Nợ TK 151: Hàng đi đường

Nợ TK 133: VAT đầu vào

Có TK 331: Số tiền trả người bán

Nợ TK 1561: Nhập kho

Nợ TK 157: Gửi bán thẳng

Nợ TK 632: Số hàng bán ngay

Có TK 151: Số hàng mua đi đường

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG

1 Bán hàng theo hình thức nhận hàng:

- Xuất kho hàng giao cho khách:

Nợ TK 632;

Có TK 156:

- Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111,112,131: giá thanh toán

Có TK 511: Giá bán

Có TK 33311: VAT

2 Bán hàng theo hình thức gửi hàng:

- Xuất kho gửi đi bán:

Nợ TK 157

Có TK 1561

- Khi khách hàng chấp nhận thanh toán:

Nợ TK 632

Có TK 157

Nợ TK 111,112,131

Có TK 511

Có TK 3331

 Giảm giá hàng bán:

Nợ TK 5213

Nợ TK 3331

Có TK 111,112,131

 Hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 5212

Nợ TK 3331

Có TK 111,112,131

Nợ TK 1561,157

Có TK 632

 Chiết khấu thương mại

Nợ TK 5211

Nợ TK 3331

Có TK 111,112,131

 Chiết khấu thanh toán

Nợ TK 111

Nợ TK 635

Có TK 131

Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận bán hàng, quản lí doanh nghiệp:

 NVL:

Nợ TK 641,642

Có TK 152

 CCDC:

Phân bổ 1 lần:

Nợ TK 641,642

Có TK 153

Phân bổ nhiều lần

+ Lúc xuất kho:

Nợ TK 242: chi phí trả trước

Có TK 153

+ Phân bổ từng kì:

Nợ TK 641,642

Có TK 242: số tiền mỗi lần phân bổ

 Chi phí dịch vụ ngoài:

Nợ TK 641:bảo hành sp, hàng hóa, chi phí điện nước, thuê kho bãi, chi phí vận chuyển, bốc xếp, hoa hồng cho đại lí, chi phí quảng cáo, tiếp thị, tiếp khách, chi trả cho lđ nữ,

Nợ TK 642:chi phí điện nước, thuê văn phòng, chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, khoản chi cho lđ nữ,

Nợ TK 133

Có TK 111,112,141,331

 Bài tập 7:

 Bài tập 8:

Công ty có tình hình sau, biết rằng công ty tính VAT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo kê khai thường xuyên:

1 Xuất bán tại kho 130 cái hàng A cho khách hàng D, giá xuất kho là

100.000d/cái, giá bán chưa thuế là 200.000d/cái, VAT 10%, chưa thu tiền

2 Khách ở NV1 báo có 10 cái kém chất lượng, khách đề nghị trả lại, công ty nhận lại đem về nhập kho, công ty xuất tiền mặt trả cho khách

3 Xuất kho lô hàng gửi bản cho khách C, 320 cái, giá xuất kho 110.000d/cái, giá bán chưa thuế 250.000d/cái, VAT 10%, khách chưa nhận hàng

4 Khách hàng C ở NV3 nhận hàng và chấp nhận thanh toán

5 Khách C chuyển khoản trả tiền cho công ty, do trả sớm nên công ty chiết khấu thanh toán 0,5%/ tổng tiền thanh toán

6 Vay ngắn hạn NH trả nợ công ty M 220.000.000d

7 Phân bổ lương cho bộ phận BH 10.000.000d và bộ phận QLDN

25.000.000d và trích các khoản theo lương

Yêu cầu định khoản

KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

 Nợ TK 641

Nợ TK 642

Có TK 334

Nợ TK 641: (23,5%)

Nợ TK 642: (23,5%)

Nợ TK 334: (10,5%)

Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội (25%)

Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế (4,5%)

Có TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp (2%)

Có TK 3382 – Kinh phí công đoàn (2%)

Có TK 3388 – Phải trả phải nộp khác (0,5%)