Các nghĩa vụ thuế có liên quan đến hoạt động của công ty bao gồm: − Thuế giá trị gia tăng− Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu − Thuế nhập khẩu− Lệ phí thuế môn bài − Thuế nhà đất, tiền
Trang 1ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘIĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
BÀI TẬP LỚN CUỐI KỲ MÔN THUẾ CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN ĐIỆN QUANG
Trang 2LỜI CẢM ƠN
Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn giảng viên ThS Lê Thị Phương Thảo, TS Lê Hồng Thái đã tận tình trong việc truyền đạt kiến thức bộ môn cho sinh viên chúng em, đồng thời trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo và định hướng giúp em hoàn thành tốt bài tập cuối kỳ này bằng tất cả khả năng của mình.
Trong bài làm của sinh viên có tham khảo nhiều nguồn tài liệu để thực hiện Mặc dù đã có rất nhiều nỗ lực, cố gắng trong quá trình nghiên cứu để hoàn thiện, song do hạn chế về kiến thức nên trong bài phân tích còn nhiều thiếu sót, sinh viên rất mong nhận được những ý kiến đóng góp từ giảng viên cũng như người đọc để có thể bổ sung và làm tốt hơn trong những lần sau này.
Em xin chân thành cảm ơn, kính chúc thầy cô sức khỏe và thành công trên con đường sự nghiệp giảng dạy của mình!
SINH VIÊN
Trần Trung Hiếu
Trang 3MỤC LỤC
PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN ĐIỆN
PHẦN 2: CÁC SẮC THUẾ CÓ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG
VII Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) 12 PHẦN 3: TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÔNG TY CỔ PHẦN
Trang 4PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÓNG ĐÈN ĐIỆNQUANG (DQC)
I.Thông tin chung
Công ty Cổ phần (CTCP) Điện Quang là nhà sản xuất hàng đầu tại Việt Nam về các thiết bị chiếu sáng và điện dân dụng với doanh số hàng trăm tỷ đồng mỗi năm, sản xuất được trên 100 mặt hàng thiết bị chiếu sáng và điện dân dụng chất lượng cao Hàng năm Điện Quang có khả năng cung cấp ra thị trường 25 triệu sản phẩm đèn huỳnh quang, 20 triệu sản phẩm đèn tròn các loại, gần 7.000 tấn thủy tinh kiềm, hàng triệu sản phẩm bóng đèn và thiết bị dân dụng chất lượng cao, đáp ứng 70% nhu cầu thị trường.
Tên công ty CTCP Bóng đèn Điện Quang
Trụ sở 125 Hàm Nghi, Phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1,
II.Quá trình phát triển
● Năm 1979: Thương hiệu "Bóng đèn Điện Quang" ra đời với tên gọi Nhà máy Bóng đèn Điện Quang trên cơ sở tiếp quản dây chuyền thiết bị, cơ sở sản xuất do chế độ cũ để lại.
● Tháng 12/1989, Nhà máy Bóng đèn Điện Quang đổi thành Xí nghiệp Liên hiệp Bóng đèn Điện Quang, hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập.
Trang 5● Ngày 04/10/1991, Bộ Công Nghiệp đổi tên Xí nghiệp Liên hiệp bóng đèn Điện Quang thành Công ty Bóng đèn Điện Quang, hoạt động dưới mô hình Doanh nghiệp Nhà nước.
● Năm 2005, Điện Quang chính thức chuyển sang hoạt động theo hình thức CTCP với số vốn điều lệ đăng ký lần đầu là 23,5 tỷ đồng.
● Năm 2008, cổ phiếu DQC của công ty chính thức giao dịch lần đầu tiên tại Sở GDCK TP.HCM Công ty tăng vốn điều lệ lên 187,986 tỷ đồng thông qua việc chi trả cổ tức bằng cổ phiếu.
● Ngày 10/6/2016, VĐL nâng lên 343.594.160.000 đồng.
● Năm 2017 – nay: Công ty tiếp tục mở rộng và phát triển.
III.Lĩnh vực kinh doanh
Công ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang kinh doanh chủ yếu về các mặt hàng tiêu dùng, bao gồm:
● Chiếu sáng: sản xuất và kinh doanh các sản phẩm đèn LED, đèn huỳnh
quang, đèn compact, đèn tròn và các sản phẩm chiếu sáng thông minh.
● Điều khiển thông minh: cung cấp các giải pháp điều khiển thông minh
cho các công trình dân dụng và công nghiệp.
● Gia dụng: sản xuất và kinh doanh các sản phẩm gia dụng như quạt, nồi
cơm điện, bình đun nước, máy xay sinh tố, máy ép trái cây, máy hút bụi, máy sấy tóc…
● Thiết bị điện: sản xuất và kinh doanh các sản phẩm thiết bị điện như ổ
cắm, công tắc, ổn áp, biến áp, thiết bị chống sét…
Trang 6● Năng lượng mặt trời: cung cấp các giải pháp năng lượng mặt trời cho
các hộ gia đình và doanh nghiệp.
Ngoài ra, CTCP Điện Quang còn có 3 mảng kinh doanh chính là:
● B2C: phục vụ người tiêu dùng thông qua hệ thống phân phối rộng khắp cả
● B2B: phục vụ doanh nghiệp và tổ chức thông qua các dự án chiếu sáng
cho các công trình lớn.
● B2O: mảng công nghiệp hỗ trợ và xuất khẩu cho các thị trường quốc tế.PHẦN 2: CÁC SẮC THUẾ CÓ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY, CÁCH XÁC ĐỊNH VÀ LƯU Ý TÍNH THUẾ
Căn cứ vào Báo cáo tài chính của công ty năm 2022 công khai ngày 17/3/2023 tại Vietstock – Finance Data Các nghĩa vụ thuế có liên quan đến hoạt động của công ty bao gồm:
− Thuế giá trị gia tăng
− Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu − Thuế nhập khẩu
− Lệ phí (thuế) môn bài − Thuế nhà đất, tiền thuê đất − Thuế thu nhập cá nhân − Thuế thu nhập doanh nghiệp
I.Thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT)
1 Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng là sắc thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng
2 Cách xác định: Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất Có 2 phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp.
Trang 7● Phương pháp khấu trừ:
= Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
● Giá tính thuế: Là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán, người cung cấp dịch vụ hoặc trên chứng từ của hàng nhập khẩu Chẳng hạn như: (1) Đối với hàng hóa do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT; (2) Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: giá tính thuế là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT; (3) Đối với hàng hóa áp dụng hình thức giảm giá, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng: giá tính thuế là giá bán đã giảm, đã chiết khấu thương mại;… Thuế suất có 3 mức: 0%; 5%; 10%
● Phương pháp trực tiếp:
Thuế GTGT phải nộp = GTGT x Thuế suất
GTGT = Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra – Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng.
Thuế suất từ 1% đến 5%, tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh 3 Lưu ý khi tính thuế:
Trang 8● Các khoản chi phải đáp ứng đủ điều kiện:
− Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
− Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật − Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng có giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Quy định tại điểm 1 khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 18 /06/2014)
− Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng đầu ra = Giá thanh toán – Giá tính thuế
− (Quy định tại khoản 12 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 31/12/2013)
− Nếu số thuế GTGT phải nộp > 0 (tức là Số thuế GTGT đầu ra > Số thuế GTGT đầu vào), nhưng doanh nghiệp chưa chắc đã phải nộp thuế vì điều này còn phụ thuộc vào số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang − Nếu số thuế giá trị gia tăng phải nộp < 0 thì số thuế GTGT đầu vào chưa
được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
− Thời hạn tính thuế GTGT:
+ Theo tháng: Áp dụng đối với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở lên Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Theo quí: Áp dụng đối với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
II.Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Trang 91 Khái niệm: Thuế VAT hàng nhập khẩu hay gọi là thuế GTGT hàng nhập khẩu là số thuế mà doanh nghiệp nhập khẩu phải trả tính trên giá trị hàng hóa nhập khẩu (ở đây đã gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu và thuế bảo vệ môi trường nếu có).
2 Cách xác định:
3 Lưu ý khi tính thuế:
− Giá nhập tại cửa khẩu sẽ được xác định là giá thực tế cần phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên (giá này đã bao gồm có những chi phí liên quan để đưa hàng về đến cửa khẩu nhập đầu tiên).
− Đối với hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu được xác định: Giá tính thuế giá trị gia tăng = Giá nhập khẩu + Thuế nhập khẩu xác định
theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm − Sau đó, xác định số thuế GTGT hàng nhập khẩu như sau:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT
III.Thuế xuất nhập khẩu (Thuế XNK)
1 Khái niệm: Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu dưới mọi hình thức trong quan hệ thương mại giữa các quốc gia với nhau.
2 Cách xác định thuế nhập khẩu hàng hóa
● Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm:
● Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối:
Trang 10● Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối:
● Có 3 loại thuế suất thuế Nhập khẩu:
− Thuế suất ưu đãi: áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam.
− Thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.
− Thuế suất thông thường: không thuộc 2 loại trên
Thuế suất thông thường = Thuế suất ưu đãi x 150% 3 Lưu ý khi tính thuế
− Đồng tiền nộp thuế là đồng Việt Nam; trong trường hợp được phép nộp thuế bằng ngoại tệ thì phải nộp bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.
− Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
− Giá tính thuế tính bằng đồng Việt Nam Ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng nhà nước công bố.
− Khi xác định giá tính thuế Nhập khẩu:
+ Ðối với hàng hoá Nhập khẩu, nếu có hợp đồng mua bán và có đủ các chứng từ hợp lệ, đủ điều kiện để xác định giá tính thuế thì giá tính thuế được xác định theo hợp đồng.
Trang 11+ Trong trường hợp hàng hoá Nhập khẩu theo phương thức khác hoặc giá ghi trên hợp đồng quá thấp so với giá mua bán tối thiểu thực tế tại cửa khẩu, thì giá tính thuế áp dụng theo biểu giá do Chính phủ quy định.
− Về thuế suất:
+ Thuế suất thuế xuất khẩu đối với hàng hoá xuất khẩu được quy định cụ thể cho một số mặt hàng tại biểu thuế xuất khẩu do Bộ Tài chính ban hành.
+ Thuế suất đối với hàng nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng, bao gồm: Thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt.
IV.Thuế môn bài
1 Khái niệm: là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh phải nộp hàng năm hoặc khi mới ra sản xuất, kinh doanh dựa trên số vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư
2 Cách xác định: Căn cứ theo khoản 1, khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và khoản 1, khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, mức thuế, bậc lệ phí môn bài phải đóng đối với tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được thể hiện dưới bảng sau:
Căn cứ tính thuế môn bài Mức thuế môn bài cần nộp
Doanh nghiệp/tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư
Trang 12đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác
Căn cứ theo luật pháp, mức thuế môn bài mà Công ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang phải nộp hàng năm là 3.000.000 VNĐ.
V.Thuế nhà đất, tiền thuê đất
1 Khái niệm: Thuế sử dụng đất là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc mà tổ chức, cá nhân, hộ gia đình phải đóng khi sử dụng đất, trừ trường hợp không phải nộp hoặc được miễn.
2 Cách xác định thuế:
Theo khoản 2 Điều 8 Thông tư 153/2011/TT-BTC, thuế sử dụng đất ở được xác định theo công thức sau:
Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có) Trong đó:
Số thuế phát sinh = Diện tích đất tính thuế x Giá của 1m2 đất x Thuế suất − Diện tích đất tính thuế là diện tích ghi trên giấy chứng nhận quyền sử dụng
đất hoặc diện tích thực tế sử dụng (tùy theo trường hợp cụ thể).
− Giá của 1m2 đất là giá đất theo mục đích sử dụng của thửa đất tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định và được ổn định theo chu kỳ 5 năm, kể từ ngày 01/01/2012.
3 Lưu ý khi tính thuế:
− Một số trường hợp được miễn hoặc giảm thuế sử dụng đất ở như: người có công với cách mạng; người có hoàn cảnh khó khăn; người dân tộc thiểu số; người sử dụng diện tích đất không vượt quá hạn mức;…
− Thời hạn nộp thuế sử dụng đất ở là ngày 31 tháng 12 hàng năm.
VI.Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN)
1 Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là thuế đánh vào thu nhập của một cá nhân trong kì tính thuế.
2 Cách tính thuế:
Trang 13● Để tính mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp, tiến hành các bước như sau:
Bước 1: Tính tổng thu nhập (tiền lương) nhận được.Bước 2: Tính các khoản được miễn thuế
Bước 3: Tính thu nhập phải chịu thuế Bước 4: Tính các khoản giảm trừ Bước 5: Tính thu nhập tính thuế
Bước 6: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp
● Để tính thuế suất người tính thuế áp dụng bảng biểu thuế lũy tiến từng
phần được quy định tại Điều 22, Luật Thuế TNCN năm 2007 theo bảng
Trang 14− Thuế thu nhập cá nhân: là thuế tính trên thu nhập của cá nhân phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
− Đối tượng nộp thuế: là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú Cá nhân cư trú là người có thời gian hiện diện tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đến Việt Nam Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên.
− Thuế suất: có 2 loại là thuế suất cố định và thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần Thuế suất cố định áp dụng cho cá nhân không cư trú với mức 20% Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho cá nhân cư trú với 7 mức từ 5% đến 35%.
− Cách tính thuế: phụ thuộc vào loại thu nhập và đối tượng nộp thuế Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, có 2 công thức chính là:
+ Đối với cá nhân cư trú:
Số thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (biểu thuế lũy tiến từng phần)
Trong đó, Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ.
+ Đối với cá nhân không cư trú:
Số thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20%
Trong đó, Thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và những khoản có tính chất tiền lương, tiền công khi làm việc tại Việt Nam.
− Các khoản giảm trừ: bao gồm giảm trừ gia cảnh, giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện, giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Các mức giảm trừ được quy định cụ thể tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
VII.Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN)
Trang 151 Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong từng kỳ kinh doanh (thường là một
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoản lỗ được kết chuyển.
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Thu nhập chịu thuế khác.
3 Lưu ý khi tính thuế:
− Thời hạn khai, nộp thuế TNDN: Năm 2022, theo quy định mới, doanh nghiệp khi tính thuế TNDN sẽ không phải làm tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý, mà chỉ cần tạm tính ra số tiền và đi nộp theo số đó (nếu có) Sau đó, cuối năm làm tờ khai quyết toán thuế TNDN Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên trong quý sau12 Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN là ngày 31 tháng 3 của năm sau − Cách tính thuế TNDN: Công thức tính thuế TNDN dựa theo quy định tại
Điều 1, Thông tư 96/2015/TT-BTC: Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế – Quỹ phát triển khoa học và công nghệ) x Thuế suất Trường hợp doanh nghiệp không có phần trích lập quỹ KH&CN thì công thức tính như sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó:
+ Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước).
+ Thuế suất được áp dụng theo các mức từ 10% đến 50% tùy theo lĩnh vực hoạt động và địa bàn của doanh nghiệp13 Một số trường hợp được hưởng mức thuế suất ưu đãi trong một khoảng thời gian nhất định.