UEH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO IFRS FILE ĐỀ LMS CHƯƠNG 3

LMS CHƯƠNG 3 TỔNG HỢP. Vì môn này rất khó nên cần ôn kỹ, làm bài tập nhiều. Chú ý ở những phần ít được học ở chương 4 trở về sau. LMS CHƯƠNG 3 TỔNG HỢP. Vì môn này rất khó nên cần ôn kỹ, làm bài tập nhiều. Chú ý ở những phần ít được học ở chương 4 trở về sau. LMS CHƯƠNG 3 TỔNG HỢP. Vì môn này rất khó nên cần ôn kỹ, làm bài tập nhiều. Chú ý ở những phần ít được học ở chương 4 trở về sau. LMS CHƯƠNG 3 TỔNG HỢP. Vì môn này rất khó nên cần ôn kỹ, làm bài tập nhiều. Chú ý ở những phần ít được học ở chương 4 trở về sau. LMS CHƯƠNG 3 TỔNG HỢP. Vì môn này rất khó nên cần ôn kỹ, làm bài tập nhiều. Chú ý ở những phần ít được học ở chương 4 trở về sau.

Trang 1

Bắt đầu vào lúc Wednesday, 14 September 2022, 7:19 AM

Trạng thái Đã xong

Kết thúc lúc Wednesday, 14 September 2022, 7:36 AM

Thời gian thực hiện 16 phút 55 giây

Câu Hỏi 1 Hoàn thành Đạt điểm 1,00

P Co sở hữu 90% lợi ích của X Co Trong suốt năm 20X5, X Co đã xây dựng một nhà kho Vì có thể vay được

từ ngân hàng với lãi suất cạnh tranh, nên P Co đã vay 1 triệu $ từ ngân hàng và 1/7/X5 đã cho X Co vay lại đểđảm bảo tài trợ cho xây dựng nhà kho nói trên X Co trả lãi định kỳ hàng tháng, trả tiền gốc sau 2 năm P Co

đã ghi nhận thu nhập lãi cho X Co vay trong suốt kỳ cho vay X Co đã vốn hóa chi phí lãi vay phải trả cho P Cotheo IAS 23- Chi phí đi vay trong thời gian xây dựng Nhà kho đã hoàn thành và đưa vào sử dụng ngày

1/10/20X6 và có thời gian hữu dụng là 20 năm Chi phí lãi vay mà X Co đã vốn hóa trong các năm 20X5 và20X6 lần lượt là 200.000$ và 150.000$ Lãi vay từ 1/10/20X6 đến 31/12/X6, X Co đã ghi nhận vào chi phí là30.00$ Trong khi đó, chi phí lãi đi vay ngân hàng của P Co trong năm 20X5 là 120.000$ và chi phí lãi đi vay từ1/1/20X6 đến 1/10/20X6 là 80.000$ Năm tài chính kết thúc ngày 31/12 Thuế suất 20% Bút toán điều chỉnhgiao dịch nội bộ trên sổ hợp nhất năm 20X6 ảnh hưởng:

a Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm 64.000 & Tăng lợi nhuận sau thuế 54.500 $

b Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm 80.000 & Tănglợi nhuận sau thuế 54.125 $

c Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm 80.000 & giảm lợi nhuận sau thuế 54.125 $

d Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm 64.000 & giảm lợi nhuận sau thuế 54.500 $

Vy 31191024304 - Nguyễn Thị Bích

Nhà của tôi  Các khoá học của tôi  KTQT3- Sáng 4- B2-807 (10/8)  Chapter 3- Consolidation method  KTTV-3-PPHN

Trang 2

Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công

ty S), toàn bộ tài sản thuần của Cty S có gía trị ghi sổ bằng GTHL, ngoại trừ: Tài sản cố định hữu hình: GTGS:2.000.000 $, GTHL: 1.800.000$ TSCĐ hữu hình có thời gian sử dụng (kể từ ngày mua) là 10 năm Không xétảnh hưởng của thuế Trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X3, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp

lý là (ĐVT: $):

a Nơ- TSCĐ (Hao mòn LK): 40.000; Có- Chi phí khấu hao: 14.000/ Có- NCI: 6.000/Có- Thu nhập thuộc NCI: 6.000

& Có- Lợi nhuận giữ lại: 14.000

b Nơ- Chi phí khấu hao: 28.000 & Nơ- NCI: 12.000 và Có- TSCĐ (hao mòn lũy kế): 40.000

c Nơ- Chi phí khấu hao: 20.000 & Nơ- Lợi nhuận giữ lại 20.000 và Có- TSCĐ (hao mòn lũy kế): 40.000

d Nơ- TSCĐ (Hao mòn LK): 40.000 và Có- Chi phí khấu hao: 20.000/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 20.000

Vào ngày 1/1/X2, Công ty P sở hữu 80% cổ phiếu của Công ty S Trong năm 20X2, Công ty P đã mua hàng củaCông ty S với giá 80.000 $, và đã bán ra ngoài 56.000 $ vào năm 20X2 Lô hàng này giá gốc của P là 64.000$.Năm tài chính kết thúc ngày 31/12 Thuế suất 20% Giao dịch đã ảnh hưởng đến lợi ích của cổ đông khôngkiểm soát vào ngày 31/12/X2 là:

a Tăng 768 $

b Không ảnh hưởng

c Giảm 768 $

d Giảm 960 $

Trang 3

Ngày 1/1/X0, công ty M (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 60% vốn cổ phần trong công ty C và cóquyền kiểm soát cty C Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 350 tỉ đồng, Lợi nhuận giữ lại

50 tỉ đồng Ngoài ra có một TSCĐ vô hình có giá trị hợp lý lớn hơn giá trị ghi sổ là 100 tỉ đồng, tài sản nàyđược phân bổ trong 5 năm kể từ ngày mua Lợi nhuận giữ lại của công ty B cho các năm tài chính kết thúcvào các ngày 31/12/X0 và 31/12/X1 lần lượt: 80 tỉ đồng và 100 tỉ đồng Cả ba năm đều không có tổn thất lợithế thương mại Lợi nhuận sau thuế của C năm X2 là 42 tỷ đồng, và chia cổ tức 5 tỷ đồng Thuế suất 20% Giátrị lợi ích của cổ đông không kiểm soát (NCI) trình bày theo phương pháp tỷ lệ vào ngày mua và ngày

Ngày 1/1/X0, công ty mẹ bán cho công ty con một tài sản cố định hữu hình có nguyên giá 100 tỉ đồng, haomòn lũy kế 60 tỉ đồng, giá bán 50 tỉ đồng Thuế suất 20% Tài sản này được bên mua dùng cho bộ phận bánhàng và khấu hao trong thời gian 5 năm Năm lập báo cáo hợp nhất là năm X1, bút toán loại trừ giao dịchnội bộ này ảnh hưởng đến khoản mục Hao mòn lũy kế là:

a Hao mòn lũy kế tăng 60 tỉ đồng

b Hao mòn lũy kế giảm 56 tỉ đồng

c Hao mòn lũy kế tăng 56 tỉ đồng

d Hao mòn lũy kế giảm 60 tỉ đồng

Trang 4

Trong năm 20X1, công ty con bán 40% lô hàng đã mua của công ty mẹ trong năm trước cho bên thứ ba vớigiá bán là 8.000 CU Toàn bộ lô hàng này có giá mua từ công ty mẹ là 10.000 CU Khi bán cho công ty con lôhàng này, công ty mẹ đã ghi nhận tỷ lệ lãi gộp là 30% Công ty mẹ sở hữu 60% cổ phiếu phổ thông của Công

ty con Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Bút toán điều chỉnh giao dịch nội bộ trên sổ hợp nhấtcủa năm 20X1 ảnh hưởng:

a Tăng lợi nhuận sau thuế của tập đoàn là: 2.000 CU

b Giảm lợi nhuận sau thuế của tập đoàn năm 20X1 là 22.00 CU

c Giảm lợi nhuận sau thuế của tập đoàn năm 20X1 là 960 CU

d Tăng lợi nhuận sau thuế của tập đoàn là 960 CU

Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soátCông ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả củaCông ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT,Giá trị hợp lý: 100 ĐVT Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từngày 1/1/20X1 là 4 năm Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kếtthúc ngày 31/12/20X1 bao gồm:

a Nợ - Chi phí khấu hao: 5 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 5 ĐVT

b Nợ - Chi phí khấu hao: 4 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 4 ĐVT

c Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 5 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao thuộc cổ đông tập đoàn: 4 ĐVT/ Có- Thu nhập thuộc NCI: 1 ĐVT

d Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 4 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 4 ĐVT

Trang 5

Ngày 01/07/20x0, công ty A mua 100% cổ phần của công ty B Tại ngày này, toàn bộ tài sản và nợ phải trảcủa công ty B được trình bày theo giá trị hợp lý, trừ phân xưởng A có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ10.000 ĐVT Phân xưởng này có thời gian sử dụng hữu ích còn lại là 5 năm Thuế suất 20% Bút toán phân bổchênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20x1 như sau (ĐVT: ĐVT)

a Nợ - TSCĐ (hao mòn): 4.000, Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 800; Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 800, Cơ- Chi phí khấu hao: 2.000 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 2.000.

b Nợ - TSCĐ (hao mòn): 3.000, Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 400; Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 600, Có- Chi phí khấu hao: 2.000 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 800.

c Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 1.600; NƠ- Chi phí khấu hao: 2.000, Nơ- Phải trả thuế hoãn lại:800, CóThu nhập thuế hoãn lại: 800; Có- TSCĐ (hao mòn): 4.000

d Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 800; NƠ- Chi phí khấu hao: 2.000, Nơ- Phải trả thuế hoãn lại:600, Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 400; Có- TSCĐ (hao mòn): 3.000

Trang 6

Bắt đầu vào lúc Thursday, 15 September 2022, 9:24 PM

Kết thúc lúc Thursday, 15 September 2022, 9:44 PM

Thời gian thực hiện 20 phút

Điểm 4,00/8,00 Điểm 5,00 trên 10,00 (50%)Câu Hỏi 1 Hoàn thành Đạt điểm 1,00 trên 1,00

Ngày 01/01/2020, công ty Metal mua 65% lợi ích trong công ty Crôm Tất cả các tài sản và nợ phải trả của

công ty Crôm đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổsách là 12tỷ đồng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% Trong bút toán điều chỉnh ghi nhận chênhlệch giá trị hợp lý tài sản thuần ngày mua, thuế thu nhập hoãn lại là:

a Có – Thu nhập thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng

b Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng

c Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng

d Có – Nợ phải trả thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng



Trang 7

Câu Hỏi 2 Hoàn thành Đạt điểm 1,00 trên 1,00

Ngày 1/1/20X6, P Co có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 80% cổ phần của S Co S Co có hai bộ phận:Vận tải và Thương mại, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36 P Co lựa chọn đolường lợi ích của cổ đông không kiểm soát vào ngày mua theo phương pháp tỷ lệ Lợi thế thương mại vào

ngày mua (thuộc về cổ đông tập đoàn) là 4.000.000 $, được phân bổ cho bộ phận Vận tải là 1.500.000$ và bộphận Thương Mại là 2.500.000$ Ngoài ra, tại ngày mua, toàn bộ tài sản thuần của S có giá trị hợp lý bằng giátrị ghi sổ, ngoại trừ hàng tồn kho (thuộc bộ phận Thương mại) có gía trị ghi sổ cao hơn giá trị hợp lý là

400.000$ Toàn bộ số hàng này đã bán hết vào năm 20X7 Ngày 31/12/X8, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn

thất lợi thế thương mại Vào ngày 31/12/20X8: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Vận tải Dich vụ là:10.000.000$ và bộ phận Thương mại là 15.000.000 ; (2) Giá trị hợp lý của bộ phận Vận tải là: 9.800.000$ và

bộ phận Thương mại là 17.000.000; (3) Giá trị sử dụng của bộ phận Vận tải là: 10.500.000$ và bộ phận

Thương mại là 16.500.000 Thuế suất 20% Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Vận tải và Thươngmại lần lượt là:

a 1.100.000 $ và 900.000 $

b 1.500.000 $ và 1.125.000 $

c 1.596.000 $ và 720.000 $

d 1.500.000 $ và 1.156.000 $

Ngày 1/1/20X1, Công ty M mua 100% cổ phần của công ty C với giá 550 tỷ đồng và M trở thành cty mẹ của C.Vào ngày mua, VCSH trên BCTC của C gồm: Vốn góp của CSH là 300 tỷ & Lợi nhuận chưa phân phối là 100 tỷ.GTHL của tài sản và nợ phải trả bằng giá trị ghi sổ của C, trừ TSCĐ có chênh lệch GTHL lớn hơn GTGS là 10 tỷ.Không tính đến ảnh hưởng của thuế Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, trong bút toán loại trừ giá trị khoảnđầu tư vào công ty con sẽ gồm:

a Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ & ghi Nợ LTTM 150 tỷ đ

b Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ& Ghi Nợ LTTM 140 tỷ đ

c Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con 540 tỷ đồng & Ghi Có LTTM 150 tỷ đ

d Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con: 540 tỷ & ghi Có LTTM 140 tỷ đ



Trang 8

Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 70% cổ phiếu phổ thông của công ty S Tất cả các tài sản của công ty S đều

được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ tài sản cố định hữu hình có giá trị hợp lý là 5.000 triệu đồng

(nguyên giá là 6.500 triệu đồng, hao mòn lũy kế 2.000 triệu đồng) Tài sản này được tiếp tục khấu hao trong

5 năm ở bộ phận bán hàng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Năm tài chính kết thúc ngày

31/12 Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1ảnh hưởng: (ĐVT: triệu đồng):

a Giảm lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ) là 56, giảm NCI (đầu kỳ) là 24, giảm giá trị TSCĐ 200.

b Tăng lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ): 80, giảm hao mòn lũy kế 80

c Giảm lợi ích cổ đông không kiểm soát (đầu kỳ): 24, giảm hao mòn lũy kế 200.

d Giảm Lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ): 56, giảm hao mòn lũy kế: 200

Vào ngày 1/1/X2, Công ty P sở hữu 70% cổ phiếu của Công ty S Trong năm 20X2, Công ty S đã mua hàng củaCông ty P với giá 96.000$, và đã bán ra ngoài 54.000$ vào năm 20X3 Giá gốc lô hàng của P là 64.000$ Nămtài chính kết thúc ngày 31/12 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Trên Bảng cân đối kế toán hợpnhất, giá trị lô hàng này vào ngày 31/12/X2 và 31/12/X3 lần lượt là:

Trang 9

Ngày 1/1/20X2, Cty con S bán cho cty mẹ (P) (sở hữu 90% lợi ích của S) 1 thiết bị sản xuất: Giá gốc: 400.000 $,thời gian khấu hao gốc 10 năm, thời gian còn lại 8 năm, giá bán: 360.000$ Trong năm 20X2, lợi nhuận sauthuế của S là 500.000 $ Thuế suất 20%, năm tài chính kết thúc ngày 31/12 Bút toán ghi nhận thu nhập của

cổ đông không kiểm soát của năm báo cáo (20X2) là:

a Nơ- Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát & Có- Lợi ích của cổ đông không kiểm soát: 47.200 $

b Nơ- Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát & Có- Lợi ích của cổ đông không kiểm soát: 47.600 $

c Nơ- Lợi ích của cổ đông không kiểm soát- Có- Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát: 47.200 $

d Nơ- Lợi ích của cổ đông không kiểm soát- Có- Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát: 47.600 $

Ngày 1/7/2018, Công Ty P (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) vừa phát hành 1.000.000 cổ phiếu (giá trị hợp

lý 10$/CP) và chi 12.000.000 $ để sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S Khi đó, vốn chủ sở hữu của S bao gồm:vốn góp cổ phần 15.000.000 $ và Lợi nhuận giữ lại là 2.000.000 $ và giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không nắmquyền kiểm soát (NCI) là 7.000.000 $ Ngoài ra, chênh lệch giá trị hợp lý so với giá trị ghi sổ các tài sản và nợphải trả của Công ty S bao gồm: (1) Tài sản cố định hữu hình giảm 200.000$; (2) bất động sản đầu tư tăng

1.000.000 $; (3) Hàng tồn kho tăng 250.000 $ Ngoài ra còn có một dự án nghiên cứu và phát triển và một

khoản nợ tiềm tàng chưa được Công ty S ghi nhận nhưng có giá trị hợp lý lần lượt là 1.000.000 $ và 900.000

$ Năm 2018 và 2019 lợi thế thương mại đã bị tổn thất 20% và 25% (giá trị ban đầu) Thuế suất 20% Số dưlợi thế thương mại theo phương pháp toàn bộ trên Bảng cân đối hợp nhất ngày 31/12/2019là:

Trang 10

Công ty P sở hữu 70% lợi ích công ty S Ngày 1/4/20X1, Công ty con (S) bán cho Công ty mẹ (P) một lô hàng cógiá gốc là 7.000$, giá bán là 10.000$ Ngày 5/1/20X3, P bán ra ngoài 60% lô hàng Thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp là 20% Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X2 sẽ làm:

a Giảm lợi ích của cổ đông không kiểm soát là 288 $.

b Giảm lợi ích của cổ đông không kiểm soát là 720$.

c Tăng lợi ích của cổ đông không kiểm soát là 720$.

d Tăng lợi ích của cổ đông không kiểm soát là 288 $.



Trang 11

Bắt đầu vào lúc Monday, 26 September 2022, 2:57 PM

Kết thúc lúc Monday, 26 September 2022, 3:16 PM

Công ty A sở hữu 80% công ty B, và nắm quyền kiểm soát Ngày 01/01/20x0, công ty A bán cho công ty B 1tài sản cố định có chi tiết như sau: Nguyên giá: 100,000 ĐVT; Hao mòn lũy kế: 40,000 ĐVT; Thời gian sử dụnghữu ích: 5 năm; Giá bán: 120,000 ĐVT Công ty B dự kiến sử dụng tài sản đều đặn trong vòng 3 năm tới, búttoán loại bỏ giao dịch nội bộ cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất năm 20x1 bao gồm bút toán nào sauđây

a Nơ Thu nhập khác 120,000 ĐVT / Có Tài sản cố định 120,000 ĐVT

b Nợ Thu nhập khác 120,000 ĐVT / Có Tài sản cố định 20,000 ĐVT / Có Hao mòn lũy kế 60,000 ĐVT / Có Chi phi khác 40,000 ĐVT.

c Nợ Lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ) 60,000 ĐVT / Có Tài sản cố định 20,000 ĐVT / Có Hao mòn lũy kế 60,000 ĐVT

d Nợ Lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ) 120,000 ĐVT / Có Tài sản cố định 120,000 ĐVT



Trang 12

Ngày 1/1/20X1, Công ty P mua 70% cổ phần của S với giá 1.500 CU Vào ngày mua, S có số dư các thành

phần trong vốn chủ sở hữu như sau: (1) Vốn góp cổ phần: 500 CU và (2) lợi nhuận giữ lại: 200 CU Ngoài ra,khi đó, giá trị sổ sách tài sản thuần của S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng có giá trị hợp

lý chưa được ghi nhận là 100 CU Đến ngày 31/12/20X1, công ty S vẫn chưa ghi nhận khoản nợ này Giá trịhợp lý 30% cổ phần của S thuộc về cổ đông không kiểm soát ngào ngày 1/1/20X1 là 400 CU Lợi nhuận sauthuế của A cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 là 280 $ Không xét ảnh hưởng của thuế Lợi nhuậnsau thuế năm 20X1 của công ty S là 280 CU và chia không chia Giá trị lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI)trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất ngày 31/12/20X1 theo lý thuyết đơn vị và lý thuyết công ty mẹ lần lượt là:

a 484 CU và 294 CU

b 264 $ và 234 $

c 234 $ và 264 $

d 294 CU và 484 CU

Ngày 1/8/X0, công ty mẹ P bán lô hàng cho công ty con S với giá bán 160 tỷ đồng Lô hàng có giá vốn là 170

tỷ đồng Công ty S đã bán 30% lượng hàng tồn kho ra ngoài vào ngày 30/11/X0 Trong năm X1 bán được 40%

số hàng ban đầu Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Cho biết cùng thời điểm P bán lô hàng nàycho S, giá bán trên thị trường là 173 tỷ đồng Trên Bảng cân đối hợp nhất ngày 31/12/X1, lợi nhuận nội bộ

chưa thực hiện và giá trị lô hàng này là:

Trang 13

Công ty P mua 80% cổ phần của A vào ngày 1/1/20X1 Khi đó, chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị sổ sáchhàng tồn kho của A là 100.000 $ Số hàng này vẫn chưa bán được cho đến ngày 31/12/20X1 Trên Bảng cânđối kế toán riêng của P và A vào ngày 31/12/20X1, Hàng tồn kho có giá trị lần lượt là: 300 $ và 200$ Thuế

suất 25% Trên Bảng cân đối hợp nhất, giá trị hàng tồn kho vào ngày 31/12/20X1 theo lý thuyết đơn vị và lýthuyết công ty mẹ lần lượt là:

a 575 $ và 575 $

b 575 $ và 600 $

c 600 $ và 600 $

d 600 $ và 580 $

Ngày 1/1/20X2, Cty mẹ (P) (sở hữu 90% lợi ích của S) bán 1 thiết bị sản xuất cho công ty con S: Giá gốc:

400.000 $, thời gian khấu hao gốc 10 năm, thời gian còn lại 8 năm, giá bán: 360.000$ Trong năm 20X2, lợinhuận sau thuế của S là 500.000 $ Thuế suất 20%, năm tài chính kết thúc ngày 31/12 Bút toán ghi nhận thunhập của cổ đông không kiểm soát của năm báo cáo (20X2) là:

a Nơ- Lợi ích của cổ đông không kiểm soát- Có- Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát: 47.200 $

b Nơ- Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát & Có- Lợi ích của cổ đông không kiểm soát: 50.000 $

c Nơ- Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát & Có- Lợi ích của cổ đông không kiểm soát: 47.200 $

d Nơ- Lợi ích của cổ đông không kiểm soát- Có- Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát: 50.000 $

Công ty P có năm tài chính kết thúc ngày 31/12, sở hữu 70% cổ phiếu của Công ty S Ngày 1/1/20X2, P đã bán

1 tòa nhà cho S: Nguyên giá: $ 40.000; giá bán $ 64.000, khấu hao lũy kế vào ngày bán là $ 8.000 Thời gian

sử dụng ban đầu là 10 năm, vào ngày bán thời gian sử dụng còn lại là 8 năm Bút toán điều chỉnh trên sổ

hợp nhất năm 20X4 bao gồm: Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X5 bao gồm:

a Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm: 19.200$, giảm chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm nguyên giá TSCĐ: 24.000$

b Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm: 19.200$, tăng chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm nguyên giá TSCĐ: 32.000$

c Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm: 16.000$, tăng chi phí khấu hao: 4.000$ và tăng hao mòn lũy kế: 8.000$

d Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm: 16.000$, giảm chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm hao mòn lũy kế: 8.000$ 

Trang 14

Vào ngày 1/1/20X0, Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty Sthông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty Sbằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị ghi sổ là 100 ĐVT, giá trị hợp lý là 80ĐVT Tronghai năm 20X0 và 20X1, lô hàng này được bán ra ngoài lần lượt 25% và 30% Vào ngày 31/12/20X1 số dư

chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại là (không xét ảnh hưởng của thuế):

a – 15 ĐVT

b 15 ĐVT

c 9 ĐVT

d – 9 ĐVT

Phát biểu nào sau đây là sai:

a Nếu giá trị khoản lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát được xác định theo giá trị hợp lý nghĩa là có một

khoản lợi thế thương mại được tính cho cả cổ đông tập đoàn và bên không nắm quyền kiểm soát

b Lợi nhuận sau thuế của cổ đông không kiểm soát là kết quả hoạt động kinh doanh của công ty mẹ chia theo tỉ

lệ của bên không nắm quyền kiểm soát

c Giá trị khoản lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát được xác định theo giá trị hợp lý hoặc theo giá trị tài sản thuần tương ứng với tỉ lệ của họ

d Lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát được trình bày thành một dòng riêng biệt trên báo cáo kết quả kinh doanh



Trang 15

Ngày 1/1/2019, công ty Anpha (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua100% vốn cổ phần công ty Beta.Vào ngày mua , giá trị ghi số tài sản thuần của công ty Beta bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ có một TSCĐ vô

hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận với giá trị hợp lý là 100 tỷ đồng, nhưng Beta chưa ghi nhận, tài sản này sẽkhông trích khấu hao, nhưng được áp dụng mô hình đánh giá lại Cuối năm 2019, Công ty Beta chưa ghi

nhận tài sản vô hình này, giá trị hợp lý của tài sản này được xác định là 102 tỷ đồng Cuối năm 2020, Công tyBeta đã ghi nhận tài sản này theo giá trị hợp lý là 95 tỷ đồng Thuế suất 20% Trong bút toán phân bổ chênhlệch giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình này trên sổ hợp nhất năm 2020 bao gồm (tỷ đồng):

a Nợ - chi phí: 102; Có- Thặng dư đánh giá lại (OCI): 1,6; Có - TSCĐ vô hình: 100

Trang 16

Công ty P có năm tài chính kết thúc ngày 31/12, sở hữu 70% cổ phiếu của Công ty S Ngày 1/1/20X2, P đã bán

1 tòa nhà cho S: Nguyên giá: $ 40.000; giá bán $ 64.000, khấu hao lũy kế vào ngày bán là $ 8.000 Thời gian

sử dụng ban đầu là 10 năm, vào ngày bán thời gian sử dụng còn lại là 8 năm Bút toán điều chỉnh trên sổ

hợp nhất năm 20X4 bao gồm: Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X7 bao gồm:

a Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm: 9.600$, tăng chi phí khấu hao: 4.000$ và tăng hao mòn lũy kế: 16.000$

b Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm: 9.600$, giảm chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm nguyên giá TSCĐ: 24.000$

c Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm: 12.800$, giảm chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm hao mòn lũy kế: 8.000$

d Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm: 12.800$, tăng chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm nguyên giá TSCĐ: 32.000$

Ngày 4/4/20X1, Công ty mẹ (P) bán hàng tồn kho cho công ty con (S): giá bán: 80.000$, giá gốc: 115.000 $

Trong năm 20X1, S đã bán 35% số hàng này cho bên thứ ba Vào ngày 31/12/20X1, S đã ước tính gía trị

thuần có thể thực hiện của số hàng còn lại là 75.000$ Thuế suất 20% Bút toán liên quan trên sổ hợp nhấtcho năm 20X1 là (ĐVT: $):

a Nợ- Doanh thu: 80.000/ Nợ- Lỗ tổn thất: 35.000/ Có- Giá vốn hàng bán: 115.000

b Nợ- Doanh thu: 80.000/ Nợ- Hàng tồn kho: 22.750/Có- Giá vốn hàng bán: 102.750

c Nợ Doanh thu: 80.000/Có- Giá vốn hàng bán: 80.000

d Nơ- Doanh thu: 80.000/ Nợ- Hàng tồn kho: 35.000/ Có- Giá vốn hàng bán: 115.000



Trang 17

Công ty P sở hữu 60% lợi ích của công ty S và có năm tài chính kết thúc ngày 31/12 Ngày 1/4/20X1, Công ty Sbán cho Công ty một lô hàng có giá gốc là 7.000$, với tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu là 30% Ngày 5/10/20X2, P

đã bán toàn bộ lô hàng cho bên thứ ba với giá 6.000$ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Búttoán trên sổ hợp nhất 20X2 điều chỉnh:

a Nợ- doanh thu: 6.000$/ Có- Giá vốn hàng bán: 6.000 $

b Không thực hiện bút toán điều chỉnh

c NƠ- Chi phí thuế hoãn lại: 600 $/NƠ- Lợi ích CĐ không KS: 960/NỢ- Lợi nhuận giữ lại: 1.440$/ Có- GIá vốn hàng bán: 3.000 $.

d NƠ- Tài sản thuế hoãn lại: 600 $/NƠ- Lợi ích CĐ không KS: 960/NỢ- Lợi nhuận giữ lại: 1.440$/ Có- GIá vốn hàng bán: 3.000 $.

Trong năm báo cáo, Công ty mẹ bán hàng hóa cho Công ty con: giá vốn 100 triệu đồng, giá bán 120 triệu

đồng Ngay trong năm, công ty con bán 60% lô hàng cho bên ngoài với giá 250 triệu đồng Công ty mẹ sở

hữu 80% vốn cổ phần của Công ty con Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Bút toán điều chỉnhgiao dịch nội bộ này sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của cổ đông tập đoàn trong năm là:

Trang 18

P sở hữu 80% lợi ích S Trong năm 20X3, S bán cho P một lô hàng: Giá gốc là 2.000 CU giá bán là 2.500 CU,đến cuối năm P bán ra ngoài 60% lô hàng Cuối năm 20X4, công ty P bán tiếp ra ngoài 70% số hàng tồn cuối

kỳ trước cho bên thứ ba Trong năm 20X3 P bán cho S một lô hàng: giá gốc 500 CU, giá bán 600 CU Tronghai năm 20X3 và 20X4 S đã bán ra ngoài lần lượt 70% và 20% lô hàng này cho bên thứ ba Lợi nhuận sau

thuế của S hai năm 20X3 và 20X4 lần lượt là: 500 CU và 900 CU Thuế suất 25% Chênh lệch giá trị hợp lý tàisản thuần của công ty con ngày mua đã được phân bổ hết năm 20X2 Kkông có tổn thất lợi thế thương mạitrong cả 2 năm 20X3 và 20X4 Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát các năm 20X3 và 20X4 lần lượt là:

a 55 CU và 212 CU

b 70 CU và 201 CU

c 95,5 CU và 183 CU

d 100 CU và 180 CU

Ngày 1/1/X0, công ty M mua 60% vốn cổ phần trong công ty C Tại ngày này, giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ củatài sản và nợ phải trả của công ty C là như nhau, ngoại trừ một TSCĐ hữu hình có giá trị hợp lý cao hơn giátrị ghi sổ là 10 tỉ đồng, thời gain sử dụng còn lại là 5 năm Lợi nhuận sau thuế của công ty C năm X0: 50 tỉ

đồng, năm X1: 80 tỉ đồng Cả hai năm đều không có suy giảm lợi thế thương mại, không có giao dịch nội bộ,không chia cổ tức và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Lợi ích của cổ đông không nắm quyền

kiểm soát trên báo cáo kết quả kinh doanh các năm X0 và X1 lần lượt là:

Trang 19

Ngày 01/01/20x0, Công ty M mua lại 100% công ty C với giá 8 tỷ đồng Tại ngày mua, công ty C có giá trị vốnchủ sở hữu là 10 tỷ đồng Tài sản thuần của C khi đó có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ khoản nợtiềm tàng 1 tỷ đồng liên quan đến 1 vụ kiện chưa được ghi nhận vào Bảng cân đối kế toán của C Vụ kiện này

đã được phân xử vào ngày 27/04/20x1, theo đó, công ty M phải thanh toán 600 triệu đồng Bút toán điều

chỉnh trên sổ hợp nhất liên quan đến việc xử lý khoản nợ tiềm tàng này tác động như thế nào trên báo cáotài chính hợp nhất năm 20x1? Biết rằng, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%

a Lợi nhuận chưa phân phối giảm 800 triệu đồng

b Lãi sau thuế giảm 1 tỷ đồng

c Lợi nhuận chưa phân phối tăng 1 tỷ đồng

d Lãi sau thuế tăng 800 triệu đồng



Trang 20

P sở hữu 70% lợi ích S Trong năm 20X3, S bán cho P một lô hàng: Giá gốc là 170.000$, giá bán là 200.000$,đến cuối năm P bán ra ngoài 70% lô hàng Cuối năm 20X4, 30% lô hàng còn lại đã được bán cho bên thứ ba.Trong năm 20X3 P bán cho S một lô hàng: giá gốc 50.000 $, giá bán 60.000$, S đã bán ra ngoài 90% lô hàngnày Trong năm 20X4, S bán tiếp 6% lô hàng đã mua của P Lợi nhuận sau thuế của S hai năm 20X3 và 20X4lần lượt là: 800.000$ và 900.000$ Thuế suất 20% Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty con

ngày mua đã được phân bổ hết năm X2 Thu nhập thuộc cổ đông không kiểm soát các năm 20X3 và 20X4 lầnlượt là:

Trang 21

Vào ngày 1/1/X1, Cty con đã mua một thiết bị với giá $ 200.000 Thời gian sử dụng ước tính kể từ ngày mua

là 10 năm và giá trị thu hồi khi thanh lý ước tính là 0 Vào ngày 1/7/X5, Công ty con bán tài sản cố định nàycho Công ty mẹ với giá $ 120,000 Công ty mẹ sở hữu 90% lợi ích Công ty con và có ngày kết thúc năm tài

chính là 31/12 Ngày 1/7/X5, thời gian sử dụng còn lại của tài sản ước tính là 7 năm Lợi nhuận sau thuế củaCty con năm X5 là $ 500,000 Thuế suất 20% Các dữ liệu này ảnh hưởng đến lợi ích cổ đông không kiểm soátngày 31/12/X5 là:

a Giảm 49.257 $

b Giảm 50.000 $

c Tăng 50.000 $.

d Tăng 49.257 $.

tỷ đồng Công ty S đã bán 40% lượng hàng tồn kho ra ngoài vào ngày 30/11/X0, phần còn lại đã bán ra trongnăm X1 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Cho biết cùng thời điểm P bán lô hàng này cho S, giábán trên thị trường là 175 tỷ đồng Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm X0 bao gồm (ĐVT: tỷ đồng):

a Nơ- Hàng tồn kho: 6, Nợ- Doanh thu: 160 và Có- Giá vốn hàng bán: 166

b Nơ- Hàng tồn kho: 10, Nợ- Doanh thu: 160 và Có- Giá vốn hàng bán: 170

c Nơ- Doanh thu: 175 và Có- Giá vốn hàng bán: 170 và Có Hàng tồn kho: 5

d Nợ- Giá vốn hàng bán: 170, Có- Hàng tồn kho: 6, Có- Giá vốn hàng bán: 164



Trang 22

Ngày 1/1/X0, công ty A mua 90% vốn cổ phần trong công ty B với giá mua 400 tỉ đồng và có quyền kiểm soátcông ty này Tại ngày mua, vốn chủ sở hữu của công ty B bao gồm: Vốn đầu tư chủ sở hữu 300 tỉ đồng và Lợinhuận chưa phân phối 50 tỉ đồng Ngoài ra, còn có một lô hàng tồn kho có chênh lệch giá trị hợp lý lớn hơngiá trị ghi sổ là 20 tỉ đồng Trong năm X0, 60% lô hàng đã được bán và lợi thế thương mại bị tổn thất 10%.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Lợi nhuận chưa phân phối ngày 31/12/X0 của Công ty A (trênBáo cáo tài chính riêng) và công ty B lần lượt là 150 tỷ và 60 tỷ đồng Hãy cho biết lợi nhuận chưa phân phốingày 31/12/X0 của cổ đông tập đoàn là:

a 143,3 tỷ đồng

b 204tỷ đồng

c 159 tỷ đồng

d 188,3 tỷ đồng

Cổ tức nội bộ phát sinh trong năm của công ty con thanh toán cho công ty mẹ (nắm giữ 100% cổ phần củacông ty con) là 100 triệu đồng, công ty mẹ hạch toán vào tài khoản doanh thu tài chính, công ty con hạch

toán vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Bút toán loại trừ giao dịch nội bộ này là:

a Nợ Doanh thu tài chính 100 triệu đồng/Có Chi phí tài chính 100 triệu đồng.

b Nợ Lợi nhuận chưa phân phối 100 triệu đồng/Có Doanh thu tài chính 100 triệu đồng.

c NợThu nhập khác: 100 triệu đồng/Có Lợi nhuận chưa phân phối: 100 triệu đồng.

d Nợ Doanh thu tài chính: 100 triệu đồng/Có Lợi nhuận chưa phân phối 100 triệu đồng



Trang 23

Trong năm 20X1, S chưa bán số hàng này cho bên thứ ba Giá trị thuần có thể thục hiện của lô hàng vào

ngày 31/12/20x1 là 85.000$ Không xét ảnh hưởng của thuế Bút toán liên quan trên sổ hợp nhất cho năm20X1 là (ĐVT: $):

a Nợ Doanh thu: 85.000/ Có- Giá vốn hàng bán: 85.000

b Nợ- Doanh thu: 80.000/NỢ- Hàng tồn kho: 5.000/ Có- Giá vốn hàng bán: 85.000

c Nợ- Doanh thu: 80.000/ Có- Giá vốn hàng bán: 80.000

d Nơ- Doanh thu: 85.000/ Nợ- Hàng tồn kho: 15.000/ Có- Giá vốn hàng bán: 100.000

Ngày 1/1/20X1 P mua 100% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 450.000 Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tàisản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$,giá trị hợp lý: 150.000$ Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua Ngoài ra, vào ngàymua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$ Trong năm20X1 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu là 30%, năm 20X2 tổn thất 10% giá trị ban đầu

Thuế suất 20% Năm tài chính kết thúc ngày 31/12 Lợi thế thương mại trình bày trên Báo cáo tài chính hợpnhất theo phương pháp toàn bộ Bút toán ghi nhận tổn thất lợi thế thương mại trên sổ hợp nhất năm 20X2là:

a Nơ- Lợi nhuận giữ lại 52.500 $, Nợ- Chi phí:: 17.500 $ & Có- Lợi thế thương mại: 70.000$

b Nơ- Lợi nhuận giữ lại 57.300 $, Nợ- Chi phí: 19.100 $ & Có- Lợi thế thương mại: 76.400$

c Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 33.000 $ & Nơ- NCI: 7.500$ & Có- Lợi thế thương mại: 40.500$

d Nơ- Lợi thế thương mại: 116.400 $, Nợ- Chi phí: 19.100 $ & Có- Lợi thế thương mại: 135.500 $



Trang 24

phần trong vốn chủ sở hữu như sau: (1) Vốn góp cổ phần: 500 CU và (2) lợi nhuận giữ lại: 200 CU Ngoài ra,khi đó, giá trị sổ sách tài sản thuần của S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản tài sản vô hình có giá trị

hợp lý chưa được ghi nhận là 100 CU, nhưng không trích khấu hao Đến ngày 31/12/20X1, công ty S vẫn

chưa ghi nhận tài sản này Giá trị hợp lý 30% cổ phần của S thuộc về cổ đông không kiểm soát ngào ngày

1/1/20X1 là 300 CU Không xét ảnh hưởng của thuế Trong năm 20X1, lợi thế thương mại tổn thất 10% Lợinhuận sau thuế năm 20X1 của công ty P và S lần lượt là 600 CU và 80 CU Cả hai công ty không và chia cổ

tức Giá trị lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất ngày 31/12/20X1 theo

lý thuyết đơn vị và lý thuyết công ty mẹ lần lượt là:

Trang 25

Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 100% cổ phần phổ thông của C Tại ngày này, các tài sản thuần của C đềuđược ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng mà Công ty C chưa ghi nhận, có giá trịhợp lý xác định được là 10 tỷ đồng Thuế suất 20% Bút toán điều chỉnh ghi nhận chênh lệch giá trị hợp lý là:

a Nợ Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 8 tỷ đồng/Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 2 tỷ đồng /Có Chênh lệch đánh giá lại (OCI): 2 tỷ đồng

b Nợ Chênh lệch đánh giá lại (OCI): 8 tỷ đồng /Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 2 tỷ đồng/Có – Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 10 tỷ đồng

c Nợ Chênh lệch đánh giá lại (OCI): 10 tỷ đồng/Có Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 2 tỷ đồng /Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: 8 tỷ đồng

d Nợ Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 10 tỷ đồng /Có Chênh lệch đánh giá lại : (OCI): 8 tỷ đồng/Có Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả: 2 tỷ đồng

Trang 26

Ngày 01/01/20X1, công ty M (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 75% lợi ích trong công ty C, M kiểmsoát C Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàngtồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn giá sổ sách là 80 tỷ đồng Lô hàng này lần lượt được bán 35% và 20% trongcác năm 20X1 và 20X2 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Bút toán phân bổ chênh lệch giá trịhợp lý trên sổ hợp nhất năm 20X2 bao gồm (chưa phân bổ cho CĐ không kiểm soát) (tỷ đồng):

a Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 22,4 và Có- Hàng tồn kho: 44.

b Nợ - Hàng tồn kho 44 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 22,4

c Nợ -Hàng tồn kho: 36 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 52

d Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 52 và Có- Hàng tồn kho: 36

Ngày 1/8/X0, công ty mẹ P bán cho công ty con S một lô hàng với giá 170 tỷ đồng Vào thời điểm này, lô hàng

có giá thị trường là 200 tỷ đồng Lô hàng có giá gốc là 180 tỷ đồng Trong năm Xo công ty con S đã bán 40%

lô hàng ra bên ngoài Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhấtnăm X0 bao gồm:

a Nơ- Doang thu: 174 tỷ đồng / Nơ- Hàng tồn kho: 6 / Có- Giá vốn hàng bán: 180 tỷ đồng.

b Nơ- Giá vốn hàng bán: 180 tỷ đồng và Có- Doanh thu: 180 tỷ đồng

c Nơ- Giá vốn hàng bán: 180 tỷ đồng và Có- Doanh thu: 170 tỷ đồng & Có- hàng tồn kho: 10 tỷ đồng

d Nơ- Doang thu: 200 tỷ đồng, Nơ- Hàng tồn kho: 30 tỷ đồng và Có- Giá vốn hàng bán: 170 tỷ đồng.

Trang 27

Ngày 1/1/20X8, Công ty A mua 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyết trong công ty B Vào ngày mua, giá trịhợp lý và giá trị ghi sổ toàn bộ tài sản và nợ phải trả là như nhau, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi

sổ là 50 tỷ, giá trị hợp lý là 40 tỷ, thời gian sử dụng của tài sản này còn lại là 4 năm Thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp là 20% Trên bảng cân đối kế toán hợp nhất lập ngày 1/1/20X8, số dư thuế hoãn lại liên quanlà:

a Nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại là 1,2 tỷ đồng

b Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 2 tỷ đồng

c Nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại là 2 tỷ đồng

d Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 1,2 tỷ đồng

P Co sở hữu 70% lợi ích của S Co Cả hai công ty đều có năm tài chính kết thúc ngày 31/12 Trong suốt năm20X0, S Co cho P Co thuê văn phòng với giá 8.000 CU, giá thành dịch vụ cho thuê đã được kế toán của S Coghi nhận cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X0 là 10.000 CU Bút toán điều chính giao dịch nội bộ trên

sổ hợp nhất cho năm 20X0 là:

a Nơ- Doanh thu dịch vụ: 8.000 CU/ Có- Giá vốn hàng bán: 8.000 CU

b Nợ- Doanh thu dịch vụ: 8.000 CU/ Có- Chi phí dịch vụ: 8.000 CU

c Nơ- Chi phí dịch vụ: 10.000 CU/ Có- Doanh thu: 10.000 CU

d Nơ- Doanh thu dịch vụ: 10.000 CU/ Có- Chi phí dịch vụ: 8.000 CU/ Có- Tài sản cố định: 2.000 CU

tỷ đồng Công ty S đã bán 30% lượng hàng tồn kho ra ngoài vào ngày 30/11/X0, phần còn lại đã bán ra trongnăm X1 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Cho biết cùng thời điểm P bán lô hàng này cho S, giábán trên thị trường là 173 tỷ đồng Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm X0 bao gồm (ĐVT: tỷ đồng):

a Nợ- Giá vốn hàng bán: 170, Có- Hàng tồn kho: 7, Có- Giá vốn hàng bán: 163

b Nơ- Hàng tồn kho: 10, Nợ- Doanh thu: 160 và Có- Giá vốn hàng bán: 170

c Nơ- Doanh thu: 173 và Có- Giá vốn hàng bán: 170 và Có Hàng tồn kho: 3

d Nơ- Hàng tồn kho: 7, Nợ- Doanh thu: 160 và Có- Giá vốn hàng bán: 167

Trang 28

Công ty M sở hữu 90% và nắm quyền kiểm soát công ty C Tại ngày mua, công ty con có 1 tài sản chưa đượcghi nhận, có giá trị hợp lý 100 ĐVT Bỏ qua tác động của thuế Theo lý thuyết công ty mẹ (parent theory), tàisản này được đánh giá tăng bao nhiêu trên báo cáo tài chính hợp nhất của công ty M

a 10 ĐVT

b 100 ĐVT

c 90 ĐVT

d 0 ĐVT

Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soátCông ty S thông qua sở hữu 100% vốn góp cổ phần Công ty này Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trảcủa Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một dự án phát triến chưa được ghi nhận, có giá trị hợp lý: 100ĐVT Trong năm 20X2, do đủ điều kiện ghi nhận dự án này là tài sản vô hình, Công ty S đã ghi nhận chi phívốn hóa tính dự án này là 90 ĐVT Thuế suất 20% Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợpnhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm:

a Nơ Chi phí: 100 ĐVT & Có Tài sản vô hình: 100 ĐVT; và Nợ Nợ phải trả thuế hoãn lại: 20ĐVT & Có Thu nhập thuế hoãn lại: 20 ĐVT

-b Nơ- Chi phí: 100 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 100 ĐVT; và Nợ - Chi phí thuế hoãn lại: 20 ĐVT & Có - Tài sản thuế hoãn lại: 20 ĐVT

c Nơ- Chi phí: 10 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 10 ĐVT; và Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 2 ĐVT & Có - Thu nhập thuế hoãn lại: 2 ĐVT

d Nơ Chi phí: 90 ĐVT & Có Tài sản vô hình: 90 ĐVT; và Nợ Nợ phải trả thuế hoãn lại: 18 ĐVT & Có Thu nhập thuế hoãn lại: 18 ĐVT

Trang 33

Bắt đầu vào lúc Thursday, 22 September 2022, 7:30 PM

Kết thúc lúc Thursday, 22 September 2022, 7:50 PM

Công ty P mua 80% cổ phần của A vào ngày 1/1/20X1 với giá 1.000.000 $ Vào ngày mua A có số dư các

thành phần trong vốn chủ sở hữu như sau: (1) Vốn góp cổ phần:500.000$ và (2) lợi nhuận giữ lại là 200.000

$ Ngoài ra, khi đó, chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị sổ sách hàng tồn kho của A là 100.000 $ Số hàngnày vẫn chưa bán được cho đến ngày 31/12/20X1 Giá trị hợp lý 20% cổ phần của A thuộc về cổ đông khôngkiểm soát ngào ngày 1/1/20X1 là 250.000 $ Lợi nhuận sau thuế của A cho năm tài chính kết thúc ngày

31/12/20X1 là 280 $ Không xét ảnh hưởng của thuế và trong năm X1, A không chia cổ tức Giá trị lợi ích cổđông không kiểm soát (NCI) trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất ngày 31/12/20X1 theo lý thuyết đơn vị và lýthuyết công ty mẹ lần lượt là:

Trang 34

Ngày 1/1/20X1, Công ty M mua 100% cổ phần của công ty C với giá 550 tỷ đồng và M trở thành cty mẹ của C.Vào ngày mua, VCSH trên BCTC của C gồm: Vốn góp của CSH là 300 tỷ & Lợi nhuận chưa phân phối là 100 tỷ.GTHL của tài sản và nợ phải trả bằng giá trị ghi sổ của C, trừ TSCĐ có chênh lệch GTHL lớn hơn GTGS là 10 tỷ.Không tính đến ảnh hưởng của thuế Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, trong bút toán loại trừ giá trị khoảnđầu tư vào công ty con sẽ gồm:

a Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ& Ghi Nợ LTTM 140 tỷ đ

b Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ & ghi Nợ LTTM 150 tỷ đ

c Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con: 540 tỷ & ghi Có LTTM 140 tỷ đ

d Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con 540 tỷ đồng & Ghi Có LTTM 150 tỷ đ

Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công

ty S), toàn bộ tài sản thuần của Cty S có gía trị ghi sổ bằng GTHL, ngoại trừ: bất động sản đầu tư: GTGS:

10.000.000$ & GTHL: 15.000.000 $ Trên BCTC hợp nhất, bất động sản đầu tư được hạch toán theo mô hìnhGTHL với thay đổi GTHL được ghi nhận vào kết quả kinh doanh Vào ngày 31/6/20X2, GTHL của bất động sảnđầu tư là 16.000.000$ Cty S áp dụng mô hình giá gốc và không trích khấu hao cho bất động sản này trên

BCTC riêng Không xét ảnh hưởng của thuế Trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X2, bút toán phân bổchênh lệch giá trị hợp lý là (ĐVT: $):

a Nơ- Bất động sản đầu tư: 1.000.000 & Có - Thu nhập: 1.000.000

b Nợ - Bất động sản đầu tư: 1.000.000 & Có- Thu nhập: 700.000 & Có- NCI: 300.000

c Nợ - Bất động sản đầu tư: 5.000.000 & Có- Thu nhập: 3.500.000 & Có- NCI: 1.500.000

d Nơ- Bất động sản đầu tư: 1.000.000 & Có - Chi phí 700.000 & Có- NCI: 300.000



Trang 35

phần trong vốn chủ sở hữu như sau: (1) Vốn góp cổ phần: 500 CU và (2) lợi nhuận giữ lại: 200 CU Ngoài ra,khi đó, giá trị sổ sách tài sản thuần của S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản tài sản vô hình có giá trị

hợp lý chưa được ghi nhận là 100 CU, nhưng không trích khấu hao Đến ngày 31/12/20X1, công ty S vẫn

chưa ghi nhận tài sản này Giá trị hợp lý 30% cổ phần của S thuộc về cổ đông không kiểm soát ngào ngày

1/1/20X1 là 300 CU Không xét ảnh hưởng của thuế Trong năm 20X1, lợi thế thương mại tổn thất 10% Lợinhuận sau thuế năm 20X1 của công ty P và S lần lượt là 600 CU và 80 CU Cả hai công ty không và chia cổ

tức Giá trị lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất ngày 31/12/20X1 theo

lý thuyết đơn vị và lý thuyết công ty mẹ lần lượt là:

a 354 $ và 264 $

b 318 CU và 264 CU

c 354 CU và 234 CU

d 318 $ và 234 $

Ngày 01/01/2019, công ty Anpha mua 75% lợi ích công ty Compa từ chủ sở hữu của công ty này Khi đó, tất

cả các tài sản và nợ phải trả của công ty Compa đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho

có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 20 tỷ đồng Trong năm 2019, Công ty Compa bán 60% lô hàng này chobên thứ ba Cuối năm 2020, Công ty Compa đã lập dự phòng giảm giá lô hàng còn lại đảm bảo trình bày

theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là20% Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý hàng tồn kho (ngày mua) trên sổ hợp nhất năm 2020 làm

ảnh hưởng:

a Tăng lợi nhuận giữ lại (của tập đoàn) đầu kỳ báo cáo là 7,2 tỷ đồng và Tăng NCI (đầu kỳ báo cáo) là 2,4 tỷ đồng.

b Giảm lợi nhuận giữ lại (của tập đoàn) đầu kỳ báo cáo là 9 tỷ đồng và Giảm NCI (đầu kỳ báo cáo) là 3 tỷ đồng.

c Tăng lợi nhuận giữ lại (của tập đoàn) đầu kỳ báo cáo là 9 tỷ đồng và Tăng NCI (đầu kỳ báo cáo) là 3 tỷ đồng.

d Giảm lợi nhuận giữ lại (của tập đoàn) đầu kỳ báo cáo: 7,2 tỷ đồng và Giảm NCI (đầu kỳ báo cáo)2,4 tỷ đồng.



Trang 36

Ngày 1/1/20X6, P Co có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 80% cổ phần của S Co S Co có hai bộ phận:Vận tải và Thương mại, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36 P Co lựa chọn đolường lợi ích của cổ đông không kiểm soát vào ngày mua theo phương pháp tỷ lệ Lợi thế thương mại vào

ngày mua (thuộc về cổ đông tập đoàn) là 4.000.000 $, được phân bổ cho bộ phận Vận tải là 1.500.000$ và bộphận Thương Mại là 2.500.000$ Ngoài ra, tại ngày mua, toàn bộ tài sản thuần của S có giá trị hợp lý bằng giátrị ghi sổ, ngoại trừ hàng tồn kho (thuộc bộ phận Thương mại) có gía trị ghi sổ cao hơn giá trị hợp lý là

400.000$ Toàn bộ số hàng này đã bán hết vào năm 20X7 Ngày 31/12/X8, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn

thất lợi thế thương mại Vào ngày 31/12/20X8: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Vận tải Dich vụ là:10.000.000$ và bộ phận Thương mại là 15.000.000 ; (2) Giá trị hợp lý của bộ phận Vận tải là: 9.800.000$ và

bộ phận Thương mại là 17.000.000; (3) Giá trị sử dụng của bộ phận Vận tải là: 10.500.000$ và bộ phận

Thương mại là 16.500.000 Thuế suất 20% Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Vận tải và Thươngmại lần lượt là:

a 1.500.000 $ và 1.156.000 $

b 1.500.000 $ và 1.125.000 $

c 1.596.000 $ và 720.000 $

d 1.100.000 $ và 900.000 $

Ngày 01/01/X9, công ty Anpha mua 70% lợi ích công ty Compa từ chủ sở hữu của công ty này Khi đó, tất cảcác tài sản và nợ phải trả của công ty Compa đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho cógiá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 50 tỷ đồng Trong năm X9, Công ty Compa bán 60% lô hàng này cho bênthứ ba Cuối năm X10, Công ty Compa đã lập dự phòng giảm giá lô hàng này 10% giá trị số hàng còn lại

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý hàng tồn kho

(ngày mua) trên sổ hợp nhất năm X10 làm ảnh hưởng:

a Giảm lợi nhuận giữ lại của tập đoàn đầu kỳ báo cáo: 16,8 tỷ đồng và Giảm NCI 12 tỷ đồng.

b Tăng lợi nhuận giữ lại của tập đoàn đầu kỳ báo cáo là 16,8 tỷ đồng và Tăng NCI là 12 tỷ đồng.

c Tăng lợi nhuận giữ lại của công ty con đầu kỳ báo cáo là 28 tỷ đồng và Tăng NCI là 15 tỷ đồng.

d Giảm lợi nhuận giữ lại của tập đoàn đầu kỳ báo cáo là 28 tỷ đồng và Giảm NCI là 15 tỷ đồng.



Trang 37

Ngày 1/1/20X1 P mua 100% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 450.000 Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tàisản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$,giá trị hợp lý: 150.000$ Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua Ngoài ra, vào ngàymua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$ Trong năm20X1 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu là 30%, năm 20X2 tổn thất 10% giá trị ban đầu

Thuế suất 20% Năm tài chính kết thúc ngày 31/12 Lợi thế thương mại trình bày trên Báo cáo tài chính hợpnhất theo phương pháp toàn bộ Bút toán ghi nhận tổn thất lợi thế thương mại trên sổ hợp nhất năm 20X2là:

a Nơ- Lợi nhuận giữ lại 52.500 $, Nợ- Chi phí:: 17.500 $ & Có- Lợi thế thương mại: 70.000$

b Nơ- Lợi nhuận giữ lại 57.300 $, Nợ- Chi phí: 19.100 $ & Có- Lợi thế thương mại: 76.400$

c Nơ- Lợi thế thương mại: 116.400 $, Nợ- Chi phí: 19.100 $ & Có- Lợi thế thương mại: 135.500 $

d Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 33.000 $ & Nơ- NCI: 7.500$ & Có- Lợi thế thương mại: 40.500$



Trang 38

Bắt đầu vào lúc Saturday, 24 September 2022, 2:52 PM

Kết thúc lúc Saturday, 24 September 2022, 3:01 PM

Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soátCông ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả củaCông ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT,Giá trị hợp lý: 100 ĐVT Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từngày 1/1/20X1 là 4 năm Thuế suất 20% Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày muacòn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 là:

Trang 39

Ngày 1/1/20X1, Công ty M mua 100% cổ phần của công ty C với giá 550 tỷ đồng và M trở thành cty mẹ của C.Vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của C gồm: Vốn đầu tư của chủ sở hữu 300 tỷ đồng và lợi nhuận chưa phânphối là 100 tỷ đồng Cũng vào ngày này, tài sản và nợ phải trả của công ty C có giá trị hợp lý bằng giá trị ghi

sổ của C, trừ một tài sản cố định có chênh lệch giá trị hợp lý nhỏ hơn giá trị ghi sổ là 10 tỷ đồng Thuế suấtthuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, trong bút toán loại trừ giá trị khoảnđầu tư vào công ty con sẽ gồm:

a Ghi Có lợi thế thương mại 158 tỷ đồng và ghi Có nợ phải trả thuế hoãn lại là 2 tỷ đồng

b Ghi Nợ lợi thế thương mại 142 tỷ đồng và ghi Có nợ phải trả thuế hoãn lại là 2 tỷ đồng:

c Ghi Nợ lợi thế thương mại 158 tỷ đồng và ghi Nợ tài sản thuế hoãn lại là 2 tỷ đồng

d Ghi Có lợi thế thương mại 142 tỷ đồng và ghi Nợ tài sản thuế hoãn lại là 2 tỷ đồng

Trong năm 20X1, S đã bán 35% số hàng này cho bên thứ ba Vào ngày 31/12/20X1, S đã ước tính gía trị

thuần có thể thực hiện của số hàng còn lại là 75.000$ Thuế suất 20% Bút toán liên quan trên sổ hợp nhấtcho năm 20X1 là (ĐVT: $):

a Nơ- Doanh thu: 80.000/ Nợ- Hàng tồn kho: 35.000/ Có- Giá vốn hàng bán: 115.000

b Nợ- Doanh thu: 80.000/ Nợ- Hàng tồn kho: 22.750/Có- Giá vốn hàng bán: 102.750

c Nợ Doanh thu: 80.000/Có- Giá vốn hàng bán: 80.000

d Nợ- Doanh thu: 80.000/ Nợ- Lỗ tổn thất: 35.000/ Có- Giá vốn hàng bán: 115.000



Trang 40

Ngày 01/01/2020, công ty M (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 100% cổ phần phổ thông của C Tạingày này, các tài sản thuần của C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng(công ty C chưa ghi nhận), có giá trị hợp lý 20 tỷ đồng Thuế suất 25% Năm 2021, công ty C đã thanh toán

khoản nợ này Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021 để ghi nhậnchênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần là:

a Nợ Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng/ Có- THu nhập 20 tỷ đồng & Nợ- Chi phí thuế hoãn lại

5 tỷ đồng/ Có- Tài sản thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng

b Nợ- Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng /Có- Thặng dư đánh giá lại : (OCI): 15 tỷ đồng/Có- Phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng

c Nợ - Thặng đánh giá lại (OCI): 15tỷ đồng/ Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng/ Có -Dự phòng nợ phải trả (nợ

tiềm tàng): 20 tỷ đồng

d Nợ- Thặng dư đánh giá lại (OCI): 20 tỷ đồng / Có- NỢ phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng/Có – Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 15 tỷ đồng

Ngày 1/1/X2, công ty mẹ (sở hữu 100% cổ phần của công ty con) bán cho công ty con một tài sản cố định

hữu hình đã sử dụng với giá 45 tỷ Tài sản này được công ty mẹ mua vào ngày 1/1/X0 với giá gốc 100 tỉ đồng,thời gian sử dụng 5 năm, ước tính giá trị thu hồi khi thanh lý bằng 0, khấu hao theo phương pháp tuyến tính.Công ty con sẽ sử dụng tài sản này trong 4 năm kể từ ngày mua từ công ty mẹ Năm tài chính kết thúc ngày31/12 Thuế suất 20% Bút toán liên quan đến giao dịch này trên sổ hợp nhất năm X6 là:

a Nơ- TSCĐ: 45 tỷ đồng/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 36 tỷ đồng/ Có- Thuế hoãn lại phải trả: 9 tỷ đồng

b Nơ- TSCĐ: 55 tỷ đồng/ Có- Hao mòn TSCĐ 55 tỷ đồng

c Nợ- Hao mòn TSCĐ: 55 tỷ đồng/ Có- TSCĐ: 55 tỷ đồng

d Nợ- Hao mòn TSCĐ: 40 tỷ đồng/ Nơ- Tài sản thuế hoãn lại: 8 tỷ đồng/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 48 tỷ đồng



Tiêu đề	Chương 3- Phương Pháp Hợp Nhất
Tác giả	Nguyễn Thị Bích
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán Tài Chính
Thể loại	bài giảng
Năm xuất bản	2022
Thành phố	Thành Phố Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	165
Dung lượng	13,11 MB