Báo cáo tài chính là gì? Cách lập báo cáo tài chính mới nhất

BÁO CÁO TÀI CHÍNH LÀ GÌ? CÁCH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỚI NHẤT Báo cáo tài chính là gì? Hướng dẫn cách lập báo cáo tài chính theo thông tư 200 và thông tư 133 mới nhất hiện nay? Báo cáo tài chính gồm nh[.]

BÁO CÁO TÀI CHÍNH LÀ GÌ? CÁCH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỚI NHẤT Báo cáo tài gì? Hướng dẫn cách lập báo cáo tài theo thơng tư 200 thông tư 133 nay? Báo cáo tài gồm gì? Cách đọc mẫu biểu BCTC? Tất chia sẻ qua viết Báo cáo tài gì? Báo cáo tài thơng tin kinh tế kế tốn trình bày dạng bảng biểu để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Như từ định nghĩa báo cáo tài từ bạn biết chức báo cáo tài Đó việc cung cấp thơng tin tài chính, kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp để chủ doanh nghiệp dựa vào để quản lý đưa định kinh tế như: Đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hay thu hẹp Báo cáo tài (BCTC) phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: Tài sản, Nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, kết hoạt động kinh doanh (lãi, lỗ) luồng tiền doanh nghiệp 2 Báo cáo tài gồm gì? Chia BCTC theo Thơng tư sử dụng BCTC chia làm loại BCTC bao gồm:  Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; (Thông tư 200)  Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; (Thông tư 133)  Theo Thông tư 132/2018/TT-BTC; Mỗi Thông tư khác quy định Báo cáo tài gồm thành phần khác Ở phạm vi viết xin chia sẻ tới bạn đọc BCTC theo Thông tư 200 Thông tư 133 áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục 2.1 Theo thông tư 200 Theo thông tư 200 bao gồm: 2.2 Theo thông tư 133 Theo thông tư 133 bao gồm: Lưu ý với BCTC theo thông tư 133:  BCTC gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm Bảng cân đối tài khoản;  Với Báo cáo tình hình tài đơn vị lựa chọn hai mẫu tùy thuộc đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo mà khuyến khích lập khơng bắt buộc 3 Báo cáo tài hợp 3.1 Báo cáo tài hợp gì? Báo cáo tài hợp báo cáo tập đồn; trình bày BCTC doanh nghiệp Báo cáo lập sở hợp báo cáo công ty mẹ công ty 3.2 Báo cáo tài hợp bao gồm gì? Báo cáo tài hợp bao gồm:  Bảng cân đối kế toán hợp nhất;  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất;  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất;  Bản thuyết minh BCTC hợp 3.3 Mục đích BCTC hợp gì? Tương tự mục đích (chức năng) BCTC cung cấp cách tổng quát, tồn diện tình hình tài chính, kinh tế tập đồn, tổng cơng ty; sở quan trọng để đưa định kinh tế tài đơn vị ngồi đơn vị Hướng dẫn lập Báo cáo tài Lập Báo cáo tài cơng việc khó địi hỏi kế tốn phải tổng hợp nhiều kỹ mà làm Để đơn giản cho bạn lập báo cáo, tổng hợp lại cách nhặt số liệu từ Bảng cân đối phát sinh lên BCTC 4.1 Hướng dẫn lập Báo cáo theo thông tư 200 Hướ ng dẫn lập BCTC theo thông tư 200 4.2 Hướng dẫn lập Báo cáo theo thông tư 133 Hướng dẫn lập BCTC theo thơng tư 133 Cách đọc báo cáo tài lưu ý cần thiết Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đọc hiểu thông tin BCTC vô cần thiết Cụ thể, bạn đọc tham khảo cách đọc hiểu BCTC thông qua bước sau: Bước 1: Đọc ý kiến kiểm toán Ý kiến kiểm toán đem đến nhìn chung tình hình tài doanh nghiệp Căn nhận xét kiểm tốn viên phần thể tình trạng doanh nghiệp Nhìn chung, có loại ý kiến kiểm tốn sau:  Ý kiến kiểm toán dạng chấp nhận tồn phần BCTC cơng ty phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài doanh nghiệp  Ý kiến kiểm toán dạng ngoại trừ chứng kiểm tốn đầy đủ, thích hợp thu thập được, kiểm tốn viên kết luận sai sót, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu không lan tỏa BCTC; KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để làm sở đưa ý kiến kiểm toán, kiểm toán viên kết luận ảnh hưởng có sai sót chưa phát (nếu có) trọng yếu không lan tỏa BCTC  Ý kiến kiểm toán trái ngược dựa chứng kiểm tốn đầy đủ, thích hợp thu thập được, kiểm tốn viên kết luận sai sót, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu lan tỏa BCTC  Từ chối đưa ý kiến đưa trường hợp có giới hạn quan trọng tới phạm vi kiểm tốn thiếu thơng tin liên quan đến số lượng lớn khoản mục; tới mức mà kiểm tốn viên khơng thể thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn ý kiến báo cáo tài  Có đoạn "Vấn đề cần nhấn mạnh": nêu KTV thu hút ý người sử dụng vấn đề trình bày thuyết minh BCTC, mà theo xét đoán KTV, vấn đề đặc biệt quan trọng để người sử dụng hiểu BCTC KTV phải trình bày thêm đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” báo cáo kiểm tốn  Có đoạn "Vấn đề khác" KTV thấy cần phải trao đổi vấn đề khác vấn đề trình bày thuyết minh BCTC, mà theo xét đoán kiểm toán viên, vấn đề khác thích hợp để người sử dụng hiểu rõ kiểm toán, trách nhiệm kiểm toán viên báo cáo kiểm toán, đồng thời pháp luật quy định khơng cấm việc kiểm tốn viên phải trình bày vấn đề báo cáo kiểm tốn, với tiêu đề “Vấn đề khác” “Các vấn đề khác” Sau có nhìn tổng quan BCTC, bạn đọc sâu vào phân tích cụ thể yếu tố cấu thành BCTC sau: Bước 2: Đọc Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn thể rõ tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, đồng thời giúp đánh giá sách đầu tư sách tài trợ Khi đọc bảng cân đối kế toán, cần trọng khoản mục có biến động lớn ảnh hưởng đến quy mơ tài doanh nghiệp cấu tài sản nguồn vốn Cụ thể sau: Cơ cấu Tài sản chia thành Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn thường chia thành mục:  Tiền khoản tương đương tiền: tiêu dòng tiền cuối năm báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Các khoản phải thu ngắn hạn: thể khoản phải thu doanh nghiệp thời hạn năm  Hàng tồn kho: giá trị hàng tồn cuối năm kho doanh nghiệp Tài sản dài hạn thường bao gồm:  Tài sản cố định: bao gồm TSCĐ vơ hình hữu hình, thể đồng thời biến động nguyên giá tài sản khấu hao lũy kế rong năm  Các khoản phải thu dài hạn: khoản phải thu thời hạn năm Đặc thù sản xuất kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến cấu tài sản doanh nghiệp, ví dụ: doanh nghiệp thương mại, tài sản ngắn hạn thường chiếm phần lớn, khoản mục Tiền khoản tương đương tiền lớn thể doanh nghiệp có tốc độ quay vòng tiền nhanh, giá trị khoản phải thu ngắn hạn thể phần khả thu hồi nợ doanh nghiệp Cơ cấu nguồn vốn chia thành Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả: bao gồm Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn đề cập đến nghĩa vụ nợ thời hạn năm năm doanh nghiệp Giá trị nợ phải trả đóng vai trị vơ quan trọng đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Nợ phải trả nhỏ phản ánh doanh nghiệp có khả tự chủ tài cao, nhiên số trường hợp, việc hạn chế khai thác nguồn lợi thuế từ nghĩa vụ nợ giảm lợi ích đáng kể cho doanh nghiệp Vốn chủ sở hữu: phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp, thường xuyên biến động dựa khoản lợi nhuận chưa phân phối doanh nghiệp Tóm lại: Ngồi việc đánh giá chi tiết khoản mục trọng yếu BCĐKT, doanh nghiệp cần phải ý đến mối quan hệ khoản mục Đối với Tài sản Nguồn vốn: cấu tài sản nguồn vốn kỳ phản ánh sách tài trợ doanh nghiệp thông qua tiêu NWC, hay gọi nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp NWC xác định chênh lệch Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Với tiêu NWC giảm tiến đến âm, thể doanh nghiệp có xu hướng giảm tỷ trọng Nợ dài hạn, tiến đến sử dụng Nợ ngắn hạn tài trợ cho Tài sản dài hạn (tức khoản Nợ dài hạn không đủ để tài trợ cho Tài sản dài hạn) Phương thức tài trợ làm giảm chi phí sử dụng vốn, đồng thời khả ổn định tài doanh nghiệp giảm theo chênh lệch tốc độ quay vòng Nợ ngắn hạn Tài sản dài hạn Ngược lại, sử dụng Nợ dài hạn tài trợ cho Tài sản ngắn hạn (sau tài trợ cho toàn Tài sản dài hạn) giúp doanh nghiệp đạt an tồn tài chính, nhiên đem lại áp lực chi phí sử dụng vốn cao Các hệ số BCĐKT phản ánh khả toán doanh nghiệp, cụ thể: Chỉ tiêu Hệ số KNTT tổng quát Hệ số KNTT Công thức tính Tổng TS/Tổng NPT Ý nghĩa Một đồng TS tài trợ đồng NPT Tổng TSNH/Tổng NNH Khả toán NNH TSNN Hệ số KNTT (Tổng TSNH- HTK)/Tổng Khả toán NNH số nhanh NNH TSNN có tính thah khoản cao Hệ số KNTT Tiền & khoản tương Khả toán NNH lượng tiền đương tiền/Tổng NNH tiền có doanh nghiệp hành Bước 3: Đọc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKQHĐKD thể kết kinh doanh bao gồm doanh thu chi phí phát sinh doanh nghiệp kỳ, hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động tài hoạt động khác, tiêu cần quan tâm BCKQHĐKD sau: Về hoạt động kinh doanh chính: Doanh thu BH&CCDV: Doanh thu doanh nghiệp sau loại khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng bán: thể tất chi phí để làm hàng hóa, dịch vụ cung cấp Lợi nhuận gộp = Doanh thu BH&CCDV – Giá vốn hàng bán Về hoạt động tài chính: Doanh thu tài chính: có từ nguồn như: lãi tiền gửi, lãi từ nhận đầu tư, lãi chênh lệch tỷ giá… Chi phí tài chính: gồm có chi phí lãi vay, lỗ chênh lệch tỷ giá, dự phịng khoản đầu tư tài chính,… phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Căn Lợi nhuận gộp, chi phí bán hàng chi phí quản lý phát sinh kỳ, Doanh thu Chi phí hoạt động tài chính, xác định Lợi nhuận từ HĐKD doanh nghiệp Hoạt động khác doanh nghiệp: Thu nhập khác: có nguồn từ lãi lý, nhượng bán tài sản hay bồi thường hợp đồng… Chi phí khác: trái ngược với thu nhập khác, chi phí khác có nguồn từ lỗ lý, nhượng bán tài sản, phải bồi thường vi phạm hợp đồng… Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Sau cùng: Lợi nhuận doanh nghiệp thu lại sau nghĩa vụ thuế khoản cuối doanh nghiệp sử dụng để chi trả cho chủ sở hữu giữ lại tái đầu tư cho kỳ sau Kết luận: Thơng qua phân tích biến động khoản mục BCKQHĐKD, đánh giá tốc độ tăng giảm khoản mục nhân tố ảnh hưởng đến tốc độ đó, nhiên, để đưa ý kiến chung tình hình tài doanh nghiệp, cần quan sát hệ thống tiêu hiệu hoạt động (khả sinh lời), cụ thể bao gồm tiêu sau: Chỉ tiêu Khả sinh lời Tổng tài sản (ROA) Cơng thức LNST/TS bình qn Ý nghĩa Phản ánh đồng Tài sản bình quân kỳ hình thành lên đồng Lợi nhuận sau thuế Khả sinh lời Doanh thu Phản ánh đồng Doanh thu thu doanh LNST/DT (ROS) Khả sinh lời Vốn chủ sở hữu (ROE) nghiệp giữ lại đồng Lợi nhuận sau thuế LNST/VCSH bình quân Phản ánh đồng Vốn chủ sở hữu bình quân kỳ hình thành lên đồng Lợi nhuận sau thuế Bước 4: Đọc Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đem lại nhìn chi tiết tình hình biến động dòng tiền doanh nghiệp, phân chia cụ thể theo Hoạt động kinh doanh, Hoạt động đầu tư Hoạt động tài Theo dõi biến động dịng tiền giúp lý giải thay đổi tiêu BCĐKT BCKQHĐKD  Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: dòng tiền phát sinh q trình tốn cho nhà cung cấp, khách hàng, cho người lao động, chi trả lãi vay, nộp khoản thuế cho nhà nước… Đây lượng tiền mặt mà thân doanh nghiệp làm ra, từ việc huy động thêm vốn đầu tư hay vay nợ  Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: bao gồm dịng tiền vào dịng tiền có liên quan đến hoạt động đầu tư, mua sắm, lý… tài sản cố định tài sản dài hạn khác  Dịng tiền từ hoạt động tài liên quan đến việc tăng/giảm vốn chủ sở hữu (nhận vốn góp mới, thu từ phát hành cổ phiếu, trả cổ tức cho cổ đông…) vay nợ (chi trả nợ gốc vay, hay vay nợ nhận được…) Dòng tiền doanh nghiệp thể giá trị âm, dòng tiền vào số dương Đối với BCLCTT lập theo phương pháp trực tiếp, khoản tiền vào biểu trực tiếp báo cáo, BCLCTT theo phương pháp gián tiếp, dòng tiền từ HĐKD kỳ xác định dựa điều chỉnh lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (tức điều chỉnh LNTT doanh nghiệp trước thay đổi khơng tác động đến dịng tiền kỳ) Dòng tiền từ HĐKD, hoạt động ĐT HĐTC có mối quan hệ mật thiết với Doanh nghiệp thường đầu tư cho tài sản nhằm mục đích tăng doanh thu từ hoạt động kỳ, dẫn đến dịng tiền từ hoạt động ĐT có khả âm tiền HĐKD tăng đánh giá hợp lý Tương tự, doanh nghiệp tập trung vào phát triển HĐTC dẫn đến dòng tiền tài dương ngược lại, tiền HĐKD có khả âm Tổng quát: BCLCTT thể chi tiết dòng tiền vào doanh nghiệp, phản ánh lượng tiền có doanh nghiệp biến động dịng tiền kỳ Thơng qua BCLCTT, làm rõ doanh thu thực tế thu tiền kỳ Tiền kỳ doanh nghiệp âm liên tiếp nhiều năm cảnh báo tình hình tài doanh nghiệp mức đáng báo động, tiền thu không đủ bù đắp chi Bước 5: Đọc thuyết minh BCTC Thuyết minh BCTC bao gồm nội dung:  Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp;  Kỳ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán;  Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng;  Các sách kế tốn áp dụng;  Thơng tin bổ sung cho khoản mục Bảng cân đối kế tốn;  Thơng tin bổ sung cho khoản mục Báo cáo KQKD;  Thông tin bổ sung cho khoản mục Lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC vào chi tiết khoản mục lớn BCĐKT, BCKQHĐKD BCLCTT, cụ thể hóa số dư cuối kỳ khoản mục với đối tượng liên quan, phần giải chất khoản mục 6 Xem tải báo cáo nộp đâu? H ướng dẫn tra cứu BCTC BCTC nộp cho quan thuế nhiên bạn khơng cịn lưu báo cáo lý bạn khơng tìm BCTC nộp Vậy làm để tra cứu lại BCTC nộp? Báo cáo tài lập nào? 7.1 Lập BCTC năm Các doanh nghiệp phải lập BCTC năm theo quy định Luật kế toán kết thúc năm tài 7.2 Lập BCTC bán niên BCTC niên độ: BCTC niên độ gồm BCTC quý (bao gồm quý IV) BCTC bán niên 7.3 Lập BCTC khác  Các doanh nghiệp lập BCTC theo kỳ kế toán khác (như tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu  Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập BCTC thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Nộp báo cáo tài 8.1 Nộp báo cáo tài đâu? Mỗi loại hình doanh nghiệp khác BCTC nộp quan quản lý khác Tất ES-GLOCAL tóm tắt qua bảng sau: Nhữn g nơi nộp BCTC doanh nghiệp 8.2 Bộ báo cáo năm 2020 cần nộp gì? Như trình bày "Báo cáo tài gồm gì?" Vậy bạn vào doanh nghiệp sử dụng BCTC theo thơng tư để nộp BCTC cho phù hợp 8.3 Có nộp lại báo cáo tài khơng? Căn theo Khoản 5, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau: "Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho CQT có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế Đối với loại thuế có kỳ tốn thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai tốn thuế năm người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai toán thuế năm Trường hợp nộp hồ sơ khai tốn thuế năm khai bổ sung hồ sơ khai toán thuế năm Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp cần xác định lại số thuế phải nộp tháng, quý khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý tính lại tiền chậm nộp (nếu có) Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế " Như doanh nghiệp phát BCTC có sai sót nộp lại BCTC nhiên cần phải nộp trước CQT công bố định tra, kiểm tra doanh nghiệp Một số câu hỏi thường gặp Hỏi: Báo cáo sai có nộp lại khơng? Trả lời: Báo cáo sai nộp lại nhiên phải nộp trước CQT công bố định tra, kiểm tra đơn vị Hỏi: Hạn nộp báo cáo tài nào? Trả lời:  Trước ngày 01/07/2020: Chậm 90 ngày kể từ kết thúc năm tài chính;  Trước ngày 01/07/2020: Chậm ngày cuối Quý kể từ kết thúc năm tài