Quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh lai châu

ĐỖ ANH TÀI Trang 3 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết đề tài “Quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu” là công trình nghiên cứu của bản thân tôi;

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN TIẾN THÀNH

QUẢN LÝ CÔNG TÁC TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN

ĐỊA BÀN TỈNH LAI CHÂU

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2023

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Đỗ Anh Tài PGS

TS ĐỖ ANH TÀI

THÁI NGUYÊN - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam kết đề tài “Quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh

nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu” là công trình nghiên cứu của bản thân tôi; các số

liệu, kết luận nghiên cứu trình bày trong luận văn này chưa hề được công bố ở các nghiên cứu khác

Tôi xin chịu trách nhiệm về đề tài nghiên cứu của mình!

Lai Châu, Ngày 01 tháng 2 năm 2023

Tác giả luận văn

Nguyễn Tiến Thành

LỜI CẢM ƠN

Tác giả xin chân thành bày tỏ lời cảm ơn đến đã tận tình dành thời gian và

tâm huyết hướng dẫn để tác giả hoàn thành luận văn này một cách tốt nhất

Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế và quản trị kinh doanh Thái Nguyên, cùng toàn thể các thầy cô giáo đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý báu, giúp đỡ trong quá trình học tập và nghiên cứu

Tác giả cũng gửi lời cám ơn chân thành đến tập thể lãnh đạo, nhân viên Cục Thuế tỉnh Lai Châu đã cung cấp thông tin, góp ý và tạo điều kiện thuận lợi giúp tác giả hoàn thiện luận văn này

Tuy đã có nhiều cố gắng và nghiêm túc trong quá trình nghiên cứu, nhưng chắc chắn luận văn vẫn còn những thiếu sót và hạn chế Tác giả kính mong Quý thầy cô và bạn bè quan tâm đến đề tài tiếp tục góp ý, giúp đỡ để luận văn ngày càng được hoàn chỉnh hơn

Một lần nữa xin chân thành cảm ơn!

Lai Châu, Ngày 01 tháng 2 năm 2023

Tác giả luận văn

Nguyễn Tiến Thành

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC BẢNG BIỂU iv

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3

5 Bố cục của luận văn 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ, PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ 5

1.1.Cơ sở lý luận về quản lý thuế, pháp luật quản lý thuế và cơ chế tự khai, tự nộp thuế 5

1.2 Kinh nghiệm quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp ở một số địa phương trong nước 21

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh tại Quảng Ninh 21

1.2.2 Kinh nghiệm quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 24

1.2.3 Những bài học kinh nghiệm quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu 26

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 28

2.2 Phương pháp nghiên cứu 28

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 28

2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin và xử lý thông tin 31

2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 32

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá kết quả quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu 33

2.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh nội dung công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế 33

2.3.2 Các chỉ tiêu phản ánh các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế……… 34

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CÔNG TÁC TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LAI CHÂU 36

3.1 Khái quát về cơ quan thuế tỉnh Lai Châu 36

3.2 Thực trạng quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu 38

3.2.1 Công tác quản lý việc chấp hành những quy định về đăng ký, kê khai thuế 38

3.2.2 Công tác quản lý việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ 42

3.2.3 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế 44

3.2.4 Công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế 49

3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu 55

3.1.1 Các yếu tố khác quan 55

3.1.2 Các yếu tố chủ quan 63

3.4 Đánh giá chung công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu 69

3.4.1 Những thành tựu đạt được 69

3.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 71

CHƯƠNG 4 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CÔNG TÁC TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LAI CHÂU 75

4.1 Quan điểm, mục tiêu của công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu 75

4.1.1 Quan điểm 75

4.1.2 Mục tiêu 76

4.2 Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu 79

4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế 79

4.2.2 Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế 81

4.2.3 Nâng cấp cơ sở hạ tầng, đào tạo nguồn nhân lực cho ngành thuế 84

4.2.4 Tăng cường công tác phối hợp giữa các bộ phận quản lý thuế và ban ngành 87

4.3 Kiến nghị 90

4.3.1 Kiến nghị với chính phủ 90

4.3.2 Đối với Tổng cục thuế 90

KẾT LUẬN 91

TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

PHỤ LỤC 95

DANH MỤC BẢNG BIỂU

BẢNG

Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp đăng ký, kê khai thuế tại các chi cục Thuế

tỉnh Lai Châu giai đoạn 2020 – 2022 39 Bảng 3.2: Công tác kê khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Lai Châu giai đoạn 2020 -

2022 40 Bảng 3.3: Công tác quản lý việc chấp hành những quy định về đăng ký, kê khai

thuế 41 Bảng 3.4: Số thu Ngân sách Nhà nước của Cục Thuế tỉnh Lai Châu giai đoạn

2020 – 2022 42 Bảng 3.5 Công tác quản lý việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ

của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu 43 Bảng 3.6: Một số nội dung trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp

thuế tại Cục Thuế tỉnh Lai Châu giai đoạn 2020 - 2022 46 Bảng 3.7: Kết quả khảo sát về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

trên địa bàn tỉnh Lai Châu 48 Bảng 3.8: Công tác kiểm tra doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế tại cơ quan thuế

giai đoạn 2020 – 2022 51 Bảng 3.9: Kết quả kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2020 – 2022 52 Bảng 3.10: Kết quả công tác thanh tra thuế giai đoạn 2020 – 2022 53 Bảng 3.11: Kết quả khảo sát về hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn

tỉnh Lai Châu 54 Bảng 3.12: Ý kiến đánh giá về trình độ và sự nhận thức của các doanh nghiệp

trên địa bàn tỉnh Lai Châu 61

Bảng 3.13: Ý kiến đánh giá về sự phát triển của khoa học, công nghệ và quá

trình hội nhập quốc tế 63 Bảng 3.14: Kết quả khảo sát về tổ chức bộ máy quản lý cục thuế tỉnh Lai Châu

63 Bảng 3.15 Trình độ cán bộ công chức thuế tỉnh Lai Châu giai đoạn 2020 -

2022 65 Bảng 3.16: Kết quả khảo sát trình độ, nhận thức của cán bộ công chức thuế tỉnh

Lai Châu 66 Bảng 3.17: Đánh giá của cán bộ quản lý thuế và doanh nghiệp về cơ sở vật chất

phục vụ công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp tại Cục Thuế tỉnh Lai Châu 68

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1 Bộ máy tổ chức cục thuế tỉnh Lai Châu 36

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Đất nước ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lược phát triển kinh tế xã hội đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh

và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả Trong đó, Thuế là một trong những công cụ hiệu quả để quản lý vĩ mô nền kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để động viên thêm một phần tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân vào Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung của Nhà nước và xã hội

Việc kê khai thuế theo phương thức thủ công gây mất nhiều thời gian và tốn kém cho cá nhân và tổ chức nộp thuế Đối với doanh nghiệp, hình thức kê khai thuế theo phương pháp truyền thống yêu cầu công chức thuế phải nhập lại hồ sơ của doanh nghiệp vào hệ thống phần mềm máy tính; hàng tháng hoặc hàng quí doanh nghiệp phải cử người đến cơ quan thuế để nộp hồ sơ khai thuế làm mất khá nhiều thời gian Ngoài ra, việc in ấn tờ khai thuế tốn không ít chi phí của doanh nghiệp Đối với ngành Thuế, số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng trong khi nguồn nhân lực, vật lực có hạn nên thường xuyên xảy ra tình trạng quá tải vào thời điểm doanh nghiệp kê khai thuế Để tháo gỡ những khó khăn cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí và tăng đầu tư cho sản xuất kinh doanh thì khai thuế điện tử là một tất yếu trong quản lý thuế hiện đại

Quản lý thuế là hoạt động đảm bảo thực thi chính sách thuế trong thực tế, trong

đó vai trò của cơ quan thuế rất quan trọng khi tác động đến đối tượng nộp thuế để đảm bảo tính hiệu lực, đáp ứng mục đích thu ngân sách nhà nước Một trong những nội dung quan trọng của pháp luật quản lý thuế là cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế trong đó đề cao vai trò, tầm quan trọng của người nộp thuế Đây được xem là một quy định khá mới mẻ đối với hệ thống quản lý thuế của nước ta hiện nay Tuy nhiên, qua việc tìm hiểu các quy định pháp luật về vấn đề này, ta có thể thấy, pháp luật đã

xây dựng một hành lang pháp lý rất rõ ràng, chi tiết, cụ thể để người nộp thuế có điều kiện tốt nhất trong việc thực hiện cơ chế này Bên cạnh đó, theo tinh thần của một số điều luật cơ bản, cơ quan thuế cũng dễ dàng hơn trong việc thanh tra, kiểm tra việc thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp của các chủ thể nộp thuế

Xuất phát từ những thực tế trên, thì việc triển khai nghiên cứu đề tài "Quản lý

công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu"

là cần thiết, mang ý nghĩa khoa học và thực tiễn cao

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế của Cục thuế tỉnh Lai Châu và

ý thức của những đối tượng nộp thuế trong công tác tự khai, tự nộp thuế để đảm bảo thu đúng thu đủ cho ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Lai Châu

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu

3.2 Phạm vi nghiên cứu

3.2.1 Phạm vi về nội dung

Đề tài tập trung nghiên cứu các vấn đề về công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế

của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu bao gồm các nội dung: (1) Quản lý việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế; (2) Quản lý việc chấp hành chế độ

kế toán, hóa đơn chứng từ; (3) Công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế; (4) Thanh tra, kiểm tra đối tượng tự khai, tự nộp thuế

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Ý nghĩa khoa học:

Luận văn đã khái quát, củng cố được những vấn đề lý luận về quản lý thuế và quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế mà các nhà khoa học đã đúc kết được, góp phần nâng cao nhận thức về vấn đề này

- Ý nghĩa thực tiễn:

Luận văn đã phân tích thực trạng quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu; đây là tài liệu tham khảo hữu ích giúp cho cục thuế các tỉnh hiểu sâu sắc thêm tình hình thực hiện công tác này ở địa phương

Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế trên địa bàn đã được đề xuất cũng là những gợi ý có giá trị thực tiễn cho chi cục thuế các tỉnh trong quá trình hoàn thiện quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế

Đây là một tài liệu tham khảo tốt cho chính quyền các địa phương tương đồng; cho các nhà quản lý, các nhà hoạch định chính sách quản lý thuế ở cấp tỉnh và Trung ương; cũng như cho nhà nghiên cứu, cho những người tham gia giảng dạy và và học tập về quản lý thuế

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và phần danh mục các tài liệu tham khảo, Luận văn gồm bốn chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế, pháp luật quản lý thuế và

cơ chế tự khai, tự nộp thuế

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu của luận văn

Chương 3: Thực trạng quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh

nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu

Chương 4: Các giải pháp tăng cường quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của

các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ, PHÁP LUẬT

QUẢN LÝ THUẾ VÀ CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ

1.1.Cơ sở lý luận về quản lý thuế, pháp luật quản lý thuế và cơ chế tự khai, tự nộp thuế

1.1.1 Khái niệm về quản lý thuế và pháp luật quản lý thuế

1.1.1.1 Khái niệm về quản lý thuế

Ngày 13/6/2019, Quốc hội đã ban hành Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 (thay thế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13) Theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Luật quản lý Thuế (2019) thì thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước (NSNN) bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế Quản lý thuế là việc Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp để đảm bảo quyền và nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế, cơ quan thu thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan

trong quá trình thu, nộp thuế (Luật quản lý Thuế, 2019)

Từ điều luật này có thể thấy quản lý thuế bao gồm các quy định mang tính thủ tục được xây dựng để thực hiện các chính sách thuế của nhà nước

Ngoài ra, khái niệm quản lý thuế có thể được hiểu theo hai nghĩa như sau:

Theo nghĩa rộng: quản lý thuế là quản lý nhà nước trong lĩnh vực thu, là quá trình xây dựng, phát triển hệ thống thuế, ban hành các luật thuế, tổ chức, quản lý, điều hành, thanh tra, giám sát việc thực hiện các luật thuế, thanh tra, kiểm tra thuế,

Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu NSNN thực hiện … đó là những hoạt động thường xuyên của cơ quan thu hướng về phía đối

tượng nộp nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, kịp thời và đúng luật định (Nguyễn Văn

Hiệu, 2020)

Từ đó ta hiểu quản lý thuế là việc các chủ thể được giao nhiệm vụ quản lý thuế

sẽ tổ chức, phân công cho các bộ phận, nhân sự để thực thi các chính sách thuế như thu thuế từ các chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế, đảm bảo tiến độ của việc nộp thuế cũng như bảo quản, quản lý nguồn tiền sau khi thu thuế Đồng thời quản lý thuế cũng là việc Nhà nước xác lập cơ chế, biện pháp sao cho quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế được bảo đảm và các cơ quan quản lý thuế hoạt động minh bạch, công tâm 1.1.1.2 Khái niệm về pháp luật quản lý thuế

Do thuế có tính chất bắt buộc trên phạm vi rộng và mỗi loại thuế lại có đối tượng điều chỉnh khác nhau nên để có thể quản lý thuế thì nhà nước phải đưa ra một

hệ thống pháp luật thuế được ghi nhận cụ thể dưới hình thức văn bản pháp luật Trong đó, một văn bản quy định một loại thuế bao gồm các nội dung chủ yếu như: tên của văn bản pháp luật thuế, đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, các khâu của quá trình thu nộp thuế, miễn giảm thuế, đối tượng thu thuế và xử lý vi phạm… tùy theo quy mô áp dụng của từng loại thuế mà các văn bản pháp luật có mức độ chi tiết khác nhau

Quan hệ thu, nộp thuế giữa nhà nước và dân cư phải được thực hiện dựa trên những căn cứ pháp lý nhất định, đó chính là pháp luật quản lý thuế

Pháp luật quản lý thuế là tổng hợp các quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan

hệ xã hội phát sinh trong quá trình thu, nộp thuế giữa cơ quan nhà nước có thẩm quyền và người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu NSNN để thực hiện các mục

tiêu xác định trước (Nguyễn Văn Hiệu, 2020)

Xét về cấu trúc tổng quát, hệ thống pháp luật thuế được cấu thành bởi hai bộ phận chính: Bộ phận pháp luật quy định về nội dung của các sắc thuế và bộ phận pháp luật về quản lý thuế Pháp luật quản lý thuế có nhiệm vụ quy định quyền và

nghĩa vụ, trách nhiệm của các chủ thể trong các quan hệ liên quan đến quản lý thuế; Quy định về nguyên tắc, trình tự, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn, cách thức giải quyết công việc liên quan đến quá trình quản lý thu nộp thuế Hay nói cách khác, pháp luật quản lý thuế là công cụ chủ yếu để tổ chức thực hiện các luật thuế

Các quan hệ mà pháp luật quản lý thuế điều chỉnh khá đa dạng

- Nếu căn cứ vào chủ thể tham gia quan hệ thì pháp luật quản lý thuế điều chỉnh các nhóm quan hệ sau:

+ Quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế với người nộp thuế (NNT) phát sinh trong quá trình quản lý thu, nộp các loại thuế (đây là nhóm quan hệ chủ đạo)

+ Quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế với các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến quản lý thuế như: việc cung cấp thông tin về NNT, phối hợp trong việc tuyên truyền, hỗ trợ và trong cưỡng chế thuế

+ Quan hệ phát sinh trong nội bộ cơ quan quản lý thuế liên quan đến việc tổ chức bộ máy quản lý và phân định thẩm quyền trong cơ quan quản lý thuế

+ Quan hệ giữa NNT với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế, với tổ chức tín dụng trong việc bảo lãnh số tiền thuế hoặc thực hiện dịch vụ thanh toán tiền thuế cho NNT…

- Căn cứ vào nội dung quản lý thuế, pháp luật quản lý thuế điều chỉnh các quan

hệ về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin về NNT; kiểm tra thuế, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế…

Việc đưa ra khái niệm pháp luật thuế nhằm phân định ranh giới giữa các nhóm quan hệ, qua đó lựa chọn áp dụng các quy phạm pháp luật phù hợp, đạt được hiệu quả điều chỉnh cao Vậy chúng ta có thể khái quát lại khái niệm pháp luật quản lý

thuế như sau: “Pháp luật quản lý thuế là một bộ phận của pháp luật thuế trong đó

quy định về quyền và nghĩa vụ, trách nhiệm của NNT, cơ quan quản lý thuế và các chủ thể liên quan đến quản lý thuế; quy định trình tự, thủ tục, cách thức, phương pháp tổ chức thực hiện các luật thuế”

1.1.2 Quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế

1.1.2.1 Khái niệm cơ chế tự khai, tự nộp thuế

Theo nghĩa hẹp, tự khai tự nộp là đối tượng nộp thuế tự xác định căn bản thuế, tự tính thuế, tự xác định số thuế phải nộp và tự nộp thuế theo đúng thời hạn qui định Theo nghĩa rộng, tự khai tự nộp là một phương thức quản lý thuế được xây dựng trên nền tảng sự tuân thủ của đối tượng nộp thuế được cụ thể bằng việc đối tượng nộp thuế tự thực hiện các nghĩa vụ mà Luật qui định và cơ quan thuế được tổ chức và thực hiện các biện pháp quản lý thuế phù hợp với nguyên tắc đó

Tự kê khai, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó người nộp thuế tự giác tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ thuế: người nộp thuế căn cứ các qui định tại các Luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai chính xác, nộp tờ khai thuế và nộp

thuế đúng thời hạn (Phan Hữu Nghị, 2020)

Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nếu người nộp thuế tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa

vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

và thông qua công tác kiểm tra, thanh tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế Việc giám sát, kiểm tra của cơ quan thuế được thực hiện trên cơ sở có đầy đủ thông tin về người nộp thuế và thực hiện phân tích thông tin, đánh giá những rủi ro để lựa chọn chính xác những trường hợp có vi phạm cần thanh tra, kiểm tra Điều này sẽ giúp khắc phục được việc thanh tra, kiểm tra tràn lan, gây lãng phí nguồn lực cho cơ quan thuế và phiền hà cho người

nộp thuế

Như vậy, theo cơ chế này thì các tổ chức, cá nhân nộp thuế căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về nghĩa vụ thuế tự tính ra số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước, từ đó tự kê khai

và tự thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế đã kê khai vào Ngân sách Nhà nước theo đúng thời hạn qui định của pháp luật

Cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế đang được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới trong đó có Việt Nam Trước hết, cơ chế này là một phương thức quản

lý thuế được xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, quản lý thuế dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro

Bên cạnh đó, cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế đòi hỏi các tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm vì tờ khai là do tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập trên cơ sở sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần

có sự xác nhận của cơ quan thuế Tổ chức, cá nhân nộp thuế phải chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước pháp luật

Theo cơ chế này, cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai, tính và nộp thuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh nhưng cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra và áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định đối với những trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật về thuế như không nộp thuế, trốn thuế, gian lận về thuế,…

Ngoài ra, áp dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế, cơ quan Thuế phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và giải đáp các vướng mắc về chính sách, chế

độ, thủ tục về thuế mà các tổ chức, cá nhân thường gặp trong quá trình kê khai nộp thuế để đối tượng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước

Cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, được hầu hết các nước trên thế giới áp dụng, nó cho phép các cơ quan thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải tiến các quy trình quản lý rõ ràng làm tăng sự minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành chính thuế

1.1.2.2 Đặc điểm công tác tự khai, tự nộp thuế

Theo cách hiểu thông thường, cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế được hiểu một cách đơn giản là một phương thức quản lý thuế được xây dựng dựa trên nền tảng là

sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, quản lý thuế dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro Cơ chế tự khai, tự nộp thuế có các đặc điểm sau:

- Cơ chế tự khai, tự nộp thuế là một phương thức quản lý thuế được xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, quản lý thuế dựa trên kĩ thuật quản lý rủi ro

- Cơ chế tự khai tự nộp thuế đòi hỏi các tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm vì tờ khai là do tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập trên cơ sở sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần có sự xác nhận của

cơ quan thuế Tổ chức, cá nhân nộp thuế phải chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước pháp luật

- Theo cơ chế này cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai, nộp thuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh nhưng cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra và áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định đối với những trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật về thế như không nộp thuế, trốn thuế, gian lận về thuế …

- Áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp, cơ quan Thuế phải tăng cưòng công tác tuyên truyền, phổ biến và giải đáp các vướng mắc về chính sách, chế độ thủ tục về thuế mà các tổ chức, cá nhân thường gặp trong quá trình kê khai nộp thuế để đối tượng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước

- Cơ chế tự khai, tự nộp là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, được hầu hết các nước trên thế giới áp dụng, nó cho phép các cơ quan thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải tiến các quy trình quản lý rõ ràng làm tăng sự minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành chính thuế

1.1.2.3 Điều kiện để doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp thuế

Việc thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế đòi hỏi các doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

- Thứ nhất ở đấy cần phải xây dựng một hệ thống luật thuế phải thực sự minh bạch, doanh nghiệp có thể dễ dàng tiếp cận và tìm hiểu các chính sách về thuế, tức là

ở đây các luật thuế phải đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, từng quy định trong các luật

thuế phải được rõ ràng, không mơ hồ, không đa nghĩa, không làm cho người dân muốn hiểu thế nào cũng được

- Thứ hai ở đây cần phải nâng cao trình độ dân trí, ý thức tự giác của doanh nghiệp, sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp được thực hiện tốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thì sẽ đạt được hiệu quả thiết thực bởi lẽ ở đây đối tượng nộp thuế là người trực tiếp tính toán số thuế phải nộp và đòi hỏi sự tự giác cao của đối tượng nộp thuế

- Các cơ quan hành pháp phải có năng lực cao và phối hợp tốt với cơ quan thuế trong công tác quản lý hành chính do có một bộ phận không nhỏ người nộp thuế có ý thức chấp hành pháp luật chưa tốt Tuy nhiên để đáp ứng được vấn đề này thì các cơ quan có thẩm quyền quản lý về thuế phải tự ý thức được về việc tự nâng cao nghiệp

vụ chuyên môn của bản thân các cán bộ thuế, từ đó có thể hỗ trợ được các cá nhân, tổ chức nộp thuế đơn giản và chính xác và hiệu quả

- Các thủ tục về thuế phải đơn giản, dễ dàng tiếp cận đến mọi đối tượng

- Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe các hành vi phạm Khi áp dụng

mô hình quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thì các chế tài pháp luật nghiêm minh là rất cần thiết, rất quan trọng trong bối cánh khả năng lợi dụng sự cho phép tự giác của Nhà nước để trốn lậu thuế là khá cao, nhất là đối với nước ta một nước có trình độ phát triển chưa cao về mọi mặt

Tuy nhiên cũng cần phải lưu ý luật quản lý thuế không miễn trừ xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với các trường hợp đã thực hiện quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Nhự vậy có thể thấy để thực hiện được cơ chế tự khai, tự tính tự nộp thuế này cần phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện như đã nêu ở trên để cơ chế này được thực hiện theo đúng quy trình và đảm bảo việc tuân thủ theo các quy định của pháp luật hiện hành về việc nộp thuế Ngoài ra thì có thể đáng giá việc chuyển đổi theo cơ chế

tự khai, tự tính, tự nộp thuế trong tình hình hiện nay là rất cần thiết Bởi vì cơ chế tự

khai, tự tính, tự nộp thuế này không những đem lại hiệu quả cao trong việc cải cách hành chính thuế mà đây còn là một trong những bước tiến về hiện đại hóa công tác quản lý thuế, Cơ chế này đã phát huy tính tự chủ và ý thức tự giác thực hiện pháp luật

về thuế của tổ chức và cá nhân nộp thuế vào ngân sách nhà nước Do đó mà việc áp dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế này sẽ giúp giảm bớt áp lực cho cơ quan quản lý thuế không phải thực hiện việc tính thuế hay đi thu thuế mà sẽ giúp cơ quan thuế có thêm thời gian để tăng cường công tác thanh tra kiểm tra giám sát kịp thời phát hiện những sai sót, gian lận trong quá trình nộp thuế

1.1.2.4 Sự cần thiết phải chuyển đổi theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế

Thứ nhất: Đối với tổ chức, cá nhân nộp thuế

- Được quyền tự thực hiện các nghĩa vụ của mình

- Ngoài các trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền hạn được qui định một cách rõ ràng,các quyền của người nộp thuế được xác lập và có xu hướng tăng (đối lại đối với

cơ quan thuế là giảm)

- Tăng cơ hội bảo vệ các lợi ích cho chính doanh nghiệp (tự mình hoặc có sự trợ giúp từ bên ngoài, nhất là đối với các quyết định đưa ra từ phía cơ quan thuế mà doanh nghiệp cho rằng quyết định đó xâm phạm đến quyền lợi của doanh nghiệp)

- Được cơ quan thuế, các công chức thừa hành trong hệ thống ngành thuế tôn trọng

- Được hưởng các dịch vụ thuế ngày càng có chất lượng hơn do Thành quả thu được từ công cuộc cải cách hành chính từ phía cơ quan thuế, tiết kiệm được Chi phí, các phiền hà trong hành chính được giảm thiểu

- Được hưởng sự hỗ trợ tối đa của cơ quan thuế trong việc cung cấp các thông tin, phương tiện, các trợ giúp để kê khai thuế, nộp thuế vì đây là nhiệm vụ chính của

cơ quan thuế

Thứ hai: Đối với cơ quan thuế

- Cơ quan thuế có điều kiện để cải tiến cơ cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu quả

nhất các nguồn lực hiện có, công tác quản lý thuế được tổ chức theo hướng ngày càng hiện đại và chuyên môn hóa

- Cơ quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác phục vụ, hỗ trợcác tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho cơ sở kinh doanh hiểu

và tự giác thực hiện các nghĩa vụ thuế của mình đối với ngân sách nhà nước

- Cơ quan thuế có điều kiện để tăng cường thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thuế có hiệu quả hơn đối với người nộp thuế có khả năng rủi ro cao trong việc không tuân thủ thực hiện nghĩa vụ thuế

- Triển khai thực hiện cơ chế này sẽ tạo điều kiện cho ngành thuế đẩy mạnh hiện đại hoá quản lý thuế mà cụ thể là đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

Do vậy, việc chuyển đổi theo cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế trong tình hình hiện nay là rất cần thiết, cơ chế này không những đem lại hiệu quả cao trong việc cải cách hành chính thuế, hiện đại hóa công tác quản lý thuế, phát huy tính tự chủ và ý thức tự giác thực hiện pháp luật về thuế của tổ chức và cá nhân nộp thuế Việc áp dụng cơ chế này sẽ giúp giảm bớt áp lực cho cơ quan quản lý thuế không phải thực hiện việc tính thuế hay đi thu thuế mà sẽ giúp cơ quan thuế có thêm thời gian để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra giám sát kịp thời phát hiện những sai sót, gian lận trong quá trình nộp thuế

Tuy nhiên mỗi cơ chế quản lý sẽ có những bất cập nhất định, trước đây đối với

cơ chế quản lý thuế chuyên quản thì thường gặp vướng mắc về mặt hành chính, còn với cơ chế quản lý tự khai, tự tính, tự nộp thuế thì dựa trên sự tuân thủ, tự nguyện chấp hành pháp luật của các tổ chức, cá nhân việc chuyển đổi theo cơ chế này đã tăng các quyền đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế, chủ động trong việc khai, tính, nộp thuế, tăng cơ hội bảo vệ lợi ích cho chính mình

Đồng thời, giúp người nộp thuế thấy được sự khách quan trong việc khai, tính thuế, không đổ lỗi cho cơ quan thuế hay nhà nước tính sai thu sai Việc chuyển sang

cơ chế này phù hợp với xu thế cải cách quản lý hành chính của nhà nước theo hướng

dân chủ, tôn trọng và phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người dân nhưng không phải đối tượng nào cũng có thể tự ý thức được về việc này

Cơ chế này cũng sẽ tạo ra được nhiều kẽ hở cho các đối tượng không trung thực có

thể trục lợi như : trốn thuế, gian lận thuế,…

Đối với cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế giúp tạo điều kiện để sắp xếp lại bộ máy quản lý chuyên sâu theo chức năng, chuyên môn hóa tới từng cán bộ thuế, giúp hiện đại công tác quản lý thuế,việc chuyển đổi theo cơ chế này đã tăng các quyền đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế, chủ động trong việc khai, tính, nộp thuế, tăng cơ hội bảo vệ lợi ích cho chính mình Đồng thời, giúp người nộp thuế thấy được sự khách quan trong việc khai, tính thuế, không đổ lỗi cho cơ quan thuế hay nhà nước tính sai, thu sai Việc chuyển sang cơ chế này phù hợp với xu thế cải cách quản lý hành chính của nhà nước theo hướng dân chủ, tôn trọng và phát huy tính tự giác, tự

chịu trách nhiệm trước pháp luật của người dân

Công tác quản lý thuế được hiện đại hóa về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin chính xác về người nộp thuế để kiểm soát được tất cả đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế, bảo đảm dự báo nhanh, chính xác số thu của ngân sách nhà nước; phát hiện và xử lý kịp thời các vướng mắc, vi phạm pháp

luật về thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu quả trong công tác quản lý thuế

Ngoài ra nhà nước tiếp tục bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ và phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế hiện đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực hiện giao dịch điện tử và quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển các dịch vụ thanh toán thông qua các hệ thống ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng khác để có thể từng bước hạn chế các giao dịch thanh toán bằng tiền mặt cho người nộp thuế

Hiện nay hầu hết các quốc gia phát triển đều thực hiện theo cơ chế quản lý thuế

tự khai, tự tính, tự nộp thuế này Theo hướng hiện đại hóa ngày này thì việc nước

ta thực hiện quản lý thuế theo cơ chế này là điều tất yếu, cần thiết, khách quan, phù

hợp với xu thế thời đại, cơ chế thị trường toàn cầu, nhất là trong giai đoạn đất nước ta đang đẩy mạnh cải cách hành chính

1.1.3 Nội dung quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế

1.1.3.1 Quản lý việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế

Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế là nghĩa vụ của người nộp thuế thông qua công tác kiểm tra, thanh tra nhằm giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ NNT ngay khi bắt đầu hoạt động; đồng thời đây là tiêu chí quan trọng giúp cho cơ quan chức năng thống kê giám sát chống lợi dụng của NNT không kinh doanh đăng ký để sử dụng hóa đơn khống nhằm thu lợi bất chính

Tổng hợp kết quả kiểm tra đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế nhằm đánh giá trên từng địa bàn, trong từng loại ngành nghề có bao nhiêu đơn vị thực tế có hoạt động kinh doanh, chưa hoạt động Cơ quan thuế phối hợp với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh để xử lý đối với các trường đăng ký nhưng hoạt động hoặc hoặc động kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế Hiện nay giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp giấy phép kinh doanh đã thực hiện liên thông nghĩa là số giấy phép kinh doanh cũng chính là mã số thuế của người nộp thuế

Thông qua hồ sơ cấp phép đối với cơ sở kinh doanh để xem xét số liệu thực tế với số liệu đăng ký với cơ quan chức năng có chính xác không như về đăng ký vốn, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh từ đó xác định đúng các khoản Chi có phục vụ kinh doanh hay không, xác định đúng tiền lãi vay và phản ánh các nghiệp vụ bán hàng trên hóa đơn so với đăng ký chứng từ

1.1.3.2 Quản lý việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ

Đây là nội dung rất quan trọng để đánh giá người nộp thuế có thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ đối với nhà nước hay không.Việc thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế và công tác quản lý của Nhà nước Nội dung quản lý việc chấp hành chế độ kế toán này bao gồm: Kiểm tra, thanh tra việc tổ chức thực hiện Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, việc lập và sử dụng hóa đơn chứng từ

Quản lý việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách chứng từ, hóa đơn nhằm phát hiện tính trung thực của người nộp thuế trong việc tự khai, tự nộp thuế Đây là nội dung phức tạp và tốn nhiều thời gian nhất bởi người nộp thuế thường xuyên có biểu hiện về gian lận, trốn thuế để tăng lợi nhuận cho mình bằng nhiều cách như hạch toán sai bản chất, tăng Chi phí, dấu doanh thu hoặc kết chuyển các khoản Chi phí không đúng

1.1.3.3 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế

Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế: cơ quan thuế chủ động nắm bắt và tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế sát với yêu cầu, đặc điểm của từng nhóm đối tượng nộp thuế với những hình thức phù hợp và chất lượng tốt Nói cách khác, cơ quan thuế phải biết được nhu cầu của khách hàng của mình, đó là đối tượng nộp thuế và có trách nhiệm cung cấp được những dịch

vụ hỗ trợ đúng với yêu cầu của khách hàng và có chất lượng tốt

Nhằm tăng cường khả năng tự khai tự nộp thuế của các cá nhân, tổ chức đơn vị thì công tác tuyên truyền phổ biến các chính sách, quy trình pháp luật, quyền lợi và nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế rất quan trọng Thông tin về mức đóng, thời gian nộp, hình thức nộp được truyền bá rộng rãi sẽ thúc đẩy khả năng tự khai, tự nộp thuế càng cao Bên cạnh đó, cơ quan thuế còn hỗ trợ đối tượng nộp thuế như linh hoạt về thời gian đóng thuế, địa điểm khiến cho công tác thanh tra, kiểm tra dễ dàng

1.1.3.4 Thanh tra, kiểm tra đối tượng tự khai, tự nộp thuế

Theo quy định của pháp luật, người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ việc đăng

ký kinh doanh, đăng ký thuế, chế độ hạch toán kế toán, hoá đơn, chứng từ…Tuy nhiên, trong thực tế còn nhiều đối tượng vi phạm các quy định trên, vì vậy phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế nhất là theo cơ chế tự khai tự nộp thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi sai phạm Nội dung của công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế bao gồm:

- Trong nghiệp vụ xử lý tờ khai thuế: cơ quan thuế phải theo dõi được tờ khai thuế của đối tượng nộp thuế từ tờ khai đầu tiên, qua các tờ khai điều chỉnh (nếu có)

đến tờ khai cuối cùng, các lỗi đối tượng nộp thuế đã mắc Qua đó, cơ quan thuế có thể có biện pháp xử lý phù hợp như: hướng dẫn đối tượng nộp thuế để tránh các lỗi đã mắc trong kê khai nếu việc mắc lỗi là do chưa hiểu rõ; hoặc xem xét sửa đổi mẫu tờ khai nếu tờ khai chưa phù hợp; hoặc đó là một dấu hiệu để xem xét, lựa chọn các trường hợp thanh tra nếu việc mắc lỗi mang tính lặp đi, lặp lại một cách cố ý

- Trong nghiệp vụ đôn đốc thu nộp thuế: cơ quan thuế phải theo dõi được

số thuế nợ của đối tượng nộp thuế theo từng loại thuế, mức nợ, tuổi nợ của từng món

nợ thuế Qua đó xác định được tính chất của nợ thuế để có biện pháp thu nợ phù hợp theo hướng nhằm giảm các khoản nợ có mức nợ và tuổi nợ cao

- Trong nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra: cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra trên cơ sở thu thập được đủ các thông tin cần thiết về đối tượng nộp thuế để phân tích, đánh giá xác định, dự báo những vấn đề nghi ngờ có gian lận trốn thuế để lựa chọn trường hợp, chuẩn bị nội dung, cách thức thanh tra phù hợp

- Các thông tin nêu trên của đối tượng nộp thuế phải được tập hợp thành

hồ sơ tổng hợp về đối tượng nộp thuế được xử lý tập trung ở Trung ương và được chia sẻ, khai thác trong toàn quốc phục vụ cho công tác quản lý đối tượng nộp thuế

ở tất cả các cấp của ngành thuế (Trương Thị Phương Thảo, 2017)

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế

1.1.4.1 Các nhân tố khách quan

a1 Tình hình kinh tế, xã hội

Tình hình kinh tế xã hội là nhân tố đầu tiên phải nói đến khi nó liên quan rất lớn đến công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp nói riêng Tình hình kinh tế đất nước thay đổi cũng bắt buộc các doanh nghiệp phải có nhiều sự điều chỉnh trong kế hoạch, chiến lược hoạt động của mình dẫn đến sự thay đổi lớn đối với công tác tự khai, tự nộp thuế của mình

Nền kinh tế phát triển tốt sẽ là động lực và điều kiện cho sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp với sự đa dạng hóa các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh nhằm

thỏa mãn nhu cầu cao của nền kinh tế Hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp là nhân

tố tích cực tác động làm tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, làm giảm các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế Ngược lại, khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái,

sẽ tác động xấu đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, thậm chí dẫn đến tình trạng ngừng hoạt động, hoặc bất chấp cả việc vi phạm pháp luật về thuế

để tồn tại, từ đó tác động làm giảm nguồn thu từ cho Ngân sách Nhà nước

Vì vậy, tình hình kinh tế, xã hội có ảnh hưởng tích cực đến quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế

a2 Chính sách thuế

Đối với các chính sách thuế, để các đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu về luật thuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp của họ Do đó mỗi luật thuế phải có nội dung mang tính phổ thông, đồng bộ, thống nhất, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải được xây dựng trên cơ sở phân tích khoa học, toàn diện để đảm bảo vừa huy động được nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nhưng đồng thời qua đó tạo ra động lực khuyến khích thúc đẩy các cơ sở sản xuất kinh doanh mở rộng và phát triển sản xuất…từ đó sẽ tăng được tính hiệu quả của công tác quản lý thuế

Ngoài ra, Chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu và dễ thực hiện như: thuế GTGT chỉ có 1 mức thuế suất, ít miễn giảm trong thuế TNDN , các qui định về kê khai, nộp thuế thuận lợi, phù hợp với điều kiện kinh doanh của đối tượng nộp thuế

Vì vậy, chính sách thuế có ảnh hưởng tích cực đến công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế

a3 Trình độ và sự nhận thức của người nộp thuế

NNT phải có được hiểu biết cơ bản về nghĩa vụ thuế, đối tượng nộp thuế có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế, cộng đồng xã hội lên án những hành vi gian lận trốn thuế

Mục tiêu công tác quản lý thuế là tập trung huy động đầy đủ, kịp thời nguồn

thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các đối tượng nộp thuế là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó Với mục tiêu lợi nhuận là trên hết, các doanh nghiệp sẽ tìm mọi cách để trốn thuế, gian lận về thuế để thu lợi bất hợp pháp Do đó, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cùng với sự hiểu biết của các doanh nghiệp về những lợi ích xã hội mà doanh nghiệp nhận được thông qua nguồn thu từ thuế được phân phối lại vào nền kinh tế sẽ là nhân tố làm giảm tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế và thất thu thuế cho Ngân sách Nhà nước Chính vì vậy mà ý thức chấp hành chính sách của các đối tượng nộp thuế cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế nói chung, công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế nói riêng

Vì vậy, trình độ và sự nhận thức của người nộp thuế có ảnh hưởng tích cực đến công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế

a4 Khoa học công nghệ

Khoa học công nghệ càng tiến bộ thì khoảng cách từ khoa học công nghệ đến sản xuất càng rút ngắn dẫn đến hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục thay đổi, sự phát triển của các doanh nghiệp cũng vì thế mà thay đổi theo Sự phát triển không ngừng và những tiến bộ khoa học kĩ thuật đã cho ra đời những công nghệ hiện đại cùng với yêu cầu về công nghệ tại mỗi doanh nghiệp ngày càng cao Việc áp dụng công nghệ mới cho phép doanh nghiệp lựa chọn chính sách tự khai, tự nộp thuế qua mạng hay trực tiếp tại cơ quan thuế

Vì vậy, Khoa học công nghệ có ảnh hưởng tích cực đến công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế

1.1.4.2 Các nhân tố chủ quan

b1 Trình độ cán bộ công chức thuế

Con người luôn đóng vai trò rất quan trọng trong việc xây dựng và thực thi chính sách Trình độ, năng lực của cán bộ thuế tại cục thuế không chỉ ảnh hưởng đến việc tham mưu, xây dựng và hoạch định chính sách thuế mà còn quyết định hiệu quả thực hiện chính sách thuế Cán bộ thuế vừa là người tiếp xúc trực tiếp với đối tượng

nộp thuế (những người luôn có nhiều thủ đoạn để trốn thuế), vừa phải triển khai thực hiện chính sách thuế, giải quyết trực tiếp các vướng mắc của đối tượng nộp thuế Chính vì vậy, đội ngũ cán bộ nếu không có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn cao thì mọi chính sách dù tốt đến đâu cũng bị vô hiệu hóa và chính sách ban hành sẽ không phát huy được tác dụng, trốn thuế, gây thất thu thuế cho Ngân sách Nhà nước

Trình độ của cán bộ công chức của cơ quan thuế ảnh hưởng trực tiếp đến quản

lý công tác tự khai, tự nộp thuế Cán bộ công chức công khai, minh bạch, làm đúng theo quy trình sẽ chống thất thu thuế Bên cạnh đó, trình độ công chức ngành thuế được đánh giá trong quá trình ứng xử với cá nhân, tổ chức, đơn vị đến trụ sở

Vì vậy, trình độ cán bộ công chức thuế có ảnh hưởng tích cực đến công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế

b2 Bộ máy tổ chức quản lý cục thuế

Cơ cấu tổ chức quản lý của cơ quan thuế rất quan trọng, bộ máy quản lý đơn giản và các quy trình thanh tra, kiểm tra không phức tạp sẽ tạo ra sự nhanh chóng, kịp thời theo cơ chế tự khai tự nộp, sẽ thúc đẩy các cá nhân, tổ chức đơn vị tham gia

tự nộp thuế đầy đủ

Bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp phải tổ chức tập trung theo các chức năng: tuyên truyền, hướng dẫn đối tượng nộp thuế; theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; kiểm tra, thanh tra thuế để nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng

Cơ quan thuế có đủ thẩm quyền về điều tra, khởi tố, cưỡng chế thuế để xử phạt nghiêm, kịp thời những trường hợp gian lận, trốn thuế, chây ỳ, nợ thuế, thu hồi

đủ tiền thuế cho NSNN và đảm bảo sự công bằng trong quản lý thuế

Vì vậy, bộ máy tổ chức quản lý cục thuế có ảnh hưởng tích cực đến công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế

b3 Quy trình, nghiệp vụ quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế

Trong cơ quan thuế, hầu hết chỉ áp dụng quy trình thanh tra, kiểm tra theo hệ

thống luật và chính sách của Nhà nước Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là công việc diễn ra thường xuyên, chính vì vậy, xây dựng mô hình thanh tra, kiểm tra thuế theo

cơ chế tự khai tự nộp đòi hỏi sự linh hoạt, cải tiến sao cho quy trình đơn giản, hiệu quả, chống thất thu thuế

Quản lý thuế phải dựa trên kỹ thuật quản lý hiện đại - kỹ thuật quản lý rủi ro, trên cơ sở đó nâng cao hiệu quả quản lý thông qua việc tập trung phân bổ nguồn lực quản lý đối với các đối tượng nộp thuế không tuân thủ nghĩa vụ thuế gây rủi ro cao,

có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NSNN

Vì vậy, quy trình nghiệp vụ có ảnh hưởng tích cực đến công tác quản lý tự khai, tự nộp thuế

b4 Nguồn lực về cơ sở vật chất phục vụ công tác tự khai, tự nộp thuế

Cơ sở vật chất là yếu tố hỗ trợ phục vụ quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế diễn ra nhanh chóng, thuận lợi Cơ cở vật chất kể đến là trụ sở của cơ quan, khả năng ứng dụng tin học hóa của cơ quan như máy tính, phòng làm việc Tăng cường trang thiết bị máy tính và các thiết bị phụ trợ có khả năng tiếp nhận và xử lý giao dịch phát sinh từ việc nộp thuế Các tính năng hiện đại của trang thiết bị máy tính giúp cơ quan thuế xử lý nhanh hơn các trường hợp phát sinh liên quan đến doanh nghiệp, giảm thiểu thời gian thực hiện giao dịch về thuế đối với doanh nghiệp Mặt khác, cũng giúp việc quản lý các mặt của doanh nghiệp một cách chính xác, đầy đủ và giảm thiểu thời gian cũng như nguồn lực

Vì vậy, nguồn lực về cơ sở vật chất có ảnh hưởng tích cực đến công tác quản

Quyết định số 3484 cho mở rộng thí điểm mô hình này ra năm tỉnh Trong đó, Cục Thuế Quảng Ninh được tiếp tục làm bước hai mở rộng số DN tự khai, nộp thuế, đồng thời mở rộng áp dụng cho các sắc thuế tiêu thụ đặc biệt, ở khâu sản xuất; thuế tài nguyên; thuế nhà đất; thuế thu nhập cá nhân và thuế môn bài Căn cứ tình hình địa phương, Cục Thuế Quảng Ninh đã báo cáo Tổng cục Thuế mở rộng tự khai, tự nộp thuế ra tất cả các DN do cơ quan thuế quản lý với số lượng hơn 800 DN mới

Sau hơn 10 năm thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế, Cục Thuế Quảng Ninh

đã tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, coi công tác hỗ trợ, tuyên truyền phải đi trước một bước để DN được trang bị đầy đủ kiến thức cũng như thao tác khi đi vào thực hiện Đến nay, đã mở được nhiều lớp tập huấn cho hầu hết các DN trên địa bàn tỉnh

Về phía cơ quan thuế hoàn thiện công tác tổ chức, sắp xếp bộ máy quản lý theo

mô hình chức năng mới, đồng thời khẩn trương tập huấn cho cán bộ thuế, cử cán bộ

dự các lớp tập huấn chuyên sâu Để có được bộ máy quản lý đáp ứng yêu cầu mở rộng số DN tự khai, tự nộp thuế, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã giải tán hai phòng quản lý DN trước đây, thành lập mới các bộ phận quản lý chuyên sâu theo chức năng gồm phòng tuyên truyền hỗ trợ; phòng thanh tra; phòng thu nợ và cưỡng chế thuế; phòng xử lý tờ khai Cán bộ được phân công làm công tác ở các bộ phận đều được đào tạo chuyên sâu theo chức năng nhiệm vụ Tăng cường công tác quản lý, nắm bắt kịp thời tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của DN và những khó khăn trong quá trình thực hiện để kịp thời tháo gỡ

Đảng ủy Cục Thuế Quảng Ninh luôn xác định tuyên truyền vận động người dân thực hiện tốt chính sách thuế là nhiệm vụ khó khăn và phức tạp, vì thuế là khoản đóng góp mang tính nghĩa vụ bắt buộc và công tác thuế liên quan đến mọi tầng lớp nhân dân, mọi thành phần kinh tế Để thực hiện tốt nhiệm vụ này, cần có sự hợp sức, đồng lòng của toàn thể cán bộ, đảng viên, công chức, người lao động, bám sát sự lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp ủy Đảng, lãnh đạo đơn vị, tận dụng tối đa vai trò và sức mạnh của công tác dân vận

Nhận thức sâu sắc quan điểm đó nên công tác dân vận đã được Đảng ủy Cục Thuế Quảng Ninh xem là một trong những nội dung quan trọng, xuyên suốt trong quá trình lãnh đạo, chỉ đạo, góp phần tạo sự thống nhất để hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách được giao

Theo đó, Ban Chấp hành Đảng bộ Cục đã tập trung chỉ đạo, lãnh đạo giải quyết các vấn đề bức xúc, nổi cộm trong quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế; kịp thời nắm bắt các thông tin về những vấn đề tổ chức, cá nhân người nộp thuế đặt ra để chỉ đạo

xử lý kịp thời, hiệu quả, đẩy mạnh phong trào thi đua “Dân vận khéo”, “Thu thuế phải thu được lòng dân”

Với phương châm “Đồng hành cùng người nộp thuế”, Cục Thuế đã thường xuyên tổ chức nhiều hội nghị đối thoại qua nhiều hình thức với sự tham gia của hàng trăm lượt người nộp thuế để kịp thời giải đáp, tháo gỡ những vướng mắc về chính sách thuế, đồng thời tổ chức Hội nghị tuyên dương khen thưởng các tổ chức, cá nhân tiêu biểu thực hiện tốt nghĩa vụ thuế Cùng với đó, Cục Thuế Quảng Ninh luôn đổi mới phương thức hỗ trợ, thành lập tổ hỗ trợ đến từng địa bàn để tổ chức buổi làm việc, hỗ trợ trực tiếp người nộp thuế có vướng mắc về chính sách thuế, về thủ tục hành chính thuế

Riêng trong 06 tháng đầu năm năm 2022, Cục Thuế Quảng Ninh tổ chức 08 buổi hỗ trợ trực tiếp cho người nộp thuế tại các địa bàn, các chi cục thuế, kịp thời giải đáp nhiều vướng mắc cho đối tượng nộp thuế trong quá trình thực thi chính sách và nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Bên cạnh việc hỗ trợ hiệu quả cho người nộp thuế, Đảng ủy và Ban lãnh đạo Cục đã phối hợp chỉ đạo các đơn vị cũng tập trung quyết liệt thực hiện cải cách thủ tục hành chính về thuế và luôn lấy doanh nghiệp, người nộp thuế làm trung tâm, là động lực trong việc thực hiện cải cách, sẵn sàng tạo mọi điều kiện thuận lợi, giảm bớt các thủ tục hành chính, cung cấp dịch vụ công trực tuyến cho người nộp thuế như: Khai, nộp thuế điện tử; hoàn thuế điện tử; hóa đơn

điện tử (Thu Lan, 2022)

Bên cạnh đó, Cục Thuế thường xuyên đổi mới, đa dạng hóa các kênh tuyên

truyền, hỗ trợ người nộp thuế bằng nhiều hình thức như: tuyên truyền trên các trang thông tin điện tử của ngành, báo địa phương, hội nghị tập huấn, tài liệu hướng dẫn, tờ rơi, gửi qua địa chỉ email phù hợp, hiệu quả với từng đối tượng người nộp thuế, giúp người nộp thuế nhanh chóng cập nhật các chính sách pháp luật thuế, góp phần nâng cao hơn ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Đồng thời, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan báo chí thực hiện tuyên truyền các chính sách thuế mới như gia hạn nộp thuế, hỗ trợ doanh nghiệp; tiếp tục triển khai chương trình “Đồng hành cùng doanh nghiệp khởi nghiệp”, hỗ trợ các doanh nghiệp mới thành lập các thủ tục ban đầu về thuế, thực hiện tự khai, tự nộp thuế theo quy định; luôn chú trọng nâng cao chất lượng trang Thông tin điện tử để công khai kịp thời các thủ tục hành chính, các chính sách thuế mới

Kết quả là, chỉ tính riêng trong 06 tháng đầu năm 2022, Cục Thuế đã ban hành

51 văn bản hướng dẫn chính sách thuế; đăng 668 tin, bài tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; hỗ trợ chính sách thuế qua email cho 221.853 lượt người nộp thuế Ngoài ra, để tăng cường kỷ luật, kỷ cương, Cục Thuế cũng ban hành nhiều văn bản và kế hoạch để kiểm soát, công khai thủ tục hành chính góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực quốc gia, cải thiện các Chỉ số PCI, DDCI, PAR INDEX…

Với ý nghĩa, vai trò của công tác dân vận đã được xác định và vận dụng trong công tác tuyên truyên, hỗ trợ người nộp thuế để mang lại hiệu quả cao trong thực hiện nhiệm vụ chính trị, Đảng ủy, Ban lãnh đạo Cục Thuế Quảng Ninh khẳng định sẽ tiếp tục đẩy mạnh công tác này trong những tháng cuối năm Với việc mở rộng nội dung, hình thức tuyên truyền, triển khai công tác dân vận, chắc chắn Cục Thuế Quảng Ninh sẽ tiếp tục xây vững niềm tin và sẽ “thu được lòng dân” từ đông đảo người nộp thuế

1.2.2 Kinh nghiệm quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên

Để thực hiện được tốt cơ chế tự khai, tự nộp thuế, trong 2 năm qua ngành Thuế

Thái Nguyên đã thực hiện tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng như: Tuyên truyền, hướng dẫn đối tượng nộp thuế; theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; kiểm tra, thanh tra thuế để; quản lý thuế dựa trên kỹ thuật quản lý hiện đại, kỹ thuật quản lý rủi ro, trên cơ sở đó nâng cao hiệu quả quản lý thông qua việc tập trung phân bổ nguồn lực quản lý đối với các đối tượng nộp thuế không tuân thủ nghĩa vụ thuế gây rủi ro cao, có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NS

Thực hiện tốt cơ chế “Một cửa” nhằm giảm bớt các thủ tục hành chính về thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT, góp phần phòng chống những việc làm sai trái, sách nhiễu, tiêu cực, gây phiền hà cho NNT, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế của Nhà nước Ngoài ra, nhằm nâng cao hiệu quả công việc, giảm phiền

hà cho người nộp thuế, cơ quan thuế đã thực hiện chuyển giao toàn bộ nhiệm vụ thu

lệ phí trước bạ cho Chi cục thuế các huyện, thành, thị; thực hiện cơ chế phối hợp một cửa liên thông; thực hiện quy chế tổ chức tiếp nhận, khai thác thông tin phản ánh, góp ý của các tổ chức và cá nhân; tổ chức làm việc vào ngày thứ bảy hàng tuần để tiếp nhận, giải quyết những thủ tục hành chính về thuế Đồng thời, ngành thuế cũng

đã triển khai hỗ trợ (cung cấp và cài đặt miễn phí) cho các doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ để kê khai thuế Đây là phần mềm sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều (barcode) giúp cho cơ sở kinh doanh có thể lập các tờ khai thuế theo đúng mẫu quy định, trợ giúp trong việc kiểm tra lỗi số học, giảm các trường hợp sai sót không

cố ý (như các lỗi logic về số liệu, kê khai thiếu chỉ tiêu, thiếu bảng giải trình, phụ lục ) hay các sai sót của cơ quan thuế trong khâu nhập số liệu làm ảnh hưởng tới doanh nghiệp

Hiện nay hầu hết các tổ chức, cá nhân trên địa bàn đã tự giác chấp hành nghiêm chỉnh việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế Đối với cơ quan thuế đã chú trọng hơn trong việc quản lý kê khai thuế và xử lý hồ sơ khai thuế, nhắc nhở, đôn đốc người nộp thuế nộp tờ khai và tăng cường các biện pháp hỗ trợ người nộp thuế trong việc khai thuế,

xử phạt các trường hợp nộp chậm Tổ chức tập huấn và hỗ trợ người nộp thuế trong

việc cài đặt và sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, đồng thời đẩy mạnh thực hiện các biện pháp đôn đốc các doanh nghiệp thực hiện phần mềm hỗ trợ kê khai thuế trong việc khai thuế, tính thuế Thường xuyên phân tích nợ đọng thuế hàng tháng theo các nguyên nhân và tuổi nợ, tích cực đẩy mạnh các biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thu nợ đối với các trường hợp dây dưa, chây ỳ nộp thuế, như: Phối hợp với ngân hàng, kho bạc để phong toả tài khoản và thu nợ thuế; tạm ngừng bán hoá đơn… Đồng thời cho các doanh nghiệp phân kỳ nộp dần số thuế nợ đọng vào NSNN, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN

Chính vì vậy, số thuế nợ trên địa bàn đến thời điểm 31/05/2022 là hơn 224 tỷ,

giảm 9,7% so với số thuế nợ đến thời điểm 31/05/2021 (Trung Thành, 2022) Xây

dựng kế hoạch thanh tra và tổ chức thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo đúng quy định, thông qua đó chấn chỉnh một số sai phạm trong công tác hạch toán kế toán, quản lý tài chính và kê khai nộp thuế đối với các đơn vị và người nộp thuế, xử lý truy thu kịp thời các khoản thu vào NSNN Giải quyết khiếu nại tố cáo theo đúng thẩm quyền và đảm bảo thời gian quy định Riêng năm 2022 đã thực hiện thanh tra, kiểm tra tại 301 doanh nghiệp và 85 hộ kinh doanh, xử lý truy thu tiền thuế và xử phạt vi phạm hành chính trên 6,3 tỷ đồng vào NSNN Công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế đã bám sát từng loại chính sách thuế mới, thay đổi, bổ sung và kịp thời phối kết hợp với các cơ quan thông tấn, báo chí tổ chức tuyên truyền về chính sách thuế đến với người nộp thuế Công tác hỗ trợ người nộp thuế được thực hiện thường xuyên bằng các biện pháp như: Tư vấn, hỗ trợ trực tiếp bằng điện thoại, tại cơ quan thuế và trả lời bằng văn bản, thực hiện đối thoại, tập huấn chính sách thuế, chế độ kế toán đối với tất cả các tổ chức và cá nhân kinh doanh trên địa bàn

1.2.3 Những bài học kinh nghiệm quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu

Qua nghiên cứu quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh và tỉnh Thái Nguyên, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho tỉnh Lai Châu như sau:

Thứ nhất, tiếp tục rà soát và đơn giản hóa hệ thống pháp luật về thuế, tạo

điều kiện cho DN trong quá trình thực hiện công tác tự khai, tự nộp thuế; cải tiến thủ tục hành chính về số lượng mẫu biểu kê khai, các chỉ tiêu kê khai thuế… cơ quan Thuế đã tiếp tục cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế để hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp và người dân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế

Thứ hai, đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật nhằm đáp ứng số lượng lớn tờ khai thuế

qua mạng cũng như đảm bảo đường truyền không bị gián đoạn, khắc phục các lỗi thuộc về CNTT, đảm bảo an toàn thông tin cho DN

Thứ ba, công khai, minh bạch quy trình quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế vì

cơ sở thông tin hiện đại nhưng con người mới là yếu tố quyết định đưa thông tin NNT vào hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế

Thứ tư, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra theo tháng; không kiểm tra theo

quý như các kỳ trước, như vậy vừa răn đe các đối tượng nộp thuế lại vừa đảm bảo chống thất thu thuế cho nhà nước

Thứ năm, không ngừng nâng cao năng lực nghiệp vụ của công chức thuế, đặc

biệt là kỹ năng khai thác thông tin kê khai của DN thông qua các ứng dụng ngành thuế Từ đó, tạo ra một đội ngũ quản lý thuế giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, trung thực khách quan

Thứ sáu, phối hợp với các cơ quan, sở ban ngành cùng kiểm tra thanh tra thuế tự

khai tự nộp Đó là sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị, chính quyền địa phương trong việc triển khai thực hiện mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế nộp ngân sách nhà nước

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Câu hỏi nghiên cứu

- Thực trạng quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu trong thời gian qua như thế nào?

- Quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế có tác động như thế nào đến nền kinh tế tỉnh Lai Châu? Những yếu tố nào ảnh hưởng đến công tác này?

- Cần phải có những quan điểm và giải pháp gì để hoàn thiện quản lý công tác

tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin

2.2.1.1 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp

Số liệu thứ cấp được thu thập từ các thông tin công bố chính thức của các cơ quan Nhà nước, các nghiên cứu của cá nhân tổ chức về quản lý thuế nói chung và quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu nói riêng Những thông tin về tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh và một số địa phương, các chính sách của tổng cục thuế đối với quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế và các vấn đề có liên quan đến đề tài do các cơ quan chức năng của tỉnh Lai Châu cung cấp

Các tài liệu số liệu liên quan đến đề tài thu thập từ Báo cáo của UBND tỉnh, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Lai Châu các năm 2020 - 2022 Ngoài ra tác giả còn thu thập thông tin số liệu qua niên giám thống kê các ấn phẩm các tài liệu báo cáo của các Cơ quan Tài chính - Kế hoạch thu thập qua cổng thông tin điện tử của tỉnh Lai Châu, website của Cục Thuế tỉnh Lai Châu và các ngành khác có liên quan Các nguồn tài liệu như sách, báo, tạp chí, các công trình nghiên cứu của các chuyên gia, các nhà khoa học trong và ngoài nước về quản lý thuế và quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế;

Kinh nghiệm quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp ở một

số địa phương trong nước

2.2.1.2 Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp

Để đánh giá thực trạng quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lai Châu đề tài sử dụng số liệu sơ cấp được thu thập thông qua điều tra bằng bảng hỏi

 Chọn mẫu khảo sát

Luận văn chọn mẫu theo 2 nhóm khảo sát, mẫu được chọn theo phương pháp chọn mẫu thống kê theo phân cấp trong đó chia theo địa bàn quản lý của các chi cục trong Cục thuế tỉnh Lai Châu

Số lượng mẫu được chọn theo công thức của Slovin n=N/(1+Ne2) trong đó e là sai số cho phép trong đề tài lựa chọn là 5% hay 0,05

Số lượng doanh nghiệp đang thực hiện tự khai, tự nộp thuế trên địa bàn là 100% Theo báo cáo số lượng doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn tỉnh Lai Châu tính đến 8/9/2022 là 1525 doanh nghiệp

Số lượng cán bộ thuế tại các chi cục và Cục thuế tỉnh Lai Châu là 251 người do vậy số lượng mẫu lựa chọn sẽ là:

317 doanh nghiệp và 154 cán bộ quản lý, Số lượng cán bộ lựa chọn chia theo khu vực quản lý như sau:

Khu vực quản lý Số cán bộ Tỷ lệ (%) Số mẫu

Chi cục thuế KV Mường Tè-Nậm Nhùn 22 8,8 13 Chi cục thuế KV Phong Thổ-Sìn Hồ 26 10,4 16 Chi cục thuế KV TP Lai Châu-Tam Đường 92 36,7 57 Chi cục thuế KV Than Uyên-Tân Uyên 30 12,0 18 Cục thuế tỉnh Lai Châu quản lý 81 32,3 50

Số lượng doanh nghiệp lựa chọn chia theo khu vực quản lý như sau:

Khu vực quản lý Số doanh

 Nội dung khảo sát

Luận văn thu thập số liệu sơ cấp về tình hình quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế dựa vào kết quả điều tra chọn mẫu doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh và các cán bộ quản lý Cụ thể các nội dung khảo sát lấy ý kiến bao gồm:

- Về các văn bản chính sách tự khai tự nộp, trong đó có việc ban hành, tuyên truyền của cơ quan quản lý cũng như việc hiểu, ý thức và vận dụng của doanh nghiệp

- Về năng lực đội ngũ quản lý liên quan đến kiến thức, kỹ năng của đội ngũ nhân viên cục thuế và của cán bộ làm thuế của doanh nghiệp

- Về quy trình, thủ tục của cục thuế trong các khâu liên quan quá trình tự khai

tự nộp thuế

- Về thanh tra kiểm tra công tác tự khai tự nộp của Cục thuế đối với các doanh nghiệp áp dụng hình thức tự khai tự nộp

 Quy trình khảo sát

- Bước 1: Khảo sát thử để kiểm tra tính phù hợp của bảng hỏi

- Bước 2: Điều chỉnh phiếu khảo sát

- Bước 3: Tiến hành khảo sát thực tế

- Bước 4: Loại bỏ những phiếu khảo sát không hợp lệ

- Bước 5: Nhập số liệu khảo sát

 Các thước đo và thang đo được sử dụng

Để đánh giá thực trạng quản lý công tác tự khai tự nộp thuế trên địa bàn tỉnh Lai Châu, tác giả sử dụng thang đo Likert 5 điểm Cụ thể:

Các biến quan sát trong phiếu điều tra được trả lời theo thang đo 5 mức độ từ 1 đến 5 với quy ước: 1-Rất không đồng ý; 2- Không đồng ý; 3-Bình thường; 4-Đồng ý;

5- Hoàn toàn đồng ý

 Thời gian và cách thức khảo sát

Luận văn sử dụng phương pháp phỏng vấn trực tiếp hoặc phỏng vấn qua điện thoại bằng các câu hỏi đã được chuẩn bị trước và đường link phiếu khảo sát Thời gian điều tra vào tháng 11 năm 2022

2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin và xử lý thông tin

Các thông tin thu thập được đều được kiểm tra lại và hiệu chỉnh đảm bảo đạt được các yêu cầu: Đầy đủ, chính xác và lôgíc

- Sau khi hiệu chỉnh, các thông tin này được nhập vào máy tính và tổng hợp theo từng nội dung của quản lý công tác tự khai, tự nộp thuế hoặc nhân tố ảnh hưởng đến quản lý tự khai, tự nộp thuế

Công cụ sử dụng cho xử lý và tổng hợp là: Máy tính, phần mềm Excel

- Các thông tin định lượng (bằng số) được tổng hợp lại rồi tính ra các số tổng cộng, bình quân, số tương đối kết cấu, số tương đối động thái

- Các thông tin định tính được tổng hợp thành các số tương đối kết cấu

Riêng các thông tin định tính được phỏng vấn theo thang đo Likert - 5, sẽ được tổng hợp lại thành dãy số phân phối và mức độ bình quân Mức độ bình quân ấy

có ý nghĩa trong từng khoảng giá trị như sau: