Trang 1 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINHBỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾLUẬN VĂN THẠC SĨ TRẦN VĂN ĐÔNG GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Các công trình nghiên cứu có liên quan
Lâu nay, vấn đề chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp thu o hút sự quan o tâm nghiên cứu của rất nhiều o nhà khoa học, quản o lý Trong phạm o vi đề tài luận văn, tácogiả đã khảo sát mộtosố công trình tiêu biểu như:
Luận o văn “Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Tây Hồ - TP Hà Nội”, Phạm NgọcoDũng (2018), trường Đại họcoThương mại Tác giảođã hệ thốngohóa và làm rõohơn những vấnođề lý luậnovề thuế GTGTovà quản lý thuế GTGT o đối với các o doanh nghiệp Làm o rõ những o khái niệm, nội o dung, quyotrình, chỉ tiêuođánh giá và nhân tốoảnh hưởng đến công tácoquản lý thuế GTGT đối với o các doanh o nghiệp, làm cơ sở o lý luận cho việc đánh giá o thực trạng quản lý o thuế GTGT tại Chi Cục o Thuế quận Tây Hồ, Hà Nội; tác giả o đã đi sâu phản o ánh và đánh giáothực trạng công tácoquản lý thuế GTGT đốiovới các doanh nghiệpotạiChi cục Thuế o quận Tây Hồ tập trung o vào: (i) Quản lý người o nộp thuế; (ii) Quản lý công tác o kê khai thuế; (iii) quản lý công tác o tuyên truyền hỗ trợ o doanh nghiệp o nộp thuế; (iv) Công tácokiểm tra thuếoGTGT; (v) Quản lý nợothuế và cưỡngochế thuế và
(vi) Công tácohoàn thuế Chỉ raonhững kết quả, hạn chếotrong công tác quản lýothuế GTGT và nguyênonhân của nó đểocó biện phápokhắc phục, hoànothiện, cuối cùngođề xuất hệ thống o các giải pháp phù o hợp nhằm hoàn o thiện hơn nữa công o tác quản lý thuếoGTGT đối vớiocác doanh nghiệpotrên địa bàn củaoChi Cục Thuế quậnoTây Hồ;
- Luận o văn “Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn quận Thanh Xuân, Tp Hà Nội”,Nguyễn Văn o Chiến (2018), trường Đại học o Thương mại Luận vănonày đã làm rõonhững vấn đề lýoluận cơ bản vềoquản lý thuếoGTGT đối với các doanh nghiệp Khái quát o quá trình quản lý o thuế và phân tích o thực trạng chất lượng quảnolý thuế GTGT đốiovới các doanh nghiệponói chung và địa bànoquận Thanh Xuân nói riêngodưới các góc độ kháconhau, đánh giáocụ thể những kếtoquả đạt được, hạn chế o và nguyên nhân Sau cùng o là đề xuất một o số giải pháp o cụ thể, nhằm hoàn thiệnocông tác quảnolý thuế GTGT đốiovới các doanh nghiệp trên địa o bàn quận Thanh Xuân: giải o pháp tuyên truyền o hỗ trợ, giải pháp o nâng cao công o tác quản lý o nợ thuế và o cưỡng chế nợ o thuế Luận văn cũng o nêu lên một số o kiến nghị có liênoquan đến ChínhoPhủ, Bộ Tài Chính, Tổng CụcoThuế và các ban ngành o trong tỉnh có o liên quan Các kiến o nghị, đề xuất này được o đúc rút từ hoạt động o thực tiễn công tác o quản lý thuế o tại Chi cục thuế o Thanh Xuân
Bài báo với tiêu đề “Giải pháp ngăn chặn gian lận thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh”của Nguyễn Hoài Thanh vào năm 2018 đã cho thấyonhững nămogần đây, cùng vớiosự gia tăngocả về quy mô và số lượng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thì tình trạngogian lận thuếocủa các đơn vị cũng tăng lên nhanh chóng với mức độ ngày càng tinh vi, khó phát hiện Các doanh nghiệpođã sử dụng nhiều thủođoạn khác nhau để trốn thuế như: bán hàngokhông xuất hoá o đơn, tìm cách khấu trừ khống thuế, hoàn khống thuế Chi cục o thuế thị xã CaiLậy đã o áp dụng nhiều biện pháp khác nhau để đối phó với tình trạng này nhưng kết quả vẫn chưa thực sự khả quan Nghiên cứu đã trình bày thực trạng chống gian lận thuế o GTGT mà chi cục o thuế thị xã Cai Lậy đang áp dụng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, từ đó đề xuất một o số giải o pháp nhằm hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng này bao gồm: giải háp cải cách luật thuế GTGT; giảiopháp quản lý đốiotượng nộp thuế; giảiopháp quản lý cănocứ tính thuế.
Nghiên cứu của Vũ Ngọc Thuỷ với tiêu đề “Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên” đã phân tích o thực trạng o quản lý Nhà nước về thuế o GTGT đối với o các doanh nghiệp o trong lĩnh vực nông nghiệp trên địa o bàn tỉnh Thái Nguyên, đề o xuất các giải phápotăng cường quản lý thuếoGTGT đối với các doanhonghiệp này trên địa o bàn tỉnh Thái Nguyên trong thời o gian tới Luận văn sử dụng phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp và sơ cấp nhằmođánh giá công tácoquản lý thuế GTGTođối với cácodoanh nghiệponông nghiệp trênođịa bàn tỉnh Thái Nguyên Đồng thời luận văn sử dụng phương o pháp phân tích o như thống o kê mô tả, so sánh, phương o pháp chuyên gia, để phân tích kết quả của doanh nghiệp và các chuyên gia về công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Luận văn đã phân tích các nội dung về quản lý o thuế GTGT o đối với doanh o nghiệp nông nghiệp trênođịa bàn tỉnh Thái Nguyên: nhữngothuận lợi và khóokhăn trong công tác quản lý o thuế, các yếu tố ảnh hưởng đến công o tác quản lý o thuế Luận văn o đưa ra các giải o pháp nhằng tăng o cường công tác o quản lý thuế o GTGT trong thời o gian tới.
- Luậnovăn“Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Đông Anh – Hà Nội”Phạm o Thị Liên (2019), trường o Đại học Kinhotế, Đại học QuốcoGia Hà Nội Luận vănođã phân tíchotổng quanotình hình nghiênocứu, cơ sở lý luậnovà thực tiễnovề quản lýothuế GTGT đối vớiodoanh nghiệp. Tác giả o cũng đã phân o tích đặc điểm o kinh tế - xã hội huyện o Đông Anh, mô hình o hoạt độngocủa chi cụcothuế huyện ĐôngoAnh, đặc biệtolà phân tíchothực trạng côngotác quản o lý thuế GTGT như: thực trạng o về thực hiện lập o kế hoạch quản lý o thuế, thực trạng công o tác tổ chức o thực thi, thực trạng o công tác lãnh đạo/điều hành o và thực trạng kiểmotra thuế, giám sát Trên cơosở chi ra nhữngohạn chế, bất cậpotrong công tác o quản lý thuế o GTGT của các o doanh nghiệp trên o địa bàn huyện, luận o văn đã đưa ra o một số giải pháp o nhằm tăng cường o công tác quản o lý thuế GTGT trong o thời gian tới, cácogiải pháp chủoyếu đó là: Tiếp tụcohoàn thiện tổochức bộ máy, đề xuấtosửa đổi kịpothời nhữngobất cập của chínhosách thuế GTGT, nângocao năng lực cánobộ, tăngocường công tácotuyên truyền hỗ trợongười nộp thuế, nhữngogiải pháp tăng o cường giám o sát tuân thủ o luật thuế của o người nộp thuế, ứng dụng o mạnh mẽ công nghệothông tinovào công tácoquản lý thuế, tăngocường sự phốiohợp của cácocấp, các ngành o trong việc o tổ chức quản o lý thuế nhằm o hoàn thiện quản o lý thuế GTGT đối o với doanh nghiệp o trên địa bàn o huyện Đông Anh Kết quả o nghiên cứu đề o xuất và kiến nghịonày là đồngonhất với mụcotiêu, nhiệm vụođề ra.
Từ những o công trình nêu o trên cho o thấy, các tác giả đã o đề cập những o vấn đề lý luận chungovề quản lý thuếoGTGT đối với doanh nghiệp, đánh giáotrực trạngoquản lý thuếotrên các địaobàn khác nhauovà đưa ra cácogiải phápoliên quan đến vấn đề thuế GTGT doanh nghiệp Tuy nhiên o việc nghiên o cứu quản lý o thuế GTGT trênođịa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh thìochưa có côngotrình nào đượcocông bố Vì thế, đề tài o nghiên cứu của o cao học viên đảm o bảo không có sự o trùng lặp về không o gian và thời gian o nghiên cứu với o các công trình o khác.
Mục tiêu nghiên cứu
Dựa trên cơ sở lý luận về chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp để phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh trong thời gian vừa qua Dựa trên kết quả phân tích đưa ra các vấn đề tồn tại để đề xuất giải pháp nhằm tăng cường chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh trong thời gian tới.
- Hệ thống o hóa cơ sở lý o luận và thực tiễn về chống gian lận thuế o giá trị gia tăng o đối với o doanh nghiệp
- Phân tích đánh giá thựcotrạng chống gian lận thuếogiá trị giaotăng đối với doanh o nghiệp trên o địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh.
- Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập số liệu
- Đối với số liệuothứ cấp
Dữ liệu o được thu o thập thông o qua các ấn phẩm ban hành bởi các cơ quan thống kê, quản lý nhà nước tại địa phương như niên giám o thống kê, các báo o cáo về tìnhohình thu thuếoGTGT tại Chi cụcothuế huyện Tân Châu quaocác năm từ 2020 – 2022
- Đối với số liệu sơ cấp
Tác giả sẽ thực hiện bảng khảo sát với các chuyên gia, các cánobộ làmocông tác quản o lý thuế o GTGT tại Chi cục o thuế huyện Tân Châu, cán bộ o thu thuế o trên các địa bànoxã, thị trấn và mộtosố doanh nghiệp trên địaobàn. Đối tượng điều tra, khảo sát: để đáp ứng mục tiêu nghiên cứu tác giả chọn đối tượng điều o tra, khảo o sát là các doanh o nghiệp đang hoạt động o sản xuất o kinh doanh trên địa bànohuyện Tân Châu theo cơ cấu doanhonghiệp, lĩnhovực hoạt động sản xuất o kinh doanh và o cán bộ thuộc o Chi cục thuế o huyện Tân Châu.
Quy mô mẫu: bao gồm 40 doanh nghiệp bất kỳ trên địa bàn o huyện, 6 cán o bộ thuộc chi cụcothuế huyện Tân Châu
Thời gian khảo sát: tháng 6 năm 2023
Nội dung khảo sát: Các nội o dung liên o quan đến việc quản o lý, chống thất thu thuế GTGT đốiovới doanhonghiệp trênođịa bàn huyện Tân Châu liên quan đến tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế, lập dự toán thuothuế, quảnolý đăngoký, kêokhai, nộpothuế; thanh tra, kiểmotra thuế và xử lýovi phạm vềothuế GTGT đốiovới các doanh nghiệp.
Cách thức khảoosát: Đối vớiocán bộ thuộc chi cục thuế huyện Tân Châu, tác giả trực tiếp khảo sát để thu thập đánh o giá của cán o bộ về công tác chống gian lận thuế GTGT o đối với o doanh nghiệp trên o địa bàn huyện Đối o với các doanh o nghiệp, tácogiả gửi email đến bộ phận kế toán, người trực tiếp làmoviệc với chi cục thuế o huyện Tân Châu.
Phương pháp o phân tích o số liệu
- Phương pháp nghiên cứu tổng hợp
Nghiên cứu các dữ liệu, thu thập và tổng hợp qua sách báo, tài liệu, internet, các côngotrình nghiênocứu trước đây về chống gian lận thuếoGTGT đốiovới doanh nghiệp; chủ trương o chính sách o của Đảng và Nhà o nước có liên quan đến đề tài.
- Phương pháp o thống kê o mô tả
Dùng phươngopháp này để thốngokê số liệu cụ thể về các vấn đề chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh nhằm phục o vụ cho việc o phân tích đánh giá o thực trạng của hoạt động, làm cơ sở cho việc đề xuất giải pháp nhằm tăng cường chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh.
- Phương pháp thống kê phânotích
Sốoliệu được thuothập từ các báo cáo thường niên thuothuế GTGTocủa chi cục, Báo cáo cơ quan thống kê, tạp chí chuyên ngành kinh tế để xử lý thông o tin về o thực trạng chống gian lận thuếogiá trị giaotăng đối vớiodoanh nghiệp trênođịa bànohuyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh.
- Phương pháp o so sánh, đối o chiếu Được sử dụng để phân tích, đánh giá, so sánh kết quả của hoạt động chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh với phương hướng, nhiệm o vụ đã được đề o ra trong từng thời kỳ Nêu ra được những mặt còn tồn tại, khó khăn, từođó đề xuấtocác giải pháp phù hợp.
Tác giả thực hiện phỏng vấn bảng khảo sát với các cán bộ trong chi cục, các doanh nghiệp trên địa bàn huyện, thảo luận, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện TânChâu, tỉnh Tây Ninh.
Đóng góp của luận văn
- Luận văn hệothống hoáocơ sở lýoluận, lý thuyết thực tiễnovề chống gian lận thuế o giá trị gia o tăng đối với o doanh nghiệp
- Phân tích đánh giáothực trạng chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh trong thời gian tới.
Kết cấu của luận văn
Cấu trức gồm Phần mở đầu, Phần nội dung và Tài liệu tham khảo, đề tàionghiên cứu được chia thành 03 chương với nội dungocụ thể, như sau:
Chương 1: Cơ sở o lý luận về chống gian lận thuế o giá trị gia o tăng đối với o doanh nghiệp.
Chương 2: Thựcotrạng chống gian lận thuếogiá trị giaotăng đối với doanh nghiệp trên o địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
Chương 3: Giải phápotăng cường chống gian lận thuếogiá trị giaotăng đốiovới doanh nghiệp trên địaobàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
Các khái niệm
1.1.1 Thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT o có nguồn gốc o từ thuế o doanh thu o tiếng Anh gọi là “Value Added Tax (viết tắt là VAT), dịch ra tiếng Việt là thuế giá trị gia tăng” và Phápolà nước o đầu tiên trên o thế giới ban o hành Luật thuế o giá trị gia o tăng - vào năm o 1954. Thuếogiá trị gia tăng theootiếng Phápogọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắt là TVA) Ngàyonay, ViệtoNam và cácoquốc gia khácođã chính thứcoáp dụng thuếogiá trị gia o tăng, tính o đến nay đã o có khoảng 130 o quốc gia áp o dụng thuế o giá trị gia o tăng.
Trongokỳ họp lầnothứ 11 Quốc hộiokhoá 9, Quốc hộionước ta đãothông qua Luật thuế o giá trị gia o tăng và có hiệu o lực thi hành o kề từ ngày 01-01-1999 Quy o định của Luật o thuế giá trị o gia tăng thì “thuế giá trị o gia tăng là o một loại thuế o gián thu o đánh trên khoản o giá trị tăng thêm o của hàng hoá, dịch o vụ phát sinh o trong quá trình o từ sản xuất, lưu o thông đến tiêu o dùng và được nộp o vào ngân sách nhà o nước theo o mức độ o tiêu thụ hàng o hóa, dịch vụ.”
Theo Nguyễn ThịoLiên (2009), trongochương 2 Giáootrình thuế, Học việnotài chính đưa o ra khái niệm o về thuế GTGT như o sau: “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng them của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”
Thuế GTGT o là một sắc o thuế đánh o vào mỗi giai o đoạn sản o xuất, lưu o thông sản phẩm hàngohoá, từ khi cònolà nguyên liệuothô sơ choođến sản phẩmohoàn thành, và cuối cùng là o giai đoạn tiêu o dùng Chính vì o vậy, thuế o giá trị o gia tăng là khoản o thu cuối cùng được o cộng vào giá o bán hàng hoá, dịch o vụ của hàng o hóa dịch vụ do o người tiêu dùngochịu khi muaovà sử dụngodịch vụ hàngohoá.
Như o vậy, có thể hiểu o Thuế GTGT là một o sắc thuế gián o thu tính trên o phần giá trị tăng o thêm của hàng o hóa, dịch vụ phát o sinh trong quá o trình từ sản o xuất, lưu o thông
1.1.2 Chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Theo nghĩa rộng chống gian lậnothuế GTGT làotoàn bộ cácohoạt độngocủa cơ quan o quản lý o nhà nước có o liên quan đến o việc thực o hiện luật thuế o GTGT Bao o gồm các hoạtođộng chiếnolược phátotriển hệ thốngothuế, ban hànhocác luật phápoliên quan, tổ chức o điều hành quá o trình thu nộp o thế GTGT, kiểm tra o giám sát và xử lý o các vi phạm o trong việc chấp o hành luật thuế o GTGT Nói cách o khác, quản lý o thuế là quáotrình Nhà nướcosử dụng hệothống các côngocụ và phươngopháp thíchohợp tác động o lên đối tượng của o quản lý thuế o làm cho chúng o vận động phù o hợp với mục o tiêu đặt ra.
Theo nghĩaohẹp, chống gian lận thuếoGTGT là việcotổ chức, quảnolý và điều hành quá o trình thu nộp o thuế GTGT của các o đối tượng liên o quan và do o cơ quan o thuế từ trungoương đến địaophương thựcohiện, bao gồmoviệc xây dựngokế hoạch thuothuế, tổ chức các o biện pháp hành o thu, kiểm tra o giám sát và o xử lý các vi o phạm chấp o hành luật thuế o và tổ chức o bộ máy ngành o thuế, nhằm đảm o bảo thực hiện o đúng đắn các o quy địnhocủa Luật thuếoGTGT.
Theo luật o Quản lý thuế o sửa đổi bổ o sung năm o 2012 ở Việt Nam o thì:“Quản lý thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý bao gồm quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; quản lý xóa nợ thuế, tiền phạt; quản lý thông tin về người nộp thuế; kiểm tra, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế” (Luật quản lý thuế, 2012).
Như o vậy theo tác o giả chống gian lận thuế GTGT o được hiểu o như sau: chống gian lận GTGT là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước về thuế GTGT, quản lý thuế GTGT được hiểu là hoạt động tác động và điều hành của cơ o quan quản lý thuế đối o với hoạt động o thực hiện nghĩa o vụ thuế (kê khai, tính thuế, nộp o thuế) của người nộp thuế Chống gian lận thuế GTGTolà một nộiodung thuộcoquản lý thuế. Chống gian o lận lý thuế o GTGT là quá o trình tổ chức o thực thi pháp luật o về thuế GTGT, tổ chức o bộ máy thu o thuế GTGT và quản lý o quy trình thu o thuế GTGT bao o gồm thực hiện cácochức năng: Quản lýokê khai, nộp thuếoGTGT, Tuyên truyềnophổ biến, giáo dụcovề thuế GTGT, hỗotrợ NNT; Quảnolý nợ thuếoGTGT, cưỡng chếonợ thuếoGTGT của cơoquan thuế; và Thanhotra, kiểm tra NNTonhằm tác độngođến NNT thựcohiện đầy đủ o nghĩa vụ nộp o thuế GTGT. Đối vớioquy trình quản lýothuế GTGT, các doanh nghiệp phụothuộc rấtonhiều vào sự lựa o chọn cơ chế o quản lý của o cơ quan thuế Trong quy o trình quản lý o thuế GTGT, cơ quan o thuế phải thực o hiện những công o việc, thao tác o nghiệp vụ, trình o tự thực hiệnotương tác vớioNNT, thể hiệnođược trách nhiệmocủa từng bộophận quản lý, thời hạn o và thời điểm o phải hoàn thành o những công việc o trong quy trình Với mục đích đạtođược mục tiêuothu thuế GTGT, cơ quanothuế phải tổ chứcothực hiện quy trình quảnolý thuế GTGTotheo đúng cácochức với mục đícholà đảm bảo choodoanh nghiệp thực hiện o nghĩa vụ kê o khai nộp thuế o GTGT cho o Nhà nước, cơ quan o thuế cần tácođộng vào tấtocả những yếu tốođiều khiển hànhovi tuân thủothuế GTGT của các doanh nghiệp nhằm o tác động, điều o khiển và kiểm soát o hoạt động kê o khai, nộp thuế o của các doanh nghiệp, tức là phải làm cho các doanh nghiệp hiểu được nghĩa vụ nộp thuế GTGT, hiểu cáchotính thuếoGTGT phảionộp, tạo điềuokiện thuận lợi o cho doanh nghiệp o thực hiện o nghĩa vụ o kê khai nộp o thuế GTGT o cho Nhà nước, kiểm soát o sự tuân thủ o và cưỡng chế sự o tuân thủ o thuế GTGT Gắn với mỗi đối tượng pháp lý khác nhau sẽ có các chính sách pháp lý, quy trình quản lý khác nhau Do vậy ta có khái niệm chống gian lận thuế o GTGT đối với o các doanh nghiệp o như sau:
“Chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp là hoạt động của nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện thông qua hệ thống bộ máy, chính sách pháp luật và các quy trình quản lý thu để tổ chức, điều hành, động viên một phần thu nhập của doanh nghiệp vào NSNN nhằm trang trải cho các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Chống gian lận thuế GTGT với doanh ngheijep là hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, điều hành, giám sát của cơ quan có thẩm quyền đối với các doanh nghiệp đảm bảo đúng theo quy định của Luật thuế GTGT”.
Vai trò chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Thứ nhất, huy động đầy đủ số thu cho NSNN, không ngừng phát triển nguồn thu để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của nhà nước
Mọi nhu cầu chi tiêu của nhà nước đều dựa vào NSNN trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu Do đó làm tốt công tác chống gian lận thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng sẽ đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc thực hiện những chức năng nhiệm vụ quan trọng của nhà nước trên tất cả các lĩnh vực của xã hội như đầu tư cho cơ sở hạ tầng, giao thông đô thị, đảm bảo phúc lợi xã hội, giáo dục y tế. Chính sách thuế GTGT có tác động điều tiết nền kinh tế, qua đó thúc đẩy hoặc kìm hãm sự phát triển của nền kinh tế.
Thứ hai, tăng cường ý thức nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế và ý thức pháp luật cho các thành phần trong nền kinh tế
Chống gian lận thuế GTGT tạo điều kiện hình thành thói quen tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp, các cá nhân trong hoạt động KT – XH Đối với các doanh nghiệp, chính sách thuế GTGT của nhà nước luôn là mối quan tâm sâu sắc nhất Nền kinh tế thị trường có thể phát huy mọi tiềm năng, giải phóng sức sản xuất nhưng cũng tạo ra những tiêu cực như trốn, lậu thuế, Chống gian lận thuế GTGT nếu được thực hiện tốt sẽ buộc các doanh nghiệp tuân thủ luật thuế, từ đó tạo ra thói quen tự giác chấp hành pháp luật của nhà nước trong hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Thứ ba, phát huy tốt nhất vai trò của thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng trong nền kinh tế
Chống gian lận thuế GTGT có vai trò quan trọng trong thực hiện các chính sách kinh tế vĩ mô của nhà nước, giúp nhà nước can thiệp có hiệu quả vào đời sống
KT – XH của đất nước Có thể thấy tác dụng điều tiết kinh tế vĩ mô được thể hiện rõ nét nhất qua chính sách thuế GTGT Chính sách thuế GTGT có ảnh hưởng tới giá cả nguyên vật liệu đầu vào, từ đó tác động tới giá thành sản xuất Chính sách thuế GTGT lại có thể ảnh hưởng đến giá bán đầu ra, quyết định đến sự chấp nhận của người tiêu dùng đối với hàng hoá Tóm lại, thông qua thuế suất và đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, nhà nước có thể tác động một cách mạnh mẽ vào hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
Tuy vậy sự can thiệp của nhà nước chỉ thực sự có hiệu quả khi thực hiện tốt quản lý thuế GTGT Bởi ở góc độ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, các mục tiêu của nhà nước và lợi ích của từng doanh nghiệp không phải bao giờ cũng thống nhất Trong khi đó, nhà nước với tư cách đại diện cho ý chí toàn bộ xã hội luôn phải được đặt lên vị trí hàng đầu.
Thứ tư, chống gian lận thuế GTGT góp phần tạo ra một môi trường kinh doanh ổn định, bảo đảm cạnh tranh lành mạnh trong các hoạt động kinh tế
Trên góc độ quản lý nhà nước, tất cả các doanh nghiệpp phải bình đẳng và có trách nhiệm tuân thủ đầy đủ việc nộp thuế và các nguồn thu khác cho NSNN Tuy nhiên thực tế các doanh nghiệp có thể thực hiện rất khác nhau về nghĩa vụ đóng góp, có doanh nghiệp thực hiện nghiêm chỉnh, song cũng có doanh nghiệp không thực hiện, hoặc thực hiện không đầy đủ các nghĩa vụ nộp thuế Điều đó dẫn tới sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp Trên nguyên tắc, nhà nước có vai trò là người trọng tài, không được thiên vị Do vậy, chống gian lận thuế GTGT khi được thực hiện đầy đủ tới mọi người nộp thuế sẽ tạo ra sự công bằng bảo đảm cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Nội dung chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
1.3.1 Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp
Cơ quanothuế phải cóonhiệm vụ thôngotin và chuyểnotải về pháp luậtothuế đến các doanh o nghiệp bằng o những hình thức o và biện pháp o cụ thể Nội dung o của chức năng nàyogồm: Tuyênotruyền, giải thíchovề bản chất, vai tròocủa thuế GTGT, cácolợi ích xãohội có đượcotừ việc sử dụngotiền thuế; Tuyênotruyền, phổobiến nội dungocác chính o sách, pháp luật o về thuế GTGT; Phổ biến o các vấn đề liên o quan đến nghĩa o vụ và trách nhiệmocủa cơ quanothuế, của NNT trongoviệc cung cấpothông tin và phối o hợp trong việc o thực hiện luật thuế o GTGT; Phổ biến o các thủ tục o về thuế GTGT, quy o định về việc xử o lý các vi phạm o pháp luật về o thuế GTGT; Tuyên o dương, khenothưởng các doanh nghiệpochấp hànhotốt pháp luật vềothuế GTGT.
Bên cạnh o tuyên truyền, phổ biến o pháp luật về thuế o GTGT cho các doanh nghiệp, các o cơ quan o thuế còn phải o hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc o nộp thuế o như
“Hướng dẫn, tư vấn các nội dung về chính sách, chế độ thuế; Hướng dẫn, tư vấn các thủ tục, quy trình chấp hành nghĩa vụ thuế như thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, xin miễn giảm thuế; Hướng dẫn, tư vấn cách lập các mẫu biểu báo cáo về thuế; Tư vấn các vấn đề liên quan đến thuế như kế toán, cách sử dụng, quản lý hóa đơn, chứng từ; Hướng dẫn cung cấp các thông tin cảnh báo về các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, các chế tài xử phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế GTGT”.
Các hìnhothức tuyênotruyền gồm tổochức hội nghị, phátohành tờ rơi, cổođộng bằng o pano, sử dụng o các công cụ o phát thanh, truyền o hình, các tài o liệu in ấn o phổ biến pháp luậtovề thuế…
1.3.2 Lập dự toán thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Lập dự o toán thu o thuế là khâu o đầu của chu o trình thu ngân o sách nhằm o xây dựng khả năngohuy động nguồnothu của địaophương trongomột năm ngânosách phục vụ nhiệm o vụ phát triển o KT – XH địa phương (Hoàng Công Huân, 2018) Từ o đó, giao nhiệm vụ o thu ngân sách o phù hợp với khả o năng cân đối ngân sách và chức năng, nhiệm vụocủa từng ngàng, từngocấp, từng đơn vịođảm bảo đúngoquy định củaopháp luật. Ở phạm o vi cơ quan o thuế địa phương, lập o kế hoạch thu o thuế là quá o trình xây dựng cácomục tiêu và xácođịnh các nguồn lựcocần thiết đểothực hiện cácomục tiêuođã đề ra.
Việc lập dự toán thuothuế GTGT đốiovới doanh nghiệp cũng thựcohiện theo quy trìnhochung quao4 giai đoạn: Xây dựngokế hoạch, tổ chứcothực hiện kếohoạch, lãnh đạo o thực hiện kế o hoạch và đánh o giá kiểm tra o tình hình o thực hiện.
Bước 1: Cơ quan thuế tổng hợp, đánh giá tình hìnhothực hiện dựotoán thu o thuế năm o trước: Căn cứ vào kết quả ước thực hiện thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp của năm báo cáo, tốc độ tăng thu của năm trước đối với sắc thuế GTGT để làm căn cứ lập dự toán thu thuế.
Bước 2: Phân o tích tình hình đầu tư, phát o triển SXKD của các doanh nghiệp o để tính đúng đủ các khoản thu ngân sách theo các chính sách, chế độ hiện hành, đồng thời quan tâm đến các chính sách mới sẽ có hiệu lực thi hành trong năm dự toán.
Bước 3: Dự kiến khả năng tăng số thu thuế GTGT do tăng thêm đối tượng chịu thuế theo quy định mới đồng thời phải dự kiến được số hụt thu do áp dụng các o chính sách giảm, miễn thuế o của Nhà nước đối với từng giai đoạn.
Bước 4: Đề ra o các biện o pháp và lộ trình cụ o thể để xử lý o các khoản o nợ đọng của thuế, chốngothất thu, trốn và gianolận thuế; tăng cường thanh tra, kiểm tra, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi pham nhằm o đảm bảo dự toán thu được triển khai có tính khả thi cao(Hà Hữu Dũng, 2015)
Việcolập dự toánothu thuế GTGT là một bộ phận trong dự toán thu thuế nói chung phải đảm bảo các yêu cầu sau:
- Bám sát dự báo tình hình đầuotư, phát triển SXKD của nền kinhotế, tính đúng, tính đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách theo các chính o sách, chế o độ hiện hành và những chế độ, chính sách mới có hiệu lực thi hành trong năm dự toán; các khoản thuế GTGT khấuotrừ và số thuếoGTGT phát sinh, phảionộp trong năm dự toán.
- Dự toán o thu thuế phải xây o dựng tích cực, vững chắc, có tính khả thi cao với mức động viên trên GDP đạt yêu cầu Nhà nước đề ra Dựotoán thu thuế đối với o doanh nghiệp đạt mức tăng bình quân tối thiểu so với đánh giá ước thực hiện năm trước tuỳ theo điều kiện, đặc điểm của từng địa phương Mức tăng bình quân tối thiểu thựcohiện theo hướngodẫn của cấp có thẩm quyền(Bùi Xuân Lưu, 2003)
- Đề o ra các biện o pháp và lộ trình cụ o thể để xử lý các o khoản nợ đọng thuế, chống thất thu, trốnothuế, gian lậnothương mại; tăng cường thanh tra, kiểm tra, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm nhằm đảm bảo dự toán o thu thuế được triển khai có tính khả thi cao.
Lập dựotoán thu thuế GTGT đóngovai trò vô cùng quanotrọng, đặcobiệt đối với khu vực doanh o nghiệp, đối tượng thường xuyên có biến động Để thực hiện tốt công tác o lập dự toán o thu thuế GTGT, cơ quan o thuế cần nắm chắc tình hình o hoạt động, sự tăng giảm củaocác doanhonghiệp, mức độ hoạt động… của doanh nghiệp nhằmonâng cao hiệuoquả công tácothu thuế GTGT, quản lýochặt chẽ đốiotượng phải nộpothuế, ngăn chặn tình trạng gian lận, trốn thuế, đảmobảo nguồnothu chooNSNN,cần sự phối hợp của các cấp, các ngành như quản lý thị trường, kế hoạch o đầu tư,công thương, hảioquan, uỷ banonhân dânocác cấp…
1.3.3 Tổ chức quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp Ở ViệtoNam, công tácoquản lý thuếoGTGT được thựcohiện cụ thể chúoyếu ở hai cấp o là Cục thuế và Chi o cục thuế Cục thuế o quản lý các o doanh nghiệp có o quy mô lớn, chiocục thuế quảnolý các doanh nghiệponhỏ, siêu nhỏovà các hộ kinhodoanh cá thể trên o địa bàn.
Công tác quản lý thuế GTGT ở cấp Chi cục thuế bao gồm các nội dung:
Các nhân tố ảnh hưởng đến chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
“doanh nghiệp ma” thực o hiện việc mua bán o hóa đơn.
1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
1.5.1 Các nhân tố chủ quan
1.5.1.1 Ý thức chấp hành của người dân
Các Doanhonghiệp ít khi vi phạm về thờiogian quy định nộp tờ khai thuế GTGT mà chủ yếu vi phạm về cơ chế tự khai, tự nộp thuế Nguyênonhân làodo ý thức tự giác chấp hành o pháp luật thuế o của người dân Việt Nam còn kém Nhiều người có tư tưởng, nộp đủ thuế là “khác người”, vậy nên, họ tìm mọiocách để gian lận, mà gian o lận dễ dàng nhất là dùng hóa đơn o chứng từ khống để nộp thuế và hoàn o thuế GTGT Các doanh o nghiệp thường khai khống hóa đơn bán hàng để làm sai lệch thuế giá tính thuế GTGT Giá ghi trong hóa đơn chứng từ thường thấp hơn rất nhiều so với giá bán thực tế, đặc biệt là các mặt hàng tiêu dùng Ví dụ thường gặp đó là các đại lý bán xe máy Nhờ vào thủ đoạn này, các doanh nghiệp luôn ở trong tình trạng thua lỗ trên giấy tờ - không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp lẫn thuế GTGT Trong khi đó, người tiêu dùng hầu như không quan tâm đến vấn đề này vì họ chỉ cần biết giá thực tế họ mua được là bao nhiêu Việc làm này của người tiêu dùng đã o tạo điều o kiện thuận lợi cho o các doanh o nghiệp trốn thuế, vừa nhận được một khoản lợi bất chính từ việc hoàn thuế của nhà nước, do giá đầu vào thường được khai cao hơn giá đầu ra Đối với hàng hóa xuất khẩu hoặc một số hàng hóa được áp dụng mức thuế 5%, các doanh nghiệp có thể lợi dụng sự ưu đãi này trong việc khai khống bản kê mua bán hàng hóa là nông lâm o thủy sản chưa qua chế biến của người bán không có hóa đơn đểochiếmođoạt tiền khấu trừ, hoànothuế GTGT; lập hồ sơ khống hàng o nông, lâm, thủy o sản chưa qua chế biến xuất o khẩu qua đường biênogiới đấtoliền để chiếm đoạt tiền hoàn thuế Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ là công cụ để tính toán thuế GTGT cũng bị lợi dụng bởi việc mua bánohóa đơnochứng từ giả bởi các “doanh nghiệp ma” Với những hóa đơn này, giá đầu vào của các doanh nghiệpođược đội lên rất lớn Nhà nước không những không thuođược thuế vào ngân sách mà còn phải trích ngân sách để hoàn thuế GTGT cho các o doanh nghiệp làm ăn phi pháp
1.5.1.2 Trình độ quản lý của cơ quan thuế, công chức thuế
Thuế o GTGT là thuế gián thu, đánh trên bình diện rộng, mang bản chất liên hoàn có cơ chế vận hành phức tạp nên đòi hỏi một trình độ o quản lý cao ở cán o bộ thuế vàophương tiện quản lýohiện đại ở cơ quanothuế, phảiocó hệ thống máy tính nối mạng, đủ khả năng để quản lý, kiểm soát hoạt động của các đối tượng nộp thuế Có thể thấy rằng cơ sở hạ tầng, phương tiện vật chất kĩ thuật của quá trìnhothực thi pháp luật o thuế GTGT o có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả thực hiện luật này trên thực tế Nếu các cơ quan thuế được trang bị đầy đủ các phương tiện kĩ thuật hỗ trợ đắc lực cho quá trình làm việc thì quá trình thu o thuế, kê khai o thuế, hoàn thuế… được thực hiện o một cách nhanh o chóng và chính o xác Nếu các phương tiện quá lạc hậu, điều kiện cơ sở vật chất không đáp ứng đầy đủ cho các cán bộ thuế làm việc sẽ hạn chế tính chính xác, ảnh hưởng tới tâm lí của cán bộ thuế Từ đó dẫn tới hiệu quả làm việc không cao.
Trình độochuyên mônocủa cán bộothuế cũng làomột yếu tố ảnhohưởng đếnoquá trình thực o thi luật thuế GTGT o có hiệu quả hay o không Nếu các o cán bộ thuế o có trình độ chuyênomôn tốt, có kinhonghiệm trong quáotrình quản lý vàothực thi luậtothuế GTGT, hiểu o chính xác về o các quy định o của pháp luật o từ đó có thể o áp dụng đúng, khoa học và o đầy đủ trong thực o tế Ngược lại, nếu o cán bộ thuế o có trình độ o chuyên môn không tốtosẽ dẫn tớiohiểu sai và ápodụng không đúngocác quy địnhopháp luật trong thực tế, tạo o điều kiện o cho các đối o tượng nộp thuế o trốn thuế, lậu o thuế Mặt khác o không chỉ trình o độ chuyên môn o mà phẩm chất, đạo o đức của các o cán bộ thuếocũng ảnh hưởng khôngonhỏ tới quáotrình thực thioluật thuế GTGT Nhữngomón lợi về o thuế thường o có giá trị o lớn, nếu cán bộ o thuế không có o phẩm chất đạo đức o tốt, không trungothực, làm việc có tráchonhiệm thì rấtodễ bị cámodỗ bởi nhữngokhoản lợi ích vậtochất to lớn, dẫn tới cấuokết với đối tượngonộp thuế để trốnothuế, lậu thuế.
1.5.1.3 Sự phối hợp giữa các ban, ngành chức năng
Thuế là một trong những chính sách lớn của Đảng, Nhà nước, là công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội Do đó, thực hiện chính sách thuế không phải là công việc của riêng ngành thuế Cần có sự phối hợp với các đoàn thể và cơ quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế với các chính sách khác và quản lý KT – XH trên địa bàn.
Phối hợp với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để kịp thời xác định người nộp thuế đăng ký thuế, ngừng hoạt động, giải thể
Phối hợp với các ngân hàng trong việc nộp thuế tạo điều kiện cho người nộp thuế được nộp thuế nhanh, tiện và không mất thời gian. Đặc biệt cần phối hợp với o cơ quan công an o trong việc kiểm tra giám sát các doanhonghiệp trong việc muaobán hàng hóa, sử dụngohóa đơn bấtohợp pháp, sử o dụng bất hợp o pháp hóa o đơn để từ dó ngăn chặn các o hành vi o gian lận về thuế, trốn o thuế, tăng nguồn thu cho NSNN, hạn chế o thất thu o thuế GTGT.
Kinh tếolà một yếu tốomang tầm vĩomô của mỗioquốc gia Đây làomôi trường ảnh hưởngotrực tiếp đếnocông tác quảnolý thuế nóiochung và thuếoGTGT nói riêng. Kinh tế o phát triển, các doanh o nghiệp kinh doanh o tốt sẽ mở rộng o sản xuất kinhodoanh, kết quảođóng góp nhiềuothuế cho ngân sáchoNhà nước Hiện nay, Việt Nam o đang trong giai o đoạn hội nhập o sâu và rộng vào o nền kinh tế khu o vực và thế giới, các o doanh nghiệp trong o nước có nhiều o cơ hội mở rộng kinh o doanh, thúc đẩy o hoạt động nhập khẩu phátotriển, các doanhonghiệp đa quốcogia tham gia vàoothị trường một o nhiều, thì đối tượng o nộp thuế ngày o càng tăng lên, số thuế o đóng góp cho NSNN cũng o tăng lên Tuy o nhiên, đây cũng o là một thách thức o đối với công tác o quản lý thuế nóiochung và thuế GTGTonói riêng của cơoquan thuế Đối tượngonộp thuế tăngolên buộc cơ o quan thuế phải o quản lý chặt o chẽ hơn nhằm o tránh các hành o vi gian lận thuế, trốnothuế, giảm thất thu NSNN.
Tuyonhiên, nếu nềnokinh tế suy giảm, lạmophát gia tăngothì kết quả kinh o doanh sẽ giảm o sút, thuế thu o nộp vào NSNN giảm, nợ o đọng thuế tăng o lên. Trong lúcođó, lại phát sinhonhiều nhu cầu tăngochi NSNN, nhất làonhu cầu ứngochi đầu tư phát o triển để kích cầu o nền kinh tế, áp o lực cân đối o nguồn đảm bảo nhiệm o vụ chi hoàn o thuế GTGT, xử lý các o khoản thiếu o chi cấp bù chênh o lệch lãi suất o của Ngân hàngochính sách, xử lý khắcophục thiên tai, bệnh tật…Nhưovậy, cơ quanothuế sẽ phải quản o lý thuế o nói chung và o thuế GTGT nói o riêng có hiệu quả o để tăng cường o năng lực của cơ o quan QLNN, đảm bảo KT – XH ngày càng o phát triển.
Bất kỳomọi tổ chứconào hoạt độngotrong một lãnhothổ quốc gia đềuochịu ảnh hưởng, tácođộng mạnhomẽ của chính trị - pháp luậtoquốc gia đó Sự ổnođịnh chính o trị của quốc o gia là môi trường o tốt để đảm bảo o cho các hoạt động o của mọi thànhophần kinh tếotrong xã hội Môi trườngocó ảnh hưởngovà hạn chế cácotổ chức, cá nhân o này gồm có o luật pháp, các o cơ quan Nhà nước o và những nhóm o gây sức ép khác o nhau trong xã hội Các o yếu tố này o đều tác động o đến cung cầu o của nền o kinh tế. Chính phủođặt ra các luậtolệ, quy địnhođể bảo vệ nền kinhotế trong nước và kiểm o soát các hoạt động đó Các tổ o chức, cơ quan Nhà o nước nói chung và cơ o quan thuế nóioriêng phải nắmobắt được nhữngoquy định, luật lệ củaoNhà nước để cóocông tác quảnolý thuế đượcohiệu quả.
Khi cơ o quan luật pháp o làm việc có hiệu o quả, luật pháp o được thực hiệnonghiêm minh thìoviệc vi phạmoluật giảm đi Ngườionộp thuế và cơoquan thu thuế o sẽ thực hiện nghiêm o túc hơn các quy o định trong luật o thuế vì khi vi phạm o họ sẽ không o tránh khỏi những hình o phạt nếu bị o phát hiện Như vậy o công tác quản o lý thuế GTGT sẽ đạtođược hiệuoquả Một trongonhững quy địnhođược ban hành nămo2008 của Chính o phủ và được sửa o đổi bổ sung năm o 2013 ảnh hưởng o trực tiếp đến o công tác quản o lý thuế GTGT là Luật o thuế GTGT Sự hoàn o thiện của pháp o luật thuế GTGT trênohệ thống pháp luậtothuế GTGT có hoànochỉnh, đồngobộ, sát vớiothực tế, phù hợp o với quy luật phát triển KT – XH có ảnh hưởng o rất lớn đến hiệu o quả quản lýothuế GTGT tạoohiệu quả caootrong công tácoquản lý thuế Ngược lại, trongocông tác quản lýothuế củaocơ quan thuếokhi pháp luậtocòn thiếu nhữngoquy định cần thiết, còn o nhiều bất cập so o với thực tế o thì phát sinh nhiều o vướng mặc trong o vấn đề thực thioluật thuế GTGT vàogiảm hiệu quả.
Tạo hiệu o quả cho công o tác quản lý thuế o GTGT cần môi o trường chính trị o ổn định, pháp o lý vững mạnh, an o toàn không chỉ o đảm bảo mà o còn tạo cơ o hội cho cácochủ thể trongovà ngoài nướcosẵn sàng đầuotư vào nướcota một cáchomạnh mẽ hơn
1.5.2.3 Hệ thống chính sách, pháp luật thuế
Hệ thốngochính sách, phápoluật thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội Hệ thống thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch nhà nước.
Hệ thống thuế mang tính chấp vá, chồng chéo, thiếu căn cứ kinh tế, có thể vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho NSNN Ngược lại, hệ thống chính sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết và nhận thức về nghĩa vụ công dân đối với thuế, tranh thủ được sự đồng tình ủng hộ rộng rãi của các tầng lớp dân cư và tự giác chấp hành luật thuế, từ đó tác dụng thúc đẩy hạch toán kinh tế, thực hiện nghiêm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ.
1.5.2.4 Công tác tuyên truyền chính sách thuế và ý thức chấp hành chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế
Các chính o sách chế độ, luật, pháp lệnh về o thuế chỉ có thể thực thi một cách đầy đủ, thống nhất khi công tác phổ biến giáo dục được triển khai sâu rộng trong quần chúng nhân dân Mọi tổochức, cáonhân đều cần phải biết đầy đủ các quy định, những việc phải làm và mức độ xử lý đối với các hành o vi trốn thuế, không chấp hành nghiêm việc kê khai, đăng ký thuế, vi phạm về sửodụng hóa đơnochứng từ, sổ sáchokế toán, dây dưa nợ đọng thuế Tăng cườngocông tác phổobiến, giáo dụcopháp luật về o thuế còn có ý nghĩa nâng cao tính tự giác, ý thức về nghĩa vụ của tổ o chức, cáonhân đối với Nhà nước và sự kiểm tra giám sát của xã hội đối vớioviệc thực thi các chính o sách, pháp luật về thuế, đảm bảo o tính công khai, công bằng o xã hội.
1.6 Kinh nghiệm chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ở một số địa phương và bài học kinh nghiệm
1.6.1 Kinh nghiệm ở Chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương
Kinh Môn là một huyện của tỉnh Hải Dương, giáp với Hải Phòng và QuảngNinh, trong những năm qua, việc thu ngân sách trên địa bàn huyện gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp phải tạm dừng hoạt động hoặc phá sản, ảnh hưởng đến thu ngân sách, trong đó có thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Tuy nhiên, thời gian qua Chi cục Thuế huyện Kinh Môn đã thực hiện tương đối tốt các nhiệm vụ theo quy định của Tổng Cục Thuế, kết quả thu năm sau cao hơn năm trước; hầu hết các doanh nghiệp được xác minh đều chấp hành cơ bản đầy đủ các quy định của Luật Quản lý thuế Có được kết quả đó là nhờ:
Thứ nhất,công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành đã được truyền tải một cách kịp thời đến từng hộ kinh doanh và doanh nghiệp
Thứ hai,có sự phối hợp tốt trong việc quản lý đăng ký kinh doanh của các hộ cá nhân kinh doanh.
THỰC TRẠNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN CHÂU, TỈNH TÂY
Giới thiệu huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
Tân Châu là huyện biên giới nằm về phía Bắc tỉnh Tây Ninh, có 12 đơn vị hành chính (01 thị trấn Tân Châu và 11 xã) Huyện có địa giới hành chính phía Đông giáp thị xã Bình Long và huyện Hớn Quản (tỉnh Bình Phước), phía Nam giáp huyện Dương Minh Châu và Thành phố Tây Ninh, phía Tây giáp huyện Tân Biên và phía Bắc giáp Vương quốc Campuchia (có 47,5km đường biên giới) Trung tâm huyện lỵ cách Thành phố Tây Ninh 30km và cách TPHCM 130km.
Hình 2.1: Bản đồ hành chính huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
Huyện Tân Châu phần lớn có địa hình là đồi đỉnh bằng, lượn sóng nhẹ; có xu hướng thấp dần từ Tây sang Đông, từ Bắc xuống Nam, nơi bằng thấp là vùng hồ Dầu Tiếng Nhìn chung, phần lớn địa hình khá thuận lợi o cho sản xuất o nông nghiệp, nhất là trồng cây công nghiệp lâu năm (cao su, điều).
Tuy nhiên, Tân Châu có vị trí địa lý xa các trung tâm đô thị, kinh tế lớn của vùng Hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội phát triển chưa đồng bộ và còn hạn chế về chất lượng Mạng lưới giao thông đường xã có mặt đường cấp phối và đất chiếm tỷ lệ cao Tỷ lệ kiên cố hóa trong hệ thống thủy lợi chưa cao Hạ tầng đô thị chưa được đầu tư hoàn chỉnh để đạt tiêu chí đô thị quy định theo mục tiêu Hạ tầng cụm công nghiệp, thương mại, cấp thoát, thoát nước, y tế, giáoodục và đàootạo, văn hóa, thể thao, du lịch còn thiếu cần được nâng cấp và đầu tư mới.
2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội
Từ một huyện lệ thuộc hoàn toàn vào trợ cấp ngân sách TW và tỉnh, đến năm
2003 Tân Châu đã tự chủ được ngân sách và hàng năm có tích lũy để đầu tư kết cấu hạ tầng, chăm lo cho đời sống nhân dân Cơ cấuokinh tế chuyểnodịch theoohướng tích cực, giảm dần tỷ trọng o ngành nông nghiệp, tăng tỷ trọng công o nghiệp – xây dựng và dịch vụ Thời điểm mới thành lập huyện (1989), sản xuất nông nghiệp chiếm 77% trong cơ cấu kinh tế và hiện giảm chỉ còn 36% Cùng với nông nghiệp, sản xuất công nghiệp và thương mại cũng có sự phát triển mạnh mẽ Tính từ thời điểm năm 1992, tổng giá trị sản xuất công nghiệp của Tân Châu chỉ đạt 45 tỷ đồng thì đến năm 2018 con sốonày đã tăngolên hơn 9.260 tỷ đồng Đặc biệt trên địa bàn huyện có 6 dự án điện mặt trời có tổng công suất 410MW, tổng mức đầu tư 10.257 tỷ đồng, dự kiến vận hành vào cuối năm 2019 và dự án dây chuyền 2 Nhà máy xi măng Fico Tây Ninh với tổng mức đầu tư 4.800 tỷ đồng, dự kiến hoàn thành vào năm 2021.
Kinh tế phát triển, thu nhập và chất lượng đời sống của người dân được cải thiện đáng kể Tính đến thời điểm hiện tại, tỷ lệ hộ nghèo của Tân Châu chỉ còn khoảng 2.3%; riêng năm 2018 huyện đã giảm được 1,9% tổng số hộ nghèo, cao hơn chỉ tiêu đề ra Cùng với sự hỗ trợ của tỉnh và TW, Tân Châu cơ bản đã hoàn chỉnh các thông số về điện, đường, trường, trạm.
Song song với phát triển o kinh tế, các lĩnh vực o văn hóa, giáo o dục, y tế, đảm bảo an sinh xã hội cũng được huyện Tân Châu đặc biệt chú trọng và đạt những kết quả đáng khích lệ Công tác xây dựng Đảng luôn được quan tâm đúng mức Năm
1989, Đảng bộ huyện có 387 đảng viên, với 14 chi – đảng bộ cơ sở Đến nay, Đảng bộ huyện có 3.257 đảng viên, đạt 2,4% so với dân số, với 59 chi, đảng bộ cơ sở và
200 chi bộ trực thuộc; với 100% ấp, khu phố; 91,04% trường học, 75% trạm y tế trong huyện có tổ chức đảng; số tổ chức cơ sở đảng hoàn thành tốt nhiệm vụ hàng năm đạt 90% trở lên Tập trung lãnh đạo, chỉ đạo và tiếp tục đẩy mạnh việc học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh gắn với thực hiện Quy định số 101- QĐ/TW “về trách nhiệm nêu gương của cán bộ Đảng viên, nhất là cán bộ lãnh đạo chủ chốt”, Quy định về những điều Đảng viên không được làm; chú trọng công tác đấu tranh chống âm mưu và hoạt động “diễn biến hòa bình” của các thế lực thù địch; chủ động phòng ngừa “tự diễn biến”, “tự chuyển hóa” trong nội bộ Thường xuyên chỉ đạo tăng cường đấu tranh chống âm mưu, hoạt động “diễn biến hòa bình” trên lĩnh vực tư tưởng – văn hóa, phản bác các luận điệu sai trái, thù địch trên mạng Internet Quốc phòng an ninh luôn được giữ vững ổn định Công tác giáo dục chính trị – tư tưởng trong cán bộ, Đảng viên và nhân dân được cấp ủy quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo thực hiện thường xuyên, kịp thời tổ chức triển khai, quán triệt chỉ thị, nghị quyết của Đảng, thông tin thời sự những vấn đề xã hội quan tâm để định hướng tư tưởng cho cán bộ, đảng viên và Nhân dân.
2.1.3 Đặc diểm các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
Huyện Tân Châu là địa o bàn tương đối o thuận lợi cho sự o phát triển các doanh nghiệp, tính đếnothời điểm 31/12/2021 trên địaobàn có 298 doanhonghiệp Trong những o năm qua, số lượng o các doanh nghiệp o trên địa bàn o huyện tăng lên o đáng kể thể hiện sự o tăng trưởng kinh o tế cả về số o lượng và chất o lượng (Báo cáo Chi cục thuế khu vực Tân Biên – Tân Châu, 2022)
Các doanh nghiệp hoạtođộng chủ yếuotrong lĩnh vựcothương mại, dịchovụ, chế biến Phầnolớn các doanhonghiệp có quy môonhỏ và siêuonhỏ, có dướio5 lao động chiếm trên o 65% tổng số o doanh nghiệp.
Do điềuokiện cơ sởohạ tầng còn yếu kém, lạc hậu, trình độ dân trí thấp, nguồn vốn tích luỹ hạn chế,… nên sự phát triển o của các doanh o nghiệp trên o địa bàn o huyện còn chậm so với các địa phương khác, hiệu quả sản xuất o kinh doanh còn o hạn chế do công nghệ sử dụng thấp kém, vốn đầuotư ít, SXKD thiếu ổn định, dễ tổn thương khi gặp phải các điều kiện bất lợi thay đổi.
Sự yếu kém về SXKD và phátotriển thiếu ổn định cũng gây khó khăn trong công tác quảnolý thuế nóiochung và thuếoGTGT đối vớiocác doanh nghiệpotrên địa bàn huyện Tân Châu nói o riêng.
Giới thiệu Chi cục thuế huyện Tân Châu
Chi cục thuế o huyện Tân o Châu là đơn vị o trực thuộc Cục o thuế tỉnh Tây Ninh, có chức năng o quản lý o thuế, phí, lệ o phí và các khoản o thu khác thuộc NSNN o theo phân cấpoquản lý Chiocục thuế huyện Tân Châu thực hiệnonhiệm vụ, quyền hạn o trách nhiệm theo quy định o của Luật quản o lý thuế và các nhiệm vụ khác do Cục o thuế tỉnh Tây Ninh và o UBND huyện Tân Châu giao.
2.2.1 Nhiệm vụ và quyền hạn
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nhiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu NSNN, vềocông tác quảnolý thuế trênođịa bàn; phối o hợp chặt chẽ o với các ngành, cơ o quan, đơn vị o liên quan để o thực hiện nhiệm o vụ được o giao.
- Tổ chứcothực hiệnocông tác tuyênotruyền, hướngodẫn, giải thíchochính sách thuế của o Nhà nước, hỗ trợ NNT o trên địa bàn thực o hiện nghĩa vụ nộp o thuế theo o đúng quy định o của pháp luật.
- Tổ chức thựcohiện nhiệmovụ quản lý thuếođối với NNT thuộcophạm vi quản lý củaoChi cục thuế; Đăngoký thuế, cấpoMST, xử lý hồosơ khai thuế, tínhothuế, nộp thuế, miễn o thuế, giảm o thuế, hoàn thuế, xoá nợ o thuế, tiền o phạt, lập số o thuế, thôngobáo thuế, thuothuế và thu khácotheo quy địnhocủa pháp luật.
- Quản lý thông tin về NNT; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về NNT trên địa bàn.
- Kiểm tra, giám sát việc khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với NNT và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chiocục thuế.
- Tổ o chức thực o hiện kiểm tra, giải quyết o khiếu nại, tố cáo o về thuế và o khiếu nại, tố cáooliên quan đếnoviệc thi hành công vụ củaocông chức thuế thuộcothẩm quyền quản lý của o Chi cục trưởng o chi cục thuế.
- Xử lý vi o phạm hành chính o về thuế, lập hồ sơ o đề nghị cơ quan o có thẩm quyền khởi tốocác tổ chức, cáonhân vi phạmopháp luật thuếotheo quy định củaoLuật quản lý thuế và pháp o luật khác có o liên quan.
- Thực hiện o các nhiệm vụ o khác do cục o trưởng cục o thuế giao.
Chi cục o thuế huyện Tân Châu gồm có 5 đội, bao o gồm 3 đội chuyên o môn,nghiệpovụ và 2 đội thuếoliên xã thị trấn, tổngosố cán bộ lào54 người Sơ đồ cơ cấuotổ chức bộ máy chi cục thuế thể hiệnonhư sau:
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Tân Châu)
Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Tân Châu
- Đội hànhochính – nhân sự - tài vụ - quản trị - ấn chỉ: GiúpoChi cục trưởng Chi cục thuế o thực hiện công o tác hành chính, văn o thư, lưu trữ; công o tác quản lý o nhân sự; quản o lý tài chính, quản o trị; quản lý o ấn chỉ trong o nội bộ Chi o cục Thuế.
- Đội nghiệp vụ quảnolý thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản thu liên quan về đất đai, tài sản; thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trọng phạm vi của Chiocục thuế quản lý; thực hiệnocông tác đăngoký thuế, xử lýohồ sơ khai thuế, kếotoán thuế, thống o kê thuế theo o phân cấp quản o lý; quản lý o và vận hành o hệ thống trang o thiết bị tinohọc; triển khai, càiođặt, hướng dẫnosử dụng cácophần mềm ứngodụng tin học o phục vụ công o tác quản o lý thuế.
- Đội kiểm o tra thuế: Giúp Chi o cục trưởng Chi o cục thuế o thực hiện o công tác kiểm tra, giámosát kê khaiothuế - quản lýonợ thuế; giảioquyết tố cáooliên quanođến NNT; chịu o trách nhiệm o thực hiện o dự toán thu thuộc phạm vi o quản lý của o Chi cục thuế.
- Đội thuếoliên xã, thị trấn: GiúpoChi cục trưởngoChi cục Thuếoquản lý thu o thuế các tổ o chức (nếu có), cá nhân o nộp thuế trên o địa bàn xã, thị trấn o được phânocông (Bao gồm cácohộ kinh doanhocá thể, kể cả hộonộp thuế thuonhập cá nhân; thuếonhà đất, thuế sử dụngođất nông nghiệp, thuếotài nguyên )
2.2.3 Đội ngũ cán bộ công chức
Công chứcoChi cục thuếohuyện Tân Châu chủ yếu cóođộ tuổiotừ 30 đếno55 (Chiếm trên o 75%, trong o đó độ o tuổi từ 40 o đến 55 chiếm o trên 40%).
Phần lớn o cán bộ, công chức o của chi cục o thuế có kinh o nghiệm, trình độochuyên môn, nghiệp vụođể hoàn thànhotốt nhiệm vụođược giao Có 90% cán bộ o trong chi cục thuế có o trình độ đại học Tuy o nhiên, năng lực o ngoại ngữ, tin học o một số trường o hợp chưa đáp o ứng được yêu o cầu, số lượng o cán bộ trẻ dưới o 30 tuổi chiếm tỷolệ thấp điều này ảnhohưởng đến việcothay thế và trẻ hoáođội ngũ cán bộotrong vài năm tới.
Phân tích thực trạng chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
2.3.1 Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp
Trong nhữngonăm qua, Chi cụcothuế huyện Tân Châuođã triển khaiothực hiện công tác o tuyên truyền về o chính sách o pháp luật thuế o bằng nhiều hình o thức như: tuyên truyền o trên các phương o tiện thông tin o đại chúng, tổ chức o đối thoại, cung cấp o ấn phẩm tài liệu, tờorơi, tờ gấp… quaođó giúp đối tượngonộp thuế kịpothời nắm bắt, nâng o cao ý thức trong o việc chấp hành o nghĩa vụ với o NSNN.
Kết quảotuyên truyền, hỗotrợ doanh nghiệp tại chiocục thuế huyện Tân Châu giai đoạn 2020 – 2022 như sau:
Bảng 2.1: Kết quả thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp
1 Giải đápovướng mắc tạiocơ quan thuế Lượt 298 324 343
2 Giải đáp o vướng mức o qua điện thoại Cuộc 423 450 501
3 Giải đápovướng mắcobằng văn bản Văn bản 21 23 25
4 Tổ chức số cuộc o tập huấn o cho cán bộ thuế Lần 4 5 5
5 Tổ chức đối thoại với người nộp thuế Lần 4 3 3
Số lượngongười nộp thuế đến dựođối thoại Người 123 132 129
Số loại tài liệu cấp phát Loại 1 1 2
Sốolượng các loại tàioliệu đã phátocho người nộp thuế Bản 302 332 376
7 Thông tin đại chúng Lượt 302 343 387
(Nguồn: Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế)
Nhìn bảng trên ta thấy, chi cụcothuế huyện Tân Châu đã sử dụngonhiều hình thức o tuyên truyền o để đối tượng o nộp thuế hiểu o hơn về pháp o luật thuế GTGT.
Số o lượng tuyên o truyền có xu hướng o tăng nhưng không o nhiều Một số o hình thức tuyênotruyền được sửodụng đó là giải đápovướng mắc tại cơoquan thuế; giải đáp o vướng mắc o qua điện o thoại; tổ chức o đối thoại với o NNT và qua các o phương tiện thông tin đại chúng Nhìnchung, Chi cục thuế đã nỗ lực thực hiện các biện phápotuyên truyềnođể tăng cườngocơ hội lắng ngheoý kiến đóng góp, giảiothích, hướng dẫnovề chínhosách thuế, luật thuếocũng như giảiođáp các vướngomắc trong thủ o tục nộp thuế, ghi o hoá đơn, kê khai o thuế, xét miễn o giảm… Tuy nhiên, số o cuộc tập huấnocho cán bộ thuếocòn hạn chế chỉ 3 – 5 lần cáconăm, trong khi đóochỉ ít số cán bộ o công chức thuế o được tham gia o tập huấn.
Khảo sát 6 cán o bộ của Chi cục o thuế huyện Tân Châu và 40 doanhonghiệpotrên địa bànohuyện, kết quả thu được như sau:
Bảng 2.2: Kết quả khảo sát của doanh nghiệp về công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp
Tiêu chí ĐVT Đánh giá Chưa kịp thời
Công tácotuyên truyền các văn bản chính o sách về thuế GTGT tới doanh nghiệp
Công tácohỗ trợ nộpothuế GTGT đối với doanh o nghiệp
Nhìn bảng kết quả trên ta thấy, đa số các doanh nghiệpođánh giá khá cao công tác o tuyên truyền, hỗ o trợ NNT của Chi cục thuế Cụ thể, công tác tuyên truyền các văn bản chính sách về thuế GTGT tới doanh nghiệp khá kịp thời, chỉ có 25% doanh nghiệp đánh giá là chưa kịpothời Côngotác hỗ trợ nộp thuế GTGT đối với o doanh nghiệp cũng được đánh giá cao, chỉ còn 20% doanh nghiệp chưa hài lòng.Nhìn chung, công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế của Chi cục thuế huyện Tân Châu bước đầu đã mang lại hiệu quả khá tốt.
Bảng 2.3: Kết quả khảo sát của công chức về công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp
Tiêu chí ĐVT Đánh giá Không có tác động
Công tác o tuyên truyền o hỗ trợ doanhonghiệp của cơoquan thuế tác động đến o ý thức chấp o hành pháp luật o về thuế của doanhonghiệp
Nhìn bảng trên ta thấy, đa số công o chức của Chi cục o thuế đều đánh o giá cao hiệu quả củaocông tácotuyên truyền, hỗ trợodoanh nghiệp Không công chức nào đánh giá là không tác động, 50% công chức thấy rằng công tácotuyên truyền, hỗ trợ o doanh nghiệp có tác động rất tốt; 33,33% công chức thấy rằng tuyên o truyền, hỗ trợodoanh nghiệp có tác động tốt và 16,67% đánh giá là chưa có nhiều tác động.
2.3.2 Lập dự toán thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Hàng o năm, vào tháng thứ o 2 của quý III, Chi o cục thuế o tiến hành rà soát o lại toàn bộonguồn thu, đối tượngonộp thuế GTGT trênođịa bàn quảnolý, đối chiếuovới số liệu cấp mới o giấy chứng nhận o ĐKKD; đánh o giá, phân tích các o tác động,nguyênonhân ảnh hưởng ảnhohưởng đến kếtoquả thực hiệnothu thuế GTGT nămohiện tại; đồngothời căn cứ vàookhung hướngodẫn của Bộ Tàiochính, Tổng cục ThuếovàCục thuế tỉnh o để tiến hành lập o dự toán thu o thuế GTGT trên o địa bàn huyện o báo cáoCục thuếotỉnh Chiocục thuếocăn cứ vào Luậtothuế GTGT và cácovăn bản hướngodẫn thi hành, Thông tư hướng o dẫn xây dựng dự o toán thu thuế hàng o năm của Bộ Tài chính; Các văn o bản hướng o dẫn, chỉ đạo của Tổng o cục Thuế, Cục thuế o tỉnh để xây dựng dự toánothu thuế GTGT.
Các đơnovị dược giaoodự toán thu thuếoGTGT có tráchonhiệm xây dựngokế hoạch nhằmothực hiện đạtovà vượt chỉ tiêuodự toán thuođược giao Định kỳotháng, quý tổng hợp o kết quả để báo o cáo UBND o huyện và HĐND o huyện.
Kết quả thực hiện dự toán thu thuế GTGT giai đoạn 2020 – 2022 tại Chi cục thuế như sau:
Nhìn bảng dưới ta thấy, dự toán thuế GTGT của Chi cục o thuế huyện Tân Châu có xuohướng tăng từ năm 2020 – 2022, từ 94.637 triệu đồng lên 96.526 triệu đồng Kết quả thực hiện cũng tăng nhưng chỉ có năm 2022 là hoàn thành kế hoạch 2 năm còn lại chỉ đạto95% so với kế hoạch Điều nàyocho thấy côngotác lập dự toán củaoChi cụcothuế huyện Tân Châu chưa sát thực, hiệu quả chưa cao Giai đoạn 2020 – 2021 kinh tế cả nước nhìn chung bị ảnh hưởng nặng nề bởi dịch bệnh, các hoạt động thương mại kinh tế hầu như bị chậm trễ vì phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định phòng chống dịch, chưa kể huyện Tân Châu khu vực sát biên giới nên việc giao thương hàng hoá giữa 2 nước càng gặp nhiều khó khăn, các hoạt động trao đổi hàng hoá trong thời điểm nhạy cảm dịch bệnh tăng mạnh đặc biệt năm 2021 diễn ra rất chậm để đảm bảo vừa không làm lây lan dịch bệnh, đảm bảo hoạt động kinh doanh cho các o doanh nghiệp Chính vì o vậy trong o những năm 2020, 2021 sự xuất hiện dịch bệnh làm xáo trộn hầu hết các hoạtođộng kinh tế, Chiocục thuế cũng phải chấp hành thực o hiện nhiều các thủ o tục, quy trình o phức tạp ảnh o hưởng rất nhiều đến hoạt độngokinh doanhocủa doanhonghiệp.
Bảng 2.4: Kết quả thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu giai đoạn 2020 – 2022 ĐVT: Triệu đồng
STT Năm Dự toán Thực hiện So sánh
(Nguồn: Đội kiểm tra và quản lý nợ)
Khảo sát 6 côngochức của chi cụcothuế huyện Tân Châu về côngotác lập dự toán, kết quả thu được như sau:
Bảng 2.5: Kết quả khảo sát của công chức thuế về công tác lập dự toán thu thuế giá trị gia tăng
Tiêu chí ĐVT Đánh giá Phù hợp
Công tácotuyên truyềnohỗ trợ doanhonghiệp của cơ o quan thuế tác o động đến ý thức o chấp hành pháp o luật về thuế o của doanh nghiệp
Theo đánhogiá của các công chức Chi cụcothuế huyện Tân Châu, căn cứ lập dự toán o thu thuế GTGT đối o với doanh nghiệp phù hợp là 33%; 67% công chức thấy căn cứ lập dự toán chưa phù hợp Điều này chính là nguyên nhân hạn chế hiệu quảocủa côngotác lập dự toán thuothuế GTGT đối vớiodoanh nghiệp.
2.3.3 Tổ chức quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp a, Quản lý đăng ký thuế Đăng ký o thuế là việc doanh nghiệp thực hiện o khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ o phải nộp một hoặc một số loại o thuế với cơ quan quản o lý thuế Khi đăng kýothuế, doanh nghiệp kê khaionhững thông tinocủa mình theo mẫuoquy định vàonộp tờ khai o cho cơ quan o quản lý thuế o và được cấp một MST để thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế Cơ quan thuế quản lý xác định từng doanh nghiệpothông qua MST.
Quy trình đăng kýothuế đối với các doanhonghiệp được thựcohiện như sau:
(Nguồn: Đội nhân viên dự toán – Kê khai – Kế toán thuế và Tin học)
Hình 2.3: Quy trình đăng ký thuế đối với các doanh nghiệp
* Đốiovới trườngohợp hồ sơođề nghị cấp MST
- Hướng dẫn o lập hồ sơ: Hồ sơ o đăng ký MST của o các doanh nghiệp được bộ phận o TTHT của Chi o cục hướng o dẫn lập.
- Nơi nộpohồ sơ: Doanh nghiệp nộp hồosơ cho cơoquan thuế trựcotiếp tại bộ phận o TTHT hoặc qua o đường bưu chính.
- Tiếponhận và kiểmotra thủ tụcohồ sơ đăng kýothuế GTGT.
- Nhậpovà xử lýothông tin đăngoký thuế: Sau khi tiếp nhận hồ sơ, bộ phận đăng ký thuế thực hiện nhập và kiểm o tra thông tin hồ sơ o đăng ký thuế để truyền dữ liệu, kiểm tra, xác nhận thông tin tại Tổng cục Thuế; Căn cứ vào kết quả gửi về bộ phận đăng ký o thuế tại Chi cục thuế thực hiện phân loại để xử lý tuỳ thuộc các trường hợp kết quả kiểm tra thông tin.
- Trả kếtoquả đăng kýothuế cho doanh nghiệp và cấp MST.
* Đối với trường hợp thay đổi thông tin; phục hồi MST và quy trình o đăng ký thuế đốiovới trườngohợp chấm dứt hiệu lực MST cùng làm tương tự các bước trên,tuy nhiên nội dung công việc thì có nhiều thay đổi.
Kết quảothực hiệnoquản lý đăng ký thuế GTGTođối với cácodoanh nghiệpotrên địa bànohuyện giai đoạn 2020 – 2022 được trình bày trong bảng dưới đây:
Bảng 2.6: Kết quả đăng ký mới mã số thuế các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Tân Châu giai đoạn 2020 – 2022 Đối tượng doanh nghiệp 2020 2021 2022
(Nguồn: Đội nhân viên dự toán – Kê khai – Kế toán thuế và Tin học)
Nhìn bảng trên ta thấy, số doanhonghiệp đượcocấp MST đồngothời là số o doanh nghiệp mới thành o lập Trong 3 năm vừa qua, trên địa o bàn huyện Tân Châu có 56 doanh nghiệp o được thành lập, nâng o tổng số doanh o nghiệp trên o địa bàn huyệnolên 318 doanh nghiệp Đaosố các doanh nghiệp mới thànholập làm doanh nghiệp o tư nhân và công ty TNHH o với trung bình o khoảng 6 doanh o nghiệp thành o lập mỗi năm Côngoty Cổ phầnovà loại hìnhokhác chỉ có khoảngo2 doanh nghiệpomỗi năm Nhìnochung, số lượngodoanh nghiệp mớiothành lập trên địaobàn huyện tương o đối khá nhưng o số lượng doanh nghiệp o hoạt động hiệu o quả chưa nhiều, chưaotương xứng với tiềmonăng của địaophương.
Về cơ bản o các doanh nghiệp o đã được cấp đăng ký o kinh doanh, đồng thời được đăng ký thuế Tuy o nhiên, trên thực o tế, còn một số doanh nghiệp o có đăng kýokinh doanh nhưng chưa tiến hành hoạtođộng sản xuấtokinh doanh, do chưa có mặt bằng đã tiến hành SXKD nhưng doanh thu phát sinh không đáng kể. b, Quản lý o kê khai thuế
Chi cụcoThuế đã thựcohiện theo đúngoquy trình quảnolý khai thuếoban hành kèm theo o quyết định số 879/QĐ – TCT của Tổng o cục thuế Nội dung o quy trìnhquản lý khai thuế bao gồm:
- Quản lý tìnhotrạng kê khaiothuế của doanh nghiệp
- Xử lý o vi phạm về o nộp hồ sơ o khai thuế
Theo quyođịnh củaoluật quản lý thuế và phápoluật hiện hành, các doanh o nghiệp phải tư kê o khai, tính o thuế GTGT nộp vào o NSNN và tự o chịu trách o nhiệm trước o pháp luật Cơ o quan thuế chỉ o có trách nhiệm o tuyên truyền, hướngodẫn cho cácodoanh nghiệp hiểu rõovà tự giác thựcohiện tốt nghĩaovụ thuế, đồng thời o giám sát, kiểm tra o chặt chẽ việc o tuân thủ nghĩa o vụ thuế của NNT để phátohiện, xử lýokịp thời, đúngođắn những hành viogian lận, trốnothuế của NNT. Trong cơ chế tựotính, tự kêokhai, tự nộp thì thông qua việc nộp tờokhai củaodoanh nghiệp, cơ quan o thuế có thể o nắm được số thuế mà doanh o nghiệp phải nộp Đây là một công tác quan trọng ảnh hưởng đến việc xác định đúng số thu, nộp NSNN nên mọi thao tác được các bộ phận liên quan tiến hành theo đúng quy trình.
Hiện tại chi o cục thuế o huyện Tân Châu đã và đang triển o khai và hỗ trợ o doanh nghiệp khai thuế điện tử.
Bảng 2.7: Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại
Chi cục thuế huyện Tân Châu giai đoạn 2020 – 2022
Số tờ khai đơn vị phải nộp Số tờ khai đơn vị đã nộp
(Nguồn: Đội nhân viên dự toán – Kê khai – Kế toán thuế và Tin học)
Đánh giá thực trạng chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
2.4.1 Những kết quả đạt được
Với những nỗ lực và quyết tâm cao của o toàn thể công o chức chi cục o thuế huyện Tân Châu, trong những năm qua, nhất là giai đoạn 2020 – 2022, việc chống gian lận thuế o GTGT đối o với doanh o nghiệp trên địa o bàn huyện Tân Châu đã đạt được o những kết o quả tích cực Kết quả o thu nộp thuế GTGT o đối với doanh nghiệp o có xu hướngotăng đều quaocác năm.
Thứ nhất, tuyên o truyền, hỗ trợ o doanh nghiệp
Công tácotuyên truyền và hỗotrợ NNT, doanh nghiệp đã đượcođổi mớiotheo hướng chúotrọng hiệu quả, thiếtothực Chi cục thuếohuyện Tân Châu đã ngàyocàng quan tâm đến công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT, sử dụng đa dạng các hình thức nội dung tuyên truyền nên góp phần nâng cao nhận thứcocủa doanh nghiệpotrên địa bàn.
Thứ hai, lập dự toán thuế GTGT o đối với o doanh nghiệp
Công tácolập dự toánothuế GTGTođược thực hiệnotheo đúng quyođịnh, quy trình, đảm o bảo yêu cầu o thời gian và thủ tục o hành chính Kết quả o dự toán về cơ bản bámosát với tình hìnhothực tiễn, có sự chênh lệchogiữa số thuodự toán và số thuothực tế nhưng không quá 5% các năm.
Thứ ba, tổ o chức quản lý o thuế GTGT o đối với doanh nghiệp
Công tácothu, nộp, xửolý tờ khai đãođược thực hiệnonghiêm túc, chấtolượng được nâng o cao Việc chấp o hành kê khai, tính o thuế của đối tượng o nộp thuế đã o đi vào nề o nếp, giảm bớt tình o trạng sai sót o phải sửa chữa o trong kê khai Các khâu tổ chức thu thuếoGTGT đối vớiodoanh nghiệp trên tại chiocục đều đảm bảo tuân thủ theo đúng quy trình rõ ràng của Nhà nước Các quy trình quản lý thuế đang từng bướcohoàn thiện theo hướngođơn giản hoá, dễ thực hiện, dễ kiểm soát, giảm bớt cho NNT Cán bộ đều thực hiệnotốt chức trách, nhiệm vụ củaomình hạn chế tình trạng gây phiều nhiễu đến các đối o tượng nộp o thuế Hệ thống quản o lý thông tin đối tượngonộp thuế luôn được chú trọng để hoàn thiện Hệ thống cácothủ tục vềothuế ngày càng được đơn giản hoá, giúp tăng mức độ hài lòng từ các o đối tượng o nộp thuế.
Thứ tư, quyết toán, thanh o tra, kiểm tra o thuế và xử lý vi o phạm luật về o thuế GTGT
Công tác o thanh tra, kiểm o tra thuế và xử lý o vi phạm trong chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp đảm bảo o chặt chẽ và đúng o quy định, hạn chế o tình trạng gianolận, trốnothuế Qua thời gian triển khai các quy trình nghiệp vụ thanhotra, kiểm tra thuế đã có tác dụng hướng o dẫn, uốn o nắn, giúp các doanh o nghiệp hiểu rõ hơn về kê khai, nộpothuế và quyết toán thuế theo các luật thuế mới Thông qua đó, cơ quan thuế đã chấnochỉnh và xửolý kiên quyết đối vớiocác trường hợp cố tình vi phạm. Cũng qua công tác o thanh tra, kiểm tra o thuế, cán bộ o thuế có điều kiện trao đổi trực tiếp với doanh nghiệp, kịp thờiophát hiện những điểm chưa phù hợp với về chính sách, chế độ, giúp công tác chỉ đạo sát thực tế.
2.4.2 Những vấn đề tồn tại và nguyên nhân
Thứ nhất, tuyên o truyền, hỗ trợ o doanh nghiệp
Công tác o tuyên truyền, hỗ o trợ NNT có lúc chưa o đáp ứng được o yêu cầu o của công tác o quản lý thuế o mới Các hội nghị, đối thoại nội dung chưa phong phú, hình thức chưa đa dạng và chưa hấp dẫn, chưa nắm bắt được nhu cầu hỗ trợ, còn bị động nhiều Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho công tác tuyên truyền hỗ trợ còn thiếu.
Thứ hai, lập dự toán thuế o GTGT đối với o doanh nghiệp
Công tácolập dự toánothuế GTGT chưaosát với thựcotế, tình trạngothất thu vẫn còn xảy o ra Trong 3 năm vừa qua có năm kết quả chỉ đạt bình quân 95% do với dự toán cấp trên giao.
Thứ o ba, tổ chức o quản lý thuế o GTGT đối với o doanh nghiệp
Công tác tổ o chức quản lý o thuế GTGT đối với o doanh nghiệp kê khai chưa chính xác, việc hạch toán, kế toán báo cáo còn mang tính hình thức, đối phó, thậm chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế, thậm chí còn có tình trạng bán hoá đơn cho khách hàng gây tổn thất rất lớn cho NSNN.
Hồ sơokhai thuếotrễ hạn vẫn còn xảy ra, công tácoxử lý viophạm vè kêokhai thuế trễ o hạn còn hạn o chế và chưa kịp o thời, chưa thực hiện o ấn định thuế o với trường hợp kê o khai thuế o trễ hạn Chưa chủ động o nắm bắt, phân loại o đối tượng thường xuyên kê khaiosai, chậmonộp cũng như các vướng mắc của từngonhóm doanh nghiệp trong kê o khai; việc thực o hiện chế độ o kiểm toán thuế, hạch toán o theo dõi nghĩa o vụ thuế o chưa kịp o thời, còn chậm o so với yêu o cầu.
Công tácoquản lý nợ và cưỡng chếothuế đã cóonhững bước tiếnobộ nhưng số thuế o nợ vẫn còn o ở mức cao o so với chỉ o tiêu giao Việc đôn o đốc thu o nợ chưa kiênoquyết và chưa áp dụngođầy đủ, quyết liệu các biệnopháp chế tàiotrong xử lýocác khoảnonợ theo quyotrình, chỉ dừngolại ở mức nhắconhở hay thôngobáo phạt chậm o nộp là o chủ yếu Việc quản o lý nợ thuế chưa o đạt kết quả o cao, tình trạng o nợ đọng, dây dưaokéo dài còn khá phổ biến, thậm chí nhiều NNT cố tìnhochây ỳ không thực hiện đủ số o thuế phải nộp.
Thứ tư, thanh o tra, kiểm tra o thuế và xử lý o vi phạm luật o về thuế o GTGT
Công tácothanh tra, kiểmotra thuế cũng cònonhững mặt yếuokém, hạnochế,chưa phát o huy hết khả o năng, chưa phát o hiện kịp thời o các trường hợp o vi phạm.Công o tác kiểm tra o tại cơ quan o thuế chưa đạt o yêu cầu, kiểm tra o phân tích chưa mang lạiohiệu quả để làmocơ sở kiểmotra tại trụ sở của NNT Vẫn còn tìnhotrạng doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật thuế để gian lận trốn thuế, một số doanh nghiệp chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, báo cáo quyết toán thuế chưa nghiêm, chưa đúng quy định.
Các chếotài xử phạt chưa đủomạnh nên chưa đủosức răn đe, hạn chế tìnhotrạng vi o phạm của các doanh nghiệp Công tác o xử lý vi phạm o pháp luật thuế o tại chi cục thuế có o lúc chưa được xử o lý kịp thời.
Thứ nhất, nguyên nhân thuộc về chính sách, pháp luật htuees
- Cơ chế, chính sách thuế của Nhà nước chưa thực sự hoàn thiện, chưa phù hợp vớiothực tế vì vậyoảnh hưởng đếnocông tác quảnolý thu, tình trạngonợ đọngovề thuế đã được o quan tâm xử o lý, tuy nhiên tình hình còn phức tạp, nguyên nhân chính do chế tài còn chưa thực sự đủ sức răn đe.
- Qua hơn 20 năm thực hiện luật thuế GTGT, hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành pháp luật thuế GTGT còn nhiều bất cập, gây nhiều o khó khăn, phức tạpotrong tổ chứcovà quản lýothuế.
- Chức o năng nhiệm vụ o của cơ quan thuế o còn nhiều o hạn chế: Theo quy o định của luật o quản lý thuế o hiện hành thì o cơ quan thuế o không có chức o năng điều o tra, khởi tố cácovi phạm phápoluật thuế màophải chuyểnoqua cơ quanocông an Trong khiođó, lực lượng o công an gặp o rất nhiều khó o khăn trong việc o điều tra do o thiếu thông o tin về đối tượngonộp thuế; thiếuochuyên mônovề quản lýothuế, khi chuyểnotừ cơ quanothuế sang cơ quanođiều tra, việc tiếpocận tàioliệu, sổ sáchokế toán và cácohồ sơ khácocó liên quan đến o hành vi trốn o thuế của doanh o nghiệp lại phải bắt o đầu lại từ đầu, cho dùođã có nhữngokết quả sơ bộosau quá trìnhothanh tra, kiểmotra của cơoquan thuế.
Do o vậy, công tác điều o tra các trường o hợp vi phạm về o thuế của đối tượng o nộp thuế tiến o hành rất chậm o và hiệu quả o chưa cao.
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN CHÂU, TỈNH TÂY NINH
Cơ sở đề xuất giải pháp
3.1.1 Phương hướng và nhiệm vụ chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu
Trong thời o gian tới, việc chống gian lận thuế o GTGT đối với o doanh nghiệpotrên địa bànohuyện Tân Châu phải tạoomôi trườngopháp lý bìnhođẳng, công bằngotrong SXKD, khôngophân biệt loạiohình doanhonghiệp, góp phầnothực hiện mục o tiêu phát triển KT – XH của tỉnh Một số nhiệm vụ cụ thể về quản o lý thuế GTGTotrên địa bàn huyện Tân Châu nhưosau:
- Tiếp tục o phối hợp chặt o chẽ với các o cơ quan thông o tin đại chúng o đẩy mạnh công tác o tuyên truyền o về thuế nói o chung và thuế o GTGT nói riêng.
- Rà soátolại các đối tượngođã được cấpoMST nhưngochưa gửiotờ khai thuế GTGT theo quy o định để nhắc o nhở các doanh o nghiệp thực hiện nghiêm o túc quy o định về việc o kê khai và nộp o thuế GTGT.
- Tăng cườngocông tácothanh tra, kiểmotra thuế GTGT của cácodoanh nghiệp để phát o hiện kịp thời o và xử lý o nghiêm minh cách o trường hợp vi o phạm, tiếp tục o theo dõi nắmobắt diễn biếnotrong quá trìnhothực hiệnoluật thuế GTGT, kịp thờiophát hiện nhữngovướng mắcophát sinh vàođề xuất cácobiện pháp xửolý theo quyođịnh củaopháp luật.
- Phối hợpovới cơ quanoKho bạc và các ngânohàng thương mại để tổochức việc thu o thuế GTGT bảo đảm thủ tục nhanh o chóng, kịp o thời cho đối o tượng nộp o thuế. Thường xuyên đối chiếu số liệu thu nộp thuế giữa Kho bạc Nhà nước với Cục thuế và Chi cục thuế.
- Tăng o cường công o tác quản lý o nội ngành, thắt o chặt kỷ cương, kỷ o luật,đổi o mới phương pháp o làm việc, bồi o dưỡng nâng cao o trình độ năng lực o chuyên lãngophí và trang bịothêm phươngotiện kỹ thuậtođể hoàn thànhotốt nhiệm vụomà Đảng và Nhàonước giao.
- Tăng cường o công tác tuyên o truyền, hỗ trợ, đối o thoại với các doanh o nghiệp để nắm đượconhững khó khănovướng mắc củaodoanh nghiệpotrong việc thựcohiện luật thuế GTGT o và đề xuất các o biện pháp tháo o gỡ Thực hiện o tốt phương châm: khai o thác, phát hiện o nguồn thu, nuôi dưỡng o nguồn thu để bảo o đảm nguồn thu o ổn định vững chắc, lâuodài.
- Thường xuyên phối hợp o với các cơ quan Tài o chính, Kho bạc, Quản o lý thị trường vàocác ngành liênoquan khác trongoviệc thực hiệnocác luật thuế.
- Tăng cường chống gian lận thuế GTGT theo các quy trình của ngành Quản lý o chặt chẽ hoá o đơn GTGT theo o hướng minh bạch hoá, các doanh o nghiệp hướng đến sử dụngohoá đơn điệnotử.
3.1.2 Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
- Hoàn thànhovượt mức dựotoán thu GTGTohàng năm.
- Giảm tỷ o lệ nợ đọng o thuế GTGT o dưới 5% trên tổng o thu NSNN.
- Tăng cường o công tác quản o lý doanh nghiệp o đảm bảo 100% doanh o nghiệp hoạt độngođược quản lýothuế GTGT theo đúngoquy định.
- Đẩy mạnh cải cách hành chính thuế, phấn đấu giảm tối đa thời gian o thực hiện thủ tụcohành chính về thuế GTGT.
- 100% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử, 100% doanh nghiệp đăng ký thuế khai thuế qua mạng internet: trên 90% số người nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp.
- Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 97%; tỷ lệ tờ khai đúng hạn đạt tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế đạt tối thiểu là 98%.
- Đảm bảo o 100% cán bộ công o chức thuế đảm o đương được o nhiệm vụ quản o lý thuế đối o với doanh nghiệp.
3.1.3 Quan điểm chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu
Thuế GTGT o là một loại sắc o thuế có vai trò o quan trọng trong o nguồn thu NSNN Qua phânotích thực tếothì thuế GTGT gópophần tạo nênosự cạnh tranhobình đẳng o của các chủ o thể tham gia o vào nền kinh tế, giúp o Nhà nước kiểm o soát được hoạt o động sản xuất, nhập o khẩu, kinh o doanh hàng hóa o thông qua kiểm o soát hóa đơn, chứngotừ, góp phầnobảo hộ nềnosản xuất trongonước thông quaoviệc đánh thuế o GTGT đối với o hàng hóa o nhập khẩu Các o doanh nghiệp o cũng là một o trong những đốiotượng lớn chịuothuế GTGT Cùngovới sự phátotriển của nềnokinh tế thì cácodoanh nghiệp hìnhothành ngày càngonhiều, mở rộngoquy mô và lĩnh vựcohoạt động, đa dạng o các ngành nghề o trong nền kinh o tế Doanh nghiệp o được Đảng và Nhàonước ta khuyến khíchophát triển bởiolẽ doanh nghiệpotạo ra động lực phátotriển cho nền o kinh tế, đẩy nhanh o quá trình lưu thông, xuất o nhập khẩu hàng o hóa, tạo ra o nhiều công ăn o việc làm cho lao o động trong xã hội, đặc o biệt doanh nghiệp o đóng góp rấtolớn cho nguồn thuoNSNN thông quaoviệc đóng cácoloại sắc thuếonhư thuế GTGT, thuế o TNDN, thuế môn o bài, thuế nhập o khẩu, thuế tài o nguyên, phí và o lệ phí khác… Cũng như o tình hình phát triển o chung, các o doanh nghiệp o trên địa bàn huyệnoTân Châu cũng có nhiềuobước phát triểnovượt bậc trong giai đoạnogần đây.
Tỷ lệ đóng o góp vào NSNN o chiếm trên 50% trong o đó thuế GTGT đóng góp o hơn 60% trong tổngonguồn thu NSNNotrên địa bànohuyện Tuy nhiên, hiện nay, nềnokinh tế chungocủa quốc giaovẫn đang gặponhiều khó khăn, vậnohành nền kinh tế thị o trường có sự o điều tiết của Nhà o nước chưa thật o sự linh hoạt, nhiều o doanh nghiệp cóonguồn vốn đầuotư nhỏ trình độoquản lý thấp, năng suấtolao động thấp, có trình độ o công nghệ kỹ thuật o cũng như khả năng o cạnh tranh kém, chưa o thích nghi và điều chỉnh o nhanh nhạy để o phù hợp với chính o sách kinh tế o mới Do đó, để thực o hiện được mụcotiêu chống gianolận thuế GTGT đốiovới doanh nghiệponói chung vàochống gian lận thuế o GTGT đối với các o doanh nghiệp trên o địa bàn huyện Tân Châu nói o riêng thì việc tăng o cường chống gian o lận thuế GTGT là hết o sức cần thiết o để hoàn thiện o hơn các chínhosách, pháp luậtovề thuế GTGTocho phù hợpovới thực tiễn hoạtođộng của nềnokinh tế, điều kiệnocủa các doanhonghiệp và quản lý tốtonguồn thu từothuế GTGT chooNSNN, đảm bảoosố thuế thuođủ, đúng, kịpothời cho chiotiêu Chính phủođể đảm bảo thực o hiện theo các o quan điểm sau:
Thứ nhất là, chống gian lận thuếoGTGT đối với doanh nghiệp là nhiệmovụ chung của o toàn ngành, chính quyền o địa phương, của các o cơ quan QLNN o có liên quan và từng o cơ quan thuế o quản lý trực o tiếp Để thực o hiện tốt trên o địa bàn huyện Tân Châu thì Chiocục thuế huyện Tân Châu cầnoquản lý thuếoGTGT đối vớiocác doanh nghiệp và o xác định nhiệm o vụ này không o chỉ riêng của o toàn ngành thuế o mà nó cònolà nhiệm vụ củaoChi cục, nơi trựcotiếp quản lýonghĩa vụ nộpothuế củaodoanh nghiệp trênođịa bàn huyện Thực hiệnotheo quan điểmonày, Chi cụcothuế huyện Tân Châu trực o tiếp chỉ đạo o công tác tổ chức o quản lý thuế o GTGT đối với o các doanh nghiệp trênođịa bàn huyện Tân Châu, kiếnonghị, thamomưu với Cụcothuế tỉnh Tây Ninh Thực hiện o các nhiệm vụ o khác mà o Cục thuế tỉnh và Tổng o cục thuế o giao Chi cục thuế huyện Tân Châu cũng o phối hợp với o các Chi cục o khác để tiến o hành quản lýogiám sát nhữngođơn vị đăng kýovà thay đổi địaochỉ, thay đổiocơ quanoquản lý và để o học tập kinh o nghiệm lẫn nhau o cùng xây dựng o lực lượng vững o mạnh toàn o ngành.
Hoạt động o quản lý thuế o là nhiệm vụ o của chính quyền o địa phương, UBND huyệnovà các đơnovị cấp phường Chính quyềnođịa phương sẽođảm bảo choomọi hoạt động o của Chi cục, các doanh nghiệp trên o địa bàn được o tiến hành thuận o lợi và đảm bảo đúngoquyền và nghĩaovụ, thực hiệnotheo đúng chủotrương phápoluật Cơ quan chứconăng địa phươngocần xác định rõomối quan hệ với Chiocục thuế hỗotrợ phối hợp vừa là o trách nhiệm o cùng Chi cục o để thực o hiện tốt luật o thuế GTGT.
Thứ o hai là, thực hiện việc chống gian lận thuếoGTGT đối vớiodoanh nghiệp theo hướng o hiện đại o hóa, đáp ứng điều o kiện hội nhập o và thông lệ o quốc tế.Thực o hiện chiến o lược này nhằm o hiện đại hóa toàn o diện công tác o quản lý thuếGTGTovề cả phươngopháp quản lýovà thủ tục hànhochính theo hướngochuẩn mực o quốc tế, tăng cường công o tác tuyên truyền, hỗ o trợ về thuế GTGT o cho các doanh o nghiệp, nâng o cao hiệu quả o hoạt động kiểm o tra, giám sát NNT, ứng o dụngCNTTovà áp dụng thuếođiện tử để nângocao hiệu quảocông tác quảnolý thuế GTGT.
Tiến hànhokê khai vàonộp hồ sơ khaiothuế GTGToqua mạngoInternet làobước đầu thựcohiện công tácocải cách thủ tụcohành chính vàohiện đại hóa hoạtođộng kê khai thuế o GTGT Chi cục o thuế huyện Tân Châu nằm o trong đối o tượng thực o hiện cải cách thủ tụcohành chính thuếotheo Quyết định số 1830/QĐ-BTC ngày 29/07/2009 của o Bộ tài chính o về việc thực o hiện thí điểm NNT o nộp hồ sơ khai o thuế qua mạng o Internet khi chính o phủ ban hành o Luật quản lý thuế o sửa đổi thì bổ o sung thêm Khoản 10 Điều 7 Luật quảnolý thuế, theo đó, kểotừ ngày 01/07/2013, các doanh o nghiệp đóng o trụ sở tại các tỉnh o thành có cơ sở o hạ tầng về CNTT bắt o buộc kê khaiothuế qua mạng Hiệnođại hóa côngotác kê khai, nộpohồ sơ thuếoGTGT và quản lýothuế GTGT đã nângocao hiệu quả vàohiệu suất hoạtođộng của Chiocục cũng như o các doanh nghiệp Quan o điểm này thực hiện o dựa trên sự o phát triển của o CNTT và yêuocầu ngày càngocao của ngànhothuế Với tốcođộ phát triểnonền kinh tếonhư hiện nay o thì số lượng o các doanh nghiệp o ngày càng gia o tăng, đối tượng o NNT tăng nhanh về o số lượng lẫn o quy mô hoạt o động thì yêu cầu quản o lý thuế nói o chung và thuếoGTGT nói riêngophải không ngừngocải tiếnođể nâng caoohiệu suất hoạtođộng và hiện o đại hóa quy o trình quản lý o là điều tất o yếu, phù hợp với o nhu cầu thực o tiễn và thông lệ o quốc tế trong tiến o trình hội nhập o kinh tế quốc tế sâu rộng o như hiện o nay.
Giải pháp tăng cường chống gian lận thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tỉnh Tây Ninh
3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp
Tuyênotruyền, phổobiến pháp luậtovề thuế GTGT và hỗotrợ các doanh nghiệp không chỉ o là nhiệm vụ quan o trọng của Chi o cục thuế huyện Tân Châu mà còn o là nhiệm vụotrọng tâmocủa toànongành thuế Đểocác doanh nghiệp thực hiệnotốt nghĩa vụ o nộp thuế o GTGT của o mình thì o trước tiên o Chi cục thuế o cần thực o hiện đồng bộ o các hoạt động o tuyên tuyền, phổ o biến pháp o luật về thuế o GTGT để o các doanh nghiệp hiểuođược cáchokê khai, tính thuếoGTGT và phươngothức nộpothuế GTGTovàoNSNN Đồng thời, Chi o cục cũng phải o tiến hành o hỗ trợ các o doanh nghiệp o nhằm hướng o dẫn kịp thời các quy o trình thực o hiện nghĩa vụ o nộp thuế GTGT o theo đúng quyođịnh của phápoluật Để côngotác tuyên truyền, phổobiến pháp luậtovề thuế
GTGTovà hỗ trợ cácodoanh nghiệp đạtohiệu quả cao, Chiocục cần thựcohiện các biệnopháp dưới đây:
- Xây dựng o kế hoạch tuyên o truyền, phổ biến o pháp luật về thuế o GTGT và hỗ trợ cácodoanh nghiệp về kêokhai và nộp thuếoGTGT chiotiết, đảm bảoophù hợp với thực o tế, nội dung o tuyên truyền kịp o thời giúp cho o các doanh nghiệp cập nhật o thường xuyên o về thuế GTGT o khi có sự thay o đổi, bổ sung o để điều chỉnh o cho thích hợp với hoạt độngosản xuất kinh doanh Xâyodựng kế hoạchotuyên truyền thườngoxuyên, kế hoạch o tuyên truyền hàng o năm với nội dung o và hình thức tuyên o tuyền ổn định Kế hoạchotuyên truyền trọngođiểm và kế hoạchotuyên truyền theo yêuocầu hoặc sựokiện phát sinhođột xuất trongotừng thời kỳ, đặcobiệt là khiocó sự thayođổi lớn về phápoluật, chính sách o thuế GTGT để o kịp thời định o hướng sự quan o tâm, chú ý của o doanh nghiệp theo mụcotiêu của ngànhothuế theo từngothời kỳ;
- Tiến hành o rà soát, tổng o hợp, xây dựng o cơ sở dữ liệu o về toàn bộ o chính sách, văn bản o quy phạm pháp o luật liên quan o đến quản lý o thuế GTGT như: Luật o thuế GTGT, Luật quảnolý thuế, cácoquy trình nghiệpovụ trong quảnolý thuế GTGTođể cán bộ công o chức tuyên o tuyền và hỗ trợ o NNT thuận tiện o theo dõi và triển o khai hoạt o động được thuận o lợi Đồng thời, xây o dựng bộ tài o liệu hỗ trợ o hướng dẫn kê o khai, nộpohồ sơ khai thuếovà nộp thuế GTGTotheo ngành, nhómodoanh nghiệpođể nâng cao o hoạt động tuyên o truyền và hỗ o trợ các doanh o nghiệp;
- Có thểophân loạiocác doanh nghiệp theoomức độ tuânothủ pháp luậtovề thuế GTGTođể xác địnhomức độ trọngotâm cho hoạtođộng tuyênotruyền, phổ biếnopháp luật về thuế GTGT o và hỗ trợ các o doanh nghiệp đối o với từng nhóm: Đối o với cácodoanh nghiệp chấpohành tốt nghĩaovụ về thuế GTGTothì Chi cụconên tập trung o tư vấn o hỗ trợ hơn là o tuyên truyền Đối o với những doanh nghiệp thường o xuyên vi o phạm thì o trước tiên phải o tuyên truyền o cho doanh nghiệp hiểu o được quyền o và nghĩa vụovề thuế GTGT, sauođó mới thựcohiện các biệnopháp tư vấnohỗ trợ đểogiúp các doanh nghiệp đó thực o hiện đúng o quy định pháp o luật về thuế o GTGT;
- Chi cục o thuế nên đa o dạng hóa hình o thức hỗ trợ NNT Về hình o thức tuyên truyền, phổobiến pháp luậtovề thuế GTGT, Chiocục chỉ mớiodừng lại ở hìnhothức truyềnothống đó làophát hành miễnophí các tờ rơi, ấnophẩm về luậtothuế GTGT, và đăng tảiomột số bàioviết trên websiteocủa quận vàothông tin tàiochính Do vậy, Chi o cục nên o lập riêng một o Website để đăng o tải và cập nhật o những thông o tin mới nhấtovề quy định củaothuế GTGT giúpocho các doanhonghiệp dễ dàngotruy cập và nắm o bắt được thông o tin kịp thời Chi o cục nên thực o hiện và tuyên o truyền sâu rộng o qua các o phương tiện thông o tin đại chúng o như Đài phát o thanh, Đài o truyền hình, tạpochí Về hìnhothức hỗ trợoNNT, ngoài phátohuy các hìnhothức đối thoạiotrực tiếp và o tổ chức o các buổi tập huấn chính o sách về thuế o GTGT thì Chi o cục nên tổ o chức thêmohình thứcohỗ trợ trực tuyến, vàomới đây làohình thức gửiothư trao đổiothông tin doanhonghiệp Hàngotháng chi cục thuếogửi thư traoođổi thông tinotới toàn bộodoanh nghiệp o đang hoạt o động trên địa bàn o để đưa các o thông tin về o chính sách pháp o luật mới vềothuế nói chungovà thuế GTGT đểocác doanh nghiệp nắmobắt đượconhững nội dung o quy định mới o và đây là hình thức o khá hữu hiệu o trong thời đại o CNTT phát triển o mạnh như o hiện nay;
- Độiotuyên tuyền, hỗ trợoNNT tiến hànhorà soátothường xuyênochính sách, đồng thời o phối hợp o nhịp nhàng o với bộ phận o kê khai và kế o toán thuế để o cập nhật các văn o bản, quy trình o kê khai và nộp o thuế GTGT, phối hợp o với đội kiểm o tra thuế đểonắm bắt đượcoquy trình kiểmotra thuế GTGT tạiotrụ sở cácodoanh nghiệp, cập o nhật các quy định o về xử lý o các vi phạm về o thuế GTGT, phối o hợp với đội o quản lý nợothuế và cưỡng chế nợothuế để cậponhật quy trìnhođôn đốc thuonợ và cácoquy định vềocưỡng chếonợ thuếoGTGT nhằmotuyên truyền, phổobiến chính sách, pháp o luật về thuế o GTGT một cách o chính xác và kịp o thời đến các o doanh nghiệp;
- Thườngoxuyên cậponhật, nghiên cứuocách thức, nộiodung tuyênotruyền, hỗ trợ các o doanh nghiệp của các o cơ quan thuế o khác để học o tập kinh nghiệm o hoạt động nhằm xây o dựng chương o trình cho Chi o cục được hoàn o thiện và hiệu o quả hơn.
3.2.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Công tác o lập dự toán o thu ngân sách o qua các năm o tăng ở mức o tương đối soovới kết quảothực hiện nămotrước, nhữngochỉ tiêu lậpodự toán cơoquan thuếocũng chỉocăn cứ dựaotrên thựcotế trên địaobàn để tiến hànhoxây dựng dựotoán thu Do đóotrong công tácolập dự toánothu ngân sách cần cóođịnh hướng trongovấn đề tạo o nguồn thu.
Lậpodự toánothu thuếođối với doanh nghiệp cần theoosát quy trìnholập dựotoán một o cách có căn o cứ khoa học Quy o trình lập o dự toán nên bao gồm các nội dung sau:
+ Phân o tích quan o điểm, chiến o lược và chính o sách quản lý o thu thuế nhằmokhẳng định nhữngokế hoạch địnhohướng cho lậpodự toánothu thuế.
+ Phân tích o những biến o động KT – XH có o ảnh hưởng đến lợi o nhuận của o các ngànhokinh tế và hoạtođộng SXKD của doanh nghiệp như tốcođộ tăng trưởng kinhotế, tỷ lệolạm phát, lãiosuất, sự thayođổi của chínhosách thuế…
+ Phân o tích thông o tin về mức o độ tuân thủ o thuế của o các doanh nghiệp trên o địa bàn đểoxác địnhokhả năngothu thực tếođối với cácodoanh nghiệp.
+ Phân o tích thông tin o về các yếu o tố ảnh hưởng đến cấp o độ tuân o thủ thuế o của doanh nghiệp nhằm o điều chỉnh o dự toán o phù hợp với o những ảnh o hưởng của o các yếu tố nàyođến sự tuânothủ thuế, đặcobiệt là các yếuotố mà cơoquan thuếokhông điều o khiển được.
+ Phân tích o những điểm o mạnh và điểm o yếu của cơ o quan thuế Trong o đó, phân tíchonguồn lực vàocác hoạt độngocủa cơ quanothuế nhằmoxác địnhođược dự toán o phù hợp với o khả năng o của các yếu o tố bên trong o cơ quan thuế.
Phải cậponhật mọi dữoliệu liênoquan đến lậpodự toán thuothuế GTGT đểolưu trữ đầyođủ, chi tiếtođến từng loạiothu nhập chịuothuế, xác địnhođối tượngoquản lý thu, làm cơ sở o dự báo số o thu, từ đó giúp o công tác xây o dựng dự toán o sát với thực o tiễn hơn. Cần có sựophối hợpocủa nhiều bộophận quản lýotheo từngochức năng đểocung cấp kịp o thời các thông o tin số liệu o liên quan o trong quản o lý nhằm phục o vụ tốt công o tác dự toán o thu.
Bámosát tình hìnhothực tiễn, phânotích nhữngobiến động KT – XH, sự phát triển của doanh nghiệp để dự o toán đảm o bảo chính xác o hơn.
Tập o trung nỗ lực o phân tích thông o tin về mức o độ tuân thủ o thuế của các o doanh nghiệp trênođịa bànođể xác địnhokhả năngothu thực tế.
3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp a, Hoàn o thiện công o tác đăng ký o thuế
Thực hiệm kiểm tra o đối chiếu, xác o minh MST các doanh nghiệp trên o địa bàn. Giám sátochặt chẽ biếnođộng của NNT, tăngocường kiểmotra các tổochức, cáonhân không o đăng ký kinh o doanh nhưng o thực tế có o kinh doanh để o đưa vào diện o quản lý thuế Đồng o thời, phối hợp o với cơ quan o đăng ký kinh doanh o và các cơ quan o liên quan, định kỳothực hiện ràosoát, đối chiếuoxác minh doanhonghiệp bỏ địaochỉ kinh o doanh, giám o sát chặt o chẽ NNT.
Nắm chắc tình hình SXKD, phátohiện kịpothời nhữngosai phạmođể có thểochấn chỉnhokịp thờiohoạt động của doanh nghiệpođúng pháp luậtosau khiocấp MST cho doanh nghiệp. b, Hoàn thiện o công tác o quản lý kê o khai thuế
Kiến nghị
Thứ nhất, về o tuyển dụng, bố o trí, sử dụng công chức, người lao động
Thực hiệnonghiêm cácoquy địnhovề tuyển dụngocông chức, người lao động theo hướng o công khai, minh o bạch và tăng tính o cạnh tranh.
Bố trí o công chức, người lao động theo o vị trí việc o làm; thực o hiện chế độ o thi nâng ngạchođối với công chứcotheo cơ cấuongạch côngochức; thăng hạngochức danh nghề nghiệp o đối với viên o chức theo o cơ cấu chức o danh nghề nghiệp đã được phê duyệt.
Xây dựngovà thực hiện cơochế miễn nhiệmocông chức khôngohoàn thành nhiệm vụ, vi o phạm kỷ luật.
Thứ hai, đa dạng o các hình thức o đào tạo công o chức, viên chức
Ngoài o việc tiếp tục o coi trọng đào o tạo công chức, viên o chức nâng cao o trình độ về chuyên o môn như thạc o sĩ, tiến sĩ; đào o tạo, bồi dưỡng o về quản lý hành o chính Nhà nước, về lýoluận chính trịotheo quy địnhochung, kiến nghị Cụcothuế tập trungothực hiện các hình o thức đào tạo o khác như:
+ Mở rộng đối tượng, địa bànoluân chuyểnocông chức, viênc hức để đàootạo cán bộolãnh đạo, quảnolý; đưa công tácoluân chuyểnocán bộ trở thànhoviệc làm o thường xuyên.
+ Thực hiệnochế độ đàootạo bắt buộcokhi được bổonhiễm lần đầuovề kỹ năng lãnh đạo, quản o lý và chế độ o bồi dưỡng cập o nhật kiến thức o chuyên môn, hành o chính, kỹ năng o quản lý… định kỳ o đối với cán o bộ lãnh đạo, quản o lý.
Thứ ba, về quy o hoạch, bổ o nhiệm cán bộ lãnh o đạo, quản lý
Làm tốt o công tác quy hoạch o cán bộ lãnh o đạo, quản lý, vừa o đáp ứng yêu o cầu ngắn hạnovừa có tầmonhìn cho giaiođoạn dài; hợp lýovề cơ cấu, độotuổi, tỷ lệonữ, cán bộ trẻ, ngườiodân tộcothiểu số.
Thí o điểm tập sự o một số vị o trí lãnh đạo o cấp phó để o đào tạo, trẻ hoá o đội ngũ cán bộ lãnhođạo, quản lý.
Người o đứng đầu cơ o quan, đơn vị o có trách o nhiệm bồi o dưỡng, đào tạo o cấp phò và chuẩn bị o nguồn thay o thế cấp trường; lựa o chọn, giới thiệu o để đề nghị o bổ nhiệmocấp phó.
Ngoài o ra, Cục thuế o cần tăng cường o công tác kiểm o tra nội bộ; thường o xuyên hướng o dẫn nghiệp vụ o cho cán bộ o trong chi cục o để thực hiện o tốt chức năng o của mình. Mặtokhác, cục thuếonên giao dựotoán thu thuế GTGTocho chi cụcothuế huyện Tân Châu hợp lý o hơn, phù hợp o với tình hình o thực tế của o huyện.
3.3.2 Đối với chính quyền địa phương, ban ngành liên quan
UBND tỉnh Tây Ninh, huyện Tân Châu cần cảiothiện hơnonữa môi trường o kinh doanh, có o chính sách o phát triển SXKD, thu hút o đầu tư thay o đổi cơ cấuokinh tế, bảo hộ vàokhuyến khíchotiêu dùng hàngosản xuất trongohuyện mộtocách phù o hợp để phát triển o nguồn thu o trên địa bàn o huyện cũng o như thu o hút nguồn o thu ngoài o địa bàn, đồng thời o khuyến khích o các doanh o nghiệp của o huyện đưa các o nguồn thu dookinh doanh ở địa phươngokhác về trongohuyện.
Hàng năm o UBND các cấp o cần có các o hình thức o khen thưởng o kịp thời để o động viên, tôn o vinh các o doanh nhân, doanh o nghiệp SXKD giỏi o có nhiều đóngogóp cho ngân sách gópophần phátotriển KT – XH.
Nhân rộng mô hình SXKD tiênotiến, tíchocực Tăng cườngochức năngoQLNN chuyên ngànhocủa các sở, ngànhocấp tỉnh, UBNDocấp huyện, xã, phường, thịotrấn để có sự o kiểm tra, giám o sát hoạt động của o đối tượng nộp o thuế sau o đăng ký kinhodoanh thuộc phạmovi địa phươngoquản lý.
Báo, đài truyền o thanh, truyền o hình thường o xuyên đăng o bài tuyên o truyền về nội dung, chính o sách pháp luật thuế, tuyên o dương những NNT thực o hiện tốt chínhosách thuế, cũngonhư đưaotin nhữngocá nhân, tổ chứcokhông có ýothức chấp o hành pháp o luật thuế như o trốn thuế, gian o lận thuế, trây o ỳ nợ thuế…
Cơ quan đăngoký kinhodoanh, ngànhothống kêovới cơ quanothuế cầnothường xuyênotrao đổiothông tinovề tình hìnhohoạt động SXKD của các doanh nghiệpotrên địa bàn, qua o đó rà soát o các doanh o nghiệp kinh doanh o có hiệu quả , các doanhonghiệp kinh doanh khôngocó hiệu quảovà qua đóonắm được sốodoanh nghiệp o được cấp o phép kinh doanh o và số doanh nghiệp kinh o doanh nộp o thuế thật o sự.
Cơ quan o công an, quản lý o thị trường, kiểm o lâm cùng o hợp tác với o cơ quan thuế xác địnhocác doanh nghiệpocó dấu hiệu viophạm pháp luậtothuế để cóobiện pháp o ngăn chặn xử o lý theo quy o định.
Các ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp các thông tin về tài khoản của NNT một cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế của ngành thuế được nhanh chóng, đảm bảo thu NSNN kịp thời đúng quy định.
Sau khi phân tích o thực trạng chống buôn lậu thuế o GTGT đối với o doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Châu, tác giả đã đề xuất một sốogiải pháp nhằmotăng cường chống gian lận thuế o GTGT đối với o doanh nghiệp trên o địa bàn huyện Tân Châu ở chương 3 Trước khi đề xuất các giải pháp, tác giả đưa ra căn cứ xây dựng giải pháp đó là phương hướng, nhiệm vụ và mục tiêu về chống gian lận thuếoGTGT và quản o lý thuế GTGT của huyện Các giải pháp được đưa ra gồm: đẩy mạnh o công tác tuyên truyền và hỗ o trợ doanh nghiệp; hoàn thiện o công tác lập dự toán thuế toán thuế GTGT đối vớiodoanh nghiệp; tăngocường công tácothanh tra, kiểmotra thuế và xử lýovi phạm pháp luật vềothuế và một số giảiopháp khác Sau đó, để tạoođiều kiện o thuận lợi o cho các giải pháp, tác giả đã kiến nghị o với Cục thuế tỉnh Tây Ninh và chínhoquyền địa phương, các ban ngành có liên quan.