Đề cương lý thuyết môn thuế

Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương Thuế đề cương

ĐỀ CƯƠNG LÝ THUYẾT MÔN: THUẾ Mục lục CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 4 Câu 1: Thuế là gì? Phân tích sự cần thiết và mục đích chính của việc đánh thuế của nhà nước 4 Câu 2: Phân tích các đặc điểm của Thuế? Chỉ rõ sự khác nhau cơ bản giữa Thuế và Phí, Lệ Phí 4 Câu 3: Phân tích các vai trò của Thuế? Tại sao nói Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước 5 Câu 4: Tại sao Thuế lại có vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội Phân tích các nội dung và cách thức điều tiết của thuế trong từng trường hợp cụ thể: Lạm phát, suy thoái, bảo hộ sản xuất trong nước 6 Câu 5: Phân tích các yêu cầu cơ bản của một hệ thống thuế? MQH giữa các yêu cầu đó 6 Câu 6: Nêu các cách phân loại thuế cơ bản? Ý nghĩa của các cách phân loại đó 7 Câu 7: Hãy sắp xếp các sắc thuế hiện hành của VN vào các loại thuế theo cách thức phân loại cơ bản? 8 Câu 8: Tại sao thuế TNCN thường áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần còn thuế TNDN thường áp dụng thuế suất tỷ lệ ổn định 9 Câu 10: Phân biệt các thuật ngữ: Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, người chịu thuế? Cho ví dụ minh họa 9 Câu 11: Tại sao người nộp thuế được quy định trong các sắc thuế, người chịu thuế không được quy định 10 Câu 12: Cơ sở thuế là gì? Tầm quan trọng của việc xác định cơ sở thuế 10 Câu 13: Trình bày các loại mức thuế? Ý nghĩa của việc xác định mức thuế trong các sắc thuế 10 CHƯƠNG II: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 Câu 1: Trình bày khái niệm (có mô tả bằng ví dụ) và các đặc điểm của thuế GTGT 11 Câu 2: Tại sao nói Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao? Đây là ưu điểm hay nhược điểm của thuế GTGT 11 Câu 3: Thuế GTGT có thể tính theo các phương pháp nào? PP nào là chính hiện nay 12 Câu 4: Nêu đặc điểm chung của những HH, DV không thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành ở nước ta 13 Câu 5: Hãy phân biệt trường hợp không thuộc diện chịu thuế GTGT, trường hợp không phái khai nộp thuế GTGT và trường hợp chịu thuế GTGT với thuế suất 0% Cho biết ý nghĩa của việc áp dụng thuế GTGT 0% 13 1 Câu 6: Nêu cách xác định giá tính thuế GTGT trong các TH: HH NK, HH tiêu thụ trong nước, HH trao đổi tiêu dùng nội bộ, HH luân chuyển nội bộ, TS cho thuê, Hoạt động nhận bán hàng đại lý (GTT = giá tính thuế) 14 Câu 7: Thời điểm tính thuế GTGT, Ví dụ minh họa 15 Câu 8: Thuế suất GTGT 0% được áp dụng trong những TH nào, ý nghĩa của thuế suất 0% 15 Câu 9: Điều kiện để HHDV xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% 15 Câu 10: Cách xác định thuế GTGT đầu ra Ví dụ minh họa 16 Câu 11: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tập hợp trên những loại HĐ, CT nào? Trình bày cách xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 16 Câu 12: TH nào thuế GTGT đầu vào trên các hóa đơn, chứng từ hợp pháp phát sinh trong kỳ của DN không được khấu trừ khi kê khai tính thuế GTGT phải nộp Ví dụ minh họa 17 Câu 13: Phân tích các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được hạch toán như thế nào 17 Câu 14: Trình bày các trường hợp hoàn thuế GTGT, phân tích các ý nghĩa của việc hoàn thuế GTGT 17 CHƯƠNG III: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 18 Câu 1: Nêu khái niệm, phân tích đặc điểm của Thuế TTĐB và lý do đánh thuế TTĐB? Tại sao nói thuế TTĐB góp phần hạn chế tác động lũy thoái của thuế TD nói chung 18 Câu 2: Phân tích đặc điểm giống và khác nhau giữa TTĐB và GTGT 19 Câu 3: HHDV chịu thuế TTĐB có những đặc điểm chung như thế nào? Đối tượng chịu thuế TTĐB hiện hành ở VN gồm những HHDV nào 19 Câu 5: Nêu cách xác định GTT TTĐB với hàng nhập khẩu, hàng sản xuất trong nước, cho ví dụ minh họa 20 CHƯƠNG IV: THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 21 Câu 1: Khái niệm, mục đích chính của việc đánh thuế XKNK 21 Câu 2: Nguyên tắc và cách thức xác định GTT đối với HH NK 21 Câu 3: Thuế suất thuế XK, thuế suất thuế NK được xây dựng dựa trên các cơ sở nào? Nêu các loại thuế suất thuế NK hiện hành ở VN 21 Câu 4: Nêu cách xác định thuế XK, NK trong TH NK để gia công hàng XK theo hợp đồng ký ước với nước ngoài Ví dụ minh họa 22 Câu 5: Thuế XK, NK được xét giảm trong những TH nào Ví dụ minh họa 22 CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 23 Câu 3: Doanh thu tính TNCT là gì? Nêu thời điểm xác định DT? Trình bày cách xác định DT trong các TH: Nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ; nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp; bán hàng trả góp; cho thuê TS được bên đi thuê trả tiền trước cho nhiều kỳ; xuất khẩu; tiêu dùng nội bộ; luân chuyển nội bộ 23 2 Câu 4: Phân tích các nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính TNCT TNDN 23 Câu 5: TH nào toàn bộ CP khấu hao TSCĐ của DN trong năm được tính hết vào CP được trừ khi xác định TNCT TNDN? Ví dụ minh họa 23 Câu 6: Cách xác định CP vật tư, nguyên liệu được KT ntn? Ví dụ minh họa 24 Câu 10: Trình bày cách XĐ lỗ và chuyển lỗ trong tính thuế TNDN theo quy định hiện hành 24 CHƯƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 25 Câu 1: Nêu khái niệm, phân tích các đặc điểm của Thuế TNCN 25 Câu 2: Thế nào là CN cư trú và không cư trú Cách xác định TNCT của CN cư trú và CN không cư trú có gì khác nhau 25 Câu 3: Trình bày các quy định về giảm trừ gia cảnh ở VN hiện hành 25 3 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ Câu 1: Thuế là gì? Phân tích sự cần thiết và mục đích chính của việc đánh thuế của nhà nước 1 Khái niệm Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho NN theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng 2 Sự cần thiết và mục đích chính của việc đánh thuế của Nhà nước - Sự cần thiết của việc đánh thuế của Nhà nước Sự ra đời của Thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Mỗi Nhà nước ở mỗi giai đoạn lịch sử có bản chất, chức năng và nhiệm vụ cụ thể không giống nhau; nhưng NN đều phải đảm bảo điều kiện về quốc phòng, môi trường pháp luật, tu sửa đê điều, phòng chống dịch bệnh…để đảm bảo lợi ích chung của đất nước Vì vậy NN đã sử dụng quyền lực của mình trước hết là quyền lực chính trị, để quy định các khoản đóng góp bắt buộc cho NN đối với thể nhân và pháp nhân trong xã hội nhằm đảm bảo điều kiện vật chất duy trì sự tồn tại và thực hiện các chức năng nhiệm vụ của NN Một trong những khoản đóng góp đó là Thuế Nhà nước tồn tại tất yếu phải có thuế để đảm bảo điều kiện vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của NN Đồng thời, sự phát triển hệ thống thuế của các quốc gia luôn gắn liền với sự phát triển chức năng, nhiệm vụ của NN và sự phát triển của kinh tế hàng hóa – tiền tệ - Mục đích chính của việc đánh thuế của NN ➢ Duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy NN ➢ Duy trì các chi phí công cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng Câu 2: Phân tích các đặc điểm của Thuế? Chỉ rõ sự khác nhau cơ bản giữa Thuế và Phí, Lệ Phí 1 Khái niệm về Thuế Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho NN theo mức độ và thời hạn được PL quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng 2 Đặc điểm của Thuế Tính BẮT Tính bắt buộc là tất yếu khách quan xuất phát từ đặc tính hàng hóa công cộng - BUỘC, được Đặc tính của HH công cộng: sử dụng chung và khó có thể loại trừ, NN là chủ Pháp luật quy định trước thể cung cấp dại bộ phận hàng hóa công cộng cho xã hội - Song không ai tự nguyện trả tiền cho việc thụ hưởng hàng hóa công cộng do NN cung cấp như: Quốc phòng, môi trường, pháp luật, phòng dịch bệnh… ⇨ Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, tất yếu NN phải sử dụng quyền lực của mình để bắt buộc các thể nhân và pháp nhân nộp thuế cho NN Tính không Tính bắt buộc của thuế là NGHĨA VỤ đóng góp được pháp luật thừa nhân và hoàn trả trực xã hội tôn vinh, không mang nội dung hình sự tiếp Thuế không gắn trực tiếp với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế được hưởng từ hàng hóa công cộng đó do NN cung cấp Các thể nhân, pháp nhân thực hiện nghĩa vụ 4 nộp thuế cho NN theo luật định không có quyền ra điều kiện hoặc đòi hỏi NN phải cung cấp trực tiếp cho họ một lượng HH dịch vụ nào đó hoặc hoàn trả số thuế họ đã nộp theo luật định Tính pháp lý cao Mức độ chuyển giao thu nhập của các thể nhân và pháp nhân cho NN thông qua thuế được xác định dựa trên cơ sở thực trạng kinh tế xã hội, mục tiêu phát triển đất nước và nhu cầu tài chính chung của NN trong từng giai đoạn cụ thể Lợi ích của việc nộp thuế sẽ được hoán trả gián tiếp thông qua các dịch vụ công cộng của NN cho cộng đồng và xã hội Chính sách thuế được quy định trong các văn bản pháp luật của NN có tính pháp lý cao: Hiến pháp, Luật…Hệ thống các văn bản quy định pháp luật về thuế được ban hành với quy trình, thủ tục và sự giám sát chặt chẽ của CQNN có thẩm quyền 3 Sự khác nhau cơ bản Thuế - Phí, Lệ Phí - Phí là khoản nộp cho NN khi thụ hưởng những công trình dịch vụ công cộng do NN xây dựng đâu tư, xây dựng, cung cấp - Lệ phí là khoản thu phát sinh ở các CQ của bộ máy chính quyền NN khi cung cấp các dịch vụ công cộng về hành chính, pháp lý do dân chúng Điểm khác nhau cơ bản của Thuê với Phí, lệ phí là tính hoàn trả trực tiếp của Thuế Thuế Lợi ích của việc nộp thuế được hoàn trả gián tiếp thông qua các dịch vụ công cộng của NN cho cộng đồng, xã hội Ví dụ: Nền hòa bình, ổn định mặt chính trị, xã hội; nếp sống, văn hóa, đạo đức XH Y tế công cộng… Phí, lệ Những khoản này có tính chất đối ứng rõ rệt và phần nào mang tính tự nguyện, trao đổi phí ngang giá bằng giữa khoản phải trả và lợi ích họ nhận được Ví dụ: Phí thẩm định, Lệ phí công chứng, chứng thực, đăng ký kết hôn… Câu 3: Phân tích các vai trò của Thuế? Tại sao nói Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước 1 Khái niệm: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho NN theo mức độ và thời hạn được PL quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng 2 Vai trò của thuế Huy động Thuế là nguồn thu chủ yếu và quan tringj nhất đối với hầu hết các quốc gia trên nguồn lực tài thế giới chính cho NN Tỷ trọng các khoản thu thuế thường chiếm trên 80% tổng thu của NSNN Ở VN, những năm gần đây thu thuế cũng chiếm tỷ trọng khoản 90% tổng thu NSNN Điều tiết kinh Cơ sở: Xuất phát từ vai trò huy động nguồn lực TC cho NSNN, hệ thống chính tế Vĩ mô sách thuế đã có tác động lớn tới các cân đối kinh tế Vĩ mô như: Tích lũy – tiêu dùng, đầu tư – tiết kiệm, tăng trưởng – lạm phát…thông qua việc làm thay đổi việc phân bổ nguồn lực vào các lĩnh vực khác nhau trong nền kinh tế 5 Câu 4: Tại sao Thuế lại có vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội Phân tích các nội dung và cách thức điều tiết của thuế trong từng trường hợp cụ thể: Lạm phát, suy thoái, bảo hộ sản xuất trong nước 1 Khái niệm: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho NN theo mức độ và thời hạn được PL quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng 2 Giải thích Cơ sở Xuất phát từ vai trò huy động nguồn lực TC cho NSNN, hệ thống chính sách thuế đã có tác động lớn tới các cân đối kinh tế Vĩ mô như Tích lũy – tiêu dùng, đầu tư – tiết kiệm, tăng trưởng – lạm phát…thông qua việc làm thay đổi việc phân bổ nguồn lực vào các lĩnh vực khác nhau trong nền kinh tế Thể hiện 1) Thuế được SD như một công cụ quan trọng, thực hiện ổn định giá cả, kiềm chế lạm phát và góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững 2) Thuế được SD như một CC để thực hiện phân phối và phân phối lại SP xã hội nhằm mục tiêu công bằng XH 3) Thuế là CC được SD nhằm mục tiêu bảo hộ SX nội địa và duy trì, tăng cường khả năng cạnh tranh của nền KT trong ĐK hội nhập KTQT 3 Phân tích các TH cụ thể về: Lạm phát, suy thoái, bảo hộ sản xuất trong nước Lạm phát Lạm phát là hiện tượng giá cả tăng nhanh và liên tục trong một thời gian dài - Nếu lạm phát có nguyên nhân từ chi phí đẩy, việc giảm thuế đối với các yêu tố chi phí đầu vào sẽ tác động làm giảm nhẹ áp lực tăng chi phí, tào điều kiện giảm giá bán sản phẩm, từ đó góp phần ổn định giá cả thị trường và phát triển kinh tế bền vững - Nếu lạm phát có nguyên nhân từ yếu tố cầu kéo, NN có thể thực hiện tăng thuế đối với một số SP hoặc nhóm sản phẩm có chênh lệch lớn về cung cầu để hạn chế tăng giá bán Suy thoái Khi nền kinh tế phát triển chậm hoặc có dấu hiệu suy thoái, NN sẽ thực hiện giảm thuế để khuyến khích đầu tư, kích thích tiêu dùng để đạt được tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, vượt qua khủng hoảng cao Bảo hộ Thuế được coi là hàng rào bảo hộ linh hoạt và hiệu quả nhất nhằm điều hòa áp lực cạnh sản xuất tranh trong - Việc đánh thuế cao đối với HH nhập khẩu có tác dụng làm giảm bớt hoặc triệt tiêu lợi nước thế giá cả giữa hàng nhập khẩu và hàng SX trong nước - Mức thuế thấp hoặc bẳng 0 đối với hàng NK có tác dụng KK nhập khẩu đối với những HH cần thiết, trong nước chưa SX được hoặc SX chưa đủ để bù đắp thiếu hụt cho nền kinh tế, đồng thời gây áp lực cần thiết nhằm nâng cap sức cạnh tranh cho hàng nội địa tương tự - Các công cụ bảo hộ mới như thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp và thuế đối kháng có thể được SD bổ sung quan trọng trong việc bảo hộ nền SX trong nước một cách hiệu quả Ở cấp độ ca hơn, hệ thống thuế hợp lý với mức thu vừa phải sẽ góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của toàn bộ nền kinh tế Câu 5: Phân tích các yêu cầu cơ bản của một hệ thống thuế? MQH giữa các yêu cầu đó 1 Khái niệm: Hệ thống thuế là tổng hợp các sắc thuế khác nhau có MQH thống nhất, biện chứng, phụ thuộc nhau, cùng hướng vào một mục tiêu chung nhằm thực hiện các nhiệm vụ nhất định của NN trong từng thời kỳ 6 2 Các yêu cầu cơ bản Công bằng Tính công bằng là một đòi hỏi khách quan trong tiến trình phát triển của lịch CB ngang sử - CB ngang CB dọc Nếu cá nhân có điều kiện về mọi mặt đều như nhau thì dược đối xử ngang nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế - CB dọc Nếu người có khả năng nộp thuế cao hơn thì phải nộp thuế nhiều hơn người khác Công bằng theo chiều ngang thông thường hiện diện trong mỗi sắc thuế và được biểu hiện chủ yếu ở nội dung, xác định phạm vị, đối tương nộp thuế, đối tượng chịu thuế ở mỗi sắc thuế Tuy nhiên CB theo chiều dọc ít khi thể hiện đầy đủ một sắc thuế cụ thể do vị trí, vai trò mỗi sắc thuế trong hệ thống thuế có thể rất khác nhau ⇨ Tính công bằng chỉ nên được đánh giá ở góc độ toàn hệ thống mà không nên đánh giá riêng biệt đối với từng sắc thuế riêng lẻ Hiệu quả 1) Đảm bảo HQ can thiệp đối với nền kinh tế là lớn nhất HQ Kinh tế Tính hiệu quả về kinh tế được xem xét ở 2 góc độ HQ XH - Giảm tối thiểu những tác động tiêu cực của thuế trong phân bổ các nguồn lực Rõ ràng, kinh tế đã đạt được hiệu quả dưới tác động của lực lượng thị trường - Tăng cường minh bạch vai trò của thuế đối với việc phân bổ nguồn lực chưa đạt hiệu quả Hoạt động của các DN trong nền kinh tế thị trường là tìm lợi nhuận nên có thể có sự mất cân đối Linh hoạt trong sự phân bổ nguồn lực, trong một số TH việc phân bổ nguồn lực dưới tác động của lực lượng thị trường không hoàn toàn đem lại hiệu quả chung cho nền kinh tế quốc dân Tất yếu cần sự can thiệp của NN, trong đó có CC Thuế nhằm đảm bảo hiệu quả chung nền KTTT Trước hết phải rõ về đối tương nộp thuế, đối tượng chịu thuế, thời hạn nộp thuế và dễ dàng xác định mức thuế phải nộp Tính minh bạch dễ dàng đạt khi chính sách thuế đơn giản Một chính sách thuế phức tạp gây tình trạng không có chuẩn mực rõ ràng trong cách hiểu và vận dụng có thể phát sinh tùy tiện, tạo kẽ hở trốn, tránh thuế, đồng thời làm tăng chi phí hành chính thuế Thể hiện thông qua khả năng thích ứng với hoàn cảnh kinh tế thay đổi Một số chính sách thuế có cơ chế ổn đỉnh tự động hữu hiệu là thuế thu nhập: mức thuế tự thay đổi không cần thay đổi chính sách thuế Tuy nhien tính tự động điều chỉnh chưa thật sự hữu hiệu khi chưa có những tác động đủ mạnh trước sự biến động của nền kinh tế ⇨ Chính phủ trong những điều kiện nhất định phải chủ động điều chỉnh các loại thuế và thuế suất Các yêu cầu có mối quan hệ chặt chẽ, biện chứng, phụ thuộc nhau, cùng hướng vào một mục tiêu chung nhằm thực hiện các nhiệm vụ nhất định của NN trong từng thời kỳ Câu 6: Nêu các cách phân loại thuế cơ bản? Ý nghĩa của các cách phân loại đó 1 Khái niệm: Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thông thuế thành những nhóm khác hau theo những tiêu thức nhất định 2 Phân loại Căn cứ vào Thuế thu nhập 7 đối tượng Thuế tiêu dùng Gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập nhận chịu thuế được Ví dụ: Thuế TNCN, TNDN… Thuế Tài sản Các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần TN nhận được mang tiêu dùng trong hiện tại Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế TTDB… Có đối tượng chịu thuế là Giá trị tàn sản Ví dụ: Thuế SD đất nông nghiệp, Thuế GT sở hữu đất… Căn cứ vào Thuế trực thu Loại thuế đánh trực tiếp vào TN hoặc TS người chịu thuế Ví Phương Thuế gián thu dụ: Thuế TNCN, TNDN… thức đánh thuế Thuế lũy tiến Loại thuế không đánh trực tiếp vào TN hoặc TS người nộp thuế Thuế tỷ lệ mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả HHDV Ví dụ: Căn cứ vào Thuế lũy thoái GTGT, TTĐB, Thuế XK, Thuế NK… mức độ điều tiết Tỷ lệ điều tiết thực tế trên TN Tăng khi TN tăng (công bằng dọc) thực tế của thuế Tỷ lệ điều tiết không đổi khi TN tăng (Công bằng ngang) Căn cứ vào Tỷ lệ điều tiết thực tế trên TN giảm khi TN tăng cách thiết kế mức Thuế tỷ lệ % Mức thuế bằng một tỷ lệ % trên cơ sở thuế thuế Thuế tuyệt đối Mức thuế bằng một số tuyệt đối trên một đơn vị vật lý đối tượng chịu thuế Căn cứ Thuế hỗn hợp Mức độ xác định theo tỷ lệ % và tuyệt đối theo PVI Thuế trung ương Sắc thuế do Chính quyền NN TW ban hành thẩm Thuế địa phương Sắc thuế do CQNN địa phương ban hành quyền về thuế 3 Ý nghĩa của việc phân loại Trong hoạt Giúp các nhà lập pháp tìm ra được những phương thức điều tiết riêng, từ đó xây động lập pháp dựng được các sắc thuế phù hợp với mục đích điều tiết, phản ánh được phạm vi tác động của sắc thuế đó Để đảm bảo tính công bằng điều tiết thu nhập thì cần gia tăng các loại thuế trực thu nhưng để đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước thì lại cần gia tăng các loại thuế gián thuế Vấn đề là phải cân bằng được lợi ích của Nhà nước và người nộp thuế Trong công tác Việc phân loại thuế có ý nghĩa trong việc tổ chức thu thuế với mỗi loại thuế sẽ tổ chức hành xác định được phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tính thu thuế, căn cứ tính thuế, cách thức tính thuế…từ đó có biện pháp thu thuế phù hợp Qua đó, phân địh thẩm quyền của các cơ quan hành thu thuế từ đó có biện pháp quản lý thu thuế hiệu quả Nhận thức đối Đối với loại thuế trực thu sẽ dễ gây phản ứng từ phía người nộp thuế hoặc dễ xảy tượng nộp thuế ra tình trạng trốn, lậu thuế Còn đối với loại thuế gián thu thì người nộp thuế và người chịu không có gánh nặng về thuế việc nộp thuế sẽ như một tất yếu khi sử dụng, tiêu thuế thụ hàng hóa, dịch vụ TH KHÔNG THUỘC Bao gồm 26 nhóm HHDV theo quy định tại TT hướng dẫn thi hành luật DIỆN CHỊU THUẾ - GTGT, HH DV có những đặc điểm chung Thuế GTGT đầu vào • HHDV thiết yếu phục vụ trực tiếp ĐS KTXH không được • HHDV phục vụ cho mục đích công cộng, không nhằm mục đích KT khi thanh toán kinh doanh và LN - Không có Thuế • Các HH không thực sự xuất khẩu, nhập khẩu, không ảnh hưởng GTGT đầu ra nhiều đến thị trường VN TH KHÔNG PHẢI • HHDV sử dụng nguồn vốn NSNN KHAI THUẾ • HHDV một số ngành cần Khuyến khích • HH của đối tương khó quản lý thu thuế - Không có Thuế • Một số dịch vụ khó xác định GTGT đầu ra • HHDV của hộ cá nhân kinh doanh chưa đến ngưỡng chịu thuế GTGT - Thuế GTGT đầu 1 Các khoản thu về bồi thương bằng tiền, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, vào được KT tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu Tài chính khác 2 CSKD tại VN mua DV của Tổ chức nước ngoài không có CSTT tại VN, cá nhân nước ngoài không cư trú tại VN 3 Tổ chức cá nhân không KD, không phải người nộp thuế GTGT bán TS (kể cả bán TS để đảm bảo tiền vay tại các NH, TCTD) 4 Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng DADT để SX KD HHDV chịu thuế GTGT cho DN, HTX TH CHỊU THUẾ 13 SUẤT 0% 5 DN, HTX nộp thuế KT bán NS, LS TS chưa qua chế biến hoặc sơ - Thuế GTGT đầu chế thông thường cho DN, HTX ở khâu KDTM (nếu bán cho hộ, ra bằng 0 cá nhân KD và các tổ chức, cá nhân KD khác: nộp thuế 5%) - Thuế GTGT đầu 6 TSCD đang SD, đã trích KH điều chuyển (GTGS) giữa CSKD và vào được KT các đơn vị thành viên do 1 CSKD sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một CSKD sở hữu 100% vốn để phục vụ SXKD HHDV chịu thuế GTGT 7 Khác: - Góp vốn bằng TS thành lập DN - Điều chuyển 1 Hàng hóa dịch vụ xuất khẩu 2 Vận tải quốc tế 3 Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước ngoài hoặc thông qua đại lý 4 Hoạt động xây dựng lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc trong khu PTQ 5 Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho TC, cá nhân nước ngoài 6 HH DV thuộc diện không chịu thuế GTGT khi XK… Ý nghĩa áp dụng thuế suất 0% - Đảm bảo nguyên tắc điểm đến, nhường quyền đánh thuế cho nơi hàng hóa tiêu dùng Đây là sự phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo sự thuận lợi cho quá trình hội nhập quốc tế - Khuyến khích XK HH, DV => kích thích tăng cường sản xuất Câu 6: Nêu cách xác định giá tính thuế GTGT trong các TH: HH NK, HH tiêu thụ trong nước, HH trao đổi tiêu dùng nội bộ, HH luân chuyển nội bộ, TS cho thuê, Hoạt động nhận bán hàng đại lý (GTT = giá tính thuế) 1 Khái niệm: Thuế GTGT là thuế tính trên phần GT tăng thêm của HHDV phát sinh trong các quá trình luân chuyển từ SX, KD đến TD 2 Các xác định thuế GTGT HH NK GTT GTGT = Giá nhập + Thuế NK + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có) - Giá nhập và Thuế NK: xác định theo quy định luật thuế - HH được miễn giảm thuế NK XĐ theo số thuế NK thực tế phải nộp HH TD trong nước Giá chưa có thuế GTGT trên hóa đơn GTGT - Giá này đã bao gồm Thuế TTĐB/BVMT/Thuế TTĐB và Thuế BVMT của HH chịu thuế TTĐB/Thuế BVMT/Thuế TTĐB và thuế BVMT - TH CSKD bán HHDV nhưng trên HĐ GTGT chỉ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, GTT GTGT xác định theo giá thanh toán HH trao đổi TD nội bộ Là GTT của HH DV cùng loại hoặc tương đương tại cùng 1 thời điểm - TDNB cho HĐ SXKD HHDV chịu thuế GTGT, HH luân chuyển nội bộ thì không cần khai tính nộp thuế - CSKD SD HHDV nội bộ cho SXKD như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông thì không tính thuế GTGT đầu ra HH luân chuyển nội 14 bộ Là GTT của HH DV cùng loại hoặc tương đương tại cùng 1 thời điểm TS cho thuê Là số tiền cho thuê chưa có GTGT TH Cho thuê thu tiền từng kỳ hoặc Nhận hàng bán đại lý thu trước: Thuế tính trên số tiền thu từng kỳ hoặc thu trước Tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế GTGT Câu 7: Thời điểm tính thuế GTGT, Ví dụ minh họa Thời điểm Nội dung Ví dụ Bán hàng hóa Thời điểm chuyển giao QSH hoặc QSD HH Cung ứng dịch vụ cho người mua, không phân biệt đã thu hay chưa thu được tiền Cung cấp điện, nước sạch Thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm KD BĐS, XD lập Hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân CSHT, nhà để biệt đã thu hay chưa thu được tiền bán, cho thuê Xây dựng lắp đặt Ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền Hàng hóa NK Thời điểm thu tiền theo tiến độ dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình XD, LĐ hoàn thành, không phân biệt đã thu được hay chưa thu được tiền Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Câu 8: Thuế suất GTGT 0% được áp dụng trong những TH nào, ý nghĩa của thuế suất 0% TH CHỊU THUẾ SUẤT 0% - Hàng hóa dịch vụ xuất khẩu - Thuế GTGT đầu ra bằng - Vận tải quốc tế - Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho 0 - Thuế GTGT đầu vào tổ chức nước ngoài hoặc thông qua đại lý - Hoạt động xây dựng lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc được KT trong khu PTQ - Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho TC, cá nhân nước ngoài - HH DV thuộc diện không chịu thuế GTGT khi XK… Ý nghĩa áp dụng thuế suất 0% - Đảm bảo nguyên tắc điểm đến, nhường quyền đánh thuế cho nơi hàng hóa tiêu dùng Đây là sự phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo sự thuận lợi cho quá trình hội nhập quốc tế - Khuyến khích XK HH, DV => kích thích tăng cường sản xuất Câu 9: Điều kiện để HHDV xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% Hàng hóa xuất khẩu Dịch vụ Xuất khẩu - Có hợp đồng bán, gia công HH XK, - Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ hợp đồng ủy thác XK; chức cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong các khu phi thuế quan - Có chứng từ thanh toán tiền HH XK qua NH và các chứng từ khác theo - Có chứng từ thanh toán DV XK qua quy định của PL NH và các chứng từ khác theo quy định của PL - Có tờ khai hải quan đối với HH XK 15 (đối với DV sửa chữa máy bay, tài biển phải có đầy đủ thủ tục NK, thủ tục XK) Câu 10: Cách xác định thuế GTGT đầu ra Ví dụ minh họa 1 Phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của HH DV bán ra GHI TRÊN HÓA ĐƠN GTGT Thuế GTGT ghi trên HĐ GTGT = Giá tính thuế HH DV chịu thuế bán ra x Thuế suất - Dựa vào Hóa đơn GTGT bán HH DV theo bảng kê Hóa đơn HH, DV bán ra (tính thuế cho cả phần dùng để trao đổi, biếu tặng, trả thay lương) - Nếu là HHDV đặc thủ phải quy đổi theo giá chưa có thuế để tính GTGTđầu ra CSKD bán HHDV khi lập HĐBH ghi sai thuế suất và chưa điều chỉnh nếu cơ quan thuế phát hiện ra thì xử lý: - Nếu Thuế suất GTGT trên HĐ cao hơn thuế GTGT được quy định thì phải kê khai, nộp thuế theo thuế suất ghi trên HĐ GTGT - Nếu Thuế suất GTGT trên HĐ thấp hơn thuế GTGT được quy định thì kê khai nộp thuế theo thuế suất quy định 2 Ví dụ: Một công ty SX hàng may mặc trong kỳ tính thuế có tình hình tiêu thụ trong tháng như sau: - Bán 100 bộ quần áo cho Công ty TM A, giá bán chưa có thuế GTGT 100.000đ/bộ - Bán 50 bộ quần áo cho DN B, HĐ chỉ ghi giá thanh toán 110.000đ/bộ Biết thuế suất GTGT là 10%, Thuế GTGT đầu ra là: - Đối với 100 bộ quần áo bán cho công ty A: 100.000 x 100 x 10% = 1.000.000đ - Đối với 50 bộ bán cho DN B: 50 x 110.000 x 10% = 550.000đ - Tổng số thuế GTGT đầu ra là: 1.550.000đ Câu 11: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tập hợp trên những loại HĐ, CT nào? Trình bày cách xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tập hợp trên những loại HĐ, CT: - Hóa đơn GTGT mua HHDV (cả TSCĐ)