Trang 2 Chương 4: Quy trình kiểm toán4.1 Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán4.2 Thực hiện kiểm toán4.3 Kết thúc kiểm toán4.4 Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán Trang 4
KIỂM TOÁN CĂN BẢN Chương 4 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 1 Chương 4: Quy trình kiểm toán Nội dung 4.1 Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán 4.2 Thực hiện kiểm toán 4.3 Kết thúc kiểm toán 4.4 Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Quy trình kiểm toán là quy Chuẩn bị và định về trình tự thực hiện Lập kế hoạch một cuộc kiểm toán, bao kiểm toán gồm các giai đoạn và các bước công việc trong từng Thực hiện kiểm giai đoạn của cuộc kiểm toán toán Kết thúc kiểm toán QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC Chuẩn bị và Thực hiện Kết thúc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện các khảo sát Tổng hợp kết quả cuộc kiểm soát kiểm toán Lập kế hoạch kiểm Thực hiện các khảo sát Lập dự thảo báo cáo toán cơ bản kiểm toán và ý kiến trao đổi với nhà quản lý Thảo luận với đơn vị được kiểm toán QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN Kế hoạch kiểm toánTUÂN THỦ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAMThực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo Lập kế hoạch và xác định rủi ro cáo Xem xét chấp nhận khách Lập và soát xét giấy tờ làm việcKiểm tra hệ thống kiểm soát hàng và đánh giá rủi ro hợp Kiểm tra cơ bản bảng cân đối kếnội bộ Tổng hợp kết quả đồng toán kiểm toán Kiểm tra cơ bản tài Lập hợp đồng kiểm toán và Tổng hợp kết quả kiểm toán & đánh giá chất lượngsản Phân tích tổng thể lựa chọn nhóm kiểm toán Tổng hợp kết quả kiểm toán báo cáo tài chính lần Kiểm tra cơ bản nợ cuối Tìm hiểu khách hàng và môi PHÙ HỢP VỚI CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAMphải trả trường hoạt động Thư giải trình của Kiểm tra cơ bản Ban Giám đốc và Ban Tìm hiểu chính sách kế toán NVCSH và TK ngoài quản trị và chu trình kinh doanh bảng quan trọng Kiểm tra cơ bản báo cáo kết Báo cáo tài chính và báo cáo quả hoạt động kinh doanh kiểm toán Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính Kiểm tra các nội dung khác Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác Đánh giá chung về hệ thống Đánh giá lại mức trọng yếu kiểm soát nội bộ và rủi ro và phạm vi kiểm toán Soát xét, phê duyệt và phát gian lận hành báo cáo Xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu - Kiểm soát chất lượng kiểm cỡ mẫu toán Tổng hợp kế hoạch kiểm toán XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Thu thập các thông tin Ký kết hợp đồng kiểm Lựa chọn nhóm kiểm cơ sở về đơn vị được toán toán và chuẩn bị phương kiểm toán tiện cho cuộc kiểm toán • Mục đích và phạm vi • Lĩnh vực hoạt động, của cuộc kiểm toán • Lựa chọn nhóm kiểm loại hình doanh báo cáo tài chính; toán phù hợp: trưởng nghiệp, hình thức sở (phạm vi, thời gian, nhóm, các thành viên hữu, quy mô và phạm kinh phí kiểm toán, nhóm vi hoạt động, cơ cấu tổ hình thức báo cáo…) chức, công nghệ sản • Nhóm kiểm toán xuất… • Trách nhiệm của kiểm chuẩn bị các tài liệu, toán viên và doanh phương tiện cần thiết • Đánh giá khái quát ban nghiệp kiểm toán; cho cuộc kiểm toán đầu về tình hình tài (giấy tờ làm việc, hồ chính của đơn vị, tình • Trách nhiệm của Ban sơ tài liệu có liên quan, hình chung của ngành Giám đốc đơn vị được phương tiện đi lại, tính kinh doanh, nền kinh kiểm toán; toán, kinh phí…) tế, … • Đánh giá tính trung thực và ứng xử có đạo đức, quan điểm, nhận thức và hành động của lãnh đạo đơn vị liên quan đến việc tuân thủ các quy định Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm Lập kế hoạch kiểm Xây dựng chương toán chiến lược toán tổng thể (chi tiết) trình kiểm toán • Xác định đặc điểm • Tìm hiểu đơn vị được kiểm • Mục tiêu kiểm toán của cuộc kiểm toán toán và môi trường hoạt • Rủi ro đã xác định (vd xác định khuôn động • Thủ tục kiểm toán khổ về lập và trình • “Chương trình kiểm bày BCTC của đơn • Tìm hiểu các chính sách kế vị) toán và các chu trình kinh toán đối vơi từng doanh chính chu kỳ kinh doanh” • Xác định mục tiêu • “Chương trình kiểm báo cáo của cuộc • Phân tích sơ bộ BCTC toán cho từng khoản kiểm toán • Đánh giá về hiệu lực của mục” • Xem xét các yếu tố KSNB toàn đơn vị và RR có ảnh hưởng lớn đến SSTY công việc nhóm • Mức trọng yếu kiểm toán • Phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu • Nhân lực, thời gian • Tổng hợp kế hoạch kiểm kiểm toán toán tổng thể (chi tiết) Thực hiện kiểm toán Thực hiện các khảo sát kiểm soát Thực hiện các khảo sát cơ bản Khảo sát tính hữu hiệu về hoạt động Kết luận lại về CR Kiểm tra các bộ phận, Kiểm tra các soát xét tổng của các chốt kiểm soát (TOE) (cấp độ CSDL) khoản mục trên BCTC hợp khác Hiệu quả Thấp Thử nghiệm phân tích cơ bản • Xem xét các sự Không hiệu quả Trung bình kiện phát sinh cho Thử nghiệm kiểm tra chi tiết đến ngày lập báo Cao nghiệp vụ và số dư cáo kiểm toán Thủ tục kiểm toán liên quan đến • Xem xét khả năng gian lận đảm bảo hoạt động liên tục của đơn vị khách hàng • Xem xét các giải trình của Ban Giám đốc Lưu ý: khảo sát theo chu trình kinh doanhchủ yếu, khảo sát theo bộ phận/khoản mục Kết thúc kiểm toán Tổng hợp kết quả của cuộc kiểm toán Lập Báo cáo kiểm toán & Thảo luận với đơn vị Soát xét chất lượng & Thư quản lý được kiểm toán Phát hành BCKT • Tổng hợp kết quả kiểm toán và trao • Báo cáo kiểm toán: hình • Các phát hiện • Soát xét báo cáo đổi với đơn vị được kiểm toán về kết thành ý kiến kiểm toán: quan trọng khi kiểm toán quả kiểm toán • Ý kiến chấp nhận thực hiện cuộc toàn phần kiểm toán • Kiểm soát chất • Phân tích tổng thể BCTC lần cuối • Ý kiến ngoại trừ lượng kiểm toán • Ý kiến trái ngược • Ý kiến kiểm toán • Xem xét và đánh giá lại mức trọng • Từ chối đưa ra ý • Các khiếm khuyết • Phát hành báo yếu và rủi ro kiến cáo kiểm toán KSNB • Xem xét lại khả năng hoạt động liên • Thư quản lý tục của đơn vị được kiểm toán • Xem xét lại các khoản nợ tiềm tàng • Xem xét lại các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán • Soát xét giao dịch với các bên liên quan • Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan đối với đơn vị được kiểm toán • Kiểm tra các thông tin khác được công bố với BCTC đã được kiểm toán • Thu thập giải trình của nhà quản lý đơn vị được kiểm toán “Interim audit” và “final audit” Công việc kiểm toán trước ngày kết thúc niên độ Why • Hạn chế về thời gian vào thời điểm sau khi kết thúc niên độ kế toán When • Trước ngày kết thúc niên độ kế toán What • Đánh giá rủi ro tiềm tàng ! • Ghi chép, đánh giá và thực hiện khảo sát kiểm soát nội bộ • Thực hiện các thử nghiệm cơ bản về nghiệp vụ và số dư • Phát hiện kịp thời các vấn đề trọng yếu • Các bằng chứng kiểm toán bổ sung sẽ được thu thập trong giai đoạn còn lại (final audit)