Slide kiểm toán căn bản chương 4 đến 6

Trang 2 Chương 4: Quy trình kiểm toán4.1 Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán4.2 Thực hiện kiểm toán4.3 Kết thúc kiểm toán4.4 Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán Trang 4

Chương 4 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

1

KIỂM TOÁN CĂN BẢN

Chương 4: Quy trình kiểm toán

4.1 Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán

4.2 Thực hiện kiểm toán

4.3 Kết thúc kiểm toán

4.4 Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán

Nội dung

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

Chuẩn bị và Lập kế hoạch kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Kết thúc kiểm toán

Quy trình kiểm toán là quy

định về trình tự thực hiện

một cuộc kiểm toán, bao

gồm các giai đoạn và các

bước công việc trong từng

giai đoạn của cuộc kiểm

toán

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

Chuẩn bị và

lập kế hoạch

kiểm toán

Thực hiện

Chuẩn bị kiểm toán

Thảo luận với đơn vị được kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán

Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng

Tổng hợp kết quả kiểm toán

Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán

Kiểm tra cơ bản tài sản

Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối

Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính

Kiểm tra cơ bản NVCSH và TK ngoài bảng

Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận

Xác định mức trọng yếu và

phương pháp chọn mẫu -

cỡ mẫu

Tổng hợp kế hoạch kiểm toán

QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN

Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác

XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO

Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo

Đánh giá lại mức trọng yếu

Chuẩn bị kiểm toán

Thu thập các thông tin

cơ sở về đơn vị được

kiểm toán

• Lĩnh vực hoạt động,

loại hình doanh

nghiệp, hình thức sở

hữu, quy mô và phạm

vi hoạt động, cơ cấu tổ

lãnh đạo đơn vị liên

quan đến việc tuân thủ

các quy định

Ký kết hợp đồng kiểm toán

• Mục đích và phạm vi của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính;

(phạm vi, thời gian, kinh phí kiểm toán, hình thức báo cáo…)

• Trách nhiệm của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán;

• Trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán;

Lựa chọn nhóm kiểm toán và chuẩn bị phương tiện cho cuộc kiểm toán

• Lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp: trưởng nhóm, các thành viên nhóm

• Nhóm kiểm toán chuẩn bị các tài liệu, phương tiện cần thiết cho cuộc kiểm toán (giấy tờ làm việc, hồ

sơ tài liệu có liên quan, phương tiện đi lại, tính toán, kinh phí…)

Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán

• Tìm hiểu đơn vị được kiểm toán và môi trường hoạt động

• Tìm hiểu các chính sách kế toán và các chu trình kinh doanh chính

• Phân tích sơ bộ BCTC

• Đánh giá về hiệu lực của KSNB toàn đơn vị và RR có SSTY

• Mức trọng yếu

• Phương pháp chọn mẫu và

cỡ mẫu

• Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể (chi tiết)

Xây dựng chương trình kiểm toán

• Mục tiêu kiểm toán

• Rủi ro đã xác định

• Thủ tục kiểm toán

• “Chương trình kiểm toán đối vơi từng chu kỳ kinh doanh”

• “Chương trình kiểm toán cho từng khoản mục”

Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toánChuẩn bị kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Khảo sát tính hữu hiệu về hoạt động

của các chốt kiểm soát (TOE)

Không hiệu quả

Kết luận lại về CR (cấp độ CSDL)

Trung bình

Cao

Thực hiện các khảo sát kiểm soát Thực hiện các khảo sát cơ bản

Lưu ý: khảo sát theo chu trình kinh doanhchủ

yếu, khảo sát theo bộ phận/khoản mục

Kiểm tra các bộ phận, khoản mục trên BCTC

Thủ tục kiểm toán liên quan đến gian lận

Thử nghiệm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư

Thử nghiệm phân tích cơ bản

Kiểm tra các soát xét tổng

hợp khác

• Xem xét các sự kiện phát sinh cho đến ngày lập báo cáo kiểm toán

• Xem xét khả năng đảm bảo hoạt động liên tục của đơn vị khách hàng

• Xem xét các giải trình của Ban Giám đốc

• Tổng hợp kết quả kiểm toán và trao

đổi với đơn vị được kiểm toán về kết

quả kiểm toán

• Phân tích tổng thể BCTC lần cuối

• Xem xét và đánh giá lại mức trọng

yếu và rủi ro

• Xem xét lại khả năng hoạt động liên

tục của đơn vị được kiểm toán

• Xem xét lại các khoản nợ tiềm tàng

• Xem xét lại các sự kiện phát sinh sau

ngày khóa sổ kế toán

• Soát xét giao dịch với các bên liên

quan

• Xem xét tính tuân thủ pháp luật và

các quy định có liên quan đối với đơn

vị được kiểm toán

• Kiểm tra các thông tin khác được

công bố với BCTC đã được kiểm toán

• Thu thập giải trình của nhà quản lý

đơn vị được kiểm toán

• Báo cáo kiểm toán: hình thành ý kiến kiểm toán:

• Ý kiến chấp nhận toàn phần

• Ý kiến ngoại trừ

• Ý kiến trái ngược

• Từ chối đưa ra ý kiến

• Thư quản lý

Soát xét chất lượng & Phát hành BCKT Tổng hợp kết quả của cuộc kiểm toán Lập Báo cáo kiểm toán & Thư quản lý

• Soát xét báo cáo kiểm toán

• Kiểm soát chất lượng kiểm toán

• Phát hành báo cáo kiểm toán

Kết thúc kiểm toán

• Các phát hiện quan trọng khi thực hiện cuộc kiểm toán

• Ý kiến kiểm toán

• Các khiếm khuyết KSNB

Thảo luận với đơn vị được kiểm toán

“Interim audit” và “final audit”

Công việc kiểm toán trước ngày kết thúc niên độ

• Hạn chế về thời gian vào thời điểm sau khi kết thúc niên độ kếtoán

Why

• Trước ngày kết thúc niên độ kế toán

When

• Đánh giá rủi ro tiềm tàng

• Ghi chép, đánh giá và thực hiện khảo sát kiểm soát nội bộ

• Thực hiện các thử nghiệm cơ bản về nghiệp vụ và số dư

• Phát hiện kịp thời các vấn đề trọng yếu

What

• Các bằng chứng kiểm toán bổ sung sẽ được thu thập trong giai đoạn còn lại (final audit)

!

Báo cáo kiểm toán

Báo cáo kiểm toán là văn bản do kiểm toán viên lập và công bố để đưa ra ý kiến

của mình về các thông tin được kiểm toán

Đối với kiểm toán

thông tin mà họ cung cấp

• Đưa ra các quyết định đúng đắn để quản lý và điều hành đơn vị

Đối với người sử dụng thông tin

• Biết được mức

độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy của thông tin

đã được kiểm toán từ đó có thể đưa ra những quyết định phù hợp

Khái niệm

Ý nghĩa

Báo cáo kiểm toán

KTV độc lập KTV nội bộ KTV nhà nước

Báo cáo kiểm toán về BCTC của KTV độc lập

Tiêu đề báo cáo kiểm toán

Người nhận BCKT

Đoạn mở đầu (đoạn giới thiệu)

Trách nhiệm của BGĐ đối với

Chữ ký của KTV Ngày lập báo cáo kiểm toán

Tên và địa chỉ đơn vị kiểm toán

Phụ lục báo cáo kiểm toán

Nội dung:

Ý kiến chấp nhận toàn phần

Ý kiến ngoại trừ

Ý kiến trái ngược

Từ chối đưa ra

ý kiến

Báo cáo kiểm toán về BCTC của KTV độc lập

Các dạng ý kiến kiểm toán

Không còn sai phạm trọng yếu

Còn sai phạm trọng yếu/hậu quả của phạm vi kiểm toán bị hạn chế

Sơ đồ dạng ý kiến kiểm toán – VSA cũ

Ghi chú: “Ảnh hưởng lan tỏa” = Ảnh hưởng không chỉ giới hạn đến một số yếu

tố/TK/khoản mục của BCTC; Ảnh hưởng này đại diện cho một phần quan trọng của BCTC; Là vấn đề căn bản để người sử dụng hiểu được BCTC

Sơ đồ dạng ý kiến kiểm toán – VSA mới

Ý kiến “Chấp nhận toàn phần”

Nội dung

Ý kiến “chấp nhận toàn phần” được đưa ra khi KTV thấy thỏa mãn

về mọi khía cạnh trọng yếu để kết luận rằng BCTC được lập, trêncác khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bàyBCTC được áp dụng

Điều kiện Phạm vi kiểm toán không bị giới hạn ; và

KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp cho thấy BCTC khôngcòn chứa đựng SSTY

Ý kiến “Chấp nhận toàn phần”

Ví dụ:

Ý kiến kiểm toán:

Theo ý kiến của chúng tôi, BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên mọi

khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty ABC tại ngày 31/12/20X1,cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tàichính kết thúc cùng ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanhnghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và tình bàyBCTC

Ý kiến “ngoại trừ”

Nội dung

Ý kiến “ngoại trừ” được KTV đưa ra khi KTV cho rằng BCTC đã

trình bày một cách trung thực, hợp lý, ngoại trừ đối với một khía

cạnh riêng biệt nào đó của chúng

Điều kiện TH1 (SSTY):Dựa trên các bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợpđã thu được, KTV kết luận là các sai phạm (chưa được điều chỉnh),

xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu nhưng ở mức

độ nhỏ và ảnh hưởng không lớn (không lan tỏa) đối với BCTC;

hoặc/và

TH2 (PVHC): Phạm vi kiểm toán bị giới hạn dẫn đến KTV khôngthể thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm

cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán mà KTV cho rằng những ảnh hưởng

có thể có của các sai phạm chưa được phát hiện (nếu có) có thể làtrọng yếu nhưng không lớn (không lan tỏa) đối với BCTC

Ý kiến “ngoại trừ” dạng 1 (SSTY)

Ví dụ:

Cơ sở của ý kiến kiểm toán ngoại trừ

Công ty chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dẫn đến khoản mục “Hàng tồn kho” (Mã số 140) trên Bảng cân đối kế toán đang được phản ánh theo giá gốc là XXX1 VND thay vì phải phản ánh theo giá trị thuần có thể thực hiện được Việc ghi nhận như vậy là không tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam Các tài liệu tại Công ty cho thấy, nếu phản ánh theo giá trị thuần có thể thực hiện được thì khoản mục “Hàng tồn kho” trên Bảng cân đối kế toán sẽ giảm đi là XXX2 VND Đồng thời, trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán” sẽ tăng là XXX2 VND, chỉ tiêu “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” và “Lợi nhuận sau thuế” sẽ giảm đi tương ứng là XXX3 VND (3)

Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

Theo ý kiến của chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng của vấn đề nêu tại đoạn “Cơ sở của ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các

khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty ABC tại ngày 31/12/20X1, cũng như

kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính

Ý kiến “ngoại trừ” dạng 2 (PVHC)

Ví dụ:

Cơ sở của ý kiến kiểm toán ngoại trừ

Khoản đầu tư của Công ty vào Công ty DEF (Công ty liên kết) được ghi nhận với giá trị

là XXX1 VND trên Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/20x1 và lợi nhuận được chia năm 20x1 từ Công ty DEF là XXX2 VND đã được phản ánh trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cho năm tài chính kết thúc cùng ngày Chúng tôi không thể thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về giá trị ghi sổ của khoản đầu tư của Công ty vào DEF tại ngày 31/12/20x1 cũng như lợi nhuận được chia từ DEF cho năm đó vì chúng tôi không được tiếp cận với thông tin tài chính và báo cáo tài chính, Ban Giám đốc và kiểm toán viên của DEF Do đó, chúng tôi không thể xác định liệu có cần thiết phải điều chỉnh các số liệu này hay không (3)

Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

Theo ý kiến của chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng của vấn đề nêu tại đoạn “Cơ sở của ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các

khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty ABC tại ngày 31/12/2013, cũng như

kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính

Ý kiến “trái ngược”

Nội dung

Ý kiến “trái ngược” được đưa ra khi dựa trên trên đầy đủ bằngchứng kiểm toán thích hợp đã thu thập được, KTV kết luận là cácsai phạm (chưa được điều chỉnh), nếu xét riêng lẻ hay tổng hợp lại

có ảnh hưởng trọng yếu và ở mức độ lớn (lan tỏa) đối với BCTC

Điều kiện Phạm vi kiểm toán không bị hạn chế, và

KTV có những vấn đề không đồng ý với đơn vị, và những vấn đề

này là quan trọng hoặc liên quan đến một số lượng lớn các khoảnmục khiến KTV không thể đưa ra ý kiến dạng “Ngoại trừ”

Ý kiến “trái ngược”

Ví dụ:

Cơ sở của ý kiến kiểm toán trái ngược:

Trong năm, Công ty CP SX TM ABC áp dụng chính sách ghi nhận doanh thu hợp

đồng xây dựng theo phương pháp hoàn thành, không phải phương pháp tỷ lệ phần trăm hoàn thành theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 15 “Hợp đồng xây dựng” Nếu Công ty áp dụng theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 15 thì doanh thu

của Công ty sẽ tăng lên khoảng 100 tỷ VND, gấp 03 lần doanh thu hiện tại của Công

ty, và nhiều khoản mục trên BCTC của Công ty bị ảnh hưởng trọng yếu

Ý kiến kiểm toán trái ngược:

Theo ý kiến của chúng tôi, vì tính trọng yếu của vấn đề nêu tại đoạn “Cơ sở cho ý kiến kiểm toán trái ngược”, Báo cáo tài chính kèm theo đã phản ánh không trung thực và

không hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty CP SX TM

ABC tại ngày 31/12/2010, cũng như kết quả sản xuất, kinh doanh và tình hình lưu

chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, không phù hợp với các Chuẩn mực

kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đếnviệc lập và trình bày báo cáo tài chính

“Từ chối đưa ra ý kiến”

Nội dung KTV “từ chối đưa ra ý kiến” khi hậu quả của việc giới hạn phạm

vi kiểm toán là quan trọng hoặc liên quan đến một số lượng lớn

các khoản mục của BCTC tới mức mà KTV không thể thu thậpđược đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để có thể cho ý kiến

về BCTC

KTV cho rằng những ảnh hưởng của các sai phạm chưa được pháthiện (nếu có) có thể là trọng yếu và ở mức độ lớn (lan tỏa) đối vớiBCTC đến mức việc đưa ra ý kiến kiểm toán ngoại trừ là chưa đủ

để thể hiện mức độ nghiêm trọng của sai phạm thì KTV phải từchối đưa ra ý kiến đối với BCTC

Điều kiện Phạm vi kiểm toán bị giới hạn, và

Phạm vi kiểm toán bị giới hạn ở mức độ lớn khiến KTV không thểthu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp

“Từ chối đưa ra ý kiến”

Ví dụ:

Cơ sở của việc từ chối đưa ra ý kiến:

Khoản đầu tư của Công ty vào Công ty Liên doanh XYZ được trình bày với trị giá xxxVND trên bảng cân đối kế toán, chiếm đến 90% tổng số tài sản ròng của Công ty tại ngày

31/12/2010 Chúng tôi không được tiếp cận với ban lãnh đạo và kiểm toán viên công ty XYZ Ngoài ra, việc tiếp cận với chứng từ, sổ kế toán của Công ty đã bị hạn chế (Công

ty chỉ cung cấp tài liệu từng tháng mà không cung cấp tất cả cùng một lúc…) Do đó

chúng tôi không thể xác định xem liệu có bút toán điều chỉnh cần thiết nào cho khoản

đầu tư tại Liên doanh XYZ cũng như xem xét tổng thể tài liệu kế toán của Công ty

Từ chối đưa ra ý kiến:

Vì tính trọng yếu của vấn đề nêu tại đoạn “Cơ sở cho ý kiến kiểm toán dạng từ chối”,

chúng tôi không thể thu thập được đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ

sở cho ý kiến kiểm toán Do đó chúng tôi từ chối đưa ra ý kiến kiểm toán về Báo cáo

tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010 của Công ty CP SX TM ABC

Ví dụ Ý kiến kiểm toán

Cơ sở của ……….:

Trong năm, Công ty CP SX TM ABC áp dụng chính sách ghi nhận doanh thu căn cứ vàothời điểm phát hành hóa đơn và đã thu được tiền của khách hàng Chính sách ghi nhận

doanh thu nêu trên là chưa thỏa mãn các điều kiện quy định tại VAS14 “Doanh thu và

thu nhập khác”, trong đó có điều kiện bên bán hàng đã trao quyền quản lý hoặc quyền

kiểm soát hàng hóa cho bên mua Nếu Công ty áp dụng đúng VAS14 thì doanh thu bán

hàng và cung cấp dịch vụ trong năm sẽ giảm đi khoảng 20 tỷ đồng và giá vốn hàng bángiảm đi khoảng 10 tỷ đồng, đồng thời lợi nhuận kế toán trước thuế sẽ giảm đi khoảng 10

tỷ đồng

Ý kiến ……… :

Ví dụ Ý kiến kiểm toán

Cơ sở của ………

Chúng tôi được bổ nhiệm làm kiểm toán sau ngày 31/12/20x1, do đó, chúng tôi không thể chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho tại thời điểm đầu năm và cuối năm Bằng các thủ tục kiểm toán thay thế, chúng tôi cũng không thể đưa ra ý kiến về số lượng hàng tồn kho tại thời điểm 31/12/20x0 và 20x1, với giá trị được ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán lần lượt là XXX1 VND và XXX2 VND Ngoài ra, việc Công ty áp dụng hệ thống phần mềm máy tính mới để theo dõi tài khoản phải thu vào tháng 9/20x1 đã dẫn đến rất nhiều sai sót trong các khoản phải thu Tại ngày lập báo cáo kiểm toán này, Ban Giám đốc đơn vị vẫn đang trong quá trình chỉnh sửa các khiếm khuyết của hệ thống và các sai sót của các

khoản phải thu Chúng tôi không thể xác nhận hoặc kiểm tra bằng các phương pháp thay thế khác đối với tài khoản phải thu được ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán tại ngày

31/12/20x1 với tổng số tiền XXX3 VND Do những vấn đề nêu trên, chúng tôi không thể xác định các điều chỉnh cần thiết đối với hàng tồn kho và các khoản phải thu đã được ghi nhận và chưa được ghi nhận, cũng như các yếu tố liên quan của Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (nếu có) và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (3)

Ý kiến ………

Ví dụ Ý kiến kiểm toán

Cơ sở của

Báo cáo tài chính được kiểm toán đang phản ánh khoản đầu tư dài hạn khác vào Công ty A3T, số tiền XXX1 VND và khoản cho vay cùng đối tượng, số tiền XXX2 VND Tại thời điểm lập báo cáo, Công ty A3T đã tuyên bố phá sản và mất khả năng thanh toán Tuy

nhiên, Công ty vẫn chưa xem xét, đánh giá ảnh hưởng của vấn đề này đối với báo cáo tài chính của Công ty Theo đánh giá của chúng tôi, các vấn đề nêu trên có ảnh hưởng trọng yếu đến nhiều khoản mục trên Báo cáo tài chính của Công ty, cụ thể:… (3)

Ý kiến ………

Chương 5 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀ

KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG

CÔNG TÁC KIỂM TOÁN

29

KIỂM TOÁN CĂN BẢN

Chương 5: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật

chọn mẫu trong công tác kiểm toán

5.1 Phương pháp khoa học chung

5.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản

5.3 Phương pháp kiểm toán tuân thủ

5.4 Kỹ thuật lấy mẫu trong kiểm toán

5.5 Mức thỏa mãn trong kiểm toán và hệ thống thứ bậc bằng chứng kiểm toán

Nội dung

5.1 Phương pháp kiểm toán

Khái niệm:

Phương pháp kiểm toán là các biện pháp, cách thức và thủ pháp được vận dụng trong công tác kiểm toán nhằm đạt được mục đích kiểm toán đã đặt ra

Phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC

PP tiếp cận kiểm toán dựa trên hệ thống

PP tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro

HTK

TSCĐ

Doanh thu Chi phí v.v….

Tiền

BCTC

Chu kỳ bán hàng thu tiền TSCĐ

và đầu

tư dài hạn

Tiền lương

và nhân sự Chu kỳ

HTK và chi phí

Chu kỳ huy động vốn và hoàn trả

Chu kỳ mua hàng thanh thanh toán

5.1 Phương pháp kiểm toán

Phương pháp kiểm toán

Phân tích đánh giá tổng quát (Analytical Procedures)

Thử nghiệm chi tiết nghiệp

vụ và số dư TK (Test of details)

Phương pháp (kỹ thuật) kiểm toán

5.1 Phương pháp kiểm toán

 Khái niệm/Mục đích:

Phương pháp kiểm toán cơ bản bao gồm các thủ tục kiểm toán được thiết

kế, sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán có liên quan đến số liệu do

hệ thống kế toán xử lý và cung cấp.

 Đặc trưng:

Mọi thử nghiệm, phân tích, đánh giá của KTV đều dựa vào số liệu, thông tin, trong BCTC và do hệ thống kế toán cung cấp Phương pháp này còn được gọi là các bước kiểm nghiệm dựa vào số liệu.

 Điều kiện vận dụng:

Đây là phương pháp được vận dụng cho mọi cuộc kiểm toán, tuy nhiên, phạm vi và mức độ vận dụng lại tuỳ thuộc và tính hiệu quả của HTKSNB doanh nghiệp.

Khi HTKSNB của doanh nghiệp tốt, để cuộc kiểm toán đạt hiệu quả thì KTV luôn phải kết hợp chặt chẽ giữa hai phương pháp.

5.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản

 Nội dung:

Phân tích xu hướng (phân tích ngang)

Phân tích tỷ suất (phân tích dọc)

Phân tích đánh giá tổng quát

5.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản

 Nội dung bao gồm:

- Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh (kiểm tra các CSDL sự phát sinh, sự đầy đủ, tính toán đánh giá, đúng kỳ, phân loại đúng đắn)

- Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản (kiểm tra các CSDL sự hiện hữu, quyền và nghĩa vụ, sự đầy đủ, tính toán đánh giá, phân loại đúng đắn)

Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư TK

5.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản

5.3 Phương pháp kiểm toán tuân thủ

 Khái niệm/mục đích:

Phương pháp kiểm toán tuân thủ bao gồm các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán được thiết kế và sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB)

Khi KSNB là mạnh, hiệu quả, KTV tin tưởng vào KSNB của đơn vị,

thường bao gồm các trường hợp:

- Khách hàng kiểm toán là khách hàng truyền thống và hệ thống KSNB doanh nghiệp phải mạnh, hiệu quả.

- Đội ngũ cán bộ quản lý của doanh nghiệp luôn tỏ ra trung thực, đáng tin cậy.

- Qua kiểm toán nhiều năm, KTV không phát hiện các dấu vết về sai phạm nghiêm trọng.

 Khái niệm:

Kỹ thuật điều tra hệ thống là việc kiểm tra chi tiết một loạt các nghiệp

vụ cùng loại ghi chép từ đầu đến cuối của 1 hệ thống để xem xét, đánh giá các bước kiểm soát áp dụng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán.

 Tác dụng:

Việc thử nghiệm về hệ thống này cho phép KTV đánh giá lại mức độ RRKS và thiết kế phương pháp kiểm toán tuân thủ mà cụ thể là các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát và qua đó điều chỉnh cả các thử nghiệm cơ bản.

Kỹ thuật điều tra hệ thống

5.3 Phương pháp kiểm toán tuân thủ

 Khái niệm:

Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát là các thử nghiệm được tiến hành

để thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các quy chế KSNB và các bước kiểm soát được tiến hành làm cơ sở cho việc thiết kế phương pháp kiểm toán cơ bản – tức các thử nghiệm về số liệu

 Tác dụng:

Việc tiến hành các thử nghiệm kiểm soát để thu thập các bằng chứng đánh giá mức độ tự tuân thủ các chính sách và thủ tục KSNB đã được vạch ra.

Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát

5.3 Phương pháp kiểm toán tuân thủ