NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Khái niệm hạch toán kế toán
Hạch toán kế toán ra đời và phát triển cùng với sự phát triển của xã hội nên được hiểu theo nhiều quan niệm khác nhau.
- Dưới góc độ một môn khoa học: hạch toán kế toán là một hệ thống thông tin thực hiện việc phản ánh, giám đốc, các hoạt động thực hiện kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực tài chính của một đơn vị bằng hệ thống phương pháp của mình thông qua các thước đo giá trị, hiện vật, thời gian lao động.
- Dưới góc độ một nghề nghiệp: hạch toán kế toán là một nghề ghi chép, tính toán và phản ánh bằng con số mọi hiện tượng kinh tế tài chính phát sinh trong đơn vị nhằm cung cấp các thông tin một cách toàn diện về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động vốn và sử dụng vốn.
Hạch toán kế toán với công tác quản lý
Trong hệ thống quản lý của doang nghiệp Hạch toán kế toán giữ vai trò đặc biệt quan trọng, nó cung cấp cho các nhà quản lý một cái nhìn tổng quát về tình hình, khả năng kinh doanh của một tổ chức về những thông tin kế toán cần thiết cũng như tổ chức chúng thành hệ thống cung cấp cho các đối tượng quản lý khác nhau Từ đó các nhà quản lý có thể đưa ra các quyết định đúng đắn, chính xác, kịp thời nhất trong việc điều hành quản lý kinh tế
- Ba giai đoạn của quá trình quản lý:
+ Người kế toán phải lập dự phòng tài chính, lập kế hoạch tiền mặt, nhu cầu về vốn và lập kế hoạch về lợi nhuận.
+ Thực hiện và kiểm tra kế hoạch: Thông tin kế toán thu thập được phản ánh lợi nhuận, giá thành thưc tế so với kế hoạch từ đó xem xét và kịp thời điều chỉnh.
+ Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch: Thông tin kế toán cho phép nhận định xem mục tiêu đã đặt ra có đạt được thông qua việc thực hiện kế hoạch hay không.
- Thông tin kế toán phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau Các đối tượng này có thể được chia làm 3 loại chính:
+ Những người điều hành cơ sở kinh doanh gồm: giám đốc, hội đồng quản trị… Họ luôn mong muốn đạt được các mục tiêu đề ra trong kinh doanh là tồn tại, phát triển và tạo lợi nhuận.
+ Những người bên ngoài cơ sở kinh doanh nhưng có quyền lợi tài chính trực tiếp như: các nhà đầu tư, các chủ nợ họ sẽ nghiên cứu tỉ mỉ các bảng báo cáo kế toán và phân tích tài chính của doanh nghiệp thông qua các báo cáo đó sẽ cho họ câu trả lời
+ Những tổ chức bên ngoài cơ sở có quyền lợi tài chính gián tiếp với cơ sở đó như các cơ quan chức năng mang tính chất quản lý nhà nước gồm: cơ quan thuế vụ, cơ quan lập quy và các thành phần khác Cơ quan chức năng sẽ sử dụng thông tin kế toán để tìm hiểu, giám sát việc thu nộp thuế và nghĩa vụ khác của các doanh nghiệp
Những nguyên tắc chung được thừa nhận
Nguyên tắc giá phí là một nguyên tắc cơ bản của hạch toán kế toán, xác định giá trị của các loại tài sản trong doanh nghiệp, căn cứ vào giá thực tế mà doanh nghiệp bỏ ra để có được tài sản chứ không phản ánh theo giá thị trường.
3.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu được ghi nhận bằng số tiền thực tế thu được và ghi nhận khi quyền sở hữu hàng hóa ra được chuyển dao và khi các dịch vụ được thực hiện
Thận trọng là việc xem xét ,cân nhắc, phán đoán cần thiết lập các ước tính kế toán trong các điều kiện thông chắc chắn
Nguyên tắc này yêu cầu trong công tác kế toán phải đảm bảo tính nhất quán về các nguyên tắc ,chuẩn mực về phương pháp giữa các kỳ kế toán ,hạch toán Nếu cần thay đổi thì phải có thông báo để giuos người đọc báo cáo nhận biết được
Các số liệu kế toán phải có đủ cơ sở để thẩm tra khi cần thiết , nó phải phản ánh đúng với thực tế phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế
Báo cáo tài chính phải đảm bảo tính chính xác về số liệu tài chính và phản ánh đầy đủ các thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất và được công khai đúng quy định các thông tin trong báo cáo phải rõ ràng dễ hiểu thuận lợi khi đọc và phân tích không gian
Theo nguyên tắc này ,người ta sẽ chú ý đến những vấn đề đối tượng quan trọng, còn những vấn đề nhỏ không quan trọng thì có thể giải quyết theo hướng đơn giản hóa
Nguyên tắc phù hợp này đòi hỏi các khoản chi phí phải đươc tính toán và khấu trừ khỏi doanh thu khi trên thực tế các khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo ra trong kì
3.9 Nguyên tắc rạch ròi giữa hai kỳ kế toán
Yêu cầu các nghiệp vụ phát sinh ở kỳ nào thì phản ánh vào kỳ kế toán đó , không được hạch toán lẫn lộn giữa kỳ sau và ngược lại
4 Nhiệm vụ và yêu cầu của kế toán
4.1 Nhiệm vụ của hạch toán kế toán
Nhiệm vụ kế toán hạch toán trong doanh nghiệp có chức năng phản ánh kiểm tra các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp gồm có các nghiệp vụ kinh tế sau: a) Ghi chép, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trong các quá trình sản xuất và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng tài chính của doanh nghiệp. b) Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra và bảo vệ tài sản, vật tư,tiền vốn của doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừa các hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm chính sách tài chính. c) Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài chính nhằm cung cấp số liệu cho việc lập, theo dõi thực hiện kế hoạch đề ra của doanh nghiệp.
4.2 Yêu cầu đối với công tác hạch toán kế toán a) Kế toán phải chính xác: Là yêu cầu cơ bản của công tác kết toán, mỗi số liệu của kế toán cung cấp đều gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm và nghĩa vụ của nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý, sự chính xác còn có vai trò quan trọng trong việc bảo vệ tài sản của đơn vị. b) Kế toán phải kịp thời: Thông tin kế toán có kịp thời thì mới phục vụ thiết thực cho công tác điều hành quản lý, từ những thông tin kịp thời, người quản lý sẽ có những quyết định sớm, đúng đắn về phương hướng kinh doanh cho Doanh nghiệp c) Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh được đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính thì kế toán mới có thể cung cấp những thông tin tổng hợp và chính xác về tình hình kinh doanh của Doanh nghiệp. d) Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu: Vì được rất nhiều đối tượng sử dụng và có tính chất thông tin nên các chỉ tiêu do kế toán cung cấp cần được trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt ra để người đọc tiện đối chiếu, so sánh.
5 Các phương pháp kế toán
5.1 Phương pháp chứng từ và kiểm kê
Khái niệm: Phương pháp chứng từ kế toán là phương pháp kế toán được sử dụng để phản ánh, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh nghiệp vụ đó phục vụ cho công tác kế toán và công tác quản lý. a) Hình thức thể hiện
Theo quy định chung hiện nay về kế toán, số liệu kế toán vào các loại sổ sách chính là các chứng từ kế toán hợp lệ Nhà nước cho phép doanh nghiệp được chủ động xây dựng chứng từ nhưng đáp ứng yêu cầu theo luật kế toán đề ra
Chứng từ kế toán có ý nghĩa to lớn trong việc chỉ đạo kinh tế cũng như công tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế và bảo vệ tài sản của doanh nghiệp Các yếu tố của chứng từ kế toán có thể chia làm 2 loại:
- Yếu tố bắt buộc (cơ bản): Là yếu tố nêu và gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm, thời gian và trách nhiệm của con người.
- Yếu tố bổ sung: nhằm làm rõ hơn các nghiệp vụ kinh tế về phương thức thanh toán, địa chỉ, số điện thoại của người lập và liên quan b) Kiểm tra chứng từ:
- Kiểm tra tính hợp pháp về nội dung của nghiệp vụ kinh tế
- Kiểm tra các yếu tố của chứng từ
- Kiểm tra việc tính toán, ghi chép trong chứng từ. c) Hoàn chỉnh chứng từ
- Ghi giá cho những chứng từ chưa có giá tiền theo đúng nguyên tắc
- Phân loại chứng từ theo từng lọai nghiệp vụ kinh tế, từng thời điểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán.
- Lập định khoản kế toán hoặc lập chứng từ ghi sổ. d) Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán: Là việc xác định đường đi cụ thể của từng loại chứng từ cụ thể của từng bộ phận e) Bảo quản chứng từ: Chứng từ kế toán sau khi được sử dụng để ghi sổ phải được bảo quản để làm căn cứ cho việc kiểm tra số liệu kế toán
5.1.2, Kiểm kê a) Khái niệm: Kiểm kê là phương pháp trực tiếp tại chỗ nhằm xác định chính xác tình hình về số lượng, chất lượng và các loại vật tư tài sản tiền vốn hiện có hiện có trong đơn vị nhằm phát hiện và điều chỉnh kịp thời những khoản chên lệch giữa số liệu thực tế và số liệu trên sổ kế toán. b) Các hình thức kiểm kê
- Theo phạm vi và đối tượng kiểm kê
+ Kiểm kê toàn diện : là tiến hành kiểm kê tất cả các loại tài sản hiện có của doanh nghiệp, thường tiến hành ít nhất mỗi năm một lần
Nội dung các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2022
1 Ngày 1/12, Rút tiền gửi ngân hàng BIDV về nhập quỹ tiền mặt,số tiền là1.000.000.000 đ (Giấy báo nợ số 01,Phiếu thu số 01)
2 Ngày 2/12, Nhập kho NVL chính 1 Hoa quả của Công Ty Nông Trại Hưng Yên (Khoai,chuối ,mít,nho ), số lượng 10.000kg, đơn giá 20.000đ/kg, thuế GTGT 10%, đã nhập kho đầy đủ, thanh toán bằng tiền mặt.( Phiếu Nhập kho số
01 ,Phiếu chi số 01,Hóa đơn GTGT Số 01)
3 Ngày 3/12 , Nhập kho NVL chính 2 : Hoa quả của công ty TNHH Thiên Thành(hoa quả nhập khẩu) ,số lượng số lượng 5.000 kg, đơn giá 10.200đ/kg, thuế GTGT 10%, hàng đã nhập kho đủ, tiền hàng chưa trả người bán (Phiếu Nhập kho số 02,Hóa đơn GTGT số 02)
4 Ngày 4/12, Nhập kho NVL phụ : Đường Của Công ty Sugar Việt Nam ,số lượng 7.000kg, đơn giá 9.500đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho khách hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ là 2.100.000đ ,gồm 5% thuế GTGT doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt ( Phiếu Nhập kho số 03, Phiếu chi số 02 ,Hóa đơn GTGT số 03)
5 Ngày 5/12 Xuất 12.000 kg Hoa quả ,trong đó
- Xuất 4.000 kg hoa quả ,đơn giá 10.500đ/kg, dùng cho sản xuất trực tiếp Hoa Quả sấy ( Phiếu xuất kho số 01)
- Xuất 5.000 kg hoa quả ,đơn giá 10.500đ/kg, dùng cho bộ phận bán hàng (Phiếu xuất kho số 02)
- Xuất 3.000 kg hoa quả ,đơn giá 10.500đ/kg ,dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp ( Phiếu xuất kho số 03)
6 Ngày 6/12 ,Mua 1 TSCĐ hữu hình ( Máy sấy thành phẩm ) ,giá mua chưa thuế là 260.000.000đ,thuế GTGT là 10% dùng cho bộ phận sản xuất, chưa thanh toán cho người bán ( Hóa đơn GTGT số 04)
7 Ngày 7/12, Công ty Nhật Ánh (Khách hàng ) thanh toán tiền mua hàng của kì trước bằng tiền mặt là 20.000.000 (Phiếu thu số 02 )
8 Ngày 8/12 Xuất kho một lô công cụ dụng cụ đem đi gia công chế biến với giá trị xuất kho là 130.000 đồng Đem thuê doanh nghiệp Vân Phát gia công chế biến và trả cho doanh nghiệp Vân Phát theo giá trên hóa đơn có cả thuế GTGT là10% là 11.000.000 bằng tiền gửi ngân hàng, chi phí vận chuyển cả đi cả về doanh nghiệp phải trả cho doanh nghiệp vận chuyển là 2.100.000 đồng bao gồm cả thuếGTGT 5% (Phiếu nhập kho số 04, GBN số 02, Hóa đơn GTGT số 05).
9 Ngày 9/12, công ty mua 215.000.000đ cổ phiếu Công Ty Cổ Phần Phước Long: bằng tiền chuyển khoản của Ngân hàng VietinBank.(GBN NH số 03 ).
10 Ngày 10/5 Nhân viên Nguyễn Bảo Ngọc đi công tác chi tiền mặt để tạm ứng là 35.000.000 (giấy đề nghị tạm ứng số 01 và phiếu thu số 03).
11 Ngày 11/12 , mua xe vận chuyển VEAM trị giá ghi trên hóa đơn là 350.000.000 (chưa có thuế GTGT 10%), thanh toán bằng tiền vay dài hạn Chí phí vận chuyển được DN trả bằng tiền mặt là 11.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) (Hóa đơn GTGT số 06, biên bản giao nhận TSCĐ số 01, phiếu chi số 03).
12 Ngày 12/12 , nhập khẩu một thiết bị theo giá mua là 4.000 USD chưa thanh toán cho người bán ,thuế suất thuế nhập khẩu là 50% chưa thanh toán cho người bán, thuế suất thuế GTGT 10% tỷ giá hối đoái tại thời điểm mua là 23.000 đ/ USD
13 Ngày 13/12 Xuất kho 1000 sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng.Giá bán chưa có thuế GTGT là 60.000đ/sp,thuế GTGT 10% tiền bán hàng thu được bằng chuyển khoản biết giá vốn của Lô hàng bán là 50.000.000 ( GBC số 01, Hóa đơn GTGT số 05)
14 Ngày 14/12 ,xuất kho một công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 1 lần ,trị giá xuất kho là 2.000.000 dùng cho bộ phận bán hàng
15 Ngày 15/12, nhập kho hàng hóa hoa quả sấy của Công ty Trang Vàng , trị giá lô hàng ghi trên hóa đơn là 65.300.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt (Phiếu chi số 05, Hóa đơn GTGT số 06).
16 Ngày 16/12 : Xuất kho hàng hóa trị giá 100.000.000đ gửi bán ,đại lý thông báo bán được 50% số hàng trên chưa trả lại tiền cho DN , còn lại 50% số hàng không bán được ,đại lý trả lại cho doanh nghiệp nhập kho Biết doanh thu của toàn bộ lô hàng trên chưa thuế là 220.000.000đ
17 Ngày 17/12 : a) Mua một lô công cụ dụng cụ với giá mua chưa thuế là 98.000.000 đồng thuế GTGT là 5%,chưa thanh toán cho người bán cuối tháng hàng chưa về đến kho doanh nghiệp (Hóa đơn GTGT số 07) b) Sang tháng lô công cụ dụng cụ đang đi đường về nhập kho doanh nghệp
18 Ngày 18/12 Công Ty TNHH Thực Phẩm Việt Tường ứng trước tiền hàng bằng tiền mặt số tiền là 30.000.00đ ( phiếu chi số 05 ).
19 Ngày 19/12 , mua văn phòng phẩm phục vụ cho công tác phòng kế toán trị giá ghi trên hóa đơn là 4.950.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) chưa thanh toán cho người bán.(Hóa đơn GTGT số 09)
20.Ngày 20/12 , xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho nhân viên Phạm Thị Ánh đi mua hàng hóa, số tiền tạm ứng 25.000.000đ (giấy đề nghị tạm ứng số 02)
21 Ngày 21/12 Chi Phí bao bì đóng gói phục vụ cho công tác tiêu thụ sản phẩm trong kỳ thanh toán bằng tiền mặt là 2.000.000 (phiếu chi số 07 )
22 Ngày 22/12 : Chuyển quỹ đầu tư phát triển sang vốn đầu tư chủ sở hữu 80.000.000đ
23 Ngày 23/12 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm là 6.000.000đồng, ở bộ phận quản lý phân xưởng là 8.000.000đồng, bộ phận bán hàng là 5.000.000đồng, ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là 9.000.000đồng.
24 Ngày 24/12 Trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo tỷ lệ quy định
25 Ngày 25/12 Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận sản xuất là 3.000.000đồng, bộ phận bán hàng là 5.000.000đồng và bộ phận quản lý doanh nghiệp là 1.000.000đồng
26 Ngày 26/12, Chi tiền mặt thanh toán tiền điện,nước,điện thoại dùng cho bộ phận bán hàng là 1.000.000 ,Thuế GTGT 10% (Phiếu chi số 08 ; Hóa đơn GTGT số 09 ).
27 Ngày 27/12 Nhận ký quỹ ngắn hạn của đơn vị Lạng Sơn bằng tiền gửi ngân hàng là 100.000.000đ
28 Ngày 28/12 nhập kho thành phẩm 2000 hộp hoa quả sấy ,sản phẩm dở dang cuối kỳ là 100 được đánh giá bằng phương pháp NVL trực tiếp
29 Ngày 29/12 Xuất bán 50sp cho khách với giá bán gấp 5 lần giá thành,đơn giá xuất kho bằng với 1,5 lần giá thành đơn vị,chưa thu tiền người bán ThuếGTGT 10%
30 Ngày 30/12 Tính thuế TN doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận sau thuế, kết chuyển các tài khoản liên quan Thuế suất thuế thu nhập 22% .
* Định khoản các nghiệp vụ trong tháng 12 :
Có TK 153 :130.000 b, Chi phí gia công chế biến
Có TK 112 : 11.000.000 c, Chi phí vận chuyển :
- Trị giá nhập kho = 130.000 + 11.000.000/1.1 + 2.100.000/1.05 12.130.000 d, Nhập kho vận chuyển sau khi gia công chế biến :
- Thuế NK phải nộp tại khâu nhập khẩu = 92.000.000 × 0,5 = 46.000.000
- Thuế GTGT phải nộp tại khâu NK = (46.000.000+92.000.000) ×0,1
Có TK 156 : 100.000.000 b, Đại lý thông báo bán được hàng :
Có TK 333.1 : 11.000.000 c, Hàng hóa không bán được ,quay lại nhập kho
Có TK 331 : 102.900.000 b, Sang tháng hàng về nhập kho :
- Kết chuyển CP sản xuất sang 154 :
- Chi phí phát sinh cuối kỳ :
- Giá thành tổng sản phẩm : 60.000.000 + 62.290.000 - 62.000.000 60.290.000
- Giá thành đơn vị của 1 sản phẩm : 60.290.000/20000.145
- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Chi phí cố định – Chi phí phát sinh
- Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp :22% x 456.167.8750.356.932,5
- Kết chuyển chi phí thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Lợi nhuận sau thuế = lợi nhuận trước thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp = 456.167.875 – 100.356.932,5 = 355.810.942,5
II Các chứng từ gốc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2022
1) Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
2) Biên bản giao nhận TSCĐ
4) Giấy đề nghị tạm ứng
5) Giấy thanh toán tạm ứng
8) Biên lai thanh lý TSCĐ
9) Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
Ngân hàng BIDV GIẤY BÁO NỢ
Chi nhánh Bắc Từ Liêm - Hà Nội Ngày :01
Mã GDV : Nguyễn Tiến Đạt
Kính gửi : Công ty Cổ Phần Thương Mại Chiaki
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi NỢ tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi nợ : 102010001073300
Số tiền bằng số : 1.000.000.000VNĐ
Số tiền bằng chữ : MỘT TỈ ĐỒNG CHẴN
Nội dung : RÚT TIỀN VỀ NHẬP QUỸ
Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thương Mại Chiaki Mẫu số 01-TT Địa chỉ : Số 16, Ngõ 181 Trường Trinh,Khương
Mai ,Thanh Xuân , Hà Nội (Ban hành theo Thông tư sô 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính )
Họ và tên người nộp tiền: TRẦN MẠNH HÙNG Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội
Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
Số tiền: 1.000.000.000 Viết bằng chữ: Một tỷ đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một Tỷ đồng chẵn
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………
- Họ và tên người giao: Phạm Thị Trang
- Theo Hóa đơn bán hàng số 01 ngày 02 tháng 12 năm 2022 của Công ty Nông Trại Hưng Yên
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
- Tổng số tiền (viết bằng chữ:Hai Trăm Triệu Đồng Chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lập bảng cân đối phát sinh
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Tháng 12 năm 2022 Đơn vị tính : đồng
Số liệu tài kho ản
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
151 Hàng mua đang đi đường
154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
214 Hao mòn tài sản cố định
333 Thuế và các khoản phải nộp
334 Phải trả người lao động
338 Phải trả, phải nộp khác
341 Vay và nợ thuê tài chính
353 Quỹ khen thưởng,p húc lợi
411 Vốn đầu tư của chủ sở hữu
414 Quỹ đầu tư phát triển
421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
627 Chi phí sản xuất chung
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
911 Xác định kết quả kinh doanh
VI, Lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
(Tháng 12 năm 2022 ) Đơn vị tính : đồng
Tên tài khoản Số hiệu Số tiền Tên tài khoản Số hiệu Số tiền
2 Tiền gửi ngân hàng 112 440.000.000 2 Phải trả người bán
121 235.000.000 3 Thuế và các khoản phải nộp NN
4 Phải thu khách hàng 131 1.052.740.625 4 Phải trả người lao động
5 Phải thu khác 138 150.000.000 5 Phải trả, phải nộp khác
6 Tạm ứng 141 470.000.000 6 Vay và nợ thuê tài chính
7 Hàng mua đang đi đường
151 250.000.000 7.Quỹ khen thưởng, phúc lợi
8 Nguyên vật liệu 152 881.630.000 8 Vốn đầu tư của chủ sở hữu
9.Công cụ, dụng cụ 153 480.770.000 9 Quỹ đầu tư phát triển
10 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
154 60.000.000 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
11 Thành phẩm 155 223.329.125 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Tổng Tài sản 6.614.439.750 Tổng Nguồn vốn 6.614.439.750
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 12 năm 2022 Đơn vị tính : đồng
Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 675.218.750
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 0
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 48.115.000
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
16 Chi phí thuế TNDN hiện hành 0
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
19 Lãi cơ bản trên trái phiếu (*) 71 ngày 31 tháng 12 năm 2022
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)