đề tài thuế thu nhập cá nhân

Khái niệm:Thuế thu nhập cá nhân : là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định thường là một năm.. Thuế TNCN là một sắc thuế c

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CÓ MANG LẠI CÔNG BẰNG XÃ HỘI KHÔNG? VÌ SAO?

Thành viên nhóm:

Hoàng Thị Nhung

Lâm Thị Vân

Phan Thị Huệ

Hoàng Thị Tuyết

Lê Thị Quỳnh Anh

Nguyễn Thị Thanh Huyền

Trần Hoàng Diệu Hòa

Mục lục

ĐẶT VẤN ĐỀ

I.

NỘI DUNG I.Sơ lược về thuế thu nhập cá nhân

II Thế nào là công bằng xã hội III Tính công bằng xã hội trong thuế thu nhập

IV Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam

.

KẾT LUẬN

• Việt Nam đang đi trên con đường đổi mới và hội nhập với nền kinh tế thế giới

• Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế trong khu vực tiến đến toàn cầu hoá nền kinh tế đang dần chứng tỏ là một quy luật của loài người tiến bộ Để bắt kịp với quá trình này thì mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp và thích nghi với môi trường bên ngoài Trong công cuộc cải cách đó, cải cách về thuế luôn đươc các quốc gia chú trọng.

• Đối với Việt Nam trong thời gian tới sau khi Việt Nam được gia nhập WTO thì những

biến đổi về cơ cấu thuế và nguồn thu ngân sách sẽ là một điều không thể tránh khỏi Thuế là một vấn đề nhạy cảm ở khắp mọi nơi trêdn thế giới không riêng gì Việt Nam, thế nhưng tính trên dân số 86 triệu đa số người dân chỉ quen trả thuế gián thu qua tiêu sài mua hàng hoá, ít người phải đóng thuế lợi tức.

• Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng Nó đã

ra đời tương đối sớm ở các nước phát triển và ngày nay thì phát triển rộng rãi ở hầu hết các quốc gia trên thế giới Sự phát triển của nó đồng hành với sự phát triển của nền kinh tế và ngày càng khằng định được vai trò, chức năng là một nguồn thu quan trong trong ngân sách nhà nước và là công cụ góp phần đảm bảo công bằng xã hội một cách đắc lực Chính vì vậy, việc nghiên cứu và hoàn chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, đồng thời sớm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân là một việc làm cần thiết từ bây giờ Vì vậy nhóm chúng em chọn đề tài : “thuế thu nhập cá nhân

có đem lại công bằng xã hội hay không? Vì sao”

1 Khái niệm

2

2 Mục tiêu, chức năng, vai trò

I SƠ LƯỢC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1 Khái niệm:

Thuế thu nhập cá nhân : là loại thuế trực thu đánh vào thu

nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định (thường là một năm) Thuế TNCN là một sắc thuế

có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội.Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh

2 Mục tiêu, đặc điểm, đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân

a.Mục tiêu:

 Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

 Điều tiết khoảng cách thu nhập của công dân, đề cao tính

nhân văn qua việc khuyến khích cá nhân tự giác chia sẻ lợi ích thu nhập được cho cộng đồng và góp phần tích cực mang lại công bằng và an sinh xã hội.

 Góp phần thực hiện công bằng xã hội

b Đặc điểm:

 Thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào

thu nhập của mỗi cá nhân

 Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng

 Thuế TNCN là một loại thuế thu nhập nhưng khác

với thuế Thu nhập doanh nghiệp ở chỗ nó có tính tất yếu gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia

 Thuế TNCN có góc độ kỹ thuật tính thuế khá

phức tạp bởi diện đánh hoành cảnh cá nhân,

chính sách xã hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến thuế rộng, liên quan chặt chẽ với

NỘI DUNG

c Vai trò

 Thuế TNCN là một công cụ rất cần thiết để thực hiện việc kiểm soát thu nhập của các tầng lớp dân cư, thực hiện công bằng xã hội và quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

 Thông qua các cơ chế và công cụ quản lý đó mà nhà nước sẽ có giải pháp tăng cường hoặc giảm bớt điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư làm cho tổng cầu xã hội giảm hoặc tăng, từ đó có tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế phát triển.Đó chính là vai trò quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế mà chính sách thuế TNCN góp phần tác dụng đáng kể.

 Xây dựng và phát triển, hoàn thiện chính sách thuế TNCN là góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững và hội nhập với kinh tế thế giới.

NỘI DUNG

II Thế nào là công bằng xã hội?

1.Khái niệm công bằng.

• Công bằng ngang : là sự đối xử như nhau đối với những người có

tình trạng kinh tế như nhau

• Công bằng dọc : là đối xử khác nhau với những người có khác biệt

bẩm sinh hoặc có tình trạng kinh tế ban đầu khác nhau nhằm khắc phục những khác biệt sẵn có

2 Nguyên nhân gây ra bất bình đẳng trong phân phối thu nhập

• Trong phân phối thu nhập từ tài sản:

+ Do thừa kế

+ Do hành vi tiêu dung và tiết kiệm

+ Do kết quả kinh doanh

• Trong phân phối thu nhập từ lao động

+ do khác nhau về khả năng và kỹ thuật lao động

+ Do khác nhau về cường độ làm việc

+ Do khác nhau về nghề nghiệp và tính chất công việc

+ Do nhiều nguyên nhân khác…

III TÍNH CÔNG BẰNG XÃ HỘI TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ

NHÂN

Để sử dụng hiệu quả công cụ thuế, về cơ bản hệ thống chính sách thuế gồm có thuế gián thu và thuế trực thu.

Thuế gián thu như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất

khẩu, thuế nhập khẩu, động viên thu nhập xã hội thông qua tiêu dùng của các tổ chức và cá nhân, không căn cứ vào thu nhập và gia cảnh của người nộp thuế Như vậy, không phân biệt người giầu hay nghèo, nếu cùng mua một sản phẩm tiêu dùng thì đều chịu thuế như nhau.

Thuế trực thu như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá

nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp điều tiết thu nhập của doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập của cá nhân, thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc "lợi ích", "công bằng" và "khả năng nộp thuế"

NỘI DUNG

 Xét về bản chất, thuế là một hình thức tái phân phối thu nhập xã hội do các doanh nghiệp và dân chúng sáng tạo, hình thành nên ngân sách nhà nước, nhằm tài trợ các nhu cầu chi tiêu công cộng

Vì vậy thuế thu nhập cá nhân cũng là 1 loại thuế, thuế thu nhập

cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, không đánh thuế vào những cá nhân có thu nhập vừa

đủ nuôi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết Thêm vào đó khi thu nhập cá nhân tăng lên thì tỷ lệ thu thuế cũng tăng thêm

 Chức năng của thuế thu nhập cá nhân củ yếu là: chức năng phân phối và phân phối lại và chức năng điều tiết kinh tế.Thuế có ba mục tiêu chính:

(i) phân phối các nguồn lực

(ii) tái phân phối thu nhập

(iii) ổn định nền kinh tế

Tăng trưởng hay phát triển kinh tế và khả năng cạnh tranh

thường được coi như những mục tiêu riêng rẽ nhưng nói chung có thể sắp xếp nó như một mục tiêu thuộc nhóm (iii)

 Thu nhập của mỗi cá nhân phụ thuộc chủ yếu vào các yếu tố như khả năng và trình độ lao động, vị trí công tác, quyền sở hữu

về tài sản của cá nhân đó Tuy nhiên, các yếu tố của mỗi cá nhân thường không giống nhau đã tạo nên sự khác biệt về thu nhập của mỗi người Chính sự khác nhau ấy là nguồn gốc tạo ra sự phân cực giàu Vai trò công cụ thực hiện công bằng xã hội thể hiện ở chỗ trong mỗi quốc gia, nghèo, là bất bình đẳng trong xã hội Để giải quyết vấn đề này, các nước đã dùng nhiều hình thức và biện pháp khác nhau trong đó thuế thu nhập cá nhân được xem như một công cụ hữu hiệu để điều tiết bớt thu nhập của những người

có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội

Vì thế thuế thu nhập cá nhân ra đời giống như mục đích lấy của nhà giàu chia cho người nghèo, phân phối lại thu nhập để thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, đảm bảo công bằng xã hội Tuy

nhiên ở Việt Nam thì cũng còn nhiều bất cập

NỘI DUNG

IV.THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM

1 Những đặc trưng cơ bản của thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hiện

nay

 Thuế TNCN hiện nay hướng đến những cá nhân có thu nhập cao,

với mục đích kiến tạo sự công bằng hơn là mục tiêu tăng thu ngân sách

Ngay trong phần mở đầu của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với

người có thu nhập cao năm 1991 đã nêu rõ, việc ban hành sắc

thuế này là để: “góp phần thực hiện công bằng xã hội, động

viên một phần thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho ngân

TNCN mặc dù đã qua nhiều lần sửa đổi nhưng mục đích chỉ thu thuế đối với những người có thu nhập vượt hơn hẳn mức thu nhập bình quân

của một cá nhân vẫn được duy trì

 Thuế TNCN hiện nay không áp dụng đối với thu nhập có nguồn

gốc kinh doanh của cá nhân.

thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân, hộ gia đình chịu sự

điều chỉnh của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Mặc dù các chủ thể trên đây không phải là doanh nghiệp nhưng việc quy định này có ý nghĩa như là sự khuyến khích đối với hoạt động kinh doanh của cá

nhân vì thuế thu nhập doanh nghiệp không đánh thuế theo thuế suất luỹ tiến

2 Thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN

a Tình hình chung

Một là, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao góp phần tạo

nguồn thu ngày càng đáng kể cho ngân sách nhà nước

Theo số liệu dự toán ngân sách năm 2007, số thu từ thuế thu nhập đối

với người có thu nhập cao nhiều gấp 3 lần tổng số thu các loại thuế về đất.

Hai là, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao góp phần đảm

bảo công bằng xã hội

Quy định về ngưỡng chịu thuế suất dương (tức là mức thu nhập

bắt đầu phải đóng thuế với mức thuế suất lớn hơn 0%) được đánh giá là phù hợp với sự gia tăng mức thu nhập bình quân, nên thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đã góp phần làm giảm

khoảng cách giàu nghèo đang có xu hướng gia tăng, nhất là ở khu vực thành thị Bên cạnh đó, những khoản thu từ thuế, trong đó có thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, sẽ đảm bảo cho Nhà nước có khả năng cung cấp ngày càng tốt hơn các khoản chi phúc lợi xã hội, giúp cho những người nghèo cơ hội có được mức sống cải thiện hơn.

Ba là, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là sự chuẩn bị cần

thiết trước khi triển khai thuế TNCN một cách toàn diện

NỘI DUNG

b Những điểm chưa công bằng

- Thứ nhất, những quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN còn nhiều bất cập.

- Thứ hai, việc quản lí thu nhập của cá nhân hiện nay còn nhiều hạn chế, do đó cơ quan thuế không có khả năng kiểm soát tốt TNCN, dẫn đến có nhiều trường hợp trốn, lậu thuế.

- Thứ ba, ý thức của nhân dân về thuế TNCN vẫn còn thấp

- Thứ tư Trong bối cảnh giá hầu hết các loại hàng hóa leo thang như hiện nay, mức chiết giảm cho cả cá nhân lẫn người phụ thuộc

đang lạc hậu so với thực tế.

- Thứ năm nhà nước chưa quản lý chặt chẽ đc tiền lương của ngừơi lao động cho nên dẫn đến việc thu thuế chưa đúng, còn gây nhiều bức xúc cho người dân

 Những hạn chế của pháp luật thuế TNCN hiện hành

- Pháp luật thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hiện nay

có phạm vi điều chỉnh tương đối hẹp

Phạm vi điều chỉnh của thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là áp dụng cho những thu nhập phi kinh doanh của những người có thu nhập cao, do vậy số chủ thể thuộc diện chịu thuế không nhiều

- Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hiện hành chưa thật

sự công bằng.

+ Còn phân biệt biểu thuế áp dụng đối với công dân Việt Nam và người nước ngoài

+ Không khấu trừ chi phí sinh hoạt, các chi phí khác để tạo ra thu

nhập

+ Nhiều khoản thu nhập bị “bỏ qua”, không bị đánh thuế

- Việc quy định thu thuế tại nguồn đã gây ra những khó khăn trong

việc xác định chính xác số thuế phải nộp

NỘI DUNG

3 Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân

 Đổi mới nhận thức

Trước tiên cần phải định hướng dư luận nên hiểu như thế nào là người có thu nhập cao?

Hay như thế nào là thuế thu nhập cá nhân Đã có rất nhiều cuộc hội thảo khoa học với sự tham gia của mọi tầng lớp nhân dân tham luận Tại các cuộc thảo luận, trao đổi, báo cáo các công trình nghiên cứu có liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, hầu hết đều có những cách nhìn mới, có những giải quyết và kiến nghị rất tích cực, nhưng để áp dụng trong thực tế là vấn đề khó khăn phức tạp bởi lấy tiêu chí nào để xác định đó là thu nhập cao và cao so với mặt bằng nào

T huế thu nhập cá nhân có liên quan trực tiếp đến quảng đại quần chúng nhân dân Vì

vậy, phải có chiến dịch tuyên truyền sâu rộng với nhiều hình thức phong phú, phù hợp với thực tiễn Việt Nam, thường xuyên giải thích, lý giải cặn kẽ các vấn đề liên quan cho công chúng hiểu chủ trương chính sách thuế của Đảng và Nhà nước Phải làm cho nhân dân hiểu tầm quan trọng của hệ thống thuế trong bối cảnh Việt Nam đã là thành viên của WTO

 Tiếp tục hoàn chỉnh cơ chế tài chính

Thời gian qua, nhiều văn bản quy phạm pháp luật về thuế liên tục được sửa đổi, bổ sung

cho phù hợp với thực tiễn, cùng với việc tôn vinh các tập thể và cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi và thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, nên số thu ngân sách quốc gia ngày càng ổn định và bền vững

Tóm lại thuế thu nhập cá nhân về mặt lí thuyết thì đem lại công bằng xã hội nhưng trên thực tiễn thực hiện ở Việt Nam hiện nay vẫn còn nhiều điểm chưa công bằng Vì vậy, Chính phủ cần có những biện pháp phù hợp để khắc phục điều này đưa nước ta trở thành nước có vị thế quan trọng trên thế giới,

người dân Việt Nam có cuộc sống ổn định ấm no hạnh phúc Bởi vậy thuế thu nhập cá nhân là một chính sách giúp chính phủ thực hiện được vai trò lãnh đạo của mình.Công bằng xã hội là mục tiêu mà mọi quốc gia trên thế giới đều mong muốn đạt được,thuế thu nhập cá nhân đã góp phần giúp chính phủ điều tiết nền kinh tế, hội nhập với thế giới và quan trọng nhất

là mang lại công bằng cho toàn xã hội.