Tiểu luận nhómnhập môn ngành kế toán đề tài các dịch vụ của big 4 forensis acounting, fraud, due diligent

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH TIỂU LUẬN NHÓM NHẬP MÔN NGÀNH KẾ TOÁN ĐỀ TÀI Các dịch vụ của Big 4: Forensis Acounting, Fraud, Due Diligent Nhóm: 3 Lớp: ACC310_222_1_D01 MSSV: 030538220031 Khóa học: Khóa 38 Giảng viên hướng dẫn: Phùng Anh Thư TP Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 02 năm 2023 pg 1 STT Họ và tên MSSV % tham Team phụ Ghi chú 030538220031 gia 12 Lê Thị Thùy Dương 030538220119 Forensis Nhóm trưởng 030538220070 100% accounting Hoàn thiện slide, 58 Đỗ Thu Thủy tiểu luận nhóm, 31 Phạm Thị Thúy Nga 100% Forensis 48 Nguyễn Minh Tài 95% accounting giao deadine/nhiệm vụ, Forensis accounting phụ nội Làm nội dung chính Tìm các ví dụ thực tế trong Big 4 Forensis Tìm các vd thực tế 030538220100 95% accounting trong Big 4, làm slide 70 Hồ Thị Ái Vy 030538220147 100% Fraud Làm nội dung Fraud chính, slide 11 Nguyễn Thị Mỹ Duyên 030538220028 95% Fraud Tìm thêm ví dụ 17 Nguyễn Quang Hà 030538220041 95% thực tế trong big 4 + phụ các nội dung Tìm thêm ví dụ thực tế trong big 4 + slide 40 Nguyễn Hoàng Phi 030538220089 95% DD Nội dung 39 Nguyễn Thị Tố Nữ 030538220087 100% DD Làm slide+nội dung phần kết luận 3 Nguyễn Thị Kim Ngân 030538220072 100% DD Nội dung+thuyết trình chính MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ………………………………………………………………5 I FORENSIS ACCOUNTING……………………………………………….6 1 Khái niệm kế toán điều tra………………………………………………… 6 1.1 Các công ty có bộ phận kế toán điều tra ………………………………… 6 1 2 Lịch sử ra đời 6 trình, báo cáo, tài khoản bị tranh chấp, khiếu nại cho mục đích tại tòa pg 4 Năm 1931, qua vụ bắt giữ Al Capone từ việc che giấu các khoản thu nhập bất hợp pháp, tham ô, cờ bạc, tội trốn thuế, kế toán điều tra được biết đến nhiều hơn Cho tới năm 1946, thuật ngữ “kế toán điều tra” xuất hiện trong bài báo của Maurice Peloubet Ông lưu ý rằng kế toán điều tra giai đoạn này chỉ thực hiện tại tòa hoặc chuẩn bị BCTC cho một số mục đích khác, nhưng đó chưa phải là tất cả đặc điểm của kế toán điều tra Năm 1953, Max Luorie, một luật sư làm việc tại Tòa án Tối cao Hoa Kỳ xuất bản bài báo và cho rằng ông phát hiện ra thuật ngữ kế toán điều tra Trong bài báo, ông đã nêu khái niệm, lịch sử và các tổng quan về kế toán điều tra Ba điểm quan trọng được chỉ ra: (1) kế toán không cần thiết phải học trường luật để học nghệ thuật lấy lời khai; (2) các trường cao đẳng, đại học nên đào tạo kế toán điều tra; (3) giáo trình và tài liệu tham khảo về kế toán điều tra cần được phát triển cho sinh viên Sau 30 năm, từ khi Max Luorie đề xuất, đến năm 1982, Francis C Dykeman là kế toán viên hành nghề (CPA) và là luật sư viết quyển sách đầu tiên về kế toán điều tra Tiếp sau đó là, một loạt tiểu thuyết hư cấu về âm mưu tài chính và điều tra miêu tả kế toán điều tra như một anh hùng của tác giả Larry Crumbley và cộng sự 2 Kỹ năng của kế toán điều tra: Phân tích suy luận: phân tích suy luận là khả năng, nhằm vào những mâu thuẫn tài chính không phù hợp với khuôn mẫu bình thường Kỹ năng này giúp kế toán điều tra đạt được mục tiêu phát hiện các gian lận tiềm ẩn Đây là lý do tại sao cần thiết chuyển đổi sang hệ thống kế toán điều tra Các mảnh ghép chưa hoàn chỉnh cộng với phân tích suy luận, sẽ giúp kế toán điều tra giải quyết được các vấn đề tài chính Tư duy phản biện và sáng tạo: tư duy phản biện là khả năng giải mã giữa ý tưởng và thực tế Tư duy phản biện và sáng tạo trao quyền cho kế toán điều tra có khả năng phân biệt giữa thực tế từ viễn cảnh để duy trì lời khai đáng tin cậy Kỹ năng này cho phép kế toán loại bỏ tất cả ý kiến không được chứng thực từ báo cáo và lời khai của chuyên gia Kỹ năng giải quyết vấn đề không theo cấu trúc: đây là một trong những thuộc tính chính của kế toán điều tra Luôn luôn phải giải quyết vấn đề sử dụng cách tiếp cận không theo cấu trúc nhất định và đó chính là sự đối lập với kỹ năng của kế toán truyền thống Kỹ năng điều tra linh hoạt: là khả năng loại bỏ các thủ tục chuẩn mực kiểm toán, bằng cách kiểm tra kỹ lưỡng các tình huống cho bất kỳ dấu hiệu cảnh báo điển hình Đây là một trong những kỹ năng mà kiểm toán cần được đào tạo để chuyên nghiệp hơn trong phát hiện gian lận BCTC Phân tích thành thạo: là khả năng kiểm tra những gì nên được cung cấp hơn là những gì được cung cấp Đặt vào bối cảnh môi trường pháp lý sau các vụ gian lận tài chính, giải quyết bài toán tài chính khó với ít hơn thông tin hoàn chỉnh là hướng mà các diễn đàn kinh doanh hướng đến Kỹ năng giao tiếp: kỹ năng giao tiếp là yếu tố dẫn đến thành công của kế toán điều tra, bao gồm kỹ năng giao tiếp bằng lời nói và văn bản Kỹ năng này quan trọng đặc biệt khi thu thập bằng chứng từ những người có thể không hiểu về tài chính và kế toán Đặc biệt, với vai trò cung cấp lời khai chuyên gia, kế toán điều tra giải thích những phát hiện cho thẩm phán hoặc hội đồng thẩm phán Đây là kỹ năng hỗ trợ cho hệ thống kế toán điều tra trong việc phát hiện gian lận BCTC Hơn nữa, trong quá trình tranh tụng, các báo cáo pg 5 chuyên gia cần được kiểm tra và nhu cầu truyền đạt các kết quả một cách chính xác là nhu cầu quan trọng hàng đầu Kỹ năng giao tiếp hiệu quả là rất cần thiết cho kế toán hiện nay Kỹ năng pháp lý: kiến thức cụ thể về pháp luật là khả năng hiểu các quy trình pháp lý cơ bản và các vấn đề pháp lý bao gồm quy tắc về bằng chứng Kế toán điều tra hiểu các thủ tục tại phòng xử án Sự hiểu biết này, giúp họ xác định các loại bằng chứng có liên quan và cách bảo vệ bằng chứng theo cách mà tòa án yêu cầu Kinh nghiệm: kinh nghiệm là thành phần quan trọng nhất cho sự thành công của kế toán điều tra Kinh nghiệm từ những tình huống hàng ngày cũng là kỹ năng quan trọng Kinh nghiệm sẽ giúp kế toán điều tra trong vai trò nhân chứng giám định và điều tra kế toán Những kỹ năng kế toán, kiểm toán, kỹ năng giao tiếp là những kỹ năng chung cần có đối với kế toán điều tra Những kinh nghiệm đạt được từ những tình huống hàng ngày, giúp sự trưởng thành trong nghề nghiệp và là chìa khóa cho sự thành công 3 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán điều tra: 3.1 Vai trò của kế toán điều tra Kế toán điều tra bao gồm hai chức năng chính là: Hỗ trợ pháp lý (Litigation Support) và điều tra kế toán (Investigative Accounting) Hỗ trợ pháp lý (Litigation Support): Là sự hỗ trợ chuyên môn kế toán trong các vấn đề liên quan đến pháp lý Nó chủ yếu liên quan đến việc định lượng giá trị thiệt hại Điều tra kế toán (Investigative Accounting): Là việc tìm kiếm bằng chứng xác định thủ phạm như điều tra biển thủ tài sản của nhân viên, hoặc tìm kiếm bằng chứng làm cơ sở bồi thường thiệt hại như bồi thường bảo hiểm, bồi thường tai nạn lao động,… 3.2 Nhiệm vụ của kế toán điều tra Tùy theo yêu cầu của khách hàng, kế toán điều tra sẽ thực hiện các nhiệm vụ khác nhau Nhìn chung, kế toán điều tra thực hiện các nhiệm vụ sau: + Thực hiện điều tra về vấn đề kế toán theo yêu cầu của khách hàng, phục vụ cho việc giải quyết các tranh chấp của cá nhân, tổ chức hay hỗ trợ pháp lý trước tòa Điều tra được thực hiện thông qua việc lập kế hoạch điều tra, tổ chức điều tra và đưa ra báo cáo điều tra dựa trên các bằng chứng thu thập được + Phân tích dữ liệu điều tra, hỗ trợ xử lý hậu quả, tư vấn điều chỉnh các vấn đề về kế toán trong phạm vi của mình + Nhận diện, dự đoán các rủi ro, gian lận có thể xảy ra và tư vấn hỗ trợ cách phòng ngừa rủi ro, gian lận đó 4.Deloitte cung cấp dịch vụ này như thế nào? 4.1 Trước hết là về Deloitte: Deloitte là nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán và đảm bảo , tư vấn , tư vấn tài chính , tư vấn rủi ro , thuế và các dịch vụ liên quan hàng đầu thế giới Với hơn 150 năm làm việc chăm chỉ và cam kết tạo ra sự khác biệt thực sự, tổ chức của chúng tôi đã phát triển về quy mô và sự đa dạng—khoảng 286.000 người ở 150 quốc gia và vùng lãnh thổ, cung cấp các dịch vụ này—tuy nhiên văn hóa chia sẻ của chúng tôi vẫn giữ nguyên Tổ chức của chúng tôi phục vụ bốn trong số năm công ty Fortune Global 500® 4.2 Kế toán pháp y và điều tra doanh nghiệp pg 6 Document continues below Discover more fqruoảmn: trị dự án 2023 Trường Đại học… 14 documents Go to course Nhom-9 MAG308 222 8 L13 QTDA 32 None Ôn CK TRDA-KEY - Ôn tập 56 None Pttcdn D01 HOA PHAT - Phân tích tài… 26 phương 67% (3) pháp… Tiktok ok - de tai nghien cuu khoa hoc 234 phương 100% (3) pháp… Mid-term test - Không có gì coi 6 phương 100% (1) pháp… Trading HUB 3 Xác suất 96% (28) 36 thống kê - Phạm vi tội phạm tài chính có thể gây thiệt hại đáng kể cho bất kỳ doanh nghiệp nào Khi những vấn đề phát sinh, điều bắt buộc là chúng phải được xử lý nhanh chóng - Nhóm điều tra pháp y của Deloitte có con người, công nghệ và kinh nghiệm giúp các doanh nghiệp vượt qua các vấn đề phức tạp về pháp lý và hoạt động, đồng thời đưa ra các quyết định kịp thời để các doanh nghiệp có thể tiếp tục công việc kinh doanh của mình - Phòng pháp y của Deloitte bao gồm các chuyên gia có sự nhạy bén về tài chính, kế toán điều tra và kỹ năng điều tra để tiến hành các cộc điều tra của công ty ở nhiều cấp độ phức tạp - Nguồn lực của Deloitte sử dụng khả năng kỹ thuật phân tích để xác định nguyên nhân gốc rễ và giảm thiểu rủi ro đang diễn ra trong tổ chức - Sử dụng chuyên môm kế toán, tài liệu và phân tích giao dịch kết hợp với nhân chứng và bằng chứng của bên thứ ba, các chuyên gia của Deloitte cung cấp kết quả thực tế cho khách hàng - Deloitte có kinh nghiệm thực hiện các nhiệm vụ phức tạp cho khác hàng về các vấn đề như gian lận báo cáo tài chính, ăn cắp tài sản, tham nhũng và hối lộ cùng các hành vi sai trái khác 5 Kết luận Tóm lại, Kế toán điều tra giúp khách hàng điều tra về rủi ro hoạt động của doanh nghiệp Qua đó có thể đưa ra được các khuyến nghị hữu ích cho khách hàng Kế toán điều tra còn giúp khách hàng thẩm định kỹ lưỡng các rủi ro trước khi thâm nhập hoặc mở rộng thị trường nước ngoài; cấp phép sản phẩm hoặc dịch vụ của họ cho một doanh nghiệp khác; đầu tư vào một doanh nghiệp, mua lại hoặc hợp nhất với một doanh nghiệp khác Ngoài ra, kế toán điều tra còn có vai trò to lớn trong việc truy tìm và xác định các tài sản của khách hàng nằm trong quyền sở hữu hoặc kiểm soát bất hợp pháp của bên thứ ba Đã đến lúc cần có các giải pháp để thúc đẩy kế toán điều tra phát triển không chỉ những lợi ích của dịch vụ này mang lại mà còn góp phần đa dạng hóa dịch vụ trên thị trường kế toán, kiểm toán Do đó, trong thời gian tới, cần nghiên cứu và phát triển kế toán điều tra để hoàn thiện và đa dạng hóa các chuyên ngành kế toán, đáp ứng được bối cảnh mới II FRAUD 1 Khái niệm Gian lận (fraud) -Gian lận (Fraud) là những hành vi cố ý (có chủ ý) -Làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong hội đồng quản trị, Ban giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện làm sai lệch báo cáo tài chính -Hành vi gian lận là loại hành vi có chủ ý (hành vi cố tình) thường gắn liền với tính vụ lợi (tham ô, biển thủ tài sản, xuyên tạc thông tin, làm sai lệch báo cáo tài chính với mục đích đem lại ích lợi cho cá nhân hay một bộ phận) pg 7 Các yếu tố thúc đẩy một người dẫn tới gian lận ( Cơ sở hình thành): - Yếu tố 1 - Áp lực: Những áp lực tới từ nguyên nhân khách quan và chủ quan (mà không thể chia sẻ 1 cách công khai) thúc đây 1 cá nhân phải làm điều gian lận - Yếu tố 2 - Cơ hội thực hiện gian lận: tại thời điểm thích hợp, người thực hiện sẽ nhìn ra được những điểm thiếu sót trong quy trình, chính sách mà họ có thể “tận dụng” để xử lý vấn đề của họ -Yếu tố 3 - Khả năng “hợp lý hóa” gian lận: Thông thường, trước khi thực hiện hành vi gian lận, người thực hiện sẽ có xu hướng tìm ra 1 (vài) lý do thích hợp để biện minh cho hành động này của mình, và đương nhiên lý do đó phù hợp với chuẩn mực đạo đức của cá nhân người thực hiện => Có thể tóm tắt nguyên nhân cấu thành hành vi gian lận thì chỉ có "Sức ép" là không đủ Mà còn cần thêm "Cơ hội" và khả năng "Vô tội hóa" của cá nhân người thực hiện 2 Những biểu hiện của gian lận (fraud) Gian lận thường biểu hiện dưới dạng tổng quát sau: – Xử lí chứng từ theo ý chủ quan: Xuyên tạc, làm giả, sửa đổi chứng từ và tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính; – Che giấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo cáo tài chính; – Ghi chép các nghiệp vụ không đúng sự thật; – Cố ý áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính; – Cố ý tính toán sai về mặt số học để làm sai lệch báo cáo tài chính hoặc đem lại lợi ích cá nhân pg 8 3 Hậu quả của gian lận báo cáo tài chính Gian lận báo cáo tài chính có thể đem lại những hậu quả khó lường cho doanh nghiệp và các bên liên quan: (1) Làm suy giảm độ trung thực của báo cáo tài chính (2) Làm suy giảm tính trung thực, khách quan của ngành nghề kế toán, gây sự không tin tưởng vào kế toán và ban giám đốc (3) Làm mất đi niềm tin khi đầu tư vào thị trường tài chính, làm cho thị trường vốn kém hiệu quả (4) Gây ảnh hưởng xấu tới sự phát triển của nền kinh tế, gây thiệt hại kinh tế cho công ty và các bên liên quan với công ty (5) Phá hủy sự nghiệp của các cá nhân liên quan đến hành vi gian lận (6) Đòi hỏi có những quy định chặt chẽ hơn liên quan tới gian lận báo cáo tài chính (7) Gây ảnh hưởng xấu tới hoạt động của thị trường tài chính, ảnh hưởng tới quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bị cáo buộc gian lận Đôi nét về PwC Những quy trình và những đãi ngộ của pwc đem lại cho các công ty khi sử dụng dịch vụ Những hiểu biết kịp thời, có thể hành động để giảm rủi ro gian lận và bảo vệ giá trị kinh doanh +PWC có thể giúp bạn trở lại đúng hướng sau sự hỗn loạn và gián đoạn do gian lận Chúng tôi sẽ tùy chỉnh chiến lược quản lý gian lận và các giải pháp ngăn chặn gian lận để giúp giữ an toàn cho bạn ngay từ đầu *70% gặp phải các sự cố gian lận mới do gián đoạn do COVID-19 gây ra Khảo sát Tội phạm Kinh tế và Gian lận Toàn cầu của PwC, năm 2022 Bảo vệ doanh nghiệp của bạn khỏi gian lận nội bộ bằng các giải pháp hỗ trợ công nghệ  Không có doanh nghiệp miễn dịch với gian lận Và khi thủ phạm là người nội bộ, trải nghiệm vốn đã gây tổn hại lại càng bị cắn sâu hơn *69% các vụ gian lận được báo cáo là do thủ phạm bên ngoài thực hiện hoặc có sự thông đồng giữa bên trong và bên ngoài Khảo sát Tội phạm Kinh tế và Gian lận Toàn cầu của PwC, năm 2022  Các chiến lược tích hợp để đi trước một bước so với những kẻ lừa đảo bên ngoài Lừa đảo trên nền tảng kỹ thuật số tiếp tục mở rộng gần như theo cấp số nhân khi dữ liệu tăng về số lượng, sự đa dạng và tốc độ — và các hình thức gian lận tinh vi hơn xuất hiện Phương pháp tiếp cận tích hợp của chúng tôi kết hợp sức mạnh của công nghệ, chuyên môn pháp lý và pháp y của PwC để giảm thiểu rủi ro và bảo vệ doanh nghiệp của bạn *Cứ 10 tổ chức thì có 4 tổ chức gặp phải tình trạng lạm dụng nền tảng - gian lận xảy ra trên nền tảng mà họ sử dụng hoặc vận hành Khảo sát Tội phạm Kinh tế và Gian lận Toàn cầu của PwC, năm 2022 +Đội ngũ các chuyên gia về dịch vụ điều tra của chúng tôi tại Việt Nam cung cấp nhiều dịch vụ để giải quyết các vấn đề trên: -Đánh giá tình hình gian lận và tuân thủ -Phục hồi dữ liệu -Phân tích dữ liệu pg 9 -Soát xét tình hình tuân thủ -Hỗ trơ tại địa phương -Giải quyết tranh chấp -Ngăn chặn gian lận +Theo kinh nghiệm chuyên môn, chỉ riêng hệ thống kiểm soát là không đủ vì chính văn hóa doanh nghiệp mới làm nên sự khác biệt Do đó, để giúp quý công ty chống gian lận mạnh mẽ hơn, chúng tôi sẽ giúp quý công ty kết hợp sức mạnh của hệ thống kiểm soát, nhân sự và văn hóa vì:  Các cơ chế phòng chống và phát hiện gian lận sẽ có hiệu quả hơn rất nhiều khi có được sự hỗ trợ thích hợp của văn hóa doanh nghiệp, và  Một nền văn hóa đạo đức lành mạnh không chỉ được xác lập bằng quy định mà phần nhiều được quyết định bởi “phong cách của lãnh đạo” PWC có thể hỗ trợ quý công ty thiết kế các chính sách liên quan đến phòng chống gian lận, thiết lập “phong cách của lãnh đạo” chính xác, thiết kế những chương trình kiểm soát và quản lý phù hợp, hỗ trợ xác định các nguồn lực phù hợp, thiết kế các chính sách và cơ chế báo cáo gian lận, thiết kế các khuôn khổ thiết thực để quản lý các giao dịch với các bên liên quan và sự xung đột lợi ích 4 Hành động và phòng bị Các bước trong quy trình quản lí rủi ro gian lận +Tư vấn điều tra gian lận pg 10 -PwC có một mạng lưới dịch vụ điều tra gian lận để hỗ trợ khách hàng, bảo vệ giá trị thương hiệu và uy tín chuyên gia cũng như bảo toàn doanh thu và tài sản Các chuyên viên của chúng tôi chuyên ngăn ngừa, phát hiện, điều tra và khắc phục hậu quả của gian lận -Công nghệ chỉ là một phần trong giải pháp chống tội phạm kinh tế, báo cáo chỉ ra rằng hơn 60% doanh nghiệp - tổ chức đã bắt đầu ứng dụng công nghệ tiến tiến như trí tuệ nhân tạo và học máy (machine learning) trong việc phòng chống gian lận, tham nhũng và các tội phạm kinh tế khác -”Không có giải pháp đơn nhất (one-size-fits-all) nào cho vấn đề này Các doanh nghiệp có thể cân nhắc và linh hoạt phối hợp các biện pháp: từ giáo dục người tiêu dùng, áp dụng công nghệ, tới việc nâng cao kỹ năng, áp dụng quy trình tuân thủ và xây dựng văn hóa chống gian lận trong doanh nghiệp Để đấu tranh với tội phạm kinh tế, việc nhìn nhận và củng cố doanh nghiệp một cách toàn diện có vai trò quan trọng.” Ông Dennis nhận định -Cùng chia sẻ về việc áp dụng công nghệ, bà Kristin Rivera, Lãnh đạo Điều tra gian lận toàn cầu của PwC nhận xét “Thu thập đúng dữ liệu chỉ là bước ban đầu Việc phân tích thông tin như thế nào mới là yếu tố tạo ra lợi thế cho doanh nghiệp trong công cuộc phòng chống gian lận Các doanh nghiệp thường không nhìn nhận đúng giá trị của công nghệ do thiếu sự đầu tư vào kỹ năng và chuyên môn cần thiết để sử dụng cũng như quản lý một cách hiệu quả.” 5 Lợi ích của dịch vụ tư vấn quản lý và Kiểm soát rủi ro gian lận của PWC  Thực hiện các biện pháp phòng ngừa hoặc phát hiện để giảm thiểu rủi ro gian lận o Bảo vệ giá trị thương hiệu và uy tín o Bảo vệ doanh thu và/hoặc tài sản của doanh nghiệp o Phát triển và nâng cao kỹ năng đánh giá rủi ro gian lận của doanh nghiệp  Giúp Ban Lãnh đạo đưa ra các quyết định sáng suốt khi được cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết để xem xét và đánh giá các quy trình, chính sách, hệ thống và hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp qua một góc nhìn độc lập và khách quan Phương pháp điều tra hợp tác của PwC giúp bạn:  Đánh giá rủi ro gian lận của bạn và chuẩn bị chiến lược quản lý gian lận  Điều hướng và khắc phục hiệu quả một sự kiện gian lận  Thiết lập lại niềm tin bằng cách trình bày các giải pháp đáng tin cậy cho các bên liên quan của bạn  Khôi phục giá trị doanh nghiệp sau gian lận  Đổi mới các giải pháp phòng chống gian lận và vươn lên mạnh mẽ hơn III DUE DILIGENT 1 CÁC KHÁI NIỆM: 1.1 Due Diligence là gì?  Due diligence có nghĩa là hoạt động thẩm tra, thường được áp dụng để điều tra về một doanh nghiệp hay tổ chức, cá nhân trước khi tiến hành ký bất kỳ bản hợp đồng nào khác Thuật ngữ này được áp dụng phổ biến đối với cuộc thẩm tra tự nguyện pg 11  Đặc biệt, nghiệp vụ này rất cần thiết cho việc thu mua một công ty, doanh nghiệp hay tài sản khác Những tiềm năng của công ty sẽ được đánh giá một cách khách quan và chi tiết nhất Từ đó, người mua sẽ đưa ra được những quyết định chính xác và đúng đắn hơn rất nhiều  Due diligence có nghĩa là hoạt động thẩm tra, thường được áp dụng để điều tra về một doanh nghiệp hay tổ chức  Bên cạnh đó, một số khía cạnh khác cũng được tiến hành rà soát thành những khía cạnh riêng như: - Thẩm định thuế (Tax Due diligence) - Hệ thống công nghệ thông tin (IT Due Diligence) - Thẩm định về mặt tài sản trí tuệ (Intellectual Property Due Diligence) Việc thẩm định đều tuân theo đúng như quy định theo Luật pháp Việt Nam và được tiến hành công tâm, minh bạch nhất có thể 1.2 Due Diligence bao gồm những gì? Due diligence bao gồm nhiều hình thức khác nhau được tiến hành trong quá trình thẩm định kinh doanh nhằm đảm bảo tính khách quan và chính xác cao nhất Các hình thức kiểm tra trong Due diligence gồm có:  Thẩm định tài chính (Financial Due Diligence)  Thẩm định về mặt thương mại (Commercial Due Diligence)  Thẩm định trên pháp lý doanh nghiệp (Legal Due Diligence) 1.3 Khái niệm thẩm định tài chính ( Financial Due Diligence) - Thẩm định tài chính là một quá trình đánh giá tài chính và kiểm toán tài sản để đảm bảo rằng một công ty hoặc tổ chức có tài sản và nguồn lực để hoạt động và phát triển - Thẩm định tài chính cung cấp một cái nhìn chi tiết về tình trạng tài chính, tài sản và các nguồn thu nhập của một công ty hoặc tổ chức, giúp những người quan tâm có thể đưa ra quyết định hợp lý về việc mua bán hoặc hợp tác với công ty đó - Thẩm định tài chính thường được thực hiện trước khi một công ty hoặc tổ chức đầu tư hoặc mua lại một công ty khác, hoặc trước khi hợp tác với công ty hoặc tổ chức khác 2 TÌM HIỂU VỀ DỊCH VỤ 2.1 Lịch sử hình thành : Due Diligence, xuất phát từ Luật chứng khoán 1933 của Hoa Kỳ là “một cuộc điều tra, thẩm định hợp lý”, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ cho các nhà đầu tư về thông tin, tài liệu liên quan đến việc mua, bán chứng khoán 2.2 Vai trò của Due Diligence: pg 12 Đóng vai trò quan trọng để đánh giá một doanh nghiệp Bởi vì quá trình Due Diligence có thể giúp nhà đầu tư đưa ra quyết định chính xác và hiệu quả cũng như nắm rõ tiềm năng của doanh nghiệp Đặc biệt, trong bối cảnh hiện nay, Việt Nam có rất nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ chưa có hoạt động tài chính hay pháp lý rõ ràng Thậm chí, có doanh nghiệp còn làm giả số liệu, điều chỉnh số liệu để làm đẹp báo cáo Ví dụ : - Một nhà phân tích tài chính của Big4 được một công ty cổ phần tư nhân thuê để thực hiện thẩm định mục tiêu mua lại tiềm năng Với vai trò này, nhà phân tích tài chính sẽ chịu trách nhiệm xem xét hồ sơ tài chính, xu hướng thị trường và hoạt động kinh doanh của công ty mục tiêu Họ cũng cần hiểu và đánh giá các yêu cầu pháp lý và quy định, cũng như phân tích vị thế cạnh tranh của công ty trên thị trường Sau khi thu thập và phân tích tất cả các thông tin cần thiết, nhà phân tích tài chính sau đó sẽ cung cấp báo cáo về những phát hiện và đề xuất của họ cho công ty cổ phần tư nhân để giúp họ đưa ra quyết định sáng suốt về việc có nên tiến hành mua lại hay không -Chương trình Shark Tank là một ví dụ điển hình thể hiện sự cân nhắc rất kỹ lưỡng của các nhà đầu tư trong quá trình thực hiện Due Diligence Trên sóng truyền hình, các Shark hỏi rất kỹ về các hoạt động của công ty, các số liệu báo cáo, từ đó mới đưa ra quyết định đầu tư Hơn nữa, sau chương trình các Shark còn tiếp tục quá trình Due Diligence trực tiếp với các Startup Do vậy, dẫu số lượng Startups được nhận đầu tư trên sóng truyền hình có thể nhiều nhưng sau quá trình thẩm định thực tế, con số còn lại là rất ít Hầu hết các startup thất bại do không đảm bảo được các điều kiện từ các Shark, cũng như các thông tin đã cam kết trong quá trình Due Diligence pg 13 ( Ảnh minh họa cho ví dụ) 3 Nhiệm vụ của Due Dilgence - Nhiệm vụ chính của Due Diligence là để thực hiện một đánh giá chi tiết về một cơ hội đầu tư tiềm năng - Các nhiệm vụ cụ thể của một nhân viên Due Diligence bao gồm:  Kiểm tra các tài liệu về công ty hoặc tài sản để tìm ra bất kỳ rủi ro nào có thể liên quan đến đầu tư  Đánh giá tình hình tài chính của công ty hoặc tài sản, bao gồm các bản sao tài chính và báo cáo kinh doanh  Đánh giá năng lực quản lý và đội ngũ nhân viên của công ty  Thực hiện nghiên cứu thị trường và đánh giá môi trường kinh doanh của công ty  Xác định các yếu tố rủi ro và các vấn đề pháp lý có thể liên quan đến đầu tư  Cung cấp các khuyến nghị cho người đầu tư về việc tiến hành hoặc hủy bỏ đầu tư  Giúp cho người đầu tư cập nhật về tình hình và phát triển của công ty hoặc tài sản sau khi đầu tư 4 Quy trình 4.1 Due Diligence : Bước 1: Thu thập về vốn hóa của công ty Bước 2: Cập nhật xu hướng doanh thu, lợi nhuận và tiền ký quỹ Bước 3: Phân tích về đối thủ cạnh tranh và tổng thể ngành Bước 4: Tiến hành định giá Bước 5: Quản lý và phân quyền quản lý Bước 6: Lập bảng cân đối kế toán Bước 7: Lịch sử cổ phiếu doanh nghiệp Bước 8: Khả năng cổ phiếu trên thị trường bị loãng Bước 9: Kiểm tra rủi ro ngắn và dài hạn 4.2 Quy trình Financial Due Diligence: - Thẩm định tài chính do một trong bốn công ty kế toán lớn (Deloitte, PWC, EY và KPMG) thực hiện thường tuân theo một quy trình có cấu trúc, có thể tóm tắt như sau :  Lập kế hoạch và xác định phạm vi : bước đầu tiên trong quy trình thẩm định tài chính là xác định phạm vi của hợp đồng dịch vụ , bao gồm các lĩnh vực tài chính và các hoạt động cụ thể sẽ được soát xét  Thu thập và phân tích dữ liệu: Trong bước này, nhóm thẩm định sẽ thu thập dữ liệu tài chính và hoạt động từ công ty mục tiêu và phân tích dữ liệu đó để xác định các cơ hội và rủi ro tài chính và hoạt động chính pg 14  Thăm cơ sở và phỏng vấn ban quản lý: Nhóm thẩm định cũng có thể tiến hành các chuyến thăm cơ sở và phỏng vấn ban quản lý để hiểu sâu hơn về hoạt động, quy trình và văn hóa của công ty  Đánh giá thông tin tài chính: Bước tiếp theo là đánh giá tính chính xác và độ tin cậy của thông tin tài chính do công ty mục tiêu cung cấp, bao gồm việc xem xét các báo cáo tài chính lịch sử và các chỉ số tài chính quan trọng  Phân tích hoạt động kinh doanh: Nhóm thẩm định cũng sẽ đánh giá hoạt động kinh doanh của công ty mục tiêu, bao gồm vị thế cạnh tranh, xu hướng thị trường và mô hình kinh doanh  Đánh giá rủi ro và cơ hội: Dựa trên thông tin thu thập được trong các bước trước, nhóm thẩm định sẽ đánh giá các rủi ro và cơ hội về tài chính và hoạt động liên quan đến công ty mục tiêu  Chuẩn bị và trình bày báo cáo: Bước cuối cùng là chuẩn bị một báo cáo tóm tắt kết quả của quá trình thẩm định tài chính và trình bày các khuyến nghị cho người mua hoặc nhà đầu tư tiềm năng - Lưu ý rằng các bước cụ thể và mức độ chi tiết trong quy trình thẩm định tài chính có thể khác nhau tùy thuộc vào quy mô và mức độ phức tạp của công ty mục tiêu cũng như các mục tiêu cụ thể của hợp đồng  Các yếu tố chính được sử dụng trong phương pháp thẩm định tài chính ( Financial Due Diligence) của Big4  Chất lượng thu nhập  Vốn lưu động  Nợ ròng 5 Các công cụ và kĩ thuật trong thẩm định tài chính - Bốn công ty kế toán lớn (Deloitte, EY, KPMG và PwC) sử dụng nhiều công cụ và kỹ thuật khác nhau để thực hiện thẩm định tài chính Một số công cụ và kỹ thuật phổ biến bao gồm:  Phân tích tài chính: Phân tích báo cáo tài chính, chẳng hạn như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ, để hiểu tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của một công ty  Nghiên cứu thị trường: Phân tích xu hướng thị trường, cạnh tranh và nhu cầu của khách hàng để hiểu các cơ hội và rủi ro thị trường đối với một công ty  Đặt câu hỏi thẩm định và giải quyết: Đặt một số câu hỏi có cấu trúc được thiết kế để thu thập thông tin hiệu quả hoạt động và tài chính, rủi ro và kế hoạch tương lai của công ty  Phân tích dữ liệu: Phân tích dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau, chẳng hạn như báo cáo tài chính, nghiên cứu thị trường pg 15  Tư vấn khách hàng: Tư vấn giúp khách hàng đưa ra quyết định sáng suốt, giảm rủi ro và cải thiện thành công chung của khoản đầu tư hoặc mua lại của họ 6 Các yếu tố cầm có cho một nhân viên Due Diligence  Kiến thức chuyên môn: Cần có kiến thức chuyên môn về lĩnh vực đang được điều tra, bao gồm kinh tế, tài chính, pháp luật, v.v  Kỹ năng tìm kiếm thông tin: Cần có kỹ năng tìm kiếm thông tin, bao gồm sử dụng các nguồn thông tin trực tuyến, tổ chức và quản lý các tài liệu, v.v  Kỹ năng hỏi đáp: Cần có kỹ năng hỏi đáp tốt, bao gồm cách hỏi các câu hỏi chính xác và quan tâm, cách tránh các trả lời chống chọi, v.v  Kỹ năng đánh giá: Cần có khả năng đánh giá các thông tin và tài liệu để xác định các rủi ro và cơ hội liên quan đến đầu tư  Kỹ năng giao tiếp và báo cáo: Cần có kỹ năng giao tiếp tốt và viết báo cáo chuyên nghiệp, trình bày các kết quả và đánh giá cho các bên liên quan  Trách nhiệm và tính nhất quán: Cần có trách nhiệm và tính nhất quán cao trong việc hoàn thành nhiệm vụ và bảo vệ tính minh bạch của quy trình due diligence 7 Kết luận 7.1 Lợi ích mà Financial Due Diligence mang lại: 7.1.1 Deloitte: - Đối với một số thị trường, thẩm định chi tiết của Deloitte có thể giúp giảm thiểu sự không chắc chắn và đánh dấu các vấn đề tiềm ẩn có thể được phản ánh trong giá thỏa thuận - Deloitte đã hỗ trợ nhiều tổ chức trong quá trình thẩm định và cung cấp một danh mục thẩm định toàn diện để hiểu đầy đủ về mục tiêu, xác định rủi ro, cung cấp thông tin đầu vào quan trọng cho quá trình lập kế hoạch hội nhập và đàm phán giá - Deloitte cung cấp nhiều loại thẩm định để khách hàng xem xét trong giao dịch tiếp theo : thẩm đinh CNTT (IT), thẩm định thương mại, thẩm định tài chính, thẩm định nhân sự,…  Thẩm định tài chính ( Financial Due Diligence)  Thẩm định tài chính của bên mua tạo cơ hội cho người mua xác nhận các giả định chính của giao dịch Cuối cùng, nó giúp các nhà đầu tư tiềm năng đưa ra quyết định sáng suốt  Về phía bên bán (thẩm định nhà cung cấp), đưa ra một báo cáo độc lập và chặt chẽ (do nhà cung cấp ủy quyền nhưng vì lợi ích của người mua), nhắm giải quyết nhu cầu của người mua tiềm năng, giảm nhu cầu về thẩm định và đàm phán kéo dài 7.1.2 KPMG - Nhóm Thẩm định Tích hợp của KPMG cung cấp cho khách hàng một nhóm liền mạch gồm các chuyên gia đa ngành đáp ứng tất cả các nhu cầu Thẩm tra, Thẩm định của khách hàng, bao gồm thẩm định tài chính, thuế và pháp lý pg 16 - Ngoài dịch vụ cốt lõi của công ty về thẩm định tài chính, thuế và pháp lý, KPMG cũng có thể cung cấp một bộ dịch vụ được thỏa thuận toàn diện tập trung vào cả rủi ro và giá cả, được củng cố bởi sự hiểu biết về nhu cầu tạo ra các giá trị  Thẩm định tài chính ( Financial Due Diligence)  Kiểm tra các nguyên tắc cơ bản của giao dịch tiềm năng, kiểm tra luận án đầu tư, và cung cấp một phân tích sâu về các lĩnh vực quan trọng giúp tăng cường giá trị  Xác định các điều chỉnh đối với thu nhập, lịch sử hiệu suất, điểm chuẩn, dự báo giả định  Cung cấp những hiểu biết về thu nhập bền vững (sustainable earnings) (ví dụ: EBITDA), các yêu cầu về vốn lưu động và các xu hướng tài chính tổng thể trong quá khứ  Đánh dấu các hoạt động kém hiệu quả và đề xuất các hoạt động tốt nhất dựa trên điểm chuẩn cho khách hàng 7.1.3 EY - EY tiến hành rà soát tài chính, thuế, thương mại, vận hành, CNTT và không gian mạng để giúp khách hàng xác định các yếu tố thúc đẩy giá trị giao dịch, cải thiện cấu trúc thỏa thuận và giảm thiểu rủi ro - EY cũng giúp đề ra các giả định về một số tiềm năng trong tương lai để bạn có thể chọn mức định giá phù hợp  Thẩm định tài chính ( Financial Due Diligence)  Giúp hoàn thành các thủ tục thẩm định tài chính liên quan đến việc mua bán công ty, doanh nghiệp Xác định các vấn đề có thể liên quan và để đánh giá tác động của chúng đối với giao dịch  Qua quá trình thu thập, xác minh và phân tích thông tin, đồng thời đưa ra các quan điểm và kết luận, giúp cung cấp cho khách hàng các thông tin đáng tin cậy và đưa ra những quyết định giao dịch đúng đắn  Tư vấn giúp khách hàng giảm được các rủi ro liên quan đến đầu tư và xác định các yêu cầu đầu tư trong ngắn hạn và trung hạn 7.1.4 PwC - PwC phân tích và xác nhận các giả định về tài chính, thương mại,CNTT, hoạt động và chiến lược, làm cơ sở cho thỏa thuận - Các bài đánh giá chuyên sâu của PwC khám phá thực tế của dữ liệu trong quá khứ để cung cấp cho khách hàng những ý kiến có cơ sở vững chắc nhằm hỗ trợ khách hàng trong việc đánh giá triển vọng của một công ty - PwC cũng giúp khách hàng sử dụng các kết quả thẩm định để phát huy hết lợi thế của chúng trong quá trình đàm phán thỏa thuận => PwC cung cấp dịch vụ một cửa toàn diện, kết hợp một cách hữu cơ các dịch vụ thẩm định riêng biệt từ góc độ tối đa hóa giá trị doanh nghiệp sau M&A  Thẩm định tài chính ( Financial Due Diligence) pg 17  Đối với bên mua: Cung cấp cho người mua sự chắc chắn hơn về bản chất của hoạt động kinh doanh, hiểu các đặc điểm của dòng tiền và xác định các yếu tố thúc đẩy giá trị, PwC giúp đưa ra các quyết định về giá và mức độ điều chỉnh cấu trúc sẽ hỗ trợ  Đối với bên bán: - Cung cấp cho các nhà cung cấp quyền kiểm soát tốt hơn đối với quy trình bán hàng và thời điểm bán hàng, điều này có thể giúp đảm bảo mức giá cao hơn cho doanh nghiệp - Giúp giảm thiểu tình trạng gián đoạn kinh doanh và đẩy nhanh quá trình chuyển giao cho chủ sở hữu mới bằng cách thực hiện nhanh chóng việc thoái vốn ngay từ thời điểm thông báo cho các nhà cung cấp 8 Lợi thế cạnh tranh của Due diligence của Big4  Thương hiệu uy tín: - Đa phần những ai học hoặc làm việc bên chuyên ngành kế, kiểm hoặc thậm chí một số chuyên ngành kinh tế khác đều đã ít nhiều được nghe qua về Big 4 bởi danh tiếng quá lớn và thời gian tồn tại lâu đời của họ trong lĩnh vực dịch vụ chuyên nghiệp - Deloitte, PwC, KPMG, EY, đều cung cấp dịch vụ rất đa dạng và mỗi công ty lại có một thế mạnh riêng của mình  Đội ngũ nhân viên chất lượng: - Big4 luôn thu hút nhiều nhân tài do môi trường làm việc lành mạnh, chuyên nghiệp, mức thu nhập ổn định, con đường thăng tiến sự nghiệp rõ ràng,… pg 18 - Hỗ trợ, đào tạo nhân viên như chính sách hỗ trợ nhân viên học các chứng chỉ kiểm toán quốc tế như ACCA hay CPA Australia, đào tạo cơ bản cho nhân viên chưa có kinh nghiệm,…  Tính khách quan: - Big4 là nhà cung cấp bên thứ ba độc lập, giúp đảm bảo rằng quá trình thẩm định tài chính được thực hiện một cách khách quan và không thiên vị  Chuyên môn: - Big4 có nhiều kinh nghiệm và chuyên môn trong việc thực hiện thẩm định tài chính, cho phép họ cung cấp cho khách hàng đánh giá toàn diện và chính xác về hoạt động tài chính, vị thế và hồ sơ rủi ro của công ty mục tiêu  Phân tích chuyên sâu: - Big4 thực hiện phân tích kỹ lưỡng và chi tiết thông tin tài chính của công ty mục tiêu, bao gồm báo cáo tài chính, hoạt động tài chính trong quá khứ, tỷ lệ và số liệu tài chính, lập ngân sách và dự báo, quản lý rủi ro tài chính, tuân thủ thuế và cấu trúc vốn , trong số những người khác  Tiếp cận tài nguyên: - Big4 có quyền truy cập vào mạng lưới tài nguyên rộng lớn, bao gồm cơ sở dữ liệu toàn cầu, công cụ phần mềm và mạng chuyên nghiệp mà họ sử dụng để thu thập thông tin tài chính liên quan và thực hiện phân tích  Tích hợp với các dịch vụ khác: - Big4 thường cung cấp các dịch vụ khác, chẳng hạn như kiểm toán, thuế và tư vấn, có thể được tích hợp với thẩm định tài chính để cung cấp cho khách hàng một giải pháp toàn diện Tóm lại, với lợi ích giúp khách hàng giảm rủi ro, cải thiện thành công chung của các khoản đầu tư , giúp khách hàng đưa ra các lựa chọn sáng suốt,… cũng như ưu thế vượt bậc của Due Diligence nói chung hay Financial Due Diligence nói riêng, đã chứng minh được lí do để khách hàng lựa chọn dịch vụ thẩm định ( Due Diligence) của Big4 IV CÁC CHỨNG CHỈ HÀNH NGHỀ CẦN CÓ ĐỂ PHỤC VỤ CHO DỊCH VỤ Để đạt được chất lượng dịch vụ và hiệu quả công việc thì các chuyên viên viên kế toán- kiểm toán cần được trang bị thêm các chứng chỉ hành nghề đạt chuẩn quốc tế như: - CPA (Certified Public Accountants) là chứng chỉ dùng để chỉ những kiểm toán viên có trình độ được chứng nhận trên toàn cầu - Kế toán công chứng Anh quốc được cấp bởi Hiệp hội Kế toán Công chứng Anh quốc ACCA (The Association of Chartered Certified Accountants) - Đặc biệt dịch vụ Forencis Accounting yêu cầu cao khi chuyên viên có bằng CFE- Certified Fraud Examiner - Chứng nhận gian lận giám định - Dịch vụ Due Diligence cần chứng chỉ CFA (Charteted Financial Analyst) V TÀI LIỆU THAM KHẢO https://www.investopedia.com/terms/f/forensicaccounting.asp pg 19