Tiểu luận nhómnhập môn ngành kế toán đề tài các dịch vụ của big 4 forensis acounting, fraud, due diligent

Đây là một trong những kỹ năng mà kiểm toán cần được đào tạo để chuyên nghiệp hơn trong phát hiện gian lận BCTC.. - Phòng pháp y của Deloitte bao gồm các chuyên gia có sự nhạy bén về tài

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH

TIỂU LUẬN NHÓM NHẬP MÔN NGÀNH KẾ TOÁN

ĐỀ TÀICác dịch vụ của Big 4:

Forensis Acounting, Fraud, Due Diligent

Giảng viên hướng dẫn: Phùng Anh Thư

TP Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 02 năm 2023

pg 1

STT Họ và tên MSSV % tham

12 Lê Thị Thùy Dương 030538220031 100% accountingForensis

Nhóm trưởngHoàn thiện slide,tiểu luận nhóm,giaodeadine/nhiệm vụ,phụ nội

58 Đỗ Thu Thủy 030538220119 100% accountingForensis Làm nội dungchính

31 Phạm Thị Thúy Nga 030538220070 95% accountingForensis Tìm các ví dụ thựctế trong Big 4

48 Nguyễn Minh Tài 030538220100 95% accountingForensis Tìm các vd thực tếtrong Big 4, làm

slide

70 Hồ Thị Ái Vy 030538220147 100% Fraud Làm nội dungchính, slide

11 Nguyễn Thị Mỹ Duyên 030538220028 95% Fraud thực tế trong big 4Tìm thêm ví dụ

+ phụ các nội dung

Tìm thêm ví dụthực tế trong big 4+ slide

39 Nguyễn Thị Tố Nữ 030538220087 100% DD dung phần kết luậnLàm slide+nội

3 Nguyễn Thị Kim Ngân 030538220072 100% DD Nội dung+thuyếttrình chính

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ………5

1 Khái niệm kế toán điều tra……… 6

trình, báo cáo, tài khoản bị tranh chấp, khiếu nại cho mục đích tại tòa.

Năm 1931, qua vụ bắt giữ Al Capone từ việc che giấu các khoản thu nhập bất hợp pháp, tham ô, cờ bạc, tội trốn thuế, kế toán điều tra được biết đến nhiều hơn

Cho tới năm 1946, thuật ngữ “kế toán điều tra” xuất hiện trong bài báo của Maurice Peloubet Ông lưu ý rằng kế toán điều tra giai đoạn này chỉ thực hiện tại tòa hoặc chuẩn

bị BCTC cho một số mục đích khác, nhưng đó chưa phải là tất cả đặc điểm của kế toán điều tra

Năm 1953, Max Luorie, một luật sư làm việc tại Tòa án Tối cao Hoa Kỳ xuất bản bài báo

và cho rằng ông phát hiện ra thuật ngữ kế toán điều tra Trong bài báo, ông đã nêu khái niệm, lịch sử và các tổng quan về kế toán điều tra Ba điểm quan trọng được chỉ ra: (1) kếtoán không cần thiết phải học trường luật để học nghệ thuật lấy lời khai; (2) các trường cao đẳng, đại học nên đào tạo kế toán điều tra; (3) giáo trình và tài liệu tham khảo về kế toán điều tra cần được phát triển cho sinh viên

Sau 30 năm, từ khi Max Luorie đề xuất, đến năm 1982, Francis C Dykeman là kế toán viên hành nghề (CPA) và là luật sư viết quyển sách đầu tiên về kế toán điều tra Tiếp sau

đó là, một loạt tiểu thuyết hư cấu về âm mưu tài chính và điều tra miêu tả kế toán điều tranhư một anh hùng của tác giả Larry Crumbley và cộng sự

2. Kỹ năng của kế toán điều tra:

Phân tích suy luận: phân tích suy luận là khả năng, nhằm vào những mâu thuẫn tài chính

không phù hợp với khuôn mẫu bình thường Kỹ năng này giúp kế toán điều tra đạt được mục tiêu phát hiện các gian lận tiềm ẩn Đây là lý do tại sao cần thiết chuyển đổi sang hệ thống kế toán điều tra Các mảnh ghép chưa hoàn chỉnh cộng với phân tích suy luận, sẽ giúp kế toán điều tra giải quyết được các vấn đề tài chính

Tư duy phản biện và sáng tạo: tư duy phản biện là khả năng giải mã giữa ý tưởng và

thực tế Tư duy phản biện và sáng tạo trao quyền cho kế toán điều tra có khả năng phân biệt giữa thực tế từ viễn cảnh để duy trì lời khai đáng tin cậy Kỹ năng này cho phép kế toán loại bỏ tất cả ý kiến không được chứng thực từ báo cáo và lời khai của chuyên gia

Kỹ năng giải quyết vấn đề không theo cấu trúc: đây là một trong những thuộc tính chính

của kế toán điều tra Luôn luôn phải giải quyết vấn đề sử dụng cách tiếp cận không theo cấu trúc nhất định và đó chính là sự đối lập với kỹ năng của kế toán truyền thống

Kỹ năng điều tra linh hoạt: là khả năng loại bỏ các thủ tục chuẩn mực kiểm toán, bằng

cách kiểm tra kỹ lưỡng các tình huống cho bất kỳ dấu hiệu cảnh báo điển hình Đây là một trong những kỹ năng mà kiểm toán cần được đào tạo để chuyên nghiệp hơn trong phát hiện gian lận BCTC

Phân tích thành thạo: là khả năng kiểm tra những gì nên được cung cấp hơn là những gì

được cung cấp Đặt vào bối cảnh môi trường pháp lý sau các vụ gian lận tài chính, giải quyết bài toán tài chính khó với ít hơn thông tin hoàn chỉnh là hướng mà các diễn đàn kinh doanh hướng đến

Kỹ năng giao tiếp: kỹ năng giao tiếp là yếu tố dẫn đến thành công của kế toán điều tra,

bao gồm kỹ năng giao tiếp bằng lời nói và văn bản Kỹ năng này quan trọng đặc biệt khi thu thập bằng chứng từ những người có thể không hiểu về tài chính và kế toán Đặc biệt, với vai trò cung cấp lời khai chuyên gia, kế toán điều tra giải thích những phát hiện cho thẩm phán hoặc hội đồng thẩm phán Đây là kỹ năng hỗ trợ cho hệ thống kế toán điều tra trong việc phát hiện gian lận BCTC Hơn nữa, trong quá trình tranh tụng, các báo cáo

pg 5

chuyên gia cần được kiểm tra và nhu cầu truyền đạt các kết quả một cách chính xác là nhu cầu quan trọng hàng đầu Kỹ năng giao tiếp hiệu quả là rất cần thiết cho kế toán hiện nay.

Kỹ năng pháp lý: kiến thức cụ thể về pháp luật là khả năng hiểu các quy trình pháp lý cơ

bản và các vấn đề pháp lý bao gồm quy tắc về bằng chứng Kế toán điều tra hiểu các thủ tục tại phòng xử án Sự hiểu biết này, giúp họ xác định các loại bằng chứng có liên quan

và cách bảo vệ bằng chứng theo cách mà tòa án yêu cầu

Kinh nghiệm: kinh nghiệm là thành phần quan trọng nhất cho sự thành công của kế toán

điều tra Kinh nghiệm từ những tình huống hàng ngày cũng là kỹ năng quan trọng Kinh nghiệm sẽ giúp kế toán điều tra trong vai trò nhân chứng giám định và điều tra kế toán Những kỹ năng kế toán, kiểm toán, kỹ năng giao tiếp là những kỹ năng chung cần có đối với kế toán điều tra Những kinh nghiệm đạt được từ những tình huống hàng ngày, giúp

sự trưởng thành trong nghề nghiệp và là chìa khóa cho sự thành công

3 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán điều tra:

3.1 Vai trò của kế toán điều tra

Kế toán điều tra bao gồm hai chức năng chính là: Hỗ trợ pháp lý (Litigation Support) vàđiều tra kế toán (Investigative Accounting) Hỗ trợ pháp lý (Litigation Support): Là sự hỗtrợ chuyên môn kế toán trong các vấn đề liên quan đến pháp lý Nó chủ yếu liên quan đếnviệc định lượng giá trị thiệt hại Điều tra kế toán (Investigative Accounting): Là việc tìmkiếm bằng chứng xác định thủ phạm như điều tra biển thủ tài sản của nhân viên, hoặc tìmkiếm bằng chứng làm cơ sở bồi thường thiệt hại như bồi thường bảo hiểm, bồi thường tainạn lao động,…

3.2 Nhiệm vụ của kế toán điều tra

Tùy theo yêu cầu của khách hàng, kế toán điều tra sẽ thực hiện các nhiệm vụ khác nhau.Nhìn chung, kế toán điều tra thực hiện các nhiệm vụ sau:

+ Thực hiện điều tra về vấn đề kế toán theo yêu cầu của khách hàng, phục vụ cho việcgiải quyết các tranh chấp của cá nhân, tổ chức hay hỗ trợ pháp lý trước tòa Điều tra đượcthực hiện thông qua việc lập kế hoạch điều tra, tổ chức điều tra và đưa ra báo cáo điều tradựa trên các bằng chứng thu thập được

+ Phân tích dữ liệu điều tra, hỗ trợ xử lý hậu quả, tư vấn điều chỉnh các vấn đề về kế toántrong phạm vi của mình

+ Nhận diện, dự đoán các rủi ro, gian lận có thể xảy ra và tư vấn hỗ trợ cách phòng ngừarủi ro, gian lận đó

4.Deloitte cung cấp dịch vụ này như thế nào?

4.1 Trước hết là về Deloitte:

Deloitte là nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán và đảm bảo , tư vấn , tư vấn tài chính , tư vấn rủi ro , thuế và các dịch vụ liên quan hàng đầu thế giới Với hơn 150 năm làm việc chăm chỉ và cam kết tạo ra sự khác biệt thực sự, tổ chức của chúng tôi đã phát triển về quy mô và sự đa dạng—khoảng 286.000 người ở 150 quốc gia và vùng lãnh thổ, cung cấp các dịch vụ này—tuy nhiên văn hóa chia sẻ của chúng tôi vẫn giữ nguyên Tổ chứccủa chúng tôi phục vụ bốn trong số năm công ty Fortune Global 500®

4.2 Kế toán pháp y và điều tra doanh nghiệp

pháp… 67% (3)

26

Tiktok ok - de tai nghien cuu khoa hoc

phương

pháp… 100% (3)

234

Midterm test Không có gì coi

-phương

pháp… 100% (1)

6

- Phạm vi tội phạm tài chính có thể gây thiệt hại đáng kể cho bất kỳ doanh nghiệp nào Khi những vấn đề phát sinh, điều bắt buộc là chúng phải được xử lý nhanh chóng.

- Nhóm điều tra pháp y của Deloitte có con người, công nghệ và kinh nghiệm giúp các doanh nghiệp vượt qua các vấn đề phức tạp về pháp lý và hoạt động, đồng thời đưa ra cácquyết định kịp thời để các doanh nghiệp có thể tiếp tục công việc kinh doanh của mình

- Phòng pháp y của Deloitte bao gồm các chuyên gia có sự nhạy bén về tài chính, kế toán điều tra và kỹ năng điều tra để tiến hành các cộc điều tra của công ty ở nhiều cấp độ phứctạp

- Nguồn lực của Deloitte sử dụng khả năng kỹ thuật phân tích để xác định nguyên nhân gốc rễ và giảm thiểu rủi ro đang diễn ra trong tổ chức

- Sử dụng chuyên môm kế toán, tài liệu và phân tích giao dịch kết hợp với nhân chứng vàbằng chứng của bên thứ ba, các chuyên gia của Deloitte cung cấp kết quả thực tế cho khách hàng

- Deloitte có kinh nghiệm thực hiện các nhiệm vụ phức tạp cho khác hàng về các vấn đề như gian lận báo cáo tài chính, ăn cắp tài sản, tham nhũng và hối lộ cùng các hành vi sai trái khác

5 Kết luận

Tóm lại, Kế toán điều tra giúp khách hàng điều tra về rủi ro hoạt động của doanh nghiệp Qua đó có thể đưa ra được các khuyến nghị hữu ích cho khách hàng Kế toán điều tra còngiúp khách hàng thẩm định kỹ lưỡng các rủi ro trước khi thâm nhập hoặc mở rộng thị trường nước ngoài; cấp phép sản phẩm hoặc dịch vụ của họ cho một doanh nghiệp khác; đầu tư vào một doanh nghiệp, mua lại hoặc hợp nhất với một doanh nghiệp khác Ngoài

ra, kế toán điều tra còn có vai trò to lớn trong việc truy tìm và xác định các tài sản của khách hàng nằm trong quyền sở hữu hoặc kiểm soát bất hợp pháp của bên thứ ba

Đã đến lúc cần có các giải pháp để thúc đẩy kế toán điều tra phát triển không chỉ những lợi ích của dịch vụ này mang lại mà còn góp phần đa dạng hóa dịch vụ trên thị trường kế toán, kiểm toán Do đó, trong thời gian tới, cần nghiên cứu và phát triển kế toán điều tra

để hoàn thiện và đa dạng hóa các chuyên ngành kế toán, đáp ứng được bối cảnh mới

Trading HUB 3

Xác suấtthống kê 96% (28)

36

Các yếu tố thúc đẩy một người dẫn tới gian lận ( Cơ sở hình thành):

- Yếu tố 1 - Áp lực: Những áp lực tới từ nguyên nhân khách quan và chủ quan (mà không thể chia sẻ 1 cách công khai) thúc đây 1 cá nhân phải làm điều gian lận

- Yếu tố 2 - Cơ hội thực hiện gian lận: tại thời điểm thích hợp, người thực hiện sẽ nhìn

ra được những điểm thiếu sót trong quy trình, chính sách mà họ có thể “tận dụng” để xử

lý vấn đề của họ

-Yếu tố 3 - Khả năng “hợp lý hóa” gian lận: Thông thường, trước khi thực hiện hành vigian lận, người thực hiện sẽ có xu hướng tìm ra 1 (vài) lý do thích hợp để biện minh cho hành động này của mình, và đương nhiên lý do đó phù hợp với chuẩn mực đạo đức của

cá nhân người thực hiện

=> Có thể tóm tắt nguyên nhân cấu thành hành vi gian lận thì chỉ có "Sức ép" là không

đủ Mà còn cần thêm "Cơ hội" và khả năng "Vô tội hóa" của cá nhân người thực hiện

2 Những biểu hiện của gian lận (fraud)

Gian lận thường biểu hiện dưới dạng tổng quát sau:

– Xử lí chứng từ theo ý chủ quan: Xuyên tạc, làm giả, sửa đổi chứng từ và tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính;

– Che giấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo cáo tài chính;

– Ghi chép các nghiệp vụ không đúng sự thật;

– Cố ý áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính;

– Cố ý tính toán sai về mặt số học để làm sai lệch báo cáo tài chính hoặc đem lại lợi ích

cá nhân

pg 8

3 Hậu quả của gian lận báo cáo tài chính

Gian lận báo cáo tài chính có thể đem lại những hậu quả khó lường cho doanh nghiệp và các bên liên quan:

(1) Làm suy giảm độ trung thực của báo cáo tài chính

(2) Làm suy giảm tính trung thực, khách quan của ngành nghề kế toán, gây sự không tin tưởng vào kế toán và ban giám đốc

(3) Làm mất đi niềm tin khi đầu tư vào thị trường tài chính, làm cho thị trường vốn kém hiệu quả

(4) Gây ảnh hưởng xấu tới sự phát triển của nền kinh tế, gây thiệt hại kinh tế cho công ty

và các bên liên quan với công ty

(5) Phá hủy sự nghiệp của các cá nhân liên quan đến hành vi gian lận

(6) Đòi hỏi có những quy định chặt chẽ hơn liên quan tới gian lận báo cáo tài chính.(7) Gây ảnh hưởng xấu tới hoạt động của thị trường tài chính, ảnh hưởng tới quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bị cáo buộc gian lận

Đôi nét về PwC

Những quy trình và những đãi ngộ của pwc đem lại cho các công ty khi sử dụng dịch vụ

Những hiểu biết kịp thời, có thể hành động để giảm rủi ro gian lận và bảo vệ giá trị kinh doanh

+PWC có thể giúp bạn trở lại đúng hướng sau sự hỗn loạn và gián đoạn do gian lận Chúng tôi sẽ tùy chỉnh chiến lược quản lý gian lận và các giải pháp ngăn chặn gian lận đểgiúp giữ an toàn cho bạn ngay từ đầu

*70% gặp phải các sự cố gian lận mới do gián đoạn do COVID-19 gây ra Khảo sát Tội

phạm Kinh tế và Gian lận Toàn cầu của PwC, năm 2022

Bảo vệ doanh nghiệp của bạn khỏi gian lận nội bộ bằng các giải pháp hỗ trợ công nghệ

Không có doanh nghiệp miễn dịch với gian lận Và khi thủ phạm là người nội bộ,

trải nghiệm vốn đã gây tổn hại lại càng bị cắn sâu hơn

*69% các vụ gian lận được báo cáo là do thủ phạm bên ngoài thực hiện hoặc có sự thông đồng giữa bên trong và bên ngoài

Khảo sát Tội phạm Kinh tế và Gian lận Toàn cầu của PwC, năm 2022

Các chiến lược tích hợp để đi trước một bước so với những kẻ lừa đảo bên ngoàiLừa đảo trên nền tảng kỹ thuật số tiếp tục mở rộng gần như theo cấp số nhân khi dữ liệu tăng về số lượng, sự đa dạng và tốc độ — và các hình thức gian lận tinh vi hơn xuất hiện Phương pháp tiếp cận tích hợp của chúng tôi kết hợp sức mạnh của công nghệ, chuyên môn pháp lý và pháp y của PwC để giảm thiểu rủi ro và bảo vệ doanh nghiệp của bạn

*Cứ 10 tổ chức thì có 4 tổ chức gặp phải tình trạng lạm dụng nền tảng - gian lận xảy ra trên nền tảng mà họ sử dụng hoặc vận hành

Khảo sát Tội phạm Kinh tế và Gian lận Toàn cầu của PwC, năm 2022

+Đội ngũ các chuyên gia về dịch vụ điều tra của chúng tôi tại Việt Nam cung cấp nhiều dịch vụ để giải quyết các vấn đề trên:

-Đánh giá tình hình gian lận và tuân thủ

-Phục hồi dữ liệu

-Phân tích dữ liệu

-Soát xét tình hình tuân thủ

-Hỗ trơ tại địa phương

-Giải quyết tranh chấp

-Ngăn chặn gian lận

+Theo kinh nghiệm chuyên môn, chỉ riêng hệ thống kiểm soát là không đủ vì chính văn hóa doanh nghiệp mới làm nên sự khác biệt Do đó, để giúp quý công ty chống gian lận mạnh mẽ hơn, chúng tôi sẽ giúp quý công ty kết hợp sức mạnh của hệ thống kiểm soát, nhân sự và văn hóa vì:

Các cơ chế phòng chống và phát hiện gian lận sẽ có hiệu quả hơn rất nhiều khi có được sự hỗ trợ thích hợp của văn hóa doanh nghiệp, và

Một nền văn hóa đạo đức lành mạnh không chỉ được xác lập bằng quy định mà phần nhiều được quyết định bởi “phong cách của lãnh đạo”

PWC có thể hỗ trợ quý công ty thiết kế các chính sách liên quan đến phòng chống gian lận, thiết lập “phong cách của lãnh đạo” chính xác, thiết kế những chương trình kiểm soát và quản lý phù hợp, hỗ trợ xác định các nguồn lực phù hợp, thiết

kế các chính sách và cơ chế báo cáo gian lận, thiết kế các khuôn khổ thiết thực để quản lý các giao dịch với các bên liên quan và sự xung đột lợi ích

4 Hành động và phòng bị

Các bước trong quy trình quản lí rủi ro gian lận

+Tư vấn điều tra gian lận

pg 10

-PwC có một mạng lưới dịch vụ điều tra gian lận để hỗ trợ khách hàng, bảo vệ giá trị thương hiệu và uy tín chuyên gia cũng như bảo toàn doanh thu và tài sản Các chuyên viên của chúng tôi chuyên ngăn ngừa, phát hiện, điều tra và khắc phục hậu quả của gian lận.

-Công nghệ chỉ là một phần trong giải pháp chống tội phạm kinh tế, báo cáo chỉ ra rằng hơn 60% doanh nghiệp - tổ chức đã bắt đầu ứng dụng công nghệ tiến tiến như trí tuệ nhântạo và học máy (machine learning) trong việc phòng chống gian lận, tham nhũng và các tội phạm kinh tế khác

-”Không có giải pháp đơn nhất (one-size-fits-all) nào cho vấn đề này Các doanh nghiệp

có thể cân nhắc và linh hoạt phối hợp các biện pháp: từ giáo dục người tiêu dùng, áp dụng công nghệ, tới việc nâng cao kỹ năng, áp dụng quy trình tuân thủ và xây dựng văn hóa chống gian lận trong doanh nghiệp Để đấu tranh với tội phạm kinh tế, việc nhìn nhận

và củng cố doanh nghiệp một cách toàn diện có vai trò quan trọng.” Ông Dennis nhận định

-Cùng chia sẻ về việc áp dụng công nghệ, bà Kristin Rivera, Lãnh đạo Điều tra gian lậntoàn cầu của PwC nhận xét “Thu thập đúng dữ liệu chỉ là bước ban đầu Việc phân tíchthông tin như thế nào mới là yếu tố tạo ra lợi thế cho doanh nghiệp trong công cuộcphòng chống gian lận Các doanh nghiệp thường không nhìn nhận đúng giá trị của côngnghệ do thiếu sự đầu tư vào kỹ năng và chuyên môn cần thiết để sử dụng cũng như quản

lý một cách hiệu quả.”

5 Lợi ích của dịch vụ tư vấn quản lý và Kiểm soát rủi ro gian lận của PWC

.Thực hiện các biện pháp phòng ngừa hoặc phát hiện để giảm thiểu rủi ro gian lận

o Bảo vệ giá trị thương hiệu và uy tín

o Bảo vệ doanh thu và/hoặc tài sản của doanh nghiệp

o Phát triển và nâng cao kỹ năng đánh giá rủi ro gian lận của doanh nghiệpGiúp Ban Lãnh đạo đưa ra các quyết định sáng suốt khi được cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết để xem xét và đánh giá các quy trình, chính sách, hệ thống và

hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp qua một góc nhìn độc lập và khách quan

Phương pháp điều tra hợp tác của PwC giúp bạn:

Đánh giá rủi ro gian lận của bạn và chuẩn bị chiến lược quản lý gian lậnĐiều hướng và khắc phục hiệu quả một sự kiện gian lận

Thiết lập lại niềm tin bằng cách trình bày các giải pháp đáng tin cậy cho các bên liên quan của bạn

Khôi phục giá trị doanh nghiệp sau gian lận

Đổi mới các giải pháp phòng chống gian lận và vươn lên mạnh mẽ hơn

III DUE DILIGENT

1 CÁC KHÁI NIỆM:

1.1 Due Diligence là gì?

Due diligence có nghĩa là hoạt động thẩm tra, thường được áp dụng để điều tra về một doanh nghiệp hay tổ chức, cá nhân trước khi tiến hành ký bất kỳ bản hợp đồng nào khác Thuật ngữ này được áp dụng phổ biến đối với cuộc thẩm tra tự nguyện