Kết quả tiêuthụ là so sánh giữa một bên là doanh thu đạt được còn bên kia làgiá thành sản xuất, chi phí bán hàng và chi phí quản lý.1.1.2 Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh Khái n
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
Khái quát về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Khái niệm về tiêu thụ
Tiêu thụ hàng hóa là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của các thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, đưa sản phẩm từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng, đồng thời chuyển giao quyền sở hữu chúng cho khách hàng
Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ được ghi nhận là đã tiêu thụ khi và chỉ khi doanh nghiệp đã giao cho khách hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Kết quả tiêu thụ là so sánh giữa một bên là doanh thu đạt được còn bên kia là giá thành sản xuất, chi phí bán hàng và chi phí quản lý.
1.1.2 Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh
Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh Kết quả sản xuất kinh doanh được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận và được tính toán dựa trên giá trị của kết quả tiêu thụ, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận từ những hoạt động khác và sau khi đã trừ đi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Việc xác định kết quả kinh doanh sau mỗi quy trình sản xuất giúp doanh nghiệp có thể đánh giá được hiệu quả, cũng như hiệu suất hoạt động sản xuất của mình Từ đó có thể đưa ra các giải pháp kinh doanh hợp lý.
1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Công tác tiêu hàng hóa đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, nó liên quan đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Chính vì vậy nhiệm vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh bao gồm:
- Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp trong cả kỳ về số lượng và giá trị hàng hóa bán trên tổng số, trên từng mặt hàng, từng địa điểm bán hàng, từng phương thức bán hàng.
- Tính toán và phản ánh chính xác giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ đồng thời phân bổ chi phí mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định kết quả bán hàng.
- Kiểm tra, đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý công nợ, thời hạn và tình hình trả nợ.
- Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản liên quan bán hàng thực tế phát sinh và kết chuyển các chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ làm căn cứ để xác định kết quả tiêu thụ.
- Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục vụ cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh.
- Xác định kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm.
1.1.4 Ý nghĩa kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề các doanh nghiệp luôn quan tâm là làm thế nào để hoạt động sản xuất kinh doanh được tối đa hóa lợi nhận và tối thiểu rủi ro Lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu, chi phí, doanh nghiệp phải biết kinh doanh mặt hàng nào, mở rộng sản phẩn nào và nên hạn chế sản phẩm nào để đạt được kết quả cao nhất Như vậy, hệ thống kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh nói riêng đóng vai trò rất quan trọng trong việc tâp hợp và ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, nó cung cấp được những thông tin cần thiết giúp cho các chủ doanh nghiệp và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư hiệu quả và thuận lợi nhất cho doanh nghiệp của họ Vì vậy, việc tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, phân phối kết quả một cách khoa học hợp lý và phù hợp nhất với điều kiện của doanh nghiệp
Phương thức tiêu thụ và thanh toán
1.2.1 Các phương thức tiêu thụ a Phương thức tiêu thụ trực tiếp
Theo phương thức này, bên mua cử cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho hoặc tại các phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp Sau khi giao hàng xong, bên mua ký vào chứng từ bán hàng được xác định là tiêu thụ Mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển hàng về đơn vị do người mua chịu trách nhiệm. b Phương thức chuyển hàng
Theo phương thức này, doanh nghiệp chuyển hàng đến cho người mua theo địa điểm ghi nhận trong Hợp đồng kinh tế đã được ký kết Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi hàng giao xong, người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán (đã ký vào chứng từ giao hàng) thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ Mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển đến người mua do doanh nghiệp chịu. c Phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi
Phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi là hình thức ký gửi hàng hóa, sản phẩm cho đại lý, số hàng hóa này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ Sau khi kết thúc hợp đồng bán hàng, doanh nghiệp sẽ trả cho các đại lý một khoản tiền thù lao, khoản tiền này gọi là hoa hồng đại lý Hoa hồng đại lý được tính theo phần trăm trên tổng giá bán. d Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp
Khi mua hàng, khách hàng sẽ thanh toán cho doanh nghiệp một phần tiền hàng, số tiền còn lại khách hàng sẽ trả dần và phải chịu một tỉ lệ lãi suất nhất định Số tiền trả dần hàng kỳ bao gồm một phần gốc và lãi trả chậm Doanh thu bán hàng được xác định theo giá bán trả một lần, không bao gồm lãi trả chậm.
Thời điểm ghi nhận doanh thu ở phương thức này chính là thời điểm khách hàng thanh toán lần đầu, không kể khoản lãi trả chậm. e Các phương thức tiêu thụ khác
Ngoài phương thức tiêu thụ trên, các doanh nghiệp còn có thể sử dụng sản phẩm để thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho lao động, trao đổi vật tư, hàng hóa khác hoặc cung cấp theo yêu cầu của nhà nước,… như:
Là phương thức xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư hàng hóa, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh.
Phương thức tiêu thụ nội bộ
Tiêu thụ nội bộ là phương thức mà việc mua bán chỉ xảy ra giữa các đơn vị trực thuộc nhau cùng một doanh nghiệp thương mại.
1.2.2 Các phương thức thanh toán a Thanh toán bằng tiền mặt
Phương thức này thường được sử dụng đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh số tiền nhỏ, tính chất của nghiệp vụ đơn giản, hai bên đối tác nằm trong một địa bàn nhỏ hẹp hay thanh toán cho công nhân viên, đối với các nghiệp vụ kinh tế có giá trị lớn hơn phương thức này sẽ gây trở ngại vì phức tạp và không đảm bảo an toàn. b Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là phương thức chuyển khoản điện tử phương thức này cho phép bạn nhận tiền trực tiếp vào tài khoản của mình bằng séc hoặc bằng ủy nhiệm chi của người mua, ủy nhiệm thu của người bán.
Kế toán tiêu thụ và xã định kết quả kinh doanh
1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a Nội dung
Tài khoản này phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:
- Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư.
- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng
- Doanh thu khác. b Tài khoản sử dụng
TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT)
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 511 là tài khoản không có số dư cuối kì, bao gồm có 6 tài khoản bậc 2:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
- TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
- TK 5118: Doanh thu khác c Chứng từ sổ sách
- Hóa đơn GTGT (đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ )
- Hóa đơn bán hàng thông thường (đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc kinh doanh các mặt hàng không chịu thuế GTGT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua
- Sổ cái TK 511 d.Trình tự hạch toán
Theo phương thức bán hàng đại lý
Theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp
Sơ đồ 1.3 Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp
Số tiền khách trả góp
Doanh thu chưa thực hiện
Doanh thu bán hàng đầu ra
Sơ đồ 1.2 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng đại lý
Vật tư, hàng hóa trao đổi
TK111,112 (2) đầu ra được khấu trừ
Sơ đồ 1.4 Kế toán bán hàng theo phương thức trao đổi Theo phương thức trao đổi
Chú thích sơ đồ 1.4 kế toán bán hàng theo phương thức trao đổi
(1) : Giá trị hàng hoá, vật tư đem đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hàng hoá, vật tư nhận về
(2) : Giá trị hàng hoá, vật tư đem đi trao đổi lớn hơn giá trị hàng hoá, vật tư nhận về
1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a Nội dung
Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Bên bán hàng thực hiện kế toán chiết khấu thương mại theo những nguyên tắc sau:
- Trường hợp trong hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã thể hiện khoản chiết khấu thương mại cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán (giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã trừ chiết khấu thương mại) thì doanh nghiệp (bên bán hàng) không sử dụng tài khoản này, doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại (doanh thu thuần).
- Kế toán phải theo dõi riêng khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp chi trả cho người mua nhưng chưa được phản ánh là khoản giảm trừ số tiền phải thanh toán trên hóa đơn. Trường hợp này, bên bán ghi nhận doanh thu ban đầu theo giá chưa trừ chiết khấu thương mại (doanh thu gộp) Khoản chiết khấu thương mại cần phải theo dõi riêng trên tài khoản này thường phát sinh trong các trường hợp như:
+ Số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn lần cuối cùng Trường hợp này có thể phát sinh do người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu và khoản chiết khấu thương mại chỉ được xác định trong lần mua cuối cùng.
+ Các nhà sản xuất cuối kỳ mới xác định được số lượng hàng mà nhà phân phối (như các siêu thị) đã tiêu thụ và từ đó mới có căn cứ để xác định được số chiết khấu thương mại phải trả dựa trên doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế Bên bán hàng thực hiện kế toán giảm giá hàng bán theo những nguyên tắc sau:
- Trường hợp trong hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã thể hiện khoản giảm giá hàng bán cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán (giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã giảm) thì doanh nghiệp (bên bán hàng) không sử dụng tài khoản này, DTBH phản ánh theo giá đã giảm (doanh thu thuần).
- Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hàng (đã ghi nhận doanh thu) và phát hành hoá đơn (giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất
Hàng bán bị trả lại Đối với hàng bán bị trả lại, tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. b Tài khoản sử dụng
Tài khoản 521 - “Các khoản giảm trừ doanh thu”
Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại
- Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại
-Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán
-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. thuế phải nộp Giảm các khoản
Khi phát sinh các khoản CKTM,
GGHB, hàng bán bị trả lại
K/C CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại
Sơ đồ 1.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
(PP kiểm kê định kỳ) được xác định tiêu thụ trong kỳ
Giá trị thành phẩm, hàng hóa
(PP kê khai thường xuyên) Khi nhận lại sản phẩm, hàng hóa
Giá trị thành phẩm, hàng hóa đưa đi tiêu thụ
Khi nhận lại sản phẩm
Sơ đồ 1.6 Kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa
- Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng c Chứng từ, sổ sách
- Các chứng từ liên quan khác
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 521 d Trình tự hạch toán
Kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa
Khi phát sinh chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại
Kết chuyển chi phí bán hàng
Sơ đồ 1.7 Kế toán chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại
Hạch toán chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại
1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán a Nội dung
Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho
Phương pháp thực tế đích danh
Theo phương pháp này giá trị thực tế của hàng hóa, vật tư, sản phẩm xuất ra thuộc lô hàng nào thì sẽ căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá thực tế xuất kho của hàng hóa, vật tư, sản phẩm đó Phương pháp này được áp dụng với các loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm có giá trị lớn, ít chủng loại, có điều kiện quản lý, bảo vệ riêng theo từng lô hàng trong kho, mặt hàng ổn định, nhận diện được
Phương pháp bình quân gia quyền
Theo phương pháp này, giá thực tế của từng loại vật liệu, hàng hóa, sản phẩm được tính theo giá trung bình của từng loại tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại nhập kho trong kỳ, hay nói cách khác giá thực tế vật tư, hàng hóa, sản phẩm xuất kho được căn cứ vào số lượng xuất kho tro kỳ và đơn giá thực tế bình quân. Đơn giá thực tế bình quân có thể được tính theo thời kỳ hoặc tính theo thời điểm.
- Đơn giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Đơn giá xuất kho theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Theo phương pháp này, lượng vật tư hàng hóa, sản phẩm nhập trước sẽ được sử dụng trước theo đúng giá nhập kho của chúng Hay nói cách khác theo phương pháp này đơn giá của lô hàng nào được nhập vào trước thì được xuất ra trước, xuất hết số nhập trước mới xuất đến số nhập liền sau cho đến khi đủ số lượng cần xuất Theo đó, trị giá thực tế xuất kho được xác định bằng số lượng xuất kho và đơn giá của những lần nhập cũ nhất. b Tài khoản sử dụng
TK 632 – “Giá vốn hàng bán”
TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ vào TK 911.
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm
+ Giá trị hàng nhập trong kỳ
Số lượng hàng nhập trong kỳ
Số lượng hàng tồn đầu kỳ
Giá trị hàng tồn đầu kỳ Đơn giá xuất kho =
Số lượng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập
Giá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập Đơn giá xuất kho =
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng a Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, b Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641- "Chi phí bán hàng"
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm,
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên
- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì
- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành
- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác c Chứng từ, sổ sách
- Các chứng từ liên quan khác
- Sổ cái TK 641 d Trình tự hạch toán
Dự phòng phải trả về
CP bảo hành sản phẩm
CP vật liệu, công cụ
Chi phí tiền lương & các khoản trích theo lương
Chi phí khấu hao TSCĐ
CP dịch vụ mua ngoài
Sơ đồ 1.9 Kế toán chi phí bán hàng
Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành sản phẩm
(1) : Thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp
(2) : Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào chi phí bán hàng
(3) : Số phải trả cho đơn vị nhận uỷ thác về các khoản đã chi hộ liên quan đến hàng uỷ thác
1.4.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp a Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng ). b Tài khoản sử dụng
TK 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng Tiền lương, phụ cấp các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận QLDN.
Chi phí khấu hao và sửa chữa
TSCĐ dùng cho quản lý Các chi phí dịch vụ mua ngoài và
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử các chi phí bằng tiền khác…
Số DP phải thu khó đòi, DP phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Gồm có các tài khoản cấp 2:
- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426 - Chi phí dự phòng
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác c Chứng từ, sổ sách
- Các chứng từ khác liên quan
- Sổ cái TK 642 d Trình tự hạch toán
(1) : Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương cho bộ phận quản lý
Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảoTK 352 Hoàn nhập chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi
TK 111,112,152,153,242,331 dùng cho quản lí
CP dịch vụ mua ngoài
Dự phòng rủi ro phải trả
Dự phòng phải thu khó đòi
Sơ đồ 1.10 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh nghiệp dùng nội bộ
Thuế môn bài, thuế đất
1.4.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác
- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác b Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515- “Doanh thu hoạt động tài chính”
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ c Chứng từ, sổ sách sử dụng
K/C lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước
Mua vật tư hàng hóa, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ
Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính Lãi bán khoản đầu tư
Cuối kỳ K/C doanh thu hoạt động tài chính
Cổ tức lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
Sơ đồ 1.11 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Các chứng từ có liên quan khác
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 515 d Trình tự hạch toán
1.4.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a Nội dung
Là những chi phí bao gồm: Các khoản chi phí, các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi giao dịch bán chứng khoán, bao gồm các khoản sau:
- Chi phí cho thuê tài sản, giá trị gốc của bất động sản khi nhượng bán
- Chi phí mua bán chứng khoán kể cả tổn thất trong đầu tư (nếu có)
- Lỗ nhượng bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
- Chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa dịch vụ khi thanh toán tiền trả chậm.
- Khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, b Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635- "Chi phí hoạt động tài chính"
- Các khoản CP của hoạt động tài chính
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ c Chứng từ, sổ sách
- Các chứng từ có liên quan khác
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 635#
Hiền tiền tệ có gốc ngoại tệ ck vàotư
Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các km d Trình tự hạch toán 1.4.5 Kế toán thu nhập khác a Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp
- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên. b Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 - “Thu nhập khác”
-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) theo phương pháp trực tiếp
-Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ c Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên bản thanh lý hợp đồng
- Các chứng từ liên quan khác
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 711
- Sổ Nhật ký chung Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác
Các khoản thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ một trường, được giảm, được hoàn
Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ
Nhận tài trợ, biếu tặng, vật tư hàng hóa,
Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ ký cược
Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác ( nếu có)
K/C thu nhập khác vào TK 911
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường
Thu được khoản thu khó đòi
Sơ đồ 1.13 Kế toán thu nhập khác d Trình tự hạch toán
1.4.6 Kế toán chi phí khác a Nội dung
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;
- Các khoản chi phí khác. b Tài khoản sử dụng
- Các khoản chi phí khác phát sinh
- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911để xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. c Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
- Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên bản thanh lý hợp đồng
Thu hồi hồ sơ thầu hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng vi phạm hành chính phạm Hợp đồng, vi phạm hành chính
K/C chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Chênh lệch giữa đánh giá lại nhờ giá trị còn lại của
Giá trị vốn góp liên doanh liên kết
TK 214 Giá (3) trị hao mòn (2)
Sơ đồ 1.14 Kế toán chi phí khác
- Sổ nhật ký chung d Trình tự hạch toán
Chú thích sơ đồ 1.15 kế toán chi phí khác:
(1) : Các chi phí phát sinh (chi phí hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)
(2) : Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết
(3) : Khấu hao tài sản cố định ngừng sử dụng cho sản xuất kinh doanh
1.4.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Nội dung
Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP TIẾP VẬN HÀNG KHÔNG NGÔI SAO VIỆT
Khái quá chung về Công ty Cổ phần Tiếp vận Hàng không Ngôi Sao Việt .34 1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Tiếp vận Hàng không Ngôi Sao Việt
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Tiếp vận Hàng không Ngôi Sao Việt
Công ty Cổ phần Tiếp vận Hàng không Ngôi Sao Việt thành lập ngày 21-06-2021 có mã số thuế là 0109677537 hiện đang đăng ký kinh doanh tại địa chỉ Thôn Mai Đoài, Xã Mai Đình, Huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội.
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN HÀNG KHÔNG NGÔI SAO VIỆT
- Loại hình hoạt động: Công ty Cổ Phần
- Địa chỉ trụ sở chính: Thôn Mai Đoài, Xã Mai Đình, Huyện Sóc SƠn, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Giám đốc: Dương Văn Tĩnh
Cung cấp dịch vụ là lĩnh vực kinh doanh mũi nhọn của công ty Với phương châm “ Phục vụ tận tâm – nhiệt tình” Tuy mới thành lập nhưng công ty đã thu hút một lượng lớn khách hàng ngày một nhiều Cụ thể công ty Cổ Phần Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt không ngừng cung cấp dịch vụ vận tải cho các chủ hàng từ trong nước Ban lãnh đạo công ty luôn không ngừng đẩy mạnh xây dựng hệ thống cơ sở vật chất, hệ thống quản lý củng như hoàn thiện chất lượng dịch vụ của mình.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Đặc điểm chung của hoạt động kinh doanh dịch vụ nói chung và dịch vụ vận tải nói riêng là sản phẩm phần lớn là dịch vụ, không mang hình thái vật chất cụ thể như hàng hóa thông thường, quá trình sản xuất đồng thời là quá trình tiêu thụ, nghĩa là các dịch vụ được thực hiện trực tiếp với khách hàng.
Hoạt động kinh doanh dịch vụ của công ty rất đa dạng và phong phú, bao gồm:
- Giao nhận hàng hóa bằng đường bộ
- Dịch vụ gom hàng và vận chuyển hàng lẻ (LCL)
- Giao nhận hàng công trình, máy móc cỡ lớn
Với đội ngũ nhận viên có trình độ và bề dày kinh nghiệm thực tế, công ty cung cấp dịch vụ trọn gói và chất lượng cao giúp khách hàng tiết kiệm nhân lực, chi phí và và tiết kiệm thời gian cho khách hàng
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Để vận hành toàn bộ các phòng ban hoạt động có hiểu quả, công ty đã xây dựng và hình thành một mô hình quản lý phù hợp.
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận phòng ban
- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm cao nhất trong việc điều hành, có chức năng lãnh đạo và quản lý mọi hoạt động của công ty, quản lý và giám sát các hoạt động của công ty, kiểm tra, phê duyệt các giấy tờ, văn bản quan trọng của công ty Đảm bảo
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Phòng kinh doanh Phòng kế toán Tài xế
Giám Đốc cung cấp dịch vụ tốt nhất, nhân viên các bộ phận hoạt động hiệu quả, tối ưu chi phí, tối đa hóa doanh thu và lợi nhuận.
- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch và triển khai các kế hoạch kinh doanh Nghiên cứu thị trường, nghiên cứu xu hướng khách hàng, xu hướng tiêu dùng du lịch Lập kế hoạch quản lý, quảng bá thương hiệu, quảng bá hình ảnh Quản lý doanh số, thúc đẩy bán hàng Báo cáo định kỳ cho Tổng giám đốc.
- Phòng kế toán: Theo dõi và tập hợp các số liệu về kết quả kinh doanh, tham gia phân tích kết quả kinh doanh của công ty theo từng kỳ tài chính từ đó đề ra các giải pháp tài chính phù hợp với chính sách kinh doanh củng như xác lập tính hiệu quả của hệ thống tài chính của công ty và lập sổ kế toán Theo dõi công nợ và thanh toán đúng quy định các khoản tiền vay, các khoản phải thu, phải chi, theo dõi trích lập các quỹ tài chính sử dụng trong công ty theo đúng quy định tài chính hiện hành và nghị quyết của hội đồng quản trị hàng năm Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu, hồ sơ kế toán theo đúng chế độ Kế toán do Nhà nước ban hành
- Tài xế: Chịu trách nhiệm về việc đảm bảo về chất lượng xe trong quá trình di chuyển Có trách nhiệm bảo quản và bảo vệ dịch vụ cho công ty Báo cáo cho phòng Trucking về tình hình hiện tại của dịch vụ.
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
.- Kế toán trưởng: tập hợp các số liệu từ các phần hành kế toán khác để vào sổ cái, lên biểu mẫu báo cáo quyết toán và xác định kết quả tài chính Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, theo dõi thanh toán nội bộ, tình hình tăng giảm các nguồn vốn, tài sản cố định Tham mưu cho giám đốc trong việc chỉ đạo sản xuất kinh doanh, ký kết các hợp đồng kinh tế. Chịu trách nhiệm về số liệu kế toán trước lãnh đạo cấp trên.
- Kế toán công nợ : Theo dõi và báo cáo về các khoản nợ, tình hình thu hồi nợ cũng như đưa ra kế hoạch thanh toán các khoản nợ đúng thời gian theo hợp đồng Hàng ngày kiểm tra tính chính xác, hợp lý, hợp lệ chứng từ liên quan đến kế toán công nợ trước khi trình ký Cuối tháng lập báo cáo công nợ kịp thời, chính các trình cho kế toán trưởng Có nhiệm vụ căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để laajo chứng từ thu chi tiền mặt Ngoài ra còn làm công việc kế toán thanh toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp.
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ công việc
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán
Kế toán công nợ và thanh toán
- Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm đối với việc ghi nhận, đánh giá và thống kê một cách tổng quát các dữ liệu và số liệu trên tài khoản, sổ sách và báo cáo tài chính dựa theo các chỉ tiêu giá trị của doanh nghiệp Kết hợp với kế toán trưởng để tiến hành phân tích quyết toán của đơn vị.
2.1.4.2 Chế độ và chính sách sử dụng tại công ty
- Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: + Kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)
- Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:
+ Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ tài chính.
+ Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.1.5 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Công ty Cổ Phần Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật Ký chung” Theo hình thức này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp từ chứng từ gốc, sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật kí chung theo thứ tự thời gian. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào
Sổ Cái tài khoản kế toán phù hợp Các loại sổ sách được sử dụng trong công ty bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ quỹ và các loại sổ cần thiết khác.
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung Ghi chú:
: Ghi cuối tháng : Ghi hàng ngày : Đối chiếu số liệu cuối tháng
Trình tự lưu chuyển chứng từ
Xuất phát từ tính hiệu quả của phần mềm kế toán, Công ty hiện đang áp dụng phần mềm kế toán MISA 2017 được thiết kế
Bảng cân đối tài khoản
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ nhật ký đặc biệt
Chứng từ gốc Phần mềm kế toán
Báo cáo tài chính Bảng cân đối tài khoản
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ chứng từ ghi sổ theo nguyên tắc của hình thức kế toán của hình thức kế toán
Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.2.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ tại công ty CP Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt
Công ty CP Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt chuyên kinh doanh cung cấp các dịch vụ vận tải Công ty đa dạng hóa dịch vụ trên cơ sở nghiên cứu thị trường, nguyên cứu thị hiếu của người tiêu dùng.
2.2.2 Phương thức bán hàng và thanh toán tại công ty
2.2.2.1 Phương thức bán hàng tại công ty
Theo phương thức này khách hàng trực tiếp giao dịch tại công ty.
❖ Phương thức ký hợp đồng
Căn cứ theo hợp đồng kinh tế đã ký hoặc đơn đặt hàng,công ty chuyển giao dịch vụ đến khách hàng tại địa điểm do khách hàng chỉ định trong phạm vi nhất định Sau khi bàn giao kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và vào sổ công nợ của khách hàng.
2.2.2.2 Hình thức thanh toán tại công ty
Hiện tại Công ty Cổ phần Tiếp Vận Hàng không Ngôi Sao Việt có hình thức thanh toán đối với khách hàng đó là:
+ Phương thức thanh toán ngay : chủ yếu khách hàng lẻ giao dịch với giá rẻ sẽ áp dụng phương thức thanh toán này Theo phương thức này tiền sẽ thanh toán trước khi giao hàng.
+ Phương thức thanh toán theo từng đợt của hợp đồng: Đối với khách hàng quen thuộc lâu năm sẽ ký kết hợp đồng nguyên tắc dựa vào đó công ty sẽ cung cấp dịch vụ, ghi nhận công nợ cuối tháng đối chiếu công nợ và đúng thời gian khách hàng sẽ thanh toán cho công ty.
2.2.3 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Tiếp Vận Hàng không Ngôi Sao Việt
2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ và số sách sử dụng:
Tài khoản sử dụng: Để theo dõi doanh thu bán hàng cà cung cấp dịch vụ trong kỳ doanh ghiệp sử dụng tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phương pháp hạch toán:
Ngày 2/12/2022 Căn cứ vào đơn đặt hàng, Công ty Cổ Phần tiếp vận hàng không Ngôi Sao Việt tiến hành xuất bán cho Công ty TNHH Dược Mỹ Phẩm Santafa Nội dung như sau: Cước phí vận chuyển hàng hóa trị giá 6.820.000đ, thuế GTGT 8% Người mua thanh toán tiền mặt cho công ty Và kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000247 kế toán thực hiện nhập dữ liệu vào phần mền để theo dõi nghiệp vụ
Sau khi thực hiện đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập phiếu thu, phản ánh vào sổ chi tiết Tk 5113 và sổ nhật ký chung
Dữ liệu sẽ được phần mềm tự động lên sổ, kế toán xuất theo thứ tự từ chi tiết đến tổng hợp.
2.2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán
- Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Ngày 22/12/2022, căn cứ vào đơn đặt hàng, Công ty cổ phần Tú Linh tiến hành xuất bán cho Công Ty CP Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt số lượng như sau: 322 lít Dầu DO
0,05S trị giá 6.322.909, thuế GTGT 10% Đã thanh toán bằng tiền mặt cho công ty CP Tú Linh
2.2.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh a)Kế toán chi phí bán hàng
Năm 2022 doanh nghiệp không phát sinh chi phí bán hàng b)Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan đến hoạt động điều hành quản lý của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng, điện, nước, chi phí mua ngoài…
Chứng từ và số sách sử dụng:
Ngày 31/12/2022 Công ty thanh toán tiền lương cho nhân viên theo bảng lương:
Ngày 28/11/2022 Công ty Cổ Phần Tiếp Vận Hàng không Ngôi SaoViệt nhận được thông báo của của ngân hàng TMCP Công ThươngViệt Nam thu phí duy trì thẻ 3300 đồng.
2.2.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Ngày 4/11/2022 Công ty Cổ phần Tiếp Vận Hàng không Ngôi
Sao Việt nhận được sao kê của ngân hàng TMCP Công
Thương Việt Nam về phát sinh ngày 29/10/2022 ngân hàng trả lãi tiền gửi 5.231 đồng.
Dữ liệu sẽ được phần mềm tự động lên sổ, kế toán kết xuất theo thứ tự từ chi tiết đến tổng hợp.
2.2.3.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Ngày 27/10/2022 Công ty Cổ phần Tiếp Vận Hàng không Ngôi Sao Việt nhận được giấy báo nợ của ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam thanh toán nợ và lãi xuất cho Ngân Hàng tháng 10.2022
2.2.3.6 Kế toán thu nhập khác
Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên bản thanh lý hợp đồng
- Các chứng từ liên quan khác
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 711
TK 711 – Kế toán thu nhập khác
Trong quý 4/2022 Công ty Cổ phần Tiếp vận Hàng Không
Ngôi Sao Việt không phát sinh khoản thu nhập khác nên không hạch toán.
2.2.3.7 Kế toán chi phí khác
Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
- Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên bản thanh lý hợp đồng
TK 811 – Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Trong quý 4/2022 Công ty Cổ phần Tiếp vận Hàng Không
Ngôi Sao Việt không phát sinh khoản chi phí khác nên không hạch toán
2.2.3.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần tiếp vận Hàng không Ngôi Sao Việt.
- Chứng từ và số sách sử dụng:
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu,chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Từ màn hình phần mềm MISA kế toán chọn đường dẫn: Tổng hợp/ kết chuyển lãi, lỗ.
Sau khi kế toán thực hiện nhập số liệu vào phần mềm tự động xử lý số liệu và tổng hợp lên sổ nhật ký chung.
Sau khi số liệu được phản ánh lên sổ chi tiết và sổ nhật ký chung Phần mềm tự động cập nhập số liệu vào sổ cái TK 911
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN HÀNG KHÔNG NGÔI SAO VIỆT
NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI CÔNG TY
Trải qua gần 2 năm xây dựng và phát triển công ty đã gặp phải không ít khó khăn và thách thức Tuy nhiên công ty vẫn đứng vững trên thị trường và đạt được nhiều thành tích Để có được những thành tựu như trên, công ty đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, đưa ra những chính sách ưu đãi đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo sự gắn bó giữa hai bên.
Công ty có bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ, đơn giản, phù hợp với quy mô kinh doanh Mọi hoạt động được thực hiện dưới sự lãnh đạo của Ban giám đốc và trưởng phòng, các phòng chức năng chi phối nắm bắt thông tin để kịp thời hỗ trợ cho nhau.
Trải qua một thời hian tìm hiểu và tiếp cận thực tế tại công ty, nhận được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo và toàn bộ nhân viên phòng kế toán cùng với những kiến thức đã được tiếp nhận trong quá trình học tập tại trường em xin đưa ra một số ưu nhược điểm của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Về tổ chức bộ máy kế toán
Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập, mô hình quẩn lý và hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm quay mô kinh doanh của công ty Bộ máy kế toán được tổ chức khá gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, phát huy được năng lực chuyên môn của từng nhân viên.
Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
Công ty TNHH Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt đã áp dụng đúng chế độ, chính sách kế toán chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ các qui định cuẩ quyết đinh số 15/QĐ_BTC của Bộ trưởng
Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, sổ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng tại công ty tuân theo đúng các quy chế độ về danh mục, quy trình lập và luân chuyển chứng từ, thường xuyên có sự đối chiếu giữa phòng kế toán và các phòng có liên quan
Các chứng từ được lập kịp thời và theo đúng nghiệp vụ kinh tế thực tế đã phát sinh Các chứng từ đều được lập theo mẫu mà
Bộ tài chính ban hành, sau đó được bảo quản và lưu trữ theo đúng yêu cầu về bảo quản, lưu trữ chứng từ của Nhà nước.
Chứng từ của Công ty được xây dựng trên cơ sở đặc thù công việc, nhưng vẫn tuân theo cơ sở Biểu số mẫu ban hành của
Bộ tài chính và đều có sự đồng ý bằng văn bản của các cơ quan có thẩm quyền.
Công tác phân loại lưu trữ chứng từ được Công ty thực hiện một cách khá hợp lý, các chứng từ đều được tập hợp đầy đủ để tiến hành ghi chép kế toán Nhờ vậy, việc tổng hợp và ghi số diễn ra nhanh chóng và chính xác.
Công ty sử dụng hình thức sổ nhật ký chung để đảm bảo cho việc đối chiếu, kiểm tra liên tục Các nghiệp vụ phát sinh ghi sổ đều có chứng từ đầy đủ và hợp pháp, hợp lệ Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên cũng thuận tiện cho công tác kế toán, nhất là việc tập hợp và theo dõi doanh thu, chi phí theo từng hoạt động kinh doanh.
Về bộ máy kế toán công ty
Do số lượng nhân viên còn ít nên đã vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ có thể dẫn đến xảy ra tình trạng gian lận
Về chứng từ kế toán
Trong việc đi công tác thì công ty chưa có đầy đủ các giấy tờ về công tác phí, lái xe làm mất chứng từ, nhân viên về thanh toán công tác phí không đầy đủ chính vì thế kế toán khó để lập bảng chi phí và định mức Điều đó thuế dễ bóc tách chi phí và sai sót của công ty nhiều, nhân viên thì khó được thanh toán công tác phí.
Về việc lấy sổ phụ ngân hàng, kế toán lấy sổ phụ vào cuối năm.
Mà các khoản phí dịch vụ ngân hàng có phát sinh thuế GTGT và công ty khai thuế theo quý Làm cho việc khai thuế GTGT cho các phí dịch vụ ngân hàng không chính xác Dẫn đến việc các khoản thuế liên quan đến phí này kế toán định khoản vào tài TK 6422.
Về tài khoản kế toán
Vì nhỏ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ tài chính tất cả các chi phí liên quan đến dịch vụ vận tải đều tập hợp vào TK 154 sau đó cuối kỳ chuyển qua TK 632 nên không thể biết chính xác chi phí chi tiết của công ty (NVLTT, NCTT, SXC) Nên kế toán khó quản lý các chi phí phát sinh liên quan đến dịch vụ vận tải.
Về giá trị còn lại của tài sản cố định
Kế toán chưa xây dựng kế hoạch bảo trì, bão dưỡng xe định kỳ làm cho giá trị thực tế sử dụng của xe thấp hơn rất nhiều so với giá trị trên sổ sách
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾP VẬN HÀNG KHÔNG NGÔI SAO VIỆT
Trong nền kinh tế nhiều biến động hiện nay cùng với sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp thì sự thành bại của doanh nghiệp là điều tất yếu Muốn vậy, trước hết doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện đổi mới công tác kế toán sao cho phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường Công ty Cổ phần Tiếp vận Hàng không Ngôi Sao Việt có các nhân viên kế toán luôn đoàn kết thống nhất với nhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, cung cấp đầy đủ thông tin cho ban quản lý, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của công ty Qua thời gian thực tập tại công ty, em đã tìm hiểu và đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán tại công ty nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty nói riêng.
3.2.1 Về tổ chức bộ máy kế toán Định kỳ, kế toán tổng hợp có thể cùng các kế toán viên tổ chức hội thảo để thay đổi vị trí của những kế toán viên nhằm đáp ứng nguyện vọng của kế toán viên, tránh sự nhàm chán trong công việc Ngoài ra cũng tạo cơ hội giúp các nhân viên kế toán có điều kiện học hỏi, tiếp thu kinh nghiệm và hiểu hơn về công việc của nhau, nhằm giúp họ thành thạo với nhiều phận hành kế toán Để nâng cao hiệu quả của bộ máy kế toán, Công ty nên tuyển dụng thêm một vài nhân viên có trình độ chuyên môn cao, có đạo đức nghề nghiệp để hổ trợ bớt công việc trong phòng kế toán.Tránh tình trạng một kế toán phải đảm nhiệm nhiều phận hành khác nhau dẫn đến mệt mỏi, làm ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kế toán, tiềm ẩn nhiều rủi ro sai sót và kiểm soát nội. Ban lãnh đạo công ty cũng thường xuyên đôn đốc nhân viên làm việc theo đúng quy định và trách nhiệm, có hình thức thưởng phạt phân minh để khuyến khích nhân viên làm việc một cách tích cực hơn.
Ngoài ra, để nâng cao trình độ, mỗi kế toán viên phải không ngừng học hỏi kinh nghiệm của những người có kinh nghiệm trong công ty Tự giác tìm tòi, tìm hiểu các quy định, chế độ kế toán mới ban hành để áp dụng vào công việc của mình một cách tốt nhất
3.2.2 Về chứng từ kế toán
Kế toán xây dựng định mức công tác phí cho công ty để chi phí công tác phí hợp lý và được là chi phí được trừ Để mức chi phí phù hợp với định mức đã ra.Kế toán cần các giấy tờ:
Xe đưa cán bộ đi công tác thì có quyết định cử đi công tác nếu đi công tác xa (công tác phí có thể theo quy chế khoán)
Nếu xe đi thuê, mượn cần có hợp đồng thuê xe, mượn xe để có căn cứ chứng minh
Việc luân chuyển chứng từ thì công ty cần đưa ra quy định về việc cần phải có biên bản giao nhận chứng khi luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban để tránh tình trạng mất chứng từ.
Cuối mỗi tháng, quý cộng số km xe đã đi và số tiêu hao nhiên liệu tương ứng theo quy định mức để hạch toán vào chi phí Về việc lấy sổ phụ ngân hàng thì công ty nên lấy sổ phụ theo tháng hoặc theo quý để kê khai thuế GTGT của phí dịch vụ kịp thời và chính xác.
3.2.3 Về tài khoản kế toán
Thứ nhất: mở thêm tài khoản chi tiết của tài khoản 154
“Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” Tài khoản này dùng để tập hợp chi phí dở dang và tính giá thành của khối lượng dịch vụ đã thực hiện Do đó phải được mở chi tiết cho từng loại như sau:
- TK 1541: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang liên quan đến xăng dầu - TK 1542: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang liên quan đến phụ tùng
Thứ hai: Mở thêm tài khoản chi tiết của tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” Tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang sẽ được kết chuyển vào tài khoản giá vốn hàng bán vào cuối kỳ. Để dễ dàng theo dõi và đánh giá chính xác nhất về giá vốn của từng loại chi phí nên có thêm các tài khoản chi tiết sau: -TK 6321: Giá vốn hàng bán liên quan đến xăng dầu -TK 6321: Giá vốn hàng bán liên quan đến phụ tùng.
Thứ ba: Mở thêm tài khoản chi tiết của tài khoản 511
“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Năm 2020 công ty gặp nhiều khó khăn trong quá trình hoạt động do tình hình COVID-19, công ty nên cung cấp thêm các chương trình khuyến mãi, giảm giá để cải thiện tình hình kinh doanh trong năm vừa qua Mà theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ tài chính không có tài khoản nào liên quan đến giảm giá, khuyến mãi hàng bán nên công ty nên các tài khoản sau: -TK 5115: Chiết khấu thương mại -TK 5116: Giảm giá hàng bán -TK 5119: Hàng bán bị trả lại Dễ dàng kiểm tra và theo dõi các hoạt động liên quan phát sinh
- Về việc đóng bảo hiểm
Theo quyết định 505/QĐ-BHXH người lao động là công dân Việt Nam thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc là người làm việc theo HĐLĐ có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng Tuy nhiên trong năm 2022, công ty không tham gia việc đóng bảo hiểm là sai với quy định Vì vậy năm 2022, trong HĐLĐ công ty nên bổ sung thêm chế độ về việc đóng bảo hiểm và vận động người lao động tham gia Điều này giúp công ty thực hiện đúng quy định của pháp luật hiện hành, không những thế tạo sự an tâm khi làm việc của người lao động, giúp tăng năng suất lao động.
- Về quản lý chi phí
Công ty có thể hợp đồng với một cây xăng cụ thể, tất cả các xe của công ty thống nhất chỉ đổ ở một trạm xăng cố định đế cuối tháng thanh toán tiền lại tiền cho tài xế.
- Về giá trị còn lại của tài sản cố định
Công ty nên kí một hợp đồng với công ty bảo trì, bảo dưỡng xe Kế toán xây dựng kế hoạch bảo trì, bão dưỡng xe định kỳ để đảm bảo giá trị và chất lượng dịch vụ tốt nhất đến khách hàng. Công ty bảo trì, bảo dưỡng cần đảm bảo có thể xử lý và sửa chữa kịp thời đối vối các xe bị xảy ra sự cố.
Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển các doanh nghiệp không ngừng nổ lực bằng chính năng lực của mình Muốn đạt được điều này thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng càng phải được củng cố và hoàn thiện, góp phần hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả tốt Nhận thức được điều đó, Công ty Cổ Phần Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt đã rất chủ động, quan tâm đến việc kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm trong đó Phòng kế toán đã góp phần không nhỏ cho công ty Trong thời gian đến, quy mô kinh doanh của công ty được mở rộng, hy vọng công tác tổ chức kế toán của công ty sẽ hoàn thiện hơn nữa, đáp ứng yêu cầu quản lý càng cao của nền kinh tế thị trường và xu thế hội nhập sâu rộng.
Qua thời gian thực tập tìm hiểu tại công ty, dựa vào lý thuyết đã học và kết hợp với thực tế, em đã rút ra một số ý kiến nhỏ trong quá tình hạch toán với mong muốn đóng góp một phần nhỏ vào việc hạch toán, kết toán tại công ty.
Với sự cố gắng của bản thân, sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của cô giáo Dương Thị Thanh Hiền cũng như các chị trong Công ty
Cổ Phần Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt đã giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình Do điều kiện có hạn, trình độ bản thân chỉ mang tính lý thuyết và chưa có thực tiễn nên chắc chắn sẽ còn nhiều thiếu sót Vậy em kính mong các thầy, cô và các anh chị góp ý để khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của cô giáo ThS Dương Thị Thanh Hiền cũng như các chị trong Công ty
Cổ Phần Tiếp Vận Hàng Không Ngôi Sao Việt Đà Nẵng, ngày tháng năm 2023
Các chứng từ, sổ sách tại Công ty Cổ phần Tiếp Vận Hàng không Ngôi Sao Việt.
Hồ Thị Phi Yến (2018), Giáo trình Kế toán Tài Chính 2, trường Đại học Duy Tân – Khoa kế toán.
Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
Các trang website: http://www.tailieu.vn http://www.webketoan.vn
HẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
……… Đà Nẵng, ngày tháng năm 2023
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
……… Đà Nẵng, ngày tháng năm 2022