Bài báo cáo kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Trong các DN thương mại, việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất. Vì lợi nhuận là mục đích quan trọng nhất của doanh nghiệp, cũng như những người có quyền lợi liên quan cho nên việc cung cấp các thông tin về tình hình kinh doanh của từng hoạt động, sự lãi, lỗ của doanh nghiệp có tác dụng quan trọng trong việc ra các quyết định quản trị, cũng như quyết định đầu tư cho vay của những người

TP HỒ CHÍ MINH

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI

KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

TP HỒ CHÍ MINHKHOÁ HỌC : 2019 – 2022

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI

KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên cho phép em được tỏ lòng biết ơn Quý Thầy Cô tại Trường Caođẳng Kinh tế Đối ngoại Thành phố Hồ Chí Minh đã hết lòng tận tâm, truyền dạy,hướng dẫn cho em những kiến thức và kinh nghiệm quý báu trong suốt ba năm họctập tại trường để hôm nay em có thể vận dụng những kiến thức đó vào thực tế và hoànthành bài báo cáo thực tập của mình

Qua đây, em xin được cảm ơn Giáo viên hướng dẫn - cô Phan Ngọc Châu đãtận tình hướng dẫn, giúp đỡ em và đưa ra những ý kiến góp ý để giúp em có thể hoànthành được bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này

Cảm ơn Ban Lãnh đạo Công ty đã tạo điều kiện có môi trường thuận lợi để emđược vào thực tập nghiệp vụ kế toán tại Phòng Kế Toán, Cảm ơn các Cô, Chú, Anh,Chị phòng Kế Toán đã chỉ dạy tận tình cho em trong suốt quá trình thực tập để emđược học hỏi làm việc và trau dồi thêm kiến thức thực tế

Tuy nhiên, do trình độ nhận thức còn có hạn, kinh nghiệm thực tế còn ít nênbài báo cáo của em cũng không thể tránh khỏi có những thiếu sót Vì vậy, em kínhmong nhận được những sự đóng góp ý kiến tận tình của thầy cô các anh chị phòng

Kế Toán để phần báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng, em xin chúc Quý Thầy Cô mạnh khỏe, đạt được nhiều thành côngtrong công tác giảng dạy cũng như trong sự nghiệp trồng người

Kính chúc Ban Lãnh đạo, Quý Cô, Chú, Anh, Chị, trong Công ty dồi dào sứckhỏe, gặt hái được nhiều thắng lợi trong công tác

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn!

Tp.Hồ Chí Minh ngày … tháng …năm 2021

Sinh viên thực hiện

Phan Thị Loan

NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY



Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2021

(Ký tên và đóng dấu)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN



Tp Hồ Chí Minh, ngày……tháng… năm 2021

Giáo viên hướng dẫn

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

SXKD Sản xuất kinh doanh

TSCĐ Tài sản cố định

KD Kinh doanh

DTT Doanh thu thuần

QLDN Quản lý doanh nghiệp

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn

TK Tài khoản

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

Trong các DN thương mại, việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh là hoạtđộng chủ yếu và quan trọng nhất Vì lợi nhuận là mục đích quan trọng nhất của doanhnghiệp, cũng như những người có quyền lợi liên quan cho nên việc cung cấp cácthông tin về tình hình kinh doanh của từng hoạt động, sự lãi, lỗ của doanh nghiệp cótác dụng quan trọng trong việc ra các quyết định quản trị, cũng như quyết định đầu tưcho vay của những người liên quan Nhận thấy được tầm quan trọng của hệ thống kếtoán nói chung và bộ phận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhnói riêng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nên em đã chọn đềtài: “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ”.

 Nội dung nghiên cứu:

- Giới thiệu tình hình chung cơ cấu tổ chức và chế độ kế toán tại công ty TNHH SX

TM DV Phú Mỹ Toàn

- Tìm hiểu và tiếp cận với các báo cáo tài chính của công ty

- Tìm hiểu về lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH SX TM DV Phú Mỹ Toàn

- So sánh thực tế và lý thuyết, sau đó rút ra nhận xét và đề xuất kiến nghị

- Phương pháp thu nhập số liệu, phương pháp thống kê

- Phương pháp quan sát và ghi chép

- Nghiên cứu các sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ…

+ Chương 2: Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần đầu

tư phát triển máy Việt Nam – Chi nhánh Hồ Chí Minh

+ Chương 3: Các giải pháp kiến nghị hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác địnhkết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty

- Kết Luận

a Khái niệm kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh: Là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh.

hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định Biểu hiệncủa kết quả kinh doanh là số lãi ( hoặc số lỗ)

Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần

và trị giá vốn hàng hoá (gồm cả sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ,…)

b Vai trò của kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh giúp cho doanh nghiệp nắm bắt được mọi hoạt động củadoanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu phản ánh KQKD Giúp doanh nghiệp xác định rõcác nhân tố ảnh hưởng đến loại hình doanh nghiệp hoạt động Từ đó tạo điều kiệnthúc đẩy doanh nghiệp phát triển và hoạt động kinh doanh có hiệu quả

1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

1.2.1 Khái niệm

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hànghóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng có thể thu tiềnđược ngay hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán

1.2.2 Nguyên tắc kế toán

- Cơ sở dồn tích: Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khichắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoảnđược quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

- Nguyên tắc phù hợp: Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phảiđược ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp,nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kếtoán phải căn cứ vào chất bản chất và các chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịchmột cách trung thực, hợp lý

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có

- Doanh thu bán hàng hóa, sảnphẩm, dịch vụ đã thực trong kỳhạch toán

Tổng phát sinh bên CóTổng phát sinh bên Nợ

• Sổ cái tài khoản 511 (Mẫu số S03b-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 511 (Mẫu số S38-DN)

1.2.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

* Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 6 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa;

• Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm;

• Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

• Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá;

• Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư;

• Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

- Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế

GTGT tính theo phương pháp

trực tiếp

- Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả

lại, trị giá giảm hàng hàng bán,

chiếc khấu thương mại

- Kết chuyển doanh thu thuần

trong kỳ để xác định kết quả kinh

doanh

Doanh thu hoạt động tài chính: Là khoản thu từ các hoạt động do khai thác, sử

dụng nguồn tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp để đầu tư ra ngoài nhằm tăng thu nhập vànâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp

1.3.2 Nguyên tắc kế toán

Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh,khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoảnđược quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

• Sổ cái tài khoản 515 (Mẫu số S03b-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 515 (Mẫu số S38-DN)

521

Thuế TTĐB thuế XK Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ

Cuối kỳ kết chuyển các khoản

giảm trừ doanh thu

kết chuyển doanh thu bán hàng

Thuế GTGT

- Các khoản doanh thu hoạt độngtài chính phát sinh trong kỳ.

Tổng phát sinh bên Có

1.3.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

1.3.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

111.112.131

Định kỳ thu lãi hoặc xác định

số lãi phải thu do đầu tư

Giá bán

Thu tiền lãi cho vay định kỳ

Lãi do chênh lệch tỷ giá

Giá gốc

121 221.

222 228

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính thuần sang tài khoản 911 – “Xác

định kết quả kinh doanh”

Tổng phát sinh bên Nợ

1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

1.4.1 Khái niệm

Các khoản giảm trừ doanh thu: Là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm

giảm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong

kỳ kế toán Bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

- Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hay đã

thanh toán cho người mua hàng do việc người mua đã mua hàng, dịch vụ với khốilượng lớn theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thươngmại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng Chiết khấu thươngmại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khốilượng lớn

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (người bán) chấp

thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trên hợp đồng, vì lý do hàng bị kémphẩm chất, không đúng qui cách, hay giao hàng không đúng thời hạn đã ghi trên hợpđồng

- Hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu

thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồngkinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai qui cách, chủng loại

1.4.2 Nguyên tắc kế toán

Kế toán phải theo dõi chi tiết chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàngbán bị trả lại cho từng khách hàng và từng loại hàng bán, như: bán hàng (sản phẩm,hàng hóa), cung cấp dịch vụ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 511 –

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của khốilượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thực tế thực hiện trong kỳ báo cáo

• Sổ cái tài khoản 521

• Sổ chi tiết tài khoản 521 (5211; 5212;5213)

- Kết chuyển toàn bộ chiết khấuthương mại, trị giá hàng bán bị trả lạihoặc số giảm giá hàng bán trong kỳ

để xác định doanh thu thuần

Tổng phát sinh bên CóTổng phát sinh bên Nợ

1.4.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

* Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, có 3 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại

• Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại

• Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán

1.4.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Số tiền chiết khấu thương mại đã

chấp thuận thanh toán cho khách

Khi phát sinh các khoản CKTM

GGHB, hàng bán bị trả lại

Giảm các khoảnthuế phải nộp

333

511 111.112.131

1.5 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

1.5.1 Khái niệm

Giá vốn hàng bán: Là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hoá đã bán ra

(bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanhnghiệp thương mại) hoặc là giá thành thực tế sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành(đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ và được xác định là đã tiêu thụ và các khoảnkhác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ)

1.5.2 Nguyên tắc kế toán

Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định củaLuật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kếtoán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuếTNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

1.5.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

a Chứng từ sử dụng

• Phiếu xuất kho

• Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý

• Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

• Hóa đơn bán hàng…

b Sổ sách sử dụng

• Sổ cái tài khoản 632 (Mẫu số S03-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 632 (Mẫu số S38-DN)

1.5.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

-Trị giá vốn của hàng hóa, sản phẩm,

dịch vụ đã bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng

tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do

trách nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí nguyên vật liệu và nhân công

vượt trên mức bình thường; chi phí sản

xuất chung cố định không phân bổ

được tính vào giá vốn hàng bán trong

kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng

tồn kho cuối năm tài chính

-Trị giá vốn của hàng đã bán bị kháchtrả lại

- Số hòa nhập dự phòng giảm giá hàngtồn kho cuối năm tài chính

- Kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa.sản phẩm, dịch vụ thực tế đã bántrong kỳ để xác định kết quả kinhdoanh

Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có

1.5.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

1.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

1.6.1 Khái niệm

Chi phí hoạt động tài chính: Là các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến

các hoạt động về vốn và đầu tư tài chính như: chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gópvốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bánchứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, lỗ tỷ giá hối đoái…

1.6.2 Nguyên tắc kế toán

Phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phíhoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đivay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắnhạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

Chi phí SXC cố định không được

phân bổ được ghi vào giá vốn hàng

bán trong kỳ

Trị giá vốn hàng xuất bán

Phần hao hụt, mất mát hàngtồn kho tính vào giá vốn

Trích khấu hao bấtđộng sản đầu tưBán bất động sản đầu

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển

thành TSCĐ sử dụng cho SXKD

Hàng bán bị trả lại nhập kho

K/c giá vốn hàng bán và cácchi phí xác định kết quả kinh

doanh

Hoàn nhập

dự phònggiảm giáhàng tồnkho

Trích lập dựphòng giảmgiá hàng tồnkho

- Hoàn nhập dự phòng giảm giáđầu tư chứng khoán.

- Kết chuyển chi phí và lãi lỗ hoạtđộng tài chính để xác định KQKD

• Sổ cái tài khoản 635 (Mẫu số S03b-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 635 (Mẫu số S38-DN)

1.6.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

- Các khoản chi phí tài chính phát sinh

trong kỳ;

- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá

chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn

thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch

giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn

hơn số dự phòng đã lập kỳ trước)

Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có

1.6.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính

635 413

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản

mục tiền có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Lỗ về bán các khoản đầu tư

Thu tiền bán cáckhoản đầu tư

Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và

dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Chi phí hoạtđộng liên doanhliên kết

1112,112 2

2291, 2292

Chiết khấu thanh toán cho người mua

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua

Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ

Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

911

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài

chính

Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên

Có

1.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

1.7.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng: Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáosản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xâydựng, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộphận bán hàng.…

1.7.2 Nguyên tắc kế toán

Các khoản chi phí bán hàng không được coi là chi phí tính thuế TNDN theoquy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theoChế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyếttoán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

• Sổ cái tài khoản 641 (Mẫu số S03b-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 641 (Mẫu số S38-DN)

1.7.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

* Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên

• Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì

• Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

• Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tập hợp chi phí phát sinh liên quan

• Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành

• Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

• Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác

1.7.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

1.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

1.8.1 Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt

động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung củatoàn doanh nghiệp

1.8.2 Nguyên tắc kế toán

Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí tính thuếTNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạchtoán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điềuchỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

TK 152.153

TK 214

1.8.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

a Chứng từ sử dụng

• Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng

• Phiếu chi

• Bảng thanh toán lương

• Bảng khấu hao tài sản cố định

• Bảng phân bổ chi phí công cụ dụng cụ…

b Sổ sách sử dụng

• Sổ cái tài khoản 642 (Mẫu số S03b-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 642 (Mẫu số S38-DN)

1.8.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

* Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

• Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

• Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

• Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

• Tài khoản 6425 – Thuế phí và lệ phí

• Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng

• Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

• Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

-Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế

phát sinh trong kỳ;

-Số dự phòng phải thu khó đòi dự phòng

phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải

Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có

1.7.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

1.9 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

1.9.1 Khái niệm

Thu nhập khác: Là những khoản thu nhập từ các hoạt động hay từ các nghiệp

vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp Những khoản thu nhậpkhác thường không xảy ra một cách đều đặn và thường xuyên, bao gồm: thu từnhượng bán, thanh lý TSCĐ; thu tiền phạt vi phạm hợp đồng;…

Dự phòng phải thu khó đòi

Thuế GTGT đầu vàokhông được khấu trừThuế GTGT

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền

khác

Thuế môn bài tiền thuê đất nộp cho NSNN

Chi phí tiền lương, các loại bảo hiểm vàcác khoản trích theo lươngChi phí khấu hao TSCĐChi phí trích trước

Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN HĐ có

rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác

Chi phí vật liệu, công cụThuế GTGT

Hòa nhập số chênh lệchgiữa dự phòng phải thu khóđòi đã trích lập năm trướcchưa sử dụng hết lớn hơn sốtrích lập năm nay

Kết chuyển chi phí quản lýdoanh nghiệpCác khoản thu giảm chi

- Đối với bên mua:

+ Các khoản tiền phạt về bản chất là khoản giảm giá hàng mua làm giảm khoản thanhtoán cho người bán được hạch toán giảm giá trị tài sản hoặc khoản thanh toán (khônghạch toán vào thu nhập khác) trừ khi tài sản có liên quan đã được thanh lý, nhượngbán

+ Các khoản tiền khác được ghi nhận là thu nhập khác trong kỳ phát sinh

1.9.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

a Chứng từ sử dụng

• Biên bản thanh lý tài sản cố định

• Giấy báo có

• Giấy thông báo hoàn thuế

• Hoá đơn bán hàng hoặc hoá đơn giá trị gia tăng

• Phiếu thu

b Sổ sách chứng từ

• Sổ cái tài khoản 711 (Mẫu số S03b-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 711 (Mẫu số S38-DN)

1.9.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

- Các khoản thu nhập khác phát sinhtrong kỳ

- - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính

theo phương pháp trực tiếp đối với các

khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp

thuế GTGT tính theo phương pháp trực

tiếp;

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản

thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài

khoản 911 “Xác định kết quả kinh

doanh”

1.9.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác.

1.10 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

1.10.1 Khái niệm

Chi phí khác: Là những khoản chi phí do các sự kiện hay các nghiệp vụ

riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp, Chi phí khác cóthể do chủ quan hay khách quan mang lạ, bao gồm: bị phạt thuế, truy thu thuế;tiền phạt do vi phạm hợp đồng;…

1.10.2 Nguyên tắc kế toán

Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định củaLuật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kếtoán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuếTNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

711

Thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp (nếu

có)

Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐThu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế;

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ

Nhận quà biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ

Chênh lệch giá đánh giálại lớn hơn giá trị ghi sổ

Góp vốn liên doanh bằng vật tư, hàng

333

214 211,213

Các chi phí khác phát sinh (chi hoạt động

thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) Cuối kỳ kết chuyển chi

phí khácKhoản phạt do vi phạm hợp đồng

Giá trịhao mòn

Giá trị cònlạiNguyên giá

Các khoản tiền bị phạt thuế truy nộp thuế

1.10.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

a Chứng từ sử dụng

• Biên bản thanh lý nhượng bán tài sản cố định

• Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

• Phiếu chi…

b Sổ sách sử dụng

• Sổ cái tài khoản 811 (Mẫu số S03b-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 811 (Mẫu số S38-DN)

911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành

và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tàichính

1.11.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

a Chứng từ sử dụng

• Tờ khai thuế TNDN

• Thông báo nộp thuế của cơ quan thuế

• Biên lai nộp tiền vào ngân sách nhà nước

b Sổ sách sử dụng

• Sổ cái tài khoản 821 (Mẫu số S03b-DN)

• Sổ chi tiết tài khoản 821 (Mẫu số S38-DN)

1.11.4 Tài khoản sử dụng

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát

sinh trong năm

- Thuế TNDN của các năm trước phải

nộp bổ dung do phát hiện sai sót không

trọng yếu của các năm trước được ghi

tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của

năm hiện tại

Tổng phát sinh bên Nợ

- Trong năm nhỏ hơn số thuế TNDNtạm phải nộp được giảm trừ vào chiphí thuế TNDN đã ghi nhận trongnăm

- Số thuế TNDN phải nộp được ghigiảm do phát hiện sai sót không trọngyếu của các năm trước được ghi giảmchi phí thuế TNDN hiện hành trongnăm hiện tại

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phíthuế TNDN hiện hành phát sinh trongnăm lớn hơn khoản được ghi giảm chiphí thuế TNDN hiện hành trong nămvào bên Nợ tài khoản 911 “Xác địnhkết quả kinh doanh”

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

Tổng phát sinh bên Nợ Tổng phát sinh bên Có

3334 8211 911

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp

trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm thời phải lớn

hơn số phải nộp

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

hiện hành

* Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

• Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

1.11.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.11.1 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Sơ đồ 1.11.2 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

1.12 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.12.1 Nguyên tắc kế toán

- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạtđộng (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạtđộng tài chính ) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiếtcho từng loại sản phẩm từng ngành hàng, từng loại dịch vụ

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển để xác định kết quả kinhdoanh là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

Số chênh lệch gữa số thuế TNDN

hoãn lại phải trả phát sinh trong năm

lớn hơn số thuế TNDN hoãn lại phải

trả được hoàn nhập trong năm

Số chênh lệch giữa số tài sản thuế

TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài

sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn

Số chênh lệch giữa số tài sản thuếTNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn tàisản thuế TNDN hoãn lại được hoàn

nhặp trong nămKết chuyển chệnh lệch số phát sinh Cónhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212

Nợ TK 911 – Chi phí khác Có

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hànghóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ bántrong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, cáckhoản thu nhập khác và khoản ghi giảmchi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

511.515.711

Kết chuyển chi phí

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện

hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế

thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý

doanh nghiệp

- Kết chuyển lãi

Tổng phát sinh bên Nợ

Tổng phát sinh bênNợ

Tổng phát sinh bên Có

Tổng phát sinh bênNợ

2.1.1 Tổng quan về công ty TNHH SX TM DV Phú Mỹ Toàn

- Tên giao dich: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ PHÚ

Logo công ty:

- Địa chỉ trụ sở chính: Đường số 2, Cụm Công Nghiệp Liên Hưng, ấp Bình Tiền 2, xãĐức Hòa Hạ, huyện Đức Hòa, tỉnh Long An, Việt Nam

- Giai đoạn năm 2019 - 2020:

Công ty đã buôn bán thêm như vật liệu xây dựng ( tôn, thép, cát, ) vải, hàng may

sẵn, giày dép, máy móc, kim loại Nhờ vậy mà doanh thu của công ty tăng cao,Công ty đã thành lập thêm một công ty chi nhánh ở Sài Gòn quận 6.

a Lĩnh vực kinh doanh của công ty

- Lĩnh vực hoạt động chính: Kinh doanh hạt nhựa và vật liệu xây dựng

- Lĩnh vực, ngành nghề kinh khoanh khác: In ấn; cho thuê máy móc, thiết bị và đồdùng hữu hình; tái chế phế liệu;…

b Nhiệm vụ và chức năng của công ty

- Tổ chức kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký với cơ quan chức năng củaNhà nước

- Thực hiện tốt kế hoạch kinh doanh của công ty với phương châm năm sau cao hơnnăm trước

- Làm tốt các cam kết trong hợp đồng kinh tế với các đơn vị nhằm đảm bảo đúng tiến

độ hoạt động của công ty

- Quan hệ tốt với khách hàng, tạo uy tín với khách hàng

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH SX TM DV Phú Mỹ Toàn

a Hình thức tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1.4 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH SX TM DV Phú Mỹ Toàn

b chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban

- Là người đại diện tư cách pháp nhân của công ty

- Điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trước phápluật về mọi hoạt động của công ty

- Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty

Giám đốc

Phòng Kinh

doanh chính - Kế toánPhòng Tài chính Nhân sựPhòng Hành Phòng XuấtNhập khẩu

và phát triển của Công ty.

- Mua sắm trang thiết bị, văn phòng phẩm cho Công ty

- Chủ trì các công tác hậu cần khác như: phương tiện đi lại, vệ sinh môi trường.…

- Trong việc nghiên cứu, xây dựng và thực hiện chiến lược quản lý và phát triểnnguồn nhân lực của Công ty…

- Hoàn tất các thủ tục và chứng từ xuất nhập khẩu hàng hóa như: Hợp đồng mua bán,

bộ chứng từ vận chuyển, bộ chứng từ xuất nhập khẩu, các thủ tục thanh toán, các thủtục giao nhận hàng hóa

- Kết hợp cùng với kế toán, thực hiện các hoạt động mở L/C, làm các bảo lãnh ngânhàng

- Tiếp nhận, kiểm tra, đối chiếu, hồ sơ hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu với số lượngthực tế tại cửa khẩu trong quá trình làm hồ sơ thông quan hàng hóa…

2.1.5 Phân tích tình hình tài chính của công ty TNHH SX TM DV Phú Mỹ Toàn.

2.1.5.1 Đánh giá khái quát báo cáo tài chính.

a Đánh giá tình hình tài chính qua Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 2019 và 2020 (Do công ty cuối tháng 3 mới nộp báo cáo tài chính

năm 2021 nên chưa có)

BẢNG SO SÁNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch 2019/2018 Chênh lệch 2020/2019

 Phân tích giữa năm 2018 và năm 2019:

Qua số liệu phân tích trong bảng cho thấy:

- Tổng DT năm 2019 tăng hơn so với năm 2018 là 92.796.714.915 đồng(121.814.282.434 - 29.017.567.519), tương ứng với tăng 319,79% (92.796.714.915 /29.017.567.519), dẫn đến DTT năm 2019 tăng mạnh 92.796.714.915 đồng , tươngđương 319,79% Nguyên nhân năm 2018 DT thấp hơn so với năm 2019 là do năm

2018 là năm đầu tiên được thành lập nên công ty chưa nắm vẫn được thị trường Năm

2019 là năm hai công ty đã rút kinh nghiệm từ năm nhất và đã nắm vẫn thị trường đầu

tư thêm hàng hóa để bán nên DT của năm đã tăng vọt

- Giá vốn hàng bán năm 2019 tăng gấp bốn 91.763.425.643 đồng(120.573.389.092 - 28.809.963.449 ) tương đương với 318,51% (91.763.425.643 /28.809.963.449), lãi gộp tăng 1.033.289.272 đồng, tăng 497,72% so với năm 2018.Điều này thức sự đáng phát huy

- Chi phí BH và QLDN tăng mạnh, lần lượt tăng 872,12% và 100,79% so với năm

2018, điều này nếu không phải do nguyên nhân khách quan, nghĩa là giá phí vật tư,dịch vụ phục vụ cho khâu BH và QLDN của thi trường tăng lên thì DN nên xem xétlại khâu QL giá phí trong quá trình QL và lưu thông SP HH , tìm biện pháp khắc phụcphù hợp

- LN thuần từ HĐKD tăng vọt 84.644.405 đồng so với năm 2018, do công tykhông có thu nhập khác nên tổng lợi nhậu kế toán trước thuế củng tăng 84.644.405đồng, dẫn đến LNST TNDN củng tăng 84.644.405 đồng do công ty không nộp thuế

- Tóm lại năm 2019 so với năm 2018 tăng rất cao, doanh nghiệp cần giữ vững, đểcông ty phát triển hơn

- Tổng DT năm 2020 tăng hơn so với năm 2019 là 81.980.969.991 đồng(203.795.252.425 - 121.814.282.434), tương ứng với 67,3% (81.980.969.991/121.814.282.434), dẫn đến DTT năm 2020 tăng mạnh 81.980.969.991 đồng , tươngứng với 67.3% Nhờ phát huy năm lực của năm 2019 nên năm 2020 công ty vẫn giữvững, và kinh doanh thêm các mặt hàng khác nên DT càng ngày càng tăng

- Năm 2020 do công ty mở rộng kinh doanh nên giá vốn hàng bán củng tăng lên81.735.694.941 đồng tương đương với 67,79%, lợi nhuận gộp củng tăng nhưng tăngkhông đáng kể tăng 19.77% so với năm 2019

- Năm 2020, chi phí BH vẫn tăng 13.769.963 đồng tương đương với 1,48% sovới năm 2019, khác với chi phí BH, chi phí QLDN lại giảm do công ty đã xem xét lạiquá trình QL nên năm 2020 đã giảm 78.708.948 đồng, tương đương giảm với 33,86%

so với năm 2019 Nhưng lợi nhuận thuần vẫn giảm 198.143.675 đồng tương đươnggiảm 244,31% so với năm 2019

- Do lợi nhuận thuần giảm nên làm cho tổng lợi nhuận kế toán trước thuế và lợi

nhuận sau thuế củng giảm theo, giảm 244,31% so với năm 2019

- Qua phân tích cho thấy hoạt động SXKD DN thực sự có hiệu quả thông qua chỉ

tiêu DT tăng ; DN cần phát huy ưu điểm và khắc phục hạn chế để có thể nâng cao

hiệu quả SXKD trong những năm tiếp theo

b Đánh giá tình hình tài chính qua Bảng cân đối kế toán năm 2018 2019 và

- LNST chưa phân phối 0 0 (100.001) 0 (100.001)

- LNST chưa phân phối kỳ này (3.541.256) 77.561.893 (39.478.633) 81.103.149 (117.040.526) -150,90%

TỔNG CỘNG NGUỒN

VỐN 17.009.331.244 47.391.845.150 33.723.420.287 30.382.513.906 178,62% (13.668.424.863) -28,84%

+ Phần tài sản:

- Tổng TS kỳ cuối năm 2019 so với cuối năm 2018 tăng lên 30.382.513.906 đồng

tương đương với 178,62%; trong đó TS ngắn hạn tăng 30.382.513.906 đồng, tương

đương với 178,62%; chủ yếu do tăng tiền và các khoản tương đương tiền tăng

5.231.484.745 đồng, tương đương 252,67%; kế đến là các khoản phải thu ngắn hạn

tăng 14.369.803.316 đồng tương đương với 229,25%; hàng tồn kho tăng với

9.892.284.645 đồng, tương đương 125,43%; cuối cùng là TS ngắn hạn khác tăng với

888.961.200 đồng tương đương với 113,34%

- Đánh giá về mặt tổng thể về mặt TS, năm 2019 tăng cao so với năm 2018, thu

hồi lại các khoản phải thu ngắn hạn, TS ngắn hạn khác Chi thêm tiền để tập trung

mua thêm máy móc, thiết bị, hàng hóa, sản phẩm.… để mở rộng thêm quy mô SX KD

+ Phần nguồn vốn

- Tương ứng với TS, NV của DN năm 2019 tăng lên 30.382.513.906 đồng, tương

đương với 178,62% so với năm 2018 cụ thể: Nợ phải trả tăng 30.301.430.757 đồng

tương đương với 252,24%; trong đó nợ ngắn hạn, tương ứng củng tăng 252,.24%

Vốn chủ sở hữu tăng 81.103.149 đồng tương đuonbgư với 1,62%

- Như vậy, tổng thể NV, năm 2019 so với năm 2018, ngoài bổ sung vốn CSH từ

LN hoạt động SXKD, DN đã mua nợ người bán về vật tư, hàng hóa nhằm tăng cường

trang thiết bị, nhà xưởng, dự trữ mở rộng quy mô SXKD

+ Phần tài sản:

- Khác với năm 2018 với 2019, tổng TS kỳ cuối năm 2020 so với cuối năm 2019

giảm 13.668.424.863 đồng, tương đương với giảm 28,84%; trong đó TS ngắn hạn

giảm 13.668.424.863 đồng, tương đương với giảm 28,84%; chủ yếu do tăng tiền vàcác khoản tương đương tiền tăng 2.987.250.283 đồng, tương đương 40,91%; kế đến làcác khoản phải thu ngắn hạn giảm 6.615.145.625 đồng, tương đương với 32.05%;hàng tồn kho củng giảm với 9.037.892.808 đồng tương đương 50,84%; cuối cùng là

TS ngắn hạn khác giảm 1.004.910.279 đồng tương đương với 60,48%

- Đánh giá về mặt tổng thể về mặt TS, năm 2020 giảm mạnh,cần khắc phục mặchạn chế để DN được đi lên

+ Phần nguồn vốn

- Tương ứng với TS, NV của DN năm 2020 củng giảm 13.668.424.863 đồng,tương đương với giảm 28,84% đồng cụ thể: Nợ phải trả giảm 13.668.424.863 đồng.tương đương với 32,03%; trong đó nợ ngắn hạn, tương ứng củng giảm 32,03% Vốnchủ sở hữu giảm 117.140.527 đồng tương ứng với 2,31%

- Như vậy, tổng thể NV, năm 2020 so với năm 2019, do tình hình thi trường khókhăn, do tình hình dịch bệnh nên công ty củng bị ảnh hưởng nguyên trọng, cần thêmbiện pháp để công ty được đi lên

c Đánh giá tình hình tài chính qua bản lưu chuyển tiền tệ năm 2018 2019 và 2020.

Bảng so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Số chênh lêch Số chênh lệch

-II Lưu chuyển tiền

từ hoạt động đầu tư

III Lưu chuyển từ

đương tiền đầu kỳ 0 2.070.485.631 7.301.970.376 2.070.485.631 5.231.484.745 252,67% Tiền và tương

đương tiền cuối kỳ 2.070.485.631 7.301.970.376 10.289.220.659 5.231.484.745 252,67% 2.987.250.283 40,91%

- Tiền và tương đương tiền cuối kỳ của năm 2019 tăng 5.231.484.745 đồng tươngđương với 252,67% do ảnh hưởng sự phát sinh trong kỳ Đầu tiên là do lưu chuyểntiền thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 tăng 5.160.999.114 đồng tương đươngvới tăng 7322,06% thứ hai là do lưu chuyển thuần từ hoạt động tài chính giảm2.000.000.000.000 đồng so với năm 2018

- Nhìn chung, về lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD của năm 2019 tăng chứng tỏ cáckhoản thu liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm tăng lên Lưu chuyển thuần từ hoạtđộng tài chính giảm do công ty không huy động vốn để duy trì việc kinh doanh củamình… Công ty nên đầu tư thêm về cổ phiếu từ hoạt động đầu tư để có thể phát triểnthêm Nhờ vậy công ty có thể trả nợ đúng hạn.…

- Tiền và tương đương tiền cuối kỳ của năm 2020 tăng 2.987.250.283 đồng tươngđương với tăng 40,91% do ảnh hưởng sự phát sinh trong kỳ ; do lưu chuyển tiềnthuần từ hoạt động kinh doanh năm 2020 giảm 16.210.304.510 đồng, tương đươngvới tăng 309,89%, bên cạnh đó là do lưu chuyển thuần từ hoạt động tài chính tăng13.966.070.048 đồng so với năm 2019

- Nhìn chung năm 2020 tiền và tương đương tiền không tăng nhanh nhưng cho thấycông ty đã đầu tư thêm từ hoạt động tài chính giúp cho cty có số tiền dương tạo điềukiện cho công ty trả nợ đúng hạn tạo uy tính cho người bán