Kinh Tế - Quản Lý - Khoa học xã hội - Kế toán i Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạ i công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng GVHD: Nguyễn Thị Thùy Dung SVTH: Hoàng Hà Diễm ii MỤC LỤC MỤC LỤC .............................................................................................................. i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ................................................................... v ĐẶT VẤN ĐỀ ....................................................................................................... 1 CHƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƠNG MẠI ....................................................................................................................... 4 1.1. Những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạtđộng kinh doanh trong doanh nghiệp thƣơng mại ................................................................. 4 1.1.1. Một số khái niệm trong doanh nghiệp thƣơng mại ..................................... 4 1.1.2. Các phƣơng thức bán hàng và phƣơng thức thanh toán.............................. 5 1.1.3. Phƣơng thức tính giá trong doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại ............ 6 1.2. Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ......................... 9 1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ....................................... 9 1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu...................................................... 10 1.2.3. Kế toán Giá vốn hàng bán ......................................................................... 12 1.2.4. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp .......................... 13 1.2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính ...................... 16 1.2.6. Kế toán chi phí khác và thu nhập khác ..................................................... 19 1.2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................................. 21 1.2.8. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ....................................... 22 CHƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DU LỊCH VÀ THƠNG MẠI SÔNG HỒNG, HÀ NỘI ................................................................................................. 25 2.1. Tổng quan về công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng, Hà Nội 25 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng .................................................................................................... 25 iii 2.1.2. Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính của công ty. ................................ 26 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng. ................................................................................................... 27 2.2. Đặc điểm các nguồn lực tại công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng .................................................................................................................... 28 2.2.1. Đặc điểm cơ sở vật chất ............................................................................ 28 2.2.2. Tình hình sử dụng lao động của công ty ................................................... 30 2.2.3. Đặc điểm nguồn vốn của công ty .............................................................. 32 (Nguồn: Phòng kế toán) ...................................................................................... 33 2.2.4. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm (2016 – 2018)... 34 2.3. Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển của công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng ................................................................................. 36 2.3.1. Thuận lợi ................................................................................................... 36 2.3.2. Khó khăn ................................................................................................... 37 CHƠNG 3. THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VÀ THƠNG MẠI SÔNG HỒNG, HÀ NỘI ............................................................................................................... 39 3.1. Đặc điểm chung về công tác kế toán của công ty ........................................ 39 3.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán .................................................. 39 3.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty......................................................... 39 3.1.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty ...................................................... 41 3.1.4. Các chế độ kế toán khác áp dụng tại công ty ............................................ 42 3.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng ........................................... 43 3.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán .......................................................................... 43 3.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ..................................... 48 3.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu...................................................... 49 3.2.4. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp .......................... 50 iv 3.2.5. Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính và Chi phí tài chính .................... 52 3.2.6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ..................................................... 55 3.2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................................. 57 3.2..8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................................................... 58 3.3. Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng ...... 61 3.3.1. u điểm ..................................................................................................... 61 3.3.2. Nhƣợc điểm ............................................................................................... 61 3.3.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng ............ 62 KẾT LUẬN ......................................................................................................... 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................... 71 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu các chữ viết tắt Tên đầy đủ của các chữ viết tắt CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thƣơng mại CP Chi phí CPBH CPQLDN Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp DT Doanh thu DVVC Dịch vụ vận chuyển GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài chính KQKD Kết quả kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tài chính TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định XK Xuất khẩu vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình tài sản cố định của Công ty (thời điểm 31122018) ......... 29 Bảng 2.2. Cơ cấu lao động tại công ty trong 3 năm (2016 – 2018) .................... 30 Bảng 2.3. Tình hình huy động và sử dụng vốn của công ty trong 3 năm (2016 – 2018) .................................................................................................................... 33 Bảng 2.4. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm (2016 – 2018) ............................................................................................................................. 35 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Phƣơng pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .... 10 Sơ đồ 1.2. Phƣơng pháp hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu ..................... 12 Sơ đồ 1.3. Phƣơng pháp kế toán giá vốn hàng bán ............................................. 13 Sơ đồ 1.4. Phƣơng pháp kế toán chi phí bán hàng .............................................. 15 Sơ đồ 1.5. Phƣơng pháp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .......................... 16 Sơ đồ 1.7. Phƣơng pháp kế toán doanh thu tài chính.......................................... 19 Sơ đồ 1.8.. Phƣơng pháp kế toán thu nhập khác ................................................. 20 Sơ đồ 1.9. Phƣơng pháp kế toán chi phí khác ..................................................... 21 Sơ đồ 1.10. Phƣơng pháp kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .............. 22 Sơ đồ 1.11. Phƣơng pháp kế toán TK 911 .......................................................... 24 Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty ................................................. 27 Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy kế toán công ty ........................................................ 40 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ...................... 42 viii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 3.1: Trích sổ nhật ký chung ........................................................................ 44 Mẫu 3.2: Trích sổ cái TK632 .............................................................................. 47 Mẫu 3.3: Trích sổ cái TK 511 ............................................................................. 48 Mẫu 3.4: Trích sổ cái TK 641 ............................................................................. 50 Mẫu 3.5: Trích sổ cái TK 642 ............................................................................. 52 Mẫu 3.6: Trích sổ cái TK 515 ............................................................................. 54 Mẫu 3.7: Trích sổ cái TK 635 ............................................................................. 55 Mẫu 3.8: Trích sổ cái TK 711 ............................................................................. 56 Mẫu 3.9: Trích sổ cái TK 811 ............................................................................. 57 Mẫu 3.10: Trích sổ cái TK 821 ........................................................................... 59 Mẫu 3.11: Trích sổ cái TK 911 ........................................................................... 60 1 ĐẶT VẤN ĐỀ Trải qua nhiều năm thực hiện chính sách đổi mới, chuyển nền kinh tế từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trƣờng có sự quản lý vĩ mô c ủa nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, cùng với xu thế toàn cầu hoá nhƣ hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp phải thích ứng với nhu cầu của xã hội. Có thể nói thị trƣờng là môi trƣờng cạnh tranh là nơi luôn diễn ra sự ganh đua cọ sát giữa các thành viên tham gia để dành phần lợi cho mình. Để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải tập trung mọi cố gắng, nỗ lực vào hai mục tiêu chính: có lợi nhuận và tăng thị phần của doanh nghiệp trên thị trƣờng. Doanh nghiệp nào nắm bắt đầy đủ và kịp thời các thông tin thì càng có khả năng tạo thời cơ phát huy thế chủ động trong kinh doanh và đạt hiệu quả cao. Kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế. Do đó kế toán là động lực thúc đẩy doanh nghiệp làm ăn ngày càng có hiệu quả. Sự phát triển của kinh tế và đổi mới sâu sắc của nền kinh tế thị trƣờng đòi hỏi hệ thống kế toán phải không ngừng đƣợc hoàn thiện để đáp ứng đƣợc yêu cầu của quản lý. Doanh nghiệp thƣơng mại đóng vai trò là mạch máu trong nền kinh tế quốc dân, có quá trình kinh doanh theo một chu kỳ nhất định: mua - dự trữ - bán trong đó bán hàng là khâu cuối cùng và có tính quyết định đến quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó việc quản lý quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất lớn đối với các doanh nghiệp thƣơng mại. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, q ua quá trình thực tập tại công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng cùng với lý luận kế toán mà em đã đƣợc học, em đã lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch và thương mại Sông Hồng” cho khóa luận tốt nghiệp của mình. 2 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trên cơ sở đó đề xuất ý kiến đóng góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng. - Mục tiêu cụ thể + Hệ thống cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp. + Mô tả đặc điểm cơ bản và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng. + Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng. + Đề xuất một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng. Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu Công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng. - Phạm vi nghiên cứu + Thời gian : Nghiên cứu kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm từ 2016 - 2018, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 01 năm 2019 + Không gian : tại Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng, số 68 đƣờng Lê Văn Lƣơng, P. Nhân Chính, Q. Thanh Xuân, TP. Hà Nội. Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu nhập số liệu + Thông qua ghi chép từ báo cáo tài chính. 3 + Phỏng vấn trực tiếp từ cán bộ các phòng ban tại Công ty. + Kế thừa số liệu từ sách, báo cáo nghiên cứu có sẵn. - Phƣơng pháp xử lý số liệu + Phƣơng pháp thống kê kinh tế: tổng hợp, bảng biểu, chỉ số. + Phƣơng pháp phân tích kinh tế: so sánh, quy nạp, diễn dịch. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu và kết luận, khóa luận gồm 3 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thƣơng mại. Chƣơng 2: Đặc điểm cơ bản và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng. Chƣơng 3: Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng. 4 CHƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƠNG MẠI 1.1. Những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1. Một số khái niệm trong doanh nghiệp thương mại - Doanh nghiệp thương mại: là một đơn vị kinh doanh đƣợc thành lập hợp pháp nhằm mục đích thực hiện hoạt động kinh doanh thƣơng mại, tổ chức lƣu chuyển hàng hóa, mua hàng hóa ở nơi sản xuất và đem bán ở nơi có nhu cầu nhằm thu lợi nhuận. DNTM cần có đủ các điều kiện mà pháp luật qui định và cho phép kinh doanh những mặt hàng pháp luật không cấm. DNTM phải có tổ chức, đảm bảo những điều kiện về vốn, về tƣ cách pháp nhân và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về hành vi kinh doanh và hàng hóa kinh doanh của mình. - Bán hàng : là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp thƣơng mại. Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá ngƣời mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc đƣợc quyền thu tiền. Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thƣơng mại nói riêng có những đặc điểm chính sau đây: + Có sự trao đổi thoả thuận giữa ngƣời mua và ngƣời bán, ngƣời bán đồng ý bán, ngƣời mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền. + Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hoá: ngƣời bán mất quyền sở hữu, ngƣời mua có quyền sở hữu về hàng hoá đã mua bán. Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lƣợng hàng hoá và nhận lại của khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng. Số doanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh của mình. - Xác định kết quả kinh doanh 5 + Kết quả kinh doanh: là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện. + Kết quả hoạt động kinh doanh: là số lãi (hay lỗ) từ hoạt động kinh doanh đƣợc tạo thành bởi số lãi (hay lỗ) từ hoạt động SXKD và hoạt động đầu tƣ tài chính, đƣợc tính bằng số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu thuần về bất động sản đầu tƣ với trị giá vốn của hàng hóa, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tƣ. Và kết quả đầu tƣ tài chính là số lãi hay lỗ từ hoạt động đầu tƣ tài chính ngắn hạn và dài hạn mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ. 1.1.2. Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán 1.1.2 án u n Khái niệm Bán buôn là hình thức bán một khối lƣợng lớn hàng hóa với một mức giá gốc hoặc giá đã có chiết khấu ở mức cao nhằm tiêu thụ đƣợc nhanh, nhiều hay có bảo đảm cho khối lƣợng hàng hóa đó. Bán buôn đƣợc thực hiện theo 2 phƣơng thức bán hàng sau: - Phƣơng thức bán hàng qua kho: là phƣơng thức bán hàng mà thành phẩm, hàng hóa bán ra phải xuất từ kho của doanh nghiệp bán. Bán hàng qua kho đƣợc phân loại thành: + Bán hàng qua kho theo phƣơng thức giao hàng trực tiếp: + Bán hàng qua kho theo hình thức chuyển hàng: - Phƣơng thức bán hàng vận chuyển thẳng Trong doanh nghiệp thƣơng mại, bán hàng không qua kho là phƣơng thức mua hàng của nhà cung cấp, sau đó bán ngay cho ngƣời mua tại nơi nhận hàng hoặc chuyển bán ngay cho khách hàng. Bán hàng không qua kho đƣợc chia làm hai trƣờng hợp : + Bán hàng không qua kho theo hình thức trực tiếp + Bán hàng không qua kho theo hình thức chuyển hàng 6 1.1.2 án Khái niệm Bán lẻ là bán hàng hóa dịch vụ trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng cuối cùng làm thay đổi giá trị hàng hóa từ hàng sang tiền nhằm mục đích thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng và thực hiện hiệu quả trong quá trình bán hàng. Đặc điểm Bán hàng theo phƣơng thức này có đặc điểm là hàng hóa đã ra khỏi lĩnh vực lƣu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị của hàng hóa đã đƣợc thực hiện. Bán lẻ thƣờng bán đơn chiếc hoặc bán với số lƣợng nhỏ, giá bán ổn định. án được phân oại thành các phương thức sau: - Bán lẻ tự động - Bán lẻ tự chọn - Bán lẻ thu tiền trực tiếp - Bán lẻ thu tiền tập trung 1.1.3. Phương thức tính giá trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.3.1. Tính giá nhập kho Đối với hàng hóa mua về nhập kho Giá nhập kho = Giá mua theo hóa đơn + Chi phí thu mua - Các khoản giảm trừ (nếu có) Trong đó: Chi phí thu mua có thể bao gôm các chi phí vận chuyển, bốc xếp, phí bảo quản, bảo hiểm, hao hụt trên đƣờng đi, tiền thuê kho bãi; chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí gia công chế biến trƣớc khi nhập kho. Các kho ản giảm trừ (nếu có) là giảm trừ phát sinh sau khi nhận hàng và xuất phát từ việc giao hàng không đúng qui cách, thời hạn… đã ký kết. Đối với hàng hóa thuê ngoài gia công chế biến Giá nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí khác (phí vận chuyển, phí ốc xếp, phí ảo hiểm, tiề trả người gia công) 7 Đối với hàng hóa do liên doanh hay cổ đông góp vốn Giá nhập kho = Giá được hội đồng iên doanh chấp nhận 1.1.3.2. Tính giá xuất kho Trị giá thự tế hàng hóa xuất kho có thể đƣợc xác định theo một trong các phƣơng pháp: Phƣơng pháp bình quân gia quyền - Phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Giá thực tế hàng xuất kho = Số ượng hàng hóa xuất kho + Giá đơn vị ình quân Đơn giá ình quân (theo từng mặt hàng) = Trị giá mua thực tế của hàng hóa tồn kho đầu kỳ + Trị giá mua thực tế của hàng hóa nhập kho Số ượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ + Số ượng hàng hóa nhập kho trong kỳ - Phƣơng pháp giá bình quân cuối kỳ trƣớc Giá đơn vị ình quân cuối kỳ trước = Giá thực tế từng oại tồn kho (cuối kỳ trước) Lượng thực tế từng oại tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước) - Phƣơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập Theo phƣơng pháp này, giá đơn vị bình quân đƣợc tính sau mỗi lần nhập kho hàng hóa theo công thức: Đơn giá ình quân (sau mỗi ần nhập) = Trị giá mua thực tế của hàng hóa tồn kho trước khi nhập + Trị giá mua thực tế của hàng hóa nhập kho Số ượng hàng hóa tồn kho trước khi nhập + Số ượng hàng hóa nhập kho Phƣơng pháp nhập trƣớc – xuất trƣớc Phƣơng pháp này khi tính giá mua thực tế hàng xuất kho dựa theo giá thiết lô hàng nhập trƣớc thì xuất trƣớc, nhập sau thì xuất sau. Kế toán phải theo dõi từng lô hàng nhập, xuất. Phƣơng pháp đích danh 8 - Theo phƣơng pháp này, giá xuất kho của lô hàng nào đƣợc tính theo giá mua của lô hàng đó. - Phƣơng pháp này đòi hỏi phải theo dõi chi tiết từng lô hàng, tuy nhiên khối lƣợng công việc kế toán nhiều nếu doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại sản phẩm hàng hóa. Phƣơng pháp bán lẻ Giá gốc hàng tồn kho = Giá án hàng tồn kho Lợi nhuận iên theo tỷ ệ hợp lý P hƣơng pháp này thƣờng đƣợc dùng trong nghành bán lẻ để tính giá của hàng tồn kho với số lƣợng lớn các mặt hàng thay đổi nhanh chóng và có lợi nhuận biên tƣơng tự mà không thể sử dụng các phƣơng pháp tính giá gốc khác. Tỷ lệ đƣợc sử dụng có tính đến các mặt hàng đó bị hạ giá xuống thấp hơn giá bán ban đầu của nó. Thông thƣờng mỗi bộ phận bán lẻ sẽ sử dụng một tỷ lệ phần trăm bình quân riêng. 1.1.3.3. Phân bổ chi phí thu mua: Chi phí thu mua hàng hóa = Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh + Hao hụt trong định mức phát sinh trong quá trình mua hàng Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên thì hàng ngày khi xuất kho hàng hóa để bán thì kế toán sẽ tính toán và ghi chép vào các tài khoản có liên quan theo chỉ tiêu giá mua của hàng hóa. Đến cuối kỳ trƣớc khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán phải phân bổ chi phí thu mua hàng hóa cho hàng đã bán trong kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ để tính giá vốn của hàng bán và giá vốn của hàng tồn cuối kỳ. Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thu mua hàng hóa tùy thuộc vào tình hình cụ thể của mỗi doanh nghiệp, nhƣng phải đƣợc thực hiện nhất quán niên độ kế toán. 9 Chi phí thu mua phân ổ cho hàng án đầu kỳ = Chi phí thu mua hàng hóa tồn đầu kỳ + Chi phí thu mua hàng hóa phát sinh trong kỳ x Khối ượng hay giá mua của hàng án trong kỳKhối ượng hay giá mua của hàng tồn cuối kỳ + Khối ượng hay giá mua hàng xuất trong kỳ Chi phí mua phân ổ cho hàng tồn cuối kỳ = Chi phí thu mua hàng hóa tồn đầu kỳ + Chi phí thu mua hàng hóa phát sinh trong kỳ - Chi phí thu mua phân ổ ho hàng bán trong kỳ 1.2. Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Chứng từ sử dụng Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng các chứng từ sau: - Hóa đơn GTGT - Giấy báo Có - Phiếu thu - Hóa đơn bán hàng thông thƣờng… b. Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 511- “Doanh thu án hàng và cung cấp dịch vụ” - Nội dung TK 5 : Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn. - Kết cấu TK 5 10 c. Phƣơng pháp hạch toán Sơ đồ Phương pháp hạch toán doanh thu án hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Chiết khấu thƣơng mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn. - Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho ngƣời mua do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo đúng quy định trong hợp đồng kinh tế 11 - Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm, hàng hóa đã đƣợc coi là tiêu thụ nhƣng bị ngƣời mua từ chối, trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kém chất lƣợng, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. a. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu kế toán - Phiếu nhập kho... b. Tài khoản sử dụng Để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán sử dụng tài khoản 521- “ các khoản giảm trừ doanh thu” - Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản đƣợc điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế đƣợc giảm trừ vào doanh thu nhƣ thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp. - Kết cấu TK 5 Nợ TK 521 Có - Số chiết khấu thƣơng mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. - Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho ngƣời mua hàng. - Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho ngƣời mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán. Cuối kỳ kế toán , kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang TK 511- Doanh thu án hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. 12 c. Phƣơng pháp kế toán Sơ đồ Phương pháp hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3. Kế toán Giá vốn hàng bán a. Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… b. Tài khoản sử dụng Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 632- “Giá vốn hàng bán” - Nội dung: Tài khoản này dùng để xác định giá trị của vốn hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ tài khoản 632 có số dƣ và có thể mở chi tiết theo từng mặt hàng, từng dịch vụ, từng thƣơng vụ… tuỳ theo yêu cầu cung cấp thông tin và trình độ cán bộ kế toán cũng nhƣ phƣơng thức tính toán của từng doanh nghiệp. - Kết cấu TK 63 : 13 c. Phƣơng pháp kế toán Sơ đồ 3 Phương pháp kế toán giá vốn hàng án 1.2.4. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp a. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi 14 - Giấy báo nợ, giấy báo có b. Tài khoản sử dụng Kế toán chi phí bán hàng sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng - Nội dung: Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lƣơng nhân viên bộ phận bán hàng (tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nƣớc, điện thoại, fax,…); chi phí bằng tiền khác. - Kết cấu TK 64 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho 15 quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nƣớc, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…). - Kết cấu TK 64 c. Phƣơng pháp kế toán Sơ đồ 4 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng 16 Sơ đồ 5 Phương pháp kế toán chi phí quản ý doanh nghiệp 1.2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh , liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái… Doanh thu hoạt động tài chính trong doanh nghiệp bao gồm: + Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ… + Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia cho giai đoạn sau ngày đầu tƣ 17 + Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lã i chuyển nhƣợng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác; + Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác; + Lãi tỷ giá hối đoái gồm cả lãi do bán ngoại tệ; + Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. a. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có b. Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán sử dụng TK 635- “Chi phí tài chính” Để hạch toán doanh thu tài chính, kế toán sử dụng TK 515- “ Doanh thu hoạt động tài chính” 18 c. Phƣơng pháp kế toán Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc thể hiện qua sơ đồ dƣới đây: Sơ đồ 6 Phương pháp kế toán chi phí tài chính 19 Sơ đồ 7 Phương pháp kế toán doanh thu tài chính 1.2.6. Kế toán chi phí khác và thu nhập khác - Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. - Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp. Đây là khoản thu nhập đƣợc tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp. a. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có b. Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí khác, kế toán sử dụng TK 811- “ Chi phí khác” 20 Để hạch toán thu nhập khác, kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác” c. Phƣơng pháp kế toán Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc thể hiện qua sơ đồ dƣới đây: Sơ đồ 8 Phương pháp kế toán thu nhập khác 21 Sơ đồ 9 Phương pháp kế toán chi phí khác 1.2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc ghi nhận vào tài khoản này là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. a. Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy báo Nợ b. Tài khoản sử dụng Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 22 c. Phƣơng pháp kế toán Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc thể hiện qua sơ đồ dƣới đây: Sơ đồ 0 Phương pháp kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.8. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a. Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán b. Tài khoản sử dụng 23 Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” - Nội dung: Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng; kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. - Kết cấu TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh c. Phƣơng pháp kế toán Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc thể hiện qua sơ đồ dƣới đây: 24 Sơ đồ Phương pháp kế toán TK 9 25 CHƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DU LỊCH VÀ THƠNG MẠI SÔNG HỒNG, HÀ NỘI 2.1. Tổng quan về công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng, Hà Nội 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng đƣợc thành lập và hoạt động trên giấy phép kinh doanh số 041191 do Sở kế hoạch và đầu tƣ Hà Nội cấp ngày 24 tháng 4 năm 1997, thay đổi lần thứ 14 ngày 14 tháng 09 năm 2010. Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng là một tổ chức kinh tế. Có tƣ cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngân hàng. Ngoài ra Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Từ khi thành lập, công ty ngày càng hoàn thiện công ty đã không ngừng mở rộng quy mô và phạm vi cung cấp dịch vụ, hàng hoá. Ban đầu chủ yếu tiêu thụ ở địa bàn Hà Nội dần dần công ty cung cấp đã đáp ứng đƣợc nhu cầu về chất lƣợng, giá cả, dịch vụ của ngƣời tiêu dùng do vậy đã mở rộng và đƣợc thị trƣờng cả nƣớc chấp nhận một cách nhanh chóng. - Tên công ty: Công ty TNHH Du lịch và thƣơng mại Sông Hồng - Tên giao dịch: Red River Travel Commercial Company Limited - Mã số thuế: 0100237411 - Trụ sở giao dịch: Số 68 Lê Văn Lƣơng - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội - Vốn điều lệ: 25.000.000.000 đồng - Số tài khoản : 12410000666866 - Tại Ngân hàng : BIDV Hoàn Kiếm - Điện thoại: 04.3556 9999 - Fax: 04.3556 8288 26 - Email: redrivertravelltdhn.vnn.vn 2.1.2. Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính của công ty. Công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng có hoạt động nhiều lĩnh vực đa ngành, mỗi ngành đều có vị trí quan trọng trong sự phát triển kinh tế xã hội của thành phố. Công ty đang tập trung nhiều nguồn lực, tạo sự liên kết với nhau trên mọi phƣơng diện, nỗ lực hết khả năng để đem lại sự thỏa mãn cho khách hàng. Công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng đã đạt đƣợc những thành tựu đáng kể và đang đƣợc mở rộng với các lĩnh vực đa dạng: M ột số lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty đã đem lại hiệu quả kinh tế cao cho doanh nghiệp: - Kinh doanh vận chuyển: Vận chuyển khách thƣơng mại phục vụ các khách sạn lớn nhƣ: Intercontinental, Deawoo, Hilton, Melia và Đại sứ quán tại Hà Nội, Văn phòng đại diện của các công ty nƣớc ngoài đặt tại Việt Nam, khách du lịch, khách lẻ. Là một trong những đơn vị đƣợc lựa chọn phục vụ hội nghị ASEAN. - Kinh doanh Gara t S ng Hồng: + Các dịch vụ sửa chữa, bảo dƣỡng, bảo trì ô tô. + Các dịch vụ vệ sinh công nghiệp các phƣơng tiện ô tô du lịch. - Trạm kinh doanh xăng dầu: Trạm kinh doanh xăng dầu đặt tại số 68 Lê Văn Lƣơng - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội thuận tiện cho việc kinh doanh xăng dầu và đƣợc đánh giá cao về sản lƣợng tiêu thụ. Cung cấp số lƣợng xăng dầu cho một số hãng Taxi lớn: Taxi Hà Nội, Mai Linh Đông Đô… - Khai thác điểm đỗ: Công ty đáp ứng nhu cầu trông giữ cho gần 200 trăm xe nội bộ và hơn 100 xe của khách hàng gửi hợp đồng. Năm 2012 công ty đã tiến hành đầu tƣ thêm 03 thiết bị đỗ xe thông minh hiện đại bậc nhất hiện nay. 27 - Cho thuê văn phòng: Cung cấp hơn 3000m2 cho các đơn vị thuê tại địa chỉ 68 Lê Văn Lƣơng, Hà Nội: Showroom Hyundai, Mazda, Vespa Xuân Cầu, CT Brother… 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng. Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng đƣợc sắp xếp theo hình thức tập trung, quy mô quản lý gọn nhẹ phát huy đƣợc các khả năng của các thành viên trong Công ty. Sơ đồ : Tổ chức ộ máy quản ý của c ng ty (Nguồn: Phòng hành chính c ng ty) Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban: - Giám đốc + Là ngƣời điều hành và đƣa ra quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty. + Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phƣơng án đầu tƣ của công ty. + Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty. + Tuyển dụng lao động. Giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán KhoPhòng kinh doanh dịch vụ tổng hợp Phòng kinh doanh dịch vụ vận chuyển Phòng kinh doanh xăng dầu 28 - Phòng tổ chức hành chính Có chức năng tham mƣu cho giám đốc về việc sắp xếp, bố trí cán bộ đào tạo và phải bố trí đúng ngƣời, đúng ngành nghề, công việc, quyết toán chế độ ngƣời lao động theo chính sách, chế độ của nhà nƣớc và chế độ của công ty. - Phòng kế toán - Tham mƣu, theo dõi và báo cáo với giám đốc công ty trong quản lý và điều hành quá trình sử dụng vốn của công ty. - Theo dõi tình hình thu-chi, nhập-xuất của Công ty. - Nộp bảng kê khai thuế hàng tháng cho cơ quan thuế đúng thời hạn và đúng pháp luật. - Cập nhật những thông tƣ, quyết định kế toán do Nhà nƣớc ban hành để có sự thay đổi kịp thời và phù hợp. - Các nhiệm vụ bất thƣờng khác do Ban giám đốc giao. - Phòng kinh doanh xăng dầu: tham mƣu giúp việc cho lãnh đạo Công ty về công tác kế hoạch kinh doanh xăng dầu, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tổ chức cung ứng nguồn hàng, khai thác thị trƣờng. - Phòng kinh doanh dịch vụ vận chuyển: có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng tiềm năng, duy trì khách hàng cũ mang lại lợi nhuận cho công ty. - Phòng kinh doanh dịch vụ tổng hợp: khai thác khách hàng có nhu cầu thuê mặt bằng gửi xe, thuê văn phòng, và dịch vụ chăm sóc xe ô tô… - Bộ phận kho: Là nơi cất trữ và bảo quản hàng hoá của công ty. Hàng hoá sau khi mua về sẽ đƣợc nhập vào kho. Thủ kho có trách nhiệm theo dõi, ghi chép về mặt lƣợng hàng hoá nhập – xuất - tồn kho để cung cấp số liệu cho phòng kế toán và phòng kinh doanh. 2.2. Đặc điểm các nguồn lực tại công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng 2.2.1. Đặc điểm cơ sở vật chất 29 Mục tiêu của công ty TNHH Du lịch và Thƣơng mại Sông Hồng là mang lại sự tin tƣởng, chất lƣợng và hài lòng nhất cho các khách hàng của mình. Chính vì vậy công ty không ngừng đổi mới và nâng cấp cơ sở hạ tầng, chứng minh sự lớn mạnh vƣợt bậc của mình với các doanh nghiệp khác. Đặc điểm cơ sở vật chất của công ty đƣợc thể hiện trên bảng 2.1 Bảng 2.1: Tình hình tài sản cố định của Công ty (thời điểm 31122018) Đơn vị tính: VNĐ STT Khoản mục Nguyên giá Giá trị còn lại GTCLN G () 1 Nhà cửa, vật kiến trúc 17.941.292.35 3 15.229.538.362 84,89 2 Máy móc, thiết bị 16.378.382.38 9 12.124.047.365 74,02 3 Phƣơng tiện vận tải 5.012.909.392 3.917.608.208 78,15 4 Thiết bị, dụng cụ quản lý 592.726.029 501.256.585 84,57 5 Tài sản cố định khác 26.130.934 19.070.013 72,98 Tổng cộng 39.951.441.09 7 31.791.520.533 79,58 (Nguồn: Phòng kế toán) Bảng 2.1 cho thấy cuối năm 2018, nguyên giá TSCĐ là 39.951.441.097 đ, giá trị còn lại là 31.791.520.533 đ chiếm tỷ lệ 79,58 tính trên nguyên giá TSCĐ, đây là tỷ lệ khá cao. Qua đây chứng tỏ công ty luôn quan tâm tới việc đầu tƣ, mua sắm mới TSCĐ để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình. Nhà cửa, vật kiến trúc chiếm tỷ trọng 84, 89 bao gồm trụ sở kinh doanh của Công ty, các văn phòng, các kho bãi chứa hàng hóa và các mặt bằng cho thuê, các cửa hàng của Công ty. Ngoài ra công ty luôn chú trọng đầu tƣ máy móc thiết bị cũng nhƣ phƣơng tiện vận tải, nhằm phục vụ tốt nhất cho dịch vụ vận chuyển hành khách. Do công ty đầu tƣ một loạt phƣơng tiện vận tải mới và 30 thanh lý một số phƣơng tiện cũ nên giá trị còn lại của phƣơng tiện vận tải chỉ còn 78,15. 2.2.2. Tình hình sử dụng lao động của công ty Hiện nay công ty đã tạo công ăn việc làm cho hơn 500 nhân viên với khối lƣợng công việc ổn định. Nhân viên làm việc của công ty không ngừng đƣợc đào tạo trong nƣớc và quốc tế. Công ty xây dựng một đội ngũ Marketing hùng hậu, có nghiệp vụ và trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm trong lĩnh vực phát triển thị trƣờng. Bảng 2.2. Cơ cấu lao động tại công ty trong 3 năm (2016 – 2018) Chỉ tiêu 2016 2017 2018 Số lƣợng Tỷ lệ () Số lƣợng Tỷ lệ () Số lƣợng Tỷ lệ () Theo trình độ văn hóa Trên đại học Đại học và cao đẳng Trung cấp Lao động phổ thông 5 57 136 229 1,17 13,35 31,85 53,63 6 64 146 239 1,32 14,07 32,09 52,53 8 90 191 241 1,51 16,98 36,04 45,47 Theo tính chất lao động Lao động trực tiếp Lao động gián tiếp 312 115 73,07 26,93 328 127 72,09 27,91 396 134 74,72 25,28 Theo giới tính Nam Nữ 314 113 73,54 26,46 317 138 69,67 30,33 352 178 66,42 33,58 Tổng (ngƣời) 427 100 455 100 530 100 (Nguồn: phòng tổ chức hành chính) Từ bảng số liệu về cơ cấu lao động của công ty trong 3 năm 2016 - 2018 ta thấy tổng số lao động qua các năm đều tăng. Trong đó trình độ chuyên môn 31 của lao động cũng ngày một tăng lên. Cụ thể, trình độ ở mức trên đại học ngày càng tăng, năm 2016 là 5 ngƣời nhƣng đến năm 2017 là 6 ngƣời, năm 2018 là 8 ngƣời. Trình độ lao động đại học, cao đẳng cũng tăng đều qua các năm, năm 2017 tăng 7 ngƣời so với năm 2016, năm 2018 đã tăng nhanh từ 64 ngƣời lên đến 90 ngƣời (tăng 26 ngƣời). Trình độ trung cấp và lao động phổ thông cũng tăng dần qua các năm. Tính đến cuối năm 2018 tổng số lao động trong công ty là 530 ngƣời. C ơ cấu lao động theo đối tƣợng cũng chênh lệch rất cao. Cụ thể lao động ...
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI
Những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạtđộng kinh
1.1.1 Một số khái niệm trong doanh nghiệp thương mại
- Doanh nghiệp thương mại: là một đơn vị kinh doanh đƣợc thành lập hợp pháp nhằm mục đích thực hiện hoạt động kinh doanh thương mại, tổ chức lưu chuyển hàng hóa, mua hàng hóa ở nơi sản xuất và đem bán ở nơi có nhu cầu nhằm thu lợi nhuận DNTM cần có đủ các điều kiện mà pháp luật qui định và cho phép kinh doanh những mặt hàng pháp luật không cấm DNTM phải có tổ chức, đảm bảo những điều kiện về vốn, về tƣ cách pháp nhân và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hành vi kinh doanh và hàng hóa kinh doanh của mình
- Bán hàng: là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá người mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng có những đặc điểm chính sau đây:
+ Có sự trao đổi thoả thuận giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền
+ Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hoá: người bán mất quyền sở hữu, người mua có quyền sở hữu về hàng hoá đã mua bán Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lƣợng hàng hoá và nhận lại của khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng Số doanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh của mình
- Xác định kết quả kinh doanh
+ Kết quả kinh doanh: là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện
+ Kết quả hoạt động kinh doanh: là số lãi (hay lỗ) từ hoạt động kinh doanh đƣợc tạo thành bởi số lãi (hay lỗ) từ hoạt động SXKD và hoạt động đầu tƣ tài chính, đƣợc tính bằng số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu thuần về bất động sản đầu tƣ với trị giá vốn của hàng hóa, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tƣ Và kết quả đầu tƣ tài chính là số lãi hay lỗ từ hoạt động đầu tƣ tài chính ngắn hạn và dài hạn mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ
1.1.2 Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán
Bán buôn là hình thức bán một khối lƣợng lớn hàng hóa với một mức giá gốc hoặc giá đã có chiết khấu ở mức cao nhằm tiêu thụ đƣợc nhanh, nhiều hay có bảo đảm cho khối lƣợng hàng hóa đó
* Bán buôn được thực hiện theo 2 phương thức bán hàng sau:
- Phương thức bán hàng qua kho: là phương thức bán hàng mà thành phẩm, hàng hóa bán ra phải xuất từ kho của doanh nghiệp bán
Bán hàng qua kho đƣợc phân loại thành:
+ Bán hàng qua kho theo phương thức giao hàng trực tiếp:
+ Bán hàng qua kho theo hình thức chuyển hàng:
- Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng
Trong doanh nghiệp thương mại, bán hàng không qua kho là phương thức mua hàng của nhà cung cấp, sau đó bán ngay cho người mua tại nơi nhận hàng hoặc chuyển bán ngay cho khách hàng Bán hàng không qua kho đƣợc chia làm hai trường hợp :
+ Bán hàng không qua kho theo hình thức trực tiếp
+ Bán hàng không qua kho theo hình thức chuyển hàng
Bán lẻ là bán hàng hóa dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng cuối cùng làm thay đổi giá trị hàng hóa từ hàng sang tiền nhằm mục đích thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng và thực hiện hiệu quả trong quá trình bán hàng
Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hóa đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị của hàng hóa đã được thực hiện Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với số lượng nhỏ, giá bán ổn định
* án được phân oại thành các phương thức sau:
- Bán lẻ thu tiền trực tiếp
- Bán lẻ thu tiền tập trung
1.1.3 Phương thức tính giá trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại
* Đối với hàng hóa mua về nhập kho
= Giá mua theo hóa đơn
+ Chi phí thu mua - Các khoản giảm trừ (nếu có)
Chi phí thu mua có thể bao gôm các chi phí vận chuyển, bốc xếp, phí bảo quản, bảo hiểm, hao hụt trên đường đi, tiền thuê kho bãi; chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí gia công chế biến trước khi nhập kho
Các khoản giảm trừ (nếu có) là giảm trừ phát sinh sau khi nhận hàng và xuất phát từ việc giao hàng không đúng qui cách, thời hạn… đã ký kết
* Đối với hàng hóa thuê ngoài gia công chế biến
Giá nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí khác (phí vận chuyển, phí ốc xếp, phí ảo hiểm, tiề trả người gia công)
* Đối với hàng hóa do liên doanh hay cổ đông góp vốn
Giá nhập kho = Giá được hội đồng iên doanh chấp nhận
Trị giá thự tế hàng hóa xuất kho có thể đƣợc xác định theo một trong các phương pháp:
* Phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
Giá thực tế hàng xuất kho
= Số ượng hàng hóa xuất kho
+ Giá đơn vị ình quân Đơn giá ình quân
= Trị giá mua thực tế của hàng hóa tồn kho đầu kỳ
+ Trị giá mua thực tế của hàng hóa nhập kho
Số ượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ
+ Số ượng hàng hóa nhập kho trong kỳ
- Phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước
Giá đơn vị ình quân cuối kỳ trước = Giá thực tế từng oại tồn kho (cuối kỳ trước)
Lượng thực tế từng oại tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước)
- Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
Theo phương pháp này, giá đơn vị bình quân được tính sau mỗi lần nhập kho hàng hóa theo công thức: Đơn giá ình quân
Trị giá mua thực tế của hàng hóa tồn kho trước khi nhập +
Trị giá mua thực tế của hàng hóa nhập kho
Số ượng hàng hóa tồn kho trước khi nhập + Số ượng hàng hóa nhập kho
* Phương pháp nhập trước – xuất trước
Phương pháp này khi tính giá mua thực tế hàng xuất kho dựa theo giá thiết lô hàng nhập trước thì xuất trước, nhập sau thì xuất sau Kế toán phải theo dõi từng lô hàng nhập, xuất
- Theo phương pháp này, giá xuất kho của lô hàng nào được tính theo giá mua của lô hàng đó
- Phương pháp này đòi hỏi phải theo dõi chi tiết từng lô hàng, tuy nhiên khối lƣợng công việc kế toán nhiều nếu doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại sản phẩm hàng hóa
Giá gốc hàng tồn kho = Giá án hàng tồn kho _ Lợi nhuận iên theo tỷ ệ % hợp lý
Phương pháp này thường được dùng trong nghành bán lẻ để tính giá của hàng tồn kho với số lƣợng lớn các mặt hàng thay đổi nhanh chóng và có lợi nhuận biên tương tự mà không thể sử dụng các phương pháp tính giá gốc khác
Tỷ lệ đƣợc sử dụng có tính đến các mặt hàng đó bị hạ giá xuống thấp hơn giá bán ban đầu của nó Thông thường mỗi bộ phận bán lẻ sẽ sử dụng một tỷ lệ phần trăm bình quân riêng
1.1.3.3 Phân bổ chi phí thu mua:
Chi phí thu mua hàng hóa = Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh
+ Hao hụt trong định mức phát sinh trong quá trình mua hàng
Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a Chứng từ sử dụng
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng các chứng từ sau:
- Hóa đơn bán hàng thông thường… b Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 511- “Doanh thu án hàng và cung cấp dịch vụ”
- Nội dung TK 5 : Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn
Sơ đồ Phương pháp hạch toán doanh thu án hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn
- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo đúng quy định trong hợp đồng kinh tế
- Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm, hàng hóa đã đƣợc coi là tiêu thụ nhưng bị người mua từ chối, trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kém chất lƣợng, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách a Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho b Tài khoản sử dụng Để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán sử dụng tài khoản 521- “ các khoản giảm trừ doanh thu”
- Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản đƣợc điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế đƣợc giảm trừ vào doanh thu nhƣ thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán
Cuối kỳ kế toán , kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang TK 511-
Doanh thu án hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo
Sơ đồ Phương pháp hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.3 Kế toán Giá vốn hàng bán a Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… b Tài khoản sử dụng Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 632- “Giá vốn hàng bán”
- Nội dung: Tài khoản này dùng để xác định giá trị của vốn hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ tài khoản 632 có số dƣ và có thể mở chi tiết theo từng mặt hàng, từng dịch vụ, từng thương vụ… tuỳ theo yêu cầu cung cấp thông tin và trình độ cán bộ kế toán cũng như phương thức tính toán của từng doanh nghiệp
Sơ đồ 3 Phương pháp kế toán giá vốn hàng án
1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp a Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ, giấy báo có b Tài khoản sử dụng
* Kế toán chi phí bán hàng sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax,…); chi phí bằng tiền khác
* Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho
15 quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…)
- Kết cấu TK 64 c Phương pháp kế toán
Sơ đồ 4 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng
Sơ đồ 5 Phương pháp kế toán chi phí quản ý doanh nghiệp
1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh , liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…
Doanh thu hoạt động tài chính trong doanh nghiệp bao gồm:
+ Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ…
+ Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia cho giai đoạn sau ngày đầu tƣ
+ Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhƣợng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác;
+ Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác;
+ Lãi tỷ giá hối đoái gồm cả lãi do bán ngoại tệ;
+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác a Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ, giấy báo có b Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán sử dụng TK 635- “Chi phí tài chính” Để hạch toán doanh thu tài chính, kế toán sử dụng TK 515- “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Các nghiệp vụ kinh tế được thể hiện qua sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 6 Phương pháp kế toán chi phí tài chính
Sơ đồ 7 Phương pháp kế toán doanh thu tài chính
1.2.6 Kế toán chi phí khác và thu nhập khác
- Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp
- Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp Đây là khoản thu nhập đƣợc tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp a Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có b Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí khác, kế toán sử dụng TK 811- “ Chi phí khác”
20 Để hạch toán thu nhập khác, kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác” c Phương pháp kế toán
Các nghiệp vụ kinh tế được thể hiện qua sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 8 Phương pháp kế toán thu nhập khác
Sơ đồ 9 Phương pháp kế toán chi phí khác
1.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
Tổng quan về công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng, Hà Nội 25 1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
Công ty TNHH Du lịch và thương mại Sông Hồng được thành lập và hoạt động trên giấy phép kinh doanh số 041191 do Sở kế hoạch và đầu tƣ Hà Nội cấp ngày 24 tháng 4 năm 1997, thay đổi lần thứ 14 ngày 14 tháng 09 năm 2010 Công ty TNHH Du lịch và thương mại Sông Hồng là một tổ chức kinh tế Có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngân hàng Ngoài ra Công ty TNHH Du lịch và thương mại Sông Hồng hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Từ khi thành lập, công ty ngày càng hoàn thiện công ty đã không ngừng mở rộng quy mô và phạm vi cung cấp dịch vụ, hàng hoá Ban đầu chủ yếu tiêu thụ ở địa bàn Hà Nội dần dần công ty cung cấp đã đáp ứng đƣợc nhu cầu về chất lượng, giá cả, dịch vụ của người tiêu dùng do vậy đã mở rộng và được thị trường cả nước chấp nhận một cách nhanh chóng
- Tên công ty: Công ty TNHH Du lịch và thương mại Sông Hồng
- Tên giao dịch: Red River Travel & Commercial Company Limited
- Trụ sở giao dịch: Số 68 Lê Văn Lương - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội
- Tại Ngân hàng : BIDV Hoàn Kiếm
- Email: redrivertravelltd@hn.vnn.vn/
2.1.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính của công ty
Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng có hoạt động nhiều lĩnh vực đa ngành, mỗi ngành đều có vị trí quan trọng trong sự phát triển kinh tế xã hội của thành phố Công ty đang tập trung nhiều nguồn lực, tạo sự liên kết với nhau trên mọi phương diện, nỗ lực hết khả năng để đem lại sự thỏa mãn cho khách hàng
Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng đã đạt được những thành tựu đáng kể và đang đƣợc mở rộng với các lĩnh vực đa dạng:
Một số lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty đã đem lại hiệu quả kinh tế cao cho doanh nghiệp:
- Kinh doanh vận chuyển:Vận chuyển khách thương mại phục vụ các khách sạn lớn nhƣ: Intercontinental, Deawoo, Hilton, Melia và Đại sứ quán tại
Hà Nội, Văn phòng đại diện của các công ty nước ngoài đặt tại Việt Nam, khách du lịch, khách lẻ Là một trong những đơn vị đƣợc lựa chọn phục vụ hội nghị ASEAN
- Kinh doanh Gara t S ng Hồng:
+ Các dịch vụ sửa chữa, bảo dƣỡng, bảo trì ô tô
+ Các dịch vụ vệ sinh công nghiệp các phương tiện ô tô du lịch
- Trạm kinh doanh xăng dầu:
Trạm kinh doanh xăng dầu đặt tại số 68 Lê Văn Lương - Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội thuận tiện cho việc kinh doanh xăng dầu và đƣợc đánh giá cao về sản lƣợng tiêu thụ Cung cấp số lƣợng xăng dầu cho một số hãng Taxi lớn: Taxi Hà Nội, Mai Linh Đông Đô…
- Khai thác điểm đỗ: Công ty đáp ứng nhu cầu trông giữ cho gần 200 trăm xe nội bộ và hơn 100 xe của khách hàng gửi hợp đồng Năm 2012 công ty đã tiến hành đầu tƣ thêm 03 thiết bị đỗ xe thông minh hiện đại bậc nhất hiện nay
- Cho thuê văn phòng: Cung cấp hơn 3000m 2 cho các đơn vị thuê tại địa chỉ 68 Lê Văn Lương, Hà Nội: Showroom Hyundai, Mazda, Vespa Xuân Cầu,
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng đƣợc sắp xếp theo hình thức tập trung, quy mô quản lý gọn nhẹ phát huy đƣợc các khả năng của các thành viên trong Công ty
Sơ đồ : Tổ chức ộ máy quản ý của c ng ty
(Nguồn: Phòng hành chính c ng ty)
* Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:
+ Là người điều hành và đưa ra quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty
+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty + Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty
Phòng tổ chức hành chính
Phòng Kho kinh doanh dịch vụ tổng hợp
Phòng kinh doanh dịch vụ vận chuyển
Phòng kinh doanh xăng dầu
- Phòng tổ chức hành chính
Có chức năng tham mưu cho giám đốc về việc sắp xếp, bố trí cán bộ đào tạo và phải bố trí đúng người, đúng ngành nghề, công việc, quyết toán chế độ người lao động theo chính sách, chế độ của nhà nước và chế độ của công ty
- Tham mưu, theo dõi và báo cáo với giám đốc công ty trong quản lý và điều hành quá trình sử dụng vốn của công ty
- Theo dõi tình hình thu-chi, nhập-xuất của Công ty
- Nộp bảng kê khai thuế hàng tháng cho cơ quan thuế đúng thời hạn và đúng pháp luật
- Cập nhật những thông tư, quyết định kế toán do Nhà nước ban hành để có sự thay đổi kịp thời và phù hợp
- Các nhiệm vụ bất thường khác do Ban giám đốc giao
- Phòng kinh doanh xăng dầu: tham mưu giúp việc cho lãnh đạo Công ty về công tác kế hoạch kinh doanh xăng dầu, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tổ chức cung ứng nguồn hàng, khai thác thị trường
- Phòng kinh doanh dịch vụ vận chuyển: có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng tiềm năng, duy trì khách hàng cũ mang lại lợi nhuận cho công ty
- Phòng kinh doanh dịch vụ tổng hợp: khai thác khách hàng có nhu cầu thuê mặt bằng gửi xe, thuê văn phòng, và dịch vụ chăm sóc xe ô tô…
- Bộ phận kho : Là nơi cất trữ và bảo quản hàng hoá của công ty Hàng hoá sau khi mua về sẽ đƣợc nhập vào kho Thủ kho có trách nhiệm theo dõi, ghi chép về mặt lƣợng hàng hoá nhập – xuất - tồn kho để cung cấp số liệu cho phòng kế toán và phòng kinh doanh.
Đặc điểm các nguồn lực tại công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
2.2.1 Đặc điểm cơ sở vật chất
Mục tiêu của công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng là mang lại sự tin tưởng, chất lượng và hài lòng nhất cho các khách hàng của mình Chính vì vậy công ty không ngừng đổi mới và nâng cấp cơ sở hạ tầng, chứng minh sự lớn mạnh vƣợt bậc của mình với các doanh nghiệp khác Đặc điểm cơ sở vật chất của công ty đƣợc thể hiện trên bảng 2.1
Bảng 2.1: Tình hình tài sản cố định của Công ty (thời điểm 31/12/2018) Đơn vị tính: VNĐ
STT Khoản mục Nguyên giá Giá trị còn lại GTCL/N
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 17.941.292.35
4 Thiết bị, dụng cụ quản lý
5 Tài sản cố định khác 26.130.934 19.070.013 72,98
Bảng 2.1 cho thấy cuối năm 2018, nguyên giá TSCĐ là 39.951.441.097 đ, giá trị còn lại là 31.791.520.533 đ chiếm tỷ lệ 79,58% tính trên nguyên giá TSCĐ, đây là tỷ lệ khá cao Qua đây chứng tỏ công ty luôn quan tâm tới việc đầu tƣ, mua sắm mới TSCĐ để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình
Nhà cửa, vật kiến trúc chiếm tỷ trọng 84,89% bao gồm trụ sở kinh doanh của Công ty, các văn phòng, các kho bãi chứa hàng hóa và các mặt bằng cho thuê, các cửa hàng của Công ty Ngoài ra công ty luôn chú trọng đầu tƣ máy móc thiết bị cũng như phương tiện vận tải, nhằm phục vụ tốt nhất cho dịch vụ vận chuyển hành khách Do công ty đầu tư một loạt phương tiện vận tải mới và
30 thanh lý một số phương tiện cũ nên giá trị còn lại của phương tiện vận tải chỉ còn 78,15%
2.2.2 Tình hình sử dụng lao động của công ty
Hiện nay công ty đã tạo công ăn việc làm cho hơn 500 nhân viên với khối lƣợng công việc ổn định Nhân viên làm việc của công ty không ngừng đƣợc đào tạo trong nước và quốc tế Công ty xây dựng một đội ngũ Marketing hùng hậu, có nghiệp vụ và trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm trong lĩnh vực phát triển thị trường
Bảng 2.2 Cơ cấu lao động tại công ty trong 3 năm (2016 – 2018)
* Theo trình độ văn hóa
Trên đại học Đại học và cao đẳng
* Theo tính chất lao động
(Nguồn: phòng tổ chức hành chính)
Từ bảng số liệu về cơ cấu lao động của công ty trong 3 năm 2016 - 2018 ta thấy tổng số lao động qua các năm đều tăng Trong đó trình độ chuyên môn
31 của lao động cũng ngày một tăng lên Cụ thể, trình độ ở mức trên đại học ngày càng tăng, năm 2016 là 5 người nhưng đến năm 2017 là 6 người, năm 2018 là 8 người Trình độ lao động đại học, cao đẳng cũng tăng đều qua các năm, năm
2017 tăng 7 người so với năm 2016, năm 2018 đã tăng nhanh từ 64 người lên đến 90 người (tăng 26 người) Trình độ trung cấp và lao động phổ thông cũng tăng dần qua các năm Tính đến cuối năm 2018 tổng số lao động trong công ty là
Cơ cấu lao động theo đối tƣợng cũng chênh lệch rất cao Cụ thể lao động trực tiếp năm 2016 chiếm 73, 07%, năm 2017 là 72,09% và tăng cao hơn là năm
2018 với 74,72% Với lƣợng lao động trực tiếp cao nhƣ vậy sẽ giúp cho công ty chủ động hơn trong vấn đề nguồn nhân lực nhƣng bên cạnh đó công ty cũng cần phải duy trì và tăng cường quy mô kinh doanh để tạo công ăn việc làm cho người lao động
Về cơ cấu lao động theo giới tính thì qua bảng 2.2 cũng cho thấy rõ số lƣợng lao động nam chiếm tỷ lệ rất lớn Năm 2016 tỷ lệ lao động nam là 73,54%, năm 2017 là 69,67%, và năm 2018 giảm dần còn 66,42% Tỷ lệ lao động nam cao hơn lao động nữ sẽ giúp cho nguồn nhân lực trong công ty ổn định hơn vì lao động nữ nếu trong độ tuổi thai sản sẽ đƣợc nghỉ 6 tháng dẫn đến thiếu hụt lao động ở một số bộ phận
Ngay từ đầu công ty luôn coi trọng vấn đề nguồn nhân lực, vì vậy việc bồi dƣỡng và đào tạo cho cán bộ công nhân viên nhằm nắm bắt đƣợc với các công nghệ, trang thiết bị máy móc hiện đại đƣợc công ty thực hiện rất tốt Điều này tạo ra sự đồng bộ giữa máy móc và nhân lực nó sẽ thúc đẩy năng suất lao động cũng nhƣ hiệu quả trong kinh doanh Bên cạnh đó công ty cũng có các chính sách nhằm khuyến khích người lao động như: tăng lương, thưởng, và các chế độ đãi ngộ hợp lý để thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của công nhân viên tạo năng suất lao động cao, chất lƣợng sản phẩm, dịch vụ tốt
2.2.3 Đặc điểm nguồn vốn của công ty Để hoạt động kinh doanh tiến hành một cách liên tục và ổn định thì việc hay động vốn và sử dụng vốn hiệu quả là rất quan trọng Tình hình sử dụng vốn đƣợc thể hiện qua bảng 2.3
Qua bảng tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty trong 3 năm
(2016 – 2018) ta thấy tổng nguồn vốn của công ty ngày một tăng lên Cụ thể: tổng nguồn vốn năm 2017 tăng 4,66% tương đương tăng 5.304.349.012đ so với năm 2016; tổng nguồn vốn năm 2018 tăng 0,97% so với năm 2017 tương ứng tăng 1.149.426.193 đ Đặc biệt trong đó vốn chủ sở hữu năm 2017 tăng 5% tương đương tăng 4.489.779.378đ so với năm 2016; năm 2018 tăng 1,05% so với năm 2017 tương ứng tăng 992.347.178 đ Vốn chủ sở hữu tăng là do ban lãnh đạo công ty muốn mở rộng thị trường kinh doanh nên đầu tư thêm một lượng vốn nhất định để xây dựng chiến lược kinh doanh Tương ứng với nguồn vốn tăng thì khoản nợ phải trả cũng tăng Cụ thể nợ phải trả năm 2017 đã tăng 3,4% tương ứng tăng 814.569.634 đ so với năm 2016 điều này cho thấy năm
2017 công ty mở rộng quy mô kinh doanh nhƣng chƣa chú trọng đến việc thanh toán các khoản nợ; đến năm 2018 lại tăng ở mức thấp với 0,63% tương ứng tăng 157.079.015 đ so với năm 2018 Điều này cho thấy công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng đã chú trọng trong việc thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp, chủ động hơn về số vốn kinh doanh của mình
Bảng 2.3 Tình hình huy động và sử dụng vốn của công ty trong 3 năm (2016 – 2018) ĐVT: VNĐ
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Tuyệt đối Tương đối % Tuyệt đối Tương đối %
I Tổng tài sản 113.782.963.723 100 119.087.312.735 100 120.236.738.928 100 5.304.349.012 4,66 1.149.426.193 0,97 Tài sản ngắn hạn 41.757.453.872 36,70 52.037.481.180 43,70 53.046.209.329 44,12 10.280.027.308 24,62 1.008.728.149 1,94 Tài sản dài hạn 72.025.509.851 63,30 67.049.831.555 56,30 67.190.529.599 55,88 -4.975.678.296 -6,91 140.698.044 0,21
Nợ phải trả 23.992.415.116 21,09 24.806.984.750 20,83 24.964.063.765 20,76 814.569.634 3,40 157.079.015 0,63 Vốn chủ sở hữu 89.790.548.607 78,91 94.280.327.985 79,17 95.272.675.163 79,24 4.489.779.378 5,00 992.347.178 1,05
2.2.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm (2016 – 2018)
Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng kinh doanh nhiều lĩnh vực, mỗi lĩnh vực đều có vị trí quan trọng trong sự phát triển chung của công ty Các lĩnh vực đang nỗ lực hết khả năng để đem lại lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp của mình Và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm (2016-2018) đƣợc thể hiện qua bảng 2.4
Bảng 2.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm (2016 – 2018) ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017 Tốc độ
TTBQ Tăng, giảm % Tăng, giảm %
Doanh thu bán hàng và CCDV 66.311.822.762 78.312.375.242 81.203.729.381 12.000.552.480 18,10 2.891.354.139 3,69 111%
Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 0 0 0 0%
DT thuần về bán hàng và CCDV 66.311.822.762 78.312.375.242 81.203.729.381 12.000.552.480 18,10 2.891.354.139 3,69 111% Giá vốn hàng bán 23.984.730.025 32.263.298.338 34.299.801.876 8.278.568.313 34,52 2.036.503.538 6,31 119% Lợi nhuận gộp về bán hàng và
Chi phí bán hàng 3.804.651.211 4.115.209.716 4.299.028.282 310.558.505 8,16 183.818.566 4,47 106% Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.208.685.866 4.635.274.749 4.946.234.754 426.588.883 10,14 310.960.005 6,71 108% Lợi nhận thuần từ HĐKD 34.314.440.417 37.299.592.337 37.659.327.809 2.985.151.920 8,70 359.735.472 0,96 104%
Tổng lợi nhận kế toán trước thuế 34.315.093.141 37.302.664.517 37.661.657.823 2.987.571.376 8,71 358.993.306 0,96 105%
CP thuế TNDN hiện hành 7.549.320.491 8.206.586.194 8.285.564.721 657.265.703 8,71 78.978.527 0,96 105%
CP thuế TNDN hoãn lại 0 0 0 0 0 0 0 0
Lợi nhuận sau thuế TNDN 26.765.772.650 29.096.078.323 29.376.093.102 2.330.305.673 8,71 280.014.779 0,96 105%
Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng ta thấy:
Năm 2016, tổng doanh thu bán hàng đạt 66.311.822.762 đ, năm 2017 tổng doanh thu bán hàng đạt 78.312.375.242đ tăng 18,10% tương ứng tăng 12.000.552.480đ so với năm 2016; năm 2018 tổng doanh thu tăng 3,69% tương ứng tăng 2.891.354.139đ so với năm 2017
Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
Du lịch và Thương mại Sông Hồng
Qua những nghiên cứu tổng quan về công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng, em nhận thấy công ty có những thuận lợi sau:
- Về nhân sự: Ban lãnh đạo là những người có năng lực giỏi, nhạy bén kinh doanh trong nền kinh tế thị trường Công ty có số lượng lao động lớn, đội
37 ngũ quản lý không ngừng được đào tạo trong nước và quốc tế Công ty xây dựng một đội ngũ Marketing hùng hậu, có nghiệp vụ và trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm trong lĩnh vực phát triển thị trường luôn hăng say làm việc và cống hiến hết mình cho công ty.Vì vậy công ty đã có một vị thế chắc chắn, khẳng định được chỗ đứng của mình trên thương trường
- Về cơ sở vật chất: Ban lãnh đạo công ty đã rất chú trọng trong việc đầu tƣ mua sắm cơ sở vật chất phục vụ cho chiến lƣợc kinh doanh của mình Công ty có một cơ sở hạ tầng vững chắc khẳng định đƣợc chỗ đứng trong ngành kinh doanh dịch vụ Đây là thế mạnh rất lớn giúp cho khách hàng tin tưởng và dễ dàng kết nối với công ty
- Về ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng có hoạt động nhiều lĩnh vực đa ngành, mỗi ngành đều có vị trí quan trọng trong sự phát triển kinh tế xã hội Đặc biệt, công ty đã không ngừng phát triển và ngày một lớn mạnh, trở thành một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực Vận chuyển khách thương mại
Tuy công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng có nhiều lĩnh vực kinh doanh thế mạnh nhƣng thực tế hiện nay có rất nhiều các doanh nghiệp cùng ngành mọc lên và cạnh tranh mạnh mẽ trong thị trường kinh doanh Những doanh nghiệp này cũng đã thu hút một lƣợng khách hàng lớn không những trong địa bàn thành phố Hà Nội mà còn có mặt ở khắp các tỉnh thành làm giảm một phần doanh thu của doanh nghiệp
Nhận thấy những bất lợi trong hoạt động kinh doanh, công ty đã chú trọng phát triển những lợi thế của mình nhƣ:
- Trả mức lương hấp dẫn thu hút những nhà kinh doanh giỏi, những nhân viên giàu năng lực và không ngừng đào tạo bồi dƣỡng trình độ cho nhân viên
- Lập các chiến lƣợc kinh doanh hiệu quả mang tới khách hàng một dịch vụ hoàn hảo, chất lƣợng, giá cả phải chăng và luôn tạo những chính sách khuyến mại cho khách hàng
- Quảng bá nhiều hơn về hình ảnh công ty trên các phương tiện thông tin đại chúng, tìm kiếm được thị trường mới và nhiều cơ hội mới
THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
Đặc điểm chung về công tác kế toán của công ty
3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán
Phòng kế toán tài chính có chức năng tham mưu cho lãnh đạo công ty và tổ chức thực hiện các mặt công tác sau:
- Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán …
- Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của công ty dưới mọi hình thái và cố vấn cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan
- Tham mưu cho Ban lãnh đạo về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh
- Cùng với các bộ phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý năng động, hữu hiệu
3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, xuất phát từ cơ cấu lao động kế toán cũng nhƣ trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, đứng đầu là kế toán trưởng, chịu sự chỉ đạo của Giám đốc và chịu trách nhiệm thông báo cho Giám đốc về tình hình tài chính của công ty Kế toán trưởng đứng đầu phòng tài chính- kế toán Dưới Kế toán trưởng là các nhân viên kế toán Mô hình kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Hơn nữa, mô hình này đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung, thống nhất của kế toán trưởng về nhiệm vụ cũng như đảm bảo đƣợc sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo công ty
Phòng kế toán gồm 11 nhân viên:
- 08 kế toán viên của các bộ phận
Do các bộ phận kinh doanh đều tương đối lớn nghiệp vụ phát sinh thường xuyên nên mỗi bộ phận bao gồm 02 nhân viên kế toán bổ sung hỗ trợ công việc cho nhau để có thể cập nhật đƣợc công việc đúng tiến độ và đúng yêu cầu của nhà quản lý Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đƣợc thể hiện ở sở đồ 3.1
Sơ đồ 3 : Tổ chức ộ máy kế toán c ng ty
Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán công ty
- Kế toán trưởng kiêm kế toán quản trị : lập kế hoạch làm việc của bộ phận kế toán, kiểm tra giám sát công việc thông qua kế toán tổng hợp Là người sau cùng chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo về tình hình hoạt động của hệ thống kế toán Lập nên các báo cáo quản trị trình giám đốc tài chính
- Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu từ các kế toán bộ phận lập báo cáo hàng tháng, báo cáo năm, báo cáo tài chính Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các báo cáo lập ra
- Kế toán vận chuyển: theo dõi hoạt động phát sinh của đoàn xe, cập nhật lịch trình hàng ngày của từng xe, lập bảng thanh toán phải thu phải trả gửi kế toán thanh toán, tổng hợp số liệu gửi kế toán tổng hợp
- Kế toán xăng dầu : theo dõi tình hình xuất nhập tồn xăng dầu, theo dõi công nợ phải thu, phải trả gửi kế toán thanh toán, cập nhật tổng hợp số liệu gửi kế toán tổng hợp
- Kế toán dịch vụ: theo dõi nghiệp vụ phát sinh của tất cả các mảng dịch vụ bao gồm rửa xe, vệ sinh công nghiệp, sửa chữa, cho thuê bãi Cập nhật số liệu, theo dõi công nợ
- Kế toán thanh toán: Căn cứ từ tình hình phải thu phải trả của các bộ phận lập kế hoạch thanh toán với khách hàng sao cho thu hồi tiền một cách nhanh nhất và có hiệu quả Thanh toán các khoản công nợ phải trả cho nhà cung cấp đúng quy định của hợp đồng Căn cứ vào chứng từ đã đƣợc kiểm tra, phê duyệt, để lập Phiếu thu, phiếu chi tiền
- Thủ quỹ: Căn cứ vào chứng từ thu, chi đã đƣợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành thu, chi tiền mặt, tiền ngân hàng, cùng với kế toán thanh toán quản lý, theo dõi tiền của công ty
3.1.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức tổ chức kế toán mà công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng áp dụng là hình thức kế toán theo nhật ký chung, thực hiện trên phần mềm SSE
Sơ đồ 3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
3.1.4 Các chế độ kế toán khác áp dụng tại công ty
Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng áp dụng chế độ kế toán theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán khác
Niên độ kế toán: Để tiện cho việc hạch toán kế toán Công ty tính niên độ kế toán theo năm tài chính, ngày bắt đầu một niên độ kế toán mới là ngày 01/01 dương lịch và kết thúc niên độ là ngày 31/12 của năm
Kỳ kế toán của công ty tính theo năm
Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp theo dõi vật tư là phương pháp kê khai thường xuyên
Giá hàng hóa xuất kho được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh
Phương pháp khấu khao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng
* Đặc điểm kinh doanh tại công ty
Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng hoạt động kinh doanh ở nhiều lĩnh vực đa dạng nhƣ: các dịch vụ về xăng dầu; dịch vụ vận chuyển; dịch vụ du lịch, dịch vụ cho thuê showroom, văn phòng…
Về phương thức thanh toán, công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng áp dụng hai phương thức thanh toán chủ yếu là thanh toán bằng tiền mặt dầu và chuyển khoản bằng tiền Việt Nam đồng.
Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a) Chứng từ kế toán sử dụng
- Đối với dịch vụ vận chuyển, dịch vụ du lịch, dịch vụ cho thuê văn phòng, showroom: Chứng từ kế toán chủ yếu sử dụng là Phiếu kế toán
- Đối với các nghiệp vụ bán hàng hóa thông thường: chứng từ sử dụng chủ yếu là Phiếu xuất kho b) Tài khoản sử dụng
Kế toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng các tài khoản:
- TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang c) Phương pháp kế toán
- Ngày 08/01/2019, Công ty TNHH Janakuase Việt Nam thanh toán tiền cước dịch vụ vận chuyển khách Căn cứ vào Phiếu kế toán số 01 (phụ biểu 01) kế toán định khoản:
- Ngày 18/01/2019, thanh toán tiền vận chuyển khách của Công ty TNHH
TOTO Việt Nam Căn cứ vào Phiếu kế toán số 02 (phụ biểu 02) kế toán định khoản:
- Ngày 18/01/2019, thanh toán tiền vận chuyển khách cho Công ty TNHH
TOTO Việt Nam Căn cứ vào Phiếu kế toán số 03 (phụ biểu 03), kế toán định khoản:
- Cuối kỳ, kết chuyển GVHB để xác định kết quả kinh doanh tháng 1/2019
Căn cứ vào chứng từ kế toán vào sổ nhật ký chung theo mẫu 3.1 và sổ cái
Mẫu 3.1: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tháng 01 năm 2019 Đơn vị tính: Đồng
08/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH Janakuase Việt Nam
08/01 08/01 Giá vốn DVVC cho Công ty TNHH Janakuase Việt
18/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH TOTO Việt Nam
18/01 18/01 Giá vốn DVVC cho công ty TNHH TOTO Việt Nam
18/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH TOTO Việt Nam
18/01 18/01 Giá vốn DVVC cho công ty TNHH TOTO Việt Nam
27/01 HĐ 158 27/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH CORPORATION Việt Nam
27/01 27/01 Giá vốn DVVC cho công ty TNHH
27/01 HĐ 159 27/01 Doanh thu DVVC từ Công ty CP sx dịch vụ và đầu tƣ Hòa An
27/01 27/01 Giá vốn DVVC cho công ty CP sx dịch vụ và đầu tƣ Hòa An
28/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH Hansao Hà Nội
28/01 28/01 Giá vốn DVVC cho công ty TNHH Hansao Hà Nội
28/01 Doanh thu DVVC từ Công ty CP thiết bị và dịch vụ kỹ thuật LOTUS Việt Nam
28/01 28/01 Giá vốn DVVC cho công ty CP thiết bị và dịch vụ kỹ thuật LOTUS Việt Nam
31/01 31/01 Tiền lương của BPBH và
31/01 31/01 Tiền bảo hiểm của BPBH và BPQLDN
31/01 31/01 Tiền lãi ngân hàng tháng
31/01 31/01 Tiền dịch vụ SMS tháng
2.531.257.640 31/01 31/01 Kết chuyển doanh thu thuần
125.000 31/01 31/01 Kết chuyển thu nhập khác 711
1.580.000 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí khác 911
Mẫu 3.2: Trích sổ cái TK632 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
Số dƣ đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
08/01 Giá vốn DVVC từ Công ty
18/01 Giá vốn DVVC từ Công ty
18/01 Giá vốn DVVC từ Công ty
27/01 HĐ 158 27/01 Giá vốn DVVC từ Công ty
28/01 Giá vốn DVVC từ Công ty
28/01 Giá vốn DVVC từ Công ty
CP thiết bị và dịch vụ kỹ thuật LOTUS Việt Nam
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển Giá vốn 632.814.410
3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Chứng từ kế toán sử dụng
Hoá đơn giá trị gia tăng
) Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ c) Phương pháp kế toán
- Ngày 08/01/2019, Công ty TNHH Janakuase Việt Nam thanh toán tiền cước dịch vụ vận chuyển khách Căn cứ vào HĐ GTGT 42 (phụ biểu 04), Phiếu thu 56 (phụ biểu 06), kế toán định khoản:
- Ngày 18/01/2019, Công ty TNHH TOTO Việt Nam thanh toán tiền cước dịch vụ vận chuyển khách Căn cứ vào HĐ GTGT 82 (phụ biểu 05), kế toán định khoản:
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định KQKD tháng 01/2019:
Mẫu 3.3: Trích sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
NT Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Ngày tháng đối ứng Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
08/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH Janakuase Việt Nam
18/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH TOTO Việt Nam
18/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH TOTO Việt Nam
27/01 HĐ 158 27/01 Doanh thu DVVC từ Công ty
28/01 Doanh thu DVVC từ Công ty TNHH Hansao Hà Nội
28/01 Doanh thu DVVC từ Công ty CP thiết bị và dịch vụ kỹ thuật LOTUS Việt Nam
31/01 31/01 Kết chuyển Doanh thu thuần
3.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng không sử dụng tài khoản
521 - Các khoản giảm trừ doanh thu Khi phát sinh các nghiệp vụ vận chuyển khách thương mại có liên quan tới chiết khấu, giảm giá cho khách hàng, khi xuất hóa đơn kế toán sẽ trừ luôn số tiền giảm trừ cho khách hàng nên chỉ phản ánh trên hóa đơn số tiền thực tế thu đƣợc
3.2.4 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
* Tài khoản sử dụng Để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng sử dụng 2 tài khoản:
- TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Ngày 31/01/2019, căn cứ vào Bảng chấm công tính ra tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán định khoản:
- Ngày 31/01/2019, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, số tiền bảo hiểm doanh nghiệp phải đóng cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán định khoản:
- Cuối kỳ kết chuyển TK 641 và TK 642 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Mẫu 3.4: Trích sổ cái TK 641 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
51 Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Chi phí bán hàng (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/01 BTL01 31/01 Tính tiền lương cho bộ phận bán hàng
BHXH phải nộp cho bộ phận bán hàng
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP bán hàng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Mẫu 3.5: Trích sổ cái TK 642 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/01 BTL01 31/01 Tính tiền lương cho bộ phận QLDN
31/01 BPBTL01 31/01 Tính tiền BHXH phải nộp cho bộ phận QLDN
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.5 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính và Chi phí tài chính
- Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
- TK 635: Chi phí tài chính
- Ngày 31/01/2019, ngân hàng BIDV Hoàn Kiếm báo Có lãi tiền gửi ngân hàng tháng 01/19 là 226.400đ, kế toán định khoản:
- Ngày 31/01/2019, ngân hàng BIDV Hoàn Kiếm báo Nợ tiền dịch vụ tin nhắn SMS tháng 01/19 là 125.000 đ, kế toán định khoản:
- Cuối kỳ kết chuyển TK 515 và TK 635 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Mẫu 3.6: Trích sổ cái TK 515 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/01 Lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng BIDV
Cộng phát sinh trong tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Mẫu 3.7: Trích sổ cái TK 635 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Chi phí tài chính (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/01 Chi tiền dịch vụ tin nhắn tại ngân hàng BIDV
Cộng phát sinh trong tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
- Biên bản thanh lý TSCĐ
Ngày 21/01/2019, công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng thanh lý máy photocoppy, căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ và phiếu thu số 72, kế toán định khoản:
Có TK 711: 1.580.000 c) Cuối kỳ kết chuyển TK 711 và TK 811 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tháng 1/2019:
Mẫu 3.8: Trích sổ cái TK 711 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Thu nhập khác (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/01 PT72 31/01 Thu nhập trong thanh lý máy photocoppy
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển thu nhập khác
Cộng phát sinh trong tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Mẫu 3.9: Trích sổ cái TK 811 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Chi phí khác (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/01 Giá trị còn lại khi thanh lý máy photocoppy
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển chi phí khác
Cộng phát sinh trong tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước
- Giấy báo Nợ; Sổ phụ ngân hàng
- TK 821: Chi phí thuế TNDN
- Ngày 31/01/2019, nộp thuế TNDN tháng 01/2019, kế toán định khoản:
3.2 8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Cuối tháng, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh tháng 01/2019, kế toán định khoản: a) Nợ TK 511: 4.130.928.676
Có TK 811: 2.300.000 c) Tính thuế TNDN phải nộp
- Lợi nhuận trước thuế TNDN = 1.424.127.436 VNĐ
- Thuế TNDN phải nộp = 1.424.127.436 x 20% = 284.825.488 VNĐ Căn cứ tờ khai thuế TNDN, kế toán định khoản:
Có TK 3334: 284.825.488 d) Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Có TK 821: 284.825.488 e) Kết chuyển lãi (lỗ)
Lợi nhuận sau thuế TNDN = 1.424.127.436 - 284.825.488 1.117.701.948VNĐ
Mẫu 3.10: Trích sổ cái TK 821 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 ĐVT: Đồng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP thuế TNDN
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Mẫu 3.11: Trích sổ cái TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh (Trích): Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 Đơn vị tính: Đồng
31/01 Kết chuyển doanh thu thuần từ BH và CCDV
31/01 Kết chuyển giá vốn hàng bán
31/01 Kết chuyển chi phí tài chính
31/01 Kết chuyển thu nhập khác
31/01 Kết chuyển chi phí khác
31/01 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
* Thứ nhất : Về tổ chức bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung gọn nhẹ, tiết kiệm đƣợc nhiều chi phí, thời gian cho công ty, phù hợp đƣợc yêu cầu đòi hỏi của công việc Tại phòng kế toán mỗi kế toán đảm nhận một mảng riêng, rõ ràng và có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận Đội ngũ kế toán có trình độ cao, do đó công tác kế toán đạt hiệu quả và hạn chế nhiều sai sót
* Thứ hai : Về phương pháp hạch toán và hình thức kế toán
Phương pháp hạch toán được công ty thực hiện theo đúng chuẩn mực kế toán, luôn bám sát các chế độ kế toán mới, phản ánh đầy đủ, trung thực, kịp thời các nghiệp vụ kế toán
Trong điều kiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên nên việc công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung là hoàn toàn hợp lý giúp cho công tác quản lý chặt chẽ và có hiệu quả Bên cạnh đó công ty đã sử dụng phần mềm kế toán phục vụ cho công tác kế toán nên đã giảm tải đƣợc nhiều công việc, tiết kiệm thời gian và đảm bảo độ chính xác số liệu kế toán
* Thứ ba : Sổ kế toán, chứng từ kế toán
Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán đƣợc công ty sử dụng theo đúng quy định của Bộ tài chính và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp
Các chứng từ đƣợc sử dụng tuân thủ theo đúng yêu cầu của bộ Tài chính, trên mỗi chứng từ hợp lệ có đầy đủ các tiêu chí theo quy định
Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời quá trình bán hàng
* Thứ nhất: Công ty chƣa thực hiện trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Đến cuối tháng, cuối quý giá trị các khoản phải thu khách hàng tương đối
62 lớn nhƣng công ty chƣa có biện pháp cụ thể để xử lý tình huống xấu, khách hàng không có khả năng thanh toán Vì vậy khi có trường hợp không đòi được số nợ (khách hàng trốn nợ hoặc không có khả năng thanh toán nợ) thì việc phản ánh doanh thu bán hàng của công ty sẽ không đƣợc đảm bảo tính chính xác và hợp lý
* Thứ hai: Công ty chƣa chú trọng đến công tác kế toán quản trị, chƣa mở sổ tài khoản doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán chi tiết để theo dõi từng loại hoạt động Tất cả doanh thu đƣợc hạch toán chung vào TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và giá vốn đƣợc hạch toán chung vào TK632 - Giá vốn hàng bán
3.3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng
* Thứ nhất: Nên thực hiện trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi với các khách hàng trả chậm, kế toán nên mở thêm TK 2293 “Dự phòng phải thu khó đòi” với phương pháp hạch toán cụ thể như sau:
+ Vào cuối niên độ kế toán sau khi xác định đƣợc các khoản phải thu khó đòi hoặc khả năng không đòi đƣợc, kế toán ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi
+ Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đƣợc đƣợc phép xóa nợ:
Nợ TK 2293: Nếu đã lập dự phòng
Nợ TK 642: Nếu chƣa lập dự phòng
+ Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã đƣợc xử lý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đƣợc, ghi:
* Thứ hai : Công ty nên mở tài khoản chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán cho từng loại hoạt động kinh doanh để phục vụ công tác kế toán quản trị phục vụ cung cấp thông tin nội bộ doanh nghiệp Kế toán quản trị trở thành công cụ đắc lực giúp nhà quản lý trong việc lập kế hoạch thông qua việc so sánh đánh giá kết quả thực tế đạt được theo chiều hướng phân tích khác nhau làm căn cứ đề ra được các chiến lược kinh doanh trong tương lai
Phụ biểu 01 Đơn vị: Công TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Số: 04 Đối tƣợng: Công ty TNHH Janakuase Việt Nam Địa chỉ: Hà Nội
Diễn giải: Dịch vụ vận chuyển khách
Tài khoản Tên tài khoản Phát sinh
154 Chi phí SXKD dở dang 2.940.000
Phụ biểu 02 Đơn vị: Công TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Số: 6 Đối tƣợng: Công ty TNHH TOTO Việt Nam Địa chỉ: Hà Nội
Diễn giải: Dịch vụ vận chuyển khách
Tài khoản Tên tài khoản Phát sinh
154 Chi phí SXKD dở dang 81.760.000
Phụ biểu 03 Đơn vị: Công TNHH Du lịch và Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Số: 7 Đối tƣợng: Công ty TNHH TOTO Việt Nam Địa chỉ: Hà Nội
Diễn giải: Dịch vụ vận chuyển khách
Tài khoản Tên tài khoản Phát sinh
154 Chi phí SXKD dở dang 141.164.800
Phụ biểu 06 Đơn vị: Công TNHH Du lịch và
Thương mại Sông Hồng Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
(Ban hành theo Thông tƣ 200/2014/TT-
BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Janakuase Việt Nam Địa chỉ: Xã Dân Thành - TX Duyên Hải - Tỉnh Trà Vinh
Lý do nộp: Thu tiền cước dịch vụ vận chuyển khách
Số tiền: 4.620.000 đ (viết bằng chữ): Bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc