NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Khái quát chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
1.1.1 Khái niệm, phân loại doanh thu
- Theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 18: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà một doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động thông thường của doanh nghiệp, tạo nên sự tăng lên của vốn chủ sở hữu, ngoài phần tăng lên từ các khoản đóng góp thêm của các cổ đông”.
- Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14: “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành và công bố theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng BTC, thuật ngữ doanh thu được hiểu như sau: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động, sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”.
Như vậy, có thể hiểu bản chất của doanh thu là tổng giá trị được thực hiện do việc bán sản phẩm, hàng hoá hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Doanh thu đóng vai trò quan trọng, là nguồn bù đắp các chi phí doanh nghiệp đã chi ra, đồng thời làm tăng vốn chủ sở hữu Việc hạch toán đúng doanh thu sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp xác định đúng kết quả hoạt động kinh doanh, từ đó có các quyết định kinh doanh hợp lý
Tuỳ theo từng loại hình sản xuất kinh doanh, doanh thu bao gồm:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch như bán hàng hoá…bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là bộ phận doanh thu lớn nhất, có tính quyết định nhất đối với hoạt động doanh nghiệp.
- Doanh thu hoạt động tài chính: là tổng giá trị, lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đạt được trong kỳ phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài chính gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
- Thu nhập khác: Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 thì thu nhập khác được hiểu là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu như: Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu tiền bảo hiểm được bồi thường; Thu được các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước; Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập; Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại; Các khoản thu khác….
1.1.2 Khái niệm, phân loại chi phí
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01: “Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc sở hữu.”
Các loại chi phí được phản ánh vào Báo cáo kết quả kinh doanh:
- Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của sản phẩm, hàng hóa hoặc giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành đã được xác định tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển…
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; thuế môn bài; dịch vụ mua ngoài (tiền điện, tiền nước, điện thoại,…); chi phí bằng tiền khác (chi tiếp khách, hội nghị, khách hàng…)
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, được thu dựa vào kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất, kinh doanh của tổ chức, doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc: ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước
1.1.3 Xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (bao gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kế toán hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác
1.1.4 Đặc điểm, yêu cầu quản lý đối với kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Đặc điểm quản lý đối với kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Để thực hiện tốt quá trình kinh doanh, hoàn thành các chỉ tiêu kinh doanh đặt ra, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các yêu cầu cơ bản về quản lý kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh như sau:
- Quản lý sự vận động của từng loại sản phẩm dịch vụ về số lượng, chất lượng và giá trị.
- Tìm hiểu, khai thác và mở rộng thị trường, áp dụng các phương thức cung cấp dịch vụ phù hợp và có các chính sách khuyến mãi nhằm không ngừng tăng doanh thu cung cấp dịch vụ, giảm giá vốn hàng bán.
- Quản lý chặt chẽ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác phát sinh trong quá trình kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận.
Yêu cầu quản lý đối với kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Sổ kế toán và báo cáo kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.3.1 Sổ kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:
+ Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ + Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
- Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:
+ Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ + Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc
Sổ kế toán chi tiết
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý.
- Số liệu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được chi tiết trên sổ Nhật ký và Sổ Cái Số lượng, kết cấu các sổ, thẻ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc.
- Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn tại Chế độ kế toán về sổ, thẻ kế toán chi tiết và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ, thẻ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp.
Các hình thức sổ kế toán
(1)Hình thức kế toán Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
- Bao gồm các loại sổ kế toán sau:
Sổ Nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua - bán hàng, Nhật ký thu - chi tiền,…
Sổ chi tiết các TK 511, 515, 711, 811, 3331, 632, 642, 911,…
(2)Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và theo nôi dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái Căn cứ để ghi sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
- Bao gồm các loại sổ kế toán sau:
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
(3)Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
+ Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái
+ Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở những chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
+ Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán kèm theo, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
- Bao gồm các loại sổ kế toán sau:
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết các TK 511, 515, 711, 811, …
(4)Hình thức kế toán trên máy vi tính:
Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán theo quy định Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và BCTC theo quy định Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ theo hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
1.3.2 Báo cáo kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo phân tích doanh thu
Sau khi hạch toán chi tiết doanh thu từng hoạt động, từng loại hàng hoá, sản phẩm dịch vụ, kế toán tiến hành tổng hợp, phân tích tình hình biến động doanh thu, từ đó sẽ có cái nhìn toàn diện về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Kế toán có thể phân tích tình hình biến động doanh thu theo mẫu báo cáo phân tích doanh thu. Để phân tích biến động doanh thu, kế toán sử dụng phương pháp so sánh doanh thu dự toán với doanh thu thực tế của từng sản phẩm, nhóm sản phẩm thực hiện cả về số tuyệt đối và tương đối qua đó tìm ra nhóm sản phẩm hay sản phẩm nào làm tăng, giảm doanh thu Từ đó đi sâu vào phân tích nguyên nhân tăng, giảm doanh thu sản phẩm, nhóm sản phẩm đó, do số lượng sản phẩm bán ra, do giá bán sản phẩm hay do công tác tổ chức bán hàng, tiếp thị.
Báo cáo phân tích kết quả kinh doanh Để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, bên cạnh chỉ tiêu doanh thu các nhà quản trị còn quan tâm đến chỉ tiêu lợi nhuận Lợi nhuận là phân tích tình hình kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng qua đó đề ra được các biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận, thúc đẩy sự tăng trưởng của doanh nghiệp Kế toán có thể phân tích kết quả kinh doanh theo báo cáo phân tích kết quả kinh doanh
1.3.3 Trình bày thông tin về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trên Báo cáo tài chính.
Nội dung và kết cấu báo cáo
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả từ hoạt động kinh doanh chính và kết quả từ hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có 5 cột.
- Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo;
- Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng;
- Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
- Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm;
- Cột số 5: Số liệu của năm trước (để so sánh).
Cơ sở lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Căn cứ Báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
(1)Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm, bất động sản đầu tư, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu khác trong năm báo cáo của doanh nghiệp Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp” trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này không bao gồm các loại thuế gián thu, như thuế GTGT (kể cả thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế, phí gián thu khác. (2)Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán máy
1.4.1 Nguyên tắc và yêu cầu tổ chức kế toán máy
- Đảm bảo phù hợp với chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính nói chung và các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành nói riêng.
- Đảm bảo tính khoa học, đồng bộ và tự động hóa cao, trong đó phải tính đến độ tin cậy, an toàn và bảo mật trong công tác kế toán
- Tổ chức trang bị đồng bộ về cơ sở vật chất song phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả.
1.4.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện kế toán máy
- Nhập dữ liệu đầy đủ, chính xác số lượng hàng hóa bán ra và tiêu thụ nội bộ.
- Xác định lập, đặt được công thức tính giá vốn hàng bán, xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí quản lý kinh doanh hợp lý để xác định đúng kết quả bán hàng.
- Thao tác theo đúng chỉ dẫn của phần mềm kế toán để cung cấp thông tin chính xác trung thực.
- Căn cứ vào yêu cầu của doanh nghiệp, người sử dụng khai báo những yêu cầu cần thiết với máy in để in ra những báo cáo cần thiết. doanh trong điều kiện áp dụng kế toán máy Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện kế toán máy có những đặc điểm nổi bật sau:
- Mã hóa đối tượng cần quản lý cho phép nhận diện, tìm kiếm 1 cách nhanh chóng không nhầm lẫn các đối tượng trong quá trình tự động xử lý thông tin.
- Xây dựng một hệ thống danh mục tài khoản, kế toán chi tiết cho từng đối tượng để phục vụ cho kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
- Xây dựng một hệ thống sổ, báo cáo có tính tự động và xây dựng các chỉ tiêu phân tích cơ bản thuận tiện cho việc bổ sung và phân tích.
- Việc tập hợp các chi phí hoàn toàn do máy tự tổng hợp dữ liệu từ các phần hành kế toán có liên quan và từ chương trình có thể xác định kết quả kinh doanh cho từng kỳ báo cáo
Qua nghiên cứu chương 1, chúng ta có thể có những hiểu biết chung nhất về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Chương 1 đã giúp chúng ta hiểu thế nào là doanh thu, chi phí, thế nào là xác định kết quả kinh doanh; mối quan hệ giữa doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh; hay yêu cầu,vai trò và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Ngoài ra còn cho chúng ta hiểu được nội dung cơ bản của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh như sổ sách kế toán áp dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh hay kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện áp dụng phần mềm kế toán
Chương này giúp chúng ta tìm hiểu kỹ về giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, thu nhập khác, chi phí khác trên phương diện nội dung, cách hạch toán, tài khoản sử dụng giúp tạo tiền đề để tiến hành nghiên cứu về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp Và từ đó có thể đưa ra ý kiến đóng góp để hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ DỊCH VỤ HOME CASTA
Khái quát chung về Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta
Sơ lược về công ty:
- Tên Công ty: Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta.
- Tên quốc tế: Home Casta Consulting and Service company limited.
- Tên viết tắt: HOME CASTACO.LTD
- Trụ sở chính: Khu dân cư Trung Hành 5 (tại nhà ông Lê Đức Đạt), Phường Đằng Lâm, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam
- Người đại diện pháp luật (Giám đốc): Lê Trung Kiên
- Quản lý bởi: Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An
- Loại hình Doanh nghiệp: Công ty TNHH ngoài Nhà Nước
- Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng (hai tỷ đồng)
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:
Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta là công ty được thành lập vào năm 2017 nhằm cung cấp các hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế; hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động tư vấn quản lý;….Công ty đặt biệt chú trọng và mong muốn phát triển thành một công ty có thương hiệu trong lĩnh vực thương mại dịch vụ Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty được đào tạo chuyên sâu qua các hệ cao đẳng cho đến đại học Với bề dày kinh nghiệm của tập thể nhân viên, công ty đang trên đà phát triển mạnh mẽ qua các năm
Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2020-2022.
Với phương châm hoạt động rõ ràng, Công ty đã có những thay đổi từ sự sơ khai bỡ ngỡ đến sự gắn bó lâu dài của khách hàng Sự thay đổi đó được thể hiện qua số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm trở lại đây:
Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính
-Trong đó: Chi phí lãi 0 0 0
8 Chi phí quản lý kinh doanh
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
Trong năm 2020, tuy còn gặp nhiều khó khăn do sự cạnh tranh ngày càng gay gắt của các công ty cùng ngành khác và ảnh hưởng khá lớn của dịch bệnh Covid-19, song cả công ty vẫn đặt ra cho mình những mức chỉ tiêu cao và đã khắc phục được hậu quả mà dịch bệnh gây ra Cụ thể, doanh thu trong năm 2020 là: 1.260.722.955 (đồng) và lợi nhuận sau thuế TNDN là: 183.921.300 (đồng).
Trong năm 2021, Dịch bệnh bùng phát mạnh lan rộng cả nước đã gây ra nhiều khó khăn trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp Dưới sự chỉ đạo, điều phối hoạt động công ty chưa chặt chẽ đã khiến cho doanh thu trong năm
2021 giảm mạnh, lợi nhuận sau thuế TNDN chọn “Phiếu thu” Căn cứ vào thông tin, số liệu trên Hoá đơn GTGT số
+ Ông bà: CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN VÀ VẬN TẢI BÌNH AN PHÁT
+ Địa chỉ: Số 8/8/180 Trường Chinh, Phường Lãm Hà, Quận Kiến An, Hải Phòng
+ Diễn giải: Phí bản quyền phần mềm kế toán 3T Soft
Có TK 5111: 2.000.000 + Cột “Ttệ” để VND
+ Cột “Thành tiền” tự động điền 2.000.000
Hình 4: Giao diện phần mềm Chứng từ “Phiếu thu”
Sau khi nhập liệu xong dữ liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động cập vào các sổ liên quan như: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 511, Sổ chi tiết tài khoản 511, ….
Hình 5: Sổ cái TK 511Trích Sổ chi tiết TK 511
Hình 6: Sổ chi tiết TK 511Trích Sổ Nhật ký chung
Hình 7: Sổ Nhật ký chung
2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta.
Tại công ty doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là thu từ tiền lãi tại các ngân hàng chứ công ty không tiến hành đầu tư các hoạt động tài chính khác Công ty sử dụng TK 515 để phản ánh lãi tiền vay, cụ thể tài khoản cấp 2 là “TK 5154” Cuối kỳ kế toán, phần mềm tự động kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Chứng từ kế toán sử dụng
Giấy báo có, sổ phụ ngân hàng, bảng kê lãi tiền gửi….
Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Căn cứ vào Giấy báo có của ngân hàng đồng thời đối chiếu với sổ phụ ngân hàng kế toán tiến hành hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng vào phần mềm kế toán Phần mềm sẽ tự động kết chuyển số liệu tới các sổ liên quan Cuối kỳ, kế toán kết chuyển Tài khoản 515 sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ minh hoạ: Ngày 01/12/2022, Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ HomeCasta nhận được lãi tiền gửi từ Ngân hàng Techcombank, số tiền
Hình 8: Giao diện Chứng từ “Giấy báo có”
Thực hiện quy trình nhập liệu:
- Khởi động phần mềm kế toán 3T Soft
- Từ giao diện màn hình chính, chọn “Kế toán tiền mặt, tiền gửi” => chọn “Báo Có” Khai báo các thông tin sau:
- Ông bà: Ngân hàng Techcombank.
- Diễn giải: Lãi số dư TK
Hình 9: Giao diện phần mềm Chứng từ “Giấy báo có”
Trích Sổ chi tiết TK 515
Hình 11: Sổ chi tiết TK 515
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta.
Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan để hạch toán chi phí giá vốn hàng bán.
Đánh giá chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.3.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Thứ nhất, tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với quy mô cũng như yêu cầu quản lý của công ty Đội ngũ quản lý trẻ trung, năng động, có khả năng thích ứng nhanh với tình hình biến động trên thị trường Môi trường làm việc nghiêm túc, có tinh thần trách nghiệm cao với công việc Các chủ trương, chiến lược kinh doanh phù hợp với đặc thù của công ty và nhu cầu thị trường.
Thứ hai, việc tổ chức công tác kế toán tại công ty được thực hiện một cách có hệ thống, phù hợp với chính sách, chế độ, thể chế tài chính kế toán hiện hành.
Về tổ chức bộ máy kế toán
Là một công ty vừa và nhỏ nên công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung là khá phù hợp Trong bộ máy kế toán, các nhân viên kế toán được phân công công việc phù hợp với trình độ, năng lực của từng người Mỗi nhân viên đều có trách nhiệm với công việc được giao Công tác kế toán được phân công một cách rõ ràng, cụ thể đã phát huy được tính chủ động sáng tạo cũng như tinh thần trách nhiệm và sự thành thạo trong công việc của mỗi người.
Về tổ chức công tác kế toán
Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta đã chấp hành tốt nguyên tắc, chế độ chính sách của Bộ Tài chính ban hành, chấp hành và hoàn thành nghĩa vụ đối với nhà nước, luôn tuân thủ Luật kế toán Việt Nam, các chuẩn mực kế toán hiện hành, thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016, chuẩn mực kế toán Việt Nam, Luật Kế toán Công ty đã vận dụng linh hoạt, sáng tạo vào các chuẩn mực, quy định đó công ty có những điều chỉnh nhất định cho hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và công tác thực tế tại công ty, cụ thể là:
- Dựa vào hệ thống tài khoản theo hướng dẫn thông tư 133/2016/TT- BTC, công ty tiến hành theo dõi chi tiết thêm một số tài khoản phù hợp với điều kiện kinh doanh và phục vụ công tác quản lý của công ty.
- Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán trong quá trình hạch toán giúp giảm thiểu khối lượng công việc hạch toán hàng ngày cho các kế toán viên, hệ thống hoá các thông tin, tự động thực hiện kiểm tra, đối chiếu thông tin, hạn chế sai sót xảy ra.
- Công ty liên tục cập nhật phiên bản mới nhất phần mềm HTKK của Cục thuế nhằm sử dụng tối đa có hiệu quả các tính năng của phần mềm, tránh bị gián đoạn khi kê khai và nộp thuế trên trang thuedientu.
- Các Báo cáo tài chính tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định của Bộ Tài chính, được lập theo năm giúp ban lãnh đạo theo dõi sát tình hình hoạt động của Công ty.
Về hệ thống chứng từ và luận chuyển chứng từ
Các chứng từ được sử dụng phù hợp với yêu cầu và là cơ sở pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ được lập ở tất cả các khâu, đều có đầy đủ chữ ký đại diện của các bên liên quan và sử dụng đúng mẫu của Bộ Tài chính đã quy định Những thông tin kinh tế về nội dung nghiệp vụ cung cấp dịch vụ đều được ghi chép đầy đủ, chính xác vào chứng từ Các chứng từ đều tuân thủ chế độ chứng từ, có chữ ký và dấu của đơn vị, cá nhân có liên quan.
Các hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi mỗi loại được lưu vào một tập khác nhau Trong mỗi tập đó lại chia ra làm các tập nhỏ được phân loại theo từng tháng, hoặc từng quý Như vậy khi cần số liệu ở ngày tháng nào, kế toán có thể dễ dàng tìm thấy số liệu mình cần.
Các chứng từ thường xuyên được các kế toán kiểm tra, giám sát chặt chẽ và được xử lý kịp thời Công ty có kế hoạch luân chuyển chứng từ tương đối ổn định, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, trình tự thời gian, sau đó được bảo quản, lưu trữ gọn gàng khoa học thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
Về hệ thống sổ kế toán
Trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất công ty đã xây dựng riêng cho nó hệ thống tài khoản không chỉ đáp ứng được nhu cầu hạch toán hiện tại; giúp công ty theo dõi được tình hình tài chính một cách cụ thể, rõ ràng; mà còn được xây dựng gắn liền với mục tiêu phát triển đa dạng hoá lĩnh vực hoạt động của công ty Ngoài ra để phục vụ công tác quản lý công ty mở chi tiết một số tài khoản.
Về sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đã đầy đủ các loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu đúng quy định và chuẩn mực Tất cả số liệu và chứng từ trên máy đều được in ra, ký duyệt và lưu thành bộ hồ sơ đầy đủ để tránh trường hợp hư hỏng có thể xảy ra trong quá trình làm việc
Mọi công việc đều do máy thực hiện từ khâu nhập chứng từ tổng hợp,phân loại chứng từ, tính toán, xử lý dữ liệu trên chứng từ cho tới khâu in sổ kế toán và báo cáo tài chính, đã đáp ứng được yêu cầu cung cấp thông tin nhanh,giảm bớt được chi phí và thuận tiện cho việc lưu trữ và bảo quản số liệu Việc trợ giúp của kế toán máy, lượng sổ sách phải ghi chép tại Công ty giảm đi rất nhất của nguồn số liệu ban đầu, giúp cho công tác giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hoá được chính xác thuận tiện Mạng máy vi tính của các kế toán khác nhau được kết nối với nhau giúp giảm thiểu thời gian truyền dữ liệu, tăng cường kiểm soát Từ đặc điểm mỗi kế toán với những nhiệm vụ và chức năng riêng chỉ có quyền truy cập và hoạt động trong phần hành của mình đã giúp tăng cường kiểm soát, bảo mật dữ liệu Công ty ghi nhận doanh thu, chi phí đúng kỳ (doanh thu, chi phí phát sinh ghi nhận theo đúng ngày ghi trên hóa đơn), hợp lý (các khoản chênh lệch giữa doanh thu, chi phí phải chính xác, hợp pháp), trình bày trên BCTC đầy đủ (doanh thu, chi phí được trình bày theo đúng nguyên tắc ghi nhận, lập Báo cáo tài chính).
Về đội ngũ nhân viên kế toán trong công ty
Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của đội ngũ kế toán viên trong Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta nắm vững kiến thức, nhiệt huyết, năng động, sáng tạo Bên cạnh công việc kế toán hàng ngày, họ còn phụ trách nhiều mảng quan trọng trong công ty, hỗ trợ trực tiếp cho các bộ phận khác.
Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh
3.1.1 Yêu cầu hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta
Thứ nhất, việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty phải đảm bảo tuân thủ quy định trong các văn bản pháp lý về kế toán hiện hành như luật kế toán, chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp.
Nội dung hoàn thiện phải phù hợp với Thông lệ, Chuẩn mực kế toán, tuân thủ các chế độ, chính sách tài chính - kế toán của Nhà nước Kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế nên không thể tách rời các quy định quản lý kinh tế - tài chính của các quốc gia Vì vậy, hệ thống kế toán Việt Nam vừa phải được xây dựng trên các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quốc tế vừa phải tuân thủ các chế độ, chính sách của Nhà nước
Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo hài hoà với các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quốc tế trong điều kiện hội nhập kinh tế, phải đổi mới cơ chế quản lý phù hợp với các quan điểm phát triển theo xu hướng quốc tế hoá Đồng thời phải tiếp thu những quan điểm, nội dung và phương pháp kế toán doanh thu, chi phí của một số nước trên thế giới làm cơ sở cho quá trình nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống kế toán hiện hành.
Thứ hai, việc hoàn thiện phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý của công ty.
Nội dung hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm, tính chất hoạt động, quy mô, phạm vi sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ chuyên môn của những cán bộ kế toán cũng như tình trạng trang bị các phương tiện kĩ thuật, tính toán, ghi chép Những năm gần đây, việc đầu tư trang thiết bị và đào tạo nguồn nhân lực đã và đang được các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm, bởi vậy, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ nhân viên nói chung và của cán bộ kế toán nói riêng đang từng ngày được nâng cao Đây là bước đệm để cho việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có tính khả thi cao
Thứ ba, việc hoàn thiện phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực các thông tin kinh tế phục vụ yêu cầu quản lý của công ty.
Khi hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta phải tôn trọng các chế độ, chính sách kinh tế - tài chính hiện hành và các quy định liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đồng thời các thông tin đưa ra chính xác, đầy đủ nhằm đáp ứng yêu cầu của nhà quản lý, đưa ra những quyết định đúng đắn và kịp thời
Thứ tư, việc hoàn thiện phải đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả và khả thi.
Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải đáp ứng yêu cầu mang tính khả thi và đem lại hiệu quả cao Tính khả thi có nghĩa là các giải pháp hoàn thiện phải giải quyết được những vấn đề phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhưng vẫn phải đảm các đối tượng sử dụng thông tin Tính hiệu quả đòi hỏi các giải pháp hoàn thiện phải đem lại sự cải tiến trong công tác kế toán, đơn giản, dễ hiểu và mang lại chất lượng thông tin cao cho người sử dụng, giải quyết được vấn đề chi phí bỏ ra để thực hiện giải pháp hoàn thiện là thấp nhất.
Các yêu cầu trên có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và phải được thực hiện một cách đồng bộ nhằm đảm bảo cho việc đưa ra các giải pháp hoàn thiện đúng đắn, hiệu quả trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty.
3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn và Dịch vụ Home Casta
Thứ nhất, Đảm bảo nguyên tắc thống nhất.
+ Nguyên tắc này được đặt ra nhằm bảo đảm sự tập trung, nhất quán từ lãnh đạo công ty đến các cơ sở, đảm bảo sự tuân thủ các chính sách, chế độ, thể lệ về tài chính do Nhà nước ban hành và phù hợp với DN.
+ Nguyên tắc này thể hiện ở việc sử dụng khoa học hệ thống tài khoản đảm bảo hiệu quả công tác kế toán, đồng thời có một hệ thống sổ chi tiết gọn nhẹ.
Thứ hai, Đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả
Mục đích cuối cùng của SXKD là lợi nhuận cao nhất mà việc thực hiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD không nằm ngoài Các biện pháp hoàn thiện đưa ra cần mang tính khả thi cao có hiệu quả cao nhất với chi phí nhỏ nhất Việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác địnhKQKD đảm bảo yêu cầu trên sẽ giảm nhẹ công việc kế toán mà vẫn đảm bảo cung cấp kịp thời chính xác những thông tin hữu ích nhất cho các nhà QLDN