M ụ c tiêu nghiên c ứ u
- Hệ thống hóa lý luận về kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp
- Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung quản lý
- Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung quản lý.
Phương pháp nghiên cứ u
Phương pháp điều tra, khảo sát, thu thập số liệu
- Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: số liệu được thu thập từ Cục
Thống kê tỉnh Thanh Hóa, Phòng Đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch & đầu tư tỉnh Thanh Hóa, các báo cáo của Chi cục thuế Khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung, thông tin từ báo chí, Internet về các vấn đề kiểm soát, quản lý thuế đối với doanh nghiệp, và các số liệu đã được công bố về công tác kiểm soát thuếGTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung và chính sách quản lý thuế trong thời gian tới Ngoài ra, tác giả còn tham khảo các nghiên cứu trước đó có liên quan phục vụ nghiên cứu
- Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp: Thông tin được lấy từ hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung của cơ quan thuế: phần mềm quản lý thuế tập trung TMS, hệ thống phân tích rủi ro (TPR)
Phương pháp tổ ng h ợp, đả nh giá, phân tích s ố li ệ u
- Phương pháp tổng hợp dữ liệu: từ những số liệu thứ cấp thu thập được tác giả hệ thống thành những bảng số liệu để mô tả hiện trạng kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung từ năm 2018 đến 2020
- Phương pháp phân tích dữ liệu: Bằng việc sử dụng phương pháp quy nạp, diễn dịch, so sánh đối chiếu để phân tích về thực trạng kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung quản lý.
Nh ững đóng góp củ a lu ận văn
* Về mặt lý luận: Thông qua nghiên cứu về lý luận, luận văn tổng hợp và hệ thống các vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung quản lý
- Phân tích, đánh giá được thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung, nêu lên những kết quả đạt được, chỉ ra những hạn chế, xác định nguyên nhân và đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung có tính khả thi
- Từ những nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm ở một số địa phương khác về nâng cao vai trò Nhà nước trong quản lý thuế, tác giả rút ra những bài học kinh nghiệm thực tiễn cơ bản trong việc vận hành cơ chế kiểm soát thuế
GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung quản lý.
N ộ i dung nghiên c ứ u
Luận văn ngoài phần mở đầu, danh mục tài liệu tham khảo và phần kết luận, luận văn được trình bày trong 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung quản lý
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung quản lý.
T ổ ng quan v ề thu ế GTGT
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT a Khái niệm về thuế
Thuế là phạm trù có tính lịch sử và là một tất yếu khách quan, xuất phát từ nhu cầu đáp ứng các chức năng vốn có của Nhà nước Mỗi nhà nước mang bản chất giai cấp nhất định nên thuế mang bản chất giai cấp của nhà nước sinh ra nó Thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước đối với mọi công dân nhằm tập trung một phần thu nhập của các thể nhân và pháp nhân vào NSNN
Có thể coi thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định
Với nhận thức như vậy, có thể nhìn nhận thuế với các hình thức phân phối khác ở những đặc điểm chủ yếu sau đây:
Thứ nhất: Thuế là một biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao Điều này đã được thể chế hoá trong hiến pháp của mọi quốc gia Việc đóng thuế cho nhà nước được coi là một trong những nghĩa vụ bắt buộc đối với công dân.
Thứ hai: Tuy là biện pháp tài chính của nhà nước mang tính bắt buộc, song sự bắt buộc đó luôn luôn được xác lập trên nền tảng của các vấn đề kinh tế và xã hội của người làm nghĩa vụ đóng thuế Do đó, thuế bao giờ cũng chứa đựng các yếu tố kinh tế và xã hội.
Thứ ba: Thuế là một khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nghĩa là khoản đóng góp của công dân bằng hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả đúng bằng khoản thu mà nhà nước thu từ công dân đó, như là khoản vay, mượn Nó sẽ hoàn trả lại cho doanh nghiệp thông qua cơ chế đầu tư của NSNN cho việc sản xuất và cung cấp hàng hoá công cộng.
Một sắc thuế bao giờ cũng được cấu thành bởi các yếu tố cơ bản như: tên gọi, đối tượng chịu thuế, doanh nghiệp, thuế suất, chế độ miễn giảm, các quy định về thủ tục nộp thuế và tổ chức thực hiện.
Căn cứ vào việc xem xét tính chất, tác dụng của các sắc thuế vào quá trình phát triển kinh tế xã hội, người ta phân thuế thành hai loại:
+ Thuế trực thu: Là sắc thuế thể hiện tính chất đồng nhất giữa doanh nghiệp theo luật và người chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế, tức là doanh nghiệp và người chịu thuế là một Ở những sắc thuế thuộc loại này không có khả năng chuyển giao gánh nặng thuế cho các đối tượng khác chịu tại thời điểm đánh thuế Thuộc lọai thuế này bao gồm các sắc thuế thu nhập cá nhân, thuế TNDN
+ Thuế gián thu: Là các sắc thuế mà doanh nghiệp theo luật có tính chất danh nghĩa, chỉ là người nộp thay cho người tiêu dùng những hàng hoá, dịch vụ hoặc tài sản do mình cung cấp Các sắc thuế thuộc loại thuế gián thu là thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu Thuế gián thu phụ thuộc chủ yếu vào quy mô tiêu dùng, tiêu dùng xã hội càng lớn thì thuế gián thu thu được càng nhiều Nền kinh tế tăng trưởng và phát triển, mức thu nhập bình quân đầu người tăng lên chính là yếu tố ảnh hưởng đến quy mô tiêu dùng xã hội: mở rộng hoạt động ngoại thương, cho phép tự do xuất, nhập khẩu hàng hóa cũng là nhằm mục tiêu động viên được nguồn thu lớn và ổn định về cho NSNN [11]
Mỗi loại thuế trên đều có những ưu và nhược điểm riêng Tùy theo đặc điểm, tình hình kinh tế, xã hội, của mỗi quốc gia mà tại đó ban hành một hệ thống chính sách thuế cụ thể phù hợp, nhằm mục đích chính là phải sử dụng hợp lý và có hiệu quả cao công cụ thuế để đáp ứng nhu cầu chi của NSNN và góp phần thực hiện các nhiệm vụ chính trị, kinh tế, xã hội mà mỗi quốc gia đề ra b Khái niệm thuế GTGT
- Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Năm 1918 người đầu tiên nghĩ ra thuế này là một người Đức tên là Carl Friedrich Von Siemens
[14] Ông là nhân viên kế toán của công ty SIEMENS A.G, một công ty sản xuất hàng điện tử của nước Đức, vào khoảng thời gian thế chiến thứ nhất.
- Nước đầu tiên trên thế giới áp dụng thuế GTGT là Pháp, bắt đầu từ 01/07/1954 và đến 01/01/1968 đưa vào áp dụng chính thức [13] Pháp đã chính thức áp dụng rộng rãi cho tất cả các ngành nghề, cùng năm này Đức cũng đã chính thức áp dụngthuế GTGT trên toàn nước Đức.
- Năm 1995: Việt Nam áp dụng thí điểm thuế GTGT.
Luật thuế GTGT chính thức được Quốc Hội thông qua ngày 10/05/-
1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Khi ra đời, luật thuế GTGT đã khắc phục được những nhược điểm trước kia của thuế doanh thu như: tránh việc trùng lặp thuế, thực hiện quản lý dễ dàng và đơn giản hơn, mang tính trung lập và dân chủ cao Đồng thời, thuế GTGT cũng đã thể hiện được vai trò rất quan trọng trên mọi lĩnh vực như: khuyến khích SX, kinh doanh, xuất khẩu, thu hút được các nguồn đầu tư từ nước ngoài, thúc đẩy công tác hạch toán, kế toán trong SX, kinh doanh của các doanh nghiệp, góp phần tạo điều kiện chống thất thu thuế, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho NSNN,
Việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT thay thế cho thuế doanh thu ở Việt Nam vừa nhằm mục đích tăng cường sự hòa nhập với chính sách thuế của các nước trong khu vực và trên thế giới, đồng thời vươn tới việc cải cách, hoàn thiện hệ thống thuế thích hợp hơn cho việc thay đổi nền kinh tế từ kinh tế kế hoạch tập trung sang nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa.
Có thể thấy thuế GTGT xuất phát từ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu huy động Ngân sách ngày càng lớn của Nhà nước, thuế GTGT là nguồn động viên quan trọng Do được tính và thu ở từng khâu, từng giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh nên làm tăng nguồn thu rất lớn cho NSNN
Theo điều 2 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc Hội có quy định: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [16] c Đặc điểm của thuế GTGT
Ki ể m soát thu ế GTGT đố i v ớ i doanh nghi ệ p
1.2.1 Lý luận về kiểm soát thuế
1.2.1.1 Khái niệm kiểm soát theo INTOSAI
Hướng dẫn chuẩn mực KSNB của INTOSAI 1992 đưa ra khái niệm về KSNB như sau:
“KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức”
Còn hướng dẫn chuẩn mực KSNB của INTOSAI 2004 lại cho rằng:
“KSNB là quy trình tích hợp được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được mục tiêu chung, nhiệm vụ của tổ chức”.
1.2.1.2 Khái niệm kiểm soát thuế GTGT
Kiểm soát thuế GTGT là việc kiểm soát hồ sơ khai thuế để xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp và tiến trình nộp thuế của NNT được thực hiện bởi Ban lãnh đạo cùng CBCC bộ phận chức năng thông qua các căn cứ tính thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN
Kiểm soát thuế là chức năng quản lý của Nhà nước trong lĩnh vực thuế Đó là kiểm tra, giám sát việc thực hiện các luật thuế của doanh nghiệp và các quy trình Quản lý thuế do Cơ quan Thuế ban hành nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời tiền thuế vào NSNN, đồng thời đề cao tính tự giác chấp hành chính sách, pháp luật thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế Trên cơ sở đó, nội dung kiểm soát thuế nhằm đảm bảo hai mục tiêu cơ bản đó là đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tạo điều kiện thuận lợi để phát triển SX, tăng trưởng kinh tế Nhà nước cần có chính sách thuế phù hợp để vừa đáp ứng nguồn thu NSNN vừa động viên doanh nghiệp thúc đẩy SX kinh doanh.
1.2.1.3 Mục tiêu kiểm soát trong ngành thuế
Kiểm soát thuế GTGT nhằm đạt những mục tiêu cơ bản:
Thứ nhất, kiểm soát thuế GTGT phải giúp cho công tác quản lý nguồn thu NSNN được thực hiện một cách tốt nhất, tập trung và huy động đầy đủ số thu cho NSNN
Thứ hai, kiểm soát thuế GTGT nhằm đề cao ý thức tự giác chấp hành chính sách, pháp luật về thuế và tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế GTGT Đây là mục tiêu thường xuyên, lâu dài và tác động tới ý thức tự giác của doanh nghiệp Để thực hiện mục tiêu này thì việc kiểm soát thuế GTGT phải tuân thủ nghiêm chỉnh các quy trình Quản lý thuế GTGT và các quy định của quá trình kiểm tra, kiểm soát.
Thứ ba, kiểm soát thuế GTGT là nhằm điều chỉnh những bất hợp lý, những kẻ hở của chính sách pháp luật trong quá trình thực hiện Luật thuế
GTGT và Luật Quản lý thuế, hạn chế những tình trạng tránh thuế, trốn thuế của doanh nghiệp; ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế góp phần tạo ra môi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh trong hoạt động kinh doanh giữa các thành phần kinh tế.
Thứ tư, kiểm soát thuế nhằm cải tiến các thủ tục Quản lý thuế GTGT, phân công, phân nhiệm rõ ràng, chuẩn hoá dần công tác Quản lý thuế GTGT, nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy Quản lý thuế, chất lượng công việc của đội ngũ CBCC thuế.
Thứ năm, kiểm soát thuế GTGT góp phần huy động tốt nhất vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế, bởi vì kiểm soát thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhằm góp phần huy động tốt nhất nguồn thu từ kinh tế dân doanh, phát huy vai trò của các doanh nghiệp, giúp Nhà nước quản lý và điều hành hiệu quả lĩnh vực kinh tế này thông qua công cụ thuế.
1.2.1.4 Vai trò và sự cần thiết kiểm soát thuế GTGT
Kiểm soát thuế GTGT là hoạt động nhằm kiểm tra, soát xét lại những quy định, quy trình chấp hành Luật thuế GTGT của doanh nghiệp cũng như củaCơ quan Thuế được thể hiện bằng những tác nghiệp cụ thể như kiểm tra nhằm điều hành được quá trình thực hiện Luật thuế GTGT Hoạt động này được thực hiện chủ yếu bởi CQT Có thể thấy vai trò của kiểm soát thuế GTGT trên nhưng khía cạnh sau đây:
Thứ nhất, kiểm soát thuế là kiểm soát tính tuân thủ pháp luật, thông qua kiểm soát thuế, Nhà nước và doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời những sai lệch, vi phạm trong quá trình thực hiện pháp luật về thuế, tạo điều kiện hình thành thói quen, tính tự giác tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp
Thứ hai, kiểm soát thuế GTGT có vai trò quan trọng trong việc động viên nguồn thu thường xuyên, ổn định cho NSNN Ở mỗi quốc gia, trong chính sách vĩ mô luôn có chiến lược phát triển nguồn thu thuế GTGT Tuy nhiên, khi các mục tiêu đã được đặt ra và đã có một hệ thống pháp luật đầy đủ, hoàn chỉnh thì các doanh nghiệp, các tổ chức và cá nhân vẫn có thể không thực hiện nghĩa vụ đóng góp tài chính cho Nhà nước Do vậy, kiểm soát thuế GTGT là vô cùng quan trọng Nó giúp cho Nhà nước nhận diện đầy đủ các doanh nghiệp và các khoản thu khác, đồng thời đem lại những thông tin về thuế suất cũng như mức đóng góp có phù hợp với tình trạng kinh doanh của các doanh nghiệp hay không, để từ đó Nhà nước có những điều chỉnh kịp thời nhằm động viên một cách đầy đủ các nguồn thu vào NSNN.
Thứ ba, kiểm soát thuế GTGT tạo điều kiện hình thành thói quen tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp, các cá nhân trong hoạt động kinh tế xã hội Đối với doanh nghiệp, chính sách thuế GTGT của Nhà nước luôn là mối quan tâm sâu sắc nhất Hoạt động kiểm soát thuế GTGT nếu được thực hiện tốt sẽ giúp cho Nhà nước, cũng như các doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời những sai lệch trong việc thực hiện Luật thuế GTGT, từ đó tạo thói quen tuân thủ pháp luật trong hoạt động SX kinh doanh
Thứ tư, kiểm soát thuế GTGT có vai trò quan trọng trong việc cung cấp những thông tin về việc chấp hành thuế và những thông tin về mức độ phù hợp , tính khả thi của luật thuế GTGT và các văn bản, chế độ hướng dẫn.
Thứ năm, thông qua kiểm soát thuế GTGT đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ ngành thuế, khả năng, trình độ, phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế từ đó có điều chỉnh kịp thời các quy trình quản lý, sắp xếp bộ máy tổ chức và có kế hoạch quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao năng lực đội ngũ làm công tác thuế nói chung và kiểm soát thuế nói riêng.
Thứ sáu, kiểm soát thuế GTGT góp phần tạo ra một môi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh trong các hoạt động kinh tế
Tổng quan về các doanh nghiệp trên địa bàn Thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung
Cùng chung nhịp đập với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, trên địa bàn Thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung những năm vừa qua đã và đang có sự chuyển biến vô cùng mạnh mẽ với nhiều loại hình doanh nghiệp mới ra đời cùng với sự đa dạng trong quy mô, ngành nghề kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Thủ tục hành chính về thành lập doanh nghiệp đã được cải thiện và điều chỉnh theo hướng đơn giản hóa, giúp cho nhiều người mạnh dạn đứng ra đại diện, góp vốn và thành lập doanh nghiệp Từ đó làm tăng tốc độ phát triển kinh tế, xã hội, giải quyết được phần lớn nhu cầu việc làm của lao động tại địa bàn, tăng đóng góp số thu cho NSNN.
Tính đến thời điểm tháng 12/2020, trên địa bàn Thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung có tổng cộng 641 doanh nghiệp tham gia vào hoạt động SX kinh doanh đăng ký tại Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
Thống kê theo loại hình doanh nghiệp được thể hiện qua bảng 2.1:
Bảng 2.1 Tình hình thống kê về loại hình doanh nghiệp trên địa bàn Thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung
Loại hình DN Số DN Tỷ trọng (%)
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2020 – Chi cục Thuế khu vực
Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
Qua bảng trên cho thấy loại hình thương mại – dịch vụ là loại hình có số DN nhiều nhất là 281 DN, chiếm 43,84% tổng số DN; loại hình xây dựng có 173 DN, tương ứng 26,99%, tiếp theo là 58 DN ở loại hình sản xuất tương ứng 9,05%, phần còn lại là các loại hình khác với 129 DN, chiếm 20,12% tổng số Có thể thấy các DN tại khu vực hoạt động ở đa dạng lĩnh vực và ngành nghề, nhưng chủ yếu vẫn là các DN thương mại – dịch vụ và các DN xây dựng [10]
Về quy mô nguồn vốn của DN được thể hiện ở bảng 2.2:
Bảng 2.2 Tình hình thống kê về quy mô nguồn vốn doanh nghiệp trên địa bàn Thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung
Nguồn vốn Số DN Tỷ trọng (%)
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2020 – Chi cục Thuế khu vực
Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
Qua bảng trên có thể thấy, DN với số vốn dưới 10 tỷ chiếm tỷ lệ lớn nhất 92,51% với 593 DN Ở mức vốn từ 10 – 20 tỷ có 30 DN với tỷ lệ 4,68%
Số DN có quy mô vốn lớn trên 20 tỷ chiếm khá ít với 18 DN, tương ứng 2,81% Ta thấy rằng chủ yếu DN trên địa bàn là các DN có quy mô nhỏ, đại diện cho mức độ hoạt động kinh doanh trên địa bàn [10]
Tính từ năm 2018 đến năm 2020, việc thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp có sự tăng trưởng qua các năm Điều này cho thấy bên cạnh việc có nhiều chính sách miễn, giảm thuế nhằm giúp đỡ các doanh nghiệp duy trì hoạt động và tạo thuận lợi trong kinh doanh, còn có dự cố gắng phát triển không ngừng của các doanh nghiệp tạo ra sự phát triển bền vững cho kinh tế địa bàn trong những năm qua.
Bảng 2.3 Tình hình thu thuế GTGT thể hiện qua các năm ĐVT: Tỷ đồng
Loại hình Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Số thu % Số thu % Số thu %
- Thu thuế GTGT từ doanh nghiệp 335,2 27,7 380,8 21,2 410,4 25,2
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2020 – Chi cục Thuế khu vực
Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
Từ số liệu của bảng 2.3 ta có thể thấy số thu toàn ngành nói chung và số thuế GTGT từ các DN từ năm 2018 tới năm 2020 đều tăng lên Mặt khác có thể thấy số thu từ thuế GTGT luôn chiếm tỷ trọng lớn trên 20% trong tổng số thu toàn ngành Có thể thấy tầm quan trọng của thuế GTGT trong cơ cấu nguồn thu từ thuế và thu vào NSNN [6] [7] [8] [9] [10]
Phần lớn doanh nghiệp trên địa bàn có xu hướng đầu tư vào những lĩnh vực kinh doanh đòi hỏi vốn đầu tư ban đầu thấp, tỷ suất lợi nhuận cao, thu hồi vốn nhanh
Bên cạnh các doanh nghiệp kinh doanh nghiêm chỉnh, tuân thủ pháp luật của Nhà nước thì vẫn còn không ít các doanh nghiệp kinh doanh không trung thực, tính tuân thủ pháp luật về kế toán và thuế còn kém Hành vi trốn thuế, gian lận thuế GTGT vẫn còn diễn ra nhiều và khó kiểm soát Đặc biệt là lợi dụng danh nghĩa doanh nghiệp để trốn thuế, nhất là khu vựcdoanh nghiệp Mặt khác, do việc định hướng kinh doanh ban đầu chưa rõ ràng, nên sau khi được cấp giấy phép kinh doanh có một số doanh nghiệp không hoạt động, có một số doanh nghiệp chưa thật sự tổ chức kinh doanh ngay, hoạt động kém hoặc không có hiệu quả.
Từ tình hình thực tiễn về sự phát triển của các doanh nghiệp thời gian vừa qua và xu hướng phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp đã cho thấy nguồn thu từ SX kinh doanh ở khu vực này có vị trí quan trọng cần được tăng cường quản lý và khai thác nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Đồng thời phải tăng cường công tác quản lý kinh tế nói chung và Quản lý thuế nói riêng để đảm bảo tất cả các đơn vị kinh doanh đều phải tuân thủ pháp luật Mặt khác, giúp các doanh nghiệp phát triển mạnh theo định hướng của Nhà nước và quan điểm phát triển kinh tế nhiều thành phần của Đảng Vì vậy, việc nghiên cứu tìm hiểu tình hình kiểm soát thu thuế GTGT đối với hoạt động SX kinh doanh ở các doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết không chỉ trên phương diện đảm bảo số thu cho ngân sách, mà còn có ý nghĩa trên phương diện quản lý.
T ổ ng quan v ề Chi c ụ c Thu ế khu v ự c Th ị xã B ỉm Sơn – Hà Trung
2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung được thành lập theo Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc phê duyệt kế hoạch sắp xếp, sáp nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, trên cơ sở sáp nhập Chi cục Thuế Thị xã Bỉm Sơn và Chi cục Thuế huyện Hà Trung với trụ sở chính đặt tại Thị xã Bỉm Sơn [2] Để phù hợp với các quy định của Luật Quản lý thuế, thực hiện quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính [3] quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố, hiện tại Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung được tổ chức lại theo mô hình quản lý chức năng gồm: 01 Chi cục trưởng, 06 Phó Chi cục trưởng, 5 Đội Thuế
Chi cục trưởng phụ trách chung, quản lý điều hành toàn bộ hoạt động Quản lý thuế trên địa bàn Thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung; mỗi Phó Chi cục trưởng trực tiếp điều hành chỉ đạo các bộ phận của các Đội Thuế: Đội Nghiệp vụ quản lý thuế, Đội Kiểm tra, Đội Hành chính, Đội Thuế liên xã phường Thị xã Bỉm Sơn, Đội Thuế liên xã, thị trấn Hà Trung
2.2.2 Bộ máy hoạt động của Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn -
Về chức năng, nhiệm vụ của các Đội được quy định như sau:
- Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế: Giúp Chi Cục trưởng tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ doanh nghiệp; công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế; chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ Quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNN thuộc phạm vi quản lý.
- Đội Kiểm tra: Giúp Chi cục trưởng tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý; kiểm tra, giám sát kê khai thuế; Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của doanh nghiệp, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của CQT; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế
- Đội Hành chính: Giúp Chi cục trưởng tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính; thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục thuế
- Đội thuế liên xã phường: Giúp Chi cục trưởng quản lý hoạt động về thuế của hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn.
Th ự c tr ạ ng ki ể m soát thu ế GTGT đố i v ớ i doanh nghi ệ p do Chi c ụ c Thu ế
2.3.1 Thực trạng công tác kiểm soát đăng ký thuế, kê khai thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
Quản lý được số lượng doanh nghiệp là việc đầu tiên để tiến hành triển khai công tác kiểm soát thuế GTGT, có quản lý được doanh nghiệp thì các công việc tiếp theo để triển khai công tác thu thuế mới tiến hành được tốt, thông qua công tác này giúp cho Cơ quan Thuế nắm bắt được số lượng doanh nghiệp, giúp Lãnh đạo Chi cục Thuế nắm bắt được tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp, các chỉ tiêu kinh tế - tài chính cơ bản của doanh nghiệp, từ đó có thể quản lý thu thuế một cách có hiệu quả nhất là trong kiểm soát thuế Thực chất của việc quản lý doanh nghiệp là quản lý bằng MST, theo quy định của luật thì mỗi doanh nghiệp được cấp một MST duy nhất trong suốt quá trình hoạt động từ khi thành lập cho đến khi chấm dứt hoạt động (trừ trường hợp chuyển địa điểm, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, đăng ký lại kinh doanh, tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp).
Mặt khác, để quản lý thu bất kỳ một loại thuế nào thì vấn đề quản lý doanh nghiệp cũng là vấn đề quan trọng đầu tiên Khi được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, các doanh nghiệp phải đăng ký kê khai, nộp thuế, đăng ký sử dụng HĐ Do đặc điểm, tính chất của các doanh nghiệp là những đơn vị có tính chất sở hữu tư nhân, thường có quy mô không lớn nên rất hay thực hiện chuyển đổi cả về địa điểm kinh doanh và loại hình kinh doanh Do vậy, công tác quản lý doanh nghiệp phải làm tốt cả hai mặt là quản lý số lượng các doanh nghiệp, loại hình kinh doanh và quản lý việc kê khai, nộp thuế.
Bộ phận kê khai và kế toán thuế có nhiệm vụ theo dõi đăng ký thuế và tiếp nhận, nhập và lưu trữ hồ sơ khai thuế; theo dõi số thuế GTGT phát sinh, số đã nộp, số còn nợ theo từng kỳ Bộ phận này tiến hành kiểm tra ban đầu đối với hồ sơ khai thuế GTGT (kiểm tra số học, tính đầy đủ, hợp lý, lôgic), nhập dữ liệu với các tờ khai giấytờ khai vào ứng dụng, hạch toán thuế, lưu hồ sơ khai thuế
Nếu phát hiện kê khai không về thuế GTGT theo quy định, phải yêu cầu doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh kịp thời; thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế GTGT của doanh nghiệp khi nhận được tờ khai thuế GTGT đã điều chỉnh, các quyết định xử lý hành chính về thuế hoặc thông tin điều chỉnh khác của doanh nghiệp theo quy định của luật Quản lý thuế và luật thuế GTGT
2.3.1.1 Đối với công tác đăng ký thuế:
Hiện nay, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Giấy phép thành lập và hoạt động, doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo đúng quy định, gửi đến cơ quan thuế để làm thủ tục đăng ký thuế. Công chức thuế kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế, trường hợp cần bổ sung hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngay trong ngày làm việc (đối với hồ sơ nộp trực tiếp tại cơ quan thuế); trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ (đối với hồ sơ gửi qua đường bưu chính) Đối với trường hợp hồ sơ đăng ký thuế điện tử: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
Sau khi nhận hồ sơ thuế hợp lệ, trong vòng 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo quy định, cơ quan thuế trả kết quả cho doanh nghiệp
Bảng 2.4 Tình hình đăng ký thuế qua các năm
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Năm 2018, 2019, 2020 - Chi cục Thuế khu vực
Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung)
Nhìn chung qua các năm, số lượt DN khi tham gia hoạt động kinh doanh có đăng ký với cơ quan thuế luôn ở tỷ lệ rất cao, luôn trên 98% tổng số
DN hoạt động mới trên địa bàn, chỉ có tỉ lệ rất ít 1 vài DN chưa nắm được thủ tục và chủ động trong việc đăng ký thuế Bên cạnh đó, số liệu về nguồn vốn kinh doanh của mỗi DN khi đăng ký lần đầu hoặc thay đổi quy mô cũng được thông qua hệ thống liên thông với Sở Kế hoạch và Đầu tư để truyền đến hệ thống của cơ quan thuế, cho phép cán bộ thuế nắm bắt được kịp thời và tiến hành phân loại và phân chia quản lý tới từng cán bộ.
2.3.1.2 Đối với công tác kê khai thuế GTGT:
Thực hiện Luật Quản lý thuế và các Luật thuế hiện hành; quy trình quản lý thu thuế của Tổng cục thuế ban hành, hàng tháng, quý hoặc năm các doanh nghiệp tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế với Cơ quan Thuế và chuyển tờ khai thuế GTGT qua đường Bưu điện, kê khai điện tử hay nộp trực tiếp tại bộ phận 1 cửa [11] Tại đây cán bộ thuế tiếp nhận hồ sơ của doanh nghiệp và tiến hành làm công việc kiểm tra sơ bộ về hình thức, biểu mẫu và tiếp nhận hồ sơ (nếu đảm bảo các yêu cầu) hoặc trả lại hồ sơ (giải thích lý do, hướng dẫn đơn vị bổ sung) Qua thực hiện cho thấy công tác kê khai thuế đã từng bước đi vào nề nếp, đa số các doanh nghiệp đã có ý thức kê khai đúng thời gian quy định
Công tác theo dõi, đôn đốc việc kê khai và nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng, quý, năm đúng kỳ hạn của doanh nghiệp trên địa bàn vẫn còn nhiều vấn đề trong việc chuyển đổi từ nộp trực tiếp tờ khai thuế GTGT tại Cơ quan Thuế sang nộp tờ khai qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế đang trở thành xu hướng tất yếu hiện nay Việc nộp tờ khai GTGT phần lớn đều đúng thời gian quy định theo pháp luật thuế, số trường hợp chậm nộp có chiều hướng giảm mạnh trong năm
Bảng 2.5 Tỉ lệ nộp tờ khai qua phương thức điện tử qua các năm
Loại hồ sơ khai thuế Tiếp nhận Tỷ lệ
Tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp 2.581 100 2.743 100 2.761 100
Tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp qua phương thức điện tử 2.241 86,83 2.569 93,66 2.627 95,15
Nguồn: Báo cáo tổng kết Năm 2018, 2019, 2020 - Chi cục Thuế khu vực
Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
Qua kết quả thống kê báo cáo tại bảng 2.5 cho thấy, từ năm 2018 tới năm 2020 số lượng hồ sơ khai thuế GTGT qua phương thức điện tử đã tăng và đạt tỉ lệ rất cao, từ 86,83% năm 2018 lên 95,15% năm 2020 Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn 1 số lượng các tờ khai GTGT nộp qua hình thức trực tiếp và qua đường bưu điện do doanh nghiệp ở xa, hoặc có công trình xây dựng vãng lai, gặp các lỗi trong quá trình ký điện tử, thiết bị máy tính trục trặc… tại thời điểm báo cáo
Về việc chấp hành thực hiện kê khai đúng thời hạn quy định được thể hiện qua bảng 2.6:
Bảng 2.6 Tình hình thực hiện việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT trên địa bàn qua các năm
Tổng số tờ khai phải nộp HSKT 2.619 2.850 2.770 Tổng số tờ khai đã nộp HSKT 2.581 2.743 2.761
Số tờ khai đã nộp HSKT đúng hạn 2.465 2.618 2.692
Số tờ khai đã nộp HSKT chậm 116 125 69
Số tờ khai không nộp HSKT 38 107 9
Số tờ khai đã xử phạt vi phạm hành chính 116 125 69
Số tờ khai bị lỗi phải bổ sung, điều chỉnh 201 194 148
Tỉ lệ nộp đúng hạn/tổng số tờ khai phải nộp (%) 94,12 91,86 97,18
Tỉ lệ nộp chậm/tổng số tờ khai phải nộp (%) 4,43 4,39 2,49
Tỉ lệ không nộp/tổng số tờ khai phải nộp (%) 1,45 3,75 0,32
Tỉ lệ tờ khai sửa đổi, điều chỉnh/ tổng số tờ khai phải nộp (%) 7,67 6,81 5,34
Tỉ lệ đã xử lý vi phạm hành chính/Số tờ khai đã nộp chậm (%) 100 100 100
Nguồn: Báo cáo tổng kết Năm 2018, 2019, 2020 - Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
Qua bảng số liệu cho thấy hầu hết các DN đều chấp hành tốt về việc nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định, tỷ lệ đúng hạn rất cao: năm 2018 là 94,12%; năm 2019 là 91,86; năm 2020 là 97,18% Tỷ lệ tờ khai nộp chậm năm 2017 là 4,43%; năm 2018 là 4,39%; năm 2020 là 2,49% Đối với số lượt tờ khai nộp chậm, Chi cục Thuế luôn theo sát và xử lý vi phạm hành chính đạt tỷ lệ 100% Đối với các hồ sơ bị sai lỗi số học, cần phải điều chỉnh bổ sung cá năm vẫn còn 1 số lượng nhỏ, năm 2018 là 7,67%; năm 2019 là 6,81%; năm
2020 là 5,34% Công tác này luôn được bộ phận Kê khai triển khai nhanh chóng, kịp thời để các DN điều chỉnh, cập nhật tờ khai đúng, đầy đủ vào hệ thống.
Bên cạnh đó, vẫn còn 1 số ít DN không nộp tờ khai, gây khó khăn cho việc xác định nghĩa vụ nộp hồ sơ và số thuế GTGT, như ta có thể thấy ở năm
2018 là 1,45%; năm 2019 là 3,75%; năm 2020 là 0,32% Nhìn chung các DN ngày càng có xu hướng chấp hành tốt các nghĩa vụ về khai, tính thuế GTGT, tạo tiền đề tốt cho quá trình quản lý thuế GTGT trên địa bàn
2.3.2 Th ự c tr ạ ng công tác ki ể m tra thu ế GTGT t ạ i chi c ụ c thu ế khu v ự c th ị xã B ỉm Sơn – Hà Trung
S ự c ầ n thi ế t ph ải tăng cườ ng công tác ki ể m soát thu ế GTGT đố i v ớ i
3.1.1 Hạn chế trong kỹ thuật kiểm soát thuế GTGT hiện nay
Thuế GTGT bảo đảm nguồn thu vững chắc cho NSNN để đáp ứng đầy đủ nhu cầu chi thường xuyên và phần cơ bản của chi đầu tư thuộc NSNN Các hạn chế trong kỹ thuật kiểm soát thuế GTGT không chỉ gây ra khó khăn trong việc thực hiện công việc của CBCC thuế mà còn gây ra sự thất thu cũng như việc giúp cho các doanh nghiệpthực hiện trốn thuế, gian lận thuế, qua nghiên cứu của tác giải đã bộc lộ một số vấn đề như sau:
- Về tổ chức bộ máy kiểm soát thuế: Qua nhiều lần thay đổi, bộ máy kiểm soát thuế GTGT ngày càng hoàn thiện, tuy nhiên trên thực tế thì cơ chế tự tính tự khai, tự nộp chưa hoàn toàn thay thế cơ chế chuyên quản, một số chức năng giữa các bộ phận còn chồng chéo Nguyên nhân là dù đã tổ chức bộ máy theo mô hình chức năng nhưng giữa các bộ phận chức năng này còn tồn tại một số nhiệm vụ chưa rõ ràng như: kiểm tra, giám sát kê khai thuế và thực hiện dự toán thu.
- Về công tác kiểm soát thuế: Đơn vịchức năng như Đội Kiểm tra phải chịu trách nhiệm trước Lãnh đạo Chi cục trong thực hiện dự toán thu do vậy mà bộ phận này luôn ưu tiên phần lớn thời gian, nhân lực cho việc đôn đốc thu nộp làm giảm khả năng kiểm soát thuế GTGT dẫn đến chất lượng kiểm soát thuế GTGT còn nhiều hạn chế.
- Về công tác kiểm soát số lượng doanh nghiệp trong việc đăng ký thuế và kê khai thuế: Hiện tại vẫn còn một số lượng lớn doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký, kê khai nộp thuế với Cơ quan Thuế với nhiều lý do khác nhau, trong đó nguyên nhân chính là do chính sách thông thoáng của Nhà nước trong việc cấp phép kinh doanh, các quy định hiện nay về thành lập và giải thể doanh nghiệp chưa chặt chẽ, thiếu tính ràng buộc, việc kê khai vốn đăng ký hoàn toàn do doanh nghiệp tự kê khai, sự kiểm tra về góp vốn chưa được chặt chẽ ràng buộc chặt chẽ nào, điều này đã tạo ra một khe hở để các doanh nghiệp thường lợi dụng, nhiều cá nhân thấy cần có hóa đơn GTGT hay cần con dấu để ký hợp đồng thì cứ việc mua hồ sơ, nộp lệ phí xin cấp giấy chứng nhận ĐKKD, sau thời hạn theo quy định là coi như nghiễm nhiên trở thành ông chủ của một doanh nghiệp, việc kê khai nộp thuế hay không là việc của họ trong khi đó chế tài để xử lý về vấn đề này chưa được quy định rõ ràng, và nếu có cũng khó thực thi vì địa chỉ đăng ký của các doanh nghiệp này thường không chính xác Một số trường hợp từ hộ cá nhân kinh doanh đăng ký chuyển thành doanh nghiệp, sau đó không thực hiện các nghĩa vụ kê khai, nghĩa vụ nộp tiền thuế, nợ thuế buộc theo quy trình Cơ quan thuế phải thực hiện đóng bỏ kinh doanh tuy nhiên một thời gian sau lại thực hiện kinh doanh ở dạng hộ cá nhân, làm cho việc quản lý chưa hiệu quả, thất thoát thuế, tăng chỉ số nợ thuế.
Bộ phận xử lý tờ khai và kế toán thuế: việc kiểm soát ở bộ phận này còn chưa được chú trọng triệt để, chuyên sâu do cán bộ luân chuyển liên tục, chưa chủ động nắm bắt công việc và phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp tờ khai cũng như các vướng mắc của từng nhóm người nộp thuế trong kê khai
Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế: Trên thực tế, đối tượng kiểm tra theo cơ chế mới chủ yếu được định đoạt bởi việc phân tích thông tin về đối tượng nộp thuế và các thông tin liên quan khác thông qua phần mềm kiểm tra thuế Việc phân tích rủi ro và xác định đối tượng kiểm tra còn có nhiều thiếu sót gây ra việc một số đối tượng có hành vi trốn thuế không được xem xét kịp thời Trong khi đó kế hoạch kiểm tra thuế được xây dựng từ đầu năm sẽ có những hạn chế nhất định như: Cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp chưa đầy đủ, không đáp ứng được yêu cầu để áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch kiểm tra trên cơ sở phân tích các chỉ tiêu, đánh giá rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật theo hướng dẫn của Tổng cục thuế Kết quả phân tích mới chỉ đáp ứng được các bước đánh giá cơ bản, không chi tiết và thiếu tính thuyết phục
Từ thực trạng đó, vấn đề đặt ra là phải làm thế nào để xây dựng kế hoạch kiểm tra đáp ứng tốt mục đích, yêu cầu của việc kiểm soát, bởi nếu không sẽ có rất nhiều doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế lại bị liên tục kiểm tra trong khi đó lại bỏ sót các doanh nghiệp nhiều năm không quyết toán, hoặc có gian lận về thuế nhưng kế toán lại có thể xây dựng một bảng báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế hoàn toàn đáp ứng các yêu cầu về hình thức, thời hạn cũng như quan hệ cân đối - trong trường hợp này nếu chỉ dựa vào hồ sơ khai thuế để đánh giá phân tích các chỉ tiêu khi xây dựng kế hoạch kiểm tra sẽ không phát hiện và đánh giá được hết rủi ro.
Tình trạng doanh nghiệp còn tình trạng trốn lậu thuế, nợ đọng thuế làm thất thu cho NSNN đồng thời không đảm bảo công bằng xã hội Đa số các cơ sở kinh doanh chưa có ý thức chấp hành tốt Luật thuế, nhận thức việc đóng thuế có nhiều sai lệch nên cố tình vi phạm, khai man trốn thuế với nhiều hình thức Trình độ quản lý thuế của cán bộ thuế chưa theo kịp trình độ gian lận nên rất khó phát hiện để xử lý, đòi hỏi thời gian xử lý kéo dài do nhiều vấn để phức tạp, khó giải quyết
Việc tuyên truyền đối với người dân còn hạn chế Đặc biệt hiện nay ý thức của người tiêu dùng chưa được cao, thói quen mua hàng hoá không lấy
HĐ đang còn xảy ra phổ biến, tình trạng đó đã vô tình đã tiếp tay cho người bán trốn và gian lận thuế Công tác tuyên truyền chưa thực sự đột phá vào người tiêu dùng, bởi đây chính là đối tượng chủ yếu góp phần cùng Cơ quan thuếchống thất thu thuế có hiệu quả.
- Về cơ sở dữ liệu và thông tin về doanh nghiệp tại CQT: Việc thực hiện thành công phương pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc tới 70% vào cơ sở dữ liệu, chính vì vậy một cơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác mới mang lại kết quả phân tích đúng Trong những năm qua, mặc dù công tác xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp đã được chú trọng và quan tâm, nhưng thực tế hiện nay thông tin lưu tại Chi cục thuế vẫn còn rời rạc, chưa cập nhật và lưu trữ có tính hệ thống để phục vụ thuận tiện cho việc truy cập, khai thác đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp nhất là trong tình hình số lượng doanh nghiệp tăng mạnh trong những năm gần đây
3.1.2 Yêu cầu đặt ra trong tình hình mới
Thuế GTGT hiện là nguồn thu lớn của NSNN Hơn nữa thuế GTGT còn là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, có tác dụng rộng lớn đến mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội Thực trạng cho thấy công tác thu thuế GTGT hiện nay chưa đạt mục tiêu đề ra, chưa bao quát doanh nghiệp, đối tượng tính thuế, tình trạng thất thu thuế xảy ra còn phổ biến, do đó cần phải tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT Việc tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGT trên cơ sở xuất phát từ những định hướng phát triển kinh tế-xã hội của
2 địa và chỉ tiêu thu Ngân sách đặt ra, đồng thời đảm bảo những quan điểm cơ bản trong chiến lược cải cách thuế giai đoạn hiện nay.
Việc xã hội hóa công tác thuế GTGT ở đây được nhìn nhận với góc độ rộng hơn, với mục đích và nội dung khác toàn diện hơn Xã hội hóa công tác thuế GTGT, có thể được hiểu là công tác thuế phải được nhiều tổ chức, cá nhân tham gia, từ khâu dự thảo ban hành Luật đến khi Luật đi vào cuộc sống
Từ đó, góp phần xây dựng chính sách thuế GTGT một cách dân chủ, minh bạch, nâng cao các quyền của doanh nghiệp, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp; đồng thời tạo ra sự thay đổi cơ bản về nhận thức của xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế GTGT, xây dựng cộng đồng trách nhiệm của mọi tổ chức cá nhân trong xã hội đối với công tác thuế GTGT; tạo tiền đề giúp cộng đồng có nhìn nhận đúng trong vấn đề khai nộp thuế GTGT là nghĩa vụ đối với Nhà nước và cần có sự tự giác thực hiện.
Ngành thuế đang trong giai đoạn cải cách và hiện đại hoá mạnh mẽ, nhất là đang chuyển đổi hẳn sang cơ chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác trong kê khai nộp thuế GTGT của doanh nghiệp, CQT, cán bộ thuế giảm thiểu tiếp xúc với doanh nghiệp, chỉ tập trung hỗ trợ chính sách thuế khi có yêu cầu và kiểm tra tại cơ sở khi có dấu hiệu vi phạm, theo một qui trình chặt chẽ.
Tiến hành nâng cao năng lực của công chức ngành thuế về nghiệp vụ chuyên môn cũng như đạo đức nghề nghiệp Hoàn thiện các cơ chế chính sách đào tạo CBCC thuế đáp ứng được tình hình về kiểm soát thuế GTGT trên địa bàn
Gi ải pháp tăng cườ ng công tác ki ể m soát thu ế GTGT đố i v ớ i doanh
3.2.1 Nhóm giải pháp về kiểm soát đăng ký thuế, kê khai thuế
Quá trình nghiên cứu và nắm bắt tình hình thực trạng về kiểm soát doanh nghiệp thông qua công tác đăng ký kê khai thuế hiện nay đối với các doanh nghiệp cho thấy công tác này cần được tăng cường hơn nữa Hiện tại, sau khi thực hiện chủ trương phối hợp cấp giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế, về cơ bản Chi cục Thuế đã quản lý được diện doanh nghiệp thông qua số liệu Cơ quan cấp phép và cấp MST (số ghi trên giấy ĐKKD và số Đăng ký thuế giống nhau), đây là điểm mạnh cần phát huy trong việc tăng cường quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên qua đây chỉ mới nắm bắt được thông tin Doanh nghiệp trên hồ sơ theo kê khai còn việc thực tế kê khai chính xác hay không đang còn bỏ ngỏ, số doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế sau đăng ký còn chưa kiểm soát được.
Chính vì vậy, Chi cục Thuế nên chỉ đạo và giao trách nhiệm cho bộ phận kê khai thuế thường xuyên cập nhật thông tin về doanh nghiệp mới thành lập, phối hợp với bộ phận Kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp để nắm bắt kịp thời các thông tin kê khai, nắm bắt kịp thời sự biến động của doanh nghiệp như: việc chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh, sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản để yêu cầu doanh nghiệp đăng ký bổ sung, đồng thời hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện việc kê khai thuế theo đúng quy định Định kỳ 03 tháng, chỉ đạo bộ phận Kê khai thuế và bộ phận Kiểm tra thuế thực hiện rà soát lại danh sách các Doanh nghiệp thành lập được cấp giấy chứng nhận kinh doanh; số doanh nghiệp đã đăng ký thuế được cấp MST trên địa bàn Dựa trên hệ thống thông tin của Tổng Cục thuế, Sở kế hoạch và đầu tư nhằm xác định chính xác sốdoanh nghiệp đang hoạt động có kê khai thuế GTGT, nộp thuế và số doanh nghiệp hoạt động không kê khai, nộp thuế để phối hợp với các cơ quan, chính quyền địa phương có chế tài xử phạt và yêu cầu doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế Đối với số doanh nghiệp thực tế không hoạt động mà không thông báo với Cơ quan Thuế hoặc không tồn tại trên thực tế (DN ma), cần tiến hành thông báo rộng rãi trên các phương tiện thông tin đại chúng nhằm tránh trường hợp lợi dụng danh nghĩa doanh nghiệp làm ăn phi pháp đồng thời làm thủ tục đóng MST, báo cáo Tổng cục Thuế và đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh.
Qua công tác theo dõi hồ sơ khai thuế, Bộ phận kê khai nhắc nhở NNT qua điện thoại và gửi mail cho nhóm “Thuế Khu vực Bỉm Sơn – Hà Trung” trước khi hết hạn nộp hồ sơ Nếu quá thời hạn NNT không nộp hồ sơ khai thuế GTGT thì trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp hồ sơ hoặc thời hạn gia hạn nộp hồ sơ, Bộ phận kê khai lập và gửi Thông báo lần 1 yêu cầu NNT nộp hồ sơ khai thuế GTGT Sau 05 ngày làm việc kể từ thời điểm Bộ phận kê khai gửi Thông báo lần 1, NNT vẫn chưa nộp hồ sơ khai thuế GTGT, Bộ phận kê khai tiếp tục gửi Thông báo lần 2 Nếu quá 05 (năm) ngày làm việc kể từ thời điểm Bộ phận kê khai gửi Thông báo lần 2, NNT vẫn chưa nộp hồ sơ khai thuế GTGT, Bộ phận kê khai tiến hành chuyển danh sách cho bộ phận kiểm tra thuế tiến hành xác minh địa điểm kinh doanh. Trong quá trình thực hiện, phải kịp thời đề xuất bất cập, trao đổi với các bộ phận có liên quan để tìm ra giải pháp thực hiện phù hợp với tình hình thực tế.
Theo dõi chặt chẽ tình hình nộp ngân sách, có tiêu chí phân loại các nguồn thu, đặc điểm nguồn thu thuế GTGT và số lượng NNT trên địa bàn, xác định cụ thể nguồn thu có tiềm năng, nguồn thu không tiềm năng để kịp thời có biện pháp quản lý thu đảm bảo việc nộp thuế đúng hạn và hiệu quả Chủ động phân loại và theo dõi nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp để hướng dẫn, tuyên truyền lại chính sách pháp luật thuế.
Lên kế hoạch rà soát 100% hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT để kịp thời phát hiện hồ sơ khai thuế khai sai, hồ sơ bất thường để kịp thời chuyển bộ phận kiểm tra phân tích tình hình DN, tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT.Hằng ngày đăng nhập vào hệ thống TMS để kết xuất danh sách số DN mới thành lập, tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ kinh doanh để lập bộ danh bạ phân giao cho các cán bộ quản lý theo dõi Đối với những trường hợp đã chuyển bộ phận kiểm tra xử lý phải theo dõi và yêu cầu bộ phận kiểm tra trả lời kết quả xử lý trong thời gian quy định.
Công tác xử lý vi phạm cần được chú trọng, đảm bảo không phạt sót, mức phạt phải đảm bảo tính công bằng giữa các doanh nghiệp và tạo được sự răn đe cho doanh nghiệp.
3.2.2 Nhóm giải pháp về kiểm tra thuế
Mục tiêu cơ bản của công tác này là tập trung chỉ đạo việc kiểm tra chấp hành đúng nội dung các luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ Thông qua công tác kiểm tra thuế phát hiện những điểm còn hạn chế, vướng mắc, kiến nghị biện pháp xử lý, kịp thời sửa đổi, bổ sung chính sách chế độ nhằm hoàn thiện và phát huy tác dụng của hệ thống thuế Về lâu dài cần coi trọng việc nâng cao chất lượng, đổi mới về chiều sâu công tác kiểm tra thuế bằng việc đầu tư, đào tạo nâng cao năng lực chuyên môn cho đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế đi đôi với việc tăng cường đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật cho công tác quản lý thu thuế Chính sách thuế điều chỉnh theo hướng doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế và tự kiểm tra chính mình, từ đó cơ quan thuế chủ yếu thực hiện chức năng giám sát, hướng dẫn đôn đốc thực hiện
Ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan nhằm kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ, chống buôn lậu và gian lận thương mại trên toàn địa bàn.
Thực hiện kiểm tra thường xuyên theo một lịch trình cụ thể, đảm bảo có thể kiểm tra đến tất cả các đối tượng nộp thuế, tránh sự chồng chéo và kéo dài thời gian gây ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế
Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm luật thuế, ngoài việc truy thu và phạt số tiền thuế nộp vào NSNN còn phải có tính chất giáo dục, răn đe để không còn tái phạm Để đẩy mạnh công tác kiểm tra đạt hiệu quả cao hơn nữa thì nên dựa trên những giải pháp sau:
Thứ nhất, phải xây dựng được hệ thống phần mềm máy tính hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp, chuyển đổi dữ liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tại cơ quan thuế và triển khai kiểm tra tại doanh nghiệp.
Thứ hai, bên cạnh xây dựng hệ thống phần mềm hỗ trợ thì cần phải đào tạo đội ngũ cán bộ thuế am hiểu, có trình độ chuyên sâu,có kinh nghiệm thực tế, khả năng phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thắng thắn trung thực, số lượng cán bộ phải phù hợp với thực tế Tăng cường số lượng kiểm tra viên lên khoản 25-30% tổng cán bộ ngành, có sự phối hợp chặt chẽ với chính quyền các cấp, các ngành Tuyển chọn các cán bộ kiểm tra thuế có trình độ chuyên môn cao, có tư tưởng vững vàng, thường xuyên trau dồi kinh nghiệm, kiến thức cần thiết cho công tác kiểm tra thuế
Thứ ba, để công tác kiểm tra được tiến hành nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế và đạt hiệu quả cao thì cơ quan thuế nên phối họp với cơ quan công an thực hiện phối hợp đấu tranh phòng chống các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế nhất là hành vi buôn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Thứ tư, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp thời các sai phạm trong việc thực hiện các quy trình quản lý thuế.
Thứ năm, xử lý nghiêm các doanh nghiệp xây dựng có hành vi vi phạm kể cả áp dụng các biện pháp cưỡng chế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
Thứ sáu, phân loại và tổ chức điều tra 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và số lượng hồ sơ kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Thứ bảy, xây dựng quy trình kiểm tra thuế phù hợp mang lại hiệu quả cho công tác kiềm tra.