NGHIÊN cứu CÁC NHÂN Tố ẢNH HƯỞNG TỚI Độ TIN CẬY CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH Nguyễn Ngọc Quang * 1 Giới thiệu nghiên cứu Thông tin trên BCTC của các DN ngày càng quan trọng và có ý nghĩa trong việc cung cấp cho các đối tượng trong việc đưa ra các quyết định của nền kinh tế thị trường Thông tin trên BCTC phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên * PGS, TS, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, email: nnql966@gmail com * ’ ThS, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, email: Ionglpl076@gmail com BSc, Paymentwall, email: hoangson0409@gmail com Nguyễn Phi long “ Nguyễn Hoàng Son “ * Ngày nhận bài: 21/11/2021 Ngày nhận bài sửa: 05/02/2022 Ngày duyệt đăng: 06/03/2022 Tóm tắt: Bài viết nhằm nghiên cứu và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến độ tin cậy của Báo cáo tài chính (BCTC) trong các doanh nghiệp (DN) trên địa bàn tỉnh Thái Bình Nhóm tác giả nghiên cứu phương pháp định lượng, thông qua các phương pháp đánh giá độ tin cậy của thang đo Cronbach ’ s Alpha, phân tích EFA, phân tích hồi quy đế nghiên cứu Nhóm tác giả đã khảo sát 300 chuyên gia kế toán và nhà quản lý đang làm việc tại các DN trên địa bàn tỉnh Thái Bình Ket quả nghiên cứu cho thấy 4 nhân tổ ảnh hưởng đến độ tin cậy của BCTC trong các DN đều theo hướng tích cực Trong đó, cỏ nhân tổ áp lực từ cơ quan thuế và thanh tra địa phương có tác động mạnh nhất (P = 0 680), các quy định pháp lý về kế toán (P = 0 330), kế đến là trình độ của nhân viên kế toán, tài chỉnh (P = 0 140), cuối cùng là nhân tố mục đích, quan điếm từ nhà quản trị DN trong hoạt động kinh doanh (p = 0 126) Từ khóa: Nhân tổ ảnh hưởng, độ tin cậy, báo cảo tài chính, doanh nghiệp RESEARCH OF FACTORS AFFECTING THE RELIABILITY OF CORPORATE FINANCIAL STATEMENTS IN THAI BINH PROVINCE Abstract: The article aims to study and determine the influence of factors on the reliability of financial statements in enterprises in Thai Binh province The study was conducted using quantitative methods, combined with the reliability scale Cronbach ’ s Alpha, EFA analysis and regression analysis The authors have surveyed 300 accounting experts and managers working in enterprises in Thai Binh province Research results show that 4 factors positively affect the reliability offinancial statements in enterprises, in which, pressure from tax authorities and local inspectors has the strongest impact (p- 1 = 0 680), legal regulations on accounting (p = 0 330), followed by qualifications of staff, accountants, finance (P = 0 140), finally, the purpose factor, the point of view from business managers in business activities (P = 0 126) Keywords: Influential factors, reliability, financial statements, enterprises ngoài DN như: Các nhà đầu tư, cơ quan thuế, các công ty Kiểm toán và các cơ quan quản lý Nhà nước Do vậy độ tin cậy của BCTC có vai trò quan trọng đối với từng đối tượng sử dụng để đưa ra quyết định theo những mục tiêu khác nhau Nền kinh tế thị trường đã phát triển và chứng minh những DN nào phát triển bền vừng Số 25 tháng 3 năm 2022 5 Tạp chí Tài chính - Quản trị kinh doanh thường có các thông tin BCTC minh bạch, trung thực và công khai thi các nhà đầu tư ít rủi ro, giá cổ phiếu ít biến động, ngược lại, các DN phát triển nóng, hạn chế minh bạch thông tin BCTC thì rủi ro nhiều cho các nhà đầu tư Đã có nhiều nghiên cứu đã chỉ ra rằng độ tin cậy của BCTC sẽ giúp người sử dụng thông tin ra các quyết định hữu ích Trên thực tế gian lận thông tin trên BCTC ngày càng nhiều, nhằm trục lợi cho từng nhóm người có lợi ích khác nhau như trốn thuế hoặc tham nhũng Các sai sót vô ý hay cố ý trên BCTC có thể gây ra hậu quả nghiêm trọng cho người sử dụng thông tin Do vậy, trong thời gian vừa qua có nhiều nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng tới độ tin cậy trên BCTC, nhằm cung cấp cho nhà quản trị, cơ quan chức năng ban hành chính sách ngăn ngừa gian lận trong kế toán, nâng cao chất lượng thông tin BCTC Bài báo của nhóm tác giả tập trung nghiên cứu các DN trên địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm kiểm định lại mô hình nghiên cứu và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố có khác biệt so với các nghiên trước 2 Tổng quan các công trình khoa học đã nghiên cứu 2 1 Các nghiên cứu về độ tin cậy của BCTC Nghiên cứu Maines, L A, & Wahlen, J M (2006) đã sử dụng quan điểm của FASB về độ tin cậy của thông tin BCTC “ Thông tin BCTC là đáng tin cậy đối với người sử dụng khi các thông tin này phản ánh hoạt động kinh tế ” tác giả nhấn mạnh ba khía cạnh của độ tin cậy đó là: Trung thực, có thể kiểm chứng và độc lập Với kết quả nghiên cứu cho thấy: (i) Có rất ít bằng chứng trực tiếp về độ tin cậy của thông tin BCTC được trinh bày, hầu như các bằng chứng được tổng hợp gián tiếp qua mối quan hệ giữa thông tin BCTC với giá cổ phiếu, thị trường vốn (ii) Nghiên cứu cho thấy độ tin cậy thông tin BCTC liên quan đến sự tương tác giữa các chuẩn mực kế toán (CMK T) và các phương pháp thực hiện của nhân viên kế toán Ferdy van Beest & ctg (2009) đã nghiên cứu đo lường độ chính xác của thông tin trình bày trên BCTC trong các công ty niêm yết tại Hoa Kỳ, Anh và Hà Lan, giai đoạn 2005 - 2007, kết quả nghiên cứu thang đo bậc 2 bao gồm 5 thành phần là: Phù họp (4 biến quan sát), trình bày trung thực (5 biến quan sát), dễ hiểu (5 biến quan sát), có thể so sánh (6 biến quan sát), kịp thời (1 biến quan sát) Nguyễn Phương Hồng và Dương Thị Khánh Linh (2014) đã nghiên cứu độ tin cậy BCTC trong các DN tại Việt Nam Kết quà nghiên cứu là thang đo bậc 2 bao gồm 6 thành phần: Phù hợp, trình bày trung thực, có khả năng so sánh, có thể kiểm chứng, kịp thời, dễ hiểu Nhóm tác giả đã khảo sát ba nhóm đối tượng kế toán viên, kiểm toán viên và nhà đầu tư, mẫu khảo sát 137 Phạm Quốc Thuần với nghiên cứu (2016) về độ tin cậy BCTC và các nhân tố tác động đến độ tin cậy BCTC Các nghiên cứu về nhân tố ảnh hưởng đen độ tin cậy của BCTC Michailesco, c (1999) nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến độ tin cậy của BCTC thuộc các DN niêm yết tại Pháp Tác giả đã sử dụng hồi quy tuyến tính, phân tích ANOVA trong nghiên cứu này Tác giả sử dụng mẫu nghiên cứu được thu thập từ 100 BCTC của DN hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp và thương mại trong giai đoạn từ 1991-1995 Kết quả nghiên cứu đã tìm thấy nhân tố tình trạng niêm yết có ảnh hưởng đến độ tin cậy BCTC; các nhân tố như: lợi nhuận, cơ cấu vốn, hình thức niêm yết không có ảnh hưởng Wisna,N (2013) nghiên cứu ảnh hưởng của công nghệ thông tin đến độ tin cậy BCTC Kết quả nghiên cứu đã giải thích được tác động của công nghệ thông tin đến độ tin cậy BCTC mà cụ thể là quy mô của thông tin kế toán, đầu vào là yếu tố chính dẫn đến chất lượng BCTC đầu ra tại các trường cao đẳng, đại học tại Bandung Cao Nguyễn Lệ Thu (2014) nghiên cứu các nhân tố bên trong DN tác động đến độ tin cậy BCTC của các DN niêm yết ở Sở Giao dịch Chứng Khoán TP HCM Kết quả nghiên cứu cho thấy nhân tố: Quy mô DN, cơ cấu vốn, tỷ lệ thành viên Hội đồng quản trị (HĐQT) tác động đến ĐTC trên BCTC của các DN niêm yết trên SGDCK TP HCM Nghiên cứu chỉ rõ, các nhân tố khác như: thời gian hoạt động của DN, khả năng sinh lợi, đòn bẩy tài chính, khả năng thanh toán hiện hành, tài sản cố định không tác động đến độ tin cậy của BCTC Nghiên cứu của Nguyễn Ngọc Quang và cộng sự (2019) về Nghiên cứu các Nhân tố ảnh Số 25 tháng 3 năm 2022 6 Tạp chí Tài chính - Quản trị kinh doanh hưởng tới độ tin cậy của BCTC doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam đã cho thấy 4 nhân tố ảnh hưởng đến độ chính xác (ĐCX) của BCTC trong các DNWN đều theo hướng tích cực: Nhân tố áp lực từ cơ quan thuế, các quy định pháp lý về kế toán, kế đến là trình độ của nhân viên kế toán, tài chính, cuối cùng là nhân tố quan điểm từ nhà quản trị DN Từ tổng quan các nghiên cứu trong và ngoài nước, tác giả cho rằng các nhân tố tác động đến độ tin cậy cùa BCTC khá đa dạng và phong phú, có nhiều cách phân chia, song để thuận tiện cho quá trình nghiên cứu thường chia thành hai nhóm chính đó là: nhân tố bên trong, nhân tố bên ngoài DN Những nghiên cứu trước đã tiến hành kiểm định và tìm hiểu tác động của các nhân tố đến độ tin cậy của BCTC ở những môi trường khác nhau, điều kiện kinh doanh khác nhau, các quốc gia khác nhau, cách xác định các nhân tố ảnh hưởng và thang đo cho các nhân tố này cũng sẽ khác nhau Tuy nhiên trong thời gian vừa qua có nhiều tranh luận về độ tin cậy BCTC của các DN này chưa minh bạch và có nhiều gian lận dẫn đến tình trạng trốn thuế cao Do vậy tác giả nghiên cứu các nhân tố ảnh hường tới độ tin cậy của BCTC các DN trên địa bàn tỉnh Thái Bình có tạo ra sự khác biệt với các nghiên cứu trước 3 Cơ sở lý thuyết nền tảng cho nghiên cứu 3 1 Lý thuyết sự khuếch tán kỹ thuật (Technology diffusion theory) Ballantine & ctg (2007) đã nghiên cứu sự hạn chế về kỹ năng con người đã dẫn đến việc thiếu thông tin KT trong các DN Ismail & King (2007) nghiên cứu hạn chế về sự hiểu biết của nhà quản lý đối với thông tin KT đã làm giảm thiểu hiệu quả của thông tin khi đưa ra các quyết định Noor Azizi Ismail (2009) nghiên cứu các DN có xu hướng trì hoãn việc vận dụng công nghệ do hạn chế nhận thức đã ảnh hưởng tới các quyết định Nghiên cứu chĩ rõ những nhân tố bên ngoài như nhà cung cấp phần mềm, các nhà tư vấn, cơ quan chính phủ có thể đóng vai trò quan trọng trong việc lan truyền thông tin KT Như vậy lý thuyết về sự khuếch tán kỹ thuật giúp tác giả hình thành nghiên cứu về mối quan hệ giữa các nhân tố như mục đích và quan điểm của nhà quản lý, năng lực nhân viên KT đến độ tin cậy thông tin KT trên BCTC Hl: Mục đích, quan điểm của nhà quản trị tác động cùng chiều đến độ tin cậy của BCTC H2: Năng lực, trình độ, đạo đức nghề nghiệp nhân viên kế toán tác động cùng chiều đến độ tin cậy của BCTC 3 2 Lý thuyết xử lý thông tin (Organizational information processing theory) Galbraith nghiên cứu lý thuyết xử lý thông tin vào năm 1973, ông đã xem xét các khái niệm như: Yêu cầu, khả năng xử lý thông tin, mức độ tương thích giữa yêu cầu và khả năng xử lý thông tin nhằm đạt được hiệu quả tối ưu Nghiên cứu chỉ rõ sự tương thích giữa yêu cầu và khả năng xử lý thông tin, giữa CNTT và các chiến lược của DN sẽ ảnh hưởng rõ nhất đến hiệu quả hoạt động cũng như quyết định của nhà quản lý (Galbraith, 1973) Két quả nghiên cứu cho thấy sự tương thích giữa CNTT và chiến lược của DN, giữa yêu cầu của tổ chức và khả năng công nghệ sẽ tác động tích cực đến việc hồ trợ thông tin cho việc ra quyết định cũng như hiệu quả hoạt động của DN Nghiên cứu này giúp tác giả hình thành giả định về mối quan hệ giữa nhân tố thuộc CNTT tới độ tin cậy của BCTC H3: Chất lượng CNTT có tác động cùng chiều đến độ tin cậy của BCTC 3 3 Lý thuyết tín hiệu (Signaling theory) Lý thuyết tín hiệu được đề cập tới từ đầu thập niên 70 của thế kỷ XX, đến năm 1973, Spence tiến hành nghiên cứu thị trường lao động và đưa ra lý thuyết tín hiệu thông qua kết quả của nghiên cứu, người lao động muốn tìm được việc làm cần phát tín hiệu Bini và các cộng sự (2010) cho rằng các công ty có khả năng sinh lợi cao sẽ cung cấp tín hiệu thông qua các thuyết minh nhằm tăng sức cạnh tranh của mình Nghiên cứu này chỉ rõ về thông tin bất cân xứng giữa bên có thông tin và bên cần thông tin Nghiên cứu cũng đã áp dụng lý thuyết tín hiệu để giải thích sự không đối xứng thông tin trong một phạm vi Chất lượng BCTC chính là tín hiệu đáng tin cậy, giúp tạo niềm tin cho nhà đầu tư và các bên liên quan, với mục đích thuyết Số 25 tháng 3 năm 2022 7 Tạp chí Tài chính - Quản trị kinh doanh phục họ rằng các thông tin được công bố là đáng tin cậy Như vậy, dựa vào lý thuyết này, tác giả sẽ nghiên cứu các nhân tố như: Áp lực cơ quan từ thuế, thanh tra và quy mô doanh nghiệp, các quy định pháp lý về KT H4: Áp lực từ cơ quan thuế, thanh tra địa phương tác động cùng chiều đến độ tin cậy của BCTC H5 : Quy mô DN và đa dạng hình thức sở hữu vốn tác động cùng chiều đến độ tin cậy BCTC ĐTC BCTC =Po+Pi * NQT+ p2 * ALT + p 3 * CNTT p 6 * PLKT + E H6: Các quy định pháp lý về KT tác động cùng chiều đến độ tin cậy của BCTC 4 Xây dựng mô hình và nội dung phương pháp nghiên cứu 4 1 Xây dựng mô hình nghiên cứu Dựa trên tồng quan các nghiên cứu trước có liên quan đã được công bổ và cơ sở lý thuyết, tác giả xây dựng mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến độ tin cậy của BCTC các DN trên địa bàn tỉnh Thái Bình như sau: + p4 * NLNV + p 5 * QMDN,HTSH+ Hay ¥ = Po + P1 * X1 + p 2 * x 2 + p 3 * Xj + p 4 * X4 + p 5 * x 5 + p 6 * X6 + £ Trong đó: Tên biến Y: Biến phụ thuộc XI: Biến độc lập X2: Biến độc lập X3: Biến độc lập X4: Biến độc lập X5: Biến độc lập X6: Biến độc lập Ký hiệu ĐTC BCTC NQT ALT CNTT NLNV QMDN, HTSH PLKT Giải thích Độ tin cậy Báo cáo tài chính Quan điểm, mục đích của nhà quản trị Áp lực từ cơ quan thuế, thanh tra địa phương Chất lượng công nghệ thông tin Năng lực, trinh độ và đạo đức nghề nghiệp của nhân viên kế toán Quy mô doanh nghiệp và hình thức sở hữu vốn Quy định pháp lý về kế toán 4 2 Xây dựng thang đo cho nghiên cứu Thang đo đo lưòng ĐTC BCTC: Từ cơ sở lý thuyết, các quan điểm của các nhà nghiên cứu, CMKT Việt Nam, Thông tư 200/20 14/TT - BTC, nghiên cứu sử dụng 5 khía cạnh thể hiện chất lượng BCTC đó là: Trung thực, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu và có thể so sánh Thang đo quan điểm, mục tiêu từ nhà quản trị: Adeh Ratna Komala (2012) cho rằng quan diêm và mục tiêu nhà quản trị trong kinh doanh có thái độ tích cực đến chất lượng thông tin BCTC Thang đo Áp lực từ cơ quan thuế, thanh tra: Các quy định về thuế và trách nhiệm của cán bộ thuế, thanh tra đối vùng, miền với các DN đã ảnh hưởng tới chất lượng thông tin BCTC Thang đo chất lượng CNTT: Chất lượng CNTT giúp cho DN thực hiện việc ghi nhận và xử lý thông tin nhanh, chính xác, từ đó ảnh hưởng tới ĐTC BCTC Thang đo năng lực, trình độ và đạo đức nghề nghiệp nhân viên KT: Thang đo này bao gồm một nhóm các yếu tố như: Kỹ năng, hiểu biết nghiệp vụ và pháp luật, đạo dức nghề nghiệp của nhân viên kế toán ảnh hưởng tới DTCBCTC Thang đo quy mô DN và đa dạng hình thức sở hữu vốn: Quy mô DN thường được đo lường bằng các chỉ tiêu như: số lượng lao động, quy mô vốn Quy mô DN càng cao thì chất lượng hệ thống KT đòi hỏi càng chặt chẽ, minh bạch hơn thông qua chất lượng CNTT, tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tốt Như vậy, thông tin BCTC được công bố từ các DN có quy mô thường có độ tin cậy cao hơn các DN siêu nhỏ, đại lý, hộ kinh doanh Hình thức sở hữu vốn, thường DN càng nhiều cổ đông thì tính minh bạch và công khai BCTC càng cao, ngược lại DN có ít cổ đông và cổ đông không độc lập thì tính minh bạch, công khai BCTC càng hạn chế Số 25 tháng 3 năm 2022 8 Tạp chí Tài chính - Quản trị kinh doanh Thang đo quy định pháp lý KT: Các quy định pháp lý về KT bao gồm từ Luật kế toán tới các Thông tư, Chỉ thị hướng dẫn đã ban hành Mục đích của các quy định pháp lý là tăng cường giám sát hoạt động kinh tế, tài chính của DN Do vậy quá trình thực thi các quy định và CMK T hiện hành và áp dụng kịp thời có ảnh hưởng tích cực đến ĐTC thông tin trên BCTC 4 3 Mẩu nghiên cứu Tác giả sử dụng mẫu nghiên cứu là các DN trên địa bàn tỉnh Thái bình, phân bố chủ yếu tại Thành phố Thái Bình, huyện, khu công nghiệp Đối tượng thu thập chủ yếu là: Lãnh đạo tại các DN, Giám đốc Tài chính (Ke toán trưởng), kế toán viên hiện đang công tác tại DN được khảo sát với số lượng mẫu 300 phiếu gửi đi Phiếu khảo sát được thiết kế cho 18 câu hỏi từ 6 thang đo trên, mồi thang đo 3 câu hỏi Các câu hỏi được trả lời theo các mức độ quan trọng ảnh hưởng tới ĐTC của BCTC như: Rất quan trọng, quan trọng, bình thường và không quan trọng Phiếu khảo sát được gửi trực tiếp tới emai của các đối tượng như: Giám đốc công ty, Giám đốc tài chính, nhân viên kế toán thông qua sự hỗ trợ của Cục thuế Tỉnh và các Chi cục thuế Huyện có danh sách tên và địa chỉ email Phiếu khảo sát có 2 phần: Thông tin chung về DN của anh (Chị) đang công tác như: Ngành nghề kinh doanh, chức trách người trả lời câu hỏi, quy mô vốn, số lượng lao động Thông tin chi tiết là các câu hỏi, trả lời theo 1 trong 4 mức độ Tổng số phiếu gửi đi 300, số phiếu nhận lại 268, đạt kết quả 89%, trong đó các Giám đốc Công ty và các Lãnh đạo trong Công ty trà lời 91 phiếu đạt 34%, Giám đốc tài chính trả lời 141 phiếu, đạt 53%, nhân viên kế toán trả lời 36 phiếu đạt 13% 4 4 Phân tích dữ liệu nghiên cứu Đánh giá độ tin cậy của thang đo thông qua hệ số Cronbach ’ s Alpha (biến có tương quan tổng nhỏ hon 0 4 sẽ bị loại, các thang đo có hệ số Cronbach;s Alpha từ 0 6 trở lên sẽ được chọn (Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008) Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Analysis - EFA): Sau khi loại bỏ các biến đảm bảo độ tin cậy thấp, tác giả sử dụng phân tích nhân tố khám phá Muốn thực hiện EFA thì phải đảm bảo điều kiện: Chỉ sô KMO (Kaiser - Meyer - Olkin) phải lớn hon 0 5 và nhỏ hon 1, mức ý nghĩa của kiểm định Bartlett nhỏ hon 0 05, những nhân tố có chỉ số Eigenvalues nhỏ hon 1 sẽ bị loại khỏi mô hình nghiên cứu (Nguyễn Đinh Thọ, 2011) Trong nghiên cứu này, phưong pháp trích hệ số là Principal Component Analysis với phép quay Varimax, phưong sai trích (% cumulative variance) nhất thiết phải lớn hon 50%, hệ số tải nhân to (Factor loading) lớn hon 0 5 được đưa vào phân tích Phân tích hồi quy đa biến: Đảnh giả sự phù hợp của mô hình Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) cho rằng hệ số xác định R 2 được dùng để đo sự phù hợp của mô hình tuyến tính R 2 càng gần 1 thì mô hình ta xây dụng càng gần với tập dữ liệu Như vậy hệ số R 2 là phần biến thiên của biến phụ thuộc do các biến độc lập giải thích Khi phân tích phưong sai ANOVA để kiểm định, giả thiết mức ý nghĩa có độ tin cậy 95% (sig < 95%), thì mô hình được xem là phù hợp trong nghiên cứu Kiểm tra hiện tượng đa cộng tuyến Đa cộng tuyến là hiện tượng các biến độc lập có quan hệ tuyến tính với nhau Nhằm kiểm định hiện tượng này, tác giả sử dụng hệ số VIF VIF càng nhỏ khả năng xảy ra hiện tượng đa công tuyến càng nhỏ Khi không có hiện tượng đa cộng tuyến xảy ra thì VIF 50%, mức ý nghĩa 99% Chứng tỏ, dữ liệu thỏa mãn điều kiện phân tích nhân tố khám phá Bảng 3: Trị số phương sai trích và kiểm định KMO và Bartlett ĐTC BCTC Eigenvalues 3 481 Trị số phương sai trích 69 646% KĐ KMO và Bartlett 0 880 Mức ý nghĩa (Sig ) 0 000 Nguồn: Kết quả SPSS Theo kết quả trên phân tích khám phá của nhân tố ĐTC BCTC có hệ số KMO là 0 880, eigenvalues là 3 481, trị số phương sai trích là 69 646% và độ tin cậy là 99% nên dừ liệu của các biến quan sát thuộc nhóm nhân tố ĐTC BCTC thỏa mãn dữ liệu phân tích nhân tố khám phá Chứng tỏ, các biến quan sát trong thang đo ĐTC BCTC có mối liên hệ chặt chẽ Bảng 4: Ma trận hệ số tương quan các biến trong mô hình hồi quy ĐTC BCTC Quan điểm từ nhà quản trị Áp lực từ CQ thuế Chất lượng CNTT Năng lực nhân viên KT Quy định pháp lý vềKT ĐTC BCTC 1 000 Quan điểm từ nhà QT 0 226" 1 000 Áp lực từ CQ thuế 0 715" 0 88 1 000 Chất lượng CNTT -0 009 -0 006 0 012 1 000 Năng lực nhân viên KT 0 155 * 0 062 -0 04 0 116 1 000 Quy định pháp lý về KT 0 423 ** 0 084 0 094 0 068 0 095 1 000 Nguồn: Kết quả SPSS Theo kết quả trên, hệ số tương quan giữa các biến độc lập với ĐTC BCTC trong ma trận tương đôi cao với độ tin cậy từ 95% - 99% (ngoại trừ biến chất lượng CNTT), trong đó cao nhất là biến áp lực từ cơ quan thuế có hệ số tương quan là 0 715 và thấp nhất là biến năng lực nhân viên KT có hệ sộ tương quan là 0 155 Tác giả loại biên chât lượng CNTT ra khỏi mô hình nghiên cứu vì có hệ sô tương quan là -0 009 với sig lớn hơn 5% thể hiện mối tương quan thấp với ĐTC BCTC Như vậy, có thể đưa các biến độc lập gồm quan điểm từ nhà quản lý, áp lực từ cơ quan thuế, năng lực nhân viên KT, quy định pháp lý về KT vào mô hình để giải thích biến ĐTC BCTC Số 25 tháng 3 năm 2022 10 Tạp chí Tài chính - Quản trị kinh doanh Bảng 5: Mô hình tóm tắt Mô hình Hệ số tương quan R Hệ số tương quan R 2 Hệ số tương quan điều chỉnh R 2 Ước lượng sai sổ chuẩn 1 ,825 a 0 69 0 675 0 2997 a BỘ dự đoán (Predictors) : (hằng số), PLKT, NQL, NLNV, ALT Nguồn: Kết quả SPSS Theo kết quả phân tích hồi quy ta có R 2 hiệu chỉnh là 0 675 thể hiện mối quan hệ giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc tương đối cao Giá trị R 2 hiệu chinh cho biết mức độ giải thích của các biến độc lập đối với 67 5% sự thay đổi của biến phụ thuộc, tức là các biến hỗ trợ từ quan điểm nhà quản lý, áp lực từ thuế, năng lực nhân viên K T, quy định pháp lý về KT giải thích được 67 5% biến ĐTC BCTC Bảng 6: Bảng ANOVA Mô hình Tổng các bình phương Bậc tự do Bình phương trung bình F Mức ý nghĩa 1 Hồi quy 37 147 4 9 287 103 48 ,000 b Số dư 17 6 196 0 092 Tổng 54 647 200 Nguồn: Kết quả SPSS Theo kết quả trên, cho thấy mô hình hồi quy xây dựng phù hợp với tổng thể, các biến độc lập tác động đến biến phụ thuộc có mức ý nghĩa rất nhỏ (sig = 0 000 < 0 05) Mô hình nghiên cứu được xây dựng lại thể hiện mối quan hệ tuyến tính giữa các biển độc lập: Quan điểm từ nhà quản lý, áp lực từ cơ quan thuế, năng lực nhân viên KT, quy định pháp lý về KT và biến phụ thuộc DTC BCTC Bảng 7: Các thông số của từng hiến trong phương trình hồi (Ịuy Mô hình Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa Hệ số hồi quy chuẩn hóa t Sig Thống kê tính đa cộng tuyến B Sai số chuẩn Beta Dung sai VIF Hằng số 0 588 0 185 3 203 0 002 Quan điểm từ nhà QT 0 076 0 023 0 126 3 144 0 002 0 984 1 018 Áp lực từ CQ thuế 0 374 0 022 0 680 16 633 0 000 0 983 1 019 Năng lực nhân viên KT 0 177 0 051 0 140 3 536 0 001 0 986 1 016 Quy định pháp lý về KT 0 216 0 027 0 330 8 158 0 000 0 978 1 024 a Biến phụ thuộc: ĐTC BCTC Nguồn: Kết quả SPSS Sổ 25 tháng 3 năm 2022 11 Tạp chí Tài chính - Quản trị kinh doanh Từ kết nghiên cứu quả hồi quy ở trên cho thấy từng biến trong mô hình được thể hiện ở bảng trên cho thấy các biến độc lập có mối ĐTC BCTC = 0 126 * NQT + 0 680 * ALT + Dựa vào kết quả phân tích hồi quy, tác giả đưa ra kết luận mức độ tác động của các biến quan điểm từ nhà quản lý, áp lực từ cơ quan thuế, năng lực nhân viên KT, quy định pháp lý về KT như sau: - Đối với nhân tố từ quan điểm, mục đích nhà quản trị nếu thay đổi 1 đơn vị thi ĐTC BCTC sẽ gia tăng 0 126 cấp độ Biến quan điểm từ nhà quản lý có tác động cùng chiều với ĐTC BCTC (sig = 0 002 và p = 0 126) - Đối với nhân tố áp lực từ cơ quan thuế, thanh tra nếu thay đổi 1 đơn vị thì ĐTC BCTC tăng 0 680 cấp độ Biến quy định về áp lực thuế, thanh tra là biến có ảnh hưởng mạnh nhất và có tác động cùng chiều đến ĐTC BCTC (sig = 0 000 va p = 0 680) - Đối với nhân tố năng lực, trình độ và đạo đức nhân viên KT nếu thay đổi 1 đơn vị thì CLTT KT tăng 0 140 cấp độ Biến năng lực nhân viên KT là biến có ảnh hưởng và có tác động cùng chiều đến ĐTC BCTC (sig = 0 001 va p = 0 140) - Đối với nhân tố quy định pháp lý về KT nếu thay đổi 1 đơn vị thì CLTT KT tăng 0 330 cấp độ Biến quy định pháp lý về KT là biến có ảnh hưởng mạnh thứ hai và có tác động cùng chiều đến ĐTC BCTC (sig = 0 000 và p = 0 330) 6 Thảo luận và khuyến nghị các chính sách từ kết quả nghiên cứu 6 1 Thảo luận kết quả nghiên cứu Nghiên cứu cho thấy, có 5 nhân tố thuộc biến độc lập được đưa vào mô hình hồi quy, kết quả phân tích hồi quy cho thấy có 4 nhân tố ảnh hưởng đển ĐTC BCTC bao gồm quan điểm, mục đích từ nhà quản lý (P = 0 126), Áp lực từ cơ quan thuế, thanh tra địa phương (P = 0 680), năng lực, trình độ và đạo đức nghề nghiệp nhân viên KT (P = 0 140), quy định pháp lý về KT (P = 0 330) Tất cả các nhân tố đều có tác động cùng chiều với ĐTC BCTC tương quan thuận với biên phụ thuộc ĐTC BCTC nghĩa là, các biến độc lập thay đổi theo hướng gia tăng thì ĐTC BCTC cũng tăng theo Phương trình hồi quy chuẩn hóa như sau: 0 140 * NLNV + 0 330 * PLKT Đồng thời, kết quả nghiên cửu chỉ ra nhân tố áp lực từ cơ quan thuế, thanh tra địa phương có ảnh hưởng cùng chiều và mạnh nhất đến ĐTC BCTC (sig = 0 000 và p = 0 680) Kết quả nghiên cứu này phù hợp với kết quả nghiên cứu của Phan Minh Nguyệt (2014), Phạm Quốc Thuần (2016), Đặng Thị Kiều Hoa (2016) Vậy kết quả nghiên cứu càng khẳng định chính sách thuế càng rõ ràng, chi tiết, chặt chẽ, công khai, minh bạch thì các DN càng tuân thủ tốt tình hình nộp thuế, tránh các gian lận có thể xảy ra Do vậy cơ quan thuế ban hành nhiều chính sách hỗ trợ DN về chuyên môn nghiệp vụ, nhận thức đúng trách nhiệm trong môi trường kinh doanh tại Việt Nam, khi đó ĐTC BCTC các DN này càng cao, giúp thị trường phát triển tốt, nền kinh tế tăng trưởng bền vững Thực tế cho thấy, chính sách thuế của Việt Nam vẫn thiếu những quy định hỗ trợ phát triển của DN nói chung và DN từng địa phương nói riêng trong thời gian vừa qua Quy định pháp lý về KT có ảnh hưởng cùng chiều và có tác động mạnh thứ hai đến ĐTC BCTC (sig = 0 000 và p = 0 330) Nghiên cứu này phù hợp với nghiên cứu của Stoderstrom (2007), Hassan (2013), Đặng Thị Kiều Hoa (2016) Kết quạ cho thấy ĐTC BCTC chịu ảnh hưởng từ hệ thống pháp lý và môi trường chính trị thông qua việc thực thi CMKT hoặc quy trình lập BCTC Trong thực tế công tác tổ chức KT tại nhiều DN vẫn còn hạn chế, nội dung tổ chức KT chưa thực sự khoa học, có nhiều DN với mục đích đối phó cơ quan thuế vì vậy thông tin BCTC thực sự chưa hữu ích cho người sử dụng Mặt khác tại Việt Nam trong thời gian vừa qua thường xuyên thay đổi các quy định pháp lý về KT, mẫu biểu BCTC sẽ làm ảnh hưởng đến công tác KT và lập BCTC của DN nói chung và DN trên địa bàn tỉnh Thái Bình nói riêng Do đó, các cơ quan chức năng cần ban hành các quy định pháp lý về KT càng rõ ràng, chặt chẽ, thông nhất; các quy định, biểu mẫu BCTC linh hoạt, dễ hiểu giúp cho người Số 25 tháng 3 năm 2022 12 Tạp chí Tài chính - Quăn trị kinh doanh làm công tác kế toán thuận lợi và từ đó nâng cao được ĐTC BCTC 6 2 Khuyến nghị các cơ quan chức năng và DN tình Thái Bình đưa ra các chính sách Từ nhân tố về áp lực cơ quan thuế và Thanh tra địa phương ảnh hưởng tới ĐTC BCTC, cho thấy Tổng cục thuế thuộc Bộ Tài chính nên ban hành các chính sách thuế ổn định, rõ ràng, giúp cho Cục thuế các tỉnh thực hiện công khai minh bạch và phù hợp DN tại các địa phương Đồng thời Thanh tra tại các tỉnh cần công khai, minh bạch về chức năng và nhiệm vụ của mình trong các vụ việc cần thiết giúp cho DN ổn định các hoạt động kinh doanh Chính sách thuế cần có những ưu tiên về thuế suất, miễn, giảm cho các ngành đặc thù như đầu tư công nghệ cao Mặt khác Bộ Tài chính nên ban hành chế độ kế toán thống nhất và ổn định phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Phương pháp ghi nhận tài sản trên BCTC cần ghi theo giá hợp lý, góp phần nâng cao ĐTC BCTC Từ nhân tố năng lực của nhân viên kế toán, ảnh hưởng tới ĐTC BCTC, cho thấy các nhà quản trị DN cần quan tâm công tác tuyển dụng, đào tạo nâng cao năng lực chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ làm công tác kế toán, đặc biệt phải hiểu biết về chuyên môn sâu, pháp luật kế toán, biết ứng dụng các phần mềm hiện đại, phổ thông nhằm thuận tiện cho quá trình thanh tra, kiểm tra và kiểm soát nội bộ thuận lợi Từ nhân tố quan điểm, mục đích của nhà quản lý ảnh hưởng tới ĐTC BCTC, cho thấy khi các nhà quản trị DN xác định rõ mục tiêu và chiến lược kinh doanh như thể nào sẽ ảnh hưởng tới mức độ thông tin của BCTC Khi nhà quản trị đứng đầu có mục tiêu phát triển bền vững cho DN thì sẽ chi phối tới nhà quản trị cấp dưới và các nhân viên kế toán Trường hợp nhà quản trị DN chỉ đạt mục tiêu phát triển nóng, đầu tư ngắn hạn có thể các hoạt động kinh doanh diễn ra như trốn thuế, không bảo vệ môi trường, thông tin phản ánh không trung thực dẫn đến ĐTC BCTC thấp Như vậy các cơ quan chức năng của Việt Nam từ Bộ Ke hoạch và Đầu tư, Phòng Công nghiệp và Thương mại Việt Nam, các Sở và Ban ngành có liên quan cần tuyên truyền, hỗ trợ các DN chiến lược kinh doanh phù hợp, thuận tiện giúp cho các nhà quản lý nhận thức đúng đắn môi trường kinh doanh tại Việt Nam Với kết quả nghiên cứu, tác giả cho rằng để nâng cao ĐTC trên BCTC trong DN cần phải phối hợp đồng bộ các giải pháp từ các khuyến cáo mà các nhân tố ảnh hưởng như: Áp lực từ cơ quan thuế, các quy định pháp lý về kế toán, kỹ năng của nhân viên kế toán và quan điểm nhà quản trị Tài liệu tham khảo 1 Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 200/20 14/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 2 Cao Nguyễn Lệ Thu (2014), Đánh giá các nhân tố bên trong doanh nghiệp tác động đến Chất lượng thông tin kế toán trên BCTC DN, ĐHKTTPHCM 3 Các chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế 4 Đặng Thị Kiều Hoa (2016), Các nhân tố ảnh hường đến chất lượng BCTC của các doanh nghiệp nhỏ và vừa , Luận văn thạc sĩ, ĐHKTTPHCM 5 Nguyễn Thị Phương Hồng & Dương Thị Khánh Linh (2014), “ Quan điểm về đặc điểm chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay ” , Tạp chí Ke toán & Kiểm toán, 6/2014 6 Nguyễn Ngọc Quang & Nguyễn Quốc Thắng (2019), “ Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng tới độ tin cậy BCTC các DN vừa và nhỏ của Việt Nam ” Tạp chí Tài chính và Quản trị kinh doanh, 7 Quốc Thuần (2016), Các nhân tổ tác động đến Chất lượng thông tin BCTC trong các doanh nghiệp tại Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh Tế, ĐHKTTPHCM Số 25 tháng 3 năm 2022 13 Tạp chí Tài chính - Quản trị kinh doanh 8 Hassan, s u (2013), “ Financial Reporting Quality, Does monitoring characteristics matter? An empirical analysis of Nigerian Manufacturing sector ” , The Business and Management review, 3 9 Ismal, N A & King, M (2007), “ Factors influencing the alignment of accounting information systems in small and medium sized Malaysian manufacturing firms ” , Journal of Information systems and small business, 1, 1-19 10 Maziyar Ghasemi & ctg (2011), “ The impact of Information technology (IT) on modem accouting system ” , Pricedia - Social and Behavioral Sciences, 28, 112-16 11 Mengmeng Luo (2017), “ Enterprise Internal Control and Accounting Information Quality ” , Journal of Financial Risk Management, 6, pp 16-26 12 Shalini s Gopalkrishnan (2013), “ A new resource for social entrepreneurs technology ” , American Journal of Management, 13(1), 2013 So 25 tháng 3 năm 2022 14 Tạp chí Tài chính - Quản trị kỉnh doanh
NGHIÊN cứu CÁC NHÂN Tố ẢNH HƯỞNG TỚI Độ TIN CẬY CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI BÌNH Nguyễn Ngọc Quang * Nguyễn Phi long“ Nguyễn Hoàng Son“* Ngày nhận bài: Ngày nhận sửa: Ngày duyệt đăng: 21/11/2021 05/02/2022 06/03/2022 Tóm tắt: Bài viết nhằm nghiên cứu xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến độ tin cậy Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN) địa bàn tỉnh Thái Bình Nhóm tác giả nghiên cứu phương pháp định lượng, thông qua phương pháp đánh giá độ tin cậy thang đo Cronbach ’s Alpha, phân tích EFA, phân tích hồi quy đế nghiên cứu Nhóm tác giả khảo sát 300 chuyên gia kế toán nhà quản lý làm việc DN địa bàn tỉnh Thái Bình Ket nghiên cứu cho thấy nhân tổ ảnh hưởng đến độ tin cậy BCTC DN theo hướng tích cực Trong đó, cỏ nhân tổ áp lực từ quan thuế tra địa phương có tác động mạnh (P = 0.680), quy định pháp lý kế toán (P = 0.330), trình độ nhân viên kế tốn, tài chỉnh (P = 0.140), cuối nhân tố mục đích, quan điếm từ nhà quản trị DN hoạt động kinh doanh (p = 0.126) Từ khóa: Nhân tổ ảnh hưởng, độ tin cậy, báo cảo tài chính, doanh nghiệp RESEARCH OF FACTORS AFFECTING THE RELIABILITY OF CORPORATE FINANCIAL STATEMENTS IN THAI BINH PROVINCE Abstract: The article aims to study and determine the influence offactors on the reliability of financial statements in enterprises in Thai Binh province The study was conducted using quantitative methods, combined with the reliability scale Cronbach’s Alpha, EFA analysis and regression analysis The authors have surveyed 300 accounting experts and managers working in enterprises in Thai Binh province Research results show that factors positively affect the reliability offinancial statements in enterprises, in which, pressure from tax authorities and local inspectors has the strongest impact (p-1 = 0.680), legal regulations on accounting (p = 0.330), followed by qualifications of staff, accountants, finance (P = 0.140), finally, the purpose factor, the point of view from business managers in business activities (P = 0.126) Keywords: Influentialfactors, reliability, financial statements, enterprises DN như: Các nhà đầu tư, quan thuế, cơng ty Kiểm tốn quan quản lý Nhà nước Do độ tin cậy BCTC có vai trị quan trọng đối tượng sử dụng để đưa định theo mục tiêu khác Nền kinh tế thị trường phát triển chứng minh DN phát triển bền vừng Giới thiệu nghiên cứu Thông tin BCTC DN ngày quan trọng có ý nghĩa việc cung cấp cho đối tượng việc đưa định kinh tế thị trường.Thông tin BCTC phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên * PGS, TS, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, email: nnql966@gmail.com *’ ThS, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, email: Ionglpl076@gmail.com BSc, Paymentwall, email: hoangson0409@gmail.com Số 25 tháng năm 2022 Tạp chí Tài - Quản trị kinh doanh biến quan sát), trình bày trung thực (5 biến quan sát), dễ hiểu (5 biến quan sát), so sánh (6 biến quan sát), kịp thời (1 biến quan sát) Nguyễn Phương Hồng Dương Thị Khánh Linh (2014) nghiên cứu độ tin cậy BCTC DN Việt Nam Kết quà nghiên cứu thang đo bậc bao gồm thành phần: Phù hợp, trình bày trung thực, có khả so sánh, kiểm chứng, kịp thời, dễ hiểu Nhóm tác giả khảo sát ba nhóm đối tượng kế tốn viên, kiểm tốn viên nhà đầu tư, mẫu khảo sát 137 Phạm Quốc Thuần với nghiên cứu (2016) độ tin cậy BCTC nhân tố tác động đến độ tin cậy BCTC thường có thơng tin BCTC minh bạch, trung thực công khai thi nhà đầu tư rủi ro, giá cổ phiếu biến động, ngược lại, DN phát triển nóng, hạn chế minh bạch thơng tin BCTC rủi ro nhiều cho nhà đầu tư Đã có nhiều nghiên cứu độ tin cậy BCTC giúp người sử dụng thơng tin định hữu ích Trên thực tế gian lận thông tin BCTC ngày nhiều, nhằm trục lợi cho nhóm người có lợi ích khác trốn thuế tham nhũng Các sai sót vơ ý hay cố ý BCTC gây hậu nghiêm trọng cho người sử dụng thông tin Do vậy, thời gian vừa qua có nhiều nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới độ tin cậy BCTC, nhằm cung cấp cho nhà quản trị, quan chức ban hành sách ngăn ngừa gian lận kế toán, nâng cao chất lượng thơng tin BCTC Bài báo nhóm tác giả tập trung nghiên cứu DN địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm kiểm định lại mơ hình nghiên cứu mức độ ảnh hưởng nhân tố có khác biệt so với nghiên trước Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đen độ tin cậy BCTC Michailesco, c.(1999) nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến độ tin cậy BCTC thuộc DN niêm yết Pháp Tác giả sử dụng hồi quy tuyến tính, phân tích ANOVA nghiên cứu Tác giả sử dụng mẫu nghiên cứu thu thập từ 100 BCTC DN hoạt động lĩnh vực công nghiệp thương mại giai đoạn từ 1991-1995 Kết nghiên cứu tìm thấy nhân tố tình trạng niêm yết có ảnh hưởng đến độ tin cậy BCTC; nhân tố như: lợi nhuận, cấu vốn, hình thức niêm yết khơng có ảnh hưởng Wisna,N (2013) nghiên cứu ảnh hưởng công nghệ thông tin đến độ tin cậy BCTC Kết nghiên cứu giải thích tác động cơng nghệ thơng tin đến độ tin cậy BCTC mà cụ thể quy mô thơng tin kế tốn, đầu vào yếu tố dẫn đến chất lượng BCTC đầu trường cao đẳng, đại học Bandung Cao Nguyễn Lệ Thu (2014) nghiên cứu nhân tố bên DN tác động đến độ tin cậy BCTC DN niêm yết Sở Giao dịch Chứng Khoán TP.HCM Kết nghiên cứu cho thấy nhân tố: Quy mô DN, cấu vốn, tỷ lệ thành viên Hội đồng quản trị (HĐQT) tác động đến ĐTC BCTC DN niêm yết SGDCK TP.HCM Nghiên cứu rõ, nhân tố khác như: thời gian hoạt động DN, khả sinh lợi, địn bẩy tài chính, khả tốn hành, tài sản cố định khơng tác động đến độ tin cậy BCTC Nghiên cứu Nguyễn Ngọc Quang cộng (2019) Nghiên cứu Nhân tố ảnh Tổng quan công trình khoa học nghiên cứu 2.1 Các nghiên cứu độ tin cậy BCTC Nghiên cứu Maines, L A, & Wahlen, J M (2006) sử dụng quan điểm FASB độ tin cậy thông tin BCTC “Thông tin BCTC đáng tin cậy người sử dụng thông tin phản ánh hoạt động kinh tế” tác giả nhấn mạnh ba khía cạnh độ tin cậy là: Trung thực, kiểm chứng độc lập Với kết nghiên cứu cho thấy: (i) Có chứng trực tiếp độ tin cậy thông tin BCTC trinh bày, chứng tổng hợp gián tiếp qua mối quan hệ thông tin BCTC với giá cổ phiếu, thị trường vốn (ii) Nghiên cứu cho thấy độ tin cậy thông tin BCTC liên quan đến tương tác chuẩn mực kế toán (CMK.T) phương pháp thực nhân viên kế toán Ferdy van Beest & ctg (2009) nghiên cứu đo lường độ xác thơng tin trình bày BCTC công ty niêm yết Hoa Kỳ, Anh Hà Lan, giai đoạn 2005 - 2007, kết nghiên cứu thang đo bậc bao gồm thành phần là: Phù họp (4 Số 25 tháng năm 2022 Tạp chí Tài - Quản trị kinh doanh nhà quản lý, lực nhân viên KT đến độ tin cậy thông tin KT BCTC Hl: Mục đích, quan điểm nhà quản trị tác động chiều đến độ tin cậy BCTC H2: Năng lực, trình độ, đạo đức nghề nghiệp nhân viên kế toán tác động chiều đến độ tin cậy BCTC hưởng tới độ tin cậy BCTC doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam cho thấy nhân tố ảnh hưởng đến độ xác (ĐCX) BCTC DNWN theo hướng tích cực: Nhân tố áp lực từ quan thuế, quy định pháp lý kế toán, trình độ nhân viên kế tốn, tài chính, cuối nhân tố quan điểm từ nhà quản trị DN Từ tổng quan nghiên cứu nước, tác giả cho nhân tố tác động đến độ tin cậy cùa BCTC đa dạng phong phú, có nhiều cách phân chia, song để thuận tiện cho trình nghiên cứu thường chia thành hai nhóm là: nhân tố bên trong, nhân tố bên DN Những nghiên cứu trước tiến hành kiểm định tìm hiểu tác động nhân tố đến độ tin cậy BCTC môi trường khác nhau, điều kiện kinh doanh khác nhau, quốc gia khác nhau, cách xác định nhân tố ảnh hưởng thang đo cho nhân tố khác Tuy nhiên thời gian vừa qua có nhiều tranh luận độ tin cậy BCTC DN chưa minh bạch có nhiều gian lận dẫn đến tình trạng trốn thuế cao Do tác giả nghiên cứu nhân tố ảnh hường tới độ tin cậy BCTC DN địa bàn tỉnh Thái Bình có tạo khác biệt với nghiên cứu trước 3.2 Lý thuyết xử lý (Organizational information theory) Galbraith nghiên cứu lý thuyết xử lý thông tin vào năm 1973, ông xem xét khái niệm như: Yêu cầu, khả xử lý thơng tin, mức độ tương thích u cầu khả xử lý thông tin nhằm đạt hiệu tối ưu Nghiên cứu rõ tương thích yêu cầu khả xử lý thông tin, CNTT chiến lược DN ảnh hưởng rõ đến hiệu hoạt động định nhà quản lý (Galbraith, 1973) Két nghiên cứu cho thấy tương thích CNTT chiến lược DN, yêu cầu tổ chức khả cơng nghệ tác động tích cực đến việc hồ trợ thông tin cho việc định hiệu hoạt động DN Nghiên cứu giúp tác giả hình thành giả định mối quan hệ nhân tố thuộc CNTT tới độ tin cậy BCTC H3: Chất lượng CNTT có tác động chiều đến độ tin cậy BCTC Cơ sở lý thuyết tảng cho nghiên cứu 3.1 Lý thuyết khuếch tán kỹ thuật (Technology diffusion theory) 3.3 Lý thuyết tín hiệu (Signaling theory) Lý thuyết tín hiệu đề cập tới từ đầu thập niên 70 kỷ XX, đến năm 1973, Spence tiến hành nghiên cứu thị trường lao động đưa lý thuyết tín hiệu thơng qua kết nghiên cứu, người lao động muốn tìm việc làm cần phát tín hiệu Bini cộng (2010) cho cơng ty có khả sinh lợi cao cung cấp tín hiệu thơng qua thuyết minh nhằm tăng sức cạnh tranh Nghiên cứu rõ thơng tin bất cân xứng bên có thông tin bên cần thông tin Nghiên cứu áp dụng lý thuyết tín hiệu để giải thích không đối xứng thông tin phạm vi Chất lượng BCTC tín hiệu đáng tin cậy, giúp tạo niềm tin cho nhà đầu tư bên liên quan, với mục đích thuyết Ballantine & ctg (2007) nghiên cứu hạn chế kỹ người dẫn đến việc thiếu thông tin KT DN Ismail & King (2007) nghiên cứu hạn chế hiểu biết nhà quản lý thông tin KT làm giảm thiểu hiệu thông tin đưa định Noor Azizi Ismail (2009) nghiên cứu DN có xu hướng trì hỗn việc vận dụng cơng nghệ hạn chế nhận thức ảnh hưởng tới định Nghiên cứu chĩ rõ nhân tố bên nhà cung cấp phần mềm, nhà tư vấn, quan phủ đóng vai trị quan trọng việc lan truyền thông tin KT Như lý thuyết khuếch tán kỹ thuật giúp tác giả hình thành nghiên cứu mối quan hệ nhân tố mục đích quan điểm Số 25 tháng năm 2022 thơng tin processing Tạp chí Tài - Quản trị kinh doanh phục họ thông tin công bố đáng tin cậy Như vậy, dựa vào lý thuyết này, tác giả nghiên cứu nhân tố như: Áp lực quan từ thuế, tra quy mô doanh nghiệp, quy định pháp lý KT H4: Áp lực từ quan thuế, tra địa phương tác động chiều đến độ tin cậy BCTC H5: Quy mô DN đa dạng hình thức sở hữu vốn tác động chiều đến độ tin cậy BCTC ĐTC BCTC =Po+Pi NQT+ * p6* PLKT + E ALT * p2 H6: Các quy định pháp lý KT tác động chiều đến độ tin cậy BCTC Xây dựng mơ hình nội dung phương pháp nghiên cứu 4.1 Xây dựng mơ hình nghiên cứu Dựa tồng quan nghiên cứu trước có liên quan cơng bổ sở lý thuyết, tác giả xây dựng mơ hình nghiên cứu nhân tố tác động đến độ tin cậy BCTC DN địa bàn tỉnh Thái Bình sau: + p3* CNTT Hay ¥ = Po + P1 *X1 + p2* x + p3* Xj + p4*X4 Trong đó: Tên biến Ký hiệu Y: Biến phụ thuộc ĐTC BCTC XI: Biến độc lập NQT X2: Biến độc lập ALT X3: Biến độc lập CNTT X4: Biến độc lập NLNV X5: Biến độc lập X6: Biến độc lập QMDN, HTSH PLKT + p5* QMDN,HTSH+ + p5* x + p6*X6 + £ Giải thích Độ tin cậy Báo cáo tài Quan điểm, mục đích nhà quản trị Áp lực từ quan thuế, tra địa phương Chất lượng công nghệ thông tin Năng lực, trinh độ đạo đức nghề nghiệp nhân viên kế tốn Quy mơ doanh nghiệp hình thức sở hữu vốn Quy định pháp lý kế toán 4.2 Xây dựng thang đo cho nghiên cứu Thang đo lực, trình độ đạo đức nghề nghiệp nhân viên KT: Thang đo bao Thang đo đo lưòng ĐTC BCTC: Từ sở lý thuyết, quan điểm nhà nghiên cứu, CMKT Việt Nam, Thông tư 200/2014/TT - BTC, nghiên cứu sử dụng khía cạnh thể chất lượng BCTC là: Trung thực, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu so sánh gồm nhóm yếu tố như: Kỹ năng, hiểu biết nghiệp vụ pháp luật, đạo dức nghề nghiệp nhân viên kế toán ảnh hưởng tới DTCBCTC Thang đo quy mơ DN đa dạng hình thức sở hữu vốn: Quy mô DN thường Thang đo quan điểm, mục tiêu từ nhà quản trị: Adeh Ratna Komala (2012) cho đo lường tiêu như: số lượng lao động, quy mô vốn Quy mơ DN cao chất lượng hệ thống KT địi hỏi chặt chẽ, minh bạch thơng qua chất lượng CNTT, tổ chức hệ thống kiểm soát nội tốt Như vậy, thông tin BCTC công bố từ DN có quy mơ thường có độ tin cậy cao DN siêu nhỏ, đại lý, hộ kinh doanh Hình thức sở hữu vốn, thường DN nhiều cổ đơng tính minh bạch cơng khai BCTC cao, ngược lại DN có cổ đơng cổ đơng khơng độc lập tính minh bạch, công khai BCTC hạn chế quan diêm mục tiêu nhà quản trị kinh doanh có thái độ tích cực đến chất lượng thơng tin BCTC Thang đo Áp lực từ quan thuế, tra: Các quy định thuế trách nhiệm cán thuế, tra đối vùng, miền với DN ảnh hưởng tới chất lượng thông tin BCTC Thang đo chất lượng CNTT: Chất lượng CNTT giúp cho DN thực việc ghi nhận xử lý thông tin nhanh, xác, từ ảnh hưởng tới ĐTC BCTC Số 25 tháng năm 2022 + p4 NLNV * Tạp chí Tài - Quản trị kinh doanh (Kaiser - Meyer - Olkin) phải lớn hon 0.5 nhỏ hon 1, mức ý nghĩa kiểm định Bartlett nhỏ hon 0.05, nhân tố có số Eigenvalues nhỏ hon bị loại khỏi mơ hình nghiên cứu (Nguyễn Đinh Thọ, 2011) Trong nghiên cứu này, phưong pháp trích hệ số Principal Component Analysis với phép quay Varimax, phưong sai trích (% cumulative variance) thiết phải lớn hon 50%, hệ số tải nhân to (Factor loading) lớn hon 0.5 đưa vào phân tích Thang đo quy định pháp lý KT: Các quy định pháp lý KT bao gồm từ Luật kế toán tới Thông tư, Chỉ thị hướng dẫn ban hành Mục đích quy định pháp lý tăng cường giám sát hoạt động kinh tế, tài DN Do trình thực thi quy định CMK.T hành áp dụng kịp thời có ảnh hưởng tích cực đến ĐTC thơng tin BCTC 4.3 Mẩu nghiên cứu Tác giả sử dụng mẫu nghiên cứu DN địa bàn tỉnh Thái bình, phân bố chủ yếu Thành phố Thái Bình, huyện, khu công nghiệp Đối tượng thu thập chủ yếu là: Lãnh đạo DN, Giám đốc Tài (Ke tốn trưởng), kế tốn viên cơng tác DN khảo sát với số lượng mẫu 300 phiếu gửi Phiếu khảo sát thiết kế cho 18 câu hỏi từ thang đo trên, mồi thang đo câu hỏi Các câu hỏi trả lời theo mức độ quan trọng ảnh hưởng tới ĐTC BCTC như: Rất quan trọng, quan trọng, bình thường khơng quan trọng Phiếu khảo sát gửi trực tiếp tới emai đối tượng như: Giám đốc công ty, Giám đốc tài chính, nhân viên kế tốn thơng qua hỗ trợ Cục thuế Tỉnh Chi cục thuế Huyện có danh sách tên địa email Phiếu khảo sát có phần: Thơng tin chung DN anh (Chị) công tác như: Ngành nghề kinh doanh, chức trách người trả lời câu hỏi, quy mô vốn, số lượng lao động Thông tin chi tiết câu hỏi, trả lời theo mức độ Tổng số phiếu gửi 300, số phiếu nhận lại 268, đạt kết 89%, Giám đốc Công ty Lãnh đạo Công ty trà lời 91 phiếu đạt 34%, Giám đốc tài trả lời 141 phiếu, đạt 53%, nhân viên kế tốn trả lời 36 phiếu đạt 13% Phân tích hồi quy đa biến: Đảnh giả phù hợp mơ hình Hồng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) cho hệ số xác định R2 dùng để đo phù hợp mơ hình tuyến tính R2 gần mơ hình ta xây dụng gần với tập liệu.Như hệ số R2 phần biến thiên biến phụ thuộc biến độc lập giải thích Khi phân tích phưong sai ANOVA để kiểm định, giả thiết mức ý nghĩa có độ tin cậy 95% (sig < 95%), mơ hình xem phù hợp nghiên cứu Kiểm tra tượng đa cộng tuyến Đa cộng tuyến tượng biến độc lập có quan hệ tuyến tính với Nhằm kiểm định tượng này, tác giả sử dụng hệ số VIF VIF nhỏ khả xảy tượng đa công tuyến nhỏ Khi tượng đa cộng tuyến xảy VIF